додати матеріал


Фінансова система РФ 4

[ виправити ] текст може містити помилки, будь ласка перевіряйте перш ніж використовувати.

скачати

Лекція 1. Поняття, сутність і функції фінансів
1. Сутність фінансів
2. Функції фінансів
3. Фінансовий механізм
4. Фінансова система
5. Етапи розвитку фінансів в Росії
1. Сутність фінансів
Поняття "фінанси" часто ототожнюють з грошима. Для цього розглянемо історію розвитку даної категорії. Термін "фінанси" (іт. finansia) виник у ХШ-ХУ ст. в торгових містах Італії і спочатку означав будь-який грошовий платіж, тобто цей термін означав якийсь процес, відносини між суб'єктами, а конкретно - грошові відносини.
Таким чином, основними ознаками фінансів є:
1. Грошові відносини, тобто гроші виступають матеріальною основою існування і функціонування фінансів (де немає грошей, не може бути фінансів).
2. Наявність двох суб'єктів, один з яких наділений особливими повноваженнями. Таким суб'єктом виступає держава.
3. У процесі грошових відносин здійснюється формування або використання загальнодержавних фондів грошових коштів. Можна сказати, що відмінною ознакою фінансів є їх фондовий характер.
4. Регулярне надходження коштів у бюджет не може бути забезпечено без додання податкам, зборам і іншим платежам державно-примусового характеру, що досягається за допомогою правової нормотворчої діяльності держави, створення відповідного фіскального апарату.
Фінанси - це не гроші, але в той же час без грошей немає фінансів.
Фінанси - це сукупність відносин щодо формування, розподілу та використання фондів грошових коштів.
Фінанси - це сукупність грошових відносин, в процесі яких здійснюються формування і використання загальнодержавних фондів грошових коштів для виконання державою економічних, соціальних і політичних завдань.
В якості передумови виникнення фінансів можна назвати:
Перша передумова. У Центральній Європі в результаті перших буржуазних революцій владу монархів була значно урізана і відбулося відторгнення глави держави (монарха) від скарбниці. Виник загальнодержавний фонд грошових коштів - бюджет, яким глава держави не міг одноосібно розпоряджатися.
Друга передумова. Формування і використання бюджету стали носити системний характер, тобто виникли системи державних доходів і витрат з певним складом, структурою і законодавчим закріпленням. Примітно, що основні групи видаткової частини бюджету практично не змінилися протягом багатьох столітті. Вже тоді були позначені чотири напрямки витрат: па військові цілі, управління, економіку, соціальні потреби.
Цікаво, що практично до сих пір незмінною (11-13%) залишається частка витрат на управління у бюджетах різних країн у різні періоди. Істотні зміни в структурі державних витрат відбулися в другій половині XX століття. Вони виявилися в тому, що деякі країни Західної Європи значно знизили військові витрати і віддали перевагу витратам на соціальні цілі, економіку.
Третя передумова. Податки в грошовій формі придбали переважний характер, тоді як раніше доходи держави формувалися головним чином за рахунок натуральних податей і трудових повинностей.
Таким чином, тільки на даному етан розвитку державності і грошових відносин стало можливим розподіл створеного продукту у вартісному вираженні.
Головним матеріальним джерелом грошових доходів і фондів будь-якої держави є валовий внутрішній продукт і його основна частина - національний дохід. За допомогою Фінансів здійснюється його розподіл і перерозподіл і, отже, прямий вплив на виробництво, розподіл і споживання.
Таким чином, фінанси висловлюють певну сферу виробничих відносин і відносяться до базисної категорії.
Фінанси разом з тим є і історичною категорією, так як вони мають стадії виникнення, розвитку, тобто змінюються в часі.
Можна виділити два основних етапи розвитку фінансів.
Перший етап - нерозвинена форма фінансів. Вона характеризується, по-перше, непродуктивних характером фінансів, тобто основна маса грошових коштів (2 / 3 бюджету) витрачалася на військові цілі і практично фінанси не надавали впливу на економіку. По-друге, вузькістю фінансової системи, що складається з однієї ланки - бюджетного і обмеженої кількості фінансових відносин. Всі вони були пов'язані з формуванням і використанням бюджету.
У міру розвитку товарно-грошових відносин, державності виникала необхідність у нових загальнодержавних фондах грошових коштів і відповідно в нових групах грошових відносин з приводу їх формування та використання.
В даний час повсюдно незалежно від політичного устрою та рівня економічного устрою тієї чи іншої держави фінанси вступили в другий етап свого розвитку. Це обумовлено багатоланкової фінансових систем, високим ступенем їх впливу на економіку і великою різноманітністю фінансових відносин.
Поряд з традиційними державними фінансами значний розвиток отримали місцеві фінанси, позабюджетні спеціальні урядові фонди, фінанси державних підприємств. Виникли абсолютно нові сфери фінансових відношенні, такі, як фінанси міждержавних співтовариств. Наприклад, країни Європейського співтовариства створили міждержавні фонди грошових коштів, що використовуються для фінансування сільського господарства, подолання негативних наслідків інтеграційних процесів окремими регіонами цих країн. Країни СНД також стоять на шляху створення аналогічних фондів. Нової сферою фінансових відносин виступають і фінанси приватних транснаціональних корпорацій.
Виходячи зі сказаного можна дати більш широке визначення фінансів.
Фінанси - це сукупність грошових відносин, організованих державою, в процесі яких здійснюється формування централізованих і децентралізованих фондів грошових коштів з метою виконання функцій і завдань держави і забезпечення умов розширеного відтворення.
Для фінансових відносин характерна присутність держави в якості суб'єкта наділеного особливими правами. Держава встановлює податки, збори, регламентує порядок формування фондів на підприємствах.
Фінанси розвивалися разом із зміцненням держави. Для докапіталістичних стадій і для раннього капіталізму характерні розвинені форми фінансів. Їх відмінна риса - не продуктивний характер використання, наприклад, кошти держбюджету, витрачалися на утримання королівського двору, воїн. Нова розвинена форма фінансів сформувалася в промислово-розвинених країнах в 20 столітті. Її відмінність в активній ролі фінансів, за допомогою яких держава впливає на економіку (на сферу матеріального виробництва). Теоретичною основою сучасних фінансів послужило кейсіанство. Кейнс випустив книгу «Загальна теорія зайнятості, відсотків і грошей» у 1936 році. Сутність кейсіанства в тому, що Кейнс довів, що держава може згладжувати циклічні коливання в економічному процесі формування державного бюджету. За Кейнсом існує 2 важеля фіскальної політики (фіскус - скарбниця):
1. державні витрати
2. податки
Наприклад: при спаді виробництва державі доцільно збільшити державні витрати, що формуються дефіцит держбюджету (витрати більше доходів). При високій інфляції державі необхідно скоротити платоспроможний попит і це може бути досягнуто за рахунок збільшення податків і формування надлишку держбюджету.
До середини 70-х років основа була кейсіанство.
2. Функції фінансів
1. Розподільна функція
З допомогою фінансів розподіляється валовий національний продукт (ВВП) і національний дохід (НД)
ВНП = (МЗ + ТЗ) + П
МОЗ - матеріальні витрати
ТЗ - трудові витрати
П - прибуток
Матеріальні витрати - витрати, перенесені на готову продукцію,
НД = ТЗ + П - новостворена вартість
Спочатку відбувається первинний розподіл національного доходу, тобто кожен учасник матеріального виробництва отримує відповідний дохід (найманий працівник - заробітну плату, власник засоби виробництва - прибуток, який надалі використовує на споживання і розширення виробництва).
Вторинне розподіл або перерозподіл. Воно йде у сфері обігу (торгівля та послуги). Воно відбувається так само через податкову систему до бюджетів різних рівнів. Перерозподіл може відбуватися між галузями натурального виробництва, між різними соціальними групами. Відбувається також разо коштів у позавиробничі сферу.
2. Контрольна функція.
Іншою найважливішою функцією фінансів є контрольна, яка тісно пов'язана з розподільчої. Серед величезного різноманіття фінансових відносин немає жодного, яке не було б пов'язано з контролем за формуванням та використанням грошових фондів. У той же час немає і таких фінансових відносин, яким була б притаманна тільки функція контролю.
За допомогою фінансів держава здійснює розподіл суспільного продукту не тільки в натурально-речовій формі, а й у вартісній. У зв'язку з цим стає можливим і необхідним контроль за забезпеченням вартісних і натурально-речових пропорцій у процесі розширеного відтворення.
Вона проявляється через діяльність фінансових і контрольних органів, які встановлюють нормативні вимоги в галузі фінансів і контролюють їх виконання. Важливий спосіб фінансового контролю - контроль рублів (встановлення штрафів, пені, неустойок і т.д.).
Фінанси здійснюють контроль на всіх стадіях створення, розподілу і використання суспільного продукту і національного доходу. Головне призначення контролю полягає в тому, щоб сприяти найбільш раціональному використанню централізованих і децентралізованих фондів грошових коштів з метою підвищення ефективності суспільного виробництва, поліпшення якості роботи в усіх ланках народного господарства.
Об'єктом контрольної функції фінансів є фінансові показники діяльності підприємств, організацій, установ.
Формою реалізації контрольної функції фінансів є фінансовий контроль. Якщо контрольна функція фінансів є властивістю самих фінансів, то фінансовий контроль є діяльністю особливих контролюючих органів, які здійснюють цей контроль
Контролю підлягають об'єкти незалежно від їх відомчої підпорядкованості.
> Відомчий фінансовий контроль здійснюють контрольно-ревізійні відділи міністерств, відомств. Ці органи проводять перевірки фінансово-господарської діяльності підвідомчих підприємств, установ.
> Внутрішньогосподарський фінансовий контроль здійснюють фінансові служби підприємств, установ (бухгалтеріями, фінансовими відділами). У їх функції входить перевірка виробничої і фінансової діяльності самого підприємства, а також його структурних підрозділів.
> Громадський фінансовий контроль виконують окремі фізичні особи на добровільних засадах.
> Незалежний фінансовий контроль здійснюють аудиторські фірми і служби. Об'єктом контролю є діяльність усіх економічних суб'єктів.
3. Регулююча функція - вплив на сферу виробництва.
4. Стабілізуюча функція, слідство регулюючого впливу фінансів на економіку.

3. Фінансовий механізм
Фінанси впливають на сферу виробництва через фінансовий механізм, який складається з 5 взаємопов'язаних елементів.
1. фінансові методи - це способи впливу фінансів на економіку.
Наприклад, фінансове планування, інвестування, система розрахунків, страхування і т.д.
2. фінансові важелі - прийоми дій фінансового методу (ціна, амортизація, дивіденди,% ставки, курси валют і цінних паперів і т.д.)
3. Правове забезпечення - закони, постанови та інші документи органів управління.
4. Нормативне забезпечення - інструкції, нормативи, методичні вказівки і т.д., які за фінансової частини випускають Мінфін. Державний Митний комітет, Державна податкова інспекція.
5. Інформаційне забезпечення.
До складу інформаційної інфраструктури сучасних фінансів входять:
- База даних зміст правову та нормативну інформацію, органи статистики
- Рейтингові агентства, які складають і публікують рейтинги підприємств, банків.
4. Фінансова система
Це з інституційної точки зору, сукупність фінансових установ, з економічної точки зору - це сукупність грошових відносин. Вона складається з таких ланок:
- Загальнодержавні фінанси, їх завдання - концентрація ресурсів і фінансування державних потреб;
- Територіальні фінанси, вирішують тугіше завдання, але на своїй території,
- Фінанси господарюючих об'єктів і, насамперед, підприємств сфери матеріального виробництва.
- Фінанси громадян, фінанси домогосподарств.
У зв'язку з цим фінансова система являє собою сукупність різних сфер (ланок) фінансових відносин, кожна з яких характеризується особливостями у формуванні та використанні фондів грошових коштів, різної роллю в суспільному відтворенні.
Фінансова система Російської Федерації включає наступні сфери фінансових відносин: державний бюджет, позабюджетні фонди, кредит, фонди майнового і особистого страхування, фондовий ринок, фінанси підприємств різних форм власності. Всі перераховані фінансові відносини можна розбити на дві підсистеми. Це - загальнодержавні фінанси, за рахунок яких забезпечуються потреби розширеного відтворення на макрорівні, і фінанси суб'єктів господарювання, які використовуються для забезпечення відтворювального процесу грошовими коштами на мікрорівні (вставити таблицю).
Розмежування фінансової системи на окремі ланки обумовлено відмінностями в задачах кожної ланки, а також у методах формування і використання централізованих і децентралізованих фондів грошових коштів.
Загальнодержавні централізовані фонди грошових ресурсів створюються шляхом розподілу і перерозподілу національного доходу, створеного в галузях матеріального виробництва. Важлива роль, яку виконує держава в галузі економічного і соціального розвитку, призводить до необхідності централізації в його розпорядженні значної частини фінансових ресурсів. Формами їх використання є бюджетні і позабюджетні фонди, за рахунок яких забезпечуються потреби держави у вирішенні економічних, політичних і соціальних завдань. Інші форми і методи утворення і використання грошових фондів застосовуються кредитними та страховими ланками фінансової системи.
Децентралізовані фонди грошових коштів утворюються з грошових доходів і накопичень самих підприємств.
Незважаючи на розмежування сфери діяльності і застосування особливих способів та форм освіти та використання грошових фондів у кожному окремому ланці, фінансова система є єдиною, тому що базується на єдиному джерелі ресурсів усіх ланок даної системи.
Основою єдиної фінансової системи є фінанси підприємств, оскільки вони безпосередньо беруть участь у процесі матеріального виробництва.
Джерелом централізованих державних фондів грошових коштів є національний дохід, що створюється у сфері матеріального виробництва.
Загальнодержавні фінанси органічно пов'язані з фінансами підприємств. З одного боку, головним джерелом доходів бюджету є національний дохід, що створюється у сфері матеріального виробництва. З іншого - процес розширеного відтворення здійснюється не тільки за рахунок власних коштів підприємств, а й за рахунок загальнодержавного фонду грошових коштів у формі бюджетних асигнувань, використання банківських кредитів. При недостатності власних коштів підприємство може залучати на акціонерній основі кошти інших підприємств, а також на базі операцій з цінними паперами - позикові кошти. Допомогою укладання договорів зі страховими компаніями здійснюється страхування підприємницьких ризиків. Взаємозв'язок і взаємозалежність складових ланок фінансової системи обумовлені єдиною сутністю фінансів.
Через фінансову систему держава впливає на формування централізованих і децентралізованих грошових фондів, фондів нагромадження і споживання, використовуючи для цього податки, витрати державного бюджету, державний кредит.
Державний бюджет є головною ланкою фінансової системи. Він являє собою форму утворення і використання централізованого фонду грошових коштів для забезпечення функцій органів державної влади.
Державний бюджет є основним фінансовим планом країни, що затверджується Федеральними Зборами Російської Федерації в якості закону. Через держбюджет держава концентрує у себе значну частку національного доходу для фінансування народного господарства, соціально-культурних заходів, зміцнення оборони країни і утримання органів державної влади і управління. За допомогою бюджету відбувається перерозподіл національного доходу, що створює можливість маневрувати коштами і цілеспрямовано впливати на темпи і рівень розвитку суспільного виробництва. Це дозволяє здійснювати єдину економічну і фінансову політику на всій території країни.
Однією з ланок загальнодержавних фінансів є позабюджетні фонди. Позабюджетні фонди - кошти федерального уряду і місцевої влади, пов'язані з фінансуванням витрат, не включаються до бюджету. Формування позабюджетних фондів здійснюється за рахунок обов'язкових цільових відрахувань, які для звичайного платника податків нічим не відрізняються від податків. Основні суми відрахувань у позабюджетні фонди включаються до складу собівартості і встановлені у відсотках до фонду оплати праці. Організаційно позабюджетні фонди відокремлені від бюджетів і мають певну самостійність. Позабюджетні фонди мають строго цільове призначення, що гарантує використання коштів у повному обсязі. Відокремлений функціонування позабюджетних фондів дозволяє оперативно здійснювати фінансування найважливіших соціальних заходів. На відміну від державного бюджету витрачання коштів позабюджетних фондів підлягає меншому контролю з боку органів законодавчої влади. Це, з одного боку, полегшує їх використання, а з іншого - дає можливість витрачати ці кошти не в повному обсязі. Тому з метою посилення контролю за витрачанням коштів позабюджетних фондів ставиться питання про консолідацію деяких з них у бюджеті зі збереженням цільової спрямованості їх витрат.
Кредит являє собою систему грошових відносин, за допомогою яких здійснюється мобілізація тимчасово вільних грошових коштів бюджету, народного господарства та населення і використання їх на умовах повернення.
Фонди майнового і особистого страхування забезпечує відшкодування можливих збитків від стихійних лих і нещасних випадків, а також сприяє їх попередження. До 1990 р . страхування у нас було побудовано на засадах державної монополії. Це означало, що тільки держава могла здійснювати операції по страхуванню і тільки держава могла давати гарантовані зобов'язання з відшкодування збитку, понесеного організаціями або громадянами в результаті стихійного лиха або нещасного випадку. Всі страхові операції в країні проводилися Держстрахом СРСР, який здійснював свою роботу на засадах господарського розрахунку.
Державна монополія на майнове та особисте страхування дозволяла в загальнодержавному масштабі централізувати грошові кошти, передбачені на ці цілі. У зв'язку з розвитком ринкових відносин у нашій країні з'явилася можливість відмовитися від монополії держави в страховій справі. Ринок спонукає державні страхові організації змінювати структуру та напрямки діяльності відповідно з новими економічними умовами. В даний час поряд з державними страховими організаціями страхування здійснюють недержавні страхові компанії, які отримали ліцензії на проведення страхових операцій. Страхування в умовах ринкової економіки все більше стає сферою комерційної діяльності, але багато страхових компаній не мають чіткої спеціалізації за напрямами страхування. При розвиненій системі страхування страхові компанії спеціалізуються на проведенні окремих видів страхових послуг.
Серед ланок фінансово-кредитної системи фондовий ринок займає особливе місце. Його можна виділити в окрему ланку, так як фондовий ринок являє собою особливий вид фінансових відносин, що виникають в результаті купівлі-продажу специфічних фінансових активів - цінних паперів. Завданням фондового ринку є забезпечення процесу перетікання капіталу в галузі з високим рівнем доходу. Фондовий ринок, як і кредитне ланка, служить для мобілізації та ефективного використання тимчасово вільних грошових коштів. Але його відмінною особливістю є те, що учасники фондового ринку розраховують на отримання більш високого доходу в порівнянні з вкладенням грошей у банк. Разом з тим зворотною стороною підвищеного доходу виявляється підвищений ризик. Принципи використання фінансових ресурсів на фондовому ринку залежать від видів цінних паперів, в які вони вкладені, і від типів операцій з цінними паперами.
Фінанси господарюючих суб'єктів є основою єдиної фінансової системи країни. Вони обслуговують процес створення і розподілу суспільного продукту і національного доходу і є головним чинником формування централізованих грошових фондів. Від стану фінансів підприємств залежить забезпеченість централізованих грошових фондів фінансовими ресурсами. При цьому активне використання фінансів підприємств у процесі виробництва і реалізації продукт не виключає участі в цьому процесі бюджету, банківського кредиту, страхування. В умовах ринкової економіки на основі господарської та фінансової незалежності підприємства здійснюють свою діяльність на засадах комерційного розрахунку, метою якого є обов'язкове отримання прибутку. Вони самостійно розподіляють виручку від реалізації продукції, формують і використовують фонди виробничого і соціального призначення, вишукують необхідні їм кошти для розширення виробництва продукції, використовуючи кредитні ресурси та ресурси фінансового ринку.
Розвиток підприємницької діяльності сприяє розширенню самостійності підприємств, звільнення їх від дріб'язкової опіки з боку держави і разом з тим підвищення відповідальності за фактичні результати роботи.
5. Етапи розвитку фінансів в Росії
Жовтневий переворот 1917 р .
Зруйновано товарно-грошові та фінансові відносини в період першої світової війни, настав військовий капіталізм. Сутність в централізованому розподілі ресурсів.
У 20-і роки за указами Леніна було здійснено до НЕПу. Грошовий обіг було реформовано за допомогою золотого червонця.
Дозволено приватне підприємництво, було встановлено безліч податків, ставки яких були диференційовані для державних і кооперативних підприємств були пільговими, для приватних був у «рази вище. Майже весь прибуток державних підприємств вилучалася в бюджет. Невелика частка її виділялася на житлове будівництво, поліпшення умов праці працівників.
Початок 30-х початок індустріалізації провели податкову реформу в 30-31-х. Число податків скоротилося, спростився порядок їх розрахунку, введено податок з обороту, який існував до 1992 р . Після економічної реформи 1965 р . перехід на нову систему планування і економічного стимулювання. З'явилося нове у розподілі прибутку підприємства. Стали створюватися фонди економічного стимулювання, фонди житлового будівництва, розвитку виробництва, матеріального заохочення.
Була введена плата за фонди.
У 1979 році під гаслом економіка повинна бути економною почався новий етап вдосконалення фінансового механізму. Були введені дві моделі госпрозрахунку. До кінця 80-х років знизилися темпи зростання продуктивності праці. 1 / 3 підприємств було збитковим. У 1989 році вперше з'явився дефіцит держбюджету.
З 1992 р . почалася демократизація та ринкові реформи.
Основна база закладена на початку 90-х років.

Лекція 2. Бюджетна система

1. Основні категорії.
2. Концептуальні підходи до формування бюджету.
3. Бюджетний процес в РФ.
Бюджет - це розпис доходів і витрат. Застосовується в державі, сім'ї, підприємство.
Держбюджет - це фінансовий план держави на рік, що має силу закону.
Бюджетна система-це сукупність всіх видів бюджетів держави.
Бюджетний устрій - взаємозв'язок між ланками бюджетної системи.
Бюджетна система України складається з трьох ланок:

Лекція 5. Система страхування
1. Організація страхової діяльності в РФ.
2. Державне соціальне страхування.
3. Недержавні пенсійні фонди.
1. Організація страхової діяльності в РФ
Страхування - відношення по захисту майнових інтересів фізичних і юридичних осіб, при настанні певних подій за звіт грошових фондів, що формуються із страхових внесків.
Страховий випадок - подія, у зв'язку з яким проводиться відшкодування збитку.
Страхові внески - страхові премії, страхування добровільне на основі договору або обов'язкове в силу закону.
Три види страхування:
1. Особисте - страхування життя, здоров'я, працездатності, а також пенсійне забезпечення.
2. Майнове - пов'язано з розпорядженням і користування майна.
3. Страхування відповідальності - пов'язане з відшкодування заподіяної шкоди особистості або майну.
Страхувальник укладає договір страхування зі страховою організацією, яка є страховим зобов'язанням. Страхувальники можуть укладати договори про страхування третіх осіб.
Страховик - юридична особа будь-якої організації правової форми, що мають спеціальну ліцензію.
Страхові організації не мають права займатися виробничою, торгово-підприємницької та банківською діяльністю.
Держава встановлює квоти іноземної участі в статутних капіталах страхових організацій - максимально 15%.
При досягненні цієї квоти органи нагляду за страховою діяльністю припиняють видачу ліцензій страховим організаціям з участю іноземного капіталу.
Страховики можуть працювати через страхових агентів і страхових брокерів.
Страховий агент діє від імені та дорученню страховика в рамках наданих повноважень.
Страховий брокер - юридична особа або фізична особа - підприємець, які ведуть посередницьку діяльність від свого імені на підставі доручень страхувальника або страховика.
Страховий ризик - припускає, що подія є об'єктом страхування, має ознаки ймовірності та випадковості його настання.
Страхова сума - це сума, виходячи з якої, визначається розмір страхового внеску і страхової оплати. При страхуванні майна страхові суми не можуть перевищувати його дійсної вартості на момент укладання договору.
Страхові відшкодування не може перевищувати розміру прямого збитку, якщо договором не передбачена виплата відшкодування в певній сумі.
Для отримання ліцензії на здійснення страхової діяльності встановлений розмір сплати статутного капіталу 25.000 або розмірів оплати праці (МРОТ).
Страхові організації утворюють із страхових внесків страхові резерви для майбутніх виплат. Ці резерви не підлягають вилученню у федеральний і інші бюджети, з доходів залишаються після сплати податків і вступників до розпорядження постачальників.
Вони можуть утворювати фонди необхідні для їх діяльності. Тимчасово вільні кошти страхових резервів використовуються для дохідних вкладень у цінні папери, у банківські депозити. При розміщенні коштів, страховики повинні керуватися принципами диверсифікації, зворотності, прибутковості, ліквідності. Страховики публікують річні баланси і звіти про прибутки та збитки.
2. Державне соціальне страхування
Відповідно до конституції РФ держава надає громадянам такі види соціального забезпечення:
1. за віком
2. по хвороби, інвалідності, у разі втрати годувальника, народження і виховання дітей
3. на випадок безробіття
4. охорона здоров'я і безкоштовна медична допомога
Фінансова основа системи державного соціального страхування - це державні позабюджетні фонди:
1. пенсійний фонд
2. фонд соціального страхування РФ
3. федеральний фонд обов'язкового медичного страхування
4. державний фонд зайнятості населення.
Кошти цих фондів є федеральною власністю, але не входять до складу бюджетів будь-яких рівнів і не підлягають вилученню на інші цілі.
Доходи позабюджетних фондів формуються з обов'язкових платежів, встановлюються законодавством добровільних внесків, фізичних та юридичних осіб, дохід від розміщення тимчасово вільних коштів у цінні папери і банківські депозити.
Виконання бюджетів здійснюється федеральним казначейством. Бюджети кожного позабюджетного фонду щороку розглядаються, затверджуються і набувають статусу закону.
Пенсійний фонд - внески роботодавця 28% від фонду оплати праці + (кожний працівник 1% від своєї з / п).
Фонд соціального страхування - 5,4% від фонду оплати праці платить організація. З нього виплачуються на пологи, тимчасову непрацездатність, поховання, санаторно-курортне лікування (не виплачується).
Державний фонд зайнятості - 1,5% від фонду оплати праці виплачується допомога по безробіттю, фінансування заходу з перекваліфікації.
Фонд обов'язкового медичного страхування 3,6% від фонду оплати праці в т.ч. 0,2% йде у федеральний фонд.
3. Недержавні пенсійні фонди - див лекції
Фінанси некомерційних організацій.
Громадські, релігійні громади, союзи, асоціації - в їх установчих документах не вказуються мета отримувати прибуток.
Некомерційні організації - дозволяється займатися підприємництвом у тій мірі, в якій вона сприяє досягненню основної мети - виробляти і продавати товари, цінні папери, брати участь в господарських товариствах в якості вкладника.
Некомерційна організація веде облік доходів і витрат по підприємствах від діяльності, вона може володіти особистим майном, джерела формуються майна некомерційних організацій - це внески засновників, членів добровільного суспільства і пожертвування, виручка від реалізації, дивіденди, б / о, орендна плата. Прибуток некомерційних організацій не підлягають розподілу між учасниками.
Лекція 6. Фінанси бюджетних організацій.
Бюджетні кошти повинні бути витрачені виключно на встановлені цілі:
1. оплата праці
2. страхові внески до державних позабюджетних фондів
3. трансферти
4. відрядження та інші компенсаційні виплати працівникам
5. оплата товарів, робіт і послуг за державними чи муніципальній контрактами
6. оплата товарів, робіт і послуг відповідно до затверджених кошторисів без укладання контрактів
Закупівлі товарів, на суму понад 2000 мінімальних розмірів оплати праці, виробляються виключно на основі державних або муніципальних контрактів укладених з фізичними або юридичними особами.
Державні і муніципальні контракти розміщуються на конкурентній основі, якщо інше не передбачено відповідними законодавством. Бюджетні установи, а також органи державної влади та муніципального самоврядування зобов'язані вести реєстри закупівель, в яких відповідно фіксуються найменування товарів, що закуповуються, відомості про постачальників, ціни та дати закупівель.

Лекція 7. Фінанси комерційних організацій і підприємств

1. основи організації фінансів комерційних організацій
2. структура балансу
3. особливості формування статутного капіталу акціонерних товариств (ОА) і товариств з обмеженою відповідальністю (ТОВ)
4. доходи і витрати
5. фінансові результати
1. Основи організації фінансів комерційних організацій
Комерційні організації ставлять перед собою мету діяльності - отримання прибутку. Фінанси комерційних організацій будуються на наступних позиціях:
1. Господарська самостійність - підприємства самостійно вилучають джерела фінансування своєї діяльності, визначає сферу своєї діяльності, а також коло постачальників і покупців своєї продукції.
2. Самофінансування - означає підприємство повинно забезпечити поточну діяльність, за рахунок власних джерел коштів, що формуються в рахунок виручки від реалізації.
У разі нестачі власних коштів підприємства може залучати комерційний і банківський кредит на принципах зворотності, терміновості, платності.
3. Матеріальна зацікавленість - в результаті виробництва, пов'язаних з розподілом прибутку.
4. Матеріальна відповідальність - при укладенні будь-яких договорів (штрафи, пені, неустойки) за податкові порушення, за порушення термінів повернень банківських кредитів.
5. Створення фінансових резервів. Фінансові резерви - фонди грошових коштів, призначених для надзвичайних ситуацій на покриття непередбачених втрат, списання безнадійних боргів.
На організацію впливають дві умови:
1. Організаційно-правова форма
2. Галузеві особливості - наприклад, для підприємства торгівлі, в товари для реалізації; промислове виробництво характерні вкладення у виробничі запаси.
У торгівлі товар обертається швидше, причому торгівля в більшій мірі використовуються кредити банку, ніж підприємства.
2. Будова балансу
Актив - розміщені кошти
Пасив - власні кошти, позикові кошти
Актив і пасив є дві різні класифікації грошових коштів, якими володіє підприємство.
Пасив відповідає на питання: звідки прийшли кошти. Актив відповідає на питання, у що вкладені або розміщені кошти.
Нова форма балансу введена наказом Мінфіну 13.01.2000г.

Актив

1 розділ - необоротні засоби
1. Нематеріальні активи - вкладення в патенти, у ліцензії, товарні знаки, авторські права.
2. Основні засоби - будівлі, машини і обладнання, земельні ділянки.
В обороті нематеріальних активів та оборотних коштів багато спільного. Вони беруть участь у виробництві протягом декількох років і переносять свою вартість на готову продукцію у вигляді амортизаційних відрахувань.
3. Дохід від вкладень у матеріальні цінності
4. Довгострокові фінансові вкладення - це вкладення у вигляді інвестицій в інші організації, а також позики, надані на термін більше 12 місяців.
2 розділ - оборотні активи
Вони діляться на оборотні фонди та фонди обігу.
1. Оборотні фонди - виробничі запаси (сировина, напівфабрикати, паливо тара). Їх вартість повністю переноситься на готову продукцію за один оборот капіталу і повністю відшкодовується за рахунок реалізації продукції.
2. Фонди обігу обслуговують процес реалізації продукції. До них відносять запаси готової продукції, товарів, грошові кошти в розрахунках, тобто дебіторська заборгованість.
У складі оборотних активів враховуються також короткострокові фінансові вкладення на термін не менше 12 місяців.
Пасив
3 розділ - капітал і резерви (відбивається статутний капітал, додатковий капітал, резервний капітал)
Додатковий капітал - при переоцінці основних засобів, які формуються відповідно до установчих документів, відображає фонд соціальної сфери, нерозподілений прибуток минулих років і звітного року, а також не покритий збиток минулих років і звітного року.
4 розділ - довгострокові кошти (суспільства) позики і кредити, отримані підприємствами які підлягають погашенню через 12 місяців від звітної дати.
5 розділ - короткострокові кошти (суспільства) позики і кредити, що підлягають погашенню протягом 12 місяців після звітної дати, відображається кредиторська заборгованість, тобто суми, які підприємство має постачальникам і підрядникам за отриману продукцію, суми векселів підлягають оплаті, заборгованість перед бюджетом та позабюджетними фондами, відображаються доходи майбутніх періодів та резерви майбутніх витрат.
3. особливості формування статутного капіталу акціонерних товариств (ОА) і товариств з обмеженою відповідальністю (ТОВ)
АТ - комерційна організація статутний капітал, якої розділений на визначене число акцій.
Акціонери не відповідають за зобов'язання товариства і несуть ризик збитків у межах вартості належних акцій.
Акціонерним товариством є юридична особа, що мають власну відокремлене майно, самостійний баланс.
АТ несе відповідальність за своїми зобов'язаннями всім належним їм майном.
Статутний капітал АТ складається з номінальної вартості акцій, придбаних акціонерами.
Статутний капітал визначає мінімальний розмір майна товариства, який гарантує інтереси його кредиторів. АТ має право випускати звичайні і привілейовані акції. Сума привілейованих акцій не повинна перевищувати 25% статутного капіталу. Мінімальний статутний капітал відкритого суспільства становить не менш 1000 від розміру оплати праці, а ЗАТ не менше 100.
Статутний капітал може бути збільшений шляхом збільшення номінальної вартості акцій або розміщення додаткових акцій. Статутний капітал може бути зменшений шляхом зменшення номіналу акцій або скорочення їх загальної кількості, за рахунок викупу їх у акціонерів.
При установі АТ не менше 50% статутного капіталу повинно бути оплачено до моменту реєстрації.
АТ зобов'язане створити резервний фонд у розмірі не менше 15% його статутного капіталу.
Цей резерв формується за рахунок щорічних відрахувань від чистого прибутку - не менше 50% на рік. Призначення резервного фонду покриття збитків, погашення облігацій і випуск акцій у разі відсутності інших засобів.
ТОВ - господарське товариство статутний капітал, якого розділений на частки. Учасники ТОВ несуть ризик збитків у межах вартості їх вкладів.
Статутний капітал ТОВ - не менш 100-кратної величини мінімального розміру оплати праці. Розмір частки учасника визначається у відсотках або частки.
4. доходи і витрати
Класифікація доходів підприємств дається в положенні з бухгалтерського обліку, який називається - доходи організації ПБО 9 / 99.
Доходи - економічні вигоди збільшуються в результаті надходження грошових коштів або іншого майна та погашення зобов'язань. Всі доходи в залежності від їх характеру, умови отримання і спрямування прибутку діляться на 3 види:
1. Доходи від звичайних видів діяльності - виручка від продажу продукції, товарів, робіт, послуг.
2. Операційні - плата за оренду, б / н та ін, доходи по у / б, надходження від продажу різних активів.
3. Внереалізованних - штрафи, пені, неустойки, безоплатні надходження майна.
Їх класифікація дається в бухобліку, який називається витрати організації ПБО 10/99.
Витрати - зменшення економічних виплат у результаті вибуття грошових коштів та іншого майна і виникнення зобов'язань.
Витрати організації діляться на види:
1. Витрати по звичайних видах діяльності - витрати з виготовлення та продажу продукції, придбання і продаж товарів, виконання робіт і послуг, амортизація основних засобів і нематеріальних активів. Витрати по звичайних видах діяльності формуються за елементами:
- Матеріальні витрати
- Витрати на оплату праці
- Відрахування на соціальні потреби
- Амортизація
- Інші витрати
2. Операційні витрати, пов'язані з продажем, вибуттям та списанням активів, сплата б / о, а також витрати, пов'язані з участю статутних капіталів інших організацій, оплата послуг банків.
3. Позареалізаційні витрати - сплачені штрафи, пені, неустойки, суми уцінки активів, негативні курсові різниці.
5. фінансові результати
Фінансовий результат - це прибуток або збиток визначаються як різниця між доходами та витратами підприємства.
Абсолютний розмір прибутку мало говорить про ефективність роботи підприємства, тому необхідно використовувати відносні показники, тобто показники рентабельності.
1. рентабельність виробництва - відношення прибутку до суми оборотних і необоротних активів підприємства. Характеризує віддачу на вкладений капітал.
2. рентабельність окремих видів продукції - відношення прибутку полягає в ціні виробу до його собівартості.
Наприклад: ціна (од. вироби) - 200р.
Собівартість - 120 р.
Рентабельність його виробництва 80/120х100 = 66,7%
Прибуток, що отримується виробником, є балансовим прибутком. Після сплати податків в розпорядженні підприємства залишається чистий прибуток, за рахунок якої формується фонд накопичення і фонд споживання.
Фонд нагромадження - це джерело фінансових коштів для розширення діяльності підприємства за рахунок придбання основних фондів і оборотних коштів.
Фонд споживання призначений для соціального розвитку підприємства і матеріального заохочення персоналу.
Фінансові стан підприємства характеризується, перш за все, його ліквідністю, тобто здатністю своєчасного розплатитися за зобов'язаннями. Розрізняють такі показники ліквідності.
1. Коефіцієнт абсолютної ліквідності - Кал.
Кал = ДС + КФВ / ОКС
ДС - грошові кошти
КФВ - короткострокові фінансові вкладення
ОКМ - короткострокові зобов'язання
2. Проміжний коефіцієнт покриття (або ліквідності) - КПЛ.
КПЛ = ДС + КФВ + ДЗ / ОКС
ДЗ - дебіторська заборгованість
3. Коефіцієнт покриття - КП
КП = ДС + КФВ + ДЗ + ЗЗ / ОКС
ЗЗ - запаси і витрати
Найважливіший фінансовий показник підприємства - це вартість чистих активів (ЧА).
ЧА - вартість майна підприємства вільного від зобов'язань. Відповідно до закону про АТ вартість ЧА повинен бути не менше величини статутного капіталу. Якщо після закінчення другого та кожного наступного року діяльності, вартість їх виявляється меншою від статутного капіталу, акціонерне товариство зменшує величину статутного капіталу дол величини чистих активів.
Якщо величина чистих активів виявилася меншою мінімального розміру статутного капіталу, то АТ повинно бути ліквідовано.
Підприємство може виявитися неспроможним боржником, тобто банкрутом.
Для своєчасної діагностики банкрутства затверджені критерії та задовільні структури балансу підприємства (постанова уряду РФ від 20.05.1994г. № 498).
Ознаками незадовільною структури балансу є критичні значення таких коефіцієнтів.
1. Коефіцієнт поточної ліквідності - КТЛ.
КТЛ = Підсумок 2раздела / підсумок 5 розділу (стор. 640 +650 +440) більше 2 (якщо менше, то погано).
2. Коефіцієнт забезпеченості власними засобами - Косс
Косс = 3 р-1р/2раздел
Менше 0 (якщо більше, то погано)
З метою поліпшення фінансових результатів підприємство повинне здійснювати фінансовий менеджмент.
Його суть полягає в умілому керівництві руху фінансових ресурсів.
Фінансовий менеджмент включає наступні дії:
1. планування і прогнозування фінансового стану
2. організація виконання фінансових програм
3. регулювання
4. стимулювання працівників у досягненні високих результатів
5. запаси продукції, сировини і матеріалів

Лекція 8. Фінансове планування і фінансовий контроль на підприємстві
1. фінансовий план як складова частина бізнес-плану
2. цілі та методи фінансового планування
3. зміст фінансового плану
4.фінансовая звітність підприємства
5. фінансовий контроль на підприємстві
1. фінансовий план як складова частина бізнес-плану
Бізнес-план підприємства являє собою план господарсько-фінансової діяльності підприємства на певний період. Усередині підприємства бізнес-план використовується як інструмент управління і стратегічного планування. Він також використовується при отриманні кредиту в банку як обгрунтування потреби в позикових коштах. Бізнес-план складається з наступних розділів:
Перший розділ - резюме - містить відомості про передбачувані заходи та джерел їх фінансування. Тут же наводиться очікуваний економічний ефект.
Другий розділ - досьє компанії - наводиться точну назву та юридичну адресу підприємства, перелік реєстраційних документів та ліцензії, які в неї є, дається інформація про склад акціонерів та розподіл акцій між ними, викладається коротка історія підприємства і характеризується його оргструктура.
Третій розділ - продукти та послуги - дається характеристика вироблених товарів і послуг, оцінюється їх конкурентоспроможність.
Четвертий розділ - виробнича діяльність - розраховується потреба у виробничих приміщеннях, обладнанні, сировині, матеріалах, вказуються постачальники і умови поставок.
П'ятий розділ - аналіз галузі - визначається розмір ринку, частка підприємства на ринку, вказуються конкуренти і їх частки ринку.
Шостий розділ - обсяг продажів - визначається обсяг і ціна продажів, а також форми збуту.
Сьомий розділ - маркетинг - розраховується потреба в даному товарі, визначаються методи просування товару, способи проведення реклами.
Восьмий розділ - фінансовий план - складається за даними всіх попередніх розділів.
2. цілі та методи фінансового планування
Фінансове планування переслідує основні цілі:
1. розрахунок потреби в грошових коштах
2. визначення джерел фінансування
Джерела фінансування, багато в чому визначаються стадією життєвого циклу, на якій знаходиться підприємство. На стадії створення підприємство орієнтується на використання власного капіталу.
На стадіях росту і зрілості використовується такі джерела фінансування як випуск додаткових акцій, банківські кредити, а також залучення коштів шляхом випуску боргових цінних паперів, а саме облігацій і векселів. Якщо підприємство діє в сфері відноситься до державних пріоритетів, воно може отримати бюджетний кредит під відсоток нижче ставки рефінансування.
Найважливіше джерело фінансування поточної діяльності підприємства - кредиторська заборгованість постачальникам і підрядникам.
Якщо підприємство планує зростання обсягу виробництва, воно має збільшити розмір основних засобів за рахунок капітальних вкладень. Джерелами фінансування капітальних вкладень є власні кошти у вигляді накопиченої амортизації та фонду накопичення, створюваного з частини чистого прибутку. Однак найчастіше власні джерела бувають недостатніми і тому підприємства залучають довгострокові кредити банків і випускають довгострокові боргові зобов'язання. При складанні фінансового плану використовуються наступні методи:
1. Нормативний - норматив витрат сировини й матеріалів на одиницю продукції норми амортизації, податкові ставки.
2. Розрахунково-аналітичний метод - планові показники визначаються шляхом коригування досягнутих показників на передбачуваний темп зміни його в майбутньому.
3. Балансовий
4. Метод оптимізації планових рішень. Як правило, складається декілька варіантів фінансового плану. Для отримання найгірших і усереднених умов. Ознака оптимальності плану - це можливість отримання максимального прибутку при мінімальних витратах.
3. зміст фінансового плану
Фінансовий план являє собою сукупність ряду таблиць:
1-таблиця - прогноз обсягу реалізації товарів і послуг. Зазвичай на три роки. Перший рік по місяцях, на другий рік по кварталах, третій рік - на рік.
2-таблиця - баланс грошових потоків, яка будується за схемою:
- Готівкові грошові кошти на початок періоду
- Джерела надходження коштів
- Видаток грошових коштів
- Наявність грошових коштів на кінець періоду
На підставі цього розрахунку визначається потреба підприємства в позикових коштах або надлишки грошових коштів, про дохідному розміщенні яких необхідно подбає.
3-таблиця - баланс доходів і витрат, в якому відображаються балансовий прибуток, амортизація, доходи від випуску цінних паперів, плановані суми сплати податків, створення фондів накопичення, споживання, резервного фонду. Розрахунок точки беззбитковості підприємства, тобто обсягу виробництва при якому підприємство не одержує ні прибутку ні збитку, а виручка від реалізації дорівнює собівартості продукції. Точці беззбитковості відповідає критичний обсяг виробництва, якщо підприємство буде виробляти продукції менше критичного обсягу, воно зазнає збитків.
4. фінансова звітність підприємства
До складу сучасного комплекту звітності підприємства входять такі форми:
Форма № 1 - бухгалтерський баланс, також містяться відомості про за балансових операціях підприємства. Наприклад, забалансом показуються суми отриманих та наданих гарантій, поручительстві, а також виділяються суми товарів прийнятих на відповідальне зберігання, на готівково орендовані основні засоби.
Форма № 2 - звіт про прибутки і збитку. Наводяться відомості про доходи та витрати по звичайних видах діяльності, операційних позареалізаційних та надзвичайних доходи і витрати. Тут же показується прибуток або збиток.
Форма № 3 - звіт про зміни капіталу - відображається збільшення або зменшення окремих елементів капіталу підприємства, а саме статутного, додаткового, резервного фонду та ін спеціальних фондів, показуються причини змін.
Форма № 4 - звіт про рух грошових коштів. Побудова цієї форми аналогічно балансу грошових потоків.
Форма № 5 - додаток до бухгалтерського балансу. Тут міститься звіт про рух позикових коштів, показуються позики і кредити (окремо довгострокові, окремо короткострокові). Містяться відомості про дебіторську та кредиторську заборгованості за термінами. Наводяться відомості про амортизацію нематеріальних активів та основних засобів, а також показуються джерела фінансування капітальних вкладень, фінансові вкладення і структура собівартості продукції за елементами витрат.
Форма № 6 - звіт про цільове використання коштів призначена для некомерційних підприємств.
5. фінансовий контроль на підприємстві
Внутрішній фінансовий контроль на підприємстві здійснюється бухгалтерією та фінансовим відділом головного бухгалтера відповідає за дотримання державної фінансової дисципліни і фінансового законодавства.
Оперативний фінансовий контроль повинен, здійснюватися на основі чіткої організації бухобліку та контролю за рух грошових коштів.
Стратегічний фінансовий контроль здійснюється на стадії фінансового планування для прийняття оптимальних рішень по вкладенню капіталу.
Надзвичайно важливий аудиторський контроль, який у РФ введений в кінці 80-х років. Аудиторська перевірка може бути ініціативною - за рішенням самого підприємства, або обов'язковою. Існує список організацій, які підлягають обов'язковій аудиторській перевірці - банки, страхові компанії, позабюджетні фонди, благодійні фонди, підприємства за участю іноземного капіталу, всі ВАТ.
Фінансовий контроль може проводитися за дорученням державних органів - прокурора, податкової служби, податкової поліції.
Додати в блог або на сайт

Цей текст може містити помилки.

Фінанси, гроші і податки | Лекція
110.9кб. | скачати


Схожі роботи:
Фінансова система і фінансова політика держави
Фінансова система і фінансова політика
Фінансова система РФ
Фінансова система РФ 2
Фінансова система РФ 3
Фінансова система 8
Фінансова система
Фінансова система РФ 5
Фінансова система
© Усі права захищені
написати до нас
Рейтинг@Mail.ru