Фінансове планування і бюджетування

[ виправити ] текст може містити помилки, будь ласка перевіряйте перш ніж використовувати.

скачати

Лекція 1. Сутність фінансового планування на підприємстві
Фінансове планування являє собою процес розробки системи фінансових планів і планових (нормативних) показників по забезпеченню розвитку підприємства необхідними фінансовими ресурсами і підвищенню ефективності його фінансової діяльності в майбутньому періоді.
Найважливіші об'єкти фінансового планування:
1. виручка від продажу товарів (продукції, робіт і послуг);
2. прибуток і його розподіл;
3. фонди спеціального призначення та їх використання;
4. обсяг платежів до бюджетної системи у формі податків і зборів;
5. внески до державних позабюджетних фондів;
6. обсяг позикових коштів, залучених з кредитного ринку;
7. планова потреба в оборотних коштах і джерела поповнення їх приросту;
8. обсяг капітальних вкладень і джерела їх фінансування та ін
Основними завданнями фінансового планування діяльності підприємства є:
§ забезпечення необхідними фінансовими ресурсами виробничої, інвестиційної та фінансової діяльності;
§ визначення шляхів ефективного вкладення капіталу, оцінка ступеня раціонального його використання;
§ виявлення внутрішньогосподарських резервів збільшення прибутку за рахунок економного використання грошових коштів;
§ встановлення раціональних фінансових відносин з бюджетом, банками та контрагентами;
§ дотримання інтересів акціонерів та інших інвесторів;
§ контроль за фінансовим станом, платоспроможністю і кредитоспроможністю фірми.
Принципи фінансового планування:
1. фінансове співвідношення строків - отримання та використання коштів повинно відбуватися у встановлені терміни.
2. платоспроможність - фінансове планування має забезпечувати платоспроможність підприємства на всіх етапах;
3. оптимальність капітальних вкладень - для капвкладень необхідно вибирати найдешевші способи фінансування;
4. збалансованість ризиків - найбільш ризикові довгострокові інвестиції доцільно фінансувати за рахунок власних джерел;
5. відповідність умов і потреб ринку - для підприємства необхідно враховувати кон'юнктуру ринку, реальний попит на вироблену продукцію;
6. гранична рентабельність - доцільно вибирати ті об'єкти та напрями інвестування, які забезпечують максимальну рентабельність.
Фінансове планування на підприємстві включає в себе три основні підсистеми:
q перспективне фінансове планування;
q поточне фінансове планування;
q оперативне фінансове планування.
Методи фінансового планування можна розділити на дві групи:
§ методи розрахунку окремих фінансових показників;
§ загальні методи складання фінансового плану або програми в цілому.
Перша група включає в себе такі методи, як:
§ нормативний;
§ розрахунково-аналітичний;
§ балансовий;
§ метод оптимізації планових рішень;
§ економіко-математичне моделювання.
У другу групу входять:
§ балансовий метод;
§ мережевий метод планування;
§ програмно-цільовий метод планування.
Лекція 2. Сутність бюджетування та його місце в управлінні
підприємством
Бюджет - це «кількісний план у грошовому вираженні, підготовлений і прийнятий до певного періоду, зазвичай показує плановану величину доходу, яка повинна бути досягнута, і (або) витрати, які повинні бути знижені протягом цього періоду, і капітал, який необхідно залучити для досягнення даної мети ».
Бюджетування представляє собою сукупність взаємопов'язаних процесів планування, контролю та аналізу діяльності як усього підприємства в цілому, так і його окремих підрозділів з метою розробки та прийняття оптимальних управлінських рішень.
Цілі розробки бюджетів:
1. прогнозування фінансових результатів;
2. встановлення цільових показників фінансової ефективності та рентабельності;
3. визначення лімітів найбільш важливих видатків;
4. порівняльний аналіз фінансової ефективності роботи різних структурних підрозділів;
5. контроль за фінансовим станом компанії.
Функції бюджетування
1
Планування фінансово-господарської діяльності підприємства на певний період.
2
Координація та узгодження діяльності різних підрозділів підприємства.
3
Стимулювання керівників усіх рангів у досягненні цілей своїх центрів відповідальності.
4
Контроль поточної діяльності, забезпечення планової дисципліни.
5
Основа для оцінки виконання плану центрами відповідальності та їх керівників.
6
Засіб навчання менеджерів.
Основні елементи бюджетування

Лекція 3. Види і форми бюджетів. Методи їх розробки
Класифікація бюджетів
Класифікаційна ознака
Вид бюджету
1. По напрямку руху інформації від виконавців до керівництва
§ бюджет «зверху вниз»
§ бюджет «знизу вгору»
2. За періодом складання
§ оперативний бюджет
§ поточний бюджет
§ перспективний бюджет
3. За безперервності планування
§ самостійний бюджет
§ безперервний (ковзний) бюджет
4. За широтою номенклатури витрат
§ функціональний бюджет
§ комплексний бюджет
5. За методами розробки
§ фіксований бюджет
§ гнучкий бюджет
6. За тривалістю планованого періоду
§ щоденний бюджет
§ потижневий бюджет
§ місячний бюджет
§ квартальний бюджет
§ річний бюджет
Бюджетна система підприємства - сукупність бюджетів, заснована на виробничих, економічних відносинах і структурному пристрої підприємства, регульована його внутрішніми нормативними документами.
У цілому всі види бюджетів, застосовуються у фінансовому плануванні, можна розділити на три основні групи: основні (фінансові) бюджети, операційні бюджети, допоміжні бюджети.
Фінансові (основні) бюджети
Бюджет доходів і витрат - бюджет, що показує співвідношення всіх доходів від реалізації (за відвантаженої споживачам продукції або наданих їм послуг) у плановий період з усіма видами витрат, які передбачає понести в цей же період підприємство або фірма.
Бюджет руху грошових коштів - це бюджет (план) руху розрахункового рахунку і готівкових грошових коштів у касі підприємства і (або) його структурного підрозділу (бізнесу, структурного підрозділу), що відображає всі прогнозовані надходження і зняття грошових коштів в результаті господарської діяльності підприємства або фірми.
Розрахунковий баланс - це прогноз співвідношення активів і пасивів (зобов'язань) компанії, бізнесу, інвестиційного проекту або структурного підрозділу у відповідності зі сформованою (фактичної) структурою активів і заборгованостей і її зміною в процесі реалізації інших бюджетів.
Серед операційних бюджетів зазвичай прийнято виділяти такі:
§ бюджет продажів показує обсяги продажів за видами продукції і в цілому по підприємству в натуральних і вартісних показниках;
§ бюджет виробництва показує обсяги виробництва за видами продукції і в цілому по підприємству в натуральних показниках з урахуванням запасів готової продукції на початок і на кінець бюджетного періоду;
§ бюджет прямих матеріальних витрат містить інформацію про витрати сировини і матеріалів, покупних виробів і комплектуючих у розрахунку на одиницю продукції і в цілому по підприємству в натуральних і вартісних показниках;
§ бюджет прямих витрат праці відображає витрати на заробітну плату основного виробничого персоналу з урахуванням витрат робочого часу в людино-годинах і тарифних ставок;
§ бюджет загальновиробничих накладних витрат показує витрати на заробітну плату адміністративно-управлінського, інженерно-технічного та допоміжного персоналу, безпосередньо залученого в даному цеху, орендні платежі, комунальні витрати та інші витрати пов'язані з функціонуванням даного виробництва протягом бюджетного періоду;
§ бюджет управлінських витрат містить інформацію про витрати на заробітну плату апарату управління, орендних платежах, комунальних витратах, витрат на відрядження, витрати на утримання комп'ютерного обладнання та зв'язок, на утримання будинків і споруд, витрати по оплаті послуг консультаційних, інформаційних, аудиторських та інших сторонніх організацій і пр.;
§ бюджет комерційних витрат відображає витрати на рекламу, маркетинг, транспортні послуги та інші витрати з реалізації продукції підприємства.
Допоміжні бюджети можуть включати план податкових платежів, кредитний план, витрати на фінансові операції та будь-які інші статті, необхідні керівництву для прийняття управлінських рішень.

Лекція 4. Етапи організації системи бюджетування на
підприємстві
1. Проектування та затвердження фінансової структури підприємства.
2. Визначення технології бюджетування.
3. Визначення форматів основних бюджетів.
4. Розробка бюджетного регламенту.
5. Організація бюджетного процесу.
6. Автоматизація процесу бюджетування.
Лекція 5. Центри фінансової відповідальності підприємства в
системі бюджетування
Управління центрами відповідальності підприємство здійснює через фінансову структуру. Якщо в оргструктуре підприємства структурними одиницями є оргзвенья (підрозділу), то у фінансовій структурі структурними одиницями є центри фінансової відповідальності (ЦФО).
У фінансовій структурі виділяється п'ять основних типів ЦФО:
• Центри інвестицій
• Центри прибутку
• Центри маржинального доходу
• Центри доходу
• Центри витрат
Дана класифікація заснована на поділі ЦФО за видами доходів / витрат, які визначаються, виходячи з функціональної діяльності центру.
Центри витрат відповідають тільки за проведені витрати у своїй діяльності. Центрами витрат можуть бути різні виробничі підрозділи і функціональні служби (бухгалтерія, реклама, охорона), у чиї завдання не входить отримання доходу. Центри витрат визначають видаткову частину бюджету підприємства.
Центри доходу відповідають за дохід, який вони приносять фірмі за рахунок своєї діяльності і визначають прибуткову частину бюджету. Центром доходу може виступати підрозділ компанії, що займається реалізацією готової продукції, товарів і послуг, тобто функціонально призначений для одержання доходу у вигляді виручки (Відділ продажів, склад-магазин, оптова база, мережа фірмових магазинів і т.д.). Але оскільки центри доходу несуть і певні витрати, наприклад, зарплата співробітників, реклама, оренда, транспорт, то можливі два варіанти відповідальності центру за ці витрати, в залежності від цільових установок, які визначають предмет відповідальності центру.
Центри маржинального доходу несуть відповідальність за величину одержуваного маржинального доходу (інша назва - маржинальний прибуток). Створюються на тих підприємствах, де є підрозділи, що здійснюють більш складний вид діяльності - не одне провадження (як центри витрат), і не одну торгівлю (як центри доходу), а, наприклад, з виробництва та реалізації продукції певної номенклатури, тобто фактично є бізнес-напрямками, які відповідають за ефективність діяльності, контролюючи дохідну і видаткову частини свого напряму. Мірою ефективності є вже не доходи і витрати напрямки окремо, а різниця між ними у вигляді маржинального доходу. Під маржинальним доходом (прибутком) розуміється різниця між виручкою напрямки та його змінними (змінюються в залежності від обсягу діяльності) витратами, тобто тими витратами, які понесло безпосередньо сам напрямок. Отримана сума доходу йде спочатку на покриття накладних витрат напрямки, потім підприємства, і далі на формування прибутку. Той напрямок, який приносить найбільший маржинальний дохід, є і найбільш вигідним для підприємства. Таким чином, підприємство забезпечує ефективність діяльності своїх окремих напрямків бізнесу, ставлячи їм у відповідальність рівень маржинального доходу.
Центри прибутку відповідають перед керівництвом сумою заробленого прибутку, тобто вони за аналогією з центрами маржинального доходу контролюють як витратну, так і доходну сторону своєї діяльності. Але тут йдеться вже про доходи і витрати не окремого напряму, а всього підприємства в цілому. Відповідно, центром прибутку виступає підприємство, як самостійне, так і в складі багаторівневої структури, наприклад, холдингу.
Центри інвестицій є вершиною всієї фінансової структури. Вони мають право управляти не тільки оборотним капіталом, тобто відповідати за обсяг заробленого прибутку, але й можуть управляти необоротними активами (основними засобами), в тому числі, здійснювати інвестиції (і дезінвестиції). Наприклад, побудувати новий цех, поміняти застаріле обладнання, а у великих масштабах купити фірму, продати бізнес і т.д. У цьому випадку центр інвестицій контролює окупність цих інвестицій, і таким чином відповідає за рентабельність всіх активів фірми. Центр інвестицій уже завжди тільки підприємство, або самостійне, або головна компанія багаторівневої структури.

Формування ЦФО

Фінансова структура створюється на базі організаційної структури. Усі підрозділи класифікуються за видами доходів / витрат, які вони несуть в процесі своєї діяльності, і їм присвоюється статус відповідного ЦФО.
Можливі три варіанти освіти ЦФО з підрозділів:
· ЦФО утворюється з одного підрозділу.
Такий варіант використовується тоді, коли функціонал підрозділи самостійний, і достатній (не вимагає в рамках фінансової структури доповнення або розширення) для встановлення єдиної відповідальності, як за виконання функції, так і фінансової відповідальності за неї. Наприклад, відділ закупівель здійснює всю діяльність на підприємстві щодо забезпечення матеріальними ресурсами, і він же стає ЦФО витрат «Закупівлі», що несе відповідальність за рівень витрат на закупівлі. Аналогічно може виступати в ролі одного ЦФО ремонтно-строітелний ділянка, яка обслуговує все підприємство, що виконує свою функцію самостійно, і керуючий однією групою витрат.
· ЦФО утворюється шляхом об'єднання кількох підрозділів
Такий варіант використовується в наступних випадках.
1. Є кілька підрозділів з однотипними видами доходів або витрат. Їх логічно об'єднати під дахом одного ЦФВ, так як зручно керувати такою групою витрат за допомогою однієї одиниці, ніж декількох. Наприклад, бухгалтерія, фінансовий відділ, каса об'єднуються в ЦФО витрат «Фінансовий».
2. Є кілька підрозділів, що виконують взаємопов'язаний комплекс робіт. Наприклад, відділи головного енергетика, механіка, ремонтно-механічного, метрології, що здійснюють комплексне обслуговування інфраструктури виробництва. Їх все теж логічно об'єднати в один ЦФО витрат «Інфраструктура».
3. Є кілька підрозділів, результати праці одного є вихідним матеріалом для наступного, і т.д. Наприклад, заготівельний цех, обробний цех і складальний цех, коли на виході останнього з'являється готова продукція. Підприємству важливо отримати кінцевий результат, а як іде процес отримання проміжних результатів, питання другорядне. Якщо в термін кінцевий результат буде відсутній, наявність проміжного положення справи не міняє. Тому таку групу теж логічно звести в один ЦФО витрат «Виробництво» з метою об'єднання процесу та відповідальності за отримання готової продукції в одному центрі.
4. Є кілька підрозділів, що здійснюють різні функції, але спрямовані на отримання кінцевого результату тільки в одному підрозділі. Наприклад, є відділ продажу, відділ маркетингу та відділ реклами. Всі три відділи забезпечують отримання доходу (кожен - своїми засобами), який формується у відділі продажів. Тут теж (аналогічно попередньому прикладу) має сенс об'єднати всі три відділи в один ЦФО доходу «Комерційний», щоб всі важелі впливу, і отримання доходу перебували в єдиному віданні, запобігаючи, таким чином, всі можливі суперечки про те, «хто не вміє продавати », а« хто дає непридатну рекламу ».
· ЦФО утворюється шляхом виділення з одного підрозділу двох (або більш) частин, кожна з яких отримує статус окремого ЦФО (або приєднується до іншого ЦФО).
Такий варіант використовується в тих випадках, коли є підрозділ, що виконує в силу своїх функціональних обов'язків роботу для декількох підрозділів. Приклади:
1. Є відділ продажів, в якому менеджери поділені по продуктовому ознакою. У цілому такий відділ продажів забезпечує реалізацію всього асортименту продукції підприємства. Але якщо в оргструктуре є підрозділ, що відповідає повністю за конкретний продукт (або продуктову групу, напрямок бізнесу), то частина відділу продажів, займається реалізацією цього продукту, стає окремим ЦФО доходу продукту «А».
2. Бухгалтерія поділена за принципом - бухгалтери, які обслуговують виробництво, бухгалтери, які обслуговують торгівлю, бухгалтери, які ведуть облік загальногосподарських витрат. У фінансовій структурі з'явиться 3 ЦФО: ЦФО витрат «Бухгалтерія виробництва», «Бухгалтерія продажів», «Бухгалтерія спільна».
3. Цех бере участь у виробництві всієї номенклатури продукції, виконуючи при цьому певну групу технологічних операцій, наприклад, гальванічну обробку. Якщо, як у першому прикладі, є поділ за напрямками, бізнесом, то з такого цеху виділяться кілька ЦФО витрат «Гальваніка« А »,« Гальваніка «Б» і т.д.
Керівництво ЦФО здійснює Начальник утворить підрозділу (1-й варіант), або керівник одного з підрозділів, що входять до ЦФО (2-ий варіант), або призначений керівник для частини підрозділу (3-й варіант).
Кожен ЦФО здійснює свою діяльність відповідно до бюджету (кошторисом) доходів та / або витрат, спланованих на поточний період.
Основним завданням ЦФО є виконання своїх виробничих завдань у рамках встановлених бюджетом показників.
Кожен ЦФО діє на основі власного «Положення» про ЦФО.

Фінансова структура

Фінансова структура вибудовується з ЦФО, які, подібно підрозділам у оргструктуре, знаходяться в певній ієрархічній підпорядкованості. Підпорядкованість центрів визначається в тій же послідовності, що і були вказані типи центрів.
Самий верхній рівень - Центр інвестицій. Це або підприємство, або головна компанія багаторівневої корпорації. У нього входять всі інші центри. Спочатку (на другому рівні) це буде Центр (и) прибутку. Це теж (як правило) означає рівень підприємства. Якщо підприємство існує в одній особі, то воно Центр прибутку самому собі, або якщо кілька підприємств (наприклад, дочірніх) у холдингу, то кожне є Центром прибутку.
Кожен Центр прибутку повинен мати свій (і) Центр (и) доходу і Центр (и) витрат. Це наступний (третій) рівень. При цьому Центри витрат можуть бути як належать даному Центру доходу (наприклад, ЦФО витрат «Маркетинг» в ЦФО доходу «Комерція»), так і Центри витрат, які є Загальнофірмові. Це ті центри, які як правило, є відповідальними за витрати общефирменного характеру, наприклад, різного роду адміністративні витрати (бухгалтерія, відділ кадрів, логістика, охорона тощо).
Самі Центри доходу можуть мати свою внутрішню ієрархію, наприклад, ЦФО доходу «Комерція» має два підлеглих ЦФО доходу - ЦФО продажів регіону «А» і ЦФО продажів регіону «Б».
Аналогічну вкладеність можуть мати і Центри витрат. Наприклад, ЦФО витрат «Виробництво» може включати в себе ЦФО витрат «Ливарний» і ЦФО витрат «Механічний». Або ЦФО витрат «Інфраструктура» буде мати у своїй структурі набір ЦФО витрат «Енергетика», «Механіка», «Будсервіс», «Ремонтний» і т.д. Загальнофірмові Центр витрат «Адміністративний» може включати в себе ЦФО витрат «Облік», «Безпека», «АСУ», «АГВ» і т.д.
Центри маржинального доходу з точки зору структури від Центрів доходу нічим не відрізняються, відмінності виникають на змістовному рівні.
Наведемо приклади структур різного типу підприємств.
Одиничне підприємство з одним бізнесом.
1. Центр інвестицій (підприємство)
1.1. Центр прибутку (підприємство)
1.1.1. Центри доходу
1.1.1.1. ЦФО доходу (Служба 1)
1.1.1.1.1. ЦФО доходу (Відділ 1.1)
1.1.1.1.2. ЦФО витрат (Відділ 1.2)
1.1.2. Центри витрат
1.1.2.1. ЦФО витрат (Служба 2)
1.1.2.1.1. ЦФО (Відділ 2.1)
1.1.2.1.2. ЦФО (Відділ 2.2)
1.1.2.2. ЦФО витрат (Служба 3, Служба 4)
1.1.2.2.1. ЦФО (Відділ 3.1)
1.1.2.2.2. ЦФО (Відділ 3.2)
1.1.2.2.3. ЦФО (Відділ 4.1)
1.1.2.2.4. ЦФО (Відділ 4.2)
Одиничне підприємство з кількома бізнесами.
1. Центр інвестицій (підприємство)
1.1. Центр прибутку (підприємство)
1.1.1. Центри маржинального доходу
1.1.1.1. Центр маржинального доходу (Бізнес 1)
1.1.1.1.1. Центри доходу бізнесу (Служба 1)
1.1.1.1.1.1. ЦФО доходу (Відділ 1.1)
1.1.1.1.2. Центри витрат бізнесу
1.1.1.1.2.1. ЦФО витрат (Служба 2)
1.1.1.1.2.1.1. ЦФО (Відділ 2.1)
1.1.1.1.2.1.2. ЦФО (Відділ 2.2)
1.1.1.1.2.2. ЦФО витрат (Служба 3)
1.1.1.1.2.2.1. ЦФО (Відділ 3.1)
1.1.1.1.2.2.2. ЦФО (Відділ 3.2)
1.1.1.2. Центр маржинального доходу (Бізнес 2)
1.1.1.2.1. Центри доходу бізнесу
1.1.1.2.2. Центри витрат бізнесу
1.1.1.3. Центр маржинального доходу (Бізнес 3)
1.1.2. Центри витрат підприємства
1.1.2.1. ЦФО витрат (Служба NX1)
1.1.2.1.1. ЦФО (Відділ NX1.1)
1.1.2.1.2. ЦФО (Відділ NX1.2)
1.1.2.2. ЦФО витрат (Служба NX2, Служба NX3)
1.1.2.2.1. ЦФО (Відділ NX2.1)
1.1.2.2.2. ЦФО (Відділ NX2.2)
1.1.2.2.3. ЦФО (Відділ NX3.1)
1.1.2.2.4. ЦФО (Відділ NX3.2)
Корпорація з декількох юридичних осіб, кожна з яких займається самостійним бізнесом.
1. Центр інвестицій (корпорація)
1.1. Центри прибутку
1.1.1. Центр прибутку 1 (підприємство 1)
1.1.1.1. Центри доходу
1.1.1.2. Центри витрат
1.1.2. Центр прибутку 2 (підприємство 2)
1.1.2.1. Центри доходу
1.1.2.2. Центри витрат 1.1.3
1.1.3. Центр прибутку X (підприємство X)
1.2. Центри витрат корпорації
Все вищевикладене показує, що фінансова структура є складною системою, незважаючи на її зовні вдавану простоту, так що вбирає в себе всю оргструктуру, внаслідок чого і виникає можливість поєднання в одній структурної одиниці (ЦФО) відповідальності за виконання функціональних обов'язків і фінансової відповідальності одночасно. Це відповідно відкриває широкі можливості управління - спочатку спланувати, а потім проконтролювати виконання діяльності, причому в усіх рівнях (знизу доверху), у всіх розрізах (по продуктах, регіонах, технологіям) і на всіх етапах (від закупівель до продажу).
Додати в блог або на сайт

Цей текст може містити помилки.

Фінанси, гроші і податки | Лекція
54.3кб. | скачати


Схожі роботи:
Фінансове планування Необхідність і завдання фінансового планування
Кошторисна планування бюджетування
Тактичне планування і бюджетування маркетингу на підприємстві
Фінансове планування
Фінансове планування 3
Фінансове планування 2
Зміст і місце бюджетування в системі планування організації
Бюджетування як сучасна технологія внутрішньофірмового фінансового планування
Фінансове планування в організації
© Усі права захищені
написати до нас
Рейтинг@Mail.ru