додати матеріал


приховати рекламу

Функції та принципи оподаткування Етапи формування податкової системи в РФ

[ виправити ] текст може містити помилки, будь ласка перевіряйте перш ніж використовувати.

скачати

Зміст
Введення
Глава 1. Податки як інструмент державного регулювання
1.1 Сутність податків, їх класифікація, функції, принципи оподаткування
1.2 Податки як інструмент державного регулювання, їх роль у формуванні фінансового держави
Глава 2. Податкова система Російської Федерації
2.1 Формування податкової системи Російської Федерації
2.2 Коротка характеристика основних податків
Глава 3. Підсумки та основні напрямки податкової політики з 2007 по 2011
3.1 Основні напрями податкової політики на 2009 рік і на плановий період 2010 та 2011 років
3.2 Підсумки податкових перетворень 2007
Висновок
Список використаної літератури

Введення

Податки і податкова система - це не тільки джерела бюджетних надходжень, але і найважливіші структурні елементи економіки ринкового типу. Очевидно, що без формування раціональної податкової системи, не гнітючою підприємницьку діяльність і дозволяє проводити ефективну бюджетну політику, неможливі повноцінні перетворення економіки Росії.
Протягом ряду останніх років Російська Федерація переживає найбільший економічний експеримент - перехід від планового управління народним господарством до використання ринкових механізмів економічного розвитку.
В даний час практично всіма визнається, що ефективна реформа податкової політики та системи податкових органів у країні - ключовий фактор успіху в справі переведення економіки на ринкові рейки.
Проблема податків - одна з найбільш складних у практиці здійснення проводиться в нашій країні економічної реформи. Мабуть, немає сьогодні іншого аспекту реформи, який піддавався б такою ж серйозною критиці і був би предметом таких же палких дискусій і об'єктом аналізу і суперечливих ідей з реформування. З іншого боку, податкова система це найважливіший елемент ринкових відносин і від неї багато в чому залежить успіх економічної сфери.
Мета даної роботи - охарактеризувати функції, принципи оподаткування та етапи формування податкової системи Російської Федерації.
У відповідності з цією метою ставляться такі завдання:
Дати визначення поняттю податки, описати їх класифікацію, функції, принципи оподаткування,
Розглянути податки як інструмент державного регулювання,
Описати формування податкової системи Російської Федерації,
Дати коротку характеристику основних податках,
Розкрити основні напрямки податкової політики на 2009-2011 роки,
Підвести підсумки податкових перетворень 2007року,
Охарактеризувати основні напрямки внесення змін до Податкового Кодексу РФ в 2008-2011 роках.
Інформаційна база дослідження: праці економістів, періодичні видання, дані статистики, накази та нормативно-правові акти Російської Федерації, джерела в мережі Internet.
Робота складається з вступу, трьох розділів, висновків та списку використаної літератури та джерел.

Глава 1. Податки як інструмент державного регулювання

1.1 Сутність податків, їх класифікація, функції, принципи оподаткування

Податки. Вони існують з давніх пір, з'явившись на зорі людської цивілізації. Однією з найбільш ранніх форм оподаткування вважається жертвоприношення. Як тільки на землі стали виникати держави, виникла, нехай спочатку й примітивна, система оподаткування. Йшли століття, система розвивалася й удосконалювалася, залишаючись невід'ємною ланкою економічних відносин у суспільстві і перетворюючись поступово в основне джерело доходів держави. Ще в біблійні часи, як свідчить П'ятикнижжя Мойсея, іудеї віддавали десяту частину своїх доходів, десятину, Господу - так було визначено самим Яхве.
Досить раціональна податкова система виникла на рубежі 17-18ст., Коли в європейських країнах в основному склалося адміністративна держава, що мало чиновницьким апаратом. Доходи надходили через систему прямих (від 10 до 15%) і непрямих податків (від 5 до 25%) 1 [1]. Але тут намітилося протиріччя. Приносячи великі доходи в казну, податки на предмети споживання стримували розвиток торгівлі. Держава все сильніше потребувало не тільки в системі, а й у науковій теорії оподаткування, оскільки, за словами французького письменника і вченого, просвітителя Шарля Луї Монтеск'є, ніщо не вимагає стільки мудрості і розуму, як визначення тієї частини, яку у підданих забирають, і тієї , яку залишають їм.
Творцем такої теорії вважається видатний шотландський економіст і вчений 18в. Адам Сміт. На противагу Фоми Аквінського він стверджував, що податки для платника податків - ознака не рабства, а свободи. Праця А. Сміта "Дослідження про природу і причини багатства народів", який побачив світ у 1776р., Визначив основні принципи оподаткування, що не втратили значення й досі:
принцип справедливості;
принцип визначеності;
принцип зручності;
принцип економії.
"Піддані держави", - відзначав його російський послідовник Н.І. Тургенєв, "повинні давати кошти до досягнення мети суспільства або держави", кожен по можливості, і сумірний свого доходу за заздалегідь встановленим правилам (терміни платежу, спосіб стягнення), зручним для платника. З часом цей перелік був доповнений принципами забезпечення достатності і рухливості податків (податок може бути збільшений чи скорочений відповідно до об'єктивними потребами і можливостями держави), вибору належного джерела й об'єкта оподаткування, однократності оподаткування. Жодна держава не може існувати без податків. За рахунок податкових внесків, зборів, мита та інших платежів, формуються фінансові ресурси держави. Податки забезпечують реалізацію соціальної, економічної, оборонної та інших функцій держави. Вони йдуть на утримання державного апарату, армії, правоохоронних органів, фінансування освіти, охорони здоров'я, науки. Із зібраних у вигляді податків коштів держава будує школи, вищі навчальні заклади, лікарні, дитячі будинки, державні підприємства; платить зарплату викладачам, лікарям, державним службовцям, стипендії та пенсії. Частина коштів йде на соціальну допомогу літнім і хворим людям, захист здоров'я матері і дитини, навколишнього середовища і т.д. Таким чином, хоча податки частіше викликають обурення, ніж схвалення суспільства, без них жодна держава існувати не зможе.
Податки являють собою обов'язкові платежі, що стягуються центральними та місцевими органами державної влади з юридичних і фізичних осіб і що надходять до бюджетів різних рівнів. Існування податків економічно виправдане остільки, оскільки економічно виправданим є існування держави.
Отже, що ж таке оподаткування?
Оподаткування - це метод розподілу доходів між державою і діючим суб'єктом.
Податкова політика держави здійснюється за допомогою надання фізичним та юридичним особам податкових пільг відповідно до цілей державного регулювання господарств та соціальної сфери. Одним з головних елементів ринкової економіки є податкова система. Вона виступає головним інструментом впливу держави на розвиток господарства, визначення пріоритетів економічного і соціального розвитку. Платежі до бюджету держави не тільки обов'язкові, але примусово і безвідплатні. Сукупність стягнутих у державі податків, зборів, мита та інших платежів, а також форм і методів їх побудови утворює податкову систему. У податковій системі розрізняють такі основні поняття:
Податок, збір, мито - це обов'язковий внесок до бюджету відповідного рівня або в позабюджетний фонд, здійснюваний платником податку відповідно до законодавчими актами.
Платники податків - це юридичні або фізичні особи: громадяни, а також підприємства, організації, незалежно від їх форми власності. Самостійний джерело доходу є основною ознакою платника податку.
Об'єкт оподаткування - це те, що в силу закону підлягає обкладенню податком: доходи, вартість певних товарів, користування природними ресурсами, передача майна і т.д.
Ставка податку або податкова квота - розмір податку, що встановлюється на одиницю оподаткування. Визначається або у твердій сумі, або у відсотку.
Одиниця податку - частина об'єкта оподаткування, на яку встановлюється ставка податку.
Термін сплати податку - обмовляється в законі, за його порушення автоматично стягується пеня, незалежно від вини порушника.
Пільга з податку - виняток із загального правила. Встановлюється законом з урахуванням платоспроможності, участі в суспільному виробництві.
Податкова база - сума, з якої стягуються податки.
Види податків.
На сьогоднішній день податки дуже різноманітні за видами й утворюють досить розгалужену сукупність. Спроби уніфікувати податки, зменшити кількість їх видів поки не мали успіху. З історії відомо ім'я американського вченого Генрі Джорджа, який пропонував звести всі податки до одного - податку на землю. І хоча вже більше ста років послідовники Г. Джорджа, в числі яких були Лев Толстой, Вілсон Черчілль, Сунь Ятсен, настійно проповідують його вчення, кількість видів податків не зменшується, а збільшується. Можливо, це відбувається тому, що урядам зручніше замість одного великого податку стягувати безліч не таких великих, в цьому випадку податкові побори стають менш помітними і менш чутливими для населення.
Податки діляться на різноманітні групи за багатьма ознаками. Вони класифікуються:
за характером податкового вилучення (прямі і непрямі);
Платником прямих податків є той, хто отримує дохід або володіє майном, тобто конкретну фізичну чи юридичну особу. До числа прямих податків відносяться: прибутковий податок, податок на прибуток і ін Непрямі податки: акцизи, податок на спадщину, на операції з нерухомістю і цінними паперами. Остаточний платник цього податку споживач, на якого податок перекладається шляхом надбавки до ціни товару або послуги:
за рівнями управління (федеральні, регіональні, місцеві, муніципальні); З
по суб'єктах оподаткування (податки з юридичних і фізичних осіб);
за об'єктами оподаткування (податки на товари та послуги, податки на доходи, прибуток, приріст ринкової вартості капіталів, податки на нерухомість та майно і т.д.);
за цільовим призначенням податку (загальні, спеціальні).
Федеральні податки застосовуються на всій території Росії. При цьому ставка податку повністю або частково, а також додаткові пільги можуть встановлюватися на регіональному або місцевому рівні. Приклад податку, ставка якого цілком встановлюється на федеральному рівні - ПДВ (18%). Приклад податку, ставка якого частково встановлюється на регіональному рівні - податок на прибуток (від 13 до 17% із загальної ставки в 24%), податок на майно підприємств [2].
Регіональні та місцеві податки встановлюються рішенням відповідного законодавчого органу, але в межах переліку, затвердженого федеральним законом.
У результаті в різних регіонах рівень оподаткування може значно відрізнятися. Крім того, за наявності філій або підрозділів в різних регіонах така структура податків призводить до необхідності сплачувати їх у різні бюджети за різними ставками, а також вставати на облік та подавати звітність в кожному місці діяльності. http://www.conseco.ru/rus/abc/tax/small/index.files/1x1.gif
Історично податки розглядалися й існували як податкові системи.
Саме їхнє існування породжене необхідністю покривати суспільні потреби. Дана здатність податку визначається як фіскальна функція. Фіскальна функція довгий час вважалася самодостатньою для вираження суті та призначення податку. Проте тягар податкового тягаря і повна підпорядкованість оподаткування інтересам скарбниці призводить до того, що платники податків не тільки не виконують покладених на низ податкових зобов'язань, але і вишукують законні та незаконні шляхи відходу від податків.
У числі податкових функцій вчені називають:
фіскальну,
розподільну,
контрольну,
стимулюючу,
регулюючу (макроекономічну),
соціальну.
За допомогою фіскальної функції системи оподаткування задовольняються необхідні загальнонаціональні потреби.
Фіскальна функція полягає у забезпеченні доходів державної бюджетної системи і знаходиться під особливим контролем і впливом держави, в центрі його фінансової політики.
За допомогою регулюючої функції формуються противаги зайвого фіскального гніту. Кінцева мета податкового регулювання - забезпечити безперервність інвестиційних процесів, зростання фінансових результатів бізнесу, а тим самим сприяти зростанню загальнонаціонального фонду грошових коштів. Таким чином, обидві податкові функції дозволяють трансформувати внутрішній потенціал оподаткування: з абстрактно сприйманої її здатності впливати на якісні і кількісні параметри бізнесу в реальні результати такої дії.
Макроекономічна (регулююча) функція - це роль податків та податкової політики в системі чинників регулювання макроекономічних процесів, сукупного попиту та пропозиції, темпів зростання та зайнятості. В умовах Росії податкова система проявила себе як фактор обмеження попиту, особливо інвестиційного, поглиблення падіння виробництва, формування безробіття і неповної зайнятості робочої сили.
Розподільна функція податкової системи проявляється у складній взаємодії з цінами, доходами, відсотком, динамікою курсів акцій і т.д. Податки виступають істотним інструментом розподілу і перерозподілу національного доходу, доходів юридичних і фізичних осіб. Розподільна функція податків впливає на розподіл не тільки доходів, але і капіталів, інвестиційних ресурсів.
Соціальна функція податків носить багатоаспектний характер. Саме матеріальне утримання податків як грошових ресурсів, централізуемих державою і вилучаються з відтворювального процесу, несе в собі можливість з обігу на невиробничі цілі. В умовах РФ соціальна функція податкової системи бюджету дуже істотна в силу тих зобов'язань, які несло радянська держава перед населенням і яке "у спадщину" перейшло до РФ. Багато соціальні витрати, фінансовані державою за рахунок податків (безкоштовну освіту, охорону здоров'я і так далі). Соціальна функція податків виявляється і безпосередньо через механізми податкових пільг і податкових ставок, що входить у внутрішній механізм дії податку (ПДВ, податку на прибуток тощо).
Зокрема, податковими пільгами володіють установи Культури і Мистецтва.
Наприклад, при визначенні податкової бази податку на прибуток установами Культури і Мистецтва не враховуються доходи:
у вигляді майна, отриманого за рішенням органів виконавчої влади всіх рівнів,
у вигляді коштів бюджетів всіх рівнів державних позабюджетних фондів, що виділяються бюджетним установам за кошторисом доходів і витрат,
доходи, отримані у вигляді грантів.
Переваги для установ Культури та Мистецтва зі сплати ПДВ у відповідність зі ст.149 гл.21:
роботи, що виконуються при реставрації пам'яток історії культури і т д.,
роботи з виробництва кінопродукції, що виконуються організаціями кінематографії, отримали посвідчення національного фільму,
передача товарів безоплатно в рамках благодійної діяльності,
реалізація програм на вистави та концерти, а також реалізація каталогів та буклетів установами Культури і Мистецтва і т.д. .
Однак зараз спостерігаються тенденції зменшення податкових пільг для закладів культури та мистецтва.
Соціальна функція податкової системи вимагає детального дослідження, як з точки зору її посилення, так і з точки зору усунення невиправданих пільг і переваг, які не відповідають характеру ринкових перетворень, соціальним критеріям або внутріфедеральним відносинам.
Стимулююча функція податкової системи є однією з найважливіших, але це сама "труднонастріваемая" функція. Як і будь-яка інша функція, стимулююча функція проявляється через специфічні форми й елементи податкового механізму, систему пільг і заохочень, заборонних або обмежуючих ставок і інші інструменти податкового механізму та податкової політики. Стимулююча функція податків є в сучасній російській практиці слабко реалізується і неефективно використовуваної.
Контрольна функція податків виступає свого роду захисною функцією: вона забезпечує відтворення податкових відносин держави і підприємств, реалізацію і дієвість сили державної влади. Без контрольної функції інші функції податків нездійсненним або їх реалізація підривається у своїй основі.
Контрольна функція, спираючись на закон, право, може ефективно реалізовуватися тільки на основі примусу, підпорядкування силі державної влади і закону. Ослаблення державної влади веде до ослаблення контрольної функції податкової системи. І, навпаки, ослаблення контрольної функції податків означає ослаблення державної влади або веде до такого ослаблення. У конкретному відношенні контрольна функція податків проявляється в обов'язковому виконанні податкового законодавства, в повноті збору податкових платежів і дієвості та ефективності штрафних санкцій і відповідальності тих, хто не виконує або не повною мірою виконує зобов'язання перед державою, приписувані законом. Контрольна функція податкової системи зумовлює і визначає, як і вже відзначено, ефективність інших функцій. Отже, якщо контрольна функція податків ослаблена, то це відповідно знижує ефективність податкової системи в цілому.
Законодавство про податки і збори.
Законодавство про податки і збори складається з Податкового кодексу, федеральних і регіональних законів, місцевих законодавчих актів. Закони про податки, прийняті до набуття чинності Податкового кодексу, зберігають свою силу в частині, що не суперечить НК РФ.
Податковий кодекс.
Податковий кодекс - основний законодавчий акт про податки, який складається з двох частин. У першій частині даються основні визначення, встановлюються права і обов'язки платників податків, визначаються процедури податкових перевірок, розміри штрафів за податкові правопорушення і т.д.
Друга частина Податкового кодексу складається з розділів, присвячених окремим податках - ПДВ, податку на прибуток та інших
Накази, інструкції та методичні вказівки МНС РФ обов'язкові тільки для податкових органів і не відносяться до актів законодавства про податки і збори. Для платників податків обов'язкові тільки інструкції про порядок заповнення податкових декларацій

1.2 Податки як інструмент державного регулювання, їх роль у формуванні фінансового держави

Податки уособлюють собою ту частину сукупності фінансових відносин, яка пов'язана з формуванням грошових доходів держави (бюджетних та позабюджетних фондів), необхідних йому для виконання власних функцій. Як складова частина економічних відносин податки (через фінансові відносини) відносяться до економічного базису. Податки є об'єктивною необхідністю, бо зумовлені потребами поступального розвитку суспільства.
Державі ці кошти потрібні для виконання прийнятих на себе функцій, і вимагати знищення податків означало б вимагати знищення самого суспільства.
У міру розвитку продуктивних сил, зростання національного багатства здійснюється і фінансування відносин з приводу утворення, розподілу і використання доходів суспільного виробництва - господарських суб'єктів, найманих працівників і держави. Первинні доходи утворюються в сфері виробництва товарів і послуг, і складають вартість створеного в країні ВВП (ринкова вартість усіх товарів і послуг за вирахуванням матеріальних витрат). ВВП включає оплату праці і соціальні відрахування, валовий прибуток економіки, включаючи змішаний підприємницький дохід і амортизаційні відрахування, податки на продукти та імпорт, і інші податки на виробництво. Оплата праці утворює первинні доходи найманих працівників, а валовий прибуток економіки становлять первинні доходи господарюючих суб'єктів. І, нарешті, вони формують доходи держави, національної економіки та умов господарювання. Ці доходи акумулюються у бюджетній системі та позабюджетних фондах - пенсійному фонді, фонді соціального страхування, Державний фонд зайнятості населення та фондах обов'язкового медичного страхування.
Таким чином, на стадії виробництва товарів і послуг реалізується частина фінансових відносин, пов'язаних з утворенням первинних доходів суспільного виробництва. Інша частина фінансових відносин охоплює сферу розподілу первинних доходів найманих працівників і господарських суб'єктів. Певна частка цих доходів у формі податкових платежів і неподаткових відрахувань акумулюються у бюджетній системі та державних позабюджетних фондах. Господарські суб'єкти зі своїх первинних доходів (баланс прибутку) до оподаткування прибутку виплачують у бюджетну систему податки на майно, на утримання правоохоронних органів, на благоустрій територій, на потреби освіти та інші цілі, на рекламу, на зміст житлового фонду та об'єктів соціально-культурної сфери та інші. Податкова ємність ВВП повинна бути оптимальною: "золота середина" визначається на стадії бюджетного планування (прогнозування), виходячи з потреби держави у фінансових ресурсах та необхідності збереження (створення) системи ефективного функціонування економіки. У перехідний період взаємовплив економіки і бюджету виражається у посиленні інфляції при спаді виробництва, або у розвитку економіки на дефляційної основі і залежить від того, як організовано формування державних фінансів та їх витрачання.
Податки відіграють вирішальну роль в процесі перерозподілу внутрішнього валового продукту і національного доходу країни. У ході розподілу та перерозподілу валового внутрішнього продукту і національного доходу реалізуються фіскальна і регулююча функції податків. Держава формує свої доходи і цілеспрямовано впливає на економіку.
Податки впливають на капітал на всіх стадіях його кругообігу. Якщо при виконанні своєї фіскальної функції вони впливають лише при зміні капіталу з його товарної в грошову форму і навпаки, то система податкового регулювання, до всього іншого, впливає і на стадії виробництва, і на стадії споживання. Це дозволяє державі контролювати масовий попит і пропозиція не тільки товарів, але і капіталів, оскільки дохід є основою попиту населення і кінцевим результатом функціонування капіталу у фазі виробництва.
Найбільш поширені такі методи податкового регулювання: зміна маси податкових надходжень; заміна одних способів чи форм оподаткування іншими; диференціація ставок податків; зміна податкових пільг і знижок; зміна сфер розповсюдження податків та ін
Податкове регулювання покликане активно впливати на структуру суспільного відтворення. За допомогою податкового механізму держава створює необхідні умови для прискореного нагромадження капіталу в найбільш перспективних галузях, що визначають науково-технічний прогрес, а також у малорентабельних, але життєво необхідних сферах виробництва і послуг.
Податковий механізм використовується для вирівнювання регіонального рівня розвитку країни, стимулюючи прискорений ріст в економічно слабо розвинених районах шляхом часткового або повного звільнення від податків, які там знаходяться підприємств, надання їм можливості прискореного списання на витрати виробництва основних засобів і т.д.
Податкове регулювання зачіпає і соціальну сферу. Це відноситься до екології, соціальній інфраструктурі, соціальний захист населення. Витрати фірм, що інвестують подібного роду заходи, як правило, виключаються з оподатковуваного прибутку.

Глава 2. Податкова система Російської Федерації

2.1 Формування податкової системи Російської Федерації

У зміцненні економічної позиції Росії податки відіграють чималу роль. Їм відводиться важливе місце серед економічних важелів, за допомогою яких держава впливає на ринкову економіку. За допомогою податків визначаються взаємовідносини підприємців, підприємств усіх форм власності з державними і місцевими бюджетами, з банками, а також з вищестоящими організаціями. За допомогою податків регулюється зовнішньоекономічна діяльність, включаючи залучення іноземних інвестицій, формується госпрозрахунковий дохід і прибуток підприємства.
В умовах переходу від адміністративно-директивних методів управління до економічних різко зростає роль і значення податків як регулятора ринкової економіки, заохочення і розвитку пріоритетних галузей народного господарства, через податки держава може проводити енергійну політику в розвитку наукомістких виробництв і ліквідації збиткових підприємств.
У формуванні податкової системи в Росії можна виділити 3 етапи:
1 етап (1991-1993) - прийняття закону про основи податкової системи РФ.
Податкова система в Російській Федерації практично була створена в1990г., Коли в грудні цього року був прийнятий пакет законопроектів про податкову систему, встановлює перелік йдуть у бюджетну систему податків, зборів, мита та інших платежів, що визначає платників податків, їх права та обов'язки, а також права та обов'язки податкових органів. Податки виражають обов'язок всіх юридичних і фізичних осіб, які отримують доходи, брати участь у формуванні державних фінансових ресурсів. Тому податки виступають найважливішим ланкою фінансової політики держави в сучасних умовах.
З одного боку, потрібно зменшити податковий тиск на підприємства та організації, особливо на вітчизняних виробників. Необхідно створити їм передумови для відновлення втрачених оборотних фондів, для підвищення рівня випуску продукції, щоб згодом почати новий підйом.
З іншого боку, стоїть проблема збалансування поточного бюджету по доходах і видатках, скорочення його дефіциту, зниження зовнішнього боргу, забезпечення фінансування федеральних, регіональних та місцевих потреб. Її рішення вимагає зростання податкових надходжень. Основним курсом податкової реформи було зниження федеральних податків, перенесення їх центру ваги з виробників на споживачів, упорядкування взаємовідносин між платниками податків і державою.
2 етап (1994-1998) - характеризується внесенням великої кількості змін і доповнень, що безумовно створювало нестабільність податкової системи.
Сформований в кінці 90-х рр.. в Росії економічна і фінансова криза вимагав від Уряду РФ проведення реформ і розробки стабілізаційної програми.
Стан бюджету залежить, головним чином, від трьох груп факторів. По-перше, від рівня розвитку економіки, особливо вітчизняної промисловості і торгівлі. По-друге, від відповідності податкового законодавства економічної ситуації. І, по-третє, від того, наскільки сильна податкова служба країни.
Криза виявила великі недоліки у податковому законодавстві Росії. Такі як: нестабільність, фіскальна спрямованість, що не дозволяє стимулювати вітчизняних виробників, суперечливість окремих положень законів та інструкцій, застосування дуже жорстких фінансових санкцій навіть за ненавмисні порушення, наявність можливості ухилення від оподаткування. Все це підкреслило необхідність здійснення податкової реформи, яка повинна була вирішувати два головні завдання, причому суперечать один одному.
3 етап (1998-наш час) - етап введення в дію єдиного документа з податків.
Перший проект кодексу був внесений у Державну Думу ще на початку 1996 року Розпорядженням Уряду РФ від 02.02.96 N 114-р. При цьому до того часу в уряді була закінчена розробка тільки першої (загальної) частини Податкового кодексу. Після багатомісячного обговорення в комісії і комітетах парламенту влітку наступного року кодекс був вперше винесено на обговорення палати в цілому.
Остаточно перша частина кодексу була прийнята Думою вже в період правління кабінету Сергія Кирієнко. Одночасно з розглядом антикризового податкового пакету в Думі відбулося друге і третє читання кодекса.3 липня 1998 кодекс був прийнятий у другому читанні, вже 16 липня - у третьому читанні. Відразу на наступний день у Раді Федерації відбулося номінальне голосування (Постанова N 370-СФ) і 17 липня 1998 документ пішов на підпис Президенту РФ. Президент РФ підписав документ 31 липня 1998 року за номером 146-ФЗ.6 серпня вийшов здвоєний випуск "Російської газети" - офіційного видання, в якому і була вперше офіційно опублікована Перша частина Податкового кодексу Російської Федерації.
21 липня 1998 документ був направлений Госналогслужбой Росії для ознайомлення та використання в роботі під всі інспекції.
1 січня 1999 Перша частина Податкового кодексу РФ набула чинності.
Друга частина Податкового Кодексу прийнята Державною Думою 19 липня 2000 року, схвалена Радою Федерації 26 липня 2000 року.

2.2 Коротка характеристика основних податків

Розділ VIII НК РФ. Федеральні податки
Глава 21. Податок на додану вартість
Платниками податків податку на додану вартість визнаються:
організації;
індивідуальні підприємці;
особи, визнані платниками податку на додану вартість у зв'язку з переміщенням товарів через митний кордон Російської Федерації, що визначаються відповідно до Митного кодексу Російської Федерації.
Об'єкти:
реалізація товарів (робіт, послуг) на території Російської Федерації,
виконання будівельно-монтажних робіт для власного споживання,
ввезення товарів на митну територію Російської Федерації,
передача на території Російської Федерації товарів (виконання робіт, надання послуг) для власних потреб, витрати на які не приймаються до відрахування при обчисленні податку на прибуток організації.
Ставки податку:
0%:
Товари, вивезені у митному режимі експорту за умови подання до податкових органів встановлених документів,
Роботи (послуги), безпосередньо пов'язані з виробництвом і реалізацією товарів, що експортуються,
Роботи (послуги), безпосередньо пов'язані з перевезенням (транспортуванням) через митну територію РФ товарів, які розміщені під митний режим транзиту,
Послуги з перевезення пасажирів і багажу за межами території РФ,
Роботи (послуги), що виконуються (надаються) безпосередньо в космічному просторі,
Дорогоцінні метали, реалізовані Державному фонду РФ та фондам суб'єктів РФ, ЦБ РФ, банкам,
Товари (роботи, послуги) для офіційного користування іноземними дипломатичними та прирівняними до них представництвами,
10%: Деякі продовольчі товари, товари для дітей, періодичні друковані видання, книжкова продукція та послуги, пов'язані з їх виробництвом, медичні товари
18%: Решта товари (роботи, послуги)
Глава 22. Акцизи
Платниками податків акцизу визнаються:
1) організації;
2) індивідуальні підприємці;
3) особи, визнані платниками податків у зв'язку з переміщенням товарів через митний кордон Російської Федерації, що визначаються відповідно до Митного кодексу Російської Федерації.
Податкові ставки поділяються на тверді і процентні в залежності від виду товару.
Надходження акцизів з підакцизних товарів (продукції), вироблених на території Російської Федерації [3]


I квартал 2007р.
Довідково I квартал 2006р.
консолідований бюджет
в тому числі
консолідований бюджет
в тому числі
млрд. рублів
у% до підсумку
феде-ральний бюджет
Консолідейшен-рова бюджети суб'єктів Російської Федерації
млрд. рублів
у% до підсумку
феде-ральний бюджет
Консолідейшен-рова бюджети суб'єктів Російської Федерації
Всього
65,7
100
22,4
43,3
56,4
100
21,9
34,5
з них на:
спирт етиловий з усіх видів сировини (у тому числі етиловий спирт-сирець з усіх видів сировини)
2,1
3,2
1,1
1,0
1,3
2,4
0,7
0,6
тютюнову продукцію
9,6
14,7
9,6
-
7,6
13,5
7,6
-
автомобільний бензин
21,0
31,9
8,2
12,8
21,4
38,0
8,5
12,9
легкові автомобілі і мотоцикли
0,3
0,4
0,3
-
0,2
0,3
0,2
-
дизельне паливо
8,0
12,1
3,0
4,9
8,3
14,8
3,3
5,0
моторне масло для дизельних і (або) карбюраторних (інжекторних) двигунів
0,4
0,6
0,2
0,2
0,5
0,8
0,2
0,3
вина
1,1
1,7
-
1,1
1,0
1,7
-
1,0
пиво
4,0
6,2
-
4,0
3,0
5,3
-
3,0
алкогольну продукцію з об'ємною часткою етилового спирту понад 25% (за винятком вин)
17,9
27,2
-
17,9
10,3
18,3
-
10,3
алкогольну продукцію з об'ємною часткою етилового спирту понад 9% до 25% включно (за винятком вин)
0,3
0,5
-
0,3
0,2
0,3
-
0,2
алкогольну продукцію з об'ємною часткою етилового спирту до 9% включно (за винятком вин)
0,8
1,3
-
0,8
0,5
0,9
-
0,5

У I кварталі 2007р. надходження податку на видобуток корисних копалин склало 236,4 млрд. рублів, знизившись у порівнянні з рівнем відповідного періоду попереднього року на 12,5%, в березні 2007р. - 75,8 млрд. рублів, що на 1,6% менше в порівнянні з попереднім місяцем. При цьому частка надходжень з податку на видобуток нафти скоротився порівняно з відповідним періодом попереднього року на 2,2 процентного пункту і склала 86,5%. Частка податку на видобуток газу природного горючого збільшилася на 1,6 процентного пункту, склавши 10,2%.
Глава 23. Податок на доходи фізичних осіб
Платниками податків податку на доходи фізичних осіб визнаються фізичні особи, які є податковими резидентами Російської Федерації, а також фізичні особи, які отримують доходи від джерел в Російській Федерації, не є податковими резидентами Російської Федерації.
Об'єкт оподаткування - дохід, отриманий платниками податків як від джерел у РФ, так і від джерел за її межами.
Ставки податку: доходи, отримані резидентом - 13%. Для деяких видів доходів встановлено спеціальні ставки:
Дивіденди - 6%,
Виграші та призи - 35%,
Доходи податкових нерезидентів - 30%,
Деякі виплати - 35%
Існують податкові відрахування: стандартні, майнові, соціальні, професійні.

Надходження податку на доходи фізичних осіб [4]

I квартал 2007р.
Довідково I квартал 2006р.
млрд.
рублів
у% до підсумку
млрд.
рублів
у% до підсумку
Всього
238,7
100
176,7
100
в тому числі:
з доходів, отриманих у вигляді дивідендів від пайової участі в діяльності організацій
4,4
1,8
2,0
1,2
з доходів, оподатковуваних за податковою ставкою, встановленою п.1 статті 224 Податкового кодексу Російської Федерації
233,0
97,6
173,7
98,3
з доходів, отриманих фізичними особами, які не є податковими резидентами Російської Федерації
0,9
0,4
0,6
0,4
з доходів, отриманих у вигляді виграшів та призів у проведених конкурсах, іграх та інших заходах з метою реклами товарів, робіт і послуг, страхових виплат за договорами добровільного страхування життя, укладеним на строк менше 5 років, процентних доходів по внесках в банках, у вигляді матеріальної вигоди від економії на відсотках при отриманні позикових (кредитних) коштів
0,4
0,2
0,3
0,2
з доходів, отриманих у вигляді відсотків за облігаціями з іпотечним покриттям, емітованими до 1 січня 2007р., а також з доходів засновників довірчого управління іпотечним покриттям, отриманих на підставі придбання іпотечних сертифікатів участі, виданих керуючим іпотечним покриттям до 1 січня 2007
0,0
0,0
0,0
0,0
У I кварталі 2007р. до консолідованого бюджету надійшло акцизів з підакцизних товарів (продукції), вироблених на території Російської Федерації, на суму 65,7 млрд. рублів, що на 16,5% більше в порівнянні з відповідним періодом попереднього року, у березні 2007р. - 20,7 млрд. рублів, що на 5,9% менше, ніж у попередньому місяці. Основну частину надходжень - 85,9% забезпечили акцизи на автомобільний бензин, тютюнову продукцію, дизельне паливо і алкогольну продукцію з об'ємною часткою етилового спирту понад 25% (за винятком вин). При цьому частка надходжень по акцизах на алкогольну продукцію з об'ємною часткою етилового спирту понад 25% (за винятком вин) збільшилася в порівнянні з I кварталом 2006р. на 8,9 процентного пункту, на тютюнову продукцію - на 1,2 процентного пункту, за акцизами на автомобільний бензин і дизельне паливо - скоротилася відповідно на 6,1 і 2,7 відсоткового пункту.
Глава 24. Єдиний соціальний податок
Платниками податків податку визнаються:
1) особи, що виробляють виплати фізичним особам:
організації;
індивідуальні підприємці;
фізичні особи, які не визнані індивідуальними підприємцями;
2) індивідуальні підприємці, адвокати.
Об'єкт оподаткування для роботодавців
Об'єктом оподаткування ЄСП є виплати та інші винагороди, що нараховуються платниками податків на користь фізичних осіб за трудовими і цивільно-правовими договорами, предметом яких є виконання робіт і надання послуг, виплати за авторськими договорами
Об'єкт оподаткування для індивідуальних підприємців
Доходи від підприємницької або іншої професійної діяльності, у грошовій або натуральній формах, за вирахуванням витрат, пов'язаних з їх отриманням та враховуються при розрахунку податку на доходи фізичних осіб як професійні відрахування
Ставки варіюються в залежності від об'єкта оподаткування та податкової бази.
Надходження єдиного соціального податку, страхових внесків на обов'язкове пенсійне страхування та коштів у рахунок погашення заборгованості у державні позабюджетні фонди [5]

I квартал 2007р.
Довідково I квартал 2006р.
млрд.
рублів
питома вага в загальній сумі надходжень,%
млрд.
рублів
питома вага в загальній сумі надходжень,%
Всього
349,2
100
268,3
100
єдиний соціальний податок
137,9
39,5
106,4
39,7
в тому числі зараховуються:
у федеральний бюджет
82,2
23,5
62,7
23,4
Фонд соціального страхування Російської Федерації
14,2
4,1
12,5
4,7
Федеральний фонд обов'язкового медичного страхування
14,8
4,2
10,6
3,9
територіальні фонди обов'язкового медичного страхування
26,7
7,6
20,6
7,7
страхові внески на обов'язкове пенсійне страхування
210,9
60,4
159,7
59,5
надходження в рахунок погашення недоїмки, пені та штрафів за страховими внесками
0,4
0,1
2,2
0,8
в тому числі в:
Пенсійний фонд Російської Федерації
0,3
0,1
1,8
0,7
Фонд соціального страхування Російської Федерації
0,0
0,0
0,2
0,1
Федеральний фонд обов'язкового медичного страхування
0,0
0,0
0,0
0,0
територіальні фонди обов'язкового медичного страхування
0,1
0,0
0,2
0,1
За оперативними даними Федеральної податкової служби, заборгованість з податків і зборів, береться до уваги з моменту її виникнення (без урахування заборгованості зі сплати пені та податкових санкцій), в бюджетну систему Російської Федерації на 1 квітня 2007р. склала 772,0 млрд. рублів, скоротившись за місяць на 1,8%.
У порівнянні з 1 січня 2007р. вона збільшилася на 1,9%, у тому числі з податку на видобуток корисних копалин - на 22,2%, податку на прибуток організацій - на 5,4%, акцизам на спирт етиловий з усіх видів сировини (у тому числі етиловий спирт сирець з усіх видів сировини) - на 11,4%, вина - на 12,3%, пиво - на 23,1%. Скоротилася заборгованість з податку на додану вартість - на 0,3%, акцизам в цілому - на 7,6%, з неї по акцизах на легкові автомобілі і мотоцикли - на 3,1%, автомобільний бензин - на 38,7%, дизельне паливо - на 28,1%, тютюнову продукцію - на 6,8%, алкогольну продукцію з об'ємною часткою етилового спирту понад 25% включно (за винятком вин) - на 4,2%.
Заборгованість зі сплати пені та податкових санкцій (штрафів) на 1 квітня 2007р. склала 726,8 млрд. рублів, що нижче заборгованості з податків і зборів на 5,9%.
Глава 25. Податок на прибуток організацій
Платники податків:
російські організації,
іноземні організації
Не є платниками податків:
Організації, перекладені на сплату єдиного податку на поставлений дохід і єдиного сільськогосподарського податку - за відповідними видами діяльності
Організації, які застосовують спрощену систему оподаткування
Об'єктом оподаткування з податку на прибуток організацій визнається прибуток, отриманий платником податку.
Податкова ставка встановлюється в розмірі 24%.
При цьому: сума податку, обчислена за податковою ставкою у розмірі 6,5%, зараховується до федерального бюджету; сума податку, обчислена за податковою ставкою у розмірі 17,5%, зараховується до бюджетів суб'єктів Російської Федерації. Надходження податку на прибуток організацій [6]

I квартал 2007р.
Довідково I квартал 2006р.
консолідований бюджет
в тому числі
консолідований бюджет
в тому числі
млрд. рублів
у% до підсумку
феде-ральний бюджет
Консолідейшен-рова бюджети суб'єктів Російської Федерації
млрд. рублів
у% до підсумку
феде-ральний бюджет
Консолідейшен-рова бюджети суб'єктів Російської Федерації
Всього
418,3
100
119,6
298,7
332,1
100
97,8
234,4
з нього:
зараховуються до бюджетів бюджетної системи Російської Федерації за відповідними ставками
408,9
97,7
111,2
297,7
324,9
97,8
90,6
234,3
з доходів, отриманих у вигляді дивідендів
6,3
1,5
6,3
-
5,4
1,6
5,4
-
з доходів, отриманих у вигляді відсотків по державних і муніципальних цінних паперів
1,9
0,5
1,9
-
1,8
0,5
1,8
-
У I кварталі 2007р. до консолідованого бюджету Російської Федерації (консолідовані бюджети суб'єктів Російської Федерації) надійшло 238,7 млрд. рублів податку на доходи фізичних осіб, що на 35,1% більше, ніж за відповідний період попереднього року, у березні - 91,3 млрд. рублів, що на 9,1% більше, ніж у попередньому місяці. Частка податку з доходів, оподатковуваних за податковою ставкою, встановленою п.1 статті 224 Податкового кодексу Російської Федерації в порівнянні з відповідним періодом попереднього року скоротилася на 0,7 процентного пункту і склала 97,6% при збільшенні частки податку з доходів, отриманих у вигляді дивідендів від пайової участі у діяльності організацій на 0,6 процентного пункту (1,8%).
Глава 26. Податок на видобуток корисних копалин
Платниками податків податку на видобуток корисних копалин визнаються організації та індивідуальні підприємці, які визнаються користувачами надр відповідно до законодавства Російської Федерації.
Об'єктом визнаються:
1) корисні копалини, добуті з надр на території Російської Федерації на ділянці надр, наданому платнику податку у користування відповідно до законодавства Російської Федерації;
2) корисні копалини, добуті з відходів (втрат) видобувного виробництва,
3) корисні копалини, добуті з надр за межами території Російської Федерації, якщо ця видобуток здійснюється на територіях, що знаходяться під юрисдикцією Російської Федерації (а також орендованих у іноземних держав або використовуються на підставі міжнародного договору) на ділянці надр, наданому платнику податків у користування.
Податкова ставка варіюється від 0% до 17,5% залежно від виду сировини.
Надходження податку на видобуток корисних копалин [7] млрд. рублів

I квартал 2007р.
Довідково I квартал 2006р.
Консолідейшен-рова бюджет
в тому числі
Консолідейшен-рова бюджет
в тому числі
федераль-ний
Консолідейшен-рова бюджети суб'єктів Російської Федерації
федераль-ний
Консолідейшен-рова бюджети суб'єктів Російської Федерації
Всього
236,4
222,0
14,4
270,1
254,8
15,2
з нього:
нафту
204,6
194,4
10,2
239,6
227,7
12,0
газ горючий природний
24,0
24,0
-
23,3
23,3
-
газовий конденсат
1,8
1,7
0,1
1,6
1,5
0,1
інші корисні копалини
6,0
1,9
4,1
5,5
2,3
3,2
У I кварталі 2007р. надходження податків та внесків на соціальні потреби, які адмініструє Федеральною податковою службою, склало 349,2 млрд. рублів (з урахуванням погашення заборгованості у державні позабюджетні фонди) і зросла в порівнянні з відповідним періодом попереднього року на 30,1%, в березні надходження склали 139 , 7 млрд. рублів і збільшилися в порівнянні з попереднім місяцем на 9,3%.
Розділ IX НК РФ. Регіональні податки і збори
Глава 28. Транспортний податок
Платниками податків податку визнаються особи, на яких відповідно до законодавства Російської Федерації зареєстровані транспортні засоби, що визнаються об'єктом оподаткування відповідно до статті 358 НК РФ.
Об'єктом оподаткування визнаються автомобілі, мотоцикли, моторолери, автобуси та інші самохідні машини і механізми на пневматичному і гусеничному ходу, літаки, вертольоти, пароплави, яхти, парусні судна, катери, снігоходи, мотосани, моторні човни, гідроцикли, несамохідні (буксирувані суду) і інші водні і повітряні транспортні засоби (далі в цій главі - транспортні засоби), зареєстровані в установленому порядку відповідно до законодавства Російської Федерації.
Ставка варіюється залежно від потужності транспортного засобу від 5 рублів до 200 рублів з кожної кінської сили.
Глава 29. Податок на гральний бізнес
Платниками податків податку на гральний бізнес визнаються організації або індивідуальні підприємці, що здійснюють підприємницьку діяльність у сфері грального бізнесу.
Об'єктами оподаткування визнаються:
1) ігровий стіл;
2) гральний автомат;
3) каса тоталізатора;
4) каса букмекерської контори.
Податкові ставки встановлюються законами суб'єктів Російської Федерації у таких межах:
1) за один ігровий стіл - від 25 000 до 125 000 рублів;
2) за один ігровий автомат - від 1 500 до 7 500 рублів;
3) за одну касу тоталізатора або одну касу букмекерської контори - від 25 000 до 125 000 рублів. [8]
Глава 30. Податок на майно організацій
Платниками податків податку визнаються:
російські організації;
іноземні організації.
Об'єктом оподаткування визнається рухоме і нерухоме майно.
Податкові ставки встановлюються законами суб'єктів Російської Федерації і не можуть перевищувати 2,2%.
Розділ X НК РФ. Місцеві податки
Глава 31. Земельний податок
Платниками податків податку визнаються організації та фізичні особи, які володіють земельними ділянками на праві власності, праві постійного (безстрокового) користування чи праві довічного успадкованого володіння.
Об'єктом оподаткування визнаються земельні ділянки, розташовані в межах муніципального утворення (міст федерального значення Москви й Санкт-Петербурга), на території якого введено податок.
Податкова ставка:
0,3% - у відношенні земельних ділянок:
ділянки сільськогосподарського призначення,
зайняті земельним фондом та об'єктами ЖКГ.
1,5% - у відношенні інших земельних ділянок.

Глава 3. Підсумки та основні напрямки податкової політики з 2007 по 2011

3.1 Основні напрями податкової політики на 2009 рік і на плановий період 2010 та 2011 років

Відповідно до принципів середньострокового фінансового планування Міністерством фінансів Російської Федерації в 2007 році був вперше розроблений документ, що визначає концептуальні підходи формування податкової політики в країні на трирічний плановий період 2008 - 2010 років. Пропоновані Мінфіном Росії заходи, що передбачають зміну в 2008 - 2010 роках податкового законодавства в частині податкового адміністрування, а також порядку обчислення і сплати окремих податків і зборів, відображені в Основних напрямах податкової політики, схвалених Урядом Російської Федерації в березні 2007 року.
Уряд Російської Федерації доручив федеральним органам виконавчої влади враховувати Основні напрями податкової політики в Російській Федерації в процесі бюджетного проектування на 2008 рік і на період до 2010 року. Зазначеним документом слід керуватися при плануванні як федерального бюджету, так і при підготовці проектів щорічних бюджетів суб'єктів Російської Федерації.
Крім вирішення завдань в галузі бюджетного планування "Основні напрями податкової політики в Російській Федерації" на трирічний період дозволяють визначити для всіх учасників податкових відносин середньострокові орієнтири в податковій сфері, що призводить до підвищення стабільності та визначеності умов ведення економічної діяльності на території Російської Федерації. Незважаючи на ту обставину, що "Основні напрями податкової політики" не є нормативно-правовим актом, цей документ являє собою підставу для внесення змін до законодавства про податки і збори, які розробляються відповідно до передбачених в ньому положень. Такий порядок призводить до збільшення прозорості і прогнозованості податкової політики держави.
Масштабних заходів в області податкової політики, порівнянних з глобальною перебудовою податкової системи, в середньостроковій перспективі не заплановано. Але необхідно брати до уваги, що проведення соціально-економічних перетворень, інтеграція Росії у світову економіку неминуче вимагають внесення поправок у податкове законодавство. На сьогоднішній день вирішені не всі завдання, поставлені в ході податкової реформи. Тому ця галузь законодавства буде динамічно змінюватися.
У трирічній перспективі пріоритети Уряду Російської Федерації в області податкової політики залишаються такими ж, якими вони і були заплановані на період 2008 - 2010 років - створення ефективної, збалансованої податкової і бюджетної системи, відмова від необгрунтованих заходів в області збільшення податкового тягаря.
З точки зору кількісних параметрів російської податкової системи з урахуванням змін, які передбачається реалізувати в середньостроковій перспективі, цілі податкової політики, поставлені в Основних напрямах податкової політики на попередній плановий період, залишаються незмінними. Мова йде про наступні стратегічні цілі:
1) Збереження рівня номінального податкового тягаря в середньостроковій перспективі за умови підтримки збалансованості бюджетної системи. При цьому з урахуванням прийнятих видаткових зобов'язань бюджетної системи, а також закладеного в довгостроковому періоді збільшення соціальної спрямованості бюджетної політики, в умовах мінливості прогнозів зовнішньоекономічної кон'юнктури зниження податкового навантаження на економічних агентів можливо при збалансованому зниженні податкових ставок, а також шляхом перерозподілу податкової та адміністративної навантаження з допомогою проведення структурних перетворень податкової системи - підвищення якості податкового адміністрування, нейтральності та ефективності основних податків;
2) Уніфікація податкових ставок, підвищення ефективності та нейтральності податкової системи за рахунок впровадження сучасних підходів до податкового адміністрування, оптимізації застосовуваних податкових пільг та звільнень, інтеграції російської податкової системи в міжнародні податкові відносини.
Введені в дію до теперішнього часу основи російської податкової системи були сформовані в чому з урахуванням кращої світової практики в сфері податкової політики. Разом з тим ефективність і результативність функціонування російської податкової системи хоча і відповідає нинішньому рівню розвитку економіки, але все-таки далека від очікуваної. Однак проблеми з впровадженням в Росії інструментів податкової політики, які успішно функціонують у багатьох зарубіжних країнах, свідчать не про неефективність даних інструментів, а про те, що причини цих проблем лежать поза системою прийняття рішень стосовно податкової політики.
Почасти подібні проблеми можуть бути вирішені за допомогою адаптації широко використовуваних інструментів податкової політики до сучасних умов російської економіки, прикладом чого є успішне використання в Росії плоскої ставки податку на доходи фізичних осіб. Разом з тим, в багатьох випадках неефективність податкової системи пов'язана з недостатньою ефективністю системи застосування та адміністрування законодавства про податки і збори, судової системи, органів державної влади та управління в цілому. У середньостроковій перспективі передбачається приймати послідовні заходи щодо виправлення вказаних недоліків податкової системи, однак основною умовою ефективності та результативності таких заходів буде їх тісна координація з соціально-економічними перетвореннями в інших областях.
Таким чином, справжні "Основні напрями податкової політики на 2009 рік і на плановий період 2010 та 2011 років" складені з урахуванням наступності базових цілей і завдань, поставлених у документі, що визначає стратегію податкової реформи на 2008 - 2010 роки.
"Основні напрями податкової політики на 2009 - 2011 роки":
1. Контроль за трансфертними ціноутворенням з метою оподаткування
2. Оподаткування дивідендів, що виплачуються російським особам
3. Регулювання оподаткування контрольованих іноземних компаній
4. Проблеми визначення податкового резидентства юридичних осіб
5. Введення інституту консолідованої податкової звітності при обчисленні податку на прибуток організацій
6. Удосконалення податку на додану вартість
7. Індексація ставок акцизів
8. Оподаткування організацій при здійсненні операцій з цінними паперами
9. Оподаткування податком на доходи фізичних осіб при здійсненні операцій з цінними паперами
10. Удосконалення податку на майно фізичних осіб (введення податку на нерухомість)
11. Удосконалення системи відрахувань, що надаються з податку на доходи фізичних осіб
12. Удосконалення податку на видобуток корисних копалин
13. Створення особливих економічних зон портового типу
14. Внесення змін до податкового законодавства в зв'язку зі створенням цільового капіталу некомерційних організацій і створення сприятливих умов для функціонування некомерційних організацій в соціально значущих областях
15. Удосконалення податкового законодавства в частині регулювання облікової політики платників податків
16. Міжнародне співробітництво, інтеграція в міжнародні організації й угоди, інформаційний обмін
17. Введення в податкове законодавство поняття индексируемой податкової одиниці
18. Створення податкових стимулів для здійснення інноваційної діяльності
19. Реформування податку на гральний бізнес
20. Удосконалення порядку оподаткування при реалізації концесійних угод.

3.2 Підсумки податкових перетворень 2007

1. Контроль за трансфертними ціноутворенням з метою оподаткування
Відповідно до концептуальним підходом, передбаченим Основними напрямами податкової політики на 2008 - 2010 рр.., Міністерством фінансів Російської Федерації розроблено та подано до Уряду Російської Федерації законопроект, який передбачає внесення до Податкового кодексу Російської Федерації змін, спрямованих на вдосконалення правового регулювання суспільних відносин у сфері податкового контролю за правильністю обчислення і повнотою сплати податків.
Даний законопроект спрямований на запобігання тих способів мінімізації податків, в основі яких лежить використання в угоді ціни, що відхиляється від ціни, яка була б застосована незалежними особами, не пов'язаними відносинами участі в капіталі, спільного контролю або іншими відносинами, що дозволяють впливати на економічні результати і (або) умови та результати операцій.
У зв'язку з цим основною метою законопроекту є упорядкування та підвищення ефективності податкового контролю за правильністю обчислення і повнотою сплати податків при застосуванні трансфертного ціноутворення, уточнення переліку взаємозалежних осіб та вдосконалення основ визначення відповідності цін, застосованих в контрольованих угодах, регульованим або ринковими цінами для цілей оподаткування.
2. Оподаткування дивідендів, що виплачуються російським особам
У рамках роботи з внесення змін до податкового законодавства в 2007 році були внесені зміни до Податкового кодексу Російської Федерації, відповідно до яких встановлена ​​нульова ставка податку на прибуток організацій при отриманні дивідендів російськими особами. Таке звільнення буде надаватися при "стратегічному участю" російської організації в російській чи іноземній організації, яка виплачує дивіденди. Критерій стратегічного участі встановлюється у вигляді безперервно володіння на праві власності протягом 365 днів частки в статутному (складеному) капіталі (фонді) організації, яка виплачує дивіденди, в розмір не менше ніж 50% і при виконанні умови, згідно з яким в абсолютному вираженні така частка перевищує 500 млн. руб.
3. Введення інституту консолідованої податкової звітності при обчисленні податку на прибуток організацій
Мінфіном Росії розроблений і направлений на узгодження в зацікавлені федеральні органи виконавчої влади проект федерального закону "Про внесення змін до частини першої та частину другу Податкового кодексу Російської Федерації у зв'язку із створенням консолідованої групи платників податків".
Особливістю російської податкової системи є її функціонування в умовах федеративної держави і багаторівневої бюджетної системи. Крім цього, в даний час дуже важко консолідувати податкові зобов'язання платників податків, що входять в один холдинг або групу компаній, що створює стимули для застосування трансфертних цін усередині холдингу, перерозподілу фінансових ресурсів.
У зв'язку з цим пропонується впровадити в Російській Федерації широко використовується в зарубіжних країнах інститут консолідованої податкової звітності при обчисленні групою компаній своїх зобов'язань з податку на прибуток. При застосуванні даних норм можливе підсумувати фінансовий результат з метою оподаткування різним платникам податків, що входять до складу групи.
4. Удосконалення податку на додану вартість
У рамках роботи з удосконалення податку на додану вартість з 2007 року введена єдина декларація з податку на додану вартість та загальний порядок відшкодування цього податку. Платники податків зменшують суми податку, нараховані за операціями, що оподатковуються за ставками у розмірі 10 або 18 відсотків, на суми податку з матеріальних ресурсів, використаним при виробництві і (або) реалізації товарів (робіт, послуг), як оподатковуваних податком за ставкою 10 або 18 відсотків, так і за ставкою в розмірі 0 відсотків, без спеціального рішення податкового органу. Це дозволяє проводити залік відповідних сум податку, пред'явлених при придбанні товарів (робіт, послуг), використаних для здійснення операцій, що оподатковуються за нульовою ставкою, протягом одного податкового періоду.
5. Індексація ставок акцизів
З метою спрощення адміністрування акцизів на нафтопродукти з 1 січня 2007 р. змінено чинний порядок застосування акцизів щодо нафтопродуктів, за винятком прямогонного бензину. Так, з числа платників податків виключені особи, які вчиняють операції з оптової, оптово-роздрібної та роздрібної реалізації нафтопродуктів, і визнані платниками податків особи, які здійснюють виробництво і реалізацію нафтопродуктів.
6. З 1 січня 2008 року Спрощено порядок підтвердження звільнення від оподаткування акцизами товарів, що експортуються через портові особливі економічні зони.
7. Удосконалення податку на доходи фізичних осіб
Реформована система податкових вирахувань, що надаються фізичним особам: введено новий відрахування на суму відрахувань на добровільне пенсійне страхування, а також об'єднані всі соціальні відрахування на освіту та охорону здоров'я в один зі збільшенням граничної загальної суми такого відрахування до 100 000 рублів.
8. Внесення змін у податкове законодавство з метою створення сприятливих умов для функціонування некомерційних організацій в соціально значущих областях
З метою створення сприятливих податкових умов для функціонування некомерційних організацій, що здійснюють свою діяльність у соціально-значущих областях, розроблений законопроект, спрямований на встановлення рівних умов для некомерційних організацій та державних і муніципальних установ при застосуванні звільнення від оподаткування ПДВ соціально-значущих послуг, у тому числі послуг з догляду за хворими, інвалідами та людьми похилого віку, послуг з утримання дітей у дошкільних організаціях.
Пропонується також додатково встановити звільнення від оподаткування ПДВ ряду послуг по соціальному обслуговуванню дітей-сиріт, дітей, які залишилися без піклування батьків, громадян похилого віку, бездоглядних та інших осіб, які перебувають у важкій життєвій ситуації, послуг у сфері фізичної культури і спорту, професійної орієнтації та культури і мистецтва, які надаються у межах державних або муніципальних контрактів.
9. Створення податкових стимулів для здійснення інноваційної діяльності
З 1 січня 2008 року з метою стимулювання інноваційної діяльності встановлено звільнення від податку на додану вартість при передачі виключних прав на винаходи, корисні моделі, промислові зразки, програми для електронних обчислювальних машин, бази даних, топології інтегральних мікросхем, секрети виробництва (ноу-хау) , а також прав на використання зазначених результатів інтелектуальної діяльності на підставі ліцензійного договору.
10. Поліпшення якості податкового адміністрування
Податкова політика не може бути інструментом короткострокового регулювання економіки. Слід добиватися стабільності податкового законодавства і не допускати змін, що знижують стійкість дохідної частини бюджету до різких змін зовнішньоекономічних факторів. Уточнення податкового законодавства повинно бути спрямовано на ліквідацію невизначеності норм законодавства та можливості його неоднозначного трактування. З урахуванням зростання видаткових зобов'язань бюджетної системи, невизначеності прогнозів зовнішньоекономічної кон'юнктури зниження навантаження можливо, перш за все, за рахунок підвищення якості податкового адміністрування.
Удосконалення податкового адміністрування грунтується не тільки на законодавстві, але і вимагає зміни культури та ідеології взаємовідносин між податковими органами та платниками податків. У рамках цієї діяльності проводяться організаційні перетворення в системі податкових органів. Будуть прийняті та впроваджені адміністративні регламенти діяльності податкових органів, що визначають процедури розгляду заяв платника податків, видачі необхідних документів і т.д.
3.3 Напрями внесення змін до Податкового Кодексу РФ в 2008-2011 роках.
У найближчі роки буде продовжена підготовка змін у галузі податкової політики, передбачених для реалізації у відповідні терміни "Основними напрямами податкової політики в 2008 - 2011 роках". Крім цього пропонується внесення змін до законодавства та уточнення раніше заявлених підходів до проведення податкової реформи за наступними напрямками:
1. Адміністрування податків і зборів
Як заходи по вдосконаленню частини першої Податкового кодексу Російської Федерації, які плануються до введення в дію вже починаючи з 2009 року, пропонуються до внесення в законодавство такі зміни, спрямовані на вирішення наступних проблем:
а) Врегулювання ситуації із сумами податків, зборів, пені та штрафів, списаних з рахунків платників податків, платників зборів, податкових агентів в рахунок сплати зазначених платежів у бюджетну систему Російської Федерації, але не перерахованих банками, які на момент прийняття рішення про визнання відповідних сум безнадійними до стягнення та списання ліквідовані відповідно до законодавства Російської Федерації;
б) Уточнення порядку зупинення операцій по рахунках в банках організацій та індивідуальних підприємців;
в) Конкретизація видів податкових правопорушень і відповідальності за їх вчинення (включаючи відповідальність банків за неподання або несвоєчасне подання необхідних відомостей, а також конкретизація інших видів правопорушень та відповідальності)
2. Удосконалення податку на додану вартість.
У плановому періоді буде продовжена робота по впровадженню системи спеціальної реєстрації платників податку на додану вартість у рамках раніше заявлених підходів. Разом з тим, у рамках вдосконалення законодавства в частині оподаткування податком на додану вартість передбачається вирішити також наступні проблеми:
а) З метою вдосконалення діючого порядку застосування нульової ставки необхідно продовжити роботу з оптимізації переліку документів, що підтверджують обгрунтованість застосування даної ставки, і активізувати міжвідомча взаємодія зі створення системи контролю за вивезенням товарів з митної території Російської Федерації і відшкодуванням податку при експорті товарів. Зокрема, у міру створення зазначеної системи контролю слід розглянути питання про виключення з числа документів, що обгрунтовують право на нульову ставку, документа, що підтверджує оплату операції, а також виключити умова, згідно з яким для обгрунтування нульової ставки покупцем експортованого товару має бути тільки іноземна особа. Також слід переглянути вимоги і до інших документів.
б) У рамках реалізації житлово-комунальної реформи потрібно уточнити порядок оподаткування організацій - власників житла.
в) Як показує практика, необхідно внесення змін до порядку оформлення рахунків-фактур, а також вирішення питання про можливість оформлення рахунків-фактур з негативними показниками (кредит-рахунків) з метою врегулювання порядку застосування податкових відрахувань.
г) Потребує вирішення в законодавчому порядку питання оподаткування при реалізації (передачі) державного (муніципального) майна, що становить державну (муніципальну) скарбницю, а також питання про порядок відновлення сум податку при здійсненні операцій, що не є об'єктом оподаткування.
д) Необхідно уточнити порядок застосування ПДВ при розрахунках негрошовими засобами. Використання методу нарахування при визначенні права на відрахування при внутрішніх операціях на увазі відмову від такої умови надання права на податкові відрахування, як фактична оплата будь-яких сум постачальникам товарів (робіт, послуг). У зв'язку з цим слід відмовитися від особливого порядку прийняття до відрахування податку при здійсненні товарообмінних операцій, заліків взаємних вимог і при використанні в розрахунках цінних паперів і звільнити платників податків, що використовують для оплати придбаних товарів (робіт, послуг) негрошові форми, від обов'язку перераховувати своїм контрагентам суми податку на підставі окремого платіжного доручення;
е) Слід внести зміни до Податкового кодексу, спрямовані на підвищення ефективності податкового контролю за сплатою податку на додану вартість у частині уточнення порядку проведення камеральних перевірок податкових декларацій, в яких заявлена ​​сума до відшкодування. Зокрема, доцільно дозволити податковим органам за підсумками податкової перевірки однієї декларації виносити два рішення: одне відносно тих сум, які на викликали у податкових органів сумнівів у правомірності прийняття до відрахування, друге - щодо сум, за якими податкові органи порахували заявлені відрахування необгрунтованими . Цей захід знизить обсяг невідшкодовуваний сум ПДВ, за якими у податкових органів та платників податків немає суперечки.
3. Податок на доходи фізичних осіб та єдиний соціальний податок
У частині оподаткування податком на доходи фізичних осіб в довгостроковій перспективі буде збережена 13% ставка оподаткування. Таке рішення підтверджено Бюджетним посланням Президента Російської Федерації Федеральним Зборам. Також будуть внесені такі зміни до законодавства:
а) З метою реалізації демографічної політики з 2009 року необхідне збільшення розмірів податкових відрахувань з податку на доходи фізичних осіб, наданих платникам податків, на забезпеченні яких знаходиться дитина (батьки, в тому числі прийомні батьки, опікуни, піклувальники), з 600 до 800 рублів. Крім того, має бути скасовано умову надання даного вирахування у вигляді розміру доходу, отриманого платником податків.
б) Також з 2009 року буде збільшено граничний розмір доходу, до досягнення якого платник податків має право на застосування стандартного податкового відрахування з податку на доходи фізичних осіб, з 20000 рублів до 40000 рублів.
в) У зв'язку з введенням державної підтримки формування пенсійних накопичень з метою стимулювання сплати додаткових страхових внесків на накопичувальну частину трудової пенсії доцільно звільнити від оподаткування податком на доходи фізичних осіб і єдиним соціальним податком як внески на співфінансування формування пенсійних накопичень з боку держави, так і додаткові внески роботодавців, які сплачуються на користь застрахованої особи в порядку, визначеному Законом "Про додаткові страхові внески на накопичувальну частину трудової пенсії та державної підтримки формування пенсійних накопичень". У відношенні додаткових внесків з боку роботодавців необхідно звільнити від оподаткування податком на доходи фізичних осіб і єдиним соціальним податком такі внески у межах, встановлених для співфінансування з боку держави.
г) Існуючі звільнення від оподаткування податком на доходи фізичних осіб можуть бути розширені, зокрема, за рахунок включення сум компенсації частини батьківської плати за утримання дитини у державних і муніципальних освітніх установах, що реалізують основну загальноосвітню програму дошкільної освіти.
д) Ряд мають підстави для звільнення допускає розширене тлумачення, що призводить до виведення з під оподаткування податком на доходи фізичних осіб і єдиним соціальним податком, наприклад, сум заробітної плати, яка виплачується під виглядом компенсаційних виплат за важкі, шкідливі і (або) небезпечні умови праці . У цій частині також потрібне уточнення податкового законодавства, що запобігає подібне ухилення від оподаткування.
е) Для запобігання падіння ефективної податкової ставки єдиного соціального податку в середньостроковій перспективі необхідно розглянути питання про індексацію величини податкової бази, при досягненні якої починають застосовуватися знижені податкові ставки, відповідно до темпів приросту інфляції або заробітної плати. Разом з тим, будь-які рішення в області реформи ЕСН повинні прийматися тільки в ув'язці з прийняттям рішень щодо реформи пенсійного забезпечення, медичного та соціального страхування.
4. Акцизи
У частині оподаткування акцизами в 2009 році і плановому періоді 2010 і 2011 років планується проведення наступної політики в частині, не передбаченій "Основними напрямами податкової політики на 2008 - 2010 роки":
а) Будуть уточнені норми, що регулюють порядок застосування відрахувань по підакцизному сировини, у тому числі при поверненні підакцизних товарів або їх втрату.
б) Після прийняття технічного регламенту "Про вимоги до бензинів, дизельного палива і окремим видам паливно-мастильних матеріалів" будуть підготовлені пропозиції про диференціацію ставок акцизів на нафтопродукти з метою встановлення більш низьких ставок акцизів на більш якісне та екологічно безпечне моторне паливо.
в) У 2011 році продовжиться індексація специфічних ставок акцизів на тютюнові вироби темпами, що перевищують інфляцію, а адвалорної ставки - на 0,5%.
г) Починаючи з 2011 року передбачається здійснювати індексацію ставок акцизів в частині нафтопродуктів темпами, відповідними темпами щорічної інфляції.
5. Оподаткування операцій з цінними паперами
"Основні напрями податкової політики на 2008 - 2010 роки" передбачали до реалізації в плановому періоді цілого ряду заходів, спрямованих на підвищення ефективності оподаткування операцій з цінними паперами. Деякі з цих заходів були реалізовані в рамках вдосконалення податкового законодавства вже у 2007 році. З урахуванням результатів проведеного за минулий рік аналізу проблем, що виникають у платників податків і податкових органів в області застосування податкового законодавства, представляється що в середньостроковій перспективі повинні бути зроблені додаткові заходи в області вдосконалення порядку оподаткування операцій з цінними паперами. Мова йде про внесення змін до податкового законодавства в наступних областях:
а) У рамках застосування податку на прибуток організацій у ході застосування законодавства виявляються неврегульовані ситуації, зокрема, з операціями РЕПО, у т. ч. з іноземними учасниками, довірчим управлінням у разі, коли за межами Росії знаходиться хоча б одне з трьох осіб ( засновник, бенефіціар, довірчий керуючий).
б) Також слід врегулювати питання визначення податкової бази по податку на прибуток організацій при здійсненні платниками податків операцій з надання позик цінними паперами.
6. Податок на прибуток організацій
У ході аналізу правозастосовної практики виявляється виникає все більше питань, пов'язаних з недоліками законодавчого регулювання окремих аспектів застосування податку на прибуток організацій. Ці питання також мають бути вирішені найближчим часом у ході роботи з удосконалення податкового законодавства. Перш за все, мова йде про наступні областях.
а) У рамках проведення амортизаційної політики, спрямованої на створення стимулів для збільшення капітальних вкладень в основні засоби, в останні роки був прийнятий цілий ряд рішень як загального характеру (введення амортизаційної премії), так і приватного характеру (прискорена амортизація основних фондів, що використовуються виключно для науково-дослідної діяльності). Створення подальших стимулів у цій галузі можливо шляхом зміни складу амортизаційних груп таким чином, щоб скоротити строки корисного використання окремих видів амортизованих основних засобів. Прийняття такого рішення знаходиться в компетенції Уряду Російської Федерації,
Разом з тим, введення в чинне податкове законодавство, різних способів прискорення нарахування амортизації, не супроводжувалося введенням заходів, що протидіють використанню цих інструментів з метою отримання необгрунтованої податкової вигоди.
в) Вимагають вирішення питання, пов'язані з оподаткуванням доходів іноземних організацій, отриманих на території Російської Федерації. Так, з метою залучення до оподаткування іноземних організацій, слід встановити, що постійне представництво іноземної компанії повинно виникати і при відсутності у неї прив'язки до певного місця діяльності в Росії (наприклад, при здійсненні діяльності в якості комівояжера, діяльності з обслуговування клієнтів і т.д .).
г) Необхідно врегулювати в податковому законодавстві питання про визначення ринкового рівня відсотків за кредитами, позиками, векселями та іншими операціями, доходи по яких не відносяться до доходів від реалізації товарів (робіт, послуг).
7. Податок на видобуток корисних копалин, що стягується при видобутку вуглеводневої сировини
Одним з основних чинників значного приросту податкових доходів бюджетної системи є збільшення доходів, одержуваних у зв'язку з видобутком корисних копалин. У зв'язку з цим особливу увагу приділяється ефективному функціонуванню податку на видобуток корисних копалин (ПВКК). Мова йде, перш за все, про наступні зміни в податковому законодавстві:
а) З 2007 року в Податковий кодекс Російської Федерації на постійній основі введена специфічна податкова ставка ПВКК в розмірі 419 рублів за одну тонну видобутої нафти. При цьому зазначена податкова ставка застосовується з декількома коефіцієнтами - коефіцієнтом, що характеризує динаміку світових цін на нафту, і знижуючим коефіцієнтом, що характеризує ступінь виробленості запасів конкретної ділянки надр.
б) У якості одного із заходів, що дозволяють забезпечити рентабельну розробку родовищ континентального шельфу Російської Федерації, потребує вирішення питання про поширення режиму податкових канікул на сплату податку на видобуток корисних копалин при видобутку нафти на ділянках надр, розташованих на континентальному шельфі Російської Федерації, до досягнення відповідних обсягів видобутку.
в) У рамках підвищення ефективності використання природних ресурсів в Російській Федерації також доцільно почати поетапне скасування нульової ставки податку на видобуток корисних копалин при видобутку попутного нафтового газу з одночасним урахуванням фактичної можливості видобувних організацій щодо використання попутного газу. Крім цього, буде розглянуто питання про скасування нульової ставки НДПІ щодо технологічних втрат при видобутку нафти.
г) У 2007 році було прийнято рішення про поетапне підвищення внутрішніх російських цін на газ, а також про зростання цін на природний газ, що поставляється в країни СНД. Разом з тим, податкове навантаження на економічних агентів, що здійснюють діяльність з видобутку нафти, перевищує податкове навантаження на економічних агентів, що здійснюють діяльність з видобутку природного газу. У результаті, підприємства газової галузі в умовах зростаючих цін і незмінних ставок ПВКК розташовують значними додатковими доходами, які мають характер природної ренти. Частина зазначених доходів передбачається вилучити до бюджету шляхом підвищення ставки НДПІ, який справляється при видобутку природного газу.
8. Податок на видобуток корисних копалин, що сплачується при видобутку твердих корисних копалин
У рамках реалізації основних напрямів податкової політики на 2008-2010 рр.. в середньостроковій перспективі передбачалося реалізувати комплекс заходів із вдосконалення податку на видобуток корисних копалин в частині корисних копалин, що не відносяться до вуглеводневому сировини. Зокрема, передбачалося в 2008 - 2009 роках перейти до максимально широкого використання специфічних податкових ставок (в першу чергу, щодо кам'яного вугілля, торфу, солей, загальнопоширених корисних копалин, мінеральних вод і т.д.).
9. Спеціальні податкові режими
Низький рівень розвитку малого бізнесу в Росії в порівнянні з провідними зарубіжними країнами, а також ослаблення державної підтримки розвитку сільського господарства в перехідний період формування ринкових відносин зумовили необхідність розробки при проведення податкової реформи особливих заходів з підтримки зазначених секторів економіки. Скасування у зв'язку з введенням частини другої Податкового кодексу більшості податкових пільг для малого бізнесу та сільськогосподарських товаровиробників, що надавалися за основними податками в рамках загального режиму оподаткування, була компенсована введенням для них спеціальних податкових режимів, які значною мірою сприяли стабілізації економічного становища цих особливо потребують державної підтримки секторів економіки та зниження соціальної напруженості в суспільстві.
Проведені в останні п'ять років заходи щодо вдосконалення таких спеціальних податкових режимів, як спрощена система оподаткування, система оподаткування для сільськогосподарських товаровиробників, єдиний податок на поставлений дохід для окремих видів діяльності дозволили в значній мірі знизити податкове навантаження на малий бізнес і сільськогосподарських товаровиробників, що спричинило за собою розвиток виробництва, розширення інвестиційної діяльності, а спрощення оподаткування не тільки знизило витрати платників податків на ведення податкового та бухгалтерського обліку, а й підвищило адміністративну ефективність оподаткування.
Зазначені заходи створили стимули для переходу суб'єктів підприємницької діяльності на спеціальні податкові режими, у тому числі зі сфери "тіньового" бізнесу. За 2002 - 2007 р. р. (на початок року) кількість платників податків, що застосовують зазначені спеціальні податкові режими збільшилася з 2,0 млн. до 3,7 млн. (з них 1,0 млн - організації) або в 1,8 рази , а надходження податків, що сплачуються у зв'язку з застосуванням цих режимів виросли в 3,3 рази.
У рамках проведення податкової політики в середньостроковій перспективі буде забезпечено положення, при якому з урахуванням тієї обставини, що спеціальні податкові режими - це виняток із загального режиму оподаткування, не буде розширення області їх застосування.
За оперативними даними Федеральної податкової служби, до консолідованого бюджету Російської Федерації в I кварталі 2007р. надійшло податків, зборів та інших обов'язкових платежів, які адмініструються ФНС Росії (без обліку єдиного соціального податку, що зараховується до федерального бюджету) на суму 1277,2 млрд. рублів, що на 7,8% більше, ніж за відповідний період попереднього року. У березні 2007р. надходження до консолідованого бюджету склали 581,2 млрд. рублів і збільшилася в порівнянні з попереднім місяцем у 1,8 рази.
Надходження податків, зборів та інших обов'язкових платежів до консолідованого бюджету Російської Федерації за видами [9] млрд. рублів

I квартал 2007р.
У% до I кварталу 2006р.
Консолідейшен-рова бюджет
в тому числі
Консолідейшен-рова бюджет
федераль-ний
Консолідейшен-рова бюджети суб'єктів Російської Федерації
федераль-ний
Консолідейшен-рова бюджети суб'єктів Російської Федерації
Всього
1277,2
590,8
686,5
107,8
89,4
131,0
в тому числі:
податок на прибуток організацій
418,3
119,6
298,7
125,9
122,3
127,5
податок на доходи фізичних осіб
238,7
-
238,7
135,1
-
135,1
податок на додану вартість на товари (роботи, послуги), що реалізуються на території Російської Федерації
208,5
208,5
-
77,4
77,4
-
акцизи з підакцизних товарів (продукції), вироблених на території Російської Федерації
65,7
22,4
43,3
116,5
102,2
125,5
податки на майно
64,1
-
64,1
158,8
-
158,8
податки, збори і регулярні платежі за користування природними ресурсами
245,2
230,0
15,2
89,0
88,6
96,3
з них податок на видобуток корисних копалин
236,4
222,0
14,4
87,5
87,1
94,6
надходження в рахунок погашення заборгованості за перерахунками за скасованими податках, зборах та інших обов'язкових платежах
2,8
1,8
1,0
35,4
38,2
31,2
інші
33,9
8,5
25,4
128,5
115,5
133,6
Основну частину податків, зборів та інших обов'язкових платежів консолідованого бюджету в I кварталі 2007р. забезпечили надходження податку на прибуток організацій - 32,8%, податку на видобуток корисних копалин - 18,5%, податку на додану вартість на товари (роботи, послуги), що реалізуються на території Російської Федерації, - 16,3% і податку на доходи фізичних осіб - 18,7%.
http://www.gks.ru/free_doc/2007/b07_01/04/Image481.gif
У I кварталі 2007р. до консолідованого бюджету Російської Федерації надійшло федеральних податків і зборів 1183,7 млрд. рублів (92,8% від загальної суми податкових доходів), регіональних - 50,1 млрд. рублів (3,9%), місцевих податків і зборів - 14, 3 млрд. рублів (1,1%), податків зі спеціальним податковим режимом - 28,4 млрд. рублів (2,2%). [10]

Висновок

За останні роки в Росії було проведено ряд податкових реформ, до позитивних результатів яких слід віднести деяке зниження податкового тягаря платників податків за рахунок зменшення податкових ставок за основними податками (податку на прибуток організацій - до 24%, ПДВ - до 18%, податку на доходи фізичних осіб - до 13%, ЄСП - до 26%). У рамках реалізації основних напрямків податкового реформування, крім вдосконалення окремих податків, досягнуто певне спрощення податкової системи шляхом скасування "оборотних" податків, податку з продажів, податку з майна, що переходить у порядку спадкування і дарування. З 1 січня 2006 року в податковій системі Російської Федерації діє 14 податків і зборів (в тому числі 9 - федеральних, 3 - регіональних, 2 - місцевих) і 4 спеціальних податкових режиму. Позитивним результатом податкового реформування також є введення спеціальних податкових режимів у вигляді спрощеної системи оподаткування та єдиного податку на поставлений дохід для певних видів діяльності, а також для сільськогосподарських товаровиробників, спрямованих на зниження податкового тягаря для платників податків, спрощення процедури оподаткування та адміністрування.
Однак, російської податкової системі притаманні такі недоліки:
фіскальна спрямованість (при цьому роль регулюючої функції значно принижена) і недостатнє використання податкових механізмів з метою стимулювання інвестиційної, інноваційної та підприємницької активності, розширення виробництва;
значні можливості ухилення від сплати податків, що стимулюють розвиток тіньової економіки, корупції та організованої злочинності.
Окремо слід виділити крайню нестабільність, складність, заплутаність та неоднозначність нормативної бази і процедур оподаткування, що призводять до великих витрат на ведення бухгалтерського та податкового обліку та утримання податкових органів. В умовах перманентної податкової реформи платнику податків стає все складніше планувати свою економічну і фінансову діяльність, оптимізувати податкові платежі, поєднувати інтереси бізнесу з інтересами і законними вимогами держави. Крім того, склалася система оподаткування постійно витісняє капітали з виробничого сектора, не дозволяючи розвиватися нормальному інвестиційному процесу, оскільки блокує найважливіше джерело внутрішніх інвестицій - додатковий дохід. У результаті спостерігається постійний відтік національного капіталу за кордон при недостатньому зустрічному потоці іноземного капіталу.
Сьогодні, в що проводиться в нашій країні податковій політиці, залишаються в силі (на шкоду економічному та соціальному розвитку) дві основні тенденції оподаткування: концентрація податкових зборів у сфері матеріального виробництва і несправедливий розподіл загального податкового тягаря між одержувачами особливо низьких і особливо високих доходів. У цьому відношенні податкові органи Російської Федерації помітно відходять від західної моделі оподаткування, яка носить яскраво виражений соціальний характер і зберігає акцент на підвищеному оподаткуванні "незароблених" і "невиробничих" доходів.

Список використаної літератури

1. Курс економіки: Підручник. - 3-е вид., Доп. / Под ред. Б.А. Райзберг. - М.: ИНФРА-М, 2000. - 716с
2. Пансков В.Г. Податки і оподаткування в Російській Федерації. Підручник для вузов.2-е вид., Перераб. і доп. - М.: Книжковий світ, 2000. - 457с.
3. Фінанси. Навчальний посібник / За ред. Проф.А.М. Ковальової. - 4-е вид., Перераб. і доп. - М.: Фінанси і статистика, 2000. - 384с.
4. Податковий кодекс РФ (частина II). Правова інформаційна система "Гарант"
5. Журнали "Фінанси та кредит" 30 (198) - 2005, 32 (200) - 2005.
6. "Податки і бізнес", номер 2 від 08.05.2007, номер 19 (470) від 08.05.2008, 50 (449) від 13.12.2007, 51 (450) від 20.12.2007, 13 (464) від 27.03.2008, номер 16 (415) від 19.04.2007, номер 10 (409) від 09.03.2007,
7. "Новини малого бізнесу" номер 14 (411) від 06.04.2007
8. "Торгова газета", 14-15 (304-305) від 09.03.2006.
9. "Фінанси та кредит", 32 (200) - 2005.
10. "Росія вибирає", 18.04.2008, "ЕКОНОМІКА: ШЛЯХИ РОЗВИТКУ"
11. www.businessdivss.ru (Огляд преси)
13. www.gks.ru (Федеральна служба державної статистики)
14. http://www.nalog.ru (Федеральна Податкова Служба).
15. http://www.minfin.ru (Міністерство Фінансів РФ)
16. http://www.nalogkodeks.ru/ (Журнал "Податкова політика та практика")
17. http://www.nalogforum.ru/new-8.html
18. http://www.conseco.ru/rus/index.html (Закони в схемах і таблицях)
19. http://www.akdi.ru/nalog/pr_news07/503. htm (Агентство Консультацій і ділової інформації)
20. http://www.fin-audit.ru/news. php? id = 525


[1] «Податки вчора, сьогодні, завтра», М.: АТ «Московські підручники і Картолітографія», 1997.-96с., Іл.
[2] http://www.conseco.ru/rus/index.html
[3] http://www.gks.ru/free_doc/2007/b07_01/04/2-61-2.htm
[4] http://www.gks.ru/free_doc/2007/b07_01/04/2-61-2.htm
[5] http://www.gks.ru/free_doc/2007/b07_01/04/2-61-2.htm
[6] http://www.gks.ru/free_doc/2007/b07_01/04/2-61-2.htm
[7] http://www.gks.ru/free_doc/2007/b07_01/04/2-61-2.htm
[8] Податковий Кодекс РФ
[9] http://www.gks.ru/free_doc/2007/b07_01/04/2-61-2.htm
[10] http://www.gks.ru/free_doc/2007/b07_01/04/2-61-2.htm
Додати в блог або на сайт

Цей текст може містити помилки.

Фінанси, гроші і податки | Курсова
300.8кб. | скачати


Схожі роботи:
Ефективність податкової системи та принципи її формування
Принципи організації податкової системи РФ
Перевиховання суть функції етапи принципи
Принципи і функції оподаткування нерухомості
Принципи і функції оподаткування підприємця
Формування податкової системи
Формування податкової системи Київської Русі
Критерії формування та структура податкової системи Російської Федерації
Особливості формування та становлення податкової системи в РФ в період переходу до ринкового механізму
© Усі права захищені
написати до нас
Рейтинг@Mail.ru