Формування звітності про прибутки та збитки

[ виправити ] текст може містити помилки, будь ласка перевіряйте перш ніж використовувати.

скачати

Федеральне агентство з освіти
Махачкалінськой філія
Державного освітнього закладу ВПО
Московського автомобільно-дорожнього інституту (ГТУ)
ФАКУЛЬТЕТ ДОРОЖНЬОГО БУДІВНИЦТВА ТА ЕКОНОМІКИ
Кафедра «Економіки і управління»
Курсова робота
з дисципліни:
«БУХГАЛТЕРСЬКИЙ ОБЛІК»
на тему:
«ФОРМУВАННЯ ЗВІТНОСТІ про прибутки і збитки»
Виконав: студент гр.4Ет Мусіев Г.М.
Перевірила: Магомедова К.О.
Махачкала 2009

Введення
Бухгалтерська звітність - це єдина система даних про майнове і фінансове становище організації та про результати її господарської діяльності, що складається на основі даних бухгалтерського обліку.
Податкова звітність - це система даних про розміри податків і зборів, що підлягають сплаті до бюджету та позабюджетні фонди. Бухгалтерська та податкова звітність представляють єдину бухгалтерську звітність організації.
В останні роки фінансова звітність зазнала значні зміни, пов'язані з реалізацією Програми реформування обліку відповідно до міжнародних стандартів.
Бухгалтерська звітність складається з:
1) бухгалтерського балансу (ф. № 1);
2) звіту про прибутки і збитки (ф. № 2);
3) звіту про зміни капіталу (ф. № 3);
4) звіту про рух грошових коштів (ф. № 4);
5) додатку до бухгалтерського балансу (ф. № 5);
6) аудиторського висновку, що підтверджує достовірність бухгалтерської звітності, якщо вона у відповідності з федеральним законом підлягає обов'язковому аудиту;
7) пояснювальної записки.
Однією з основних форм бухгалтерської звітності є Звіт про прибутки та збитки.
У російській практиці Звіт про прибутки та збитки змінюється практично щорічно з урахуванням ознак класифікації, що фіксуються в нормативних актах.
Наказ Мінфіну РФ "Про форми бухгалтерської звітності організацій" вніс зміни до форми бухгалтерської звітності, в тому числі і до Звіту про прибутки та збитки.
Починаючи з 2000 р. після виходу Положення з бухгалтерського обліку "Бухгалтерська звітність організації", організаціям надано право самостійно розробляти форми своєї бухгалтерської звітності.
Положення накладає лише ряд обмежень, визначаючи склад, зміст і методичні основи формування бухгалтерської звітності.
Зокрема, закріплює поняття звітної дати, звітного року, мови та валюти бухгалтерської звітності, що покликане забезпечити єдність і порівнянність показників звітних форм усіх організацій, які є юридичними особами за законодавством РФ.
Однак надається свобода не безмежна і не повинна призвести до плутанини і непорівнянності звітних показників організації за різні періоди.
У нашій країні історично у зв'язку з довгим періодом тоталітарного адміністрування та жорсткої регламентації в бухгалтерській середовищі склалося стійке ставлення до форм бухгалтерської звітності, як до чогось суворо контрольованому і затверджується ззовні.
Саме тому поняття "типові форми" сприймається не як зразковий, рекомендований зразок, а як затверджені і обов'язкові до застосування саме в цьому виді.
Також вступ в силу Положення з бухгалтерського обліку "Облік розрахунків з податку на прибуток", яке вводиться в дію з 1 січня 2003 р., додає актуальності в розгляд теми: "Звіт про прибутки та збитки", тому що в ній відбувається розрахунок цього податку , а також вказуються всі дані, необхідні для його розрахунку.

Глава 1. ОБЛІКОВО-ЗАКОНОДАВЧЕ ЗАБЕЗПЕЧЕННЯ До СКЛАДАННЯ ЗВІТУ про прибутки і збитки
1.1 Вимоги, що пред'являються до складання бухгалтерської звітності
Відповідно до Наказу Мінфіну РФ "Про форми бухгалтерської звітності організацій" організації самостійно розробляють форми бухгалтерської звітності на основі зразків форм, наведених у додатку до цього Наказу. Характерно, що зразки форм є лише додатком, тобто доведені до відома цим наказом і носять рекомендаційний характер.
У п. 5 Наказу містяться такі обмеження: організація має право прийняти рішення про надання бухгалтерської звітності за формами, що містяться у додатку до вказаного наказу, якщо показники, наведені в цих зразках форм, дозволяють дотримуватися вимог до бухгалтерської звітності, викладені в ПБО "Бухгалтерська звітність організації "та інших положень з бухгалтерського обліку.
Складаючи бухгалтерську звітність, бухгалтер повинен дотримуватися наступних вимог:
1) бухгалтерська звітність повинна давати достовірне і повне уявлення про фінансовий стан організації, фінансові результати її діяльності та зміни в її фінансовому становищі. Достовірної та повної вважається бухгалтерська звітність, сформована виходячи з правил, встановлених нормативними актами з бухгалтерського обліку. Для досягнення достовірності допускається включення до бухгалтерську звітність додаткових показників і пояснень до них;
2) інформація у звітності не повинна бути надмірною, інакше це ускладнить сприйняття звітних даних і утруднить їх використання при прийнятті рішень. Необхідна оцінка суттєвості показників. Показник вважається істотним, якщо його не розкриття може вплинути на економічні рішення зацікавлених користувачів, прийняті на основі звітної інформації. При оцінці суттєвості слід враховувати характер показника, пов'язані з ним конкретні обставини, а також його абсолютну і відносну (критерій - 5% до загального підсумку відповідних даних за звітний період) величину;
3) при формуванні бухгалтерської звітності організацією повинна бути забезпечена нейтральність інформації, що міститься в ній, тобто виключено одностороннє задоволення інтересів одних груп користувачів бухгалтерської звітності над іншими. Інформація не є нейтральною, якщо за допомогою відбору або форму подання вона впливає на рішення в оцінці користувачів з метою досягнення визначених результатів або наслідків;
4) у всередині споріднених груп підприємств звітність повинна бути консолідованою, яка включає всю інформацію про фінансовий та майновий стан філій, виділену на окремий бухгалтерський баланс;
5) організація повинна при складанні бухгалтерської звітності прийнятих нею їх змісту та форми від одного звітного періоду до іншого.
Зміна прийнятих змісту і форми бухгалтерської звітності допускається у виняткових випадках, наприклад, при зміні виду діяльності. Організацією має бути забезпечено підтвердження обгрунтованості кожної такої зміни. Істотна зміна має бути розкритий у поясненнях разом із зазначенням причин, що викликали це зміна;
6) по кожному числовому показнику бухгалтерської звітності, крім звітності, яка складається за перший звітний період, повинні бути приведені дані мінімум за два роки - звітний і попередній звітному;
7) для складання бухгалтерської звітності звітним періодом вважається останній календарний день звітного періоду. При складанні бухгалтерської звітності за звітний рік роком є ​​календарний рік з 1 січня по 31 грудня включно. Першим звітним роком для новостворених організацій вважається період з дати їх державної реєстрації по 31 грудня відповідного року, а для організацій, створених після 1 жовтня, - по 31 грудня наступного року;
8) бухгалтерська звітність повинна бути складена російською мовою і у валюті РФ.
Щоб сформувати бухгалтерську звітність, що відповідає всім вимогам чинного законодавства, необхідно керуватися наступними документами:
1) ПБО "Бухгалтерська звітність організації" ПБУ 4 / 99, затверджене Наказом Мінфіну РФ від 06.07.1999 р. № 43н;
2) Наказ Мінфіну РФ "Про форми бухгалтерської звітності організацій".
Крім того, фактично кожне положення бухгалтерського обліку з нині діючих 19-ти призводять з регламентованої їм сфери обліку перелік показників, які повинні бути як мінімум (тобто обов'язково) розкрито в бухгалтерській звітності. Цей перелік, як правило, наводиться на закінчення кожного ПБО в розділі "Розкриття інформації у бухгалтерській звітності".
1.2 Зміни у формі № 2 "Звіт про прибутки і збитки"
Наказ Мінфіну РФ "Про форми бухгалтерської звітності організації" вніс такі зміни до Звіту про прибутки та збитки. У новій формі у строк немає кодів. Але фахівці вважають, що потрібно скористатися кодами старої форми, хоча б перший час.
Виключені додаткові рядки для деталізації показників "Виручка (нетто) від продажу товарів, продукції, робіт, послуг" та "Собівартість проданих товарів, продукції, робіт, послуг", але організації можуть виробляти цю деталізацію, якщо вважатимуть за потрібне.
Показники операційних і позареалізаційних доходів і витрат (без зміни їхнього складу) об'єднані в один розділ "Інші доходи і витрати".
Виключено розділ "Надзвичайні доходи і витрати", а також раніше приводившиеся показники "Податок на прибуток та інші аналогічні платежі" і "Прибуток (збиток) від звичайної діяльності". Введені нові показники: "Відкладені податкові зобов'язання", "Поточний податок на прибуток".
Після показника "Чистий прибуток (збиток) звітного періоду" довідковому наводяться такі показники: "Постійні податкові зобов'язання (активи)", "Базовий прибуток (збиток) на акцію", "розбавлений прибуток _ (збиток) на акцію". У складі "Розшифровки окремих прибутків і збитків" показник "Зниження собівартості матеріально-виробничих запасів на кінець звітного періоду" замінений новим показником "Відрахування в оціночні резерви". Виняток у зразку форми Звіту про прибутки та збитки деталізуючих рядків показників "Виручка (нетто) від продажу товарів, продукції, робіт, послуг" та "Собівартість проданих товарів, продукції, робіт, послуг" у розділі "Доходи і витрати по звичайних видах діяльності" дозволить організаціям виключити дублювання окремих показників в бухгалтерській звітності.
Адже більшість організацій в пояснювальній записці розкривають інформацію про основні види своєї діяльності і призводять по них саме ці показники. Крім того, якщо організація відповідно до Положення з бухгалтерського обліку "Інформація за сегментами" розкриває у складі бухгалтерської звітності інформацію за сегментами, то додаткова інформація про найбільш істотних конкретних видах її діяльності без спеціальних коментарів тільки ускладнює розуміння звітних даних зовнішніми користувачами. Надзвичайні доходи і витрати відповідно до Положення з бухгалтерського обліку "Доходи організації" та Положення з бухгалтерського обліку "Витрати організації" входять до складу інших доходів і витрат. Крім того, вони не є характерними для більшості організацій і виникають не часто. Тому в разі їх виникнення організація може просто поповнити перелік показників, які розкривають склад її інших доходів і витрат у звіті про прибутки та збитки.
Показники "Відкладені податкові активи", "Відкладені податкові зобов'язання", "Поточний податок на прибуток", "Постійні податкові зобов'язання (активи)" введені для розкриття в бухгалтерській звітності інформації відповідно до Положення з бухгалтерського обліку "Облік розрахунків з податку на прибуток" .
Якщо організація здійснює крім податку на прибуток та інші обов'язкові платежі з прибутку до розподілу (наприклад, штрафи і пені за розрахунками з бюджетом), то для розкриття цієї інформації доцільно ввести відповідний додатковий показник у форму звіту про прибутки та збитки. У зразку форми Звіту про прибутки та збитки замість дивідендів, що припадають на одну акцію, і передбачуваних дивідендів на одну акцію в наступному звітному періоді пропонується розкрити інформацію про базову та розбавлений прибуток (збиток) на акцію. Це повністю відповідає вимогам ПБО "Бухгалтерська звітність організації" (п. 27). А порядок розрахунку відповідних показників встановлено в Методичних рекомендаціях щодо розкриття інформації про прибуток, що припадає на одну акцію. Введення нового показника "Відрахування в оціночні резерви" в складі "Розшифровки окремих прибутків і збитків", безумовно, має суттєво підвищити інформативність бухгалтерської звітності.
До оцінним резервів відносять:
1) резерв під зниження вартості матеріальних цінностей (створюється згідно п. 25 ПБО "Облік матеріально-виробничих запасів");
2) резерви, утворені в зв'язку з наслідками умов фактів господарської діяльності (порядок їх створення регулюється ПБО "Умовні факти господарської діяльності");
3) резерви за зобов'язаннями, які виникають внаслідок визнання діяльності припиняється (створюється згідно з п. 8 Положення з бухгалтерського обліку "Інформація по діяльності, що припиняється");
4) резерв під знецінення фінансових вкладень (створюється згідно з п. 38 Положення з бухгалтерського обліку "Облік фінансових вкладень");
5) резерви по сумнівних боргах (порядок їх створення регулюється п. 70 Положення ведення бухгалтерського обліку та бухгалтерської звітності в РФ).
1.3 Джерела формування статей у Звіті про прибутки та збитки
Вихідною базою для заповнення Звіту про прибутки та збитки є залишки по рахунках синтетичного обліку, а процедура його заповнення залежить від обраної форми обліку:
1) меморіально-ордерна форма обліку;
2) журнально-ордерна форма обліку;
3) автоматизована форма обліку.
При будь-якій формі ведення бухгалтерського обліку, дані Звіту про прибутки і збитки повинні відповідати даним Головної книги, а саме залишкам за рахунками синтетичного обліку на звітну дату.
По рядку "Виручка (нетто) від продажу товарів, продукції, робіт, послуг (за мінусом податків на додану вартість, акцизу і аналогічних обов'язкових платежів)" відображається кредитовий оборот субрахунка 90-1 "Виручка" рахунку 90 "Продажі" мінус дебетові обороти субрахунків 90-3 "ПДВ", 90-4 "Акцизи" рахунку 90 "Продажі". Дані рядку "Собівартість проданих продукції, товарів, робіт, послуг" формуються як дебетовий оборот за субрахунком 90-2 "Собівартість продажів" рахунку 90 "Продажі" в кореспонденції з рахунками 20 "Основне виробництво", 41 "Товари", 43 "Готова продукція "і 45" Товари відвантажені ".
Організації, які використовують для обліку витрат на виробництво рахунок 40, повинні скоректувати дебетовий оборот за субрахунком 90-2 "Собівартість продажів", рахунку 90 "Продажі" на різницю між фактичною і нормативної собівартістю продукції.
Якщо фактична собівартість виявиться вище нормативної, то сума перевищення додається до дебетовому обороту з суб'єкту "Собівартість продажів", - якщо нижче, то віднімається від нього.
Стаття "Комерційні витрати" формується як дебетовий оборот субрахунка 90-2 "Собівартість продажів" рахунку 90 "Продажі" в кореспонденції з рахунком 44.
Стаття "Управлінські витрати" формується як дебетовий оборот субрахунка 90-2 "Собівартість продажів" рахунку 90 "Продажі" в кореспонденції з рахунком 26 "Загальногосподарські витрати" (за умови, що управлінські витрати повністю включаються до собівартості реалізованої продукції у звітному періоді).
По рядку "Відсотки до доручення" відображається кредитовий оборот субрахунків рахунку 91 "Інші доходи і витрати", на яких показані відсотки до отримання.
Рядок "Відсотки до сплати" формується як дебетовий оборот субрахунків рахунку 91 "Інші доходи і витрати", де відображені відсотки до сплати. Кредитовий оборот субрахунків рахунку 91 "Інші доходи і витрати", на яких показана величина доходів від пайової участі в інших організаціях, формує дані рядка "Доходи від участі в інших організаціях" Інші операційні доходи "формуються як кредитовий оборот субрахунків рахунку 91" Інші доходи і витрати ", де вказані інші операційні доходи за мінусом суми податку на додану вартість.
Рядок "Інші операційні витрати" формується як дебетовий оборот субрахунків рахунку 91 "Інші доходи і витрати", на яких відображені інші операційні доходи.
По рядку "Позареалізаційні доходи" відображається кредитовий оборот субрахунків рахунку 91 "Інші доходи і витрати", на яких відображені інші позареалізаційні доходи, мінус ПДВ.
По рядку "Позареалізаційні витрати" відображається дебетовий оборот субрахунків рахунку 91 "Інші доходи і витрати", на яких відображені інші позареалізаційні витрати.
Рядок "Надзвичайні доходи" формується як кредитовий оборот рахунка 99 "Прибутки і збитки", на якому відображені надзвичайні доходи. Дебетовий оборот субрахунка рахунка 99 "Прибутки і збитки", де показані надзвичайні витрати - дані для формування рядка "Надзвичайні витрати".
Рядок "Відкладені податкові активи" формується як різниця між кредитовим і дебетовим оборотами рахунка 09 "Відкладені податкові активи", якщо результат позитивний, то його додають до рядка "" Прибуток (збиток) до оподаткування ", якщо негативна - віднімають. При порівнянні в розрахунок не беруть суму, списану з кредиту рахунку 09 "Відкладені податкові активи" в дебет рахунку 99 "Прибутки і збитки".
Рядок "Відкладені податкові зобов'язання" формується як різниця між дебетовим і кредитовим оборотами рахунка 77 "Відкладені податкові зобов'язання", якщо результат позитивний, то його додають до рядка "Прибуток (збиток) до оподаткування", якщо негативна - віднімають. При порівнянні в розрахунок не беруть суму, списану з дебету рахунку 77 "Відкладені податкові зобов'язання" в кредит рахунку 99 "Прибутки і збитки".
По рядку "Поточний податок на прибуток" показують дані дебетового обороту за рахунком 99 "Прибутки і збитки" у кореспонденції із субрахунками рахунку 68 "Розрахунки по податках і зборах", на яких відображені розрахунки з податку на прибуток і щодо штрафних санкцій. Цю суму коригують на величину відкладених податкових активів і зобов'язань.

Глава 2. СКЛАД І СТРУКТУРА ЗВІТУ про прибутки і збитки
2.1 Доходи і витрати по звичайних видах діяльності
По рядку "Виручка (нетто) від продажу товарів, продукції, робіт, послуг (за мінусом податку на додану вартість, акцизів та інших аналогічних платежів)" записують доходи від звичайних видів діяльності підприємства. Це виручка від продажу продукції і товарів, а також від виконаних робіт і наданих послуг. Це зазначено у п. 5 Положення з бухгалтерського обліку "Доходи організації".
У суму виручки потрібно включати також сумові різниці. Такі різниці виникають, коли товари, ціна яких виражена в умовних одиницях, відвантажують раніше, ніж надходить оплата за них.
Якщо в договорі з покупцем передбачені різні знижки або націнки, то їх теж потрібно врахувати при визначенні виручки. Крім того, виручку збільшують і відсотки, що приєднуються з покупця за розстрочку.
У формі № 2 виручка від продажу товарів, робіт, послуг відображається без урахування непрямих податків - ПДВ, акцизів, експортних мит, податку з продажів. Згідно з п. 3 Положення з бухгалтерського обліку "Доходи організації" вони не є доходами. Крім того, доходами не є:
1) гроші, що надійшли посереднику від покупців за товари, що належать комітенту (принципалу або довірителю);
2) отримані аванси;
3) завдаток і заставу, якщо вони передбачені договором;
4) суми, що надійшли в погашення кредитів і позик.
До складу доходів від звичайних видів діяльності платежі за договорами оренди, ліцензійними договорами або з виручки від участі в статутних капіталах інших організацій показують лише ті організації, які отримують їх постійно.
Приклад:
ТОВ "Альфастрой" перевозить пиломатеріали.
За 9 місяців 2008 р. організація здійснила перевезення матеріалів на суму 2 400 ТОВ руб. (У тому числі ПДВ - 400 000 руб.). Виручка за перевезення в аналогічному періоді минулого року дорівнює 1 800 000 руб. (У тому числі ПДВ - 300 000 руб.). (Див. Додатки № 1)
З 2008 р. ТОВ "Альфастрой" займається не тільки перевезенням, а й будівельною діяльністю. Виручка від будівельних послуг за 9 місяців 2008 р. склала 600 000 руб. (У тому числі ПДВ - 100 000 руб.).
Крім того, в серпні і вересні 2008 р. ТОВ "Альфастрой" здавала порожні площі в оренду. Виручка від оренди склала 120 000 руб. (У тому числі ПДВ - 20 000 руб.). Дохід від здачі виробничих площ складає 3,85 відсотка від загальної суми доходів (120 000 руб. / (120 000 руб. + 2 400 000 руб. + 600 000 руб.) М. 100). У Звіті цей дохід вирішили не розшифровувати. Так як розшифровка доходів від різних видів діяльності не обов'язкове, то організація вирішила їх не розшифровувати.
У 2007 р. ТОВ "Альфастрой" перевезенням не займалося і в оренду нічого не здавало. По рядку "Виручка (нетто) від продажу товарів, продукції, робіт, послуг (за мінусом податку на додану вартість, акцизів та інших аналогічних платежів)" потрібно зробити такі записи:
1) у стовпці 3 - 2 600 ТОВ руб. (2 400 000 - 400 000 + 600 000 - 100 000 + 120 000 - 20 000);
2) у стовпці 4 - 1 500 000 руб. (1 800 000 - 300 000). (Див. Додатки № 7)
Рядок "Собівартість проданих товарів, продукції, робіт, послуг". Тут відображаються за звичайним видам діяльності, виручка від яких відображена по рядку "Виручка (нетто) від продажу товарів, продукції, робіт, послуг (за мінусом податку на додану вартість, акцизів та інших аналогічних платежів)" Звіту про прибутки та збитки.
Згідно з п. 5 Положення з бухгалтерського обліку "Витрати організації, це витрати на виготовлення та реалізацію продукції, придбання і продаж товарів, а також витрати, пов'язані з виконанням робіт і наданням послуг. По рядку" Собівартість проданих товарів, продукції, робіт, послуг " потрібно показати суму, списану за звітний період в дебет рахунку 90 "Продажі" (субрахунок 90.2 "Собівартість продажів") з кредиту рахунків:
43 "Готова продукція", 45 "Товари відвантажені" - для торгових організацій;
20 "Основне виробництво" - для організацій, діяльність яких пов'язана з виконанням робіт і наданням послуг;
41 "Товари", 45 "Товари відвантажені" - для торгових організацій.
По рядку "Комерційні витрати" відображаються витрати, які пов'язані зі збутом продукції, і витрати обігу (у торгівлі). Наприклад, витрати на рекламу, зберігання продукції та ін Згідно з п. 9 Положення з бухгалтерського обліку "Витрати організації", комерційні витрати можна списати на собівартість двома способами:
1) розподілити між реалізованою та нереалізованою продукцією;
2) повністю включити в собівартість продукції, проданої в звітному періоді.
Обраний спосіб списання комерційних витрат повинен бути закріплений в наказі про облікову політику.
Приклад:
За 9 місяців 2008 р. ТОВ "Альфастрой" витратив на рекламу своєї продукції 140 000 руб. Недоліки звернення з транспортної діяльності (диспетчерська служба, зарплата експедиторів та ін) - 158 000 руб. У 2007 р. Транспортні послуги не рекламувалися. Інших комерційних витрат також не було. (Див. Додаток № 3)
В обліковій політиці для цілей бухгалтерського обліку у ТОВ "Альфастрой" записано, що всі комерційні витрати включаються до собівартості продукції, реалізованої у звітному періоді.
По рядку "Комерційні витрати" ТОВ "Альфастрой" має записати наступні суми:
1) у графі 3 - 298 ТОВ руб. (140 ТОВ + 158 ТОВ);
2) у графі 4 ставиться прочерк. (Див. Додаток № 6)
По рядку "Управлінські витрати" наводяться загальногосподарські витрати підприємства.
Управлінські витрати, також як і комерційні, можна відносити або повністю на собівартість проданої продукції, або розподіляти їх суму між реалізованою і нереалізованою продукцією у звітному періоді (п. 9 ПБУ 10/99). Спосіб, яким підприємство буде списувати управлінські витрати, необхідно вказати в своїй обліковій політиці.
Рядок "Комерційні витрати" заповнюють лише ті організації, які вибрали перший спосіб списання загальногосподарських витрат. Ті ж, хто віддав перевагу другий спосіб, повинні показати суму таких витрат по рядку "Собівартість проданих товарів, продукції, робіт, послуг".
По рядку "Прибуток" (збиток) від послуг "організації показують фінансовий результат від наданих послуг. Це різниця між сумою виручки, відображеної за рядком" Виручка (нетто) від послуг (за мінусом податку на додану вартість, акцизів та інших аналогічних платежів) " , і витратами організації, які вказані по рядках "Собівартість послуг", "Комерційні витрати" та "Управлінські витрати".

2.2 Інші доходи і витрати
По рядку "Відсотки до отримання" відображають відсотки, які підприємство повинно отримати в звітному періоді:
1) за облігаціями, депозитами, державними цінними паперами;
2) від банку за кошти, що зберігаються на розрахунковому рахунку;
3) від інших організацій за представленими ним позиками.
Приклад:
За 9 місяців 2008 р. ТОВ "Альфастрой" ніякі кредити і позики не видавало, не вкладала гроші в облігації і державні цінні папери, тобто відсотки не отримувало. Така ж ситуація була і минулого року.
У рядку "Відсотки до отримання" вказується сума:
1) у стовпці 3 ставиться прочерк;
2) у стовпці 4 ставиться прочерк.
По рядку "Відсотки до сплати" записують відсотки, які підприємство має сплатити за облігаціями, кредитами і позиками. (Див. Додаток № 6)
По рядку "Доходи від участі в інших організаціях" показують доходи від участі в статутних капіталах інших організацій (дивіденди на акцію і акцизи)
Приклад:
За 9 місяців 2008 р. ТОВ "Альфастрой" отримало дивіденди по акціях у сумі 15 ТОВ руб. У минулому році за цей же період ця сума становила 41 ТОВ руб.
По рядку "Доходи від участі в інших організаціях" бухгалтер ТОВ "Альфастрой" повинен зазначити:
1) у графі 3 - 15 ТОВ руб.;
2) у графі 4 - 41 ТОВ руб. (Див. Додатки № 7)
По рядку "Інші операційні доходи" відображаються операційні доходи, які не увійшли у попередні групи. Зокрема, це:
1) доходи від продажу основних засобів, нематеріальних активів, матеріалів та інших активів;
2) прибуток, яку організація отримала в рамках договору простого товариства;
3) доходи, які підприємство отримало в результаті розділу майна простого товариства.
Приклад:
У серпні 2008 р. ТОВ "Альфастрой" продало бетономішалку за 57 ТОВ руб. (У тому числі ПДВ - 9 500 крб.). А в 2007 р. організація ніякі кошти не продавала.
По рядку "Інші операційні доходи" бухгалтер ТОВ "Альфастрой" запише:
1) у графі 3-47 500 руб. (57 000 - 9 500);
2) у графі 4 ставиться пробіл. (Див. Додатки № 7)
По рядку "Інші операційні витрати" відображаються такі витрати:
1) залишкова вартість проданих активів;
2) оплата послуг кредитних організацій;
3) витрати з припинення нерентабельного виробництва;
4) податки і збори, що сплачуються за рахунок фінансових результатів (наприклад, податок на майно, податок на рекламу та ін.)
По рядку "Позареалізаційні доходи" відображається сума позареалізаційних доходів підприємства. Заповнюючи цей рядок, бухгалтер повинен керуватися п. 8 Положення з бухгалтерського обліку "Доходи організації". Тут наведено перелік позареалізаційних доходів. До нього увійшли:
1) штрафи, пені, неустойки, які боржник визнав або зобов'язаний сплатити за рішенням суду;
2) суми, отримані від покупця, чия заборгованість списана в минулі роки на збиток;
3) прибуток минулих років, виявлена ​​у звітному періоді;
4) суми кредиторської і депонентської заборгованості, щодо якої минув термін позовної давності або яку неможливо стягнути;
5) курсові різниці, які утворюються при переоцінці майна і зобов'язань, вартість яких виражена в іноземній валюті;
6) вартість безоплатно отриманого майна.
Приклад:
За 9 місяців 2008 р. ТОВ "Альфастрой" отримало наступні доходи, не пов'язані з основною діяльністю:
1) за рішенням суду в серпні 2008 р. постачальник сплатив підприємству штраф за те, що затримав відвантаження цегли. Сума штрафу дорівнює 19 ТОВ руб.;
2) складаючи проміжну бухгалтерську звітність, перерахували в рублі суму дебіторської заборгованості закордонних покупців, яка виражена у валюті. У результаті утворилася додатна курсова різниця в 14 ТОВ руб.;
3) за підсумками 9 місяців 2008 р. була проведена буд матеріалів. У результаті був виявлений надлишок. Вартість цієї сировини склала 4 000 руб.
За аналогічний період минулого року сума позареалізаційних доходів була дорівнює 21 000 руб. (Див. Додатки № 4)
По рядку "Позареалізаційні доходи" Звіту про прибутки і збитки потрібно вказати наступні суми:
1) по рядку 3 - 37 000 руб. (19 000 + 14 000 + 4 000);
2) у рядку 4 - 21 000 руб. (Див. Додатки № 7)
По рядку "Позареалізаційні витрати" відображаються позареалізаційні витрати, якими згідно з п. 12 ПБО 10/99 вважаються:
1) штрафи, пені, неустойки, які повинна заплатити організація;
2) дебіторська заборгованість, щодо якої минув термін позовної давності;
3) негативні курсові різниці;
4) суми збитку, який відшкодовує підприємство;
5) збитки минулих років, виявлені у звітному періоді;
6) суми уцінки виробничих запасів, готової продукції і товарів;
7) витрати на благодійну діяльність; оплата спортивних і
8) культурно-просвітницьких заходів, відпочинку та розваг;
9) інші аналогічні витрати.
2.3 Прибуток (збиток) від оподаткування. Чистий прибуток (збиток) звітного періоду
По рядку "Прибуток (збиток) до оподаткування" відображають фінансовий результат діяльності організації за звітний період, тобто показують, який прибуток або який збиток отримало підприємство.
Приклад:
По рядку "Прибуток (збиток) від оподаткування" бухгалтер ТОВ "Альфастрой" запише:
1) у графі 3 - 428 500 руб. (480 ТОВ - 24 ТОВ + 15 ТОВ + 47 5000 - 64 000 + 37 000 - 63 000);
2) у графі 4 - 475 000 руб. (525 000 + 41 000 - 14 000 + 21 000 - 98 000). (Див. Додатки № 7)
По рядку "Відкладені податкові активи" відображають суму відкладених податкових активів, яка може, як відніматися із суми прибутку (збитку) від оподаткування, так і додаватися до нього.
У круглих дужках вказується сума таких активів у тому випадку, якщо дебетовий оборот за рахунком 09 "Відстрочені податкові активи" буде більше кредитового. У Звіт потрапить різниця між оборотами.
При цьому, порівнюючи оберти, не потрібно враховувати суму, списану. З кредиту рахунку 09 "Відкладені податкові активи" в дебет рахунку 99 "Прибутки і збитки". Якщо ж ситуація зворотна, то величину активів у звітному періоді потрібно буде додавати.
Приклад:
За 9 місяців 2008 р. у ТОВ "Альфастрой" сума відкладених податкових зобов'язань дорівнює 17 700 руб. (Кредитовий залишок по рахунку 77).
По рядку "Відкладені податкові зобов'язання" бухгалтер запише:
1) у графі 3 - 17 7000 руб.;
2) у графі 4 поставить прочерк. (Див. Додатки № 7)
У наступному рядку нової форми звітності потрібно показати поточний податок на прибуток. Іншими словами, ту суму податку, яка відображена по рядку 250 листа 2 Декларації, і яку потрібно сплатити до бюджету.
У той же час п. 21 Положення з бухгалтерського обліку "Облік розрахунків з податку на прибуток" вимагає розрахувати поточний податок на прибуток за даними бухгалтерського обліку. При цьому Мінфін Росії пропонує використовувати наступну формулу:
+ Умовний витрата (-умовний дохід) з податку на прибуток + постійне податкове зобов'язання + відкладений податковий актив - відстрочене податкове зобов'язання = поточний витрати (дохід) з податку на прибуток.
Умовний дохід (витрати) - це твір бухгалтерського прибутку або збитку (величини, відображеної за рядком "Прибуток (збиток) до оподаткування" Звіту) та ставки податку на прибуток.
Умовний дохід відображають тільки в тому випадку, якщо в податковому обліку прибуток. Постійне податкове зобов'язання виходить множенням постійних різниць на ставку податку на прибуток. Постійні різниці - це витрати, які враховуються для цілей бухгалтерського обліку, але не включаються до витрат при розрахунку податку на прибуток. До них відносять:
1) суми, які витратила організація понад норми, встановлені в НК РФ (це стосується добових, компенсації за використання особистого транспорту, представницьких витрат, витрат на страхування);
2) вартість безоплатно переданого майна та витрати, які пов'язані з такою передачею;
3) перенесений на майбутнє збиток, якщо термін, протягом якого він може зменшити оподатковуваний прибуток, закінчився і т. д.
Є ще й постійні податкові активи. Такі активи також виникають через постійні різниць, коли податкові витрати не враховуються в бухобліку.
На відміну від постійних податкових зобов'язань постійні податкові активи у звітному періоді зменшують нарахований податок на прибуток.
По рядку "Поточний податок на прибуток" відображається "реальний" податок на прибуток і суми санкцій, які були накладені на організацію за податкові правопорушення.
Чистий прибуток (збиток) звітного періоду.
У новій формі Звіту з'явився новий розділ, який складається з одного рядка "Чистий прибуток (збиток) звітного періоду". Тут відображають чистий прибуток (збиток) звітного періоду.
Приклад:
По рядку "Чистий прибуток (збиток) звітного періоду" Звіту про прибутки та збитки ТОВ "Альфастрой" має вказати:
1) у графі 3 - 351 160 руб. (428 500 - 1 800 + 17 700 - 93 240);
2) у графі 4 - 374 200 руб. (475 000 - 100 800). (Див. Додатки № 7)
Так як залишки з балансових рахунків беруться в рублях, а ф. № 2 заповнюється в тисячах рублів (або мільйонах), то може вийти, що через заокруглень сума прибутку на рахунку 99 буде відрізнятися від тієї, що показана по рядку "Чистий прибуток (збиток) звітного періоду".
Необхідно вибрати той варіант, який дозволить уникнути розбіжностей між залишком по рахунку 99 і рядком "Чистий прибуток (збиток) звітного періоду" ф. № 2. (Наприклад: 14 500 руб. У яку сторону не округляй, як у велику, так і в меншу, різниця буде 500 руб.).
Відомості про базову та розбавлений прибуток (збиток) на одну акцію наводяться лише у річній бухгалтерській звітності.

Глава 3. ЗВІТНІСТЬ про прибутки і збитки НА ПІДПРИЄМСТВІ ТОВ «Альфастрой»
3.1 Документальне оформлення звітності
Бухгалтерський облік операцій, пов'язаних із здійсненням спільної діяльності, ведеться організацією відповідно до вказівок, викладених у листі Мінфіну Росії від 24 січня 2005 р. N 7 "Про відображення в бухгалтерському обліку та звітності операцій, пов'язаних із здійсненням спільної діяльності". При користуванні цим листом слід враховувати наказ Мінфіну Росії від 28 липня 1996 р. N 81 "Про порядок відображення в бухгалтерському обліку окремих операцій, пов'язаних з введенням в дію першої частини Цивільного кодексу Російської Федерації", що передбачає, що розрахунки з грошовим та майновим внескам учасників договору про спільну діяльність та іншими операціями по спільній діяльності здійснюються через рахунок 78 "Розрахунки з дочірніми (залежними) товариствами", субрахунок "Розрахунок за договором про спільну діяльність".
ТОВ «Альфастрой» є учасником спільної діяльності, провідним спільні справи. Воно веде бухгалтерський облік і складає бухгалтерську звітність за операціями, пов'язаними із здійсненням спільної діяльності. Складаються всі форми звітності, в тому числі і звіт про прибутки та збитки.
Розглянемо порядок складання звіту про прибутки і збитки від спільної діяльності.
Основними видами діяльності простого товариства є:
* Будівництво, що здійснюється господарським способом;
* Послуги, що здійснюються стороннім організаціям;
* Реалізація будівельних матеріалів на сторону.
По рядку 010 «Виручка (нетто) від реалізації товарів, робіт, послуг (за мінусом податку на додану вартість, акцизів і аналогічних обов'язкових платежів)» форми № 2 «Звіт про прибутки та збитки" відображається сума кредитового обороту за рахунком 46 - 1924825 крб . за мінусом ПДВ - 302769 крб., мінус оборот за кредитом рахунка 46 в кореспонденції з рахунком 80.01 (збиток від основної діяльності) - 652 руб., мінус ПДВ по реалізованих але неоплачених матеріалами - 17926 руб. Усього 1605804 крб. Дані беремо з аналізу рахунку 46 (Додаток 13,14,15,16).
По рядку 020 «Собівартість реалізації товарів, робіт, послуг" відображається собівартість наданих послуг - 1230395 крб. (Дебетовий оборот рахунка 46 в кореспонденції з кредитом рахунка 20) і реалізовані товари за купівельною вартістю - 324729 крб. (Обороти за дебетом рахунка 46 в кореспонденції з кредитом рахунка 41); Усього 1555124 крб. Дані для заповнення цього рядка визначаються з аналізу рахунку 46 (Додаток 14,15,16).
По рядку 030 «Комерційні витрати» відображаємо комерційні витрати, пов'язані з реалізацією, що припадають на реалізований товар - 1106 руб. (Дебетовий оборот рахунка 46 в кореспонденції з кредитом рахунка 44). Дані з аналізу рахунку 46 (Додаток 14,16).
По стр. 060 «Відсотки до отримання» - відсотки по позиці, наданої фізичній особі - 179 руб. (Кредитовий оборот по рахунку 80.04 в кореспонденції з дебетом рахунка 73), за мінусом ПДВ 30 руб. (Дебетовий оборот рахунка 80.04 в кореспонденції з кредитом рахунка 68.2). Всього 149 руб. Дані беремо з аналізу рахунку 80.04 «Відсотки отримані» (Додаток 20)
По рядку 090 «Інші операційні доходи» відображаються:
доходи від реалізації цінних паперів (векселів Ощадбанку і ФАКБ МІнБ) - 332037 крб.; кредитовий оборот рахунка 48 у кореспонденції з дебетом рахунка 60 - 162037 крб. (Банківськими векселями зроблено розрахунок з підрядними організаціями), в кореспонденції з дебетом рахунка 78.03 - 125000 крб. (Банківські векселі були пред'явлені банку емітенту для їх погашення, грошові кошти отримані на р / рахунок), в кореспонденції з дебетом рахунка 61 - 45000 (векселем видано аванс на придбання матеріалів).
дохід від реалізації права розпорядження квартирою - 228439 крб. Кредитовий оборот за рахунком 48 у кореспонденції з дебетом рахунка 76 - 229476 крб. (Виручка від реалізації права розпорядження квартирою), за мінусом дебетового обороту за рахунком 48 у кореспонденції з кредитом рахунка 68.2 - 1037 руб. (ПДВ при реалізації права розпорядження квартирою)
позитивні курсові різниці - 269 руб.
дані для заповнення цього рядка беремо з аналізу рахунку 48 (Додаток 7), 80.07 «Курсові різниці» (Додаток 2) і картки рахунку 48 (Додаток 1).
По рядку 100 «Інші операційні витрати» відображаємо:
витрати пов'язані з придбанням реалізованих цінних паперів - 332037 крб. (Оборот за дебетом рахунка 48 в кореспонденції з кредитом рахунка 58.1).
витрати на придбання права розпорядження квартирою - 225248 крб. Дебетовий оборот рахунка 48 у кореспонденції з кредитом рахунка 04.5 - 223947 крб. (Балансова вартість права розпорядження квартирами) плюс дебетовий оборот рахунка 48 у кореспонденції з кредитом рахунка 76 - 1301 руб. (Витрати пов'язані з реалізацією права розпорядження квартирою - оформлення договору купівлі-продажу в БТІ).
По рядку 120 «Інші позареалізаційні доходи» відображені:
прибуток минулих років, виявлена ​​у звітному році в сумі 20861 руб. (Відсотки по позичковому договором за рік, що передує звітному, які не були нараховані в строк). Дані беремо з аналізу рахунку 80.14 (Додаток 4). Кредитовий оборот - 25034 руб. за мінусом ПДВ (обороти за дебетом рахунка 80.14 в кореспонденції з кредитом рахунка 68.2 - 4173 руб.)
штрафні санкції за порушення умов господарського договору, отримані від постачальників - 2270 руб. Дані беруться з аналізу рахунку 80.12 (Додаток 2) Кредитовий оборот - 2724 руб. за мінусом дебетового обороту рахунку 80.12 в кореспонденції з рахунком 68.2 - 454 руб. (ПДВ)
Всього по рядку 120 - 23131 руб.
По рядку 130 «Інші позареалізаційні витрати» відображено:
санкції, сплачені за порушення господарських договорів постачальникам -97163 крб. Дані беруться з аналізу рахунку 80.19 (Додаток 3) - дебетовий оборот.
Збитки минулих років, виявлені у звітному році - 1740 руб. (Витрати пов'язані на оформлення в БТІ квартири, реалізованої в році, що передує звітному, не були віднесені на витрати у зв'язку з реалізацією цієї квартири). Дані з аналізу рахунку 80.20 (Додаток 6) - дебетовий оборот.

Висновок
У зв'язку з прийнятим наказом Мінфіну РФ "Про форми бухгалтерської звітності організацій" затверджені нові "Вказівки про обсяг форм бухгалтерської звітності" та "Вказівки про порядок складання та надання бухгалтерської звітності", а також рекомендована форма звітності.
Зіставлення змісту "Вказівки про обсяг форм бухгалтерської звітності", затверджених наказом Мінфіну РФ "Про форми бухгалтерської звітності організацій", показує, що в п. 2 зникло чіткий поділ за складом звітних форм, що надаються у складі проміжної та річної бухгалтерської звітності.
В даний час Звіт про прибутки та збитки містить наступні розділи:
1) доходи і витрати по звичайних видах діяльності;
2) інші доходи і витрати;
3) прибуток (збиток) до оподаткування;
4) чистий прибуток (збиток) звітного періоду.
У першому розділі "Доходи і витрати по звичайних видах діяльності" виключені рядки для деталізації показників "Виручка (нетто) від продажу товарів, продукції, робіт, послуг" та "Собівартість проданих товарів, продукції, робіт, послуг".
Таким чином, два розділи "Операційні доходи і витрати" і позареалізаційні доходи і витрати замінені одним розділом "Інші доходи і витрати".
А розділ "Надзвичайні доходи і витрати" зник взагалі, не залишилося навіть рядків "Надзвичайні доходи" і "Надзвичайні витрати". Хоча, якщо в організації виникнуть дані доходи і витрати, вона повинна самостійно вписати ці рядки до Звіту про прибутки та збитки.
Розділи "Прибуток (збиток) до оподаткування" та "Чистий прибуток (збиток) звітного періоду" введені знову.
Всі показники в новій формі звіту про прибутки та збитки формуються так само, як і в старій формі.
А показники "Відкладені податкові активи", "Відкладені податкові зобов'язання" і "Поточний податок на прибуток" формуються відповідно до Положення з бухгалтерського обліку "Облік розрахунків з податку на прибуток".
У даній роботі я провів аналіз звіту про прибутки та збитки ТОВ "Альфастрой" Мета аналізу полягає не тільки і, не стільки в тому, щоб встановити та оцінити фінансовий стан підприємства, але також і в тому, щоб постійно проводити роботу, спрямовану на його покращення . Складність сьогоднішньої ситуації полягає в тому, що в ТОВ "Альфастрой" як і на багатьох інших підприємствах, працівники бухгалтерської служби не володіють методами фінансового аналізу або ж володіють недостатньо. У результаті аналізу звіту про прибутки та збитки ТОВ "Альфастрой" можна зробити наступні висновки і вказати шляхи фінансового оздоровлення:
Так, за звітом про прибутки і збитки ТОВ "Альфастрой" можна сказати, що при чистому прибутку, отриманої в звітному році (50 тис. руб.), Підприємство мало прибуток у сумі 365 тис. руб. від реалізації послуг (основний статутної діяльності), а в попередньому звітному році за відсутності чистого прибутку, ТОВ "Альфастрой" отримало збиток від продажу в сумі 24 тис. руб. Отже, можна відзначити позитивну тенденцію в розвитку організації.

Список використаної літератури
1. Наказ Мінфіну РФ від 06.05.2004 р. № 32н "Про затвердження Положення з бухгалтерського обліку" Доходи організації "ПБУ 9 / 99"
2. Наказ Мінфіну РФ від 06.05. 2005 р. № ЗЗн "Про затвердження Положення з бухгалтерського обліку" Витрати організації "ПБУ 10/99"
3. Наказ Мінфіну РФ від 06.07.2005 р. № 43н "Про затвердження Положення з бухгалтерського обліку" Бухгалтерська звітність організації "ПБУ 4 / 99"
4. Наказ Мінфіну РФ від 27.01.2004 р. № 11н "Про затвердження Положення з бухгалтерського обліку" Інформація за сегментами "ПБУ 12/2000" / / Журнал "Нормативні акти для бухгалтера" від 06.04.2006 р. № 7.
5. Наказ Мінфіну РФ від 09.06.2004 р. № 44н "Про затвердження Положення з бухгалтерського обліку" Облік матеріально-виробничих запасів "ПБУ 5 / 01" / /
6. Наказ Мінфіну РФ від 19.11.2002 р. № 114н "Про затвердження Положення з бухгалтерського обліку" Облік розрахунків з податку на прибуток "ПБУ 18/02"
7. Наказ Мінфіну РФ від 22.07.2006 р. № 67н "Про форми бухгалтерської звітності організацій" / / Економіка і життя. Серпня 2006 р. № 33.
8. Богатирьова Є. І. Про зміни в бухгалтерській звітності: Бухгалтерський облік, 2003, № 13.
9. Смишляєва СВ. Практичний посібник з бухгалтерської та податкової звітності. М.: МЦФЕР, 2002.
10. Феоктісов І. А. Складаємо бухгалтерську звітність за 9 місяців 2003 р. / / Главбух. 2003. № 19.

Додаток 1
Аналіз складу і структури прибутку
Показники
Сума, тис. руб.
Питома вага в сумі
попередній рік
звітний рік
зміна за рік (+,-)
попередній рік
звітний рік
зміна за рік (+,-)
1.Прібиль (збиток) від реалізації
-24
365
389
-11,4
173,8
185,2
2. Інші операційні доходи
11
27
16
5,2
12,8
7,6
3. Інші операційні витрати
3
134
131
1,4
63,8
62,4
4. Прибуток (збиток) від фінансово-господарської діяльності
-16
258
274
-7,6
122,8
130,4
5. Інші позареалізаційні доходи
373
41
-332
177,6
19,6
-158,0
6. Інші позареалізаційні витрати
147
89
-58
70,0
42,4
-27,6
7. Прибуток (збиток) звітного року
210
210
-
100,0
100,0
-

Додаток 2
Вертикальний аналіз доходів звіту про прибутки та збитки ТОВ "Альфастрой"
Показники
Попередній рік
Звітний рік
Зміни за рік
1.Виручка від реалізації
86,1
98,3
62,4
2.Прочіе операційні доходи
0,4
0,7
145,5
3.Прочіе позареалізаційні доходи
13,5
1,0
-89,0
4. Усього доходів
100
100
42,2

Додаток 3
Вертикальний аналіз звіту про прибутки та збитки ТОВ "Альфастрой"
Показники
Попередній рік
Звітний рік
Виручка від реалізації
100
100
Собівартість реалізації
99,9
81,5
Комерційні витрати
1,1
9,0
Управлінські витрати
0
0
Загальні витрати
101,0
90,5
Прибуток (збиток) від реалізації
-1,0
9,5
Податки
4,0
-0,8
Чистий прибуток
0
1,3

Додаток 4
Горизонтальний аналіз звіту про прибутки та збитки ТОВ "Альфастрой"
Показники
Попередній рік
Звітний рік
тис. руб.
%
тис. руб.
%
1. Виручка (нетто) від продажу
2369
100
3848
162
2. Собівартість проданих товарів, робіт, послуг
2367
100
3136
132
3. Комерційні витрати
26
100
348
1338
4. Управлінські витрати
-
-
-
-
5. Прибуток (збиток) від продажу
-24
365
6. Інші операційні доходи
11
100
27
245
7. Інші операційні витрати
3
100
134
4467
8. Позареалізаційні доходи
373
100
41
11
9. Позареалізаційні витрати
263
100
217
83
10. Прибуток (збиток) до оподаткування
94
100
82
87
11. Податок на прибуток
94
100
82
87
12. Прибуток (збиток) від звичайної діяльності
-
-
14. Всього доходів (стр.1 + стор.5 + стор.8)
2757
100
3916
142

Додаток 5
БУХГАЛТЕРСЬКИЙ БАЛАНС за 2009 рік (тис. крб.)
АКТИВ
Код рядка
На початок року
На кінець року
1
2
3
4
1. Необоротні активи
Нематеріальні активи (04, 05)
110
27
31
У тому числі: організаційні витрати
111
патенти, ліцензії, товарні знаки (знаки обслуговування), інші аналогічні з переліченими права та активи
112
Основні засоби (01, 02, 03)
120
140
300
У тому числі: земельні ділянки і об'єкти природокористування
121
будівлі, споруди, машини та обладнання
122
140
300
Незавершене будівництво (07, 08, 61)
130
7
7
Довгострокові фінансові вкладення (06, 82)
140
20
У тому числі:
інвестиції в дочірні суспільства
141
інвестиції в залежні суспільства
142
інвестиції в інші організації
143
позики, надані організаціям на термін більше 12 місяців
144
Інші довгострокові фінансові вкладення
145
Інші необоротні активи
150
Разом у розділі I
190
174
358
II. ОБОРОТНІ АКТИВИ
Запаси
210
537
298
У тому числі:
Сировина, матеріали та інші аналогічні цінності (10, 15, 16)
211
332
106
Тварини на вирощуванні та відгодівлі (11)
212
малоцінні і швидкозношувані предмети (12, 13, 16)
213
Витрати в незавершеному виробництві (витратах звернення) (20, 21, 23, 29, 30, 36, 44)
214
205
192
готова продукція і товари для пере-продажу (40, 41)
215
товари відвантажені (45)
216
витрати майбутніх періодів (31)
217
інші запаси і витрати
218
Податок на додану вартість по придбаним цінностям (19)
220
53
18
Дебіторська заборгованість (платежі по якій очікуються більш ніж через 12 місяців після звітної дати)
230
У тому числі:
покупці і замовники (62, 76, 82)
231
векселі до отримання (62)
232
Заборгованість дочірніх і залежних 233 товариств (78)
233
Аванси видані (61)
234
Інші дебітори
235
Дебіторська заборгованість (платежі по якій очікуються протягом 12 місяців після звітної дати)
240
5126
2751
У тому числі:
Покупці і замовники (62, 76, 82)
241
5126
2553
Векселі до отримання (62)
242
7
Заборгованість дочірніх і залежних товариств (78)
243
Заборгованість учасників (засновників) за внесками до статутного капіталу (75)
244
Аванси видані (61)
245
Інші дебітори
246
191
Короткострокові фінансові вкладення (56, 250 19 176 58, 82)
250
19
176
У тому числі:
Інвестиції в залежні суспільства
251
Власні акції, викуплені в акціонерів
252
Інші короткострокові фінансові вкладення
253
19
176
Грошові кошти
260
893
1299
У тому числі:
Каса (50)
261
3
2
Розрахункові рахунки (51)
262
762
1231
Валютні рахунки (52)
263
Інші грошові кошти (55, 56, 57)
264
130
66
Інші оборотні активи
270
Разом по розділу II
290
6628
4542
III. ЗБИТКИ
Непокриті збитки минулих років (88)
310
Непокритий збиток звітного року
320
Х
Разом у розділі III
390
БАЛАНС (сума рядків 190 +290 +390)
399
6802
4900
IV. КАПІТАЛ І РЕЗЕРВИ
Статутний капітал (85)
410
1500
1500
Додатковий капітал (87)
420
172
Резервний капітал (86)
430
261
У тому числі:
Резервні фонди, утворені відповідно до законодавства
431
Резерви, утворені відповідно до установчих документів
432
261
Фонди накопичення (88)
440
481
796
Фонд соціальної сфери (88)
450
606
450
Цільові фінансування і надходження (96)
460
Нерозподілений прибуток минулих років (88)
470
Нерозподілений прибуток звітного року
480
Х
Разом у розділі IV
490
2587
3179
V. ДОВГОСТРОКОВІ ПАСИВИ
Позикові кошти (92. 95)
510
У тому числі:
кредити банків, що підлягають погашенню більш ніж через 12 місяців після звітної дати
511
інші позики, що підлягають погашенню більш ніж через 12 місяців після звітної дати
512
Інші довгострокові пасиви
520
Разом у розділі V
590
VI. КОРОТКОСТРОКОВІ ПАСИВИ
Позикові кошти (90, 94)
610
5
У тому числі:
кредити банків
611
5
інші позики
612
230
Кредиторська заборгованість
620
3852
1493
У тому числі:
постачальники та підрядники (60, 76)
621
3429
1257
векселі до сплати (60)
622
2
заборгованість перед дочірніми і залежними товариствами (78)
623
з оплати праці (70)
624
8
5
із соціального страхування і забезпечення (69)
625
13
10
заборгованість перед бюджетом (68)
626
401
219
аванси отримані (64)
627
інші кредити
628
Розрахунки по дивідендах (75)
630
Доходи майбутніх періодів (83)
640
Фонди споживання (88)
650
362
223
Резерви майбутніх витрат і платежів (89)
660
Інші короткострокові пасиви
670
Разом у розділі VI
690
4215
1721
БАЛАНС (сума рядків 490 +590 +690)
699
6802
4900

Додаток 6
Зіставляються показники Форма № 1 «Бухгалтерський баланс»
Показники з якими проводиться зіставлення
Стор.110, графи 3 і 4
75
128
Форма № 5, стр.350-стр.391, графи 3 і 6
85-10 = 75
155-27 = 128
Стор. 120, графи 3 і 4
5250
5110
Форма № 5, стор 370-стр.392, графи 3 і 6
7101-1851 = 5250
7518-2408 = 5110
Стор.140, графи 3 і 4
0
137
Форма № 5, сума рядків 510,520,530 і 540, графи 3 і 4
0 +0 +0 +0 = 0
0 +137 +0 +0 = 137
Стор.210, графи 3 і 4
1467
2321
Форма № 1, сума рядків 211,212,213,214,215,216,217 і 218, графи 3 і 4
943 +297 +76 +151 = 1467
1260 +256 +63 +700 +42 = 2321
Стор.213, графи 3 і 4
297
256
Форма № 5, стр.380 графи 3 і 6 мінус стр.396, графи 3 і 4
476-179 = 297
411-185 = 256
Сума рядків 230 і 240, графи 3 і 4
313
989
Форма № 5, сума рядків 210 і 220, графи 3 і 6
313 +0 = 313
989 +0 = 989
Стр.260, графи 3 і 4
565
141
Форма № 1, сума рядків 261,262,263,264, графи 3 і 6
5 +560 +0 +0 = 565
6 +135 +0 +0 = 141
Стр.260, графи 3 і 4
565
141
Форма № 4, рядка 010 і 260 графа 3
565
141
Стр.410, графи 3 і 4
5000
5000
Форма № 3, рядок 010, графи 3 і 6
5000
5000
Стр.420, графи 3 і 4
373
435
Форма № 3, рядок 020, графи 3 і 6
373
435
Стр.430, графи 3 і 4
600
600
Форма № 3, сума рядків 030 і 040, графи 3 і 6
600 +0 = 600
600 +0 = 600
Стр.440, графи 3 і 4
135
344
Форма № 3, рядок 060, графи 3 і 6
135
344
Стр.480, графи 3 і 4
719
Форма № 2, рядок 170 графа 3
719
Стр.620, графи 3 і 4
765
989
Форма № 1, сума рядків 621,622,623,624,625,626,627, і 628 графи 3 і 4
453 +170 +44 +66 +32 = 765
100 +185 +80 +288 +237 +159 = 989
Стр.620, графи 3 і 4
765
989
Форма № 5, сума рядків 230 і 240 мінус стр.243 графи 3 і 6
765 +0-0 = 765
989 +0-0 = 989
Стр.650, графи 3 і 4
0
0
Форма № 3, рядок 140 графи 3 і 6
0
0
Стр.660, графи 3 і 4
9
58
Форма № 3, рядок 150 графи 3 і 6
9
58
Форма № 3
Стр.185, графи 3 і 4
6526
7081
Форма № 1, сума рядків 110,120,130, 140,150,210,230,240,250,260, і 270 мінус рядки 460,510,520,610,620,660 та 670 графи 3 і 4
75 +5250 +1467 +313 +565-370-765-9 = 6526
128 +5110 +137 +2321 +989 +141-698-989-58 = 7081
Додати в блог або на сайт

Цей текст може містити помилки.

Бухгалтерія | Курсова
309.8кб. | скачати


Схожі роботи:
Порівняльна характеристика формування показників звітності про прибутки та збитки у вітчизняній
Звіт про прибутки та збитки як частина бухгалтерської звітності організацій
Звіт про прибутки та збитки як частина бухгалтерської звітності орган
Звіт про прибутки та збитки
Звіт про прибутки та збитки 2
Звіт про прибутки та збитки 2 Сутність і
Звіт про прибутки та збитки 2 Значення і
Аналіз звіту про прибутки та збитки
Зміст звіту про прибутки та збитки
© Усі права захищені
написати до нас
Рейтинг@Mail.ru