приховати рекламу

Формування і виконання регіонального бюджету Республіки Татарстан

[ виправити ] текст може містити помилки, будь ласка перевіряйте перш ніж використовувати.


Нажми чтобы узнать.
скачати

Зміст

Введення

1 Теоретичні аспекти формування та виконання бюджетів суб'єктів РФ

1.1 Доходи регіонального бюджету: їх структура і динаміка

1.2 Регіональні бюджети - їх характеристики

2 Аналіз формування та виконання регіонального бюджету Республіки Татарстан

2.1 Податкові доходи бюджету Республіки Татарстан

2.2 Регулюючі доходи бюджету Республіки Татарстан

3 Розвиток системи доходів регіональних бюджетів

Висновок

Список використаної літератури

Введення

Актуальність даної теми обгрунтовується, тим що в сучасних умовах все більшою мірою регіональні органи влади покликані забезпечити комплексний розвиток регіонів, пропорційний розвиток виробничої та невиробничої сфер на підвідомчих територіях. Значно зростає їх координаційна функція в економічному і соціальному розвитку територій.

Регіональний бюджет відіграє важливу економічну, соціальну і політичну роль у відтворювальному процесі, використовуючи кошти бюджетного фонду на фінансування найбільш прогресивних, пріоритетних галузей народного господарства регіону.

За допомогою регіональних бюджетів здійснюється вирівнювання рівнів економічного і соціального розвитку територій.

Як відомо зміни в економіці Росії та її політичному ладі, що відбулися на початку 90-х років ХХ століття, викликали серйозні зміни в її фінансовому механізмі. Поява нових форм власності, нових суб'єктів господарювання спричинило зміни в системі грошових доходів і витрат; фінансові потоки стало можливим регулювати в основному непрямими методами.

Одним з найважливіших напрямків реформування державних фінансів стало розчленування єдиного держбюджету на три самостійні частини: федеральний бюджет, бюджети суб'єктів федерації та місцеві бюджети. Це стало важливим кроком до демократизації фінансових відносин. У цьому ж напрямі діяли перехід до податків, як головному способу забезпечення доходів бюджету, скасування монополії на зовнішню торгівлю і валютні відносини, приватизація державної власності і т.п. Все це призвело до принципових змін у бюджетній системі Російської Федерації, та її бюджетний устрій.

Безперечна важливість територіального бюджету для ефективного функціонування економіки регіонів РФ, у його формуванні та виконанні, однієї з регулюючих ролей у використанні ВВП.

Метою даної роботи є розгляд формування та виконання регіонального бюджету Республіки Татарстан, виявлення його структури і динаміки.

Для досягнення поставленої мети необхідно вирішити ряд конкретних завдань:

-Вивчити теоретичні аспекти формування та виконання бюджетів суб'єктів РФ;

-Розглянути доходи регіонального бюджету: їх структуру і динаміку;

-Виділити особливості структури доходів і видатків територіальних бюджетів Російської Федерації на прикладі Республіки Татарстан;

-Розглянути основні принципи вдосконалення системи формування доходів регіональних бюджетів РФ.

Об'єкт дослідження: бюджет Республіки Татарстан.

Предмет дослідження: формування та виконання бюджету Республіки Татарстан: структура та динаміка.

Проблематика. Як відомо у формуванні дохідної бази бюджету суб'єктів Російської Федерації все ще є невирішені проблеми.

Актуальною є проблема досить слабкої фінансової бази територіальних бюджетів. Зокрема, звернемо увагу на проблему вилучення природної ренти і систему оподаткування природних ресурсів. Вона актуальна, перш за все, для Республіки Татарстан як нафтогазовидобувного та переробного регіону Росії.

Сьогодні в умовах, коли більше двох третин доходів республіки Татарстан відповідно до законодавства направляється у Федеральний бюджет, серйозною проблемою є пошук джерел фінансування низки соціальних зобов'язань республіки, як суб'єкта Федерації, закріплених федеральними законами.

Бюджетна система Російської Федерації надзвичайно складна, як складні і всі її складові: федеральний бюджет, бюджети суб'єктів Федерації, місцеві бюджети. Федеральний бюджет балансує доходи і витрати держави в цілому, здійснює необхідне перерозподіл доходів між соціальними групами, між регіонами. Територіальні ж бюджети сприяють здійсненню конкретних програм на місцях. І те, й інше життєво важливим для функціонування економіки країни і успішного її розвитку.

Оптимальне функціонування бюджетного механізму можливо лише за двох засадничих умов: правильної побудови міжбюджетних відносин між бюджетами різних рівнів та чіткого, справедливого балансу його доходів і витрат. Саме тоді можливо говорити про стабільну і швидкозростаючою економіці, ефективної бюджетної політики, бо тільки тоді повною мірою дадуться взнаки основні принципи бюджету: єдність, повнота, реальність, гласність і самостійність.

Таким чином, вдосконалення бюджетного пристрою здатне зробити значний позитивний вплив на функціонування всієї ринкової системи.

В якості вихідної інформаційної бази залучалися теоретичні матеріали дослідження різних авторів, підручники та періодичні видання, статистичний матеріал, що стосується розвитку територіальних бюджетів в РФ, а також фінансові документи Республіки Татарстан 2008-2010 років - Закон «Про бюджет Республіки Татарстан» на 2009-2010 роки .

1 Теоретичні аспекти формування та виконання бюджетів суб'єктів РФ

1.1 Доходи регіонального бюджету: їх структура і динаміка

Бюджети суб'єктів Російської Федерації входять у другий рівень бюджетної системи. Бюджет суб'єкта РФ - це форма освіти і витрати коштів, призначених для забезпечення завдань і функцій, віднесених до предметів відання суб'єкта РФ.

Бюджети суб'єктів РФ - один з головних каналів доведення до населення кінцевих результатів виробництва. З цих бюджетів в значній мірі фінансується розвиток галузей виробничої сфери, в першу чергу місцевої, легкої і харчової промисловості; комунального господарства; розвиток транспорту та зв'язку. Важливе значення мають бюджети суб'єктів у здійсненні загальнодержавних і соціальних завдань, в першу чергу в розподілі державних коштів на утримання і розвиток соціальної інфраструктури суспільства.

Як відомо ще з 1994 року в Росії в якості регулюючих доходів бюджетів суб'єктів Російської Федерації почали використовувати засоби, отримані з Фонду фінансової підтримки регіонів. Фінансова допомога з цього Фонду надається регіонам, повчитися статус «регіону, що потребує підтримки», або «регіону, особливо потребує підтримки» [2, С. 23]

Статус «регіону, що потребує підтримки» надається регіонам, у яких душовою бюджетний дохід в планованому році менше середньодушового бюджетного доходу по всіх регіонах РФ.

Статус «регіону, особливо потребує підтримки», надається тим регіонам, у яких обсяг бюджетних доходів менше обсягу прогнозованих в планованому році бюджетних витрат. [2, С. 24]

З урахуванням цих двох статусів Фонд ділиться на дві частини, з яких відповідно виділяються кошти регіонам, які потребують підтримки, і регіонах, особливо потребують підтримки. Виділення регіонам коштів із зазначених частин Федерального фонду фінансової підтримки регіонів відповідно до їх статусу проводиться на підставі встановленої частки кожного регіону в загальному обсязі коштів відповідної частини цього доходу

Переваги цього способу регулювання полягають в тому, що кошти суб'єктам виділяються на основі єдиної для всіх бюджетів методики, яка враховує бюджетні доходи, чисельність населення, що проживає на відповідній території.

Таким чином, регіональними бюджетами є бюджети національно-державних і адміністративно-територіальних утворень республік у складі Російської Федерації, країв, областей, автономних округів і міст Москви і Санкт-Петербурга. Регіональний бюджет - це форма освіти і витрати фонду грошових коштів, призначених для фінансового забезпечення завдань і функцій регіону.

У сучасних умовах все більшою мірою регіональні органи влади покликані забезпечити комплексний розвиток регіонів, пропорційний розвиток виробничої та невиробничої сфер на підвідомчих територіях. Значно зростає їх координаційна функція в економічному і соціальному розвитку територій.

В останні десятиліття спостерігається регіоналізація економічних і соціальних процесів. Все більшою мірою функції регулювання цих процесів переходить від центральних рівнів державної влади до регіональних. Тому роль регіональних бюджетів посилюється, а сфера їх використання розширюється.

Через регіональні бюджети держава активно проводить економічну політику. На основі надання регіональним рівнями влади коштів для збільшення їх бюджетів здійснюється фінансування промисловості, будівництва та утримання доріг, сільського господарства, охорони навколишнього середовища. При цьому коло фінансованих заходів розширюється.

В основі розподілу загальнодержавних грошових ресурсів між рівнями бюджетної системи закладені принципи самостійності бюджетів, їх державної підтримки, територіального формування джерел їхніх доходів. Виходячи з цих принципів, доходи бюджетів суб'єктів РФ формуються за рахунок власних і регулюючих джерел доходів [2, С. 123].

Власні або закріплені доходи являють собою кошти, що належать суб'єкту бюджетного права, тобто вони повністю або у твердо фіксованій частці на постійній основі надходять до відповідного бюджету, минаючи вищі.

До регулюючим доходів належить вся сукупність грошових коштів, що передаються з вищестоящих бюджетів у нижчі з метою регулювання (збалансування) їх витрат і доходів.

Доходи місцевого бюджету формуються за рахунок податкових, неподаткових доходів, а також безоплатних та безповоротних перерахувань.

Можливості формуванні податкових доходів знаходяться в залежності від податкового потенціалу території і тих податкових відрахувань, які встановлюються у відповідності з федеральним, регіональним законодавством та рішеннями представницьких органів місцевого самоврядування.

У 2011 році триватиме реалізація заходів з реструктуризації податкової заборгованості з платежів у федеральний бюджет, які сприятливо позначилися на фінансовому становищі платників і доходи бюджету. Виконання платниками податків умов реструктуризації згідно із затвердженими графіками погашення реструктуризованої заборгованості та поточних платежів дозволить забезпечити в 2010 році надходження до федерального бюджету в сумі близько 8.9 млрд. рублів [21, С. 17].

Виходячи з цих принципів, доходи бюджетів суб'єктів РФ формуються за рахунок власних і регулюючих джерел доходів. Власні або закріплені доходи являють собою кошти, що належать суб'єкту бюджетного права, тобто вони повністю або у твердо фіксованій частці на постійній основі надходять до відповідного бюджету, минаючи вищі.

До регулюючим доходів належить вся сукупність грошових коштів, що передаються з вищестоящих бюджетів у нижчі з метою регулювання (збалансування) їх витрат і доходів. Федеральний закон про федеральний бюджет на кожен рік містить перелік регулюючих і закріплених федеральних податків і платежів суб'єктів РФ.

Власні або закріплені доходи являють собою кошти, що належать суб'єкту бюджетного права, тобто вони повністю або у твердо фіксованій частці на постійній основі надходять до відповідного бюджету, минаючи вищі.

До регулюючим доходів належить вся сукупність грошових коштів, що передаються з вищестоящих бюджетів у нижчі з метою регулювання (збалансування) їх витрат і доходів.

Доходна частина регіональних бюджетів формуються за рахунок закріплених і регулюючих джерел.

До них відносяться: регіональні податки і збори, відрахування від регулюючих доходів; неподаткові надходження; засоби, що підлягають отриманню з вищестоящого бюджету; доходи цільових бюджетних фондів, консолідовані в бюджеті.

Регіональними визнаються податки і збори, що встановлюються Податковим кодексом і законами суб'єктів Російської Федерації, що вводяться в дію у відповідності з Податковим кодексом та законами суб'єктів Російської Федерації та обов'язкові до сплати на територіях відповідних суб'єктів Російської Федерації.

Доходи регіональних бюджетів формуються за рахунок власних і регулюючих податкових доходів, за винятком доходів, переданих у порядку регулювання місцевим бюджетам, а також неподаткових доходів та інших надходжень.

До власних доходів відносяться регіональні податки і збори, закріплені за регіональним бюджетом ст. 14 НК РФ. Спочатку в НК РФ були у ролі регіональних податків: податок на майно організацій, податку на нерухомість; дорожній податок; транспортний податок; податок з продажів; податок на гральний бізнес; регіональні ліцензійні збори.

З 1 січня 2005 р. під час проведення податкової реформи кількість регіональних податків було скорочено до 3:

  1. податок на майно організації;

  2. транспортний податок;

  3. податок на гральний бізнес.

До власних доходів відносяться також доходи від використання майна, що знаходиться у власності суб'єктів РФ, і доходи від платних послуг, що надаються бюджетними установами знаходяться у віданні органів державної влади суб'єктів РФ.

Регулюючі доходи включають відрахування від федеральних податків і зборів, розподілених до зарахування до бюджетів суб'єктів РФ за нормативами, визначеними федеральним законом про федеральний бюджет на черговий фінансовий рік, а також дотацій, субвенцій, субсидій та трансфертів, отриманих за рахунок коштів федерального бюджету.

1.2 Регіональні бюджети - їх характеристики

Регіональні фінанси - це фінанси регіональних органів влади та органів місцевого самоврядування. Вони виражають грошові відносини перерозподілених характеру, пов'язані із здійсненням економічних функцій і завдань соціального розвитку територій місцевих органів влади і управління.

Регіональні бюджети - головна фінансова база регіональних органів влади, складова частина регіональних фінансів.

Регіональні бюджети представляють собою систему фінансових відносин між органами влади на місцях та суб'єктами господарювання з приводу перерозподілу національного доходу в процесі утворення основного в рамках даної території державного фонду грошових коштів і його використання для задоволення об'єктивно існуючих територіальних суспільних потреб.

Через систему регіональних бюджетів встановлюється зв'язок між юридичними і фізичними особами, між державною, акціонерної, приватної та іншими формами власності в результаті вилучення доходів та їх перерозподілу.

Тобто, регіональні бюджети служать як би вузловим пунктом, що з'єднує всіх учасників відтворювального процесу і на всіх його стадіях, що підвищує їх роль в інтеграції зусиль, сприяють кількісному і якісному впливу на вирішення соціально-економічних проблем на місцях. Одним із складових елементів регулювання фінансових ресурсів території є утворення позабюджетних фондів. За чинним законодавством органи місцевого самоврядування мають право формувати позабюджетні фонди розвитку місцевого господарства. Регіональний бюджет відіграє важливу економічну, соціальну і політичну роль у відтворювальному процесі, використовуючи кошти бюджетного фонду на фінансування найбільш прогресивних, пріоритетних галузей народного господарства регіону. Крім цього, він має важливе значення в перерозподілі національного доходу між галузями. Через регіональний бюджет доходи більш рентабельних галузей певній території перерозподіляються в галузі з низькою рентабельністю (з промисловості в сільське господарство). Зміст за рахунок бюджету установ і організацій невиробничої сфери відіграє велику роль у відтворенні робочої сили. У різних суспільно-економічних формаціях сутність, роль бюджету, склад його доходів і витрат постійно змінюється. Так, величина грошових доходів, акумульованих у регіональному бюджеті, залежить від рівня розвитку економіки регіону, методів ведення господарства, стратегічних і тактичних завдань фінансової політики регіону. Сутністю регіонального бюджету слід вважати розподіл і перерозподіл коштів по галузях і територіям, що дозволяє формувати раціональну структуру регіональної економіки, посилювати її соціальну спрямованість, забезпечувати єдиний рівень соціальної захищеності громадян певної території [7, С. 34].

Таким чином, через витрати і податки бюджет виступає важливим інструментом регулювання і стимулювання економіки та інвестицій, підвищення ефективності виробництва. Державна підтримка надається передовим галузям господарства - авіабудування, космічних програм, атомної промисловості, енерго-машинобудуванню та інші. Така підтримка пов'язана також з реалізацією високоефективних і швидко окупних продуктів. Для регулювання економіки повинна активно використовуватися податкова політика шляхом застосування відповідного податкового механізму. За допомогою регіональних бюджетів здійснюється вирівнювання рівнів економічного і соціального розвитку територій. З цією метою формуються і регулюються регіональні програми економічного і соціального розвитку регіонів з благоустрою сіл і міст, розвитку мережі доріг, утримання історичних пам'яток та закладів культури та ін Важливу роль у вирівнюванні економічного і соціального розвитку регіонів грає надання фінансової допомоги з федерального бюджету.

Після розпаду командно-адміністративної системи регіональні органи влади отримали практично повну свободу дій в області фінансів, що було пов'язано як із втратою дієвості контрольно-ревізійних органів, так і з розмежуванням повноважень суб'єктів федерації з федеральним центром. Відсутність контролю за органами влади регіонів і стабільне зростання витрат з їх бюджетів привели в середині 90-х

2 Аналіз формування і виконання регіонального бюджету Республіки Татарстан

2.1 Податкові доходи бюджету Республіки Татарстан

Регіональними бюджетами є бюджети національно-державних і адміністративно-територіальних утворень республік у складі Російської Федерації, країв, областей, автономних округів і міст Москви і Санкт-Петербурга. Регіональний бюджет - це форма освіти і витрати фонду грошових коштів, призначених для фінансового забезпечення завдань і функцій регіону.

У сучасних умовах все більшою мірою регіональні органи влади покликані забезпечити комплексний розвиток регіонів, пропорційний розвиток виробничої та невиробничої сфер на підвідомчих територіях. Значно зростає їх координаційна функція в економічному і соціальному розвитку територій.

Через регіональний бюджет доходи більш рентабельних галузей певній території перерозподіляються в галузі з низькою рентабельністю (з промисловості в сільське господарство). Зміст за рахунок бюджету установ і організацій невиробничої сфери відіграє велику роль у відтворенні робочої сили.

За допомогою регіональних бюджетів здійснюється вирівнювання рівнів економічного і соціального розвитку територій. З цією метою формуються і регулюються регіональні програми економічного і соціального розвитку регіонів з благоустрою сіл і міст, розвитку мережі доріг, утримання історичних пам'яток та закладів культури та ін

Основними напрямками використання коштів регіональних бюджетів є:

-Забезпечення функціонування органів законодавчої (представницької) і виконавчої влади суб'єктів РФ;

- Обслуговування і погашення державного боргу суб'єктів РФ;

Регіональні бюджети відіграють важливу роль у соціально-економічному розвитку регіону [21, С. 23].

Доходна частина регіональних бюджетів формуються за рахунок закріплених і регулюючих джерел. До них відносяться: регіональні податки і збори, відрахування від регулюючих доходів; неподаткові надходження; засоби, що підлягають отриманню з вищестоящого бюджету; доходи цільових бюджетних фондів, консолідовані в бюджеті.

Регіональними визнаються податки і збори, що встановлюються Податковим кодексом і законами суб'єктів Російської Федерації, що вводяться в дію у відповідності з Податковим кодексом та законами суб'єктів Російської Федерації та обов'язкові до сплати на територіях відповідних суб'єктів Російської Федерації.

Ще раз відзначимо що, доходи регіональних бюджетів формуються за рахунок власних і регулюючих податкових доходів, за винятком доходів, переданих у порядку регулювання місцевим бюджетам, а також неподаткових доходів та інших надходжень.

До власних доходів відносяться регіональні податки і збори, закріплені за регіональним бюджетом ст. 14 НК РФ.

До власних доходів відносяться також доходи від використання майна, що знаходиться у власності суб'єктів РФ, і доходи від платних послуг, що надаються бюджетними установами знаходяться у віданні органів державної влади суб'єктів РФ.

Розглянемо формування дохідної бази регіонального бюджету на прикладі Республіки Татарстан.

Таблиця 2.1.1. [11]

Структура доходів бюджету РТ за 2008-2010 рр..

Найменування доходів

2008

2009

2010



Сума в тис. руб.

Уд. вага у% до загальної суми доходів


Уд. вага в% в розділі


Сума в тис.руб.


Уд. вага у% до загальної суми доходів


Уд. вага в% в розділі


Сума

в тис.руб.


Уд. вага у% до загальної суми доходів

Уд. вага в% в розділі


1

2

6

7

8

9

10

11

12

13

14

1.


Податкові доходи всього

15991676


45,21



100



15402166


42,89



100



18750973

45,57

100

1.1.

Податок на прибуток

4938165

14,00

30,90

6549401

18,24

42,52

1149449

27,85

61,11

1.2.

ПДФО

1790263

5,2

11,2

2312086

6,43

15,01

4739022

11,52

25,27

1.3.

ПДВ

-

-

-

-

-

-

-

-

-

1.4.

Акцизи

1370000

3,86

8,56

1780000

4,96

11,55

3150000

7,65

16,79

1.5.

Ліцензійні збори

-

-

-

15917

0,04

0,10

-

-

-

1.6.

Податок з продажу

300000

0,9

1,8

-

-

-

-


-

1.7.

Податок на майно підприємств

996653

2,9

6,2

1264995

3,53

8,22

1435004

3,48

7,67

1.8.

Платежі за користування природними ресурсами

3019857

8,6

18,9

3087937

8,59

20,05

2257643

5,48

12,04

1.15

Податки на сукупний дохід

-

-

-

141177

0,39

0,93

416877

1,01

2,22

1.16

Єдиний податок на поставлений дохід

153300

0,43

0,95

-

-

-

-

-

-

1.17

Інші податки і збори

104049

-

0,7

-

-

-

-

-

-

2.

Неподаткові доходи за все в тому числі:

551580

1,6

100

2487952

6,92

100

3345000

8,13

100


Усього доходів

35409904

100


35908707

100


41143889

100


Джерело: Шакіров М. Оптимізація розподілу податків між федеральним і регіональним бюджетом: Татарстан / / Економічний вісник РТ. - 2010. - № 22. - С. 59 - 67

З таблиці 2.1.1., Видно, що в доходах бюджету РТ значну питому вагу займають податкові доходи. Але питома вага їх в останні роки скоротився з 67,0% у 2008 р. до 45,57% на 2010 р. У податкових доходах за планом у 2010 рік 18,24% займає податок на прибуток; 8,59% платежі за користування природними ресурсами; 3,53% податок на майно підприємств; 6,43% податок на доходи фізичних осіб. Значну питому вагу в доходах бюджету РТ займав ПДВ. З 2001 року ПДВ повністю зараховується до федерального бюджету.

Як відомо проект бюджету на 2010 рік формувався урядом РТ, потім розгляд і затвердження в Державній Думою РТ одночасно з документами і матеріалами, потім прийнятий Держ. Думою федеральний закон передався на розгляд державному Раді РТ, а після Президенту РТ для підписання та оприлюднення.

Процес його складання почався у другому кварталі 2009 року з розробки Міністерством економіки та промисловості Республіки Татарстан, а також іншими галузевими міністерствами і відомствами прогнозів соціально-економічного розвитку Республіки Татарстан. Був підготовлений зведений фінансовий баланс республіки, узгоджені основні прогнозні параметри муніципальних бюджетів. Необхідність розробки прогнозних дохідних і видаткових показників по місцевих бюджетах обумовлена ​​тим, що одночасно з підготовкою проекту бюджету Республіки Татарстан складається і прогноз консолідованого бюджету республіки. Бюджет РТ, бюджети цільових бюджетних фондів, що входять до його складу, і місцеві бюджети, що є окремими ланками єдиної бюджетної системи, формуються за єдиними правилами бюджетного і податкового законодавства Російської Федерації.

В основу прогнозу розвитку економіки республіки в 2010 році закладено низку загальноросійських параметрів: індекс споживчих цін - 108,5%, курс долара - 31,6 рубля, Експортна ціна нафти при підготовці бюджету враховано на рівні 68 доларів за барель. Найважливіший при оцінці дохідної частини бюджету республіки параметр - валовий регіональний продукт - збільшиться в 2010 році на 6,5% і складе 522,6 млрд. рублів. Прибуток в галузях економіки передбачається отримати в сумі 84 млрд., рублів. Індекс промислового виробництва має становити 105%, що дозволить досягти обсягу виробництва 471 500 000 000, рублів [17, С. 19].

Незважаючи на те, що в 2010 році в порівнянні з 2009-м більш ніж у два рази скоротяться надходження з федерального бюджету, бюджету Республіки Татарстан (за рахунок очікуваного росту надходжень по власних доходах) на 2010 рік затверджено майже на рівні плану бюджету 2009 року. Виходячи з означених параметрів, бюджет Республіки Татарстан за доходами складе 49,2 млрд. рублів, за видатками - 51 млрд. рублів, дефіцит у розмірі 1,8 млрд. рублів. У масштабі консолідованого бюджету доходи прогнозуються в сумі 60,4 млрд. рублів, витрати - 63 млрд. рублів, дефіцит - 2,6 млрд, рублів [17, С. 22].

Бюджет Республіки Татарстан має яскраво виражену соціальну спрямованість.

Заплановані в ньому кошти дозволять забезпечити повне фінансування соціальних витрат, визначених на основі діючих соціальних стандартів і нормативів, з урахуванням підвищення заробітної плати працівникам бюджетної сфери, зростання тарифів на енергоносії і комунальні послуги, індексації в міру інфляції витрат на харчування та медикаменти, а також необхідності реалізації заходів, що забезпечують подальше підвищення соціальної спрямованості бюджету республіки, При встановленні з 2008 року мінімального розміру оплати праці в сумі 4100 рублів в бюджеті Республіки Татарстан передбачено поетапне підвищення тарифних ставок заробітної плати працівникам установ бюджетної сфери відповідно до федеральних підходами.

На рівні 2009 року зберігаються в 2010 році в республіці компенсаційні виплати працівникам бюджетної сфери, на що в бюджеті передбачені кошти в сумі 1,2 млрд. рублів. Також зберігається діяв у 2009 році порядок формування фонду оплати праці в бюджетних установах, який додатково передбачає виплату премій працівникам у розмірі двох окладів і матеріальної допомоги в розмірі одного окладу. На ці цілі з бюджету виділяються 2,2 млрд. рублів [13, С. 21].

У поточному році буде діяти прийнята у 2005 році система доплат бюджетникам, які працюють на селі, передбачені додаткові виплати за класне керівництво, підтримка молодих фахівців. Загальний обсяг витрат на реалізацію цих заходів становить 25% від фонду оплати праці консолідованого бюджету Республіки Татарстан. Таким чином, реальна оплата праці, розрахована для бюджетників за діючими тарифами, зросте за рахунок додаткових доплат та компенсацій на одну чверть.

У 2009 році на утримання і розвиток соціально-культурної сфери спрямовано 28,1 млрд. рублів, що складає 55% від загальних витрат бюджету Республіки Татарстан. По консолідованому бюджету в соціальну сферу прогнозується направити 34,9 млрд. рублів. У бюджеті республіки передбачено фінансування окремих соціально значимих програм: "Діти Татарстану", розвиток державних та інших мов народів республіки, профілактика наркотизації, розвиток науки, розвиток фізкультурно-спортивної роботи серед дітей і підлітків, кампанія з літнього відпочинку дітей, сприяння працевлаштуванню неповнолітніх громадян. З 1 січня 2006 року набув чинності Федеральний закон № 131-Ф3 від 06.10.2003 "Про загальні принципи організації місцевого самоврядування в Російській Федерації", у зв'язку з чим принципово змінюються міжбюджетні відносини в республіці.

У структурі бюджетної системи виділяється новий рівень бюджетів. Систему місцевих бюджетів утворюють бюджети міських округів і консолідовані бюджети муніципальних районів, які складаються з бюджетів районів і бюджетів поселень. Відповідно з прийнятими законами Республіки Татарстан у нас утворені 2 міських округи, 43 муніципальних району та 954 поселення. У всіх цих муніципалітетах (за винятком 11 новостворених міських поселень і одного сільського) на 2006 рік сформовані власні бюджети.

Кожен рівень бюджетів наділений власними, законодавчо закріпленими дохідними і видатковими повноваженнями. Закріплення на довгостроковій основі дохідних джерел і витратних зобов'язань має стимулювати органи місцевого самоврядування до проведення заходів щодо забезпечення ефективності витрат і розширенню бази оподаткування [13, С. 23].

Перелік питань місцевого значення для кожного з типів муніципальних утворень визначено Федеральним законом "Про загальні принципи організації місцевого самоврядування в Російській Федерації". У ньому підкреслюється, що питаннями місцевого значення є організація або саме надання бюджетних послуг. Таким чином, органи місцевого самоврядування несуть відповідальність не стільки за фінансування тих чи інших муніципальних установ, скільки за весь комплекс заходів мають кінцевою метою надання, а головне - результати надання бюджетних послуг. Отже, мірою ефективності діяльності органів місцевого самоврядування є якість наданих бюджетних послуг, а не своєчасність та обсяги якості бюджетного фінансування.

Крім того, законодавчо органи місцевого самоврядування можуть бути наділені окремими державними повноваженнями суб'єкта Російської Федерації.

У цьому випадку нормативно-правове регулювання та фінансове забезпечення відповідних видаткових зобов'язань у вигляді субвенцій місцевим бюджетам) залишається за органами державної влади суб'єкта федерації, в той час як виконання перелається органам місцевого самоврядування [13, С. 29].

У бюджеті Республіки Татарстан найбільш значними за обсягом є субвенції на виконання державного освітнього стандарту, на надання громадянам субсидій для оплати житла і комунальних послуг, на утримання установ соціального обслуговування.

Як показали розрахунки, зроблені в процесі узгодження параметрів місцевих бюджетів, більшість поселень не має можливості за рахунок законодавчо закріплених за єдиними Федеральним нормативам місцевих податків і зборів забезпечити повною мірою реалізацію своїх законодавчо закріплених видаткових повноважень.

Тільки близько п'яти відсотків муніципальних утворень республіки виявилися самодостатніми, у багатьох власні доходи покривають лише незначну частину обсягу видатків, визначених виходячи з мінімальних соціальних стандартів і нормативів.

Для забезпечення вирівнювання бюджетної забезпеченості та збалансованості місцевих бюджетів у 2007 році у складі бюджету Республіки Татарстан створені фонд фінансової підтримки поселень, фонд фінансової підтримки муніципальних районів (міських округів) і фонд співфінансування соціальних витрат.

До регіональних податків і зборів належать: податок на майно організації; транспортний податок; податок на гральний бізнес.

Податок на гральний бізнес. Платниками податків податку на гральний бізнес є організації або приватні підприємці, що здійснюють підприємницьку діяльність у сфері грального бізнесу. Об'єктами оподаткування визнаються: ігровий стіл; ігровий автомат; каса тоталізатора; каса букмекерської контори. Податкові ставки встановлюються законами суб'єктів Російської Федерації у таких межах:

1. за один ігровий стіл - від 25 000 до 125 000 рублів;

2. за один ігровий автомат - від 1500 до 7500 рублів;

3. за одну касу тоталізатора або за одну касу букмекерської контори - від 25000 до 125000 рублів. В даний час податок на гральний бізнес існує тільки в спеціальних зонах у краснодарському краї «Азов-Сіті» та інших зонах РФ виділених для цього.

Якщо на території суб'єкта вводиться податок на нерухомість, то припиняється дію податку на майно організації, податку на майно фізичних осіб і земельного податку.

До місцевих податків і зборів належать: земельний податок; податок на майно фізичних осіб; податок на рекламу; податок на успадкування або дарування; місцеві ліцензійні збори.

З 1 січня 2005 року набув чинності новий перелік місцевих податків: земельний податок; податок на майно фізичних осіб.

Податки в наведеному переліку обмежать податкове навантаження на платників податків і дозволять державі мати ясне уявлення про загальну тяжкості оподаткування. Якщо ж не обмежувати податковий межа, то платники податків стають боржниками законодавчих ініціатив місцевих і регіональних органів управління.

Законодавство суб'єктів РФ про податки і збори складається із законів про податки і збори суб'єктів Російської Федерації, які прийняті у відповідності з Податковим Кодексом. Виконавчі влади суб'єктів можуть у передбачених законодавством про податки і збори випадках і в межах своєї компетенції видавати нормативні правові акти з питань, пов'язаних з оподаткуванням та зі зборами, які не можуть змінювати або доповнювати законодавство. Частина податків надходить у федеральний бюджет, у відповідності з федеральним законом про бюджет на відповідний фінансовий рік. Перелік податкових ставок часто не буває твердим і постійно змінюється [2].

Один з основних видів податків - податок на прибуток. Він стягується з платників відповідно до Закону РФ «Про податок на прибуток підприємств і організацій». Він відноситься до числа прямих федеральних податків, стягується на всій території Федерації і поряд з податком на додану вартість є найбільшим джерелом податкових надходжень.

Податок на доходи фізичних осіб. Податкова ставка встановлюється в розмірі 13%. В залежності від випадку податкові ставки також можуть бути: 35%, 30%, 9%.

Прибуток від податку на доходи фізичних осіб розподіляється тільки між республіканським і місцевим бюджетами, в певному процентному співвідношенні. Наприклад, по м. Казані: 43,5% від суми зібраного податку - до республіканського бюджету; 56,5% - до місцевих бюджетів; по м. Набережні Челни: 52% - до республіканського бюджету, 48% - у місцевий (муніципальний) .

Єдиний соціальний податок. Ставка єдиного соціального податку - 26,2%, з них 20% надходить у пенсійний фонд РФ, 2,9% - федеральне соціальне страхування, 3,1% - федеральний фонд обов'язкового медичного страхування і 3,4% в територіальний фонд медичного страхування. З 1 січня 2010 року - ЄСП відмінено, замість нього встановлені прямі страхові внески роботодавців (страхувальників) у три позабюджетних фонду - ПФР, ФОМС і ФСС. У 2010 році сукупний обсяг страхових внесків збережеться на рівні ставки ЄСП - 26%, з яких 20% будуть направлятися до Пенсійного фонду РФ (на обов'язкове пенсійне страхування).

Податок на додану вартість. До числа його платників податків відповідно до законодавства Російської Федерації включені підприємці та малі підприємства [13, С. 11].

Розподіл податкових доходів від акцизів по Республіці Татарстан. Спиртовмісна продукція: 50% - до федерального бюджету, 50% - до республіканського бюджету; тютюнова продукція: 100% - до федерального бюджету; ювелірні вироби: 100% - до республіканського бюджету; автомобільний бензин і дизельне паливо: 40% - до федерального, 60 % - до республіканського і т.д.

Податок на майно фізичних осіб: 100% доходу від податку йде в місцеві бюджети. Податок з майна, що переходить у порядку спадкування або дарування: 100% - йдуть у місцеві бюджети. Дохід від податку на нафту в Республіці Татарстан розподіляється в співвідношенні: 86% - до федерального бюджету, 14% - до регіонального бюджету. У такому ж співвідношенні розподіляється дохід від податку на газовий конденсат. Дохід від податку на природний газ у 100% залишається у федеральному бюджеті.

2.2 Регулюючі доходи бюджету Республіки Татарстан

Як відомо доходи суб'єктів РФ формуються за рахунок власних коштів і регулюючих податкових доходів, крім доходів, переданих у порядку регулювання місцевим бюджетам. У доходи бюджетів суб'єктів РФ повністю надходять доходи від використання майна, що знаходиться у їх власності, і доходи від платних послуг, що надаються органами державної влади суб'єктів РФ, бюджетними установами, що знаходяться у віданні органів державної влади суб'єктів РФ. Інші податкові доходи надходять до бюджетів суб'єктів РФ у порядку і за нормативами, які встановлені федеральними законами і законами суб'єктів РФ [13, С. 15].

Податкові доходи бюджету суб'єктів РФ - це власні податкові доходи їхніх бюджетів від регіональних податків і зборів, перелік та ставки яких визначаються податковим законодавством, а пропорції їх розподілу між бюджетом суб'єктів РФ і місцевими бюджетами визначаються законом про бюджет суб'єкта РФ на черговий фінансовий рік. До них відносяться і податкові доходи бюджетів суб'єктів РФ, що надходять від федеральних податків і зборів, розподілених до зарахування до бюджетів суб'єктів

РФ за нормативами, визначеними федеральним законом про федеральний бюджет на черговий фінансовий рік, крім податків і зборів, що передаються в порядку бюджетного регулювання місцевим бюджетам.

Регулюючі доходи включають відрахування від федеральних податків і зборів, розподілених до зарахування до бюджетів суб'єктів РФ за нормативами, визначеними федеральним законом про федеральний бюджет на черговий фінансовий рік, а також дотацій, субвенцій, субсидій та трансфертів, отриманих за рахунок коштів федерального бюджету.

Важливу роль у вирівнюванні економічного і соціального розвитку регіонів грає надання фінансової допомоги з федерального бюджету.

З фонду компенсації Республіка Татарстан в 2009 р. отримує субвенції на реалізацію Федерального закону «Про державну допомогу громадянам, які мають дітей» у сумі 393929,0 тис. руб.; Субсидії на реалізацію Федерального закону «Про соціальний захист інвалідів у Російської Федерації» в сумі 124705,0 тис. руб. Крім того, Республіка Татарстан отримує субсидії з федерального бюджету на 2009 р. на фінансування дорожнього господарства 1200 млн. руб. В останні роки, коли майже всі об'єкти соціальної сфери були передані у ведення регіональних та місцевих органів влади, навантаження на територіальні бюджети різко зросла. Темпи зростання бюджетних витрат суттєво випереджають темпи зростання доходів. Це загострило проблеми територіальних бюджетів.

  1. Рівень їх власних доходів знизився. Зменшується бюджетна забезпеченість соціальної сфери і населення.

  2. Сума бюджетних витрат стала менше розміру задоволення мінімальних бюджетних потреб. У числі причин цього - передача фінансування соціальної інфраструктури на територіальні бюджети при неадекватному зростанні їх доходів, а так само покладання на територіальні бюджети різних соціальних виплат населенню, передбачених федеральними актами, які не в повному обсязі відшкодовуються з федерального бюджету.

Доходи цільових бюджетних фондів знизилися з 28,2% у 2006 р. до 16,57% за проектом 2009 р. і 16,12% за проектом 2010 р. [13, С. 27].

Більш наочно структуру бюджету РТ представимо на рис. 2.2.1. і рис. 2.2.2.

2007 2008 2009 2010

Рис. 2.2.1. Структура основних доходів бюджету РТ

Рис. 2.2.2. Структура регіональних податків у дохідній частині бюджету РТ за 2007-2010 рр..

З таблиці 2.2.1 і рис. 2.2.2. видно, що регіональні податки в доходах бюджету РТ займають незначну питому вагу.

Транспортний податок у доходах цільових бюджетних фондах також займає незначну питому вагу (4,88% за проектом 2009 р., а в доходах бюджету РТ 0,79%).

Доходи бюджету республіки Татарстан.

На 2009 рік вносяться наступні зміни до законів РТ про податки і збори.

З 2009 року розширено перелік витрат, що враховуються при оподаткуванні, які впливають на податкову базу по податку на прибуток.

На 2010 рік передбачається продовження зниження ставки податку на прибуток на 4% для організацій, що здійснюють схвалені інвестиційні проекти.

Податок на прибуток у бюджет республіки запланований в обсязі 12,5 млрд.руб., У порівнянні з планом 2009 року це більше 156%.

Акцизи.

При введенні нової системи розподілу акцизів на алкогольну продукцію прогнозується зменшення надходжень до бюджету республіки.

Податок на доходи фізичних осіб у консолідованому бюджеті заплановано в сумі 17,1 млрд.рублей, у порівнянні з 2009 роком - більше на 121%.

ПВКК.

Податок запланований на 2010 рік в обсязі 2 млрд.руб., У порівнянні з 2009 роком це більше на 165%,

Виходячи з вищевикладеного, бюджет по доходах закладений досить напружений, але при досягненні закладених економічних показників, при злагодженій роботі всіх рівнів органів влади він буде виконаний.

Однак це загострило проблеми територіальних бюджетів.

1. Рівень їх власних доходів знизився. Зменшується бюджетна забезпеченість соціальної сфери і населення.

2. Сума бюджетних витрат стала менше розміру задоволення мінімальних бюджетних потреб. У числі причин цього - передача фінансування соціальної інфраструктури на територіальні бюджети при неадекватному зростанні їх доходів, а так само покладання на територіальні бюджети різних соціальних виплат населенню, передбачених федеральними актами, які не в повному обсязі відшкодовуються з федерального бюджету.

3 Розвиток системи доходів регіональних бюджетів

Як відомо на початку 1990-х років ХХ століття Республіка Татарстан приступила до формування власних унікальних механізмів управління регіональним розвитком, для чого в Татарстані були розроблені і втілені в життя цілісна ідеологія державного управління і відповідні управлінські технології.

Головною місією державної влади було визнано функціональне обслуговування суспільства, основною метою було підвищення якості життя населення республіки з точки зору соціального, економічного, гуманітарного та екологічного стану, а принциповим способом досягнення цієї мети - забезпечення громадської самодостатності на всіх рівнях.

З 2000 року в Республіці Татарстан в якості основного методу державного управління діє система індикативного управління економікою. Відповідно до Регламенту системи індикативного управління економікою Республіки Татарстан щорічно постановою Кабінету Міністрів Республіки Татарстан затверджуються порогові значення індикаторів оцінки рівні життя населення, соціально-економічного становища республіки на рік і найближчі три роки. Порогові значення індикаторів фіксуються в Угодах про соціально-економічне співробітництво між Кабінетом Міністрів Республіки Татарстан і Главами адміністрацій районів і міст республіки.

Підписання угод про соціально-економічне співробітництво передує ретельний аналіз реальної соціально-економічної ситуації на місцях, і в першу чергу, детальна робота з оцінки рівня економічної самодостатності господарюючих суб'єктів, розташованих на території міста, району. Татарстан має необхідні методикою розрахунку рівня економічної самодостатності підприємств промисловості по шести індикаторах. Облік рівня економічної самодостатності підприємств промисловості дозволяє достовірно оцінити можливості регіону і визначити реальні орієнтири для голів адміністрацій в рамках державного замовлення на управління.

Податки - один з найбільш важливих інструментів регіональної соціально-економічної політики. На їх базі формуються більше 80% власних доходів територіальних бюджетів. Незважаючи на вжиті заходи щодо реформування податкової системи, нинішня податкова політика держави ще недостатньо ефективна. Виникає чимало проблемних питань, що потребують вирішення.

У їх числі - оптимізація розподілу податків між федеральним і регіональним бюджетами. У той час як у федеральному бюджеті Російської Федерації спостерігається профіцит, у багатьох регіональних бюджетах, у тому числі в Республіці Татарстан, - дефіцит.

Велика частина податкових зборів регіону йде у федеральний бюджет, а що залишилися коштів вистачає лише на покриття бюджетного дефіциту і фінансування додаткових витрат.

На розвиток регіону їх не залишається, а між тим Республіка Татарстан володіє багатими природними ресурсами і великим промисловим потенціалом. Попит на продукцію основних галузей регіону в останні роки досить високий і перспективи для розвитку конкурентноспроможних секторів економіки і галузей спеціалізації сприятливі.

Високі податки підривають можливості навіть простого відтворення у добросовісних платників податків і сприяють формуванню масштабного "тіньового" сектора в економіці Росії. Складність і суперечливість податкової системи створюють умови для побудови різного роду схем "відходу" від податків. Численні адресні пільги і ненадійні форми розрахунків фактично означають індивідуальне оподаткування, переважання у структурі податкових платежів непрямих податків несприятливо впливає на фінансові показники підприємств. Подібна ситуація багато в чому обумовлена ​​тим, що протягом економічних реформ органи влади розглядають податки тільки як засіб формування доходної частини бюджету, тобто роблять наголос на їх фіскальну функцію.

За останній час сталося поглиблення відмінностей між регіонами. За основними соціально-економічними показниками вони складають десятки разів, тоді як у розвинених країнах - 2-4 рази. Це створює умови для зростання сепаратистських настроїв, які загрожують цілісності держави.

Як відомо реформування податкового законодавства в Росії почалося з прийняття Закону РФ від 27.12.1991 р. № 2118-1 «Про основи податкової системи в Російській Федерації» та інших нормативних актів, що регулюють порядок справляння конкретних податків. Для цих законодавчих актів характерна практична неможливість їх прямого безпосереднього застосування.

Реалізація цих законів вимагала прийняття податковим відомством підзаконних актів - інструкцій, які роз'яснюють порядок нарахування і сплати податків. Число інструктивних документів, що регулюють взаємовідносини між платником податків і податковим органом доходило до тисячі. Норми про оподаткування містилися в численних a кт ax, прийнятих в самі різні роки і відрізняються за своєю юридичною силою і галузевої приналежності. Подальший розвиток російського податкового законодавства відбувалося по шляху все зростаючого обсягу нормативних правових актів.

Іншою особливістю вітчизняного податкового законодавства середини 90-х років минулого століття можна назвати його «сверхдінамізм» і постійну мінливість. Так, у кожному податковому закону зміни та доповнення вносилися в середньому по два рази на рік, а в інструкцію з конкретного податку-4-5 разів на рік. Поспішна кодифікація, як найбільш бажаних ферма вдосконалення законодавства, що забезпечує комплексне рішення проблем оподаткування стала неминучою і привернула до створення чіткої та стрункої сукупності взаємопов'язаних нормативно-правових актів різного рівня, що містять норми, що регулюють відносини у сфері оподаткування. Ці нормативні акти і являють собою сучасну систему російського законодавства.

Перехід до ринкової економіки в Росії супроводжувався глибокою соціально-економічною кризою, який виявив такі недоліки податкової системи: високий податковий тягар підривало можливості навіть простого відтворення у добросовісних платників податків і сприяло формуванню масштабного «тіньового» сектору в економіці Росії, складність і суперечливість податкової системи створювали умови для побудови різного роду схем «відходу» від податків; численні адресні пільги і ненадійні форми розрахунків фактично означали індивідуальне оподаткування; переважання у структурі податкових платежів непрямих податків несприятливо впливали на фінансові показники підприємств.

Зазначені недоліки багато в чому обумовлені тим, що протягом першого етапу економічних реформ органи влади розглядали податки тільки як засіб формування доходної частини бюджету, тобто, робили упор на їх фіскальну функцію.

У цілому ефективність використання податкових інструментів як на федеральному, так і на регіональному рівнях виявилася невисокою, перш за все із-за недостатньої наукового опрацювання питань формування та реалізації податкової політики, відсутність науково обгрунтованої стратегії розвитку економіки Росії в цілому і її регіонів; розпилення податкових пільг між численними їх одержувачами.

Другий етап реформування відповідає податковим системам розвинених країн, в яких основним джерелом податкових доходів прямо чи опосередковано є заробітна плата. В умовах вкрай низьких доходів більшої частини населення така конструкція податкової системи не здатна забезпечити фінансування бюджетної сфери навіть за мінімальними стандартами.

Вирішення бюджетних проблем уряд шукає в скороченні бюджетних витрат, насамперед, за рахунок статей, так чи інакше пов'язаних із задоволенням базових потреб людини в освіті, охороні здоров'я, житлових послуги. Низькі доходи перешкоджають заміщенню бюджетних витрат приватними, що призводить до подальшої деградації соціальної сфери.

Таким чином, для поліпшення стану регіональних бюджетів пропонуються наступні заходи:

1. Сконцентрувати необхідні фінансові ресурси в федеральному бюджеті: для інвестування стратегічно важливих галузей і об'єктів; для надання фінансової підтримки та створення точок зростання в проблемних регіонах.

2. Створити локальні вільні економічні зони з метою збільшення самодостатніх регіонів.

Доцільно скоротити практику необгрунтованого надання індивідуальних податкових пільг, впорядкувати систему визначення особливого податкового режиму окремих регіонів. Встановити у вкрай бідних районах пільговий режим оподаткування прибутку підприємства, в частині перераховується у федеральний бюджет. При видачі органами державної влади суб'єктів Російської Федерації і органами місцевого самоврядування гарантій та поручительств необхідно враховувати дотримання наступних умов: бюджетні кошти призначені для виконання завдань і функцій держави.

3. Встановити у вкрай бідних районах пільговий режим оподаткування прибутку підприємства, в частині перераховується у федеральний бюджет. При видачі органами державної влади суб'єктів Російської Федерації і органами місцевого самоврядування гарантій та поручительств необхідно враховувати дотримання наступних умов: бюджетні кошти призначені для виконання завдань і функцій держави, у тому числі для забезпечення населення необхідними послугами та соціальними гарантіями.

Висновок

Таким чином, від ступеня забезпеченості фінансовими ресурсами території залежить виконання фінансових гарантій програм з розвитку охорони здоров'я, освіти, соціального забезпечення, культури, а також розширення масштабів інвестицій у виробничу і соціальну сфери.

Регіональними бюджетами є бюджети національно-державних і адміністративно-територіальних утворень республік у складі Російської Федерації, країв, областей, автономних округів і міст Москви і Санкт-Петербурга. Регіональний бюджет - це форма освіти і витрати фонду грошових коштів, призначених для фінансового забезпечення завдань і функцій регіону.

У сучасних умовах все більшою мірою регіональні органи влади покликані забезпечити комплексний розвиток регіонів, пропорційний розвиток виробничої та невиробничої сфер на підвідомчих територіях. Значно зростає їх координаційна функція в економічному і соціальному розвитку територій.

В останні десятиліття спостерігається регіоналізація економічних і соціальних процесів. Все більшою мірою функції регулювання цих процесів переходить від центральних рівнів державної влади до регіональних. Тому роль регіональних бюджетів посилюється, а сфера їх використання розширюється.

Доходи суб'єктів РФ формуються за рахунок власних коштів і регулюючих податкових доходів, крім доходів, переданих у порядку регулювання місцевим бюджетам. У доходи бюджетів суб'єктів РФ повністю надходять доходи від використання майна, що знаходиться у їх власності, і доходи від платних послуг, що надаються органами державної влади суб'єктів РФ, бюджетними установами, що знаходяться у віданні органів державної влади суб'єктів РФ. Інші податкові доходи надходять до бюджетів суб'єктів РФ у порядку і за нормативами, які встановлені федеральними законами і законами суб'єктів РФ.

Податкові доходи бюджету суб'єктів РФ - це власні податкові доходи їхніх бюджетів від регіональних податків і зборів, перелік та ставки яких визначаються податковим законодавством, а пропорції їх розподілу між бюджетом суб'єктів РФ і місцевими бюджетами визначаються законом про бюджет суб'єкта РФ на черговий фінансовий рік. До них відносяться і податкові доходи бюджетів суб'єктів РФ, що надходять від федеральних податків і зборів, розподілених до зарахування до бюджетів суб'єктів РФ за нормативами, визначеними федеральним законом про федеральний бюджет на черговий фінансовий рік, крім податків і зборів, що передаються в порядку бюджетного регулювання місцевим бюджетам .

Як відомо у формуванні податкових доходів бюджету суб'єктів Федерації все ще є невирішені проблеми. Зокрема, звернемо увагу на проблему вилучення природної ренти і систему оподаткування природних ресурсів. Вона актуальна, перш за все, для Республіки Татарстан як нафтогазовидобувного та переробного регіону Росії. Президент РФ зажадав від уряду не "ослабляти уваги до питання більш справедливого розподілу податкового навантаження між видобувними та переробними секторами з тим, щоб забезпечити диверсифікацію російської економіки в цілому". Судячи з усього, малося на увазі, що недостатньо просто підвищити ставку податку на видобуток нафти з нинішніх 347 руб. за тонну до 400 руб. Необхідно повернутися до питання про диференційовану ставкою нафтового податку. Якщо це буде зроблено, то оподаткування нафтового сектора додатково збільшиться за експертними оцінками на 1-2 млрд. дол Але може скластися ситуація, що в міру ускладнення податкового преса на сировинний сектор інвестиції потечуть не в обробні сектора, а за кордон.

У Росії існує фактор, який перешкоджає переміщенню великої кількості податкових доходів на рівень регіональних та місцевих бюджетів: надзвичайно різкі міжрегіональні відмінності в бюджетної забезпеченості, для вирівнювання яких необхідні великі масштаби перерозподілу коштів через федеральний бюджет.

В умовах браку доходів триває залучення позикових коштів на фінансування поточних витрат регіональних бюджетів, що у світовій практиці вважається неприйнятним. Декларації регіональних органів державної влади про припинення цієї практики не виконуються.

Таким чином, для поліпшення стану регіональних бюджетів пропонуються наступні заходи:

1. Створення умов для розвитку дохідної бази;

2. Середньострокове бюджетне планування;

3. Антициклическая фінансова політика;

4. Оптимізації витрат регіональних бюджетів;

5. Підвищення прозорості та стабільності міжбюджетних отношени й;

6. Мобілізація джерел фінансування дефіциту регіональних бюджетів, управління державним (муніципальним) боргом.

Також сконцентрувати необхідні фінансові ресурси в федеральному бюджеті: для інвестування стратегічно важливих галузей і об'єктів; для надання фінансової підтримки та створення точок зростання в проблемних регіонах. Створити локальні вільні економічні зони з метою збільшення самодостатніх регіонів.

Доцільно скоротити практику необгрунтованого надання індивідуальних податкових пільг, впорядкувати систему визначення особливого податкового режиму окремих регіонів.

Встановити у вкрай бідних районах пільговий режим оподаткування прибутку підприємства, в частині перераховується у федеральний бюджет. При видачі органами державної влади суб'єктів Російської Федерації і органами місцевого самоврядування гарантій та поручительств необхідно враховувати дотримання наступних умов: бюджетні кошти призначені для виконання завдань і функцій держави, у тому числі для забезпечення населення необхідними послугами та соціальними гарантіями; бюджетними коштами заборонено ризикувати, і тому необхідно витрачати їх тільки відповідно до суспільних потреб, а не з комерційними інтересами; бюджетні кошти не повинні перешкоджати розвитку конкуренції шляхом створення передумов для виникнення ринкових диспропорцій, а тому повинні здійснюватися тільки на конкурсній основі на умовах платності.

Реалізація запропонованих заходів дозволить оздоровити стан регіональних та місцевих бюджетів, а також всієї бюджетної системи країни. Переорієнтація нераціональних витрат регіональних і місцевих бюджетів повинна бути націлена, насамперед, на фінансування таких соціально значущих галузей, як освіта, наука, охорона здоров'я. Однією з можливостей, що може стати збільшення оплати праці, пенсій та інших виплат населенню.

Однак такі дії мають бути прораховані з урахуванням аналізу витрат і доходів власне федерального бюджету, яка склалася територіальної структури податкової бази, а також можливості підвищення ефективності бюджетних витрат в освіті, охороні здоров'я та інших областях соціальної сфери. Реалізація висловлених пропозицій неможлива без зниження адміністративних бар'єрів, ліквідації добровільно-примусових зборів, що практикуються на регіональному та місцевому рівнях, усунення корупції.

Для другого етапу характерний перехід до нейтралістіческой концепції податкової політики, суть якої полягає в зниженні податкових ставок і розширення податкової бази за рахунок скасування численних пільг. Це має звести до мінімуму вплив податкової системи на економічні рішення і дати свободу дій ринкових сил.

Показниками ефективності функціонування податкової системи є: профіцит федерального бюджету, збільшення бюджетів регіонів, зменшення заборгованості.

Суверенітет готельних територіальних одиниць країни є потужним імпульсом для мобілізації регіональних інтересів.

І чим вище рівень економічного розвитку регіонів, тим вище рівень економічного розвитку всієї країни. І дуже важливо збільшити кількість самодостатніх регіонів. Необхідно забезпечити автономність регіональних бюджетів. Розподілити податкові повноваження з урахуванням витратних зобов'язань регіонів та необхідності надання кредитів для розвитку важливих для регіону галузей економіки.

Також необхідно надати самостійність і підвищити відповідальність регіональних органів влади в проведенні податкової політики.

Список використаної літератури

Нормативно-правові акти:

1. Податковий кодекс Російської Федерації частина перша від 31 липня 1998 р. № 146-ФЗ і частина друга від 5 серпня 2000 р. № 117-ФЗ (зі змінами від 30 березня, 9 липня 1999 р., 1 січня 2010).

2. Закон республіки Татарстан про бюджет республіки Татарстан на 2010 рік. Прийнятий Державною Радою Республіки Татарстан 24 листопада 2009 (в ред. Закону РТ від 21.06.2009 № 45-ЗРТ).

3. Закон Республіки Татарстан про бюджет республіки Татарстан на 2010 рік прийнятий державною радою республіки Татарстан 24 листопада 2009 (в ред. Законів РТ від 23.12.2009 n 67-ЗРТ.

Спеціальна література:

1. Бюджетна система Російської Федерації: підручник / Под ред. М.В. Романовського, О.В. Врублевської .- М.: Юрайт, 2008.-342с.

2. Бюджетна система Росії: Підручник для вузів / Під ред. проф. Г.Б. Поляка .- М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2008.-372с.

3. Без федеральної підтримки буде складніше: Відбулося республіканська нарада за підсумками виконання консолідованого бюджету РТ за I півріччя 2009 року / / Час і гроші. - 2009.-26 липня.

4. Воробйова Є. Дефіцит для підстрахування: Держрада Татарстану затвердив бюджет-2005 / / Коммерсант. - 2009.-25 листопада. - С. 12.

5. Гайзатуллін Р. Доповідь міністра фінансів РТ: Виступ на XXVI сесії Держради РТ про бюджет РТ на 2010 рік / / Республіка Татарстан. - 2009.-13 жовтня. - С. 3.

6. Гайзатулліі Р. Бюджет соціального спрямування: Про бюджет РТ на 2006 р. / / Татарстан. - 2009 .- № 11. - С. 12-14

7. Грицюк Т.В. Макроекономічна фіскальне регулювання відносин центру і регіонів / / Фінанси і кредит. - 2010 .- № 21, січень. - С. 31-49.

8. Гришанова О.А. Підвищення власних доходів бюджетів суб'єктів Федерації за рахунок неподаткових доходів / / Фінанси і кредит. - 2009 .- № 8, квітень. - С. 23-29.

9. Гришанова О.А. Підвищення власних доходів бюджетів суб'єктів Федерації за рахунок неподаткових доходів / / Фінанси і кредит. - 2009 .- № 9, квітень. - С.23-29.

10. Демидов О. Контроль за витрачанням бюджетних грошей повинен бути жорстким і принциповим: Про роботу вищого контрольного органу РТ розповідає Голова Рахункової палати / / Татарстан. - 2010 .- N 6. - С.17-19.

11. Демидов А. Доповідь голови Рахункової палати: Виступ на сесії Держради РТ про бюджет РТ на 2010 рік / / Республіка Татарстан. - 2009.-29 жовтня.

12. Зяббарова Є.Ю. Окремі аспекти вдосконалення регіональної фінансової політики в Республіці Татарстан / / Світова економіка і міжнародні відносини. - 2009 .- N 6. - С.52-54.

13. Зяббарова Є.Ю. Окремі аспекти вдосконалення регіональної фінансової політики в Республіці Татарстан / / Світова економіка і міжнародні відносини. - 2009 .- N 7.

14. Коваленко О. С. Без федеральної підтримки буде складніше: Відбулося республіканська нарада за підсумками виконання консолідованого бюджету РТ за I півріччя 2010 року / / Час і гроші. - 2009.-26 липня. - С.3.

15. Сайганова С. Бюджет -2010: гроші треба шукати в республіці: У Держраді РТ пройшли парламентські слухання по проекту закону про бюджет РТ на 2010 рік / / Час і гроші. - 2009.-6 жовтня.

16. Сафіуллін І. Співдоповідь голови Комітету Держради з питань бюджету, податків та фінансів І. Сафіулліна: Виступ на XXVI сесії Держради РТ про бюджет РТ на 2010 рік / / Республіка Татарстан. - 2009. - 13 жовтня. - С. 3.

17. Сафіуллін І. Дефіцитний, але багатообіцяючий: Особливості бюджету РТ на 2010 р., а також специфіка сучасної бюджетної системи в цілому / / Татарстан. - 2009 .- № 21.

18. Сабітова Н.М. Розподіл повноважень органів влади з формування доходів бюджетів: Регулювання оподаткування. Є матеріал про регулювання податків в РТ / / Фінанси і кредит. - 2009 .- N 33, липень. - С.42-50.

19. Рассолова Т.Л. Розвиток міжбюджетних відносин в суб'єктах федерації в умовах бюджетної реформи / / Фінанси і кредит. - 2009 .- N 19, липень. - С.46-50.

20. Тараканова Т. Неринкова інфраструктура: Фінансові підсумки розвитку регіонів Поволжя в третьому кварталі 2009 року, у тому числі в Татарстані / / Ділове Поволжі. - 2009.-8-14 грудня. - С. 3

21. Єгоров С.Г. Про механізм розрахунку умовного доходу регіонального бюджету / / Економічний вісник РТ. - 2008 .- № 3, грудень. - С. 46-50

22. Шакіров М. Оптимізація розподілу податків між федеральним і регіональним бюджетом: Татарстан / / Економічний вісник РТ. - 2010 .- № 22. - С. 59-67.

Додати в блог або на сайт

Цей текст може містити помилки.

Фінанси, гроші і податки | Курсова
162.4кб. | скачати


Схожі роботи:
Казначейське виконання дохідної частини регіонального бюджету на прикладі Камчатської області
Проблеми формування та використання фінансових коштів регіонального бюджету в умовах кризи
Порядок формування і виконання федерального бюджету
Проблеми формування і виконання бюджету в Росії
Аналіз формування і виконання місцевого бюджету
Проблеми формування і виконання бюджету в Республіці Білорусь
Порядок формування і виконання видаткової частини бюджету
Формування доходів бюджету Республіки Білорусь
Оцінка основних проблем формування та виконання бюджету Липецької області

Нажми чтобы узнать.
© Усі права захищені
написати до нас
Рейтинг@Mail.ru