додати матеріал


приховати рекламу

Удосконалення обліку праці та заробітної плати в умовах застосування

[ виправити ] текст може містити помилки, будь ласка перевіряйте перш ніж використовувати.

скачати

Зміст
стор
\ T "Заголовок 2; 2; Заголовок 3; 3" Введення .................................... .................................................. ..................... 4
Глава 1. Теоретичні аспекти обліку праці та її оплати ........................... 7
1.1. Завдання обліку праці та заробітної плати в умовах ринкової економіки 7
1.2. Нормативне регулювання трудових відносин в РФ .................... 11
1.3 Коротка економічна характеристика підприємства, на матеріалах якого виконана випускна робота ...................................... ................................. 23
Глава 2. Організація оплати праці в сучасних умовах ................... 29
2.1. Документування та облік наявності та руху особового складу, праці та її оплати ..................................... .................................................. ................................. 29
2.2. Методика підрахунку основного і додаткового заробітку різних категорій персоналу ......................................... .................................................. ............ 36
2.3. Документування та облік заробітної плати в нестандартних умовах (доплати, надбавки )..................................... .................................................. ................ 48
Глава 3. Організація обліку розрахунків з оплати праці працівникам .......... 53
3.1. Синтетичний і аналітичний облік розрахунків по заробітній платі. 53
3.2. Облік утримань із оплати праці працівників ...................................... 57
3.3. Організація обліку розрахунків по соціальному страхуванню і забезпеченню 66
3.4. Фонд оплати праці та контроль за його витрачанням ......................... 75
3.5. Автоматизація обліку праці та заробітної плати ................................. 77
Висновок. Висновки та практичні пропозиції .................................... 83
Список використаної літератури ............................................... ............. 86
Програми ................................................. .................................................. 92

Введення

При переході до ринкової економіки відбулися кардинальні зміни в багатьох сферах економічної діяльності, у тому числі і в системі обліку вдосконалення обліку праці та заробітної плати в сучасних умовах. Складаються нові відносини між державою, підприємством і працівником з приводу організації праці, вводяться нові нормативні та законодавчі акти, концептуальним чином змінюються стандарти та положення по веденню бухгалтерського обліку на підприємствах і організаціях. Перехід на ринкові відносини вніс зміни до форми бухгалтерської, податкової та фінансової звітності з обліку праці і заробітної плати.
У умовах ринкових відносин у нашій країні ТОВ «Орбіта» отримало юридичну та економічну самостійність. Ефективне управління виробничою діяльністю ТОВ «Орбіта» все більше залежить від рівня підготовленості та системного заохочення за працю своїх працівників.
Як показує практика, ТОВ «Орбіта», що має складну виробничу структуру, гостро потребує високої підготовленості працівників підприємства, що в свою чергу сприяє досягненню поставлених цілей і завдань, оптимізує фінансові результати.
Облік праці та заробітної плати по праву займає одне з центральних місць у системі бухгалтерського обліку на будь-якому підприємстві. Праця є найважливішим елементом витрат виробництва та обігу.
Заробітна плата - основне джерело доходу робітників і службовців, з її допомогою здійснюється контроль за мірою праці і споживання, вона використовується як найважливіший економічний важіль управління економікою.
При переході до ринкової економіки відбулися кардинальні зміни в багатьох сферах економічної діяльності, у тому числі і в системі обліку праці та заробітної плати ТОВ «Орбіта».
Розглядаючи проблеми вдосконалення обліку праці та заробітної плати в сучасних умовах, хотілося б відзначити основну роль і значення системи обліку праці та оплати праці ТОВ «Орбіта».
Метою даної роботи є розгляд системи обліку праці та її оплати в сучасних умовах.
Основою цієї роботи стала бухгалтерська інформація з обліку праці та її оплати в ТОВ «Орбіта».
Робота складається з трьох розділів: «Теоретичні аспекти обліку праці та її плати», «Облік особистого складу та нарахованої заробітної плати», «Облік утримань із заробітної плати і нарахувань соціального характеру», включаючи аналітичні таблиці та додатки.
Об'єктом дослідження в даній роботі є системна методика обліку праці та її оплати витрат відкритого акціонерного товариства «Орбіта».
Актуальність обраної теми дослідження пояснюється залежністю збільшення прибутку ТОВ «Орбіта» до загального підвищення рівня компетентності та професіоналізму всіх структурних підрозділів даного підприємства.
Завданнями даної роботи є дослідження як теоретичного, так і практичного матеріалу по темі «Удосконалення обліку праці та заробітної плати в умовах ринку» є:
1. нормативне регулювання трудових відносин в РФ;
2. коротка економічна характеристика ТОВ «Орбіта»;
3. документування та облік руху особового складу;
4. первинний облік оплати праці;
5. аналітичний і синтетичний облік заробітної плати;
6. види утримань і порядок їх обліку;
7. облік розрахунків із соціального страхування і забезпечення;
8. надання основних рекомендацій і пропозицій щодо поліпшення фінансового стану системи обліку оплати праці на даному підприємстві.
Предметом дослідження є детальний розгляд і подальше вдосконалення системи обліку праці та її оплати ТОВ «Орбіта» в умовах ринкової економіки в перспективі.
Для досягнення поставленої мети в цій дипломній роботі були розглянуті найбільш важливі моменти і напрямки у здійсненні обліку праці та її оплати, як теоретично, так і практично. Основні напрямки з ведення обліку праці та її оплати на даному підприємстві аргументовані і підкріплені теоретичними висновками, а так само представленими практичними розрахунками.
При виконанні цієї роботи були використані спеціальні літературно - довідкові джерела: економічні довідники, навчальні посібники, Положення з бухгалтерського обліку та інструкції Мінфіну РФ.
Дана робота представляє собою реальне відображення системи обліку праці та її оплати ТОВ «Орбіта», грунтуючись на нормативної і законодавчої бази України.

Глава 1. Теоретичні аспекти обліку праці та її оплати

1.1. Завдання обліку праці та заробітної плати в умовах ринкової економіки

Облік праці та заробітної плати по праву займає одне з центральних місць у системі бухгалтерського обліку на будь-якому підприємстві. Праця є найважливішим елементом витрат виробництва та обігу.
Заробітна плата - основне джерело доходу робітників і службовців, з її допомогою здійснюється контроль за мірою праці і споживання, вона використовується як найважливіший економічний важіль управління економікою.
Головним законодавчим документом, що мають у своєму складі статті присвячені праці, є Конституція Російської Федерації.
Відповідно до Конституції Російської Федерації кожен має право на працю, яку він вільно обирає або на яку вільно погоджується, право розпоряджатися своїми здібностями до праці, обирати професію і рід занять, а також право на захист від безробіття.
Примусова праця заборонена.
Трудовий Кодекс є основним збірником законодавчих актів і регулює трудові відносини всіх працівників [1].
Закони та інші нормативні правові акти про працю, що діють в Російській Федерації, поширюються на іноземних громадян та осіб без громадянства, які працюють в організаціях, розташованих на території Російської Федерації, крім випадків, встановлених федеральним законом або міжнародним договором Російської Федерації.
На працівників організацій, розташованих на території Російської Федерації, засновниками або власниками (повністю або частково) яких є іноземні юридичні або фізичні особи, поширюються закони та інші нормативні правові акти Російської Федерації про працю, за винятком випадків, встановлених федеральними законами чи міжнародними договорами Російської Федерації .
Сторонами трудового договору є працівник і роботодавець.
Працівник - громадянин України або іноземний громадянин або особа без громадянства, що складається в трудових правовідносинах з роботодавцем на підставі укладеного трудового договору.
Роботодавець - юридична або фізична особа, що уклала трудовий договір з працівником.
Права та обов'язки роботодавця у трудових правовідносинах здійснюються керівником організації або іншими посадовими особами та колегіальними органами, які діють відповідно до законів і іншими нормативними правовими актами або установчими документами організації. [8]
Кожен працівник має право:
¾ на надання йому роботи, обумовленої трудовим договором;
¾ на своєчасну оплату праці відповідно до кількості і якості виконаної роботи, без якої б то не було дискримінації і не нижче встановленого федеральним законом мінімального розміру оплати праці;
¾ на умови праці, що відповідають вимогам безпеки та гігієни;
¾ на відшкодування шкоди, заподіяної ушкодженням здоров'я у зв'язку з роботою;
¾ на відпочинок, що забезпечується встановленням граничної тривалості робочого часу, скороченим робочим днем ​​для ряду професій і робіт, наданням щотижневих вихідних днів, святкових днів, а також оплачуваних щорічних відпусток;
¾ на об'єднання в професійні спілки;
¾ на соціальне забезпечення за віком, при втраті працездатності та в інших встановлених законом випадках;
¾ на надання гарантій і компенсацій, встановлених законами та іншими нормативними правовими актами;
¾ на захист своїх трудових прав і свобод з використанням способів, передбачених федеральними законами, включаючи право на судовий захист. [8]
Працівник зобов'язаний:
· Сумлінно виконувати обов'язки, покладені на нього трудовим договором і трудовим розпорядком, чинним в організації;
· Виконувати встановлені норми праці;
· Дотримуватися вимог з охорони праці та забезпечення безпеки виробництва;
· Дбайливо ставитися до майна роботодавця і працівників;
· Не розголошувати довірені йому відповідно до трудового договору відомості, що становлять державну, службову, комерційну та іншу охоронювану законом таємницю;
Роботодавець зобов'язаний:
· Дотримуватися закони та інші нормативні правові акти про працю, умови укладених з працівниками трудових договорів, угод та колективного договору, забезпечувати контроль за їх виконанням;
· Вживати в установленому порядку локальні нормативні акти, спрямовані на організацію праці (положення, інструкції, накази), а також інші акти, необхідні для нормальної роботи організації, дотримуватися їх, а також своєчасно знайомити з ними працівників;
· Вступати в колективні переговори з представниками працівників при отриманні від них відповідного повідомлення;
· Забезпечувати в організації умови, що відповідають вимогам безпеки, охорони та гігієни праці;
· Своєчасно виконувати розпорядження державних наглядових і контрольних органів, а також сплачувати штраф, накладений ними за порушення законів та інших нормативних правових актів про працю та охорону праці;
· Надавати працівникові роботу, обумовлену трудовим договором;
· Забезпечувати працівників засобами і матеріалами, необхідними для виконання ними трудових обов'язків;
· Виплачувати належну працівникам заробітну плату в строки, встановлені трудовим розпорядком, колективним договором або трудовими договорами;
· Забезпечувати працівникам рівну оплату за працю рівної цінності;
· Надавати представникам працівників інформацію, необхідну для ведення колективних переговорів, укладення колективних договорів, а також контролю за їх виконанням;
· Сплачувати страхові внески та інші обов'язкові платежі до позабюджетних фондів у порядку і розмірах, визначених федеральними законами. [8]
У Російській Федерації законодавчо встановлюється розмір мінімальної місячної оплати праці працівників усіх видів підприємств [4].
Трудові доходи кожного працівника незалежно від виду підприємства визначаються його особистим трудовим внеском з урахуванням кінцевих результатів роботи підприємства, регулюються податками і максимальними розмірами законодавчо не обмежуються [4].
В умовах господарювання найважливішими завданнями бухгалтерського обліку праці і заробітної плати є:
¾ у встановлені терміни проводити розрахунки з персоналом підприємства по оплаті праці (нарахування зарплати і інших виплат, сум до утримання і видачі на руки);
¾ своєчасно і правильно відносити в собівартість продукції (робіт, послуг) суми нарахованої заробітної плати та обов'язкових відрахувань у позабюджетні фонди (ПДФО, фонди обов'язкового медичного страхування, Фонд соціального страхування РФ і ПФ РФ);
¾ збирати і групувати показники по праці і заробітної плати для цілей оперативного керівництва і складання необхідної звітності, а також розрахунків з державними соціальними позабюджетними фондами.
Для того щоб виконувати всі ці завдання, бухгалтер повинен знати порядок складання і використання облікових документів. Тому вивчення теми обліку праці та оплати ми почнемо з цих питань.

1.2. Нормативне регулювання трудових відносин у РФ

Цілями трудового законодавства є встановлення державних гарантій трудових прав і свобод громадян, створення сприятливих умов праці, захист прав та інтересів працівників і роботодавців. [32]
Основними завданнями трудового законодавства є створення необхідних правових умов для досягнення оптимального узгодження інтересів сторін трудових відносин, інтересів держави, а також правове регулювання трудових відносин та інших безпосередньо пов'язаних з ними відносин по:
¾ організації праці та управління працею;
¾ працевлаштування в даного роботодавця;
¾ професійної підготовки, перепідготовки та підвищення кваліфікації працівників безпосередньо у даного роботодавця;
¾ соціального партнерства, ведення колективних переговорів, укладання колективних договорів та угод;
¾ участі працівників і професійних спілок у встановленні умов праці та застосування трудового законодавства у передбачених законом випадках;
¾ матеріальної відповідальності роботодавців і працівників у сфері праці;
¾ нагляду і контролю (в тому числі профспілковому контролю) за дотриманням трудового законодавства (включаючи законодавство про охорону праці);
¾ розв'язання трудових спорів.
Основні нормативні документи регулювання трудових відносин в РФ:
1. Трудовий Кодекс Російської Федерації.
2. Методичні рекомендації щодо застосування глави 23 «Податок на доходи фізичних осіб» Податкового кодексу Російської Федерації. Затверджено наказом Міністерства РФ з податків і зборів від 29.11.2002 р. № БГ-3-08/415.
3. Тимчасова інструкція про порядок утримання аліментів за виконавчими документами, переданими для стягнення підприємствам, установам та організаціям. Затверджена Міністерством юстиції Російської Федерації 10.09.93 р. № 339.
4. План рахунків бухгалтерського обліку фінансово-господарської діяльності організації та Інструкція щодо його застосування. Затверджено наказом Мінфіну РФ від 31.10.2002 р. № 94н.
5. Альбом нових уніфікованих, форм первинної облікової документації. Затверджено постановою Держкомстату РФ від 30.10.97 р. № 71а.
6. Положення з бухгалтерського обліку «Витрати організацій». ПБО 10/99. Затверджено наказом Мінфіну РФ від 06.05.99 р. № ЗЗн.
7. «Про форми бухгалтерської звітності організації». Наказ Мінфіну РФ від 13.01.2002 р. № 4н.
8. «Про порядок обчислення середнього заробітку в 2002-2003 рр..» Постанова Міністерства праці та соціального розвитку Російської Федерації від 17.05.2002 р. № 38.
9. Методичні рекомендації щодо порядку обчислення і сплати єдиного соціального податку (внеску). Затверджено наказом Міністерства РФ з податків і зборів від 29.12.2002 р.. № БГ-3-07/465.
10. «Про затвердження уніфікованих форм первинної облікової документації з обліку праці та її оплати». Постанова Держкомстату РФ від 06.04.01 р. № 26. [25]
Виходячи із загальновизнаних принципів і норм міжнародного права і до відповідно до Конституції Російської Федерації основними принципами правового регулювання трудових відносин та інших безпосередньо пов'язаних з ними відносин визнаються:
¾ свобода праці, включаючи право на працю, який кожен вільно обирає або на яку вільно погоджується, право розпоряджатися своїми здібностями до праці, обирати професію і рід діяльності;
¾ заборона примусової праці та дискримінації у сфері праці;
¾ захист від безробіття і сприяння в працевлаштуванні;
¾ забезпечення права кожного працівника на справедливі умови праці, в тому числі на умови праці, що відповідають вимогам безпеки і гігієни, права на відпочинок, включаючи обмеження робочого часу, надання щоденного відпочинку, вихідних і неробочих святкових днів, оплачуваної щорічної відпустки;
¾ рівність прав і можливостей працівників;
¾ забезпечення права кожного працівника на своєчасну та в повному розмірі виплату справедливої ​​заробітної плати, яка забезпечує гідне людини існування, її самої та її сім'ї, і не нижче встановленого федеральним законом мінімального розміру оплати праці;
¾ забезпечення рівності можливостей працівників без будь-якої дискримінації на просування по роботі з урахуванням продуктивності праці, кваліфікації і стажу роботи за спеціальністю, а також на професійну підготовку, перепідготовку та підвищення кваліфікації;
¾ забезпечення права працівників і роботодавців на об'єднання для захисту своїх прав та інтересів, включаючи право працівників створювати професійні спілки і вступати до них;
¾ забезпечення права працівників на участь в управлінні організацією у передбачених законом формах;
¾ поєднання державного і договірного регулювання трудових відносин та інших безпосередньо пов'язаних з ними відносин;
¾ соціальне партнерство, що включає право на участь працівників, роботодавців, їх об'єднань у договірному регулюванні трудових і безпосередньо пов'язаних з ними відносин;
¾ обов'язковість відшкодування шкоди, заподіяної працівникові у зв'язку з виконанням ним трудових обов'язків;
¾ встановлення державних гарантій щодо забезпечення прав працівників і роботодавців, здійснення державного нагляду і контролю (їх дотриманням;
¾ забезпечення права кожного на захист державою його трудових прав і свобод, в тому числі в судовому порядку;
¾ забезпечення права на вирішення індивідуальних і колективних трудових спорів, а також права на страйк у порядку, встановленому Кодексом та іншими федеральними законами;
¾ обов'язок сторін трудового договору дотримуватися умов укладеного договору, включаючи право роботодавця вимагати від працівників виконання ними трудових обов'язків і дбайливого ставлення до майна роботодавця і право працівників вимагати від роботодавця дотримання його обов'язків по відношенню до працівників, трудового законодавства та інших актів, що містять норми трудового права ;
¾ забезпечення права представників професійних спілок здійснювати громадський контроль за дотриманням трудового законодавства та інших актів, що містять норми трудового права;
¾ забезпечення права працівників на захист своєї гідності в період трудової діяльності;
¾ забезпечення права на обов'язкове соціальне страхування працівників.
Кожен має рівні можливості для реалізації своїх трудових прав. Ніхто не може бути обмежений у трудових правах і свободах або отримувати будь-які переваги незалежно від статі, раси, кольору шкіри, національності, мови, походження, майнового, соціального і посадового становища, віку, місця проживання, ставлення до релігії, політичних переконань, належність чи неналежність до громадських об'єднань, а також від інших обставин, не пов'язаних з діловими якостями працівника. [8]
Не є дискримінацією встановлення відмінностей, винятків, переваг, а також обмеження прав працівників, які визначаються властивими даному виду праці вимогами, встановленими федеральним законом, або обумовлені особливою турботою держави про осіб, які потребують підвищеного соціального і правового захисту.
Особи, які вважають, що вони піддалися дискримінації у сфері праці, вправі звернутися до органів федеральної інспекції праці та (або) до суду з заявою про відновлення порушених прав, відшкодування матеріальної шкоди і компенсації моральної шкоди. [8]
Примусова праця заборонена. Примусова праця - виконання роботи під загрозою застосування будь-якого покарання (насильницького впливу), в тому числі:
¾ з метою підтримання трудової дисципліни;
¾ в якості міри відповідальності за участь у страйку;
¾ як засіб мобілізації і використання робочої сили для потреб економічного розвитку;
¾ в якості міри покарання за наявність чи за висловлювання політичних поглядів чи ідеологічних переконань, протилежних усталеній політичній, соціальній або економічній системі;
¾ як захід дискримінації за ознаками расової, соціальної чи релігійної приналежності.
До примусової праці належать:
¾ порушення встановлених термінів виплати заробітної плати або виплата її не в повному розмірі;
¾ вимогу роботодавцем виконання трудових обов'язків від працівника, якщо працівник не забезпечений засобами колективного або індивідуального захисту або робота загрожує життю або здоров'ю працівника. [31]
Для цілей Кодексу примусова праця не включає в себе:
¾ роботу, виконання якої обумовлено законодавством про військовий обов'язок і військову службу чи її замінника альтернативну цивільну службу;
¾ роботу, виконувану в умовах надзвичайних обставин, тобто у випадках оголошення надзвичайного або воєнного стану, лиха або загрози лиха (пожежі, повені, голод, землетруси, сильні епідемії чи епізоотії), а також в інших випадках, що ставлять під загрозу життя чи нормальні життєві умови всього населення або його частини;
¾ роботу, виконувану внаслідок вступило в законну силу вироку суду під наглядом державних органів, відповідальних за дотримання законодавства при виконанні судових вироків.
Регулювання трудових відносин та інших безпосередньо пов'язаних з ними відносин відповідно до Конституції Російської Федерації, федеральними конституційними законами здійснюється трудовим законодавством (включаючи законодавство про охорону праці) і іншими нормативними правовими актами, що містять норми трудового права:
¾ Кодексом;
¾ іншими федеральними законами;
¾ указами Президента Російської Федерації;
¾ постановами Уряду Російської Федерації і нормативними правовими актами федеральних органів виконавчої влади;
¾ конституціями (статутами), законами та іншими нормативними правовими актами суб'єктів Російської Федерації;
¾ актами органів місцевого самоврядування та локальними нормативними актами, що містять норми трудового права.
Норми трудового права, містяться в інших законах, повинні відповідати Кодексу.
Укази Президента Російської Федерації, що містять норми трудового права, не повинні суперечити цьому Кодексу та іншим федеральним законам. [25]
Постанови Уряду Російської Федерації, що містять норми трудового права, не повинні суперечити цьому Кодексу, іншим федеральним законам і указам Президента Російської Федерації. [26]
Нормативні правові акти федеральних органів виконавчої влади, що містять норми трудового права, не повинні суперечити цьому Кодексу, іншим федеральним законам, указам Президента Російської Федерації і постановами Уряду Російської Федерації.
Закони та інші нормативні правові акти суб'єктів Російської Федерації, що містять норми трудового права, не повинні суперечити Кодексу, іншим федеральним законам, указам Президента Російської Федерації, постановами Уряду Російської Федерації і нормативним правовим актам федеральних органів виконавчої влади.
Акти органів місцевого самоврядування та локальні нормативні акти, що містять норми трудового права, не повинні суперечити Кодексу, іншим федеральним законам, указам Президента Російської Федерації, постановами Уряду Російської Федерації, нормативним правовим актам федеральних органів виконавчої влади, законів та інших нормативних правових актів суб'єктів Російської Федерації .
У випадку суперечностей між Кодексом та іншими федеральними законами, що містять норми трудового права, застосовується Кодекс.
Якщо знову прийнятий федеральний закон суперечить Кодексу, то цей федеральний закон застосовується за умови внесення відповідних змін і доповнень до Кодексу.
До відання федеральних органів державної влади у сфері трудових відносин та інших, безпосередньо пов'язаних з ними відносин, належить прийняття обов'язкових для застосування на всій території Російської Федерації федеральних законів та інших нормативних правових актів, що встановлюють:
¾ основні напрями державної політики у сфері трудових відносин та інших, безпосередньо пов'язаних з ними відносин;
¾ основи правового регулювання трудових відносин та інших, безпосередньо пов'язаних з ними відносин;
¾ забезпечується державою рівень трудових прав, свобод і гарантій працівникам (включаючи додаткові гарантії окремим категоріям працівників);
¾ порядок укладення, зміни та розірвання трудових договорів;
¾ основи соціального партнерства, порядок ведення колективних переговорів, укладення і зміни колективних договорів та угод;
¾ порядок вирішення індивідуальних і колективних трудових спорів;
¾ принципи і порядок здійснення державного нагляду і контролю за дотриманням законів та інших нормативних правових актів, що містять норми трудового права, а також систему і повноваження федеральних органів державної влади, що здійснюють зазначений нагляд і контроль;
¾ порядок розслідування нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань;
¾ систему та порядок проведення державної експертизи умов праці та сертифікації виробничих об'єктів на відповідність вимогам з охорони праці;
¾ порядок і умови матеріальної відповідальності сторін трудового договору, в тому числі порядок відшкодування шкоди життю і здоров'ю працівника, заподіяної йому у зв'язку з виконанням ним трудових обов'язків;
¾ види дисциплінарних стягнень і порядок їх застосування;
¾ систему державної статистичної звітності з питань праці та охорони праці;
¾ особливості правового регулювання праці окремих категорій працівників.
Органи державної влади суб'єктів Російської Федерації приймають закони та інші нормативні правові акти, що містять норми трудового права, з питань, не віднесених до повноважень федеральних органів державної влади. При цьому більш високий рівень трудових прав і гарантій працівникам в порівнянні з встановленими федеральними законами та іншими нормативними правовими актами Російської Федерації, що призводить до збільшення бюджетних витрат або зменшення бюджетних доходів, забезпечується за рахунок бюджету відповідного суб'єкта Російської Федерації. [25]
Органи державної влади суб'єктів Російської Федерації з питань, не врегульованих законами та іншими нормативними правовими актами Російської Федерації, можуть приймати закони і інші нормативні правові акти, що містять норми трудового права. У разі прийняття федерального закону чи іншого нормативного правового акту Російської Федерації з цих питань закон або інший нормативний правовий акт суб'єкта Російської Федерації приводиться у відповідність з федеральним законом або іншим нормативно-правовим актом Російської Федерації.
У випадках, якщо закон або інший нормативний правовий акт суб'єкта Російської Федерації, що містить норми трудового права, суперечить Кодексу або іншим федеральним законам або знижує рівень трудових прав і гарантій працівникам, встановлений Кодексом або іншими федеральними законами, застосовується Кодекс або інший федеральний закон.
Органи місцевого самоврядування мають право приймати акти, що містять норми трудового права, в межах своєї компетенції.
Роботодавець приймає локальні нормативні акти, що містять норми трудового права, в межах своєї компетенції відповідно до законів і іншими нормативними правовими актами, колективним договором, угодами.
У випадках, передбачених Кодексом, законами та іншими нормативними правовими актами, колективним договором, роботодавець при прийнятті локальних нормативних актів, що містять норми трудового права, враховує думку представницького органу працівників.
Колективним договором, угодами може бути передбачено прийняття локальних нормативних актів, що містять норми трудового права, за погодженням з представницьким органом працівників. [4]
Локальні нормативні акти, які погіршують становище працівників порівняно з трудовим законодавством, колективним договором, угодами або прийняті без дотримання передбаченого Кодексом порядку врахування думки представницького органу працівників, є недійсними. У таких випадках застосовуються закони або інші нормативні правові акти, що містять норми трудового права.
У відповідності з трудовим законодавством регулювання трудових відносин та інших, безпосередньо пов'язаних з ними відносин може здійснюватися шляхом укладення, зміни, доповнення працівниками і роботодавцями колективних договорів, угод, трудових договорів. [4]
Колективні договори, угоди, а також трудові договори не можуть містити умов, що знижують рівень прав і гарантій працівників, встановлений трудовим законодавством. Якщо такі умови включені в колективний договір, угоду чи трудовий договір, то вони не можуть застосовуватися. [4], [25].
Загальновизнані принципи і норми міжнародного права і міжнародні договори Російської Федерації відповідно до Конституції Російської Федерації є складовою частиною правової системи Російської Федерації. Якщо міжнародним договором Російської Федерації встановлені інші правила, ніж передбачені законами та іншими нормативними правовими актами, що містять норми трудового права, застосовуються правила міжнародного договору.
Кодекс РФ, закони та інші нормативні правові акти, що містять норми трудового права, поширюються на всіх працівників уклали трудовий договір з роботодавцем. Кодекс, закони та інші нормативні правові акти, що містять норми трудового права, обов'язкові для застосування на всій території Російської Федерації для всіх роботодавців (юридичних або фізичних осіб) незалежно від їх організаційно-правових форм та форм власності. [26]
У тих випадках, коли в судовому порядку встановлено, що договорів цивільно-правового характеру фактично регулюються трудові відносини між працівником і роботодавцем, до таких відносин застосовуються положення трудового законодавства.
На території Російської Федерації правила, встановлені Кодексом, законами, іншими нормативними правовими актами, що містять норми трудового права, поширюються на трудові відносини іноземних громадян, осіб без громадянства, організацій, створених або заснованих ними або з їх участю, працівників міжнародних організацій та іноземних юридичних осіб , якщо інше не передбачено федеральним законом або міжнародним договором Російської Федерації. [31]
Особливості правового регулювання праці окремих категорій працівників (керівників організацій, осіб, які працюють за сумісництвом, жінок, осіб із сімейними обов'язками, молоді, державних службовців та інших) встановлюються Кодексом та іншими федеральними законами.
Закон або інший нормативний правовий акт, який містить норми трудового права, вступає в силу з дня, зазначеного в цьому законі чи іншому нормативному правовому акті або в законі чи іншому нормативному правовому акті, що визначає порядок введення в дію акта даного виду.
Закон або інший нормативний правовий акт, який містить норми трудового права, припиняє свою дію у зв'язку з:
¾ закінченням терміну його дії;
¾ вступом в силу іншого акта рівної або вищої юридичної сили;
¾ скасуванням (визнанням таким, що втратив силу) даного акта актом рівної або вищої юридичної сили.
Закон або інший нормативний правовий акт, який містить норми трудового права, не має зворотної сили і застосовується до відносин, які виникли після введення його в дію. Дія закону чи іншого нормативного правового акту, що містить норми трудового права, поширюється на відносини, що виникли до введення його в дію, лише у випадках, прямо передбачених цим актом. У відносинах, які виникли до введення в дію закону чи іншого нормативного правового акту, що містить норми трудового права, зазначений закон або акт застосовується до прав та обов'язків, що виникли після введення його в дію. [25]
Федеральні закони і інші нормативні правові акти Російської Федерації, що містять норми трудового права, поширюються на трудові відносини та інші, безпосередньо пов'язані з ними відносини, що виникають на всій території Російської Федерації, якщо в цих законах та інших нормативних правових актах не передбачено інше.
Закони та інші нормативні правові акти суб'єктів Російської Федерації, що містять норми трудового права, діють в межах території відповідного суб'єкта Російської Федерації. Акти органів місцевого самоврядування, що містять норми трудового права, діють в межах території відповідного муніципального освіти. Локальні нормативні акти організації, що містять норми трудового права, діють в межах цієї організації.
Перебіг строків, з якими Кодекс пов'язує виникнення трудових прав і обов'язків, починається з календарної дати, якою визначено початок виникнення зазначених прав і обов'язків. Перебіг строків, з якими Кодекс пов'язує припинення трудових прав і обов'язків, починається наступного дня після календарної дати, якою визначено закінчення трудових відносин. Терміни, що обчислюються роками, місяцями, тижнями, закінчуються у відповідне число останнього року, місяця або тижня строку. В термін, обчислювальний у календарних тижнях або днях, включаються і неробочі дні. Якщо останній день строку припадає на неробочий день, то днем ​​закінчення строку вважається найближчий наступний за ним робочий день. [26].

1.3 Коротка економічна характеристика підприємства, на матеріалах якого виконана випускна робота

Товариство з обмеженою відповідальністю «Орбіта» створена відповідно до Цивільного кодексу РФ [2] і Федеральним законом «Про товариства з обмеженою відповідальністю» № 14 - ФЗ від 08.02.98 р. [11], є офіційним дилером ТОВ «Калачевський порт», юридичною особою і діє на підставі законодавства України та Статуту товариства ТОВ «Орбіта» зареєстровано адміністрацією Ворошиловського району м. Волгограда 10.04.1997г. Товариство має розрахунковий рахунок у банку, круглу печатку із своїм найменуванням, емблему, штампи, бланки та інші реквізити. Підприємство має самостійний баланс (див. Додаток 1).
Місцезнаходження підприємства: м. Волгоград, вул. Калініна 4.
Основними цілями діяльності підприємства є: розширення ринку товарів і послуг, а також отримання прибутку від основних видів діяльності, заснованих на оптовій торгівлі поліпропіленовими мішками. Пріоритети реалізації перерахованих вище аспектів діяльності Товариства визначаються розмірами наявних у її розпорядженні засобів, кон'юнктурою і цінами на ринку, виходячи з умов стабільності її фінансової та комерційної діяльності.
Товариство є власником належного йому майна і грошових коштів і відповідає за своїми зобов'язаннями власним майном. Учасники відповідають за зобов'язаннями Товариства у межах своїх вкладів і статутний капітал.
Статутний капітал Товариства формувався шляхом внесення його організаторами (фіз. особами в кількості 2 чол.) Грошових вкладів на суму 100 тис. рублів.
Товариство самостійно планує свою виробничо-господарську діяльність, а також соціальний розвиток колективу. Основу планів складають договори, укладені із споживачами продукції і послуг, а також постачальниками матеріально-технічних та інших ресурсів.
Таблиця 1.1.
Порівняльний аналіз основних економічних показників фінансово-господарської діяльності ТОВ «Орбіта» за 2002-2003рр.
№ №
Показники
2002р
2003р
Відхилення
+; -
у%
1.
Виручка від реалізації товарів, продукції, робіт, послуг (за мінусом податків)
48321010
59220080
10899070
22,6
2.
Собівартість реалізації товарів, продукції, робіт, послуг
45860020
53691070
7831050
17,1
3
Валовий прибуток (стр.1-2)
2460990
5529010
3068020
124,6
4.
Прибуток (збиток) від реалізації
830340
1579660
649820
69,8
5.
Операційні витрати
44020
278020
234000
531,6
6.
Прибуток (збиток) до оподаткування
886320
1301640
415320
46,9
7.
Податок на прибуток та інші аналогічні обов'язкові платежі
975890
4784010
599280
1,61
8.
Прибуток (збиток) від звичайної діяльності
620420
823240
202820
32,7
9.
Чистий прибуток (нерозподілений прибуток (збиток) звітного року)
620420
823240
202820
32,7
10.
Середньооблікова чисельність працівників, чол.
4
6
2
50
11.
Фонд нарахованої заробітної плати
380000
744000
1264000
55
З наведених видно, що ТОВ «Орбіта» має в своєму розпорядженні фінансовими ресурсами. При зростанні товарної продукції в 2003 р . на 17,1%, валовий прибуток збільшився на 124,6%, що на 306802 крб. більше, ніж в аналогічному періоді попереднього року. Відповідно зросли й витрати на реалізацію з 4402 руб. в 2002 р . до 27802 руб. в 2003р., що на 531,6% більше. Збільшення виручки від реалізації товарів за звітний період на 22,6% пов'язано, перш за все, зі збільшенням собівартості продукції і відповідно із зростанням цін на реалізовані товари.
Прибуток від фінансово-господарської діяльності склала в 2002 р 886320 крб., А в 2003р. 1301640 крб., Що на 46,9% більше. При цьому чистий (нерозподілений) прибуток збільшився на 20282 руб. або 32,7%.
У зв'язку з розширенням фінансово-господарської діяльності на ТОВ «Орбіта» у 2003 році було прийнято ще 2 нові співробітника, в той же час фонд заробітної плати зріс на 55%. Це зміна виправдане не тільки зростанням чисельності працівників, а й відбуваються в країні інфляційними процесами. За допомогою останніх даних можна обчислити середню заробітну плату на ТОВ «Орбіта». Для цього необхідно суму фонду оплати праці розділити на середньоспискову чисельність працівників і на 12 місяців. Таким чином, середня заробітна плата в організації в 2002 році склала близько 7910,6 руб. (380000:4:12), а в 2003 році 10330,3 руб. (744000:6:12), з наведеного видно, що оплата праці працівників збільшилася в порівнянні з аналогічним періодом попереднього року, але все одно її розмір нижче середнього рівня заробітної плати.
Аналізуючи діяльність підприємства, ми бачимо, що загальна сума заробітної плати за 2003 рік склала 744000 крб. при загальній сумі витрат на продаж 3851480 крб. отже, питома вага оплати праці в загальній сумі витрат склав 19,3%.
Бухгалтерський облік у ТОВ «Орбіта» ведеться за журнально-ордерною формою обліку і здійснюється в суворій відповідності з 2Положеніем про бухгалтерський облік та звітність в РФ », затвердженому наказом Мінфіну Росії від 29.07.98г. із змінами і доповненнями до нього [24], планом рахунків бухгалтерського обліку фінансово-господарської діяльності підприємств та інструкцій щодо його застосування, затвердженим Наказом Мінфіну РФ від 31.10.2002г. № 94н [37] та іншими нормативними актами з урахуванням наступних змін і доповнень до них.
Нарахування зносу основних засобів і нематеріальних активів здійснюється лінійним способом.
Списання матеріально-виробничих запасів здійснюється при відпуску у виробництво та іншому їх вибутті.
Товари обліковуються на рахунку 41 «Товари» за вартістю їх придбання без ПДВ. Облік матеріалів ведеться на рахунку 10 «Матеріали» за вартістю їх придбання без ПДВ.
Собівартість товарів і комерційні витрати списуються на реалізацію пропорційно відпущеної продукції.
Інвентаризація майна і фінансових зобов'язань проводиться в наступних випадках:
¾ при передачі майна в оренду, викуп, продажу;
¾ перед складанням річної бухгалтерської звітності;
¾ при зміні матеріально відповідальних осіб;
¾ при виявленні фактів розкрадання, зловживання і псування майна;
¾ у випадках стихійних лих та надзвичайних ситуаціях;
¾ в інших випадках, передбачених законодавством РФ.
Переоцінка основних засобів здійснюється один раз на рік, у відповідності з наказом Мінфіну РФ від 20.07.98. № 35.
Визначення виручки від реалізації продукції для цілей оподаткування здійснюється з моменту її оплати. Організація здійснює окремий облік товарів, що оподатковуються за різними ставками (10 і 20%).
Мета даної роботи полягає в тому, щоб докладно розкрити і вивчити організацію бухгалтерського праці, заробітної плати і розрахунків з робітниками і службовцями на прикладі ТОВ «Орбіта».
Основні завдання, які необхідні для досягнення поставленої мети полягають, перш за все, в тому, щоб створити економічно обгрунтовану і достовірну інформацію про працю та її оплату, на основі конкретного підприємства, розглянути питання документування та обліку наявності і рух особового складу, використання робочого часу, провести розрахунок заробітної плати і різних компенсаційних виплат, а також сум утримання від оплати праці, відобразити синтетичний і аналітичний облік розрахунків з оплати праці, знайти пріоритетні напрямки вдосконалення обліку праці та заробітної плати на ТОВ «Орбіта», щоб якомога швидше і найбільш повно отримувати необхідну інформацію.

Глава 2. Організація оплати праці в сучасних умовах

2.1. Документування та облік наявності та руху особового складу, праці та її оплати

Для обліку особового складу, нарахування і виплат заробітної плати використовуються такі уніфіковані форми первинних облікових документів, затверджені постановою Держкомстату РФ від 06.04.2003г. № 26: Наказ (розпорядження) про прийом працівника на роботу (форма № Т-1) і наказ (розпорядження) про прийом працівників на роботу (форма № Т-1а) застосовуються для оформлення та обліку прийнятих на роботу за трудовим договором (контрактом) . Складаються особою, відповідальною за прийом, на всіх осіб, прийнятих на роботу в організацію (див. Додаток 2).
У наказах вказуються найменування структурного підрозділу, професія (посада), випробувальний термін, а також умови прийому на роботу і характер майбутньої роботи (за сумісництвом, в порядку переведення з іншої організації, для заміщення тимчасово відсутнього працівника, для виконання певної роботи та ін) .
Підписаний керівником організації або уповноваженим на це особою наказ оголошують працівнику (працівникам) під розписку. На підставі наказу в трудову книжку вноситься запис про прийом на роботу, заповнюється особиста картка, а в бухгалтерії відкривається особовий рахунок працівника.
Особова картка працівника (форма № Т-2) заповнюються на осіб, прийнятих на роботу на підставі наказу про прийом на роботу, трудової книжки, паспорта, військового квитка, документа про закінчення навчального закладу, страхового свідоцтва державного пенсійного страхування, свідоцтва про взяття на облік в податковому органі та інших документів, передбачених законодавством, а також відомостей, повідомлених про себе працівником (див. Додаток 3)
Штатний розклад (форма № Т-3) застосовується для оформлення структури, штатного складу і штатної чисельності організації. Штатний розпис містить перелік структурних підрозділів, посад, відомості про кількість штатних одиниць, посадових окладах, надбавки і місячному фонді заробітної плати. Затверджується наказом (розпорядженням) керівника організації або уповноваженим ним особою (див. Додаток 4).
Зміни до штатного розпису вносяться відповідно до наказу (розпорядження) керівника організації або уповноваженим ним особою.
Наказ (розпорядження) про переведення працівника на іншу роботу (форма № Т-5) та наказ (розпорядження) про переведення працівників на іншу роботу (форма № Т-5а) використовуються для оформлення та обліку переведення працівника (ів) на іншу роботу в організації . Заповнюються працівником кадрової служби, підписуються керівником організації або уповноваженим ним особою, з'являються працівникові (працівникам) під розписку. На підставі даного наказу робляться відмітки в особовій картці, особовому рахунку, вноситься запис у трудову книжку.
Наказ (розпорядження) про надання відпустки працівнику (форма № Т-6) і про надання відпустки працівникам (форма № Т-6-а) застосовується для оформлення та обліку відпусток, що надаються працівнику (працівникам) відповідно до законодавства, колективним договором, нормативними актами організації , трудовим договором (контрактом) (див. Додаток 5).
Складаються працівником кадрової служби або уповноваженою особою, підписуються керівником організації або уповноваженим ним особою, оголошуються працівнику під розписку. На підставі наказу робляться відмітки в особовій картці, особовому рахунку і проводиться розрахунок заробітної плати, належної за відпустку, за формою № Т-60 «Записка-розрахунок про надання відпустки працівнику».
Графік відпусток (форма Мг Т-7) призначений для відображення відомостей про час розподілу щорічних оплачуваних відпусток працівникам всіх структурних підрозділів організації на календарний рік за місяцями. Графік відпусток - зведений графік. При його складанні враховуються чинне законодавство, специфіка діяльності організації та побажання працівника. Графік відпусток візується керівником кадрової служби, керівниками структурних підрозділів, узгоджується з виборним профспілковим органом і затверджується керівником організації або уповноваженим ним особою.
При перенесенні терміну відпустки на інший час за згодою працівника і керівника структурного підрозділу у графік відпусток вносяться відповідні зміни.
Наказ (розпорядження) про припинення дії трудового договору (контракту) з працівниками (форма Ns Т-8) та наказ (розпорядження) про припинення дії трудового договору (контракту) з працівниками (форма № Т-8а) застосовуються для оформлення та обліку звільнення працівника (працівників). Заповнюються працівником кадрової служби, підписуються керівником організації або уповноваженим ним особою, з'являються працівникові (працівникам) під розписку (див. Додаток 6).
На підставі наказу робиться запис в особистій картці, особовому рахунку, трудовій книжці, проводиться розрахунок з працівником за формою № Т-61 «Запис-ка-розрахунок при припиненні дії трудового договору (контракту) з працівником».
Наказ (розпорядження) про направлення працівника у відрядження (форма № Т-9) і наказ (розпорядження) про направлення працівників у відрядження (форма № Т-9а) застосовуються для оформлення та врахування напрямків працівника (працівників) у відрядження. Заповнюються працівником кадрової служби, підписуються керівником організації або уповноваженим ним особою. У наказі про направлення у відрядження вказуються прізвища та ініціали, структурний підрозділ, професії (посади) відряджаються, а також цілі, час і місця відряджень.
При необхідності вказуються джерела оплати сум витрат на відрядження, інші умови направлення у відрядження. (Див. Додаток 7)
Посвідчення про відрядження (форма № Т-10) є документом, що засвідчує час перебування працівника у службовому відрядженні. Виписується в одному примірнику працівником кадрової служби на підставі наказу (розпорядження) про направлення у відрядження. У кожному пункті призначення робляться відмітки про час прибуття та вибуття, які завіряються підписом відповідальної посадової особи та печаткою.
Після повернення з відрядження в організацію працівником складається авансовий звіт з додатком документів, що підтверджують зроблені витрати.
Службове завдання для направлення у відрядження і звіт про його виконання (форма № Т-10а) використовуються для оформлення та обліку службового завдання для направлення у відрядження, а також звіту про його виконання.
Службове завдання підписується керівником підрозділу, в якому працює відряджаються працівник. Затверджується керівником організації або уповноваженим ним особою і передається в кадрову службу для видання наказу (розпорядження) про направлення у відрядження.
Особою, прибулим з відрядження, складається короткий звіт про виконану роботу, який узгоджується з керівником структурного підрозділу і подається до бухгалтерії разом з посвідченням про відрядження і авансовим звітом.
Наказ (розпорядження) про заохочення працівника (форма № Т-11) та наказ (розпорядження) про заохочення працівників (форма № Т-11а) застосовуються для оформлення та обліку заохочень за успіхи в роботі.
Складаються на підставі подання керівника структурного підрозділу організації, у якому працює працівник.
Підписуються керівником організації або уповноваженим ним особою, з'являються працівникові (працівникам) під розписку. На підставі наказу (розпорядження) вноситься відповідний запис у трудову книжку працівника.
Табель обліку використання робочого часу та розрахунку заробітної плати (ф. № Т-12) і табель обліку використання робочого часу (ф. № Т-13) застосовуються для здійснення табельного обліку і контролю трудової дисципліни. Форма № Т-12 призначена для обліку використання робочого часу та розрахунку заробітної плати, а форма № Т-13 - тільки для обліку використання робочого часу (див. Додаток 8). При використанні форми № Т-13 оплату праці нараховують в особовому рахунку (ф. № Т-54), розрахункової відомості (ф. № Т-51) або розрахунково-платіжної відомості (ф. № Т-49). Бланки табеля з частково заповненими реквізитами можуть бути створені за допомогою засобів обчислювальної техніки. У цьому випадку форма табеля змінюється відповідно до прийнятої технології обробки даних.
Табельний облік охоплює всіх працівників організації. Кожному з них присвоюється певний табельний номер, який вказується у всіх документах з обліку праці та заробітної плати. Сутність табельної обліку залежить від щоденної реєстрації явки працівників на роботу, з роботи, всіх випадків запізнень і неявок із зазначенням їх причин, а також годин простою і годин понаднормової роботи.
Для визначення суми заробітної плати, що підлягає видачі на руки працівникам, необхідно визначити суму заробітку працівників за місяць і виробити з цієї суми необхідні утримання. Ці розрахунки проводять: в розрахунково-платіжної відомості (ф. № 49) (див. Додаток 9).
У лівій частині цієї відомості записують суми нарахувань заробітної плати за її видами (відрядно, погодинно, премії та різного роду оплати), а в правій - утримання за їх видами і суму до видачі. На кожного працівника у відомості відводять один рядок. Для виплати заробітної плати використовують платіжну відомість (див. Додаток 10).
У ньому вказують прізвища та ініціали працівників, їх табельні номери, суми до видачі та розписку в отриманні заробітної плати. Розрахункові та платіжні відомості застосовують для розрахунків з працівниками за цілий місяць. У ТОВ «Орбіта» додатково до платіжної відомості на кожного працівника складаються окремі розрахункові листки, де вказуються: прізвище, ім'я, по батькові працівника, табельний номер, оклад, посаду, скільки нараховано та утримано і сума до видачі (див. Додаток 11).
Аванс за першу половину місяця зазвичай видають за платіжними відомостями. Суму авансу визначають з розрахунку 40% заробітку по тарифних ставках або окладів з урахуванням відпрацьованих працівниками днів. Заробітну плату видають із каси протягом трьох днів. Після закінчення цього строку касир проти прізвищ працівників, які не отримали заробітну плату, робить відмітку <<Депоновано>>, складає реєстр не виданої заробітної плати і на титульному аркуші відомості вказує фактично виплачену і не отриману працівниками суму заробітної плати. Сума невиплаченої в строк заробітної плати після закінчення трьох днів здають в банк на розрахунковий рахунок.
На видану суму заробітної плати складається видатковий касовий ордер (ф. РКО-2), номер і дата якого проставляються на останній сторінці відомості (див. Додаток 12).
Журнал реєстрації платіжних відомостей (ф. № Т-53а) застосовується для обліку та реєстрації платіжних відомостей з вироблених виплат працівникам організації. Ведеться працівником бухгалтерії.
Виплати, що не збігаються з часом видачі заробітної плати (позапланові аванси, відпускні суми тощо), проводяться за видатковими касовими ордерами, на яких роблять позначку <<Разовий розрахунок по заробітній платі>>.
Розрахунково-платіжна відомість виконує кілька функцій розрахунково-платіжного документа і, крім того, служить регістром аналітичного обліку розрахунків з працівниками по заробітній платі.
Однак на практиці використовувати розрахунково-платіжні відомості для підрахунку середньої заробітної плати за будь-який попередній період (наприклад, за три місяці при оплаті відпустки) незручно, оскільки необхідно робити трудомісткі вибірки з різних відомостей.
Тому в організації на кожного працівника відкривають особові рахунки (ф. № Т-54), в яких записують необхідні відомості про працівника (сімейний стан, розряд, оклад, стаж роботи, час вступу на роботу тощо), всі види нарахувань і утримань із заробітної плати за кожен місяць. За цими даними легко розрахувати середній заробіток за будь-який період часу (див. Додаток 13).
Форма № Т-54 використовується для запису всіх видів нарахувань та утримань із заробітної плати на підставі первинних документів з обліку виробітку та виконаних робіт, відпрацьованого часу і документів на різні види оплат. На підставі даного особового рахунку складають розрахункову відомість.
Записка-розрахунок про надання відпустки працівнику (ф. № Т-60) призначена для розрахунку належної працівникові заробітної плати та інших виплат при наданні йому щорічної оплачуваної чи іншого відпустки (див. Додаток 14).
Записка-розрахунок при припиненні дії трудового договору (контракту) з працівником (ф. № 7-61) застосовується для обліку і розрахунку належної заробітної плати та інших виплат працівникові при припиненні дії трудового договору (контракту). Складається працівником кадрової служби або уповноваженою особою.
Розрахунок належної заробітної плати та інших виплат проводиться працівником бухгалтерії. Для отримання авансу за першу половину місяця в банк надають наступні документи: чек, платіжні доручення на перерахування грошових коштів до бюджету за утримані податки на перерахування сум, утриманих за виконавчими документами та особистими зобов'язаннями, а також на перерахування платежів на соціальні потреби (у фонди - пенсійний, соціального страхування, обов'язкового медичного страхування) [50].

2.2. Методика підрахунку основного і додаткового заробітку різних категорій персоналу

Відповідно до Трудового Кодексу РФ [3] та частини першої Цивільного кодексу (ГК) Росії [2] підприємства та організації будь-якої організаційно-правової форми самостійно встановлюють форми, системи і розміри оплати праці, а також інші види доходів працівників. При цьому місячна оплата праці працівника, відпрацьованого повністю певну цей період норму робочого часу і виконав свої трудові обов'язки (норми праці) не може бути нижче, встановленого Законом розміру мінімальної місячної оплати праці. Підставою служить стаття 133 ТК РФ.
На державному рівні визначаються тільки розміри мінімальної заробітної плати і мінімальні розміри компенсаційних доплат (за умови праці, що відхиляються від нормальних за роботу у вечірній і нічний час і т.д.). В даний час відповідно до ФЗ «Про мінімальний розмір оплати праці» [7] мінімальний розмір оплати встановлений у сумі 600 руб. на місяць, для розрахунку застосовується ставка у розмірі 200 руб.
Також необхідно відзначити, що чинним законодавством передбачена різна тривалість робочого часу. Так, наприклад, нормальна тривалість робочого часу відповідно до ст. 91 ТК [3] не може перевищувати 40 годин на тиждень.
Скорочена тривалість часу робочого тижня встановлюється для окремих категорій працівників:
¾ для осіб у віці від 16 до 18 років не більше 36 годин на тиждень;
¾ для осіб, віком від 15 до 16 років та учнів у віці від 14 до 15 років,
¾ працюють у період канікул, не більше 24 годин на тиждень;
¾ для працівників, зайнятих на роботах із шкідливими умовами праці не більше 36 годин на тиждень;
¾ для інвалідів 1 і 2 груп не більше 35 годин на тиждень (ст.92 ТК).
Організація заробітної плати на підприємстві визначається трьома взаємозв'язаними і взаємозалежними елементами: нормуванням праці, тарифної системою і формами оплати праці.
Нормування праці дозволяє визначити необхідну кількість трудових витрат (робочого часу) на виготовлення одиниці готової продукції. Норми праці встановлюються для працівників відповідно до досягнутого рівня техніки, технології, організації виробництва і праці. На основі норм праці організації самостійно розробляє тарифні і відрядні розцінки, за якими здійснюється оплата праці членів трудового колективу.
Тарифна система оплати праці, передбачає залежність розміру оплати праці від складності виконуваної роботи, умов праці; природно-кліматичних умов виконання роботи; інтенсивності і характеру праці. Тарифна система включає наступні елементи: тарифну ставку, тарифну сітку, тарифні коефіцієнти, тарифно-кваліфікаційні довідники.
Тарифна ставка - розмір винагороди за роботу певної складності, виконану за одиницю часу.
Співвідношення між розмірами тарифних ставок залежно від розряду виконуваної роботи визначається за допомогою тарифного коефіцієнта. Тарифний коефіцієнт 1 розряду не може бути нижче мінімального розміру оплату праці, передбаченого законом [7].
Тарифно-кваліфікаційний довідник містить перелік професій і основних видів робіт із зазначенням вимог, які пред'являються працівникові відповідної кваліфікації.
Гідність тарифної системи оплати праці в тому, що вона, при визначенні розміру винагороди за працю дозволяє враховувати її складність і умови виконання роботи, забезпечує індивідуалізацію оплати праці з урахуванням досвіду роботи, професійної майстерності, ставлення до праці, дає можливість враховувати фактори підвищеної інтенсивності праці. Облік цих факторів при оплаті праці здійснюється за допомогою надбавок і доплат до тарифних ставок і окладів [45] ..
Форми оплати праці відрізняються великою різноманітністю. Широко застосовуються погодинна (проста погодинна, погодинно-преміальна), відрядна (пряма відрядна, відрядно-преміальна), акордна оплата праці. Окремі організації використовують оплату праці за кінцевим результатом (у відсотках від отриманого доходу чи прибутку).
При погодинній оплаті праці заробіток працівнику нараховується залежно від кількості відпрацьованого часу і тарифної ставки (окладу).
Організації можуть застосовувати погодинну і поденну форми оплати праці як різновиду погодинної оплати праці. У цьому разі заробіток працівника визначається шляхом множення годинної (денної) ставки оплати праці на число фактично відпрацьованих годин (днів).
При почасово-преміальною формі оплати праці працівників додатково отримують премію, яка, як правило, встановлюється у відсотках до оплати праці, нарахованої за фактично відпрацьований час. Преміювання може здійснюватися за підсумками роботи за місяць або більш тривалий період (квартал).
При відрядній оплаті праці заробітна плата працівникам нараховується за фактично виконану роботу (виготовлену продукцію) на підставі діючих розцінок за одиницю роботи. Відрядна форма оплати праці має низку різновидів: пряма відрядна, відрядно-прогресивна, непряма і відрядно-преміальна. При прямій відрядній формі заробіток нараховується за виконану роботу (виготовлену продукцію) за встановленими відрядними розцінками для будь-якої кількості продукції, що виготовляється. При відрядно-прогресивній формі оплата підвищується за вироблення понад норму.
Непряма форма, як правило, застосовується до робітників, виконуючим допоміжні роботи, забезпечують основні роботи. Здійснюється в%-тах до заробітку основних робітників дільниці, що обслуговується.
При відрядно-преміальною формою оплати праці працівникам нараховується премія за виконання умов та показників якості роботи, терміновість, відсутність обгрунтованих скарг з боку клієнтів та ін Розмір премії зазвичай встановлюється у відсотках до сдельному заробітку.
Акордна форма оплати праці передбачає визначення сукупного заробітку за виконання певних стадій роботи.
Також на підприємстві може застосовуватися безтарифна система оплати праці. По даній системі заробітна плата всіх працівників підприємства від директора до робочого представляє собою частку працівника у фонді оплати праці. У цих умовах фактична величина заробітної плати кожного працівника залежить від кваліфікаційного рівня працівника, коефіцієнта трудової участі, фактично відпрацьованого часу.
Розрізняють основну та додаткову оплату праці.
До основної ставиться оплата, нарахована працівникам за відпрацьований час, кількість і якість виконаних робіт: оплата за відрядними розцінками, тарифними ставками, окладами, а також премій відрядникам і повременщикам, доплата у зв'язку з відхиленнями від нормальних умов роботи, за роботу в нічний час, за понаднормові роботи, за бригадирство, оплата простоїв не з вини робітників і т.п.
До додаткової оплати відносяться виплати за невідпрацьований час, передбачені законодавством по праці: оплата чергових відпусток, перерв у роботі матерів, що годують, пільгових годин підлітків, за час виконання державних і громадських обов'язків, вихідної допомоги при звільненні тощо
Розглянемо, як проводиться підрахунок основного і додаткового заробітку, на прикладі ТОВ «Орбіта».
На даному підприємстві застосовується погодинна форма оплати праці, в основу розрахунку оплати праці працівника береться посадовий оклад згідно зі штатним розкладом організації і кількість відпрацьованого працівником часу. При цьому якщо протягом місяця працівник відпрацював всі робочі дні, то розмір його заробітку буде відповідати його посадового окладу, якщо ж відпрацьовано не весь робочий час, то оплата праці буде нарахована лише за фактично відпрацьований час. Також тут існує система преміювання. Преміювання працівників товариства проводиться за рішенням керівника організації, залежить від обсягу та результатів реалізації товарної продукції.
За оголошене за наказом зауваження працівник позбавляється 10% премії, за догану 25%, сувору догану 50%.
Приклад: Керівнику ТОВ «Орбіта» Чаплигіна С.В. нараховано оклад у розмірі 12000 крб. У січні 2003р. він відпрацював 12 робочих днів (кількість робочих днів у січні - 20). Отже, його заробіток складе 7200 руб. (12000: 20 × 12).
Приклад: Головному бухгалтеру Чалої О.В. в лютому 2003 року повинна бути виплачена премія у розмірі 50% від посадового окладу (10000 руб.) з урахуванням фактично відпрацьованого часу. Таким чином, при повністю відпрацьованому часу її заробіток за місяць склав 15000 руб. (1000 +1000 × 0,5).
На підприємстві для виконання деяких робіт, залучаються працівники з боку, (наприклад, для оформлення вивіски на магазин, вітрин і т.д.). Між працівником і підприємством укладається трудова угода. Трудова угода повинна мати обов'язкові реквізити: місце і дата його складання: найменування підприємства; посаду, прізвище, ім'я, по батькові особи, що підписує трудову угоду; зміст угоди із зазначенням обов'язків підприємства і працівника, термін виконання роботи і сума оплати праці; вимоги пред'являються до якості роботи та порядок її приймання, термін і порядок оплати праці працівнику; адреси сторін; підписи сторін; печатку підприємства.
Трудова угода має бути зареєстровано особою, якій поставлено в обов'язок ведення трудових книжок, або в бухгалтерії підприємства. Угода складається не менш, ніж у 2 примірниках: один видається працівнику виконавцю, другий залишається у підприємства.
Роботи, виконані за трудовою угодою, оплачуються на підставі рахунку - заяви виконавця про оплату виконаних робіт, який подають на ім'я керівника підприємства особи, що виконав роботу за трудовою угодою.
Згідно з трудовим законодавством робітникам і службовцям оплачується і невідпрацьований час. В основі розрахунку сум таких виплат лежить середній заробіток, правила обчислення і застосування якого встановлюються відповідними нормативними документами.
Порядок обчислення середнього заробітку, затверджений Постановою Мінпраці Росії 17 травня 2002р. № 38 передбачає таку методику обчислення:
¾ середнього денного заробітку;
¾ нарахованої суми заробітної плати у розрахунковому періоді;
¾ середнього годинного заробітку;
¾ середнього денного заробітку для оплати відпусток і виплати компенсацій за невикористані відпустки;
¾ коефіцієнти підвищення мінімальних розмірів оплати праці та ін [31].
Середній денний заробіток у всіх випадках, крім оплати відпустки і виплати компенсацій за невикористану відпустку, визначається шляхом ділення нарахованої суми заробленої плати у розрахунковому періоді на кількість робочих днів у цьому періоді за календарем п'ятиденного робочого тижня. При визначенні середньоденного заробітку з розрахункового періоду виключаються неробочі святкові дні, встановлені законодавством РФ.
Розрахунковим періодом є дванадцять календарних місяців (з 1-го до 1-го числа), що передують події. Під подією розуміються випадки, з якими пов'язана виплата середньої заробітної плати.
Розмір середнього заробітку конкретного працівника визначається шляхом множення середнього денного заробітку на кількість днів, що підлягають сплаті. На малих підприємствах, де застосовується підсумований облік робочого часу, для обчислення середнього заробітку конкретного працівника використовується середній годинниковий заробіток.
Середній часовий заробіток розраховується шляхом ділення суми нарахованої заробітної плати в розрахунковому періоді на кількість робочих годин у цьому періоді, виходячи з середньомісячної кількості робочих годин.
Розмір середнього заробітку конкретного працівника визначається шляхом множення середнього годинного заробітку на кількість робочих годин на періоді, що підлягає оплаті.
Розрахунковим періодом для обчислення середнього заробітку для оплати відпусток і виплати компенсації за невикористані відпустки є останні три календарні місяці.
У той же час у колективному договорі можуть бути передбачені й інші періоди для розрахунку середньої заробітної плати, якщо це не погіршує становище працівників.
Оскільки для розрахунку середньої заробітної плати враховуються всі передбачені системою оплати праці види виплат, які застосовуються у відповідній організації незалежно від джерел цих виплат, то матеріальна допомога, що надається всім або більшості працівників, в розрахунок не включається, оскільки ця виплата не є заробітною платою.
Середній денний заробіток для оплати відпусток і виплати компенсації за невикористані відпустки обчислюється за останні три календарних місяця шляхом ділення суми нарахованої заробітної плати на 3 і 29,6 (середньомісячне число календарних днів).
При не повністю відпрацьованому розрахунковому періоді середній денний заробіток визначається шляхом ділення суми нарахованої заробітної плати в розрахунковому періоді на сумарну кількість календарних днів, визначених для повністю відпрацьованих місяців (29,6) і припадають на відпрацьований час у повному обсязі відпрацьованих місяцях.
Середній заробіток визначається шляхом множення середнього денного заробітку на кількість календарних днів відпустки без урахування святкових днів.
У робочих днях щорічні відпустки надаються працівникам, які уклали трудовий договір на термін до 2 місяців, з розрахунку два робочих дні за місяць роботи, ст. 291 ТК РФ [3].
Середній денний заробіток для оплати відпусток надаються в робочих днях, у випадках, передбачених кодексом, а також для виплати компенсації за невикористані відпустки визначається шляхом ділення суми нарахованої заробітної плати за відпрацьований час на кількість робочих днів за календарем шестиденного робочого тижня, що припадають на відпрацьоване час [ 53].
Якщо в організації практикується нарахування і виплата працівникам премій, винагород за підсумками роботи за рік, а також надається матеріальна допомога, то розмір зазначених виплат включається в розрахунок середнього заробітку працівника наступним чином: за кожний місяць розрахункового періоду включається не більше однієї щомісячної премії за одні й ті ж показники.
Приклад: Відповідно до чинного в організації положенням про преміювання працівників за досягнення кількісних і якісних показників працівникам організації щомісяця нараховується премія в розмірі 35% їх посадового окладу. Якщо посадовий оклад працівника становить 2500 руб., А щомісячна премія - 875 руб., То при визначенні середнього денного заробітку працівника для обчислення відпускних до фактичного заробітку повинні бути включені суми, отримані відповідно до посадовим окладом (7500 руб.) Та нараховані премії ( 2625 руб.).
У разі якщо премії виплачуються працівникам за певний період роботи, наприклад за квартал, то вони підлягають включенню до фактичного заробітку працівника, який використовується для розрахунку середнього денного заробітку, у розмірі 1 / 3 за кожний місяць розрахункового періоду.
Винагорода за підсумками роботи за рік і одноразова винагорода за вислугу років (стаж роботи), нараховані за попередній календарний рік, враховуються при підрахунку середнього заробітку в розмірі 1 / 12 за кожен місяць розрахункового періоду незалежно від часу нарахування [55].
Приклад. Працівнику з посадовим окладом 2400 руб. за підсумками роботи за 2003р. виплачено винагороду 5400 руб. Якщо працівнику буде надана відпустка у січні 2002р., То його фактичний заробіток за жовтень - грудень 2003р. складе 8550 руб. {(2400 × 3) + (5400: 12 × 3)}.
Якщо ж працівнику буде надана відпустка у лютому 2002р., То в цьому випадку фактичний заробіток працівника за розрахунковий період (листопад, грудень, січень) складе 8100 руб. {(2400 × 3) + (5400: 12 × 2)}
Усі працівники незалежно від займаної посади, терміну трудового договору, посадового окладу мають право на щорічну оплачувану відпустку тривалістю не менше 28 календарних днів (ст. 115 ТК РФ).
У число днів відпустки не включаються і не оплачуються святкові дні.
За перший рік роботи щорічні оплачувані відпустки надаються працівникам після закінчення 6 місяців безперервної роботи в даній організації (ст. 122 ТК РФ), а за угодою між працівником і роботодавцем відпустку може бути наданий і раніше.
Відповідно до ст. 125 ТК РФ за угодою між працівником і роботодавцем відпустку можна розділити на частини. Але хоча б один раз на рік працівник повинен відпочивати не менше 14 календарних днів. Роботодавець може відкликати співробітника з відпустки лише за його згодою.
Поряд з щорічними оплачуваними відпустками трудовим законодавством передбачено надання додаткових відпусток працівникам, зайнятим на роботах із шкідливими умовами праці, працівникам, зайнятим в окремих галузях народного господарства і має тривалий стаж роботи в даній організації; працівникам з ненормованим робочим днем; працівникам, які здійснюють трудову діяльність у районах Крайньої Півночі і прирівняних до них місцевостях, а також в інших випадках.
Якщо протягом відпустки працівник був хворий, то дні його хвороби, підтверджені офіційним документом (лікарняним листом медичної установи, згідно зі ст. 124 ТК РФ) в термін відпустки не зараховуються, а відпустка підлягає продовженню на кількість днів тимчасової непрацездатності (хвороби).
Приклад: 23 січня 2002р. працівникові ТОВ «Орбіта» був наданий щорічну оплачувану відпустку тривалістю 28 календарних днів до 20 лютого 2002р. Протягом відпустки працівник був хворий 4 дні. У цьому випадку він вийшов з відпустки на роботу 24 лютого 2002р.
Розглянемо найбільш типові приклади розрахунку відпускних на ТОВ «Орбіта».
Весь розрахунковий період відпрацьований повністю:
Приклад: Завгородцев І.В. відпрацював у березні 2002р. 10 днів, інші дні перебував у відпустці. Його оклад становить 10000 руб., За 10 відпрацьованих днів йому заплатили 5000 руб. (10000: 20 × 10). За наказом йому було надано відпустку на 28 календарних днів. Три попередніх події місяця їм були відпрацьовані повністю. Таким чином, розмір відпускних складе 9450руб. 95 коп {(1000 0 + 10000 + 10000): 3: 29,6 × 28}.
Кожен з трьох місяців розрахункового періоду відпрацьований не повністю:
Приклад: Головному бухгалтеру Чалої О.В. надано щорічну оплачувану відпустку тривалістю 28 календарних днів з 1 квітня 2002р. Розрахунковий період, січень, лютий, березень вона відпрацювала не повністю. У січні нарахована заробітна плата 3500 руб. за 9 календарних днів. У лютому 5000 руб. за 12 календарних днів. У березні 7500 руб. за 19 календарних днів. Розрахуємо відпускні.
Для цього спочатку розрахуємо середньоденний заробіток:
(3500 + 5000 + 7500): (9 + 12 + 19) = 400 руб.
Відпускні за 28 днів складуть: 400 × 28 = 11200руб.
У розрахунковому періоді один або два місяці відпрацьовані в повному обсязі.
Приклад. Карпутіну М.В. встановлено оклад 10000 руб. Він зібрався йти у відпустку з 10 травня по 6 червня 2002 р . До розрахункового періоду увійдуть лютий, березень, квітень. Лютий і березень відпрацьовані повністю, а в квітні їм було відпрацьовано 17 календарних днів і нараховано 6500 рублів.
Розрахуємо середньоденний заробіток:
(10000 +10000 +6500): (29,6 + 29,6 + 17) = 340 руб. 78 коп.
Відпускні за 28 днів складуть:
340,78 × 28 = 9730 руб. 84 коп.
Зазвичай відпустки надаються протягом року нерівномірно. З метою рівномірного включення до собівартості продукції (робіт, послуг) витрат на оплату відпусток ТОВ «Орбіта» створює резерв на майбутню оплату відпусток.
Бухгалтерський облік резерву на майбутню оплату відпусток ведеться на рахунку 96 «Резерви майбутніх витрат і платежів», субрахунок Резерв на оплату відпусток. Рахунок пасивний, фондовий. Створення резерву відображається наступним проведенням:
Дебет рахунку 44 <<Витрати на продаж>>;
Кредит рахунку 96 <<Резерви майбутніх витрат і платежів>>.
Суми, фактично нараховані на оплату відпусток:
Дебет рахунку 96 <<Резерви майбутніх витрат і платежів>>;
Кредит рахунку 70 <<Розрахунки з персоналом з оплати праці>>.
При журнально-ордерній формі освіти резерву на оплату відпусток враховується у відомостях № 12 і № 15.
Після закінчення року проводиться перевірка (інвентаризація) нарахованого резерву на оплату відпусток.
Сума резерву повинна бути показана по кредиту рахунку 96 <<Резерви майбутніх витрат і платежів>> на 1 січня наступного року. Якщо резерв нарахований менше, ніж треба, проводиться його донарахування:
Кредит рахунку 96 <<Резерви майбутніх витрат і платежів>>,
Дебет рахунку 44. <<Витрати на продаж>>.
Якщо нарахування більше, ніж потрібно, зайво нарахована сума сторнується тією самою проводкою.
В умовах кризи, що наступила багато підприємств, зазнаючи фінансових труднощів, змушені скорочувати чисельність свого персоналу. У такій ситуації перед бухгалтерами стоїть питання: як правильно провести розрахунок з працівниками, які звільняються з підприємства.
При звільненні працівника адміністрація зобов'язана видати йому в цей же день трудову книжку. Якщо видача книжки була затримана, то запис про звільнення вважається недійсною, а час, поки працівник не мав трудової книжки, розцінюється як вимушений прогул (з відповідною оплатою за цей час).
У разі визнання звільнення працівника незаконним і поновлення його на роботі, виплачене працівникові при звільненні вихідну допомогу, підлягає заліку. Також підлягає заліку заробітна плата за час роботи в іншій організації (якщо працівник не працював у неї на день звільнення) і допомога з тимчасової непрацездатності, виплачене в межах терміну оплачуваної прогулу.
Оплата часу вимушеного прогулу відноситься на собівартість:
Дебет рахунку 44 <<Витрати на продаж>>;
Кредит рахунку 70 <<Розрахунки з персоналом з оплати праці>>.
Якщо час вимушеного прогулу відноситься в минулих років, що суми оплати як збитки за операціями минулих років, виявлені у звітному періоді, відображаються такою проводкою:
Дебет рахунку 99 <<Прибутки і збитки>>.;
Кредит рахунку 70 <<Розрахунки з персоналом з оплати праці>>.

2.3. Документування та облік заробітної плати в нестандартних умовах (доплати, надбавки)

Для правильного нарахування оплати праці робітникам велике значення має облік відступів від нормативних умов роботи, які вимагають додаткових витрат праці та оплачуються додатково до діючих розцінок на відрядну роботу.
Доплати зазвичай оформляються листком на доплату.
Доплата при тимчасовому переведенні на іншу роботу. Коло обов'язків працівника, прийнятого на роботу, визначається трудовим договором, укладеним між ним і адміністрацією організації.
На адміністрацію покладається обов'язок щодо створення працівникові умов праці, відповідних посади, на яку він приймається. Однак у разі виробничої необхідності адміністрація організації має право переводити працівника на іншу, не обумовлену трудовим договором роботу.
При врегулюванні виникають у адміністрації і працівника питань, пов'язаних з переведенням на іншу роботу в разі виробничої необхідності, необхідно враховувати наступне:
¾ адміністрація має право переводити працівників на строк до одного місяця на не обумовлену трудовим договором роботу в тій же організації, або на іншому підприємстві, але в тій же місцевості. Тривалість переведення на іншу роботу не може перевищувати одного місяця протягом календарного року;
¾ переведення працівника повинен бути оформлений наказом (розпорядженням) керівника організації;
¾ відмова від виконання роботи при перекладі, зробленому з дотриманням закону, визнається порушенням трудової дисципліни, а невихід на роботу прогулом.
Оплата праці перекладного працівника проводиться за виконану роботу, але при цьому її розмір не може бути нижче середнього заробітку працівника за попередньою роботою.
Доплата за суміщення професій. Нерідко працівник крім своєї основної роботи бере на себе за згодою керівника додаткові обов'язки по виконанню роботи за іншою професією (спеціальністю). При укладенні трудового договору встановлюється розмір доплати за суміщення професій.
Приклад: На бухгалтера організації розпорядженням керівника покладено обов'язки з ведення касових операцій, так як посади касира в штаті організації немає. Посадовий оклад бухгалтера - 10000 руб. Доплата за суміщення професій - 2 ММРОТ. Оплата праці за місяць складе 10600 руб. {(1000 + (300 × 2)}.
Доплата за заміщення тимчасово відсутнього працівника. Якщо працівник разом зі своєю основною роботою, обумовленою трудовим договором, виконує обов'язки тимчасово відсутнього працівника, наприклад, у зв'язку з хворобою, без звільнення від своєї основної роботи, то за виконання цієї роботи проводиться доплата, розмір якої встановлюється роботодавцем за згодою з працівником.
У разі якщо обов'язки тимчасово відсутнього працівника розподіляються між кількома працівниками, то розмір доплати до основного заробітку кожного працівника рекомендується визначати в залежності від складності покладеної на нього додаткової роботи.
Приклад. У січні 2003 р . обов'язки тимчасово відсутнього головного бухгалтера були покладені на його заступника та бухгалтера-касира, яким розпорядженням керівника організації були встановлені доплати у розмірі 10 і 15% заробітку головного бухгалтера відповідно. Заробіток головного бухгалтера становить 3000 руб. Таким чином, за виконання обов'язків головного бухгалтера доплата заступника 450 руб., Бухгалтера-касира - 300 руб.
Доплата за понаднормові роботи. Надурочними вважаються роботи, що виконуються понад встановлену тривалість робочого дня. При цьому слід особливу увагу звернути на те, що роботи визнаються наднормовими незалежно від того, виконував працівник свою основну роботу або ж роботу, яка не входить в коло його обов'язків.
Згідно ТК РФ (ст.99) понаднормові роботи допускаються тільки у виняткових випадках.
До надурочних робіт не допускаються: вагітні жінки та жінки, які мають дітей віком до трьох років, працівники до 18 років, працівники, які навчаються без відриву від виробництва в загальноосвітніх і професійно-технічних навчальних закладах, в дні занять, працівники інших категорій відповідно до чинним законодавством.
Згідно зі ст. 99 ТК РФ наднормові роботи не повинні перевищувати для кожного працівника чотирьох годин протягом двох днів підряд і 120 годин на рік.
Робота в надурочний час підлягає оплаті за перші дві години не менш ніж у полуторному розмірі, а за наступні години - не менш ніж у подвійному розмірі за кожну годину понаднормової роботи.
Приклад: Протягом місяця робочий понаднормово відпрацював 6 ч. Годинна тарифна ставка 24 руб. Доплата працівнику за години понаднормової роботи складе 264 руб. {2 × (24 +12)} + {4 × (24 + 24)}.
При відрядній оплаті праці вироблена працівником продукція повинна бути оплачена виходячи з відрядних розцінок, збільшених на 50% за перші дві години надурочних робіт і на 100% за кожну наступну годину роботи.
У разі якщо працівник виконував понаднормові роботи в вихідні дні, то виконана їм робота повинна бути сплачена не менш ніж у подвійному розмірі.
Доплата за роботу у вихідні та святкові дні. Відповідно до чинного законодавства робота в організаціях не провадиться в такі святкові дні: 1,2,7 січня, 23 лютого, 8 березня; 1,2 і 9 травня, 12 червня; 7 листопада, 12 грудня. Однак у виняткових випадках допускається залучення працівників до роботи у вихідні (загальним вихідним днем ​​є неділя) та святкові дні. Робота у вихідний день компенсується наданням іншого дня відпочинку або, за згодою сторін, у грошовій формі, але не менш ніж у подвійному розмірі.
У відповідності зі ст.153 ТК РФ робота у святковий день оплачується не менш ніж у подвійному розмірі:
¾ відрядникам не менше ніж за подвійними відрядними розцінками;
¾ працівникам, праця яких оплачується за годинними (денними) ставками в розмірі не менше подвійної годинної (денної) ставки;
¾ працівникам, які одержують місячний оклад у розмірі не менше одинарної годинної (денної) ставки понад оклад, якщо робота у святковий день провадилася у межах місячної норми робочого часу, і в розмірі не менше подвійної годинної (денної) ставки понад оклад, якщо робота провадилася понад місячної норми.
Також слід звернути увагу на ту обставину, що за бажанням працівника, який працював у святковий день, йому може бути наданий інший день відпочинку (ст.153 ТК РФ). Якщо додатковий день відпочинку надається працівнику, який працював у святковий день в межах місячної норми робочого часу, то він оплаті не підлягає за умови, що робота в цей день оплачена працівнику в одинарному розмірі. Якщо робота у святковий день провадилася понад такої норми, то працівник має право на її оплату в одинарному розмірі та надання додаткової оплачуваної дні відпочинку.
Доплата за роботу в нічний час. Як випливає зі ст. 96 ТК РФ, нічним вважається час з 10 години вечора до 6 години ранку. При роботі в нічний час встановлена ​​тривалість роботи (зміни) скорочується на одну годину. До роботи в нічний час не допускається та ж категорія громадян, що і до надурочних робіт.
Годинники нічної роботи оплачуються в підвищеному розмірі, що встановлюється трудовим договором, але не нижче 40% годинної ставки.
Оплата праці при невиконанні норм виробітку. У разі невиконання норм виробітку за наявності вини працівника оплата за виготовлену продукцію нараховується за фактично виконану роботу.
У разі невиконання норм виробітку не з вини працівника його заробіток обчислюється виходячи з фактично виконаної роботи, але при цьому його розмір не може бути нижче 2 / 3 тарифної ставки.
Оплата простою. Простій - вимушена припинення роботи. Порядок його оплати регулюється ст. 157 ТК РФ, згідно з якою час простою з вини працівника не оплачується. При відсутності провини працівника час простою оплачується з розрахунку не нижче 2 / 3 тарифної ставки встановленого працівникові розряду (окладу). Однак необхідною умовою збереження за працівником зазначеного розміру оплати праці є виконання ним обов'язків щодо попередження адміністрації організації про початок простою.

Глава 3. Організація обліку розрахунків з оплати праці працівникам

3.1. Синтетичний і аналітичний облік розрахунків по заробітній платі

Синтетичний облік розрахунків з персоналом (що складається і не перебувають в обліковому складі організації) з оплати праці (за всіма видами заробітної плати, премій, допомоги, пенсій, працюючим пенсіонерам та інших виплат), а також по виплаті доходів по акціях і інших цінних паперів даної організації здійснюється на рахунку 70 «Розрахунки з персоналом з оплати праці».
До даного рахунку можуть бути відкриті такі субрахунки:
70-1 <<Розрахунки з співробітниками, які у штаті організації>>;
70-2 <<Розрахунки з сумісниками>>;
70-3 <<Розрахунки за договорами цивільно-правового характеру>>.
Цей рахунок, як правило, пасивний. За кредитом рахунка відображають нарахування з оплати праці, допомог за рахунок відрахувань на державне соціальне страхування, пенсій та інших аналогічних сум, а також доходів від участі в організації, а за дебетом - утримання із нарахованої суми оплати праці та доходів, видачу належних сум працівникам і виплачені вчасно суми оплати праці.
Сальдо цього рахунку, як правило, кредитове і показує заборгованість організації перед робітниками і службовцями по заробітній платі та інших зазначеними платежами.
Операцію з нарахування і розподілу оплати праці, що включається у витрати виробництва та обігу, оформляють наступній бухгалтерської записом:
Дебет рахунків 20 <<Основне виробництво>> (оплата праці виробничих робітників); 23 <<Допоміжні виробництва>> (оплата праці робітникам допоміжних виробництв), 25 <<Загальновиробничі витрати>> (оплата праці цехового персоналу), 29 <<Обслуговуючі виробництва і господарства>> (оплата праці працівників обслуговуючих виробництв і господарств) та інших рахунків витрат (28,44,45,91,97);
Кредит рахунку 70 <<Розрахунки з персоналом з оплати праці>> на всю суму нарахованої оплати праці.
У ТОВ «Орбіта» витрати на оплату праці відносять на рахунок 44 <<Витрата на продаж>>, субрахунок 11 <<Витрати на оплату праці>> та нарахування заробітної плати відображають наступною проводкою:
Дебет рахунку 44.11 <<Витрати на оплату праці>>;
Кредит рахунку 70 <<Розрахунки з персоналом з оплати праці>>.
Нарахування оплати праці по операціях, пов'язаних з заготовлением і придбанням виробничих запасів, устаткування до установки і здійсненням капітальних вкладень, відображають, як уже зазначалося у двох попередніх розділах, за дебетом рахунків 07,08,10,11,15 і кредитом рахунка 70 << Розрахунки з персоналом з оплати праці>>.
Допомоги по тимчасовій непрацездатності та інші виплати за рахунок коштів органів соціального страхування відображають за дебетом рахунка 69 <<Розрахунки по соціальному страхуванню і забезпеченню>> і кредитом рахунка 70 <<Розрахунки з персоналом з оплати праці>>.
Нараховані суми премій, матеріальної допомоги, допомоги, оплати праці по роботах, виробленим за рахунок коштів цільового фінансування і в процесі отримання позареалізаційних або операційних доходів, відображають за дебетом рахунків 91 <<Інші доходи і витрати>>, 84 <<Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)>>, 86 <<Цільове фінансування>> і кредитом рахунка 70 <<Розрахунки з персоналом з оплати праці>>.
Нарахування доходів працівникам організації по акціях і вкладах в його майно оформляють наступній бухгалтерської записом:
Дебет рахунку 84 <<Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)>>;
Кредит рахунку 70 <<Розрахунки з персоналом з оплати праці>>.
У деяких організаціях через сезонності виробництва, відпустки працівникам надають протягом року нерівномірно. Тому для більш точного визначення собівартості продукції суми, що виплачуються працівникам за відпустки, відносять на витрати виробництва протягом року рівномірними частками незалежно від того, в якому місяці ці суми будуть виплачуватися. Тим самим створюється резерв для оплати відпусток працівникам. Організація може створювати резерв на виплату винагород за вислугу років.
Збережені суми відносять в дебет тих самих рахунків виробничих витрат, на які віднесена нарахована зарплата працівників, і в кредит рахунку 96 <<Резерви майбутніх витрат>>.
У міру відходу робітників у відпустку фактично нараховані їм суми за відпускний період списують на зменшення створеного резерву. При цьому становлять таку бухгалтерську запис:
Дебет рахунку 96 <<Резерви майбутніх витрат>>;
Кредит рахунку 70 <<Розрахунки з персоналом з оплати праці>>.
Такий же записом оформляють нарахування працівникам винагород за вислугу років.
При нарахуванні сум щорічних та додаткових відпусток слід мати на увазі, що нараховані суми відпусток включаються до фонду заробітної плати праці звітного місяця тільки в сумі, що припадає на дні відпустки у звітному місяці.
У разі переходу частини відпустки на наступний місяць виплачена працівникам за ці дні сума відпускних відображається у звітному місяці як виданий аванс (за дебетом рахунка 70 <<Розрахунки службовцям з оплати праці>> і кредитом рахунку 50 <<Каса>>). У наступному місяці цю суму включають до складу фонду оплати праці і зазвичай відображають записом по нарахуванню відпускних сум (кредит рахунка 70 <<Розрахунки з персоналом з оплати праці>> і дебет рахунків виробничих витрат або рахунки 96 <<Резерви майбутніх витрат>>).
Утримані з оплати праці суми на ТОВ "Орбіта" відображаються наступними бухгалтерськими проводками:
- Податок на доходи фізичних осіб:
Дебет рахунку 68 <<Розрахунки з податків і зборів>>;
Кредит рахунку 70 <<Розрахунки з персоналом з оплати праці>>.
- Своєчасно не повернуті суми, видані під звіт:
Дебет рахунки 71 <<Розрахунки з підзвітними особами>>;
Кредит рахунку 70 <<Розрахунки з персоналом з оплати праці>>.
- В погашення заборгованості платежів за позиками, недостач, за формений одяг:
Дебет рахунку 73 <<Розрахунки з персоналом за іншими операціями>>;
Кредит рахунку 70 <<Розрахунки з персоналом з оплати праці>>.
- За виконавчими написами і написів і написів нотаріальних контор на користь окремих юридичних і фізичних осіб:
Дебет рахунку 76 <<Розрахунки з різними дебіторами і кредиторами>>;
Кредит рахунку 70 <<Розрахунки з персоналом з оплати праці>>.
Видачу сум заробітної плати та допомог оформляють наступній бухгалтерської записом:
Дебет рахунку 70 <<Розрахунки з персоналом з оплати праці>>;
Кредит рахунку 50 <<Каса>>.
Заробітну плату видають із каси протягом трьох днів. Після закінчення цього строку касир проти прізвища працівників не отримали заробітну плату, робить відмітку <<задепонувати>> та складає реєстр не виданої заробітної плати.
Перерахування не отриманої у строк заробітної плати оформляють наступній бухгалтерської записом:
Дебет рахунку 70 <<Розрахунки з персоналом з оплати праці>>;
Кредит рахунку 76 <<Розрахунки з різними дебіторами і кредиторами>>, субрахунок <<Розрахунки з депонентами>>.
Залишки не виданої вчасно заробітної плати (задепонованих сум) після закінчення 3-х днів повинні бути здані в банк на розрахунковий рахунок. При цьому складають бухгалтерський запис:
Дебет рахунку 51 <<Розрахунковий рахунок>>;
Кредит рахунку 50 <<Каса>>,
Облік розрахунків з депонентами ведуть у книзі обліку депонованої заробітної плати, заповнюваної за даними реєстру не виданої заробітної плати, Книгу відкривають на рік. Для кожного депонента в ній відводять окремий рядок, в якій вказують табельний номер депонента, його прізвище, ім'я, по батькові, депоновану суму та відмітки про її видачу. Суми, що залишилися на кінець року не виплаченими, переносять у нову книгу, що відкривається також на рік.
Аналітичний облік по рахунку 70 <<Розрахунки з персоналом з оплати праці>> ведуть в особових рахунках робітників і службовців (ф. № Т-54, Т-54а).
В кінці року особові рахунки здають на зберігання. Термін зберігання - 75 років.

3.2. Облік утримань із оплати праці працівників

З нарахованої працівникам організації заробітної плати, оплати праці за трудовими угодами, договору підряду і за сумісництвом виробляють різні утримання, які можна розділити на дві групи: обов'язкові утримання та утримання з ініціативи організації.
Обов'язковими утриманнями є податок на доходи фізичних осіб, за виконавчими листами і написам нотаріальних контор на користь юридичних і фізичних осіб.
За ініціативи організації через бухгалтерію із заробітної плати працівників може бути зроблено такі утримання:
¾ борг за працівником; раніше видані плановий аванс і, зроблені в міжрозрахунковий період;
¾ в погашення заборгованості за підзвітними сумами;
¾ квартплата (за списками, наданими ЖКО підприємствам);
¾ за утримання дитини у відомчих дошкільних установах;
¾ за шкоду, завдану виробництва; за псування, нестачу чи втрату матеріальних цінностей;
¾ за шлюб; грошові нарахування;
¾ за товари, куплені в кредит;
¾ передплатна плата за періодичні видання;
¾ членські профспілкові внески;
¾ перерахування стороннім організаціям та в касу взаємодопомоги;
¾ перерахування в філії Ощадного банку.
В даний час оподаткування доходів фізичних осіб здійснюється відповідно до глави 23 частини другої Податкового кодексу РФ [5] в порядку, передбаченому Методичними рекомендаціями податковим органам.
Платниками податків податку на доходи з фізичних осіб визнаються фізичні особи, які є податковими резидентами Російської Федерації, а також фізичні особи, які отримують прибутки від джерел, розташованих в РФ, які не є податковими резидентами РФ.
При визначенні податкової бази враховуються всі доходи платника податку, отримані ним як у грошовій, так і в натуральній формі, або право на розпорядження, якими в нього виникло, а також доходи у вигляді матеріальної вигоди.
Якщо з доходу платника податків за його розпорядженням, за рішенням суду чи інших органів здійснюється будь-які утримання, такі відрахування не зменшують податкову базу.
Не підлягають оподаткуванню: державні допомоги по безробіттю, вагітності та пологах; пенсії, суми одноразової матеріальної допомоги та ряд інших доходів фізичних осіб.
При визначенні розміру податковий бази платник податків має право на одержання наступних стандартних податкових вирахувань:
¾ в розмірі 3000 руб. за кожний місяць податкового періоду (для осіб пов'язаних з роботами по ліквідації наслідків катастрофи на Чорнобильській АЕС);
¾ у розмірі 500 руб. за кожний місяць податкового періоду (Героїв Радянського Союзу та Героїв РФ, а також осіб, нагороджених орденом Слави трьох ступенів та ін);
¾ у розмірі 400 руб. за кожний місяць податкового періоду поширюється на решту категорії платників податків;
¾ у розмірі 300 руб. за кожний місяць податкового періоду поширюється на кожну дитину у платників податків.
Стандартні податкові відрахування 300 і 400 руб. діє до місяця, в якому дохід платників податків, обчислений наростаючим підсумком з початку податкового періоду, перевищив 20 000 руб. Починаючи з місяця, в якому зазначений дохід перевищив 20 000 руб., Податкове вирахування, передбачений цим підпунктом, не застосовується.
Податкове вирахування витрат на утримання дитини (дітей) проводиться на кожну дитину у віці до 18 років, а також на кожного учня денної форми навчання, аспіранти, ординатора, студента, курсанта у віці до 24 років у батьків та подружжя, опікунів або піклувальників.
Вдовам (вдівцям), одиноким батькам, опікунам або піклувальникам податкове вирахування виробляється у подвійному розмірі.
Крім перерахованих податкових вирахувань платники податків мають право на соціальні, майнові та професійні відрахування.
Соціальні податкові відрахування надаються в сумі доходів, що перераховуються платником податку на благодійні цілі; в сумі, сплаченої в податковому періоді, за навчання в освітніх установах (до 25 000 руб.).
Зазначені відрахування надаються на самого платника податків та на його дітей. За дорогим видом лікування в медичних установах РФ (за встановленим Урядом РФ переліком) сума податкового вирахування приймається в розмірі фактично зроблених витрат.
Майнові податкові відрахування надаються в сумах, отриманих платником податків у податковому періоді від продажу житлових будинків, квартир, дач, садових будиночків чи земельних ділянок, які перебували у власності платників податків не менше п'яти років (до 1 млн. руб., І від продажу іншого майна, що перебувало у власності платника податку не менше трьох років (до 125 тис.руб.)
Податкові відрахування надаються також у сумі, витраченої платником податків на нове будівництво або придбання на території Росії житлового будинку або квартири (до 600 тис.руб.)
Професійні відрахування надаються категоріям платників податків у сумі фактично вироблених та документально підтверджених витрат або у встановлених розмірах (на створення наукових розробок - у розмірі 20% до суми нарахованого доходу, за відкриття, винахід і створення промислових зразків - у сумі 30% від доходу, отриманого за перші два роки використання і т.п.).
Ставка податку на доходи фізичних осіб встановлюється в розмірі 13%.
Податкова ставка встановлюється в розмірі 35% у відношенні наступних доходів:
¾ виграшів, що виплачуються організаторами лотерей, тоталізаторів і інших основних на ризику ігор;
¾ вартості будь-яких виграшів та призів, одержуваних у проведених конкурсах, іграх та інших заходах з метою реклами товарів, робіт і послуг,
¾ страхових виплат за договорами добровільного страхування в частині перевищення встановлених Податковим кодексом розмірів;
¾ процентних доходів по внесках в банках в частині перевищення суми, розрахованої виходячи з 3 / 4 діючої ставки рефінансування ЦБ РФ, протягом періоду, за який нараховані відсотки, по карбованцевих внесках і 9% річних за вкладами в іноземній валюті;
¾ суми економії на відсотках при одержанні платником позикових коштів у частині перевищення встановлених Податковим кодексом розмірів.
Податкова ставка встановлюється в розмірі 30% у відношенні наступних доходів: дивідендів; доходів, одержуваних фізичними особами, які не є податковими резидентами РФ [48].
Приклад: Головний бухгалтер Чала О.В. отримує зарплату в розмірі 10000 крб. Вона має дочку у віці 14 років. Розрахуємо податок на доходи фізичних осіб, який повинен бути утриманий за чотири перших місяці 2003 року.
У січні, лютому, березні, квітні 2003 року сума податку буде наступною:
(10000 руб. - (400 руб. +300 Руб.) × 13% = 1209руб.
Таким чином, за січень - квітень 2003 року з зарплати Чалої О.В. треба утримати податок у сумі 4836 руб. (1209 руб. × 4 міс.). У результаті вона отримає 35164 руб. (10000 руб. × 4 міс.) - 4836 руб.).
Всі відомості необхідні для розрахунку податку на доходи з фізичних осіб відображаються в Податковій картці з обліку доходів та податку на доходи фізичних осіб, яка відкривається на кожного працівника ТОВ «Орбіта» (див. Додаток 15).
Крім того, на ТОВ «Орбіта» складається звіт по співробітникам за кожен місяць, де показується оклад кожного працівника, кількість дітей і тип відрахування (див. Додаток 16).
Утримання по виконавчим листам. Порядок утримання аліментів визначено Сімейним кодексом РФ [4] і Тимчасовою інструкцією про порядок утримання аліментів.
Відповідно до Сімейного кодексу аліменти виплачуються на підставі наступних документів: угода про сплату аліментів, яка укладається між особою, зобов'язаною сплачувати аліменти, та їх одержувачем, а при недієздатності зазначених осіб між їх законними представниками.
Угода укладається в письмовій формі, підлягає нотаріальному посвідченню і має силу виконавчого листа; рішення суду за виконавчим листом (при відсутності угоди про сплату аліментів); заяви платника аліментів, якщо він виявив добровільне бажання добровільно платити аліменти (без рішення суду або вказаної раніше угоди) і подав заяву про сплату аліментів у бухгалтерію за місцем своєї роботи.
Надійшли в бухгалтерію організації виконавчі листи або заяви платника реєструють у спеціальному журналі або картці і зберігають як бланки суворої звітності. Про надходження виконавчих документів бухгалтерія повідомляє судового виконавця і дослідників.
У письмових заявах працівників організації про добровільну сплату аліментів вони зобов'язані вказати такі дані: прізвище, ім'я, по батькові заявника та одержувачів аліментів, дату народження дітей або інших осіб, на утримання яких стягуються аліменти, адреса особи, яка буде отримувати аліменти, розмір аліментів (на утримання неповнолітніх дітей у твердій грошовій сумі або у розмірі: на 1 дитину - 1 / 4, на 2 дітей - 1 / 3, на 3 дітей і більше - 50% заробітку (доходу), але не менше суми встановленої законодавством, а на утримання потребують допомоги батьків, подружжя, інших осіб - у твердій грошовій сумі) [44].
Якщо працівник, який, добровільно сплачуючи аліменти, подав заяву про припинення стягнення або змінив місце роботи, то організація зобов'язана повідомити до суду за місцем знаходження організації і дослідника про припинення стягнення.
Стягнення аліментів провадиться з усіх видів доходу і додаткової винагороди як за основною, так і за сумісництвом роботі, з дивідендів, допомоги з державного соціального страхування, сум, що виплачуються на відшкодування шкоди у зв'язку з втратою працездатності внаслідок каліцтва чи іншого ушкодження здоров'я.
Аліменти не стягують з сум матеріальної допомоги, одноразових премій, компенсаційних виплат за роботу в шкідливих і екстремальних умовах та інших виплат, що не носять постійного характеру [20].
Утримані суми аліментів бухгалтерія зобов'язана протягом трьох днів з дня виплати заробітної плати видати стягувачу особисто з каси, перевести поштою акцептованим платіжним дорученням (з віднесенням витрат за переведенням на стягувача) або перерахувати на рахунок визиску теля за вкладами у відділення Ощадного банку на підставі письмового заяви заявника. Якщо адреса заявника невідомий, то утримані суми перераховують на депозитний рахунок суду за місцем знаходження організації
Приклад: У жовтні 2003 року працівнику ТОВ «Орбіта» Солнцеву В.В. нарахована заробітна плата у розмірі 2002 руб. Солнцев В.В. розлучений з дружиною і не в іншому шлюбі. З його зарплати щомісяця утримується 35 відсотків на утримання дитини за угодою про сплату аліментів.
Так як сукупний дохід Солнцева В.В. в жовтні 2003 року не перевищив 20 000 руб., йому надаються стандартні податкові відрахування:
- На нього самого - 400 руб;
- На утримання дитини - 600 руб. (300 руб. × 2).
Оподатковуваний дохід Солнцева В.В. в жовтні 2003 року склав:
2002 руб. - 400 руб. - 600 руб. = 1 000 руб.
Податок на доходи фізичних осіб, що підлягає сплаті до бюджету, дорівнює:
1 000 руб. × 13% = 130 руб.
Сума аліментів, яку треба утримати із зарплати Солнцева В.В., така:
(2002 руб. - 130 руб.) × 35% = 654 руб.50 коп.
Таким чином, Солнцеву В.В. виплачується наступна сума:
2002 руб. - 130 руб. - 654 руб.50 коп. = 1215 руб. 50 коп.
Якщо ж платник аліментів вступить в новий шлюб, то стандартні податкові відрахування на дитину в подвійному розмірі йому більше не надаються. Починаючи з наступного місяця після реєстрації шлюбу, він буде мати право на відрахування на утримання дитини тільки в розмірі 300 руб.
Утримання за заподіяний матеріальний збиток. Матеріальна відповідальність працівників за шкоду, заподіяну організації, передбачається ТК РФ [3].
Розрізняють повну та обмежену матеріальну відповідальність.
Повна матеріальна відповідальність виникає при укладенні договору про повну матеріальну відповідальність між організацією та працівником, відповідає за збереження відповідного майна (які перебувають у штаті організації, сумісником, тимчасовим сезонним робітникам). Договір укладається у двох примірниках, один з яких зберігається в організації, а другий - у працівника. Повна матеріальна відповідальність виникає при отриманні працівником будь-якого майна за разовою довіреністю або іншими разовими документами під звіт у разі, коли шкоди завдано недостачею, умисним знищенням або псуванням будь-якого майна і коли шкоди завдано в стані наркотичного сп'яніння або він з'явився наслідком злочинних дій працівника, встановлених вироком суду.
Матеріали щодо недостач, псування і знищення майна передають у слідчі органи протягом п'яти днів після їх виявлення, а на суму нестач і втрат пред'являють цивільний позов.
Обмежену матеріальну відповідальність несуть працівники за псування або знищення через недбалість матеріалів, напівфабрикатів, готових виробів, інструментів, спеціального одягу та інших предметів, виданих в особисте користування, якщо шкода заподіяна в ході трудового процесу. Ця відповідальність не може перевищувати середнього місячного заробітку винного працівника на день виявлення шкоди.
Утримання із нарахованої заробітної плати відображають за: дебетом рахунка 70 <<Розрахунки з персоналом з оплати праці>> кредитом рахунків 68 <<Розрахунки з податків і зборів>> (на суму податку на доходи фізичних осіб), 28 <<Брак у виробництві>; > (на суми утримань з винуватців браку), 73 <<Розрахунки з персоналом за іншими операціями>> (на суми за товари, продані в кредит, по позиках банків, за наданими, позиками, на суми, стягнені на відшкодування нестач, сплачених штрафів ), 76 <<Розрахунки з різними дебіторами і кредиторами>> (на суми за виконавчими документами), інших рахунків.
Погашення заборгованості перед бюджетом по утримань відображають за дебетом рахунка 68 <<Розрахунки з податків і зборів>> з кредиту рахунку 51 <<Розрахункові рахунки>>, а по аліментах - за дебетом рахунка 76 <<Розрахунок з різними дебіторами і кредиторами>> з кредиту рахунків 50 <<Каса>> (при видачі утриманих сум з каси), 51 <<Розрахункові рахунки>> (при перекладі поштою або зарахування на рахунок одержувача в Ощадному банку).
Облік розрахунків з відшкодування матеріального збитку здійснюють на рахунку 73 <<Розрахунки з персоналом за іншими операціями>>, субрахунок 2 <<Розрахунки з відшкодування матеріального збитку>>.
У дебет рахунка 73 відносять суми, що підлягають стягненню з винних осіб, з кредиту рахунку 94 <<Нестачі і втрати від псування цінностей>> (на балансову вартість саме ті і зіпсованих цінностей), рахунки 98 <<Доходи майбутніх періодів>> (на різницю між балансовою вартістю зазначених цінностей і сумою, стягуваної з винних осіб - як правило, ринковою вартістю), рахунки 28 <<Брак у виробництві>> (за втрати від браку продукції) та ін

3.3. Організація обліку розрахунків по соціальному страхуванню і забезпеченню

Відповідно статті 24 другої частини Податкового кодексу РФ [5] з 1 січня 2003 р . ввели єдиний соціальний податок, що зараховується в державні позабюджетні фонди - Пенсійний фонд Російської Федерації. Фонд соціального страхування Російської Федерації і фонди обов'язкового медичного страхування Російської Федерації і призначений для мобілізації коштів, реалізації права громадян на державне пенсійне, соціальне забезпечення і медичну допомогу.
Об'єктом для оподаткування для обчислення податку визнаються виплати, винагороди й інші доходи, що нараховуються роботодавцями на користь працівників із всім підставах, зокрема винагороди за договорами цивільно-правового характеру, предметом яких є виконання робіт (надання послуг), з авторських і ліцензійним договорами, а також виплати у вигляді матеріальної допомоги та інші безоплатні виплати платників податків.
Детальний перелік об'єктів оподаткування, податкова база, доходи, які не підлягають оподаткуванню, податкові пільги викладені у другій частині Податкового кодексу РФ (5).
Таблиця 3.2.
Ставки єдиного соціального податку.
Податкова база на кожного працівника наростаючим підсумком з початку року
Пенсійний фонд Російської Федерації
Фонд соціального страхування Російської Федерації
Федеральний фонд обов'язкового медичного страхування
Територіальні фонди обов'язкового медичного страхування
Разом
До 100 000 руб
28%
4,0%
0,2%
3,4%
35,6%
Від 100 001 до 300 000 руб
28 000 руб +15,8% з суми перевищує 100 000 руб
4000 руб + 2,2% з суми перевищує 100 000 руб
200 руб +0,1% з суми перевищує 100 000 руб
3400 руб +1,9% з суми перевищує 100 000 руб
35600 руб +20,0% з суми перевищує 100 000 руб
Від 300 000 до 600 000 руб
59600 руб. +7,9% З суми перевищує 300 000 руб
8400 руб. +1,1% З суми перевищує 300 000 руб
400 руб +0,1% з суми перевищує 300 000 руб
7200 руб +0,9% з суми перевищує 300 000 руб.
75600 руб +10% з суми перевищує 300 000 руб.
Понад 600 000 руб
83 300 руб +2,0% з суми перевищує 600 000 руб
11 700 крб
700 руб
9900 руб
105 600 руб +2,0% з суми перевищує 300 000 руб
Сума податку обчислюється платником податку окремо щодо кожного фонду і визначається як відповідна відсоткова частка податкової бази.
Платники податків сплачують авансові платежі з податку щомісяця у термін, встановлений для отримання коштів у банку на оплату праці за минулий місяць, але не пізніше 15-го числа наступного місяця.
Банк не має права видавати своєму клієнтові - платнику податків кошти на оплату праці, якщо останній не представив платіжних доручень на перерахування податку.
Платники податків повинні вести облік окремо по кожному працівнику про суми виплачених їм доходів і суми податку, що відносяться до цих доходів.
Платники податків повинні весі облік окремо по кожному працівнику про суми виплачених їм доходів і суми податку, що відносяться до цих доходів. На ТОВ «Орбіта» для цих цілей застосовується Індивідуальна картка обліку суми нарахованих виплат та інших винагород, а також сум нарахованого єдиного соціального податку (внеску) (див. Додаток 17).
Платники податків подають до Пенсійного фонду РФ у відповідності з федеральним законодавством про індивідуальному персоніфікованому обліку в системі державного пенсійного страхування.
Сума податку, що зараховується у складі соціального податку до Фонду соціального страхування РФ підлягає зменшенню платниками податків на вироблені ними самостійні витрати на цілі державного соціального страхування, передбачені законодавством РФ.
У терміни, встановлені для сплати податку, платники податків зобов'язані подати до Фонду соціального страхування РФ відомості про суми: нарахованого податку до Фонду соціального страхування Російської Федерації використаних на виплату допомоги з тимчасової непрацездатності, по вагітності та пологах, по догляду за дитиною до досягнення нею віку 1 , 5 років, при народженні дитини, на відшкодування вартості гарантованого переліку послуг та соціальної допомоги на поховання; направлених ними на придбання путівок; витрат, які підлягають заліку; сплачуються до Фонду соціального страхування РФ.
При розрахунку фактичного розміру виплат, нарахованих у середньому на одного працівника і приймалися за базу при розрахунку платежів у державні позабюджетні фонди, в організаціях з чисельністю працівників понад 30 осіб не враховуються виплати 10% працівників, що мають найбільші за розміром виплати, а в організаціях з чисельністю працівників до 30 осіб (включно) - виплати 30% працівників, що мають найбільші за розміром виплати.
Платники податків, які не відповідають вказаному критерію, сплачують податок за ставками, передбачених п.1 ст. 241 Податкового кодексу РФ при величині податкової бази кожного окремого працівника до 100 000 руб. незалежно від фактичної величини податкової бази кожного окремого працівника [5].
В кінці року кожна організація повинна скласти Податкову декларацію по єдиному соціальному податку (див. Додаток 18).
У відповідності з Федеральним законом [13] від 29.12.01г. № 184-Ф3 (13) для страхувальників встановлені тарифи на обов'язкове соціальне страхування від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань в залежності від класу професійного ризику
Зазначений Закон дозволяє Фонду соціального страхування РФ направляти до 20% сум страхових внесків на медичну, соціальну та професійну реабілітацію потерпілих, фінансування санаторіїв-профілакторіїв та медичних установ, що знаходяться у власності страхувальників.
За рахунок коштів Фонду соціального страхування РФ членам трудового колективу видаються посібники наступних видів: [8]
¾ з тимчасової непрацездатності;
¾ одноразову допомогу жінкам, які стали на облік в медичних установах у ранній термін вагітності;
¾ по вагітності та пологах, при народженні дитини;
¾ на період відпустки по догляду за дитиною до досягнення нею віку півтора років;
¾ на поховання.
Допомога з тимчасової непрацездатності видається при захворюванні (травмі), пов'язаної з втратою працездатності, санаторно-курортному лікуванні; хвороби члена сім'ї у разі необхідності догляду за ним; карантині, тимчасове переведення на іншу роботу у зв'язку із захворюванням туберкульозом або професійним захворюванням. Підставою для призначення допомоги служить виданий лікуючим установою листок непрацездатності, а при його втраті - дублікат цього листка. Дублікат видає лікуючі установа, яка видала листок непрацездатності, по пред'явленні довідки з місця роботи про те, що даний час допомога не сплачено.
Допомога з тимчасової непрацездатності обчислюється у відповідність до Положення про порядок забезпечення допомогою по державному соціальному страхуванню. [20]. Але слід мати на увазі, що Законом № 17-Ф3 з 1 січня 2002 року змінено максимальний розмір допомоги з тимчасової непрацездатності [10]: організації зможуть оплачувати лікарняні своїм співробітникам лише в межах 11 700 крб. на місяць [36].
У той же час фактичний заробіток, який застосовується для розрахунку допомоги по тимчасовій непрацездатності, визначається як і раніше. Так, якщо безперервний трудовий стаж працівника менше п'яти років, то допомога з тимчасової непрацездатності йому нараховують виходячи з 60% заробітку, від п'яти до восьми років - 80%, понад вісім років - 100% заробітку. Про це йдеться у пункті 29 Положення про порядок забезпечення допомогою по державному соціальному страхуванню. [20].
З 1 січня 2004 року якщо працівник в останні 12 календарних місяців перед настанням тимчасової непрацездатності пропрацював менше трьох місяців, то допомога він отримає в розмірі, що не перевищує мінімального розміру оплати праці за повний календарний місяць (600 руб.). Якщо ж він пропрацював більше ніж три місяці, то оплата відбувається на загальних підставах.
Проте, в деяких випадках працівнику виплачують допомогу з тимчасової непрацездатності виходячи з 100 відсотків заробітку незалежно від трудового стажу. Організація повинна виплатити таку допомогу хворому співробітникові, якщо він:
¾ отримав професійне захворювання чи трудове каліцтво;
¾ має на своєму утриманні трьох і більше дітей у віці до 16 років (а якщо діти навчаються, то до 18 років);
¾ піддавався радіаційного впливу під час аварії на Чорнобильській АЕС; [42].
Приклад: Працівник хворів з 11 по 15 березня, тобто його тимчасова непрацездатність тривала 5 робочих днів.
У січні йому виплатили 10500 руб, а в лютому - 11 200 руб. Крім того, в січні і лютому він отримував премії 2500 руб. і 3000 руб.
Загальний трудовий стаж працівника - 4 роки 6 місяців. Отже, допомога з тимчасової непрацездатності виплатять у розмірі 60 відсотків від заробітку. Кількість робочих днів за графіком п'ятиденного робочого тижня у січні дорівнювало 20, у лютому - 19, в березні - 20.
Фактичний заробіток за 2 місяці, що передують місяцю, в якому настала його непрацездатність, складе:
10 500 руб. + 11 200 руб. + 2500 руб. + 3000 руб. = 27 200 руб.
Середньоденне посібник працівника, обчислена виходячи з його заробітку в січні-лютому 2002 року, так само:
27 200 руб.: (20 дн. + 19 дн.) × 60% = 418,46 руб.
Максимальний розмір денної допомоги такий:
11 700 крб × 2 міс. : (20дн. + 19 дн.) = 600 руб.
418,46 руб. <600 руб.
Значить, допомога з тимчасової непрацездатності повинні виплатити виходячи з його фактичного заробітку. Розмір допомоги становить:
418,46 руб. × 9 дн. = 2992,3 руб.
Одноразова допомога жінкам, які стали на облік в медичних установах у ранній термін вагітності. Щоб отримати цю допомогу, працівниця повинна стати на облік в жіночій консультації або в іншому медичному закладі за місцем проживання. Причому зробити це треба протягом перших дванадцяти тижнів вагітності. З медичного закладу жінка представляє в бухгалтерію своєї організації довідку про взяття на облік у ранньому терміні вагітності. Бухгалтерія повинна виплатити працівниці допомогу протягом десяти днів після того, як вона принесла довідку. Співробітниця може представити зазначену довідку і пізніше, вже після народження дитини. Головне, щоб вона принесла її не пізніше шести місяців з того дня, коли закінчилася відпустка по вагітності та пологах. В іншому випадку бухгалтерія має право не виплачувати працівниці допомогу.
До 1 січня 2002 року розмір цієї допомоги становив 100 крб. А жінкам, які стали на медичний облік після цієї дати, організації повинні будуть виплатити 300 руб.
Допомога по вагітності та пологах. Цей посібник виплачують робітницям, які перебувають у відпустці по вагітності та пологах. Така відпустка триває 140 календарних днів: 70 днів до пологів і 70 днів після народження малюка. Жінкам, у яких пологи пройшли з ускладненнями, післяпологовий період продовжується на 16 днів. А якщо жінка народила двійню або трійню, то збільшується весь її відпустка по вагітності та пологах. У цьому випадку їй оплачують 84 дні до пологів і 110 днів після них.
Допомога по вагітності та пологах дорівнює середньому заробітку жінки. Однак згідно з Федеральним Законом № 17-Ф3 [10], розмір цієї допомоги не повинен перевищувати 11 700 крб. в місяць. Середній заробіток визначають так само, як для розрахунку допомоги з тимчасової непрацездатності.
Якщо жінка отримувала винагороду за підсумками роботи за попередній рік або вислугу років, то 1 / 12 цієї суми включається до середньомісячну премію. [20]
Допомога виплачується працівниці протягом десяти днів після того, як вона представила в бухгалтерію організації листок непрацездатності. Його виписують працівниці в жіночій консультації, коли у неї закінчилася відпустка по вагітності та пологах. Бухгалтерія зобов'язана сплатити жінці всі робочі дні, які припали на таку відпустку. А звернутися по допомогу співробітниця може протягом шести місяців з моменту закінчення відпустки.
Одноразова допомога при народженні дитини. Цей посібник виплачує роботодавець одному з батьків новонародженого. Допомога надається також тим, хто всиновив малюка, якому ще немає трьох місяців. На кожну народжену (усиновленої) дитини батьки отримують 4500 руб.
Бухгалтерія нараховує та виплачує таку допомогу своєму співробітникові, якщо він представив:
¾ заяву на ім'я керівника з проханням виплатити одноразову допомогу при народженні дитини;
¾ довідку з РАЦСу про народження дитини;
¾ довідку з місця роботи або навчання іншого з батьків. У цій довідці має бути запис про те, що йому така винагорода не виплачувалася.
Працівники, які всиновили малюка, до заяви додають ще й копію рішення суду, яким вони призначаються опікунами.
Протягом 10 днів після того, як представлені всі необхідні документи, бухгалтерія виплачує цю допомогу співробітникові своєї організації. Зауважимо, що звернутися до бухгалтерії за вказаним посібником співробітник може протягом шести місяців з дня народження дитини.
Щомісячну допомогу на період відпустки по догляду за дитиною до досягнення нею віку півтора років. Це допомогу виплачують того родичу дитини, який доглядає за ним (матері, батька, бабусі, дідусеві). Якщо ж дитина перебуває під опікою, то допомога отримує її опікун. Бухгалтерія виплатить допомогу на період відпустки по догляду за дитиною, коли будуть представлені:
¾ заяву на ім'я керівника організації;
¾ копія свідоцтва про народження дитини.
З 1 січня 2002 року це допомога становить 500 руб. Цю суму жінка отримує незалежно від того, скільки в неї дітей у віці до півтора років.
Для обліку розрахунків по внесках на соціальне страхування, в пенсійний фонд і на медичне страхування використовується пасивний рахунок 69 <<Розрахунки по соціальному страхуванню і забезпеченню>>, Цей рахунок має такі субрахунки:
1. <<Розрахунки по соціальному страхуванню>>;
2. <<Розрахунки з пенсійного забезпечення>>;
3. <<Розрахунки з обов'язкового медичного страхування>>.
Нараховані суми до Фонду соціального страхування, пенсійний фонд, до фондів обов'язкового медичного страхування відносять в дебет тих рахунків, на які віднесена нарахована оплата праці, і в кредит рахунку 69 <<Розрахунки по соціальному страхуванню і забезпеченню>>, При цьому на ТОВ «Орбіта »становлять таку бухгалтерську запис:
Дебет рахунку 44 <<Витрати на продаж>>;
Кредит рахунку 69 <<Розрахунки по соціальному страхуванню і забезпеченню>>, субрахунки 1,2,3.
Частина сум, нарахованих до Фонду соціального страхування, пенсійний фонд, використовується організацією для виплати працівникам відповідних посібників з тимчасової непрацездатності, вагітності та пологах, допомоги на дітей і ін
Нарахування працівникам організації зазначених посібників оформляють наступній бухгалтерської записом:
Дебет рахунку 69 <<Розрахунки по соціальному страхуванню і забезпеченню>>, субрахунки 1 і 2;
Кредит рахунку 70 <<Розрахунки з персоналом з оплати праці>>.
Частину, що залишилася сум відрахувань по соціальному страхуванню перераховують до відповідних фондів. Перерахування оформляють наступній бухгалтерської записом:
Дебет рахунку 69 <<Розрахунки по соціальному страхуванню і забезпеченню>>, субрахунки 1,2,3;
Кредит рахунку 51 <<Розрахунковий рахунок>>.
Слід зазначити, що відрахування на соціальне страхування, пенсійне забезпечення й обов'язкове медичне страхування виробляють від сум оплати праці не тільки працівників, зайнятих виробництвом продукції (робіт, послуг), але і працівників невиробничої сфери (житлово-комунального господарства, дитячих дошкільних установ, об'єктів культурно -освітньої роботи тощо).
Нараховану оплату праці працівників невиробничої сфери та зазначені відрахування на неї відносять на рахунки цільових джерел, передбачених кошторисами на утримання відповідних об'єктів.

3.4. Фонд оплати праці та контроль за його витрачанням

Склад фонду заробітної плати регламентується інструкцією, затвердженою постановою Держкомстату Росії від 24 листопада 2002р. № 116 [28].
Відповідно до цієї інструкції включенню до фонду заробітної плати підлягають нараховані ТОВ «Орбіта» суми оплати праці в грошовій і натуральних формах.:
¾ за відпрацьований час заробітна плата, нарахована працівникам за тарифними ставками, відрядними розцінками і окладів за відпрацьований час або виконану роботу, у відсотках від виручки від реалізації продукції (виконання робіт і надання послуг); премії та винагороди, що носять регулярний характер або періодичний характер, незалежно від джерел їх виплати; компенсаційні виплати, пов'язані з режимом роботи та умовами праці;
¾ за не відпрацьований час оплата щорічних та додаткових відпусток
¾ за час виконання державних або громадських обов'язків, оплата простоїв не з вини працівників, оплата за час вимушеного прогулу та ін;
¾ одноразові заохочувальні виплати, одноразові (разові) премії незалежно від джерел їх виплати, грошова компенсація за невикористану відпустку, інші одноразові заохочення, включаючи вартість подарунків.
Цей фонд витрачається на оплату праці робітників, керівних фахівців і службовців за тарифними ставками, окладами, на встановлення доплат і надбавок, а також на виплату премій, матеріальну допомогу та ін виплати.
Кошторис витрат фонду оплати праці, після обговорення у трудовому колективі затверджується керівником ТОВ «Орбіта».
Розмір коштів на оплату праці ставиться в залежність від виконання програми та індексації цін на товари і послуги.
Перевірка використання фонду оплати праці проводиться із застосуванням методичних прийомів економічного аналізу та документальних прийомів. При цьому звітні та планові показники про витрачання фонду оплати зіставляються по підприємству в цілому за період, що перевірявся і виявляються абсолютні відхилення. Достовірність звітних показників перевіряється зіставленням їх з даними синтетичного і аналітичного обліку по рахунку 70 <<Розрахунки з персоналом з оплати праці>> [50].
Після спільної перевірки використання фонду оплати праці перевіряючий визначає, як цей фонд витрачався за окремими категоріями працівників ви-ди і розміри вироблених доплат за понаднормові роботи, зміни умов роботи, простої, святкові дні та ін
Джерелами інформації при перевірці використання фонду оплати праці є: штатний розклад; табель обліку використання робочого часу; облік особового складу; розрахунково-платіжні відомості; журнали-ордери і машинограми; звітність по праці та ін Витрачання коштів фонду оплати праці (на виплату працівникам заробітної плати за окладами, ставками, відрядними розцінками та ін) проводиться з прийнятої для працівників ТОВ «Орбіта» формою організації праці.
Контроль за виконанням положень покладається на головного бухгалтера.
Витрачання коштів фонду оплати праці на матеріальне заохочення працівників здійснюється відповідно до положення про преміювання працівників за основні результати господарської діяльності, про виплату інших премій і заохочень, затверджених керівником підприємства відповідно до нормативних документів
Перевірка фонду оплати праці дуже важлива, тому що сума оплати праці є одним з основних елементів собівартості продукції у свою чергу вона робить істотний вплив на показники прибутку і рентабельності організації [41].

3.5. Автоматизація обліку праці та заробітної плати

Одним з найважливіших ділянок обліку є розрахунок заробітної плати. З цього боку діяльності бухгалтерії стикається не лише керівництво, а й весь персонал підприємства. Зрозуміло, всім би хотілося, щоб він відбувався своєчасно і безпомилково. Перешкодою в цьому є висока трудомісткість нарахування заробітної плати на підприємствах зі значною кількістю працюючих. Природно, що багатьом бухгалтерам, які розраховують заробітну плату, хотілося б полегшити свою працю, поклавши на комп'ютер рутинну роботу. Для вирішення цієї проблеми створені як спеціалізовані програми, так і модулі, що входять до складу великих програмних комплексів.
На ринку бухгалтерських програм зустрічаються досить відомі автономні програми розрахунку заробітної плати, такі як «Зарплата» фірми «Інфософт» 1С: «Зарплата + кадри», ці продукти недорого коштують і продаються великими тиражами.
Функціональний комплекс програм з обліку праці і розрахунку заробітної плати має включати розв'язання таких основних завдань:
¾ ведення довідників підрозділів, співробітників, нарахувань і утримань, бухгалтерських рахунків, шифрів виробничих замовлень і пр.;
¾ ведення табелів робочого часу, розрахунок нарахувань, пов'язаних з почасовою і відрядною формами оплати праці, у тому числі за КТУ;
¾ розрахунок відпусток, лікарняних листів та інших відхилень від нормального режиму роботи;
¾ автоматичне нарахування різних надбавок, допомог, доплат, премій регулярних і автоматичне утримання аліментів, кредитів, сум за виконавчими листами судів;
¾ разові премії, робота з довільними нарахуваннями і утриманнями;
¾ розрахунок податків для штатних і позаштатних співробітників;
¾ друк платіжних відомостей, розрахункових листків, особових рахунків, міжрозрахункових відомостей, платіжних доручень, податкової картки і ін;
¾ контроль видачі грошових сум, ведення депонентів;
¾ розподіл заробітної плати за бухгалтерськими рахунками та об'єктам витрат;
¾ складання звітів до ПФ і МНС в електронній формі.
Надзвичайно важливо також при розгляді всіх цих питань звернути увагу на можливості налаштовувати програму, адже, з одного боку, методики розрахунку заробітної плати на підприємствах різних галузей та форм власності сильно відрізняються, з іншого боку - відбуваються постійні зміни у законодавстві.
До налаштування слід віднести: завдання і зміна ставок податків, мінімального розміру оплати праці, методик розрахунку нарахувань, неробочих днів, реквізитів підприємства та інше.
Тепер, коли ми перерахували основні вимоги, розглянемо на прикладі програми 1С: Підприємство версія 7.7 Конфігурація «Зарплата + кадри» як ці завдання можуть вирішуватися.
Дана програма являє собою готове рішення задачі розрахунку заробітної плати і ведення кадрового обліку на підприємствах і організаціях будь-якої форми власності і типу фінансування.
Конфігурація «Зарплата + Кадри» включає необхідний набір довідників для введення і зберігання інформації, набір документів, що реєструють факти господарської діяльності, алгоритми проведення розрахунків, набір звітів та інших допоміжних засобів управління даними для розрахунку заробітної плати [60].
У постачання програми входить декілька примірників типової конфігурації. Один з них-основний, з порожньою інформаційною базою, тобто з порожніми довідниками і порожніми журналами документів.
Інші представляють собою демонстраційні приклади (з наповненою інформаційною базою), за допомогою якої можна познайомитися і конфігурацією.
Основна конфігурація призначена для роботи з системою на вашому підприємстві і проведення реальних розрахунків заробітної плати.
Демонстраційні конфігурації служать для того, щоб продемонструвати практичну роботу описуваної конфігурації в різних варіантах і вже містять цілий набір документів і передісторію розрахунків по декільком співробітникам абстрактних підприємств. У даній документації описуються основні принципи і послідовність заповнення довідників, а також практична роботи з основним, не заповненим даними примірників конфігурації.
Спочатку демонстраційна конфігурація програми передбачає 4 типи користувачів, що мають такі умовні назви: «адміністратор», «головний бухгалтер», «розраховувач», «кадровик»
Тип користувача визначає інтерфейс роботи з інформаційною базою: повний інтерфейс роботи з інформаційною базою: повний інтерфейс для «адміністратора», а також інтерфейси для «головного бухгалтера», «розраховувача» і «кадровика».
Під інтерфейсом тут розуміється склад головного меню програми і набір панелей інструментів спочатку пропонований програмою користувачеві.
Дана конфігурація передбачає таку загальну послідовність дій бухгалтера-розраховувача або кадровика від початку періоду до закриття місяця:
¾ зміна розрахункового періоду журналу заробітної плати;
¾ введення одного або декількох регламентних документів «Початок місяця»;
¾ прийом на роботу нових співробітників або звільнення;
¾ кадрові переміщення співробітників;
¾ введення різних документів по нарахуваннях: наряди, договори підряду та інші;
¾ введення і розрахунок документів типу лікарняних, наказів на відпустку, наказів на оплату за середнім заробітком, тобто відхилень від нормального ре жиму роботи);
¾ введення документів типу «Платіжна відомість" для здійснення міжрозрахункових виплат та авансу;
¾ розрахунок заробітної плати;
¾ депонування невиданих сум за платіжною відомістю;
¾ закриття (тобто оплата, часткове депонування або перерахування заробітної плати в банк) документів «Платіжна відомість", отриманих у розрахунковому періоді;
¾ отримання звітів і формування бухгалтерських проводок за результатами розрахунку.
Виконання розрахунків проводиться після введення всіх необхідних документів. Після проведення розрахунку заробітної плати меню «Звіти» дає можливість отримати такі звіти:
¾ табель відпрацьованого часу за формою Т 13;
¾ розрахункові листки, які можуть формуватися як і по всьому підприємству в цілому, так і по одному підрозділу або ж тільки для одного співробітника за будь-який розрахунковий період;
¾ податкова картка;
¾ довідка про доходи;
¾ звіт про підсумкові суми нарахованих доходів;
¾ звіти для пенсійного фонду (анкета і індивідуальні відомості про застраховану особу);
¾ розрахункова відомість, в якій представлена ​​повна інформація про результати розрахунків за будь-який розрахунковий період.
Розрахункові відомості та зведення можна отримати для всіх співробітників підприємства, а також для деяких співробітників, згідно значенням реквізитів з групи реквізитів «Вивести».
Звід нарахувань і утримань (кнопка «Звід») дозволяє отримати дані по нарахуваннях і утриманнях за будь-який розрахунковий період: звіти за лікарняними листками; зведення по перерахуванню заробітної плати в банки; зведення по аліментах; середньооблікова чисельність; кадрові звіти; податкова відомість. За допомогою цього вікна можна отримати звіт у вигляді податкової відомості, натиснувши кнопку «Відомість», або сформувати платіжні доручення, натиснувши кнопку «Платіжки». У податковій відомості формуються суми, що відраховуються до позабюджетних фондів з фонду заробітної плати підприємства.
Все це свідчить про те, що застосування програмного забезпечення в значній мірі полегшить працю бухгалтера.

Висновок. Висновки і практичні пропозиції

Підводячи підсумок, необхідно відзначити, що питання обліку праці та заробітної плати хвилюють всі без винятку підприємства. З усіх ділянок бухгалтерської роботи облік праці та розрахунки з його оплати є найбільш трудомісткими. Це пов'язано з різноманітністю застосовуваних на підприємствах форм і систем оплати праці, безліччю застосовуваних форм первинних документів, специфікою методики деяких розрахунків, стислим терміном видачі заробітної плати, недостатністю коштів механізації обробки цієї інформації.
Дана випускна робота виконана на матеріалах ТОВ «Орбіта».
Аналізуючи діяльність підприємства, ми бачимо, що загальна сума заробітної плати за 2003 рік склала 744000 крб. при загальній сумі витрат на продаж 3851480 крб. Отже, питома вага оплати праці в загальній сумі витрат склав 19,3%.
На ТОВ «Орбіта» застосовують систему окладів, з урахуванням відпрацьованого часу.
Для здійснення контролю за використанням робочого часу, впровадженням прогресивних методів праці, дотриманням співвідношення між зростанням продуктивності праці та оплати праці, за рівнем відповідних витрат необхідно створювати економічно обгрунтовану і достовірну інформацію про працю та її оплату, проводити точну і своєчасну оплату праці працівників організацій, стежити за законністю операцій, пов'язаних з нарахуванням та виплатою додається заробітку, за усуненням непродуктивних виплат, прихованих і явних втрат робочого часу, ефективністю застосовуваних форм організації і стимулювання праці.
Застосовувана в даний час нова система тарифікації та оплати праці працюючих ненабагато спростила методику розрахунків по заробітній платі. На підприємствах ще широко застосовується ручний варіант розрахунків по праці. Ця ділянка слід було б удосконалювати в наступному напрямку: повністю механізувати табельний облік робочого часу з виходом даної інформації на звітність по праці.
Докорінно спростити систему тарифної оплати праці, прийнявши за основу систему окладів як гарантовану оплату з урахуванням професії працюючого, його кваліфікації, стажу роботи, дисципліни, внеску кожного в кінцеві результати колективу.
При цьому значно розширити систему преміювання і доплат за якість роботи, підвищення кваліфікації, терміновість і акордно, суміщення професій та розширення зон обслуговування, дисципліну і сумлінність. Матеріальне заохочення повністю пов'язати з кінцевими результатами роботи конкретного колективу. Систему заохочення розробити за принципом бальної системи, тобто КТУ.
У зв'язку з цим заробіток працівників повинен бути поставлений у пряму залежність від кінцевих результатів роботи підприємства. Їм слід призначити не постійні, а плаваючі оклади, розмір яких залежить від фактичного виконання плану по реалізації.
Одним із шляхів вдосконалення обліку праці та заробітної плати застосування персональних комп'ютерів - АРМ бухгалтера. При цій системі можна вирішувати практично всі завдання по цьому об'єкту - кадрову, розрахункову, звітну. Ефективними і зручними для бухгалтерів є застосування пакета прикладних програм, які практично повністю замінюють «Ручний» процес ведення численного бухгалтерського документообігу.
Нами, у випускній роботі запропоновані досить відомі автономні програми розрахунку заробітної плати такі, як «Зарплата» фірми «Інфософт» і «1С: Зарплата і кадри». Ці програми порівняно недорого коштують і продаються великими тиражами.
В даний час значно ускладнена система розрахунків за деякими видами оплат - середньому заробітку (лікарняним листам, відпусток і т.п.) визначення податку на доходи фізичних осіб та ін
Значний обсяг таких розрахунків, їх терміновість, необхідність постійних перерахунків у зв'язку з не усталеним законодавством, наприклад, зміною розмірів мінімальної заробітної плати, відсотків відрахувань на соціальний захист, інших неподаткових платежів, індексацій, компенсацій, викликають помилки в підрахунках заробітної плати.
Потребує уточнення законодавство з праці та заробітної плати, наприклад, методичні вказівки щодо віднесення витрат на рахунок конкретних джерел фінансування, їх правильний розрахунок.
На даний момент існує безліч довідково-правових систем, які являють собою сучасні технологічні засоби оперативного правового інформування бухгалтера і можуть багато в чому полегшити це завдання, до них відносяться: «Гарант», «Консультант плюс», «Еталон», та ін
Також величезну допомогу в області бухгалтерського обліку та оподаткування можуть надати такі журнали, як «Головбух», «Консультант», «Бухгалтерський облік». Роз'яснення та рекомендації, опубліковані на сторінках цих журналів, часто є доказовою базою при вирішенні спірних питання з податковим інспектором, тому що на його сторінках друкується оперативна і достовірна інформація з міністерств і відомств, роз'яснення провідних фахівців.
Правильний розрахунок заробітної плати особливо важливий у даний час, враховуючи змінилося законодавство про податки і неподаткових відрахування до Російської Федерації. Від фактично нарахованої заробітної плати за обліковий період виробляються відрахування до Фонду зайнятості, Пенсійного фонду, Фонду обов'язкового медичного страхування, Фонд соціального страхування.

Список використаної літератури

1. Конституція Російської Федерації (прийнята на всенародному голосуванні 12 грудня 1993 р .)
2. Цивільний кодекс Російської Федерації (повний текст із змінами і доповненнями на 15 вересня 2003р.) - М.: ТОВ «ВІТ РЕМ», 2003.-416 с.
3. Трудовий кодекс Російської Федерації. - М.: Юрайт-М.2002 р. - 168 с.
4. Сімейний кодекс РФ - М.: Видавництво «ПРІОР», 2003 р. - 64с.
5. Податковий кодекс Російської Федерації. Частина 2. Федеральний закон від 05.08.2002г. № 118-Ф3. (В ред. Федерального закону от29.12.2002г. № 166-Ф3.).
6. Федеральний закон від 21 листопада 1996р. № 129-Ф3 »Про бухгалтерський облік», з ізм. і доп. від 23 липня 1998р.
7. Федеральний закон від 19 червня 2002р. № 82-Ф3 »Про мінімальний розмір оплати праці»
8. Федеральний закон від 19 червня 1995р. № 81-Ф3. «Про державну допомогу громадянам, які мають дітей».
9. Федеральний закон від 28 грудня 2003р. № 181-Ф3 «Про внесення змін до Федерального закону« Про державну допомогу громадянам, які мають дітей »
10. Федеральний закон від 11 лютого 2002р. «17 - Ф3« про бюджет Фонду соціального страхування РФ »
11. Федеральний закон РФ «Про товариства з обмеженою відповідальністю» від 08.02.98г. № 14-Ф3.
12. Федеральний закон від 15 грудня 2003р. № 167-Ф3 «Про обов'язкове пенсійне страхування в Російській Федерації»
13. Федеральний закон від 21 червня 1997р. № 119-Ф3 «Про виконавче провадження»
14. Федеральний закон РФ від 28.12.01г. № 184-Ф3 «Про страхові тарифи на обов'язкове медичне страхування від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань на 2002 рік»
15. Федеральний закон РФ від 19.04.91г. № 1032-1 «Про зайнятість населення РФ» (ред. від 07.08.2002г.).
16. Федеральний закон від 31.12.2003г № 198-Ф3 «Про внесення доповнень і змін до Кримінального кодексу РФ і в деякі законодавчі акти про податки і збори»
17. Федеральний закон від 29.11.2003г. № 158-Ф3 «Про внесення змін і доповнень до статті 228 частини другої Податкового кодексу РФ»
18. Федеральний закон РФ від 31.07.98 № 148-Ф3 «Про єдиний податок на поставлений дохід для певних видів діяльності»
19. Федеральний закон РФ від 21.12.95 р. № 207-Ф3 «Про колективні договори і угоди»
20. Постанова Ради Міністрів СРСР і Всесоюзної центральної ради професійних спілок від 23.02.1984 № 191 «Про порядок забезпечення допомогою по державному соціальному страхуванню» (зі змінами та доповненнями).
21. Постанова Уряду РФ від 18 червня 1996р. № 841 (зі змінами від 20 травня 1998р.) «Перелік видів заробітної плати іншого доходу, з яких виробляється утримання аліментів на неповнолітніх дітей»
22. Програма реформування бухгалтерського обліку відповідно до міжнародних стандартів фінансової звітності. Постанова Уряду РФ від 06.03.98 № 283.
23. Положення про склад витрат по виробництву і реалізації продукції (робіт, послуг), що включаються до собівартості продукції (робіт, послуг) та про порядок формування фінансових результатів, що враховуються при оподаткуванні прибутку, затверджених постановою Уряду РФ від 31.05.2002г. № 661 з подальшими змінами і доповненнями.
24. Становище ведення бухгалтерського обліку та бухгалтерської звітності в РФ. Затверджено наказом Мінфіну РФ від 29.07.98г. № 34Н (в ред. Наказу Мінфіну 24.03.2002 р. № 31н).
25. Положення з бухгалтерського обліку «Витрати організацією». ПБО 10/99. Затверджено наказом Мінфіну РФ від 06.05.99г. № 33н.
26. Наказ Мінфіну РФ від 13.01.2002г. № 4н «Про форми бухгалтерської звітності організації»
27. Постанова Держкомстату РФ від 06.04.01г. № 26 «Про затвердження уніфікованих форм первинної облікової документації з обліку праці та її оплати»
28. Інструкція про склад фонду заробітної плати та виплат соціального характеру при заповненні організаціями форм федерального державного статистичного спостереження, затверджена постановою Держкомстату Росії від 24 листопада 2002р. № 116.
29. Інструкція зі статистики чисельності і заробітної плати робітників і службовців на підприємствах, в установах і організаціях. Затверджена Держкомстатом СРСР від 17.09.87г. № 17-10-0370.
30. Інструкція Мінфіну СРСР, Держкомпраці СРСР і ВЦРПС від 07.04.88г. № 62 «Про службові відрядження в межах СРСР».
31. Постанова Міністерства праці та соціального розвитку РФ від 17.05.2002г. № 38 «Про порядок обчислення середнього заробітку в 2002-2003».
32. Розпорядження Уряду РФ від 21.01.2003 № 1552-р «Про продовження на 2002 рік строку дії Порядку обчислення середнього заробітку у 2002-2003 роках».
33. Методичні рекомендації щодо застосування глави 23 «Податок на доходи фізичних осіб» Податкового кодексу РФ. Затверджено наказом Міністерства РФ з податків і зборів від 29.11.2002г. № БГ-3-08/415.
34. Методичні рекомендації щодо порядку обчислення і сплати єдиного соціального податку (внески). Затверджено наказом Міністерства РФ з податків і зборів від 29.12.2002г. 3 БГ-3-07/465.
35. Наказ МНС РФ від 30.10.2003г. № БГ-3-04/458 «Про затвердження форми звітності з податку на доходи фізичних осіб та єдиного соціального податку (внеску)» (разом з «Порядком заповнення та подання Довідки про доходи фізичної особи за 2003 рік і єдиний соціальний податок (внесок) »(Зареєстровано в Мін'юсті РФ 18.12.2003 № 3086).
36. Лист ФСС Росії від 18 лютого 2002р. № 02-18/05/1136 «Про посібниках з тимчасової непрацездатності та по вагітності та пологах».
37. План рахунків бухгалтерського обліку фінансово-господарської діяльності організації та Інструкція щодо його застосування. Затверджено наказом Мінфіну РФ від 31.10.2002г. № 94н.
38. Бабаєв Ю.А. Бухгалтерський облік. Підручник для ВУЗів. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2003-476с.
39. Бакаєва А.С. »Нормативна база бухгалтерського обліку, збірник офіційних матеріалів» - М.: Бухгалтерський облік, 2003р.-400с.
40. Безруких П.С. «Як працювати з новим Планом рахунків». - М.: Видавництво «Бухгалтерський облік», 2003-112с.
41. Безруких П.С., Кондраков Н.П. та ін Бухгалтерський учет.4-е вид., перераб. і доп. - М.: Бухгалтерський облік, 2002 .- 576с.
42. Бєлобородов Ю.К. «Оплата лікарняних у 2002 року». Головбух № 7, квітень 2002.
43. Віщунів Н.Л., Фоміна Л.Ф. Бухгалтерський облік. М., «Фінанси та статистика» 2002р.-491с.
44. Гатауліна Є.Е. «Утримання і виплата аліментів». Головбух № 3, лютий 2002.
45. Гейцю І.В. Заробітна плата та інші розрахунки з фізичними особами. - М. Видавництво «Справа і Сервіс» .1999-640с.
46. Глушков Ш.Е. Бухгалтерський облік на сучасному підприємстві. Ефективне посібник з бухгалтерського обліку. Видання 7-е доп. і перераб. -М.: «КНОРУС». Новосибірськ. «ЕКОР» .2003-797с.
47. Камишанов П.І., Камишанов А.П., Камишанова Л.І. Практичний посібник з бух. обліку. М. Еліста: АПП «Джангар», 2003-560 с.
48. Каляєв К.С. «Податок на доходи фізичних осіб у 2003 році». Головбух № 2, січень 2002.
49. Котова Л.А. «Єдиний соціальний податок у 2002 році« Консультант »№ 4 від 4 лютого 2002р.
50. Кондраков Н.А. Бухгалтерський облік - 3-е вид. перераб. і доп. - М.: ИНФРА-М.: 2003-538с.
51. Кожинов В.Я. Перехід до нового плану рахунків фінансово-господарської діяльності підприємства. 4600 бухпроводок до нового Плану рахунків. Іспит 2003р. 436 с.
52. Кочеткова О.М. «Що потрібно знати бухгалтеру про новому Трудовому кодексі?» Головбух № 4, лютий 2002.
53. Ковязіна Н.З. »Трудовий кодекс РФ для бухгалтера (глави 20,21 Трудового кодексу РФ« Загальні положення »,« Заробітна плата ». Бухгалтерський бюлетень. № 4, 2002.
54. Кожанова Е.Ю, «Новий порядок розрахунку лікарняних». Бухгалтерський бюлетень № 4, 2003.
55. Луговий В.А. «Облік операцій з оплати праці». М.: Проспект 2003.
56. Луговий А.В. Розрахунки з оплати праці. - М.: Изд-во «Бухгалтерський облік, 2003 - 224с.
57. Луговий В.А. Оплата праці. Бухгалтерський облік і розрахунки. - М. Бухгалтерський учет.1998-326с.
58. Ліхініна І.В., Калмикова Є.Г. «Виплата допомоги по вагітності, пологів та догляду за дитиною», Главбух. № 4, лютий 2002.
59. Пошерстнік Н.В., Мейксін М.С. Заробітна плата в сучасних умовах, (9-е изд.) - СПБ «Видавничий дім Герда», 2002 - 736 с.
60. 1С: Предприятие версія 7.7. Опис типової конфігурації «Зарплата + Кадри» Фірма «1С». Москва, 2003р
61. «Розрахунок по авансових платежах по єдиному соціальному податку». Головбух. № 7, квітень 2002р.
62. Реформа бухгалтерського обліку Ф3 «Про бух обліку» 15 положень з бухгалтерського обліку. - 9-е изд. Ось-89.2003г. - 272с.
63. Щадив С.М. Розрахунок заробітної плати на підприємствах усіх форм власності .- М.: Видавництво «Справа і Сервіс», 3-е вид., Додатк. і пере-раб., 1998-410с.
Дата 10 травня 2004 р .
Виконав:
Котовському Дмитро
Анатолійович _______________________

Науковий керівник:
доцент Морозова Світлана
Миколаївна ________________________

Додаток 1
Штатний розклад ТОВ «Орбіта»


Додаток 2
Наказ про прийом на роботу

Додаток 3
Наказ по відпустці


Додаток 4
Табель обліку робочого часу

Додаток 5
Розрахункова відомість

Додаток 6
Особовий рахунок


Додаток 7
Розрахункові листки

Додаток 8
Оборотно-сальдова відомість рахунку 70 «Розрахунки з персоналом з оплати праці»


Додаток 9
Звід нарахувань і утримань

Додати в блог або на сайт

Цей текст може містити помилки.

Бухгалтерія | Диплом
335.9кб. | скачати


Схожі роботи:
Організація обліку праці та заробітної плати
Основи бухгалтерського обліку праці та заробітної плати
Дослідження організації та методики обліку і аналізу праці та заробітної плати
Організація обліку праці і заробітної плати на МУП ТВЗ Первомайське
Бухгалтерський облік заробітної плати і розрахунків з персоналом з оплати праці в умовах ринкової
Організація і ведення бухгалтерського обліку праці і заробітної плати на підприємстві на прикладі
Удосконалення організації заробітної плати
Облік праці заробітної плати та розрахунків з персоналом з оплати праці
Порядок виплати заробітної плати правова охорона Утримання із заробітної плати та її розмір
© Усі права захищені
написати до нас
Рейтинг@Mail.ru