додати матеріал


приховати рекламу

Тіньова економіка

[ виправити ] текст може містити помилки, будь ласка перевіряйте перш ніж використовувати.

скачати

Зміст
Введення
Глава 1. Тіньова економіка: поняття, сутність, механізми дії
1.1 Тіньова діяльність - особливий економічний інститут суспільства
1.2 Особливості тіньової економіки в Росії
1.3 Поняття та особливості економічної злочинності, оцінка її стану і кримінологічна характеристика
1.4 Механізми «тіньової» економіки
Глава 2. Прояв тіньової економіки в Росії
2.1 Аналіз тіньової економіки
2.2 Статистичні вимірювання
2.3 Кримінально-правова характеристика легалізації (відмивання) грошових коштів та іншого майна, придбаних незаконним шляхом
2.4 Ухилення фізичної особи від сплати податку або страхового внеску в державні фонди
Висновок
Література
Програми

Введення
Тіньова економіка - одна з найбільш цікавих і загадкових сфер економіки, але в той же час, гальмують розвиток суспільства та держави в цілому, тому я вирішила вибрати цю тему для своєї курсової роботи, щоб знайти хоча б частину відповідей на питання, що цікавлять мене питання. Адже не просто ж так майже 25% від ВВП Росії йде в невідомі напрямки вкладається в сумнівне виробництво, або, що найстрашніше, на зброю і наркотики.
Мета курсової роботи - виявлення сутності тіньової економіки Росії, її специфіки та труднощів у подоланні.
Для досягнення заданої мети потрібно було вирішити такі завдання:
1) з'ясувати, в чому полягає сутність і механізми дії тіньової економіки;
2) простежити прояв тіньової економіки в Росії на конкретному прикладі;
3) розібрати деякі форми прояву тіньової економіки.
Я використовувала описовий метод дослідження.
Об'єктом дослідження є тіньова економіка як прояв нелегальної діяльності в країні.
Актуальність даної теми полягає в тому, що на даний момент в Росії дуже великий відсоток тіньових доходів - понад 25% ВВП, а ці гроші могли б піти на становлення і розвиток малого бізнесу, зниження соціальної напруженості, підвищення ефективності державних фінансів за рахунок збільшення реальної бази оподаткування підприємницького сектора.

Глава 1. Тіньова економіка: поняття, сутність, структура
1.1 Тіньова діяльність - особливий економічний інститут суспільства
Перехід до ринку в Росії супроводжувався низкою негативних явищ і процесів, зокрема, величезними масштабами тіньової діяльності, вплив якої постійно посилюється. Тіньова економіка являє собою дуже важкий для дослідження предмет, оскільки практично вся інформація, яку вдається отримати вченому-економісту, є конфіденційною.
Вплив тіньової економіки на економічне зростання неоднозначно. хоча, акцент зазвичай робиться на негативні сторони цього явища, значна кількість дослідників змушені визнати, що за певних умов вона позитивно впливає на економіку. Тому аналіз взаємозв'язку тіньової економіки та економічного зростання - актуальна наукова проблема.
Важлива причина недостатньої вивченості тіньової економіки, її структури і ступеня впливу на господарську діяльність - відсутність однозначного трактування самого терміна.
У зарубіжній економічній і соціологічній літературі немає не тільки єдиного терміна, але й однозначного розуміння самого феномена: для цього явища використовуються назви «неофіційна», «підпільна» і «прихована» економіка (англомовні автори); «підземна», «неформальна» (французькі автори); «тіньова» (німецькі видання). У Росії її іменують «неформальна», «підпільна», «сіра» і т.д.
Нерідко дослідники тіньової економіки при її аналізі грунтуються на інтуїції, уникаючи чіткого визначення предмета або «підганяючи» визначення під власні приклади. Навіть роблячи спробу системного підходу, фахівці попереджають, що важко дати формальне визначення, і звертаються до деяких прикладів з метою ілюстрації масштабів неформальної економіки. Але саме інтуїтивний підхід є головною причиною розбіжностей серед дослідників. Очевидно, що необхідно чітке і всеосяжне визначення тіньової економіки. [1]
Існує кілька концепцій у стандарті СНС-93 (система національних рахунків редакції 1993 року.), Основна з яких - виробнича. З метою досягнення повноти оцінок ВВП дається визначення двох фундаментальних меж:
1. Загальна виробнича - це кордон між тією діяльністю, яка вважається виробничої в економічному сенсі, і тією, яка такою не вважається.
2. Виробнича - це кордон навколо економічного виробництва, яке повинно враховуватися в національних рахунках.
Загальна виробнича межа проводить межу між економічним і неекономічним виробництвом. Економічне виробництво включає в себе будь-яку контрольовану людиною діяльність, результати якої можуть бути схильні до обміну.
Виробнича кордон має більш вузький характер по відношенню до загальновиробничих кордоні і, як правило, виключає виробничу діяльність домогосподарств. Виробництво домогосподарствами будь-яких видів послуг знаходиться за межами виробничої кордону, крім надання житла в оренду його власниками, а так само платних послуг.
У стандарті виробнича межа описує межі економічної діяльності, яка повинна враховуватися в оцінках ВВП. Але не всі види діяльності можуть бути виміряні та враховані прямим способом з-за нестачі базових даних. Це визначається наявністю тіньової економіки.
Стандарт визначає підпільну діяльність як виробничу в економічному сенсі, але навмисне приховану від держави з метою:
- Уникнення сплати податків на прибуток, ПДВ та ін;
- Уникнення сплати соціальних платежів;
- Ухилення від дотримання певних вимог або стандартів (вимоги до мінімальної заробітної плати, максимальної тривалості робочого тижня, безпеки робочого місця і т.д.);
- Ухилення від певних адміністративних процедур, таких як надання статистичної звітності та ін
Незаконна діяльність підрозділяється на дві категорії:
1) виробництво товарів і послуг, заборонених законом (це відноситься до їх продажу і безпосереднього володіння), наприклад, виробництво та розповсюдження наркотиків.
2) виробнича діяльність, яка стає незаконною лише у разі її виконання виробником, що не володіє для цього необхідними правами (неліцензоване надання медичних послуг).
Кордон між підпільним і незаконним виробництвом досить розмита. Базове правило поділу таке: підпільна діяльність асоціюється з порушенням адміністративних процедур, в той час як незаконна діяльність носить кримінальний характер.
Підприємства неформального сектора як підсектори домогосподарств, що складається з економічних одиниць, зайнятих у виробництві товарів і послуг з метою створення зайнятості та отримання доходів, функціонують на низькому організаційному рівні і в малих масштабах. На відміну незаконного виробництва, велика частина діяльності неформального сектора полягає в пропозиція товарів і послуг, виробництво і розповсюдження яких легальні.
Отже, у світлі сказаного тіньову економіку можна визначити як стан самоорганізується систему, при якому вона розвивається відповідно до загальних економічних принципів і знаходиться в гармонійній рівновазі зі своїм середовищем.
1.2 Особливості тіньової економіки в Росії
У загальносвітовому масштабі питома вага тіньової економіки оцінюється в 5-10% від ВВП. У країнах, що розвиваються ця частка є вищою. Так, в африканських країнах цей показник досягає 30%, в Чехії 18%, в Україні 50%.
Тіньова діяльність в Росії в ході ринкових трансформацій, не супроводжувалися адекватними інституційними перетвореннями, в умовах швидкоплинної лібералізації господарської діяльності, глибокого спаду виробництва, стала швидко поширюватися в самих різних формах. Якщо в 1973 році в СРСР частка тіньового сектору дорівнювала приблизно 3% ВВП, у 1990-1991 році - 10-11%, то в 1993 році вона склала 27% від ВВП. За даними Росстату, зараз масштаби тіньової економіки коливаються в межах 22-25%, за оцінками Федеральної служби безпеки РФ - 40% від ВВП. Тут слід зауважити, що показник 40-50% є критичним. [2]
Тіньова економіка Росії нерівномірно представлена ​​у різних галузях. Так, за оцінками Росстата, якщо у будівництві на тіньовий сектор припадає близько 8% діяльності, то в системі планових послуг цей показник перевищує 63%.
За своєю економічною суттю сфера обслуговування завжди залишалася галуззю, де більшою мірою діяли ринкові механізми і регулятори, так як виробництво і реалізація продуктів праці пов'язані безпосередньо.
Сьогодні обсяги реалізації побутових послуг населенню в рамках тіньової економіки становлять приблизно 60% від обсягів, що констатуються офіційною статистикою, особливо у сфері ремонту і технічного обслуговування автотранспортних засобів. Це - класичний варіант підпільної економіки, коли замовлення оплачуються без оформлення квитанцій і касових чеків, тобто підприємство не бажає декларувати частину або весь свій дохід з метою уникнення прямого чи непрямого оподаткування.
Існує багато напрямків розвитку тіньової економіки в сфері побутового обслуговування населення.
Так, наприклад, при пошитті швейних і в'язці трикотажних виробів завищується кількість тканини при розкрої на одиницю виробу через відсутність суворого контролю за нормами витрат сировини і матеріалів.
Такий напрям тіньової економіки, як завищення витрат на надання послуги за допомогою приписок або формування додаткової ресурсної та трудової бази в собівартості наданої послуги, теж дуже поширене. До складу послуги включаються нездійснюваною фактично роботи, передбачені, але не прописані види економії (електрики, тканини і т.д.).
Наприклад, при ремонті і будівництві житла населенню основна частка тіньового сектору формується за рахунок використання «черной2 робочої сили. У даному випадку, поряд з іншими податками і відрахуваннями не потрапляє до бюджету велика сума прибуткового податку.
Це - лише невеликі практичні приклади. Тіньова економіка багатолика: це бартер, відхід від податків, завищена оцінка натуральних продуктів, що видаються замість зарплати, і необхідність реалізації цієї продукції, пошук додаткових заробітків, переведення в готівку, корупція і т.д.
Тіньові процеси не відображені в статистиці, оскільки немає офіційних звітів, які комітет зі статистики РФ отримує від підприємств країни, немає фінансових слідів у вигляді сплати податків, немає і психологічних реакцій людей у ​​вигляді страйків, пікетів і демонстрацій. Тіньова економіка знаходиться поза інформаційної доступності, для суспільства її нібито немає, але в той же час є вагомим елементом існуючої економічної системи країни.
На закінчення можна сказати, що введення в науковий обіг поняття «тіньова економіка», усвідомлення необхідності досліджень в даній сфері, вироблення методів оцінки масштабів тіньової економіки мають велике значення для розуміння сучасного стану економіки та перспектив її розвитку.
1.3 Поняття та особливості економічної злочинності, оцінка її стану і кримінологічна характеристика
Будучи наукою емпіричною, кримінологія спирається на практичний досвід, накопичений у сфері економіки та області боротьби з економічними злочинами, і орієнтується в даному випадку на «суміжне» наукове пізнання. Феномен ж економічної злочинності вона розглядає з власної точки зору.
Досліджуючи злочинність, кримінологія проникає в усі сфери життя і діяльності громадян, держави і суспільства. Проникає вона і у сферу економічних відносин, виявляючи тут реальності і намагаючись впливати на них. При цьому маються на увазі не тільки мотивація, але і корислива кримінальна діяльність в області економіки, а й насильницькі злочини. [3] У цілому вся ця сфера може бути представлена ​​як кримінальна економіка.
Існує тісний зв'язок між поняттями «кримінальна економіка», «економічна злочинність» і «тіньова економіка», а так само існує зв'язок всіх цих понять з трьома цими поняттями: професійної, рецидивної, і збройної, де центральною ланкою є кримінальний професіоналізм. [4]
Звичайно, все це проникає в організовану злочинність, корупцію і навіть тероризм. Основу ж цього всього становить кримінальна економіка. У літературі зазначено, що доходи і надприбутки від економічних злочинів нерідко спрямовуються на розвиток тероризму; економічна злочинність - матеріальна база тероризму.
Особливу роль тут грає і корупція. [5] Це коло переплітаються один з одним проблем: організована злочинність і тіньова економіка; кримінальний професіоналізм і економічна злочинність, збройна злочинність і тероризм, корупція та кримінальна економіка.
Економічні злочини як поодинокі факти і економічну злочинність як масове явище кримінологія розглядає як феномени, які неможливо спостерігати на власні очі, а тому вона складає про них уявлення за іншими даними (статистика, матеріали конкретних досліджень, аналіз документів і т.д.), доступним для спостереження . Ні за якими злочинами, а тим більш економічними, які є таємними, не можна спостерігати безпосередньо. Злочинці роблять все для того, щоб сторонні особи не стали свідками скоєного. І недостатньо просто встановити злочин, «матеріал» потрібно ще піддати перевірці.
На порядку денному стоїть питання про проведення комплексних досліджень кримінальних економічних процесів. Для кримінології це особливо актуально. У цій галузі необхідні широкі узагальнення, які розкривали б характер і зміст зв'язків між економічною злочинністю та іншими соціальними явищами, не просто констатували, але і пояснювали б сучасний стан цієї злочинності, її поширеність і територіальні особливості, динаміку, структуру та тенденції, а, отже , давали б надійну наукову основу для здійснення відповідної профілактичної роботи.
Проведення економічної реформи в Росії призвело до погіршення криміногенної обстановки, широкомасштабної криміналізації економіки. З ускладненням господарського механізму при введенні ринкової економіки з'явилися нові фактори, активно використовуються злочинцями у своїй діяльності. А в боротьбі з тіньовою економікою держава не наступає, а стоїть в обороні. Масштаби «тіньової економіки» не дозволяють сьогодні говорити про які-небудь успіхи у боротьбі з економічною злочинністю. [6]
Проникнення злочинів у сферу економіки отримало такий розвиток, що навряд чи тут знайдеться «незаповнений» місце. Економіка стала кримінальною. У цю сферу перемістилися такі здавалося б, надійні, що захищаються напрями економічної діяльності, як банківські системи, розділ і переділ власності, фінансові потоки і т.д. актуальними стали проблеми боротьби зі злочинами, вчиненими у сфері приватизації, банківськими розкраданнями, незаконним отриманням кредиту та злісного ухилення від погашення кредитної заборгованості, відмиванням доходів, одержуваних злочинним шляхом, незаконною підприємницькою діяльністю, протиправними оборудками щодо нерухомого майна. [7]
З усім цим тісно пов'язані економічна організована злочинність, корупція та інші кримінальні явища. [8] Тут безліч самих різних напрямків, які укладаються в сферу економіки, криміналізуємо її. Взагалі можна говорити про кримінальні відносини у сфері власності, у відносинах у сфері економічної діяльності. А в цілому - це кримінальна економіка.
Отже, кримінальна економіка дуже близька за змістом з тіньовою економікою. Вона охоплює собою всі злочинні прояви економічного характеру. Економічна злочинність може проникати навіть в надійні, що захищаються напрями економічної діяльності, що говорить про слабку організацію боротьби з економічною злочинністю і глибоке коріння самої тіньової економіки, що проросли в господарську діяльність Росії.
1.4 Механізми «тіньової економіки»
Тіньовий сектор використовує в своїй діяльності наступні механізми:
1. Приховування частини виручки обертів фінансово-господарської діяльності. Мета - зниження оподатковуваної бази, що призводить до зменшення податкових платежів. Механізмом приховування служить подвійна бухгалтерія (офіційна і неофіційна) і фірми - одноденки.
2. Створення тіньового запасу оборотних коштів. Керівники та працівники великих виробничих підприємств виробляють його за рахунок «економії» з метою отримання додаткового особистого грошового доходу. Включає в себе кілька етапів:
· Створюється тіньової запас за рахунок підвищення норми витрат на виготовлення якого-небудь продукту або списання деталей і устаткування, придатних для подальшої експлуатації;
· Знаходиться фірма, яка за фіктивними документами відписує поставку «економії», але вже в матеріальному вираженні;
· Відбувається оплата поставки і «оприбуткування» сировини або продукції, що вже перебуває на підприємстві;
· Фірма - постачальник обналичивают оплату і ділиться з партнерами - працівниками підприємства (виробляє «відкат»).
3. Тіньовий переведення в готівку грошових коштів. Для проведення тіньових платежів підприємству необхідні неофіційні грошові кошти. Сформований сектор тіньової економіки з перетворення офіційних грошових коштів у неофіційні - «переведення в готівку» - робить це таким чином:
· Підприємство виробляє передоплату за продукцію або послуги;
· Фірма по «переведенні в готівку» видає готівку і фіктивні документи на товар або послуги, за які була отримана передоплата (товар не відвантажується);
· Підприємство оприбутковує «отриманий» товар і списує продукцію на виробничо-господарську діяльність.
Підприємство може вийти безпосередньо на фірму, що займається переведенням у готівку, і тоді за послугу платять до 2% (у 2007 році намітилася тенденція збільшення). При даній схемі підвищується ризик виявлення тіньових операцій, так як підприємство контактує з фірмою-одноденкою та її працівниками. Так само підприємство може знайти фірму-посередника, яка бере на себе прямий контакт з фірмою з «переведенні в готівку» при роботі з документами і тіньовими готівкою. У цьому випадку відсоток за послугу складає до 10%.
4. Тіньова діяльності при проведенні тендерів і конкурсів, впроваджених у фінансово-господарську діяльність державних установ або великих акціонерних товариств з метою боротьби з корупцією. На думку авторів ідеї, при участі в закупівлях декількох фірм гарантується чесний і об'єктивний вибір пропозицій по ставках. На практиці ж даний механізм не завжди працює: чиновники та власники підприємств і тут знайшли лазівки, які дозволяють врахувати їх матеріальний інтерес:
· Державна організація (акціонерне товариство) видає завдання (замовлення) на тендер з умовами, які може виконати тільки одна фірма, або в тендері учувствуют за заздалегідь узгодженими умовами фірми-фаворити;
· Фірма-фаворит «виграє» тендер, і відбувається виплата «відкату» чиновникам.
Отже, підприємства, що бажають обійти законні способи отримання прибутку, і замість того, щоб заплатити податки і жити чесно, знаходять безліч лазівок і способів. Такі фірми використовують ряд механізмів тіньового сектору, щоб уникнути покарання.

Глава 2. Прояв тіньової економіки в Росії
2.1 Аналіз тіньової економіки
Складність і суперечливість тіньової економіки переноситься на сферу її пізнання, стосовно до якої можна говорити про існування трьох інституційних «пасток», пов'язаних з вивченням, оцінкою і прогнозуванням, а так само виявленням тіньових процесів і відносин. [9] Їх дослідження дозволяє розкрити причини відсутності узгодженості в наукових трактуваннях і класифікаціях тіньової економіки, найширшого розкиду оцінок і прогнозів її частки у ВВП, неможливості повного та об'єктивного висвітлення тіньової частини господарства.
Теоретико-методологічна «пастка». Це самопроізводящійся компроміс інституційних інтересів дослідників тіньової економіки, що виражається у підтримці відносної невизначеності категоріального апарату.
Неокласичний аналіз тіньових відносин при всій оригінальності одержуваних результатів страждає через глибокі методологічних суперечностей. Мова йде, перш за все, про концепцію методологічного індивідуалізму.
Закономірно, що інституційний аналіз тіньової економіки належить до найбільш актуальних і практично затребуваних напрямах досліджень в економічній науці в Росії. Роботи його представників присвячені емпіричному висвітлення й теоретичного опису таких явищ, як корупція, «силове» предпринимательств, організована злочинність, наркобізнес, бартер, і ін
Однак подальший рух цієї галузі досліджень гальмуються методологічними проблемами, перш за все, перш за все, нерозвиненістю і образністю використовуваного категоріального апарату. Переважна більшість робіт, присвячених проблемі хабарництва, представляє інтерес і дозволяє отримати базову інформацію про масштаб та різноманітності форм корупції, але не містить систематичного аналізу економічних основ і хабарництва.
Склалася своєрідна термінологія, яка, незважаючи на слабку уніфікацію, дозволяє наблизиться до теоретичного осмислення емпіричних даних, хоча і стримує розуміння природи, специфіки, структури і внутрішньої логіки досліджуваних феноменів. Спроби систематизувати ці терміни лише вносять додатковий хаос, викликають створення чергових складних, слабко пов'язаних класифікацій.
Настільки неустояна термінологія свідчить про те, що розробка методологічних основ підходу до визначення тіньової економіки ще аж ніяк не завершена.
Оціночно-прогнозна «пастка». Дане явище є системно-неефективне інституційне рівновагу в рамках експертного співтовариства, індукуюча розширене відтворення інформаційної асиметрії щодо реальних масштабів тіньової економіки в Росії.
В останні роки експертні оцінки частки тіньової економіки в російському ВВП варіюються у величезному діапазоні - від 20 до 80%. Одні вважають, що за питомою вагою тіньової економіки у ВВП Росії порівнянна з латиноамериканськими країнами, де цей показник перевищує 90%, інші наводять більш оптимістичні оцінки, 20%.
Мабуть, є певні причини такого розкиду оцінок і прогнозів. Неможливо виміряти щось, що немає однозначного визначення. Звідси виникає широке поле можливостей спотворення реальної картини тіньової економіки відповідно до статусними інтересами експертів і розробників прогнозів.
У будь-якої оцінки і в будь-якому прогнозі завжди представлені інтереси аналітика і розробника. Статус розробника в значній мірі визначає параметри результату аналізу та прогнозу. Саме з цим пов'язані спотворення прогнозів і оцінок, політична складова яких зумовлена ​​їхньою орієнтацією на відстоювання певних статусних інтересів. Занижені оцінки часто висуваються з метою мінімізації витрат подальшого перевищення планів по боротьбі з тіньовою економікою, а так само для обгрунтування ефективності зусиль різних органів державного управління.
Слід принципово погодитися з позицією вчених, які вважають, що «скорочення тіньової економіки до десятивідсоткового рівня має бути висунуто в якості стратегічного завдання російської держави поряд із уже позначеними. (Подвоєння ВВП, боротьба з бідністю). однобічність недоречна у вивченні складних інституційних питань., а тим більше в практиці їх регулювання.
Моніторингова «пастка». Вона відображає неефективне стійка рівновага статусних інтересів спостерігачів і спостерігаються у тіньовому секторі господарства. Оскільки при аналізі суспільні науки користуються природничо-наукової метафорою тіні, корисно все-таки дотримуватися загальної логіки взаємодії світла і тіні в природі.
Виділення в складі тіньової економіки неспостережний і прихованого сегментів - вірний і по суті інституціональний підхід. Слідуючи йому, можна визначити, що поза освітленій учасниками або зацікавленими особами і освітленій законом галузі економічного простору дії, зв'язку агентів знаходяться з двох причин.
По-перше, вони реалізуються поза сферою правового регулювання і не враховуються статистичними службами. У цьому сенсі тіньова економіка включає в себе не тільки свідоме, а й ненавмисно переховуваних економічну діяльність.
По-друге, їх приховують, тобто такі операції здійснюються в обхід закону, з його порушенням, шляхом приховування своїх зв'язків і угод чи маскування під легітимні. Якщо господарства щось приховують, то їм є що приховувати, адже метою багатьох видів злочинної діяльності - максимізація прибутку і витяг надприбутковим бізнесом, а тому їх коріння слід шукати в економіці.
Підлоги, приписки, махінації, змови, преференції, хабарництво, маніпулювання цінами, фіктивні угоди та інші види економічних злочинів є за своєю суттю нелегальними, протизаконними, кримінальними. Часто вони мають формальний характер, перекручено відбиваючись в управлінській документації та фінансової звітності, породжуючи так звану фіктивну економіку, пов'язану з фальсифікацією економічної інформації.
Підводячи підсумок, можна сказати, що неухильно зростає кількість досліджень, множаться чергові теоретичні конструкції, методики обліку тіньових параметрів відтворення на різних рівнях господарства та концептуальних механізмів їх мінімізації, але тіньова економіка все ж залишається теоретично слабко певним явищем.
2.2 Статистичні вимірювання тіньової економіки на регіональному рівні
Проблема статистичного відображення тіньової економіка продовжує протягом декількох років залишатися однією з найбільш гострих в статистики. Ця проблема так чи інакше має місце практично у всіх країнах, тому що тіньова діяльність є скрізь. [10]
Тіньова економічна діяльність в даний час є реальним фактом економічного життя в багатьох країнах світу причини зростання тіньової економіки - фінансові, соціальні, правові, соціокультурні, політичні та ін проте всі країни так чи інакше намагаються оцінити масштаби цього явища.
Всупереч розхожій думці про те, що тіньова економіка характерна в основному для країн, що розвиваються, та країн з перехідною економікою, це явище в тих чи інших масштабах поширене і в цілком благополучних розвинених країнах, про що свідчать дані таблиці 1.
У Росії масштаби тіньового сектора економіки, за оцінкою Росстату, складають 20-27% від ВВП. Багато вчених вважають, що велика частина ВВП нашої країни створюється в тіньовій економіці. Причому розвиток тіні відбувається паралельно: економічне зростання у відкритому секторі супроводжується зростанням тіньової діяльності, принаймні, в тих же пропорціях.
Очевидно, що при таких масштабах цього явища тіньова економічна діяльність повинна бути врахована при розрахунку макроекономічних показників Системи національного рахівництва. При досягненні збалансованості виробництва і використання доходів і витрат у СНР повинні враховуватися незалежно від того, чи є вони незаконними чи ні.
В останні роки у зв'язку зі значними змінами в соціально-економічній сфері економіка Тамбовської області стає живильним середовищем для тіньової економіки. Для того, щоб найбільш повно і достовірно відобразити в випускається статистичної інформації соціально-економічні процеси, що відбуваються в області, органи державної статистики регіону здійснюють оцінку масштабів тіньової економіки.
На жаль, в Тамбовстате поки не склалася практика систематичного опублікування таких розрахунків. Якщо в цілому по Росії нелегальний сектор, за різними джерелами, оцінюється від 25 до 50%, в обсязі ВВП, то за Тамбовської області такі дані відсутні. Тому було прийнято рішення про необхідність здійснення розрахунків частки неспостережний економіки в ВРП Тамбовської області на основі матеріалів Тамбовстата за оцінками валового регіонального продукту регіону за видами економічної діяльності за 2004 рік. Говорити про точність розрахунків у вивченні такої складної проблеми, як тіньова економіка, можна досить відносно.
Розміри нелегальної економічної діяльності - самої кримінальної частини тіньової економіки ніхто не враховував. Що ж заважає більш повного відбиття явищ тіньової економіки за допомогою статистичних показників?
Тому є безліч причин і головна полягає в тому, що і економіка, і законодавство, і органи влади переживають перехідний період: коли старі схеми зламані, а нові, життєздатні, ще не створені. Почасти перешкоджають збору найбільш повної інформації про тіньової діяльності і те, що перед органами статистики, правоохоронними та податковими органами стоять різні завдання. Статистики повинні визначати розміри тієї чи іншої економічної діяльності у складі валового регіонального продукту. Податкові служби зосереджені на виявленні порушення законодавства з податків і зборів та стягнення штрафів. Правоохоронні органи виконують своє завдання - розкриття злочинів такого роду, тобто забезпечення проходження справи через суд з покаранням винного. [11]
У різних державних органів, які збирають і обробляють інформацію певної спрямованості, не повинно бути монопольного права на використання її тільки по своєму відомству. В даний час статистики при зборі даних часто-густо наштовхуються на відмову в наданні даних. При цьому посадові особи посилаються на інструкції вищестоящого органу. Органам державної статистики не можна забезпечити повноту статистичного дослідження, якщо є суттєві проблеми в динамічних рядах.
Отже, на сьогоднішній день дуже важливим є усвідомлення того, що чим точніше будуть статистичні показники, тим ефективніше будуть заходи органів влади, що вживаються для вирішення проблемних питань в економіці регіону.
2.3 Кримінально-правова характеристика легалізації (відмивання) грошових коштів та іншого майна, придбаних незаконним шляхом
Стаття 174 КК РФ визначає легалізацію (відмивання) грошових коштів та іншого майна, придбаних незаконним шляхом як «вчинення фінансових операцій та інших угод з грошовими коштами або іншим майном, придбаними свідомо незаконним шляхом, а так само використання зазначених коштів або іншого майна для здійснення підприємницької діяльності ». Іншими словами, в кримінальному законодавстві РФ під легалізацією незаконних доходів розуміються умисні дії з надання правомірного вигляду користування, володіння або розпорядження доходами, отриманими свідомо незаконним шляхом.
Слід зазначити, що єдності підходів до кримінально-правовій характеристиці цього злочину ні серед науковців, ні серед практиків до теперішнього часу не склалося. [12]
Кримінальне законодавство не містить вказівки на розмір грошових коштів і майна, придбаних незаконним шляхом і вводяться в легальний обіг. Але при оцінці конкретної угоди, дані про яку містять ознаки аналізованого злочину, необхідно враховувати положення ч.2 ст. 14 КК РФ про малозначність.
Незаконними є будь-які дії, що суперечать законам РФ, що тягнуть кримінальну і іншу відповідальність існує думка про те, що таке розуміння незаконності потребує обмеженому тлумаченні і має охоплювати лише випадки порушення кримінально-правової заборони.
Наявна практика показує, що доходи, отримані свідомо незаконним шляхом, отримуються в результаті злочинів або цивільно-правових актів, що не відповідають вимогам закону або інших правових актів або вчинені з метою, яка завідомо суперечною основам правопорядку і моральності. У числі конкретних дій можна назвати розкрадання, зловживання посадовими повноваженнями, отримання хабара, незаконний збут заборонених до обігу предметів, товарів і речовин та продукції, незаконну підприємницьку та банківську діяльність, незаконні операції з цінними паперами, незаконне користування природними ресурсами, незаконну страхову діяльність та ін . Придбання грошових коштів, майна, майнових прав, робіт і послуг, результат інтелектуальної власності, у тому числі виключних прав на них, інших об'єктів цивільних прав на території іноземної держави з порушенням законодавства цієї держави, в Росії буде визнаватися незаконним у тому випадку, якщо вчинене таким чином діяння визнається протиправним і законодавством Росії.
При кримінально-правовій оцінці таких дій з позиції кримінального законодавства РФ слід враховувати принципові положення про дію кримінального закону в просторі, закріплені в ст. 11 і 12 КК РФ. У правозастосовчій практиці місцем вчинення злочину вважається територія РФ, якщо діяння:
- Розпочато і закінчено на території РФ;
- Розпочато на території РФ, а закінчено за її межами;
- Розпочато за межами РФ, а наслідки наступили на її території.
У разі легалізації незаконно отриманих доходів у співучасті кількома особами, які перебувають на території ряду держав, воно буде визнано вчиненим на території РФ, якщо хоча б один із співучасників цього злочину діяв на території Росії. [13]
Легалізація може проявлятися в наступних формах:
- У здійсненні фінансових операцій і інших операцій з грошовими коштами або іншим майном, придбаним свідомо незаконним шляхом;
- У використанні грошових коштів або іншого майна, придбаного свідомо незаконним шляхом, для здійснення підприємницької діяльності або іншої економічної діяльності.
Використання грошових коштів або іншого майна, придбаного свідомо незаконним шляхом, як форма легалізації їх походження, може виявлятися у здійсненні підприємницької та іншої економічної діяльності.
Легалізація незаконно отриманих грошових коштів зовні зазвичай проявляється наступним чином:
- Заниження в документах фактичної вартості майна, причому в ряді випадків цей спосіб легалізації можливий тільки у змові з продавцем;
- Придбання за межами Росії підприємства з використанням іноземного громадянина як фіктивного власника;
- Придбання збанкрутілого підприємства за значно заниженою ціною і видача незаконно одержуваних доходів за його прибуток;
- Купівля нерухомості нібито за низькою ціною з наступним продажем нібито за високою ціною. Отриманий таким чином дохід має вигляд законно отриманого;
- Придбання на незаконно отримані кошти іноземної валюти, отримання незаконним шляхом документів про її законність і подальше вивезення за межі РФ на законній підставі;
- Завищення вартості робіт чи послуг, що виконуються особою, з метою передачі йому хабара та одночасної її легалізації (приклад - повчання високопоставленим чиновником нечувано високого гонорару за книгу або лекцію);
- Оформлення незаконно отриманих грошових коштів в якості прибутку від законно діючого підприємства, часто спеціально для цього створеного;
- Продаж викраденого майна через законно функціонують підприємства;
- Здача в банк грошових коштів нібито як дохід за демонстрацію кінофільмів чи надання інших послуг. [14]
Отже, легалізація (відмивання) грошових коштів - це одна з найпопулярніших галузей тіньової економіки. Хабарництво, підкуп, користування, володіння і розпорядження доходами, отриманими свідомо незаконним шляхом - це лише мала частина напрямків цього сектора. правоохоронними органами ведеться інтенсивна боротьба з легалізацією грошових коштів, але охочих заробити таким легким способом менше не стає.
2.4 Ухилення фізичної особи від сплати податку чи страхового внеску в державні фонди
Ухилення фізичної особи від сплати податку шляхів ненадання декларації про доходи у випадках, коли подання декларації є обов'язковою, або шляхом включення в декларацію завідомо перекручених даних про доходи або витрати, або іншим способом, а також від сплати страхового внеску в державні позабюджетні фонди, вчинене в великому розмірі, - карається штрафом в розмірі від двохсот до семисот мінімальних розмірів оплати праці або одного доходу засудженого за період від п'яти до семи місяців, або арештом на строк від чотирьох до шести місяців, або позбавленням волі на строк до двох років.
Те саме діяння, вчинене в особливо великому розмірі або особою, раніше судимою за вчинення злочинів, передбачених цією статтею, - карається штрафом від п'ятисот до однієї тисячі мінімальний розмірів оплати праці.
Ухилення фізичної особи від сплати податків або страхового внеску в державні позабюджетні фонди визнається вчиненим у великому розмірі, якщо сума несплаченого податку і страхового внеску перевищує двісті мінімальних розмірів оплати праці, а в особливо великому розмірі - п'ятсот мінімальних розмірів оплати праці.
Особа, яка вперше вчинила злочин, звільняється від кримінальної відповідальності, якщо воно сприяло розкриттю злочину і повністю відшкодувала завдані збитки.
Ухилення від сплати податку шляхом ненадання декларації про доходи вважається завершеним після закінчення терміну, встановленого для подання декларації до податкового органу, як правило, квітень року, наступного за звітним.
Під доходами розуміється сукупний, отриманий громадянином у календарному році як в грошовому вираженні, так і в натуральній формі, під витратами - понесені громадянином витрати, що тягнуть у передбачених законодавством випадках зменшення оподатковуваної бази.
Платник податків має право у місячний термін з дня подання до податкового органу декларації про сукупний річний дохід уточнити або доповнити містяться в ній відомості. Злочин починається з моменту фактичної несплати податку за відповідний оподатковуваний період у строк, встановлений податковим законодавством, і закінчується в момент закінчення строку, передбаченого для коригування податку або страхового внеску. Податок визнається несплаченим, якщо він стягується в примусовому порядку. Добровільна ж сплата повинна розглядатися як добровільна відмова від вчинення злочину.
Розглядаючи податкові порушення юридичних осіб, не можна ні торкнутися прикладу з участю нафтової компанії «Юкос», яку очолював М. Ходорковський.
Основний спосіб зменшення податків з цієї організації - використання російських офшорів. Михайла Ходорковського звинуватили в тому, що його організація застосовувала податкові пільги тих регіонів, де ніколи не працювали. Однією з низькоподаткових територій вважалося ЗАТЕ р. Лісовий Нижньотуринський району Свердловської області. Там Ходорковський наказав зареєструвати ряд компаній - ТОВ «Бізнес-ойл», ТОВ «Мітра», ТОВ «Вальд-ойл», ТОВ «Форест-ойл». Самостійною діяльністю фірми не займалися, оскільки необхідних виробничих потужностей, складів та транспорту у них не було. Керівники всіх підприємств підписали договору «про передачу повноважень виконавчих органів» ЗАТ «ЮКОС РМ». [15]
Створені юридичні особи потрібні були лише для мінімізації податків. Для цього М. Ходорковський забезпечив «рух коштів, отриманих нафтовидобувними і нафтопереробними дочірніми підприємствами ОФТ НК« ЮКОС »через рахунки» ТОВ «Бізнес-ойл», ТОВ «Мітра» та інших подібних фірм. Учасниками більшості таких операцій були тільки платники податків, підконтрольні «ЮКОСу». Отже, останній міг сам регулювати ціни, так щоб більша частина прибутку осідала на рахунках ТОВ «Мітра» та інших організацій, зареєстрованих в ЗАТО «Лісової». Ця мета була успішно досягнута і отримані доходи оподатковувалися за низькими ставками.
Підводячи підсумок, можна сказати що навіть така розумна і продумана махінація, як ухилення від податків за допомогою підставних організаціях фірми «ЮКОС», не змогла сховатися від правосуддя. На жаль, розкриття таких злочинних організацій - одиничний випадок, але сьогодні законодавство не залежить від злочинного світу, який має великі гроші, безпосередньо, і приклад з М. Хадарковскім - прямий тому доказ.

Висновок
Тіньову економіку можна визначити як стан системи, що само, при якому вона розвивається відповідно до загальних економічних принципів і знаходиться в гармонійній рівновазі зі своїм середовищем.
Введення в науковий обіг поняття «тіньова економіка», усвідомлення необхідності досліджень в даній сфері, вироблення методів оцінки масштабів тіньової економіки мають велике значення для розуміння сучасного стану економіки та перспектив її розвитку.
Кримінальна економіка дуже близька за змістом з тіньовою економікою. Вона охоплює собою всі злочинні прояви економічного характеру. Економічна злочинність може проникати навіть в надійні, що захищаються напрями економічної діяльності, що говорить про слабку організацію боротьби з економічною злочинністю і глибоке коріння самої тіньової економіки, що проросли в господарську діяльність Росії.
Підприємства, що бажають обійти законні способи отримання прибутку, і замість того, щоб заплатити податки і жити чесно, знаходять безліч лазівок і способів. Такі фірми використовують ряд механізмів тіньового сектору, щоб уникнути покарання.
На сьогоднішній день дуже важливим є усвідомлення того, що чим точніше будуть статистичні показники, тим ефективніше будуть заходи органів влади, що вживаються для вирішення проблемних питань в економіці регіону.
Легалізація (відмивання) грошових коштів - це одна з найпопулярніших галузей тіньової економіки. Хабарництво, підкуп, користування, володіння і розпорядження доходами, отриманими свідомо незаконним шляхом - це лише мала частина напрямків цього сектора. Правоохоронними органами ведеться інтенсивна боротьба з легалізацією грошових коштів, але охочих заробити таким легким способом менше не стає.

Література
Нормативні документи:
1. Блохін Ю.І. та ін Коментарі до кримінального кодексу РФ з простатейнимі матеріалами та судовою практикою. - Ростов н / Д: Видавничий центр «Март» 2002. - 864 з
2. Яні П.С. Злочини у сфері економіки. Простатейние матеріали до Кримінального кодексу РФ. - М.: Изд. «Кросна - Лекс», 1997. - 848 з
Підручники
3. Алексєєва І.С. Розслідування злочинів у сфері економіки: керівництво для слідчих. - М.: Изд. «Спартак», 2000. - 415 з
4. Бекмурзін М.С. Деякі питання боротьби з тероризмом. 200 років МВС Росії. Науково-практична конференція. - М.: Руза 2002. - 124 с
5. Лученок А.І. Шахрайство в бізнесі. - М.: Амалфея, 2002. - 272 с
6. Родіонов А.А. Податкові схеми, за які посадили Ходорковського. - М.: Вершина, 2006. - 280 с
7. Солодовников С.А. Кримінальна економіка й насильницькі злочини проти власності громадян: Монографія. - ЮНИТИ-ДАНА, Закон і право, 2003. - 319 з
8. Тонусян Г.А., Вікулін А.Ю. Протистояння легалізації (відмиванню) грошових коштів у фінансовій і кредитній системі. - Москва, ЮНИТИ-ДАНА, 2003. - 342 з
9. Фіногенова О.В. Кримінальна відповідальність за незаконне отримання кредиту та злісне ухилення від погашення кредитної заборгованості: Автореф. Дисс. Канд. Юр. Наук. - М., 2003. - 432 с

Журнальні статті
10. Альпідовская М.Л. Легалізація тіньових капіталів та економічний розвиток Росії / / Банківська справа. - 2005, № 8 - С. 11
11. Бажан А.І. (Легалізація тіньових капіталів та економічний розвиток Росії / / Банківська справа. - 2005. - № 8. - С. 7
12. Буров В.Ю. Тіньова діяльність малих і середніх підприємств. / / ЕКО. - 2008. - № 4. - С. 70
13. Іванов В.П. Проблеми забезпечення економічної безпеки держави / / Вісник Московського університету МВС Росії. - 2003. - № 1. С. 5
14. Косарєва М.В. Міжнародно-правові аспекти боротьби зі злочинами у сфері економіки: Економічні та правові реформи в РФ. - М. 2000. - С. 53
15. Клямін І.М, Тимофєєв Л.М. Тіньова Росія: економіко-соціологічне дослідження. М.: РГТУ, 200 .- 592 с
16. Кремлев Н. Д. Система національних рахунків як відображення тіньової економіки (питання оцінки) / / Питання статистики. 2001. - № 2. - С. 38
17. Неструева М.М. Тіньова економіка - особливий економічний інститут суспільства / / ЕКО. - № 5.т - С. 156
18. Сидоров В.Є. Банківська безпека: організаційні, кримінальні та правові аспекти / / Вісник академії права і управління. - 2001. - № 1. - С. 34
19. Фролов Д. Аналіз тіньової економіки / / Економіст. 2008. - № 9. - С. 65
20. Черемісіна Н.В. До питання про статистичному вимірі тіньової економіки на регіональному рівні. / / Питання статистики. - 2007. - № 1.
Сайти:
21. www. Crugoswet.ru
22. dic.avademic.ru
23. www.vetbak.ru
24. www.Carnegie.ru
25. www.opvave.ru

Додаток
Таблиця 1
Розміри тіньової економіки в країнах ОЕСР, країнах, що розвиваються з перехідним типом економіки в 2000-2001 рр..
У% від ВВП
Країни ОЕСР
Греція
28, 5
Італія
27,0
Португалія
22,5
Бельгія
22,0
Данія
17,9
Німеччина
16,3
Ірландія
15,7
Франція
15,0
Канада
14,9
Великобританія
13,0
Японія
11,3
Австрія
10,6
Швейцарія
9,4
США
8,7
Країни, що розвиваються
Нігерія
76,0
Таїланд
71,0
Єгипет
68,0
Болівія
66,0
Панама
62,0
Країни з перехідним типом економіки
Македонія
45,1
Грузія
43,6
Болгарія
36,4
Азербайджан
33,8
Румунія
33,4
Молдова
29,1
Росія
27,0
Білорусь
14,0
Узбекистан
10,3


[1] Неструева М.М. Тіньова економіка - особливий економічний інститут суспільства / / ЕКО. - З 150-157
[2] Клямін І.М, Тимофєєв Л.М. Тіньова Росія: економіко соціологічне дослідження. М.: РГТУ, 200 .- 592 с.
[3] Іванов В.П. Проблеми забезпечення економічної безпеки держави / / вісник Московського університету МВС Росії. - 2003. № 1. с. № 4.
[4] Солодовников С.А. кримінальна економіка і насильницькі злочини проти власності громадян: Монографія. - ЮНИТИ-ДАНА, Закон і право, 2003. - 319 стор
[5] Бекмурзін М.С. Деякі питання боротьби з тероризмом. 200 років МВС Росії. Науково-практична конференція. - М. - Руза 2002. - С. 124
[6] Косарєва М.В. Міжнародно-правові аспекти боротьби зі злочинами у сфері економіки: Економічні та правові реформи в РФ. - М. 2000. - С.53.
[7] Фіногенова О.В. Кримінальна відповідальність за незаконне отримання кредиту та злісне ухилення від погашення кредитної заборгованості: Автореф. Дисс. Канд. Юр. Наук. - М., 2003.
[8] Сидоров В.Є. Банківська безпека: організаційні, кримінальні та правові аспекти / / Вісник академії права і управління. 2001. № 1
[9] Фролов Д. Аналіз тіньової економіки / / Економіст. 2008, № 9. - С. 65-71
[10] Черемісіна Н.В. До питання ог статистичному вимірі тіньової економіки на регіональному рівні. / / Питання статистики. - 2007, № 1, с. 64-68
[11] Кремлев Н. Д. Система національних рахунків як відображення тіньової економіки (питання оцінки) / / Питання статистики. 2001. № 2. С. 35-41
[12] Бажан А.І (к.е.н) Легалізація тіньових капіталів та економічний розвиток Росії / / Банківська справа - 2005, № 8 - С.6-12.
[13] Буров В.Ю. Тіньова діяльність малих і середніх підприємств. / / ЕКО. - 2008, № 4. - С.67-74
[14] Блохін Ю.І. та ін Коментарі до кримінального кодексу РФ з простатейнимі матеріалами та судовою практикою. - Ростов н / Д: Видавничий центр «Март» 2002. - 864 с.
[15] Родіонов А.А. Податкові схеми, за які посадили Ходорковського. М.: Вершина, 2006. - 280 с.
Додати в блог або на сайт

Цей текст може містити помилки.

Міжнародні відносини та світова економіка | Курсова
113.1кб. | скачати


Схожі роботи:
Тіньова економіка 3
Тіньова економіка 2
Тіньова економіка в Росії 2
Тіньова економіка в Росії 3
Тіньова економіка в Росії
Тіньова економіка Україна
Тіньова економіка Росії 2
Тіньова економіка регіональний аспект
Тіньова економіка в Російській Федерації
© Усі права захищені
написати до нас
Рейтинг@Mail.ru