додати матеріал

приховати рекламу

Фінансовий облік 2

[ виправити ] текст може містити помилки, будь ласка перевіряйте перш ніж використовувати.

Фінансовий облік
1. Грошові кошти та їх еквіваленти. Форми безготівкових розрахунків. Грошові кошти складаються з готівкових грошей, що знаходяться в розпорядженні підприємства, і внесків до запитання. Еквіваленти грошових коштів (пункт 15 НСФО) - це короткострокові високоліквідні вкладення (інвестиції), які можна легко конвертувати у відому суму грошових коштів, і які практично не схильні до ризику зміни вартості.
Рекомендуються такі основні форми безготівкових розрахунків: платіжні доручення, чеки, акредитиви, платіжні вимоги - доручення, зведені вимоги за розрахунками з транспортом і залізницею.
Платіжне доручення являє собою доручення суб'єкта обслуговуючому банку про перерахування певної суми зі свого рахунку. Платник подає до банку доручення на бланках встановленої форми. Крім доручень платник зобов'язаний на вимогу банку представити банку на огляд (з наступним поверненням) договору, податкові рахунки - фактури та інші документи, що підтверджують цільове призначення платежів. Платіжне доручення дійсно протягом 10 днів з дня виписки (день виписки до уваги не береться). Платіжні доручення приймаються до виконання тільки за наявності коштів на рахунку платника.
Платіжне вимога - доручення є вимога постачальника до покупця оплатити на підставі надісланих в обслуговуючий банк платника розрахункових і відвантажувальних документів, вартість поставленої за договором продукції, виконаних робіт, наданих послуг. Платіжне вимога - доручення виписуються постачальником на бланку і представляються в банк постачальника разом з реєстром в 4-х примірниках. Банк постачальника, перевіривши повноту заповнення всіх реквізитів, направляє вимога - доручення в банк покупця, другий примірник повертається постачальнику. Банк покупця одержавши вимогу - доручення, реєструє його, проставляє на всіх примірниках дату отримання (зверху праворуч) і передає їх платнику для акцепту.
Чек - наказ власника рахунку банку видати готівкою зазначену суму на заробітну плату, відрядні, господарсько-операційні та інші витрати. Мета, на яку підприємство отримує гроші, вказують на зворотному боці чека, який виписують в одному примірнику чорнилом. Одночасно з чеком заповнюють корінець, який зберігається у чековій книжці. Чеки можуть бути іменними і представницькими. Чеки виписуються на термін 10 днів, не рахуючи дня видачі. Оголошення на внесок готівкою - наказ власника рахунку банку прийняти для зарахування на його рахунок у банку виручки, депонованої заробітної плати та інших сум, що вносяться готівкою.
2. Облік ден. коштів на тек рахунках в банку та інших рахунках. Для зберігання грошових коштів, здійснення розрахунків між юридичними особами установи банків Республіки Казахстан відкривають: розрахункові рахунки - юридичним особам, що перебуває на господарському розрахунку, мають самостійний баланс і пройшли державну реєстрацію в органах Міністерства юстиції Республіки Казахстан; поточні рахунки - установами, що знаходяться на місцевому бюджеті , бюджетним установам за їх позабюджетних коштів, громадським організаціям та фізичним особам, які займаються виробничою і комерційною діяльністю; бюджетні рахунки - установам, що знаходяться на республіканському бюджеті Республіки Казахстан; кореспондентські рахунки - банкам другого рівня в установах Національного банку та один в одного згідно з Правилами розрахунків на підставі кореспондентських угод. При відкритті тек або кореспондентського рахунку за дог банківського рахунка банк зобов'язується приймати гроші, що надходять на користь клієнта, виконувати розпорядження клієнта про переведення грошей з його розрахункового рахунку на інший. При відкритті ощадного рахунку за дог банк вкладу банк зобов'язується приймати гроші від вкладника, виплачувати по них винагороди. Призупинення видаткових операцій за рахунками банк або арешт ден ср-в нах-ся на банк рахунку проводиться згідно законодавчих актів РК на підставі відповід-їх постанов уповноважених органів. По розрахунковому рахунку знаходять відображення слід операції: за ДТ 1060 «Д.С. на депозит банк рахунках »і КТ 1010 - надійшла виручка з каси, 1210 - надійшла оплата за реалізовану продукцію раб і послуги, 3510 - надійшли аванси від покупців і замовників. ПЗ КТ 1060 і ДТ: 3310 - оплачені акцептовані постачальників і підрядників, 1010 - на суми, отримані в касу для виплати з / п, відрядження, 1610 - на суму авансів, виплачених постачальникам і підрядникам, 3130 - оплачені платежі до бюджету з податків .
3. Облік операцій на валютному рахунку. Курсові різниці. Операції в ін валюті осущ-ся у від-і з Законом «Про валютне регулювання та валютний контроль» від 13.06.2005 № 57-III. Операція в ін валюті - операція, кіт виражена або остаточний розрахунок по кіт повинен здійснюватися в ін валюті, включаючи операції, при кіт суб'єкт: 1. купує або продає тов або послуги, ціни кіт виражені в ін валюті; 2. надає або отримує позики, по кіт підлягають сплаті чи отриманню суми виражені в ін валюті. Записи в БО за операціями, виробленим в ін валюті, повинні відображатися на рахунках БО в тенге, із застосуванням ринкового курсу обміну валюти на дату здійснення операції. У кінці звітного періоду суб'єкт повинен: переводити монетарні статті в ін валюті исп-уя курс закриття (поточний обмінний курс на звітну дату), переводити немонетарні статті, вимірювані за історичною ст-ти в ін валюті, исп-уя обмінний курс валют на дату операції . Операції по валютному рахунку оформляються док-ми: надходження готівкової ін валюти оформляється прибутковим валютним ордером. Копія прибуткового валютного ордера банку, завірена печаткою банку та підписом касира служить підставою для виписки видаткового валютного касового ордера. Видача готівкової валюти оформляється Дорученням (видатковий валютний ордер). Копія доручення, завірена банком, служить підставою для виписки прибуткового касового ордера. Перерахування валютних коштів бенефіціару (одержувачу) нах-ся за кордоном оформляється шляхом виписки «Заяви на переклад» (доручення). Облік операцій по валютних рахунках ведеться на рахунку 1050 «Д.С. на тек банківських рахунках у валюті ». На підставі перелічених та інших документів банком провадяться записи в особовий рахунок за валютним рахунком, виписка з кіт передається п / п-ію. Курсова різниця - різниця між курсом продавців і покупців. Вона виникає в результаті зміни курсів валют при ліквідації (або переоцінці) відкритої позиції. При сприятливому розвитку курсу валютна позиція може призвести до позитивної курсової різниці, при несприятливому - до негативної. Суб'єкт повинен визнавати курсові різниці в тому періоді, в кіт вони виникають. При первинному відображення в БО операції в ін валюті оцінюються в казахстанських тенге шляхом перерахунку за курсом на дату здійснення. Відображення змін курсових різниць від обміну валют на дату балансового звіту: ден статті, в т.ч. дебіторська і кредиторська зад-ти в ін валюті мають відображатися в тенге з исп-ем курсу на час завершення звітного періоду; неден статті, в т.ч. Соб капітал, о.с., ТМЗ, НМА відображаються в тенге з исп-ем курсу на дату здійснення операцій. У СУ відбивається курсова різниця виникає: - за операціями, пов'язаними з повним або частковим погашенням дебіт і кредит зад-ти, вираженої в ін валюті; - по операціях, пов'язаних з перерахунком ст-ти залишків ден ср-в у ін валюті на кожну звітну дату і перед кожною операцією по руху ден ср-в на цих рахунках. Курсові різниці зараховуються до складу доходів і витрат і відображаються в системі БО та ФО окремо від інших видів доходів і витрат. Покладе курс різниця - 6250 Доходи від курсової різниці, отриц курс різниця - 7430 витрати по курс різниці.
4. О.С. та їх класифікація. Визнання та оцінка. О.С. - Це мат активи, які на протязі тривалого часу як у мат, так і не в мат сферах. До них відносять: Нерухомість (земля, будівлі, споруди, багаторічні насадження) Транспортні засоби Обладнання Виробничий і господарський інвентар і т.д. Облік основних засобів на підприємстві ведеться відповідно до МСФЗ 16. Цей стандарт визначає методику обліку основних засобів, що належать суб'єкту на праві власності, господарського відання або оперативного управління. Одиницею обліку основних засобів на підприємстві виступає інвентарний об'єкт, тобто закінчений пристрій, предмет або комплекс предметів з усіма приналежностями і пристосуваннями. Важливою умовою правильної організації БО О.С. є їх класифікація: В залежності від хар-ра участі в процесі пр-ва О.С. ділять на виробничі - об'єкти, безпосередньо беруть участь у виробничому процесі, за допомогою кіт осущ-ся вплив на предмети праці при виготовленні продукції (машини, устаткування) чи кіт створюють необхідні мат умови для осущ-ия пр-ва (будівлі, споруди, передавальні пристрої ) і невиробничі - кошти споживчого призначення, кіт призначені для обслуговування культурно-побутових потреб колективу (будівлі, споруди, інвентар житлово-комунального госп-ва). По приналежності О.С. ділять на власні та орендовані (позикові). Власні - це О.С., кіт належать суб'єкту і знаходять відбиток на його балансі. Орендовані - О.С. отримані від іншого суб'єкта за договором оренди на встановлений у ньому строк. За хар-ру використання ділять на діючі - перебувають в експлуатації, непрацюючі - тимчасово не використовувані о.с. у зв'язку з консервацією або з інших причин, які знаходяться в запасі - відносять об'єкти, які складають запас, що утворюється в плановому порядку для заміни діючих. За речовинним складом ділять на інвентарні - що мають речовий зміст і піддаються обміру і підрахунку в натурі (будівлі, споруди, машини) і неінвентарні - капітальні вкладення в земельні, лісові, водні угіддя, тобто витрати, що не мають речової форми (планування земельних ділянок, корчування площ під ріллю). О.С. в момент оприбуткування оцінюються за первісною ст-ти - включає всі фактичні витрати по зведенню або придбання О.С., у тому числі сплачені при купівлі невозмещаемие податки і збори, витрати з доставки, монтажу, установці. У поточному обліку основних засобів застосовуються 4 види оцінки: 1.первоначальная; 2.восстановітельная; 3.остаточная; 4. ліквідаційна. Первісна вартість являє собою історичну оцінку конкретного найменування об'єкта при прийнятті його до обліку і включає в себе: покупну вартість об'єкта; суму інформаційних та консультаційних послуг, що сприяють придбанню; митні та інші платежі; реєстраційні збори, державне мито та інші аналогічні платежі; вартість послуг посередницьких організацій; невозмещаемие податки, які сплачуються при купівлі основних засобів; інші витрати, включаючи загальногосподарські витрати, безпосередньо пов'язані з придбанням, спорудженням або виготовленням об'єкта основних засобів. Відновлювальна вартість - вартість відтворення експлуатованих основних засобів, виходячи із сучасних цін і сучасних умов виготовлення аналогічних об'єктів. Переклад первісної вартості основних засобів у відновну проводиться в результаті їх переоцінки, дату і порядок здійснення якої визначає Уряд РК. Залишкова вартість розглядається як реальна вартість (без урахування сучасних умов їх відтворення) на певну дату. Вона обчислюється шляхом вирахування з первісної вартості об'єкта суми його зносу за період експлуатації. Ліквідаційна вартість - вартість отриманих відходів (металолом, запасні частини, дрова тощо), отримані після ліквідації або реалізації об'єкта та прийнятих до обліку в умовній оцінці. Розрізняють також амортизується вартість - вартість, яка буде перенесена на новостворений продукт за період експлуатації відповідного об'єкта. Вона обчислюється шляхом виключення з первісної вартості її ліквідаційної частини. Якщо такої частини в період ліквідації немає, то амортизується вартість буде збігатися з ліквідаційною.
5. Знос О.С. Методи нарахування зносу. Знос - це процес втрати фізичних і моральних характеристик. Фізичний знос - є результатом исп-ия О.С. і зовнішніх факторів. Моральний знос - являє собою процес, в результаті кіт активи не відпо-ють сучасним вимогам розвитку науки і техніки. Економічним виразом процесу фізичного та морального зносу є процес амортизації. Механізм (процес) поступового перенесення вартості основних засобів на готовий продукт та накопичення амортизаційного фонду для заміни зношених примірників називається амортизацією. Процес накопичення амортизаційного фонду відбивається на рахунках бухгалтерського обліку. До амортизируемим основних засобів відносяться: 1. будівлі,; 2. капітальні вкладення у поліпшення земель 3. обладнання, моделі, зразки, що знаходяться в кабінетах, лабораторіях, на інших площах наукових та навчальних організацій4. об'єкти житлового фонду, зовнішнього благоустрою, зовнішнього освітлення, 5. спортивні споруди, автомобільні дороги та комплекс інженерних споруд, що входять до складу доріг.
6. Облік амортизації о.с. та їх знецінення. Амортизація - це вартісне вираження зносу у вигляді систематичного розподілу амортизується ст-ти активу в теч терміну служби. Методика нарахування амортизації ОС. Лінійний спосіб полягає в рівномірному (по роках) нарахування амортизації організацією протягом усього нормативного терміну служби чи терміну корисного використання об'єкта основних засобів або нематеріальних активів. Річні норми нарахування амортизації в першому і кожному з наступних років терміну експлуатації об'єкта в одного балансоутримувача або власника збігаються. При лінійному способі річна сума амортизаційних відрахувань визначається, виходячи з вартості, яка амортизується об'єкта основних засобів або нематеріальних активів і нормативного терміну служби чи терміну його корисного використання шляхом множення вартості, яка амортизується на прийняту річну лінійну норму амортизаційних відрахувань. Нелінійний спосіб полягає в нерівномірному (по роках) нарахування амортизації організацією протягом строку корисного використання об'єкта основних засобів або нематеріальних активів. Об'єктом застосування нелінійного способу нарахування амортизації є передавальні пристрої, робочі, силові машини та механізми, обладнання (включаючи обладнання зв'язку, лабораторне та навчальне обладнання), обчислювальна техніка та оргтехніка, транспортні засоби та інші об'єкти основних засобів, які безпосередньо беруть участь у процесі виробництва продукції ( робіт, послуг), включаючи антени, злітно-посадочні смуги, вимірювальні і регулюючі прилади та пристрої (пристрої системи цивільної авіації, обладнання системи посадки і наземні засоби водіння літака, апаратура диспетчерського управління спеціальних видів зв'язку та інші), інструмент, робоча худоба, нематеріальні активи (за винятком фірмових найменувань та товарних знаків), а також об'єкти лізингу. При методі зменшуваного залишку річна сума нарахованої амортизації розраховується виходячи з обумовленої на початок звітного року недоамортизованої вартості (різниці вартості, яка амортизується та суми нарахованої до початку звітного року амортизації) і норми амортизації, обчисленої виходячи з терміну корисного використання об'єкта і коефіцієнта прискорення (від 1 до 2 , 5 рази), прийнятого організацією. Продуктивний спосіб нарахування амортизації об'єкта основних засобів або нематеріальних активів полягає у нарахуванні організацією амортизації виходячи з вартості, яка амортизується об'єкта і відносини натуральних показників обсягу продукції (робіт, послуг), випущеної (виконаних) в поточному періоді, до ресурсу об'єкта, визначеному відповідно до пункту 25 цього Положення. Місячна норма амортизації при лінійному і нелінійному способах її нарахування складає 1 / 12 її річної норми з місяця початку нарахування амортизації. Амортизаційні відрахування по об'єктах основних засобів, що використовуються у підприємницькій діяльності, виробляються протягом усього строку корисного використання об'єктів і незалежно від джерела їх придбання.
8. Облік ремонту о.с. о.с. в процесі їх експлуатації піддаються моральному і фізичному зносу. Їх окремі частини зношуються в більш короткий термін, в порівнянні з об'єктом о.с. в цілому. Щоб уникнути передчасного зносу о.с. їх періодично ремонтують. Б.у повинен забезпечити збір інф-ії про обсяг виконаного ремонту і його ст-ти, надійний контроль за исп-ем призначених для цього коштів. Ремонт підрозділяють на капітальний і поточний. Капітальний ремонт - це відновлення окремих частин о.с., кіт мають менші терміни зносу в порівнянні з об'єктом в цілому. Капітальним ремонтом машин, обладнання та транспортних засобів вважають ремонт, що проводиться з періодичністю понад один рік, при кіт агрегат повністю розбирають, замінюють або відновлюють всі зношені деталі і вузли. Поточний ремонт - проводять з метою усунення незначних пошкоджень шляхом часткової заміни деталей, дрібної лагодження окремих частин, побілки стін, фарбування і т.д. його проводять в процесі експлуатації о.с. для підтримки їх у робочому стані. Облік ремонту повинен забезпечувати документальне оформлення всіх робіт, контроль за исп-ем коштів на ремонт за цільовим призначенням. Ремонт о.с. може здійснюватися підрядним, госп або змішаним способами. При підрядному способі о.с. ремонтують спеціалізовані суб'єкти, при госп способі - ремонт осущ-ся силами і засобами п / п-ия, при змішаному способі частину ремонтних робіт осущ-ся своїми силами і частина - спец-ми. При капітальному та поточному ремонті о.с. виконаних підрядним способом на основі договору з підрядними організаціями суб'єкт оплачує закінчені роботи з ремонту об'єктів, включаючи витрати з доставки ремонтованих об'єктів до місця ремонту і назад. Оформлення приймання-здачі о.с. з ремонту, реконструкції ним модернізації провадиться за Актів приймання-здачі відремонтованих, модернізованих і реконструйованих об'єктів. Витрати з ремонту о.с. виконаному госп способом поза ремонтних цехів, списують безпосередньо на витрати пр-ва або обігу.
10. Облік вибуття о.с. У процесі діяльності підприємства відбуваються дії, в результаті яких основні засоби вибувають. Порядок відображення вибуття основних засобів залежить від його причини. Найчастіше вони вибувають з наступних причин: при реалізації основних засобів юридичним і фізичним особам; при безоплатній передачі основних засобів іншим підприємствам; при їх внесенні як внеску до статутного капіталу інших підприємств; при ліквідації основних засобів, пов'язаної з їх фізичним і моральним зносом; при нестачах, виявлених у результаті проведеної інвентаризації; при знищенні основних засобів в результаті аварій, стихійних лих; при передачі орендодавцю капітальних вкладень в орендовані основні засоби після закінчення терміну оренди. При продажу основних засобів матеріально відповідальна особа, в підзвіті якої знаходиться об'єкт, отримавши від представника покупця довіреність на право здійснення покупки, виписує товарно-транспортну накладну. У накладній працівник бухгалтерії вказує необхідні дані по об'єкту (первісну або відновну вартість, нарахований за час експлуатації знос, відпускну ціну тощо). Крім цього до накладної додається необхідна технічна та інша документація на основні засоби. При продажу основних засобів комісія складає "Акт приймання-передачі основних засобів". На підставі даного акту в бухгалтерії робляться відповідні відмітки в інвентарних картках, а потім вони вилучаються з картотеки, про що робляться відповідні записи в опису інвентарних карток або в інвентарній книзі. Підприємство має право списувати з балансу будівлі, споруди, обладнання, транспортні засоби та інше майно, що входить в категорію основних засобів, якщо вони зношені або морально застаріли. На пред'явлений до списання об'єкт комісія складає "Акт ліквідації основних засобів" за формою ОЗ-3 у двох примірниках. У ньому зазначаються найменування об'єкта основних засобів, дата надходження на підприємство і введення в експлуатацію, інвентарний номер, первісна вартість, причини списання з балансу, знос, наявність дорогоцінних металів у списаного об'єкта. При списання автотранспортних засобів складається «Акт на списання автотранспортних засобів». При списанні з балансу машин, обладнання та транспортних засобів внаслідок аварії до акта про ліквідацію основних засобів додається копія акта про аварію, де зазначаються її причини і винуватці. Акт на списання основних засобів підписують усі члени комісії, головний бухгалтер. До ліквідації об'єкта основних засобів приступають тільки після затвердження акта керівником підприємства. Після затвердження акт передається в бухгалтерію для відображення в обліку. Вибулі основні засоби знімаються з обліку підприємства. Оскільки в обліку основні засоби числяться за первісною (відновлювальною) вартістю та за весь період їх експлуатації нараховується знос, вони повинні бути зняті з обліку за цією вартістю. Одночасно з ним зменшується знос.
11. НМА. Визнання, класифікація та оцінка. НМА - це ідентифікуються негрошові активи, що не мають фізичної сутності, призначені для використання протягом довгих періоду часу (більше 1 року) в пр-ве або реалізації тов, раб, послуг в адмін цілях і здачі в оренду іншим особам. НМА визнаються в якості таких якщо: від-ють визначення НМА; відповідають критеріям визнання і реєструються в обліку за умови, що є висока ймовірність отримання організацією в майбутньому очікуваних ек вигод, можна достовірно визначити ст-ть активів, у момент визнання НМА оцінюються за первісною ст -ти. Класифікація НМА: 1. торгові знаки 2. комп програмне забезпечення 3. ліцензії 4. авторські права, патенти 5. видавничі права 6. НМА в процесі розробки. 7. Ліцензійна угода - права, які надаються п / п-ю урядовими органами та дають йому монопольне користування суспільною власністю (исп-ие громадськості землі під лінії електропередач). 8. Патенти - виключні права, визнані і зареєстровані юридично. Патент дає ексклюзивне право на пр-во опр-го продукту або на исп-ие специфічного процесу або технології. 9. Гудвіл - цінність, яка виникає з-за сприятливих характеристик суб'єкта у покупця в момент продажу. Він відображається в БО покупця і опр-ся як різниця між купівельною ст-ма і сумою ринкових вартостей чистих активів окремо. НМА в момент визнання оцінюються за первісною ст-ти. Оцінка первісної ст-ти НМА залежить від способу їх придбання: надходження з боку або створення самим суб'єктом. Нематеріальні активи в момент визнання оцінюються за первісною вартістю. Первісна вартість являє собою витрати з придбання нематеріальних активів або витрати зі створення нематеріальних активів і доведення їх до стану, придатного до використання. Оцінка первісної вартості нематеріальних активів залежить від способу їх придбання: надходження з боку (купівля, придбання в результаті об'єднання організацій, за рахунок державної субсидії) або створення самим господарюючим суб'єктом. Згідно з принципом вартості, нематеріальні активи повинні відображатися при придбанні за вартістю їх придбання. Вартість придбання включає всі витрати, понесені у зв'язку з придбанням активу, в тому числі, ціну покупки, витрати з перевезення, юридичні витрати і будь-які інші витрати, пов'язані з придбанням. Якщо нематеріальний актив був придбаний повністю або частково на бартерній основі за не грошове відшкодування, його вартістю є сума, заплачена грошовими коштами, плюс поточна ринкова вартість негрошового відшкодування. Якщо ця вартість не може бути визначена достовірно, то використовується ринкова вартість придбаного нематеріального активу.
12. Облік надходження НМА. Нематеріальні активи зараховуються до складу нематеріальних активів на підставі акту приймання у міру створення або надходження їх на підприємство або закінчення робіт з доведення їх до стану, придатного до використання у запланованих цілях. Надходження НМА оформляють Актом приймання-передачі НМА. В акті має бути вказано точне найменування виду НМА і дата його передачі підприємству (дата створення на підприємстві), характеристика об'єкта, його первісна вартість, норма амортизації та інші необхідні дані. При оформленні приймання НМА акт складається в одному примірнику на кожний об'єкт. Допускається складання загального акта, що оформляє приймання декількох однотипних нематеріальних активів. Акт після оформлення з доданою документацією, яка описує сам об'єкт НМА або порядок його використання, або документи, що підтверджують ті або інші майнові права підприємства, що відносяться до даного об'єкту, передається до бухгалтерії, підписується головним бухгалтером і затверджується керівником підприємства або особами на те уповноваженими. У разі придбання нематеріальних активів на підставі ліцензійних, авторських чи інших передбачених законодавством договорів, в якості облікових одиниць приймаються відповідні ліцензії та договори. Існує кілька основних видів надходження нематеріальних активів. 1. Придбання нематеріальних активів за плату. 2. Надходження нематеріальних активів у порядку бартеру. 3. На етапі освіти підприємство може отримати нематеріальні активи від засновника (учасника) в якості внеску до статутного капіталу. Розмір цього вкладу вказують в установчому договорі. У межах цієї суми засновник (учасник) може внести свій внесок нематеріальними активами. При передачі нематеріальних активів приводять їх перелік, вказують їх первісну вартість, знос і ціну угоди, за якими їх відносять в рахунок статутного капіталу. 4. Можливо надходження нематеріальних активів від юридичних чи фізичних безоплатно в експертній оцінці. Тут нематеріальні активи відносять на збільшення додаткового капіталу. 5. Надходження нематеріальних активів для здійснення спільної діяльності.
13. Облік вибуття НМА. Нематеріальний актив списується з бухгалтерського балансу при його вибутті або, якщо не очікується отримання жодних економічних вигод від його використання або подальшого вибуття. Доходи або збитки, отримані від вибуття нематеріального активу, визначаються як різниця між вартістю реалізації та балансовою вартістю за мінусом витрат з вибуття, яка у звіті про результати фінансово-господарської діяльності визнається як дохід або витрати. Основними видами вибуття нематеріальних активів з підприємства є: їх реалізація (продаж); безоплатна передача; списання внаслідок непридатності; передача в рахунок внеску в статутні капітали інших організацій; списання після закінчення терміну корисного використання.
14. Облік амортизації НМА. Нематеріальні активи використовуються тривалий час і протягом цього часу їх вартість щомісяця переноситься на вироблену продукцію, виконані роботи та надані послуги. Економічний механізм поступового переносу вартості нематеріальних активів на готовий продукт та накопичення грошового фонду для заміни нематеріальних активів називається амортизацією. Термін корисної служби нематеріального активу встановлюється суб'єктом самостійно на основі найбільш наближеної оцінки керівництва, але не більше терміну діяльності суб'єкта з моменту готовності нематеріального активу до використання, якщо інше не передбачено законодавством (патент, авторське право) або договором (ліцензійна угода). За нематеріальних активів, щодо яких немає можливості точно визначити термін їх корисного використання, такий термін встановлюється протягом 10 років, але не більше терміну дії самого господарюючого суб'єкта. Для нарахування амортизації нематеріальних активів використовуються різні методи: прямолінійний (рівномірний); метод зменшуваного залишку; спосіб списання вартості пропорційно обсягу продукції (робіт). Нарахування амортизації проводиться з моменту готовності нематеріального активу до використання за призначенням. Сума амортизації зазвичай визнається як витрати, якщо вона не включена у вартість іншого активу. Лінійний спосіб нарахування амортизації. При лінійному способі амортизація здійснюється виходячи з терміну корисного використання. При цьому способі первісна вартість нематеріальних активів списується за нормами амортизації, визначеними з урахуванням строку корисного використання. Норма і сума амортизації залишаються незмінними на весь строк корисної служби. При застосуванні нарахування амортизаційних відрахувань способом зменшуваного залишку річна сума цих відрахувань визначається виходячи із залишкової вартості на початок звітного року та норми амортизації, обчисленої із строку корисного використання. Спосіб зменшуваного залишку. Заснований на тому, що корисність НМА на початку терміну його корисного використання значно вище, ніж в подальшому. Це пов'язано з швидким моральним, технічним старінням активу наприкінці строку його корисної служби. При цьому методі норма амортизації застосовується не до амортизаційної ст-ти, а до балансової ст-ти НМА. При способі зменшуваного залишку річна сума амортизації по придбаних і використаних у виробничій діяльності нематеріальних активів повинна бути заснована на їх залишкової вартості на початок кожного звітного року й тієї норми амортизації, яка обчислена виходячи з терміну корисного використання. Метод списання ст-ти пропорційно обсягу виконаних робіт. Грунтується на тому, що корисність НМА залежить не від часу, а від результатів його исп-ия. У даному випадку термін корисної служби опр-ся кол-му продукції або обсягом послуг, кіт компанія розраховує виготовити або надати з исп-ем даного НМА. При цьому методі амортизація нараховується за допомогою розподілу амортизується ст-ти НМА прямо пропорційно кол-ву продукції чи обсягу послуг, вироблених за звітний період на протязі терміну його корисної служби. Сума амортизації відрізняється рік від року. Нарахована амортизація збільшується, а балансова ст-ть зменшується залежно від кількості виробленої продукції.
15. ТМЗ. Методи оцінки ТМЗ. Запаси - це активи: призначені для продажу в ході звичайної деят-ти; в процесі пр-ва для такого продажу або у формі сировини і мат, призначених для використання у виробничому процесі або при наданні послуг. ТМЗ визнаються в балансі тільки тоді, коли існує ймовірність припливу буд ек вигод від їх використання. Сущ-ет 3 методи оцінки ТМЗ: 1.средневзвешенной ст-ти - передбачається, що ст-ть мат запасів - це середня ст-ть наявних запасів на початок місяця плюс ст-ть надійшли в теч цього місяця. 2. ФІФО - метод оцінки ТМЗ за цінами перших покупок. Суть полягає в тому, що запаси продаються (списуються) у тому ж порядку, що і закуповуються: перший прийшов - перший пішов. Т.ч. ст-ть залишків на кінець грунтується на ст-ти останніх за часом закупівель. 3. специфічної ідентифікації - припускає розрахунок собівартість-ти одиниці ТМЗ, кіт зазвичай не є взаємозамінними, тов і послуг, вироблених і призначених для спец проектів або замовлень. При використанні цього методу, відомо які конкретно одиниці ТМЗ продані, а які залишилися.
18. Система обліку запасів. Порядок проведення інвентаризації ТМЗ. Інвентаризація ТМЗ - один із прийомів контролю, забезпечує збереження соб-ти, кач-е стан цінностей, ведення їх складського і бух обліку. Інвентаризаційна комісія складає «Інвентаризаційний опис ТМЗ». Опис застосовується для відображення даних фактичної наявності ТМЗ (сировини, мат, тари). Складається в одному примірнику комісією на основі перерахунку, зважування запасів окремо по кожному місцезнаходженню і мат відповідь-го особі, на зберіганні кіт нах-ся запаси. ТМЗ заносяться в інвентаризаційний опис по кожному окремому найменуванню із зазначенням номенклатурного номера, виду, групи, артикулу, сорту і кількості. Інвентаризація ТМЗ повинна проводитися в порядку розташування цінностей у даному приміщенні. Після оформлення у встановленому порядку опис передається в бух-ію для складання порівнювальної відомості. Голова робочої інвентаризаційної комісії перевіряє фактичну наявність ТМЗ шляхом обов'язкового їх перерахунку, зважування або перемішування. ТМЗ, що надходять під час проведення інвентаризації, приймаються мат відповідь-ми особами в присутності членів інветаріз комісії і оприбутковуються за реєстром або товарного звіту після інвентаризації. Вони заносяться до окремого опису з найменуванням "ТМЗ, що надійшли під час інвентаризації» Там було визначено, коли, від кого вони надійшли, дата і номер прибуткового документа, кол-во, ціна. Для визначення результатів інвентаризації бух-ия на основі інвентаризаційних описів складає «Слічітельние відомості результатів інвентаризації ТМЗ». У них вносяться тільки ті запаси і цінності, по кіт встановлені розбіжності. У відомостях вказується найменування ТМЗ та їх хар-ка, результати інвентаризації. Описи підписує бухгалтер; мат відповідь-ое обличчя своїм підписом підтверджує згоду з результатами інвентаризації. Збиток при розкраданні, недостачі, умисному знищенні або псування ТМЗ визначають в установленому порядку.
19. Облік дебіторської заборгованості. Її типи. Дебіторська заборгованість - заборгованість інших осіб перед даною організацією, відображення кіт в обліку виражено як майно організації, тобто право на отримання опр-ої грошової суми (товару, послуги) з боржника. Дебіторська зад-ть - це буд ек вигода, втілена в активі і пов'язана з юр правами, включаючи право на володіння. ДЗ як вид активу має 2 сущ-ті хар-ки: втілює буд ек вигоду, що забезпечує здатність прямо чи опосередковано створювати приріст ден коштів; представляє собою ресурси, кіт управляє організація. ДЗ підрозділяють на торгову - виникла в результаті операцій з продажу продукції, тов, послуг та неторгові - виникла в результаті інших операцій. ДЗ, термін погашення кіт менше 1 року повинна відображатися у складі поточних активів на рахунках підрозділу 1200 «Короткострокова ДЗ». Вся інша ДЗ, термін погашення кіт більше 1 року повинна відображатися у складі довгострокових активів на рахунках підрозділу 2100 "довгострокова ДЗ».
20. Облік резервів по сумнівних вимогам. Методи створення резервів по сумнівних вимогам. Резерв по сумнівних вимогам створюється на основі результатів інвентаризації ДЗ, проведеної наприкінці звітного періоду. Сумнівний борг - це ДЗ по рахунках, не оплачених покупцями у встановлені договором терміни. Безнадійний борг - це ДЗ, по кіт минули строки позовної давності. Якщо сумнівна зад-ть ймовірна і може бути оцінена за принципом порівнянності, можливі витрати пов'язані з нею, необхідно відображати в тому звітному періоді, коли зроблена реалізація. Витрати пов'язані з сумнівною зад-ма відображаються шляхом формування резерву по сумнівних боргах, кіт створюється в кінці року на підставі даних інвентаризації ДЗ. Згідно з методичними рекомендаціями МСФЗ ДЗ показується в бух балансі за вирахуванням резерву по сумнівних боргах. Якщо сумнівна ДЗ визнана безнадійним боргом, а госп суб'єкт не створює резерву по сумнівних боргах, то сума може бути списана безпосередньо на витрати періоду в момент визнання безнадійного боргу. При утворенні резерву по сумнівних боргах п / п-ия право на свій розсуд вибирати один з таких методів: 1. метод відсотка від обсягу реалізації, виконаних робіт - полягає в опр-ии відсотки сум безнадійних боргів у загальному обсязі реалізації. Для того, щоб опр-ть відсоток освіти резерву по сумнівним боргами, необхідно проаналізувати обсяг реалізації тов, виконаних робіт і суму неоплачених рахунків мінімум за три попередні роки, прорахувати середній відсоток співвідношення суми безнадійних боргів та обсягу реалізації. Потім отриманий відсоток застосувати до обсягу реалізації в поточному періоді і розрахувати суму резерву. 2. метод обліку рахунків по термінах оплати - полягає в опр-ии відсотка сумнівних вимог щодо терміну оплати зад-ти в загальній сумі ДЗ. Для опр-ия цього відсотка рекомендується класифікувати всі рахунки для отримання по слід категоріям: рахунки, строк оплати кіт не настав; з терміном оплати від 1 до 30 днів; від 31 до 60 днів; від 61 до 90 днів; більше 90 днів. Для кожної категорії опр-ся прогнозований відсоток сумнівних боргів.
21. Облік розрахунків з покупцями і замовниками. Покупці і замовники - це організації, що купують вироблену продукцію, товари, інші цінності, які споживають надані їм послуги та виконані роботи. Облік розрахунків з покупцями і замовниками за відвантажену продукцію (роботи, послуги) відображається на рахунку 1210 «Короткострокова дебіторська заборгованість покупців і замовників». У міру відвантаження продукції і надання послуг до оплати пред'являються розрахункові документи, в яких величина виручки від їх реалізації (за договірною ціною з податком на додану вартість) відображається: Д-т 1210 «Короткострокова дебіторська заборгованість покупців і замовників» К-т 6010 «Дохід від реалізації продукції і надання послуг ».
Погашення заборгованості покупцями та замовниками (оплата розрахунково-платіжних документів) відображається: Д-т 1040 «Д.С. на тек банк рахунках в тг », 1050« Д.С. на тек банк рахунках у валюті », 1010« Д.С. в касі в тг »К-т 1210, 1610« Короткострокова дебіторська заборгованість покупців і замовників ». Організації можуть отримувати аванси (попередню оплату) під поставку матеріальних цінностей або під виконання робіт або при частковій оплаті продукції і послуг, вироблених для замовників. На рахунках бухгалтерського обліку це відображається записом: Д-т 1040 «Д.С. на тек банк рахунках в тг », К-т 3510« Короткострокові аванси отримані ». При заліку сум раніше отриманих авансів при пред'явленні покупцям (замовникам) рахунків за повністю проведені роботи, продані вироби робиться проводка: Д-т 3510 «Короткострокові аванси отримані» К-т 1210 «Короткострокова дебіторська заборгованість покупців і замовників».
22. Облік розрахунків з підзвітними особами. Відрядження та представницькі витрати. У процесі виробничо-госп деят-ти п / п-і посилає працівників у службові відрядження, набуває в магазинах канцелярське приладдя, оплачує поштові перекази та здійснює інші витрати. Ці витрати не завжди можливо оплатити шляхом безготівкових розрахунків через установи банків, в силу чого для їх оплати та здійснення працівникам видають у підзвіт згідно з розрахунком, затвердженим керівником п / п-ия готівкові гроші. Гроші на службові відрядження видаються в межах сум, належних відряджаються особам на оплату проїзду до місця відрядження і назад, відшкодування витрат добових і витрат з наймання житла. Витрачання підзвітних сум підтверджується док-ми, для узагальнення кіт призначений авансовий звіт, наданий в бух-ію у встановлені терміни. Сума неповернутого авансу підлягає утриманню із з / п підзвітної особи, кіт може бути вироблено одноразово або з розстрочкою. Перевитрачено за авансовим звітом суми видаються працівникові з каси. Витрати на відрядження. Належать до компенсаційних виплат, тобто працівник п / п-ия має право на відшкодування витрат та одержання інших компенсацій у зв'язку зі службовими відрядженнями. Відрядженням вважається поїздка працівника п / п-ия в іншу місцевість для виконання службових завдань на опр-ий термін за розпорядженням керівника п / п-ия. Днем відправлення у відрядження вважається день відправлення транспортного засобу, опр-ий за датою проїзного документа, кіт повинна відпо-ть датою вибуття у посвідченні про відрядження. Днем приїзду вважається дата прибуття транспортного ср-ва, кіт повинна збігатися з датою проїзного док-та та позначкою в посвідченні про відрядження. При здачі авансового звіту відрядженому працівникові відшкодовується добові в межах встановлених нормативів і витрати, підтверджені документально: витрати на проїзд до місця відрядження і назад, витрати по найму житлового приміщення. Представницькі витрати. До цих витрат належать витрати на прийом і обслуговування представників інших організацій, що проводяться з метою встановлення ділових контактів, підтримки взаємного співробітництва, проведення нарад. Сума представницьких витрат повинна відпо-ть нормами, затвердженими чинним законодав-му. Під час проведення офіційного прийому, осіб к-ть учасників приймаючої сторони не повинно перевищувати кількість учасників з боку прийнятої делегації. Док-ти, які підтверджують витрати на захід представницького хар-ра, повинні бути розроблені суб'єктом та затверджені в обліковій політиці. В якості основних док-ів для оформлення представницьких витрат можуть бути исп-ни: наказ з обгрунтуванням проведення заходу з прийому представників ін юр осіб; програма перебування та проведення ділового прийому, у кіт відображаються відомості про дату і місце зустрічі представників; кошторис витрат з обгрунтуванням кожної статті витрат. Після підписання наказу про проведення прийому та обслуговування осіб з метою підтримки взаємного співробітництва, бух-ия видає підзвітній особі суму, затверджену кошторисом. Підзвітна особа після закінчення заходу організованого на виконання наказу, надає в бух-ію авансовий звіт з первинними док-ми, що підтверджують витрати, акт про виконання кошторису. Після затвердження авансового звіту й акта про виконання кошторису прийняті суми списуються з підзвіту працівника.
23. Облік авансів виданих та отриманих. Облік авансів виданих ведеться на рахунках підрозділу 1610 «Короткострокові аванси видані», кіт має 2 рахунки 1611 «Аванси видані під поставку ТМЦ» і 1612 «Аванси видані під виконання робіт і надання послуг». На рахунках підрозділу узагальнюється інф-ія за виданими авансами під поставку ТМЦ або виконання робіт, а також по оплаті продукції, раб, послуг, прийнятих від замовників за їх часткової готовності. За дебетом відповід-щих рахунків відображаються суми виданих авансів, а також проведеної оплати при частковій готовності продукції та робіт. За кредитом відповід-щих рахунків відображаються суми виданих авансів і оплати часткової готовності робіт, зараховані постачальником при оплаті закінчених робіт. Для обліку авансів отриманих під поставку товарів або виконання робіт і надання послуг, а також по оплаті продукції і робіт, вироблених для замовників з часткової готовності, призначені рахунки підрозділу 3510 «Короткострокові аванси отримані». На суми отриманих авансів, а також отриманої оплати при частковій готовності продукції та робіт, робиться запис по ДП рахунків 1040, 1050 і кредитом рахунків 3510 в залежності від призначення платежу. Суми отриманих авансів і оплати за часткової готовності продукції та робіт, зараховані при пред'явленні покупцями і замовниками рахунків за поставлені вироби повної готовності, мат і виконані роботи відображаються за ДТ рахунків 3510 і кредиту рахунків 1210.
25. Облік ДЗ дочірніх, асоційованих і спільних організацій. У випадках, коли відносини між юр особами мають хар-р відносин між основним товариством і дочірнім (одна особа володіє прямо або побічно в іншому обличчі 50% і більш акцій) або ж хар-р відносин між основним і залежним товариством (одна особа володіє в іншу особу більше 20% його голосуючих акцій) облік розрахунків між основним і дочірнім (залежним) товариством осущ-ся окремо від інших розрахунків п / п-я. Ведення обліку ДЗ дочірніх (залежних) товариств і спільно контрольованих юр осіб відокремлено від іншої ДЗ дозволяє не тільки контролювати стан взаєморозрахунків з дочірніми товариствами, спільно контрольованими особами, а й спрощує порядок складання консолідованої фін звітності. Для обліку ДЗ дочірніх (залежних) і спільно контрольованих організацій призначений рахунок 1220 і 1230. На цих рахунках узагальнюється ДЗ дочірніх, залежних і спільно контрольованих організацій. Ці рахунки основні, активні, складні; аналітичний облік ведеться по кожному дочірньому, залежному і спільно контрольованому п / п-ію. Слід мати на увазі, що основне товариство крім рахунків, на кіт відбивається ДЗ дочірніх, залежних, спільно контрольованих організацій буде вести розрахунки і на рахунках 3320,3330. на підставі актів звірки розрахунків за рахунками, складених між основними і дочірніми товариствами, спільно контрольованими організаціями ДЗ і кредиторська зад-ть можуть бути зараховані. Через рахунки розрахунків можуть проводитися розрахунки не тільки основного товариства і дочірніх товариств або спільно контрольованих організацій, але й одного дочірнього товариства з іншим.
26. інвестиції, класифікація та оцінка. Під інвестиціями розуміють сукупність витрат, що реалізуються у формі вкладень капіталу в п / п-ия промисловості, будівництва та інших галузей ек-ки. Джерелом інвестицій явл-ся новостворена ст-ть, або так звана сберегаемая частина чистого доходу. Різноманіття видів цінних паперів зумовлює множинність критеріїв класифікації інвестицій. Термін володіння: короткострокові фін інвестиції - з терміном володіння до 1 року, довгострокові - з терміном володіння понад 1 року. За критерієм призначення та мети придбання: реальні інвестиції - вкладення в основний капітал п / п-ия і на приріст мат-виробничих запасів. Фінансові - активи, що використовуються суб'єктом з метою отримання доходу (роялті,%, дивіденди), приросту інвестованого капіталу або отримання іншої вигоди. Також відносяться інвестиції в нерухомість, кіт не нах-ся в експлуатації. Первісне визнання фінансових інструментів проводиться за фактичними витратами на придбання фінансового активу або по фактичній сумі надходить відшкодування для оцінки фінансового зобов'язання (п.16 МСФЗ 39). Витрати, понесені при здійсненні операції, включаються у вартість фінансового інструменту при його первісному визнанні. Подальша оцінка (п.17 МСФЗ 39) залежить від їх фактичної класифікації за чотирма категоріями. При придбанні фінансові інвестиції оцінюють за купівельною вартістю, включаючи витрати, пов'язані з їх придбанням. У випадку якщо фінансові інвестиції придбані за вартістю, що включає в себе відсотки, дивіденди, нараховані за період до моменту придбання, то їх відображають в обліку за купівельною вартістю за вирахуванням величини сплачених відсотків. Різниця між купівельною вартістю та вартістю погашення інвестиції в цінні папери амортизується протягом періоду їх володіння. Облік фінансових інвестицій ведеться на рахунках підрозділу 1100 «Короткострокові фінансові інвестиції» і 2000 «Довгострокові фінансові інвестиції».
30. Облік розрахунків з постачальниками і підрядниками. До постачальників і підрядникам відносять підприємства та організації, які постачають ТМЗ або надають послуги і виконують різні роботи. Розрахунки з постачальниками і підрядниками, як правило, здійснюються в безготівковому порядку. Для відображення інформації про розрахунки з постачальниками і підрядниками призначений рахунок 3310 «короткострокова кредиторська зад-ть постачальникам і підрядникам» «Рахунки до оплати». За кредитом рахунка 3310 «Рахунки до оплати" відображається: вартість придбаних товарно-матеріальних запасів, необоротних активів та інші, а також вартість послуг з їх доставки та переробки на стороні - в кореспонденції з відповідними рахунками обліку ТМЗ, необоротних активів та ін; вартість прийнятих робіт і спожитих послуг - в кореспонденції з рахунками 7110 «Витрати з реалізації готової продукції (товарів, робіт, послуг)», 7210 «Загальні та адміністративні витрати»; сума податку на додану вартість по придбаних товарах (робіт, послуг) - у кореспонденції з рахунком 1420 «Податок на додану вартість до відшкодування». За дебетом рахунка 3310 «Рахунки до оплати" відображаються суми оплачених рахунків і суми заліків за попередньо виданими авансами в кореспонденції з відповідними рахунками обліку грошових коштів (1050,1040, 1010) і 1610 «Аванси, видані під поставку товарно-матеріальних запасів», 1610 «Аванси, видані під виконання робіт і надання послуг». Облік розрахунків з постачальниками ведуть у журналі спеціальної форми або відомості по кожному рахунку - фактурі або платіжною вимогою дорученням, що дозволяє контролювати розрахунки за кожним документом. Акцептовані рахунки із зазначенням реєстраційного номера за журналом обліку вступників вантажів передають у бухгалтерію. Тут їх дані записують у журнал з обліку розрахунків з постачальниками і підрядниками, який бухгалтерія заповнює в три етапи. На першому етапі записи до журналу роблять при вступі акцептованих рахунків - фактур та інших розрахункових документів. При цьому записують реєстраційний номер і номер платіжного вимоги - доручення, найменування постачальника, суму акцепту рахунку - фактури. На другому етапі запис у журнал проводять на підставі надійшли в бухгалтерію зі складу прибуткових документів. На третьому етапі в журналі відображають оплату рахунків - фактур. Відмітки про оплату роблять на підставі виписок з розрахункового та інших рахунках у банку. При цьому вказується дата оплати рахунку, і з якого рахунку здійснено оплату. У кінці місяця в журналі підраховують підсумки і виводять залишки за неоплаченими рахунками. Висновок журналу проводять за чотирма рядками: разом за місяць, сторно матеріалів в дорозі на початок місяця, матеріали в дорозі на кінець місяця, всього за журналом.
32. Облік розрахунків з оплати праці. Урахуванням праці та заробітної плати на підприємствах займається відділ бухгалтерії по розрахунку з персоналом, на малих підприємствах цим питанням може займатися один бухгалтер. Підставою для нарахування заробітної плати є первинні документи, які повинні бути представлені в бухгалтерію. Це наказ про прийом на роботу за умовами договору, в якому вказується посада, форма оплати, умови преміювання, особливі умови. Договір підряду або доручення. Штатний розклад. Документи, що надходять з виробництва - табель обліку робочого часу, картки обліку виробітку, наряди на роботу, акти-приймання за договорами підряду, заяву і наказ на відпустку, карти санаторно-курортного лікування, заяви на пільги з прибуткового податку. До обов'язків відділу бухгалтерії з обліку праці входять такі обов'язки: своєчасно нараховувати по котрі вступили первинним документам заробітну плату, премії, дотації, допомоги по соціальному страхуванню, відпускних; проводити розрахунок утримань; нараховувати та перераховувати до бюджету податки, кошти внесків у позабюджетні фонди; отримувати грошові кошти на оплату з банку та їх видачу (за умови відсутності касира); готувати звітні документи з праці та заробітної плати; вести облік праці і заробітної плати. При прийомі на роботу кожному співробітнику присвоюється табельний номер, відкривається особистий особовий рахунок форма № Т-54, заводиться податкова картка обліку сукупного доходу фізичної особи. Облік заробітної плати ведеться на пасивному рахунку 3350 «Короткострокова зад-ть з оплати праці». У кредит цього рахунку відносяться всі нарахування з віднесенням сум витрат на відповідні джерела. У дебеті рахунка відображаються всі види утримань і видана заробітна плата. При організації обліку заробітної плати використовують відповідні зведені регістри двох типів - хронологічні (журнали реєстрації операцій), систематичні (відомості, журнали-ордери). До регістрам аналітичного обліку відносяться - особові рахунки, особові картки, податкові картки, розрахункові і розрахунково-платіжні відомості. Регістри синтетичного обліку це оборотні відомості, журнали-ордери, Головна-книга і т.д. ІСН ДТ 3350 КТ 3120, ОПВ ДТ 3350 КТ 3220.
38. Облік формування капіталу та його руху. Статутний капітал - це сума коштів, кіт наділяють новостворене п / п-ие для забезпечення початку деят-ти. Відповідно до нормативних документів статутний капітал для різних груп організацій оплачується повністю або частково на момент їх державної реєстрації. Правова основа статутного капіталу визначає його розмір і склад, терміни та порядок внесення вкладів у статутний капітал учасниками, оцінку вкладів при їх внесок та вилучення, порядок зміни часток учасників, відповідальність учасників за порушення зобов'язань по внесенню внесків. Передбачений зв'язок величини статутного капіталу з розмірами створюваних підприємствами різних організаційно-правових форм резервних фондів (капіталів), а також залежність вартості емісії облігацій, що здійснюється акціонерними товариствами, від розмірів статутного капіталу (як правило, не більше величини статутного капіталу). Статутний капітал є майнової основою діяльності організації, він визначає частку кожного учасника в управлінні підприємством і гарантує інтереси його кредиторів. Мінімальний розмір оголошеного статутного капіталу становить для відкритих АТ 5000 МРП, для закритих 100 000 МРП. Для обліку неоплаченого капіталу застосовують активний рахунок 5020 «Неоплачений (статутний) капітал». На цьому рахунку узагальнюється інф-ія про суми зад-ти юр і фіз осіб за їхніми вкладами до статутного капіталу. На суму оголошеного статутного капіталу ДП рахунок 5020 і КТ 5010, тобто по ДП рахунку 5020 відображають суму зад-ти засновників, учасників за вкладами. У міру осущ-ия вкладів у статутний капітал осущ-ся корресп-ия КТ 5020 і ДТ 2700, 2410, 1310, 1330, 1010, 1030.
39. Облік резервного капіталу. Резервний капітал - частина соб коштів АТ, утворена за рахунок відрахувань від чистого доходу. Резервний капітал исп-ся для покриття втрат суб'єкта за звітний період або попередній рік. Порядок утворення і исп-ия резервного капіталу опр-ся установчими док-ми та чинним законодав-му. У бух балансі резервний капітал відображається в пасиві. Облік резервного капіталу ведуть на рахунку 5310 «Резервний капітал, встановлений установчими док-ми». При створенні резервного капіталу ДТ рахунок 5410 «Прибуток (збиток) звітного року» та КТ рахунок 5310. Исп-ие коштів резервного капіталу відображають записами по ДП 5310 і КТ рахунків: 3540 «Інші короткострокові зобов'язання» - на суму нарахованих дивідендів і доходів акціонерів при відсут-ии коштів для виплати дивідендів по простих акціях, 5410 «Прибуток (збиток) звітного року» - на суму збитку, покритого за рахунок коштів резервного капіталу. Облік іншого резервного капіталу ведеться на рахунку 5340 "Інший резервний Каїтан», де враховується резервний капітал, створений понад мінімального розміру, передбаченого в законодавчих-му порядку і резервний капітал тов-ва, для кіт законодавчих-але розмір резервного капіталу не передбачається.
40.Учет нерозподіленого доходу (збитку). Облік нерозподіленого доходу ведуть на рахунках 5400 «Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)», у кіт входять рахунки 5410 "Прибуток звітного року», 5430 «Прибуток попередніх років». На рахунку 5410 списують в кінці звітного року суми врахованого за рік доходу або збитку. На суму отриманого за рік доходу: ДТ 6280, КТ 5410. На суму отриманого за рік збитку: ДТ 5410, КТ 6280. Крім цього по КТ 5410 відбивається: ДТ 5310 - сума ср-в резервного капіталу, що направляється на погашення збитку звітного року, 5210 - сума різниці при викупі соб акцій нижче їх номінальної ст-ти. ПО ДП 5410: КТ 5310 - відрахування в резервний капітал, вироблені у відповід-ии з законодавчих-му, 5340 - напрямок нерозподіленого доходу звітного року на виплату дивідендів і доходів учасникам тоа-ва. Сума залишився нерозподіленого доходу (збитку) звітного року списується слід чином: На суму нераспр-го доходу: ДТ 5410 КТ 5430, НА суму нераспр-го збитку: ДТ 5430 КТ 5410.
41. Облік готової продукції, тов і витрат, пов'язаних з їх реалізацією. Готова продукція - продукція основних і допоміжних цехів, призначена для реалізації. Вона повинна бути закінчена виробництвом, укомплектована, відповідати вимогам стандартів або технічним умовам. Для обліку готової продукції застосовується активний рахунок 1320 «Готова продукція». Вона входить до складу оборотних засобів підприємства і відображається у фінансовій звітності за фактичною собівартістю. Фактичну собівартість готової продукції можна визначити тільки після закінчення звітного періоду (місяця). Протягом звітного періоду постійно відбувається рух продукції (випуск, відпустку, відвантаження, реалізація), тому для поточного обліку необхідна умовна оцінка продукції за обліковими цінами. У кінці звітного періоду облікова вартість повинна бути доведена до фактичної собівартості шляхом розрахунку сум і відсотків відхилень. Суми і відсотки відхилень розраховуються виходячи із залишку продукції на початок місяця і надходження за місяць. Відхилення показують економію чи перевитрату, допущені підприємством. Відсоток відхилень розраховують за такою формулою: Відсоток відхилень = Сума відхилень / залишок + надходження за обліковою вартістю х 100%. Товар - матеріальне виріб, пропоноване ринку з метою споживання, використання або споживання. Для обліку придбаних товарів застосовують рахунок 1330 «Товари». Продажна ціна - це ціна, за якою товари продають кінцевим споживачам. Склад продажної ціни можна представити наступним чином: Вартість придбання; Акциз; Податок на додану вартість. Облік приходу товарів не становить великої праці, оскільки надходження кожної партії товарів оформляється відповідним документом. Для обліку витрат пов'язаних з реалізацією тов, раб, послуг, призначений активний рахунок 7110 «Витрати від реалізації продукції і надання послуг». Кореспонденція по рахунку 7110: Нараховано з / п працівникам, обслуговуючим процес відвантаження та реалізації продукції ДП 7110 КТ 3430, Утримано із з / п ОПФ в накопичувальні пенсійні фонди ДТ 7110 КТ 3220, Зроблено відрахування від сум нарахованої з / п ДТ 7110 КТ 3150, Прийнято рахунки-фактури від постачальників послуг ДП 7110 КТ 3310, Нарахована сума орендної плати за оренду складських приміщень ДП 7110 КТ 3360.
43. Облік витрат періоду. Витрати періоду не залежать від обсягу пр-ва і явл-ся постійними витратами, не пов'язаними з конкретними видами реалізованої продукції або послуг. Госп суб'єкти несуть витрати періоду навіть в тому разі, якщо на протязі опр-го періоду вони нічого не виробляють. Витрати періоду включаються до собівартості товарної продукції (робіт, послуг) у тому звітному періоді, в якому вони були понесені. До витрат періоду відносять: загальні і адмін витрати, витрати по%, витрати по реалізації ТМЗ. Ці витрати не відносяться на залишки товарно-матеріальних запасів; списуються на зменшення підсумкового доходу підприємства в тому звітному періоді, в якому вони проведені і не переносяться на наступні періоди в залишках нереалізованої продукції і незавершеного виробництва. До загальних і адміністративних витрат відносять витрати, пов'язані з обслуговуванням підприємства в цілому та управлінням всієї його виробничо-господарською діяльністю. Облік цих витрат ведеться на рахунку 7210 «Адміністративні витрати»: Нараховано амортизацію по НМА, використовуваним в адміністративних цілях ДТ 7210 КТ 2740, Списані витрати, пов'язані з будівництвом ДТ 7210 КТ 2410, Нарахована амортизація по основним засобам, що використовуються в адміністративних цілях ДТ 7210 КТ 2420, Витрачені сировину і матеріали на загальні та адміністративні витрати ДП 7210 КТ 1310, 1320, 1330, Створений резерв по сумнівним вимогам ДТ 7210 КТ 1290. До витрат за відсотками відносять оплату відсотків по кредитах банків, постачальників, з оренди майна та інші. Відсоток - частина доходу, яку позичальник виплачує кредитору за взятий у позику грошовий капітал. Для обліку витрат за відсотками використовується рахунок 7310 «Витрати з винагород». При нарахуванні всіх видів відсотків дебетують рахунок 7310 «Витрати з винагород» і кредитують рахунок 3380 «Короткострокові винагороди до виплати». В кінці року суми відсотків, враховані на рахунку 7310 «Витрати з винагород» списуються з кредиту цього рахунку в дебет рахунку 5410 «Прибуток (збиток) звітного року». Після цього запису рахунок 7310 повинен бути закритий. Для обліку витрат, пов'язаних з реалізацією товарів, робіт, послуг призначено рахунок 7110 «Витрати з реалізації продукції і надання послуг». Нараховано з / п працівникам, обслуговуючим процес відвантаження та реалізації продукції ДП 7110 КТ 3430, Утримано із з / п ОПФ в накопичувальні пенсійні фонди ДТ 7110 КТ 3220, Зроблено відрахування від сум нарахованої з / п ДТ 7110 КТ 3150, Вжито рахунки-фактури від постачальників послуг ДП 7110 КТ 3310, Нарахована сума орендної плати за оренду складських приміщень ДП 7110 КТ 3360.
45. Звіт про рух д.с. Звіт про рух грошових коштів (п. 10 НСФО) - це фінансовий звіт, що містить інформацію про зміни грошових коштів та грошових еквівалентів суб'єкта за період, в якому окремо відображається рух грошових коштів від операційної, інвестиційної та фінансової діяльності. Він дає можливість оцінити майбутні надходження грошових коштів, проаналізувати здатність фірми погасити свою короткострокову заборгованість і виплатити дивіденди, оцінити необхідність залучення додаткових фінансових ресурсів. Даний звіт може бути складений або у формі звіту про зміни у фінансовому положенні (із заміною показника "чисті оборотні активи" на показник "грошові кошти"), або за спеціальною формою, де напрямки руху грошових коштів згруповані по 3 напрямкам: господарська (операційна) сфера, інвестиційна та фінансова сфери. При складанні звіту про рух грошових коштів, грошові кошти та їх еквіваленти підсумовуються і враховуються загальною сумою. Це робиться тому, що купівля і продаж інвестицій у формі грошових еквівалентів вважаються частиною загального процесу управління грошовими коштами фірми, а не джерелом або способом використання грошей. Грошові кошти та їх еквіваленти, відображені в звіті про рух грошових коштів на кінець облікового періоду, повинні відповідати даним по коштах та їх еквівалентів, відбитим у балансі. Позиції, що обліковуються як грошові еквіваленти, повинні, таким чином, бути відділені в балансі від короткострокових інвестицій або ринкових цінних паперів. Операції купівлі та продажу останніх створюють надходження і витрачання грошових коштів, які відображаються в звіті про рух грошових коштів. Звіт про рух грошових коштів - документ фінансової звітності, в якому відображаються надходження, витрачання і нетто-зміни грошових коштів у ході поточної господарської діяльності а також інвестиційної та фінансової діяльності за певний період. Ці зміни відображаються так, що дозволяють встановити взаємозв'язок між залишками грошових коштів на початок і кінець звітного періоду. Для складання звіту про рух ден ср-в від операц деят-ти прямим методом орг-ії необх-мо послідовно представити інф-ію про осн ден надходження і вибуття в рез операц деят-ти. При исп-ии непрямого методу чистий ден потік від операц деят-ти опр-ся шляхом коригування показника чистого прибутку.
46. Консолідована фін звітність. Правила зводу показників бух звітності головний і дочірніх орг-ий. Консолідована фін звітність - це фін звітність групи, подані як фін звітність єдиної орг-ии. материнська орг-ия повинна представляти консолідовану фін звітність. Мат орг-ия в консолідованій фін звітності повинна консолідувати всі дочірні орг-ии. консолідована фін звітність включає всі орг-ии крім дочірніх, кіт купуються і утримуються з метою їх подальшого продажу на протязі 12 місяців. При складанні консолідованої фін звітності необхідно, щоб орг-ия розглянула існування та вплив потенційних прав голос, кіт в даний час можуть осущ-ся і конвертуватися при оцінці того, чи можуть вони керувати фін політикою і принципами деят-ти інший орг-ии. При складанні консолідованої фін звітності фін звітність материнської орг-ии і дочірніх орг-ий об'єднуються постатейно шляхом складання аналогічних статей активів, зобов-в,, кап, доходів і витрат. При цьому з консолідованої фін звітності виключаються: поточна ст-ть інвестицій мат орг-ії в дочірні орг-ии і частини капіталу дочірніх орг-ий, що належать мат орг-ии. Окремо необхідно представляти частки меншості в прибутках і збитках і чистих активах. При цьому частки меншості в чистих активах складається із суми, розрахованої: на дату первісного об'єднання, розрахованої у від-ии з МСБО 3 Об'єднання бізнесу, і частки меншості в зміні капіталу орг-ії, що сталися з дати об'єднання. Частка меншості повинна бути відображена в консолідованому балансі всередині капіталу окремо від капіталу мат орг-ии. Частка мен-ва у збитках і доходи також повинна бути розкрита окремо.
47. Відображення в бух звітності подій після звітної дати умовних подій. Умовне подія - це умова чи обставина, кінцевий результат якого, прибуток або збиток, буде підтверджено лише при настанні чи ненастанні одного або кількох невизначених подій у майбутньому. Події, які відбуваються після звітної дати - це ті події, як сприятливі, так і несприятливі, які відбуваються між датою балансу і ухваленням рішення про публікацію фінансової звітності. Можуть бути виділені два типи таких подій: 1. дають додаткове підтвердження умов, які були на звітну дату; і 2. вказують на умови, що виникають після звітної дати. Умовні події. Термін умовні події обмежується умовами або обставинами за станом на звітну дату, фінансовий вплив яких буде визначатися майбутніми подіями, які в свою чергу можуть відбутися або ні. Багато подібних обставини і умови відображаються в якості нарахувань у фінансовій звітності відповідно до основоположною в бухгалтерському обліку концепцією нарахування. Умовні збитки. Сума умовних збитків повинна визнаватися як витрати і зобов'язання, якщо: 1. існує ймовірність того, що майбутні події підтвердять, що з урахуванням всіх можливих компенсацій на звітну дату актив знецінився чи було прийнято нове зобов'язання; і 2. може бути зроблена досить обгрунтована оцінка суми понесених в результаті збитку. Порядок обліку умовного збитку визначається очікуваним результатом умовного події. Якщо існує ймовірність того, що вони принесуть компанії збиток, буде обачніше визнати цей збиток у фінансовій звітності. Оцінка суми умовного збитку, визнаного у фінансовій звітності, може грунтуватися на інформації, яка містить ряд значень збитку, який може виникнути внаслідок умовного події. Повинна бути визнана найкраща з цих оцінок. Умовні прибутку. Умовні прибутку не повинні визнаватися у фінансовій звітності як доход або актив. Існування умовних прибутків повинно розкриватися, якщо існує ймовірність того, що прибуток буде отриманий. Умовні прибутку не визнаються у фінансовій звітності, оскільки це може призвести до визнання виручки, яка ніколи не будуть отримана. Проте, коли отримання прибутку є певним, вона перестає бути умовною і підлягає визнанню. Вимірювання умовних подій. Величина, в якій умовне подія відображається у фінансовій звітності, грунтується на інформації, наявної на дату її затвердження до публікації. Події, які відбуваються після звітної дати, що вказують на те, що станом на звітну дату могло відбутися зниження вартості активу або виникнути зобов'язання, враховуються при виявленні умовних подій і при визначенні величин, в яких подібні умовні події включаються у фінансову звітність. У деяких випадках кожне умовне подія може бути визначено окремо, і при розрахунку його величини можуть враховуватися специфічні умови кожної ситуації.
Додати в блог або на сайт

Цей текст може містити помилки.

Бухгалтерія | Шпаргалка | 135,7кб. | скачати

Схожі роботи:
Фінансовий облік
Фінансовий облік
Фінансовий облік на підприємстві
Фінансовий облік на підприємстві 2
Бухгалтерський фінансовий облік 3
Фінансовий облік на підприємстві
Фінансовий облік на підприємстві
Просунутий фінансовий облік
Фінансовий і управлінський облік
© Усі права захищені
написати до нас
Рейтинг@Mail.ru