додати матеріал


Транспортний податок 2 Правила державної

[ виправити ] текст може містити помилки, будь ласка перевіряйте перш ніж використовувати.

скачати

Федеральне агентство з освіти РФ

Контрольна робота

з дисципліни "Оподаткування в туризмі"

тема: "Транспортний податок"

Зміст

Введення

  1. Поняття транспортного податку. Платник податків. Об'єкт оподаткування

  2. Завдання

Висновок

Список використаної літератури

Введення

Податки - обов'язкові та безеквівалентних платежі, що сплачуються платниками податків до бюджету відповідного рівня і державні позабюджетні фонди на підставі федеральних законів про податки і актах законодавчих органів суб'єктів Російської Федерації, а також за рішенням органом місцевого самоврядування відповідно до їх компетентністю.

Податки є одним з головних джерел поповнення бюджетів різних рівнів. Важливо знати і вміти правильно з ними поводитися, щоб не понести відповідальність перед законом і, в той же час, не отримати зайві збитки для свого підприємства або особистого майна.

Сплата податків - це не покарання, а вигідне для всіх вкладення грошей у свою країну, оскільки зібрані кошти повернуться до платника податків у вигляді конкретних соціальних благ і гарантій, створюючи основу стабільності та процвітання суспільства. Сумлінне ставлення до виконання своїх податкових зобов'язань має сприйматися як ознака цивілізованості, культури, високої моральності.

Транспортний податок є новим для оподаткування. Платниками податку є як фізичні, так і юридичні особи. Платити його повинні власники практично усіх транспортних засобів, будь то автомобіль, літак або баржа. А так як мало хто з організацій обходиться без транспорту, то новий податок торкнувся майже всіх. Крім того, в деяких випадках податок доведеться платити і тим фірмам, у яких транспортного засобу немає, і вони користуються ним за дорученням.

1. Поняття транспортного податку. Платник податків. Об'єкт оподаткування

З 1 січня 2003 року головою 28 Податкового кодексу РФ був введений новий податок - транспортний, його платниками є як юридичні, так і фізичні особи. Транспортний податок є основним джерелом фінансування дорожньої галузі, і від своєчасності його надходження безпосередньо залежать строки і якість виконання будівельних програм. Дорожні фонди створені для підтримки автошляхів України, для будівництва нових доріг і споруд. Сума податку безпосередньо залежить від вантажопідйомності автотранспортного засобу.

Транспортний податок є одним з основних податків суб'єктів Російської Федерації і займає центральне місце у системі майнового оподаткування Росії.

Транспортний податок статтею 14 НК РФ віднесений до числа регіональних податків. Транспортний податок встановлюється Податковим Кодексом та законами суб'єктів Російської Федерації про податок, вводиться в дію відповідно до Податковим Кодексом законів суб'єктів Російської Федерації про податок і обов'язковий до сплати на території відповідного суб'єкта Російської Федерації. Глава 28 Податкового кодексу РФ щодо транспортного податку встановлює такі елементи оподаткування: перелік платників податків; об'єкт оподаткування; податкову базу; податковий період; базові податкові ставки, порядок обчислення податку; місце сплати податку.

Законодавчі (представницькі) органи суб'єкта Російської Федерації при прийнятті регіональних законів про транспортний податок встановлюють: конкретну ставку податку (на основі базової податкової ставки); порядок сплати податку; терміни сплати податку.

Крім цього при встановленні податку законами суб'єктів Російської Федерації можуть також передбачатися податкові пільги та підстави для їх використання платником податків.

При встановленні ставок податку законами суб'єктів Російської Федерації ставки, встановлені главою 28 «Транспортний податок» НК РФ можуть бути збільшені (зменшені), але не більше ніж у п'ять разів.

На підставі статті 357 НК РФ платниками податків транспортного податку є особи, на яких, відповідно до російського законодавства, зареєстровані транспортні засоби, що визнаються об'єктом оподаткування.

Транспортний податок є новим для оподаткування. Оновлений варіант податку на транспортні засоби є спрощеною та уніфіковану систему оподаткування власників транспортних засобів.

За раніше діючим законодавством даний вид податку був розосереджений по чотирьох різних податків (податок на користувачів автодоріг; податок з власників транспортних засобів; акцизи з продажу легкових автомобілів в особисте користування громадян; податок на водно-повітряні транспортні засоби), то тепер це єдиний податок з досить чітко регламентованою структурою.

Транспортний податок - один з двох податків, покликаних забезпечувати дохідні джерела держави на утримання транспортної інфраструктури. Першим з них є акциз на нафтопродукти, що дозволяє покласти додаткове податкове навантаження на тих, хто найбільш інтенсивно користується дорожньою інфраструктурою. Другий - це транспортний податок, який допоможе залучити до фінансування державних витрат тих, хто, зареєструвавши свій транспортний засіб, заявив його до участі в дорожньому русі або підприємницької діяльності.

Платниками податків податку визнаються особи, на яких відповідно до законодавства Російської Федерації зареєстровані транспортні засоби, що визнаються об'єктом оподаткування відповідно до статті 358 НК РФ.

Не визнаються платниками податків особи, які є організаторами Олімпійських ігор та Паралімпійських ігор відповідно до статті 3 Закону України "Про організацію і про проведення XXII Олімпійських зимових ігор і XI Паралімпійських зимових ігор 2014 року в місті Сочі, розвитку міста Сочі як гірськокліматичного курорту і внесення змін до окремі законодавчі акти Російської Федерації ", щодо транспортних засобів, що належать їм на праві власності і використовуваних у зв'язку з організацією та проведенням XXII Олімпійських зимових ігор і XI Паралімпійських зимових ігор 2014 року в місті Сочі і розвитком міста Сочі як гірськокліматичного курорту.

Об'єктом оподаткування визнаються автомобілі, мотоцикли, моторолери, автобуси та інші самохідні машини і механізми на пневматичному і гусеничному ходу, літаки, вертольоти, пароплави, яхти, парусні судна, катери, снігоходи, мотосани, моторні човни, гідроцикли, несамохідні (буксирувані суду) і інші водні і повітряні транспортні засоби (далі в цій главі - транспортні засоби), зареєстровані в установленому порядку відповідно до законодавства Російської Федерації.

Транспортні засоби, які обкладаються податком, можна розділити на три групи:

1) автотранспортні (автомобілі, мотоцикли, моторолери, автобуси та інші самохідні машини і механізми на пневматичному і гусеничному ходу);

2) водні (теплоходи, яхти, парусні судна, катери, моторні човни, буксирувані суду та ін);

3) повітряні (літаки, вертольоти та ін.)

При застосуванні ст.358 Податкового кодексу РФ потрібно враховувати, що в даний час використовуються такі поняття:

Транспортний засіб (наземні транспортні засоби) - пристрій, призначений для перевезення по дорогах людей, вантажів чи устаткування, встановленого на ньому (ст.2 Федерального закону від 10.12.95 р. N 196-ФЗ «Про безпеку дорожнього руху»). Для цілей оподаткування транспортним податком до них відносяться автомототранспортних засобів та інші види самохідної техніки максимальної конструктивної швидкістю більше 50 км / год та причепи до них, а також не призначені для руху по автомобільних дорогах загального користування, реєстрація яких проводиться відповідно до постанови Уряду Російської Федерації від 12.08.94 р. N 938.

Повітряне транспортний засіб (судно) - літальний апарат, підтримуваний в атмосфері за рахунок взаємодії з повітрям, відмінної від взаємодії з повітрям, відбитим від поверхні землі або води (ст.32 Повітряного кодексу Російської Федерації).

Водне транспортний засіб - самохідна або несамохідна плавуча споруда (судно), що використовується з метою судноплавства, в тому числі судно змішаного (річка-море) плавання, пором, днопоглиблювальний і дноочістітельний снаряди, плавучий кран і інші технічні споруди подібного роду (ст.3 Кодексу внутрішнього водного транспорту Російської Федерації).

Не є об'єктами оподаткування стосовно всіх видів транспортних засобів, а відповідно, і щодо автотранспортних засобів:

1. Транспортні засоби, що належать федеральним органам виконавчої влади на праві господарського відання або оперативного управління, для яких законодавчо передбачена військова та (або) прирівняна до неї служба.

2. Транспортні засоби, що знаходяться в розшуку, за умови підтвердження факту їх викрадення (крадіжки) документом, що видається органами МВС Росії, які здійснюють роботу з розслідування і розкриття злочинів, у тому числі викрадень (крадіжок) транспортних засобів.

У перелік наземних транспортних засобів для цілей оподаткування транспортним податком не увійшли:

  • тролейбуси;

  • залізничні та трамвайні локомотиви;

  • рейковий рухомий склад;

  • причепи, напівпричепи та інші несамохідні транспортні засоби.

    Не є об'єктами оподаткування стосовно наземних транспортних засобів:

    1. Автомобілі легкові, спеціально обладнані для використання інвалідами, а також автомобілі легкові з потужністю двигуна до 100 кінських сил (до 73,55 кВт), отримані (придбані) через органи соціального захисту населення у встановленому законом порядку.

    Для невизнання легкового автомобіля об'єктом оподаткування з транспортного податку платник податку повинен подати до податкового органу документи, що підтверджують отримання або придбання вказаного автомобіля через органи соціального захисту населення.

    2. Сільськогосподарські товаровиробники не платять транспортний податок з наступних транспортних засобів, зареєстрованих на них і використовуваних при сільськогосподарських роботах для виробництва сільськогосподарської продукції:

    • трактори;

    • самохідні комбайни всіх марок;

    • спеціальні автомашини (молоковози, скотовози, спеціальні машини для перевезення птиці, машини для перевезення та внесення мінеральних добрив, ветеринарної допомоги, технічного обслуговування).

    Однак цю пільгу можуть застосовувати не всі сільськогосподарські товаровиробники, а лише ті організації, у яких виручка від продажу сільгосппродукції становить більше 50% від загального доходу. Якщо платники податків здійснюють поряд з виробництвом сільськогосподарської продукції інші види діяльності, то вони зобов'язані забезпечити роздільний облік виручки від виробництва сільськогосподарської продукції, а так само сільськогосподарської (рибної) продукції та вилову біоресурсів, транспортних засобів, пов'язаних з виробництвом даної продукції.

    Сплата податку та авансових платежів з податку проводиться платниками податків за місцем знаходження транспортних засобів у порядку і строки, які встановлені законами суб'єктів Російської Федерації.

    Протягом податкового періоду платники податків, що є організаціями, сплачують авансові платежі з податку, якщо законами суб'єктів Російської Федерації не передбачено інше. Після закінчення податкового періоду платники податків, що є організаціями, сплачують суму податку, обчислену в порядку, описаному вище.

    Платники податків, які є фізичними особами, сплачують транспортний податок на підставі податкового повідомлення, направленого податковим органом.

    Транспортний податок для одного транспортного засобу в загальному випадку буде розраховуватися за наступною формулою:

    ТН = НБ * НС * К, де

    ТН-сума податку;

    НБ-податкова база (к.с., тонна, од.);

    НС-податкова ставка (руб. / к.с., Руб. / тонна, грн. / од.);

    К-коефіцієнт (кількість місяців у році, протягом яких транспортний засіб було зареєстровано на організацію, поділене на 12). Місяць, в якому був зареєстрований або знято з обліку транспортний засіб, вважається цілком.

    2. Завдання

    Завдання 1

    ТОВ «Легусов», яке перейшло на спрощену систему оподаткування обрало в якості об'єкта оподаткування доходи, зменшені на величину витрат.

    ТОВ «Легусов» за результатами роботи за 2008 р. був отриманий збиток у сумі 100 000 руб. У 2009 р. доходи організації склали 900 000 руб., А витрати, які зменшують отримані доходи з метою оподаткування, - 600 000 руб.

    Визначити суму податку що підлягає сплаті до бюджету за 2009 р.

    Рішення

    Податкова база по податку за податковий період 2009 р. становить 300 000 (9000 000 - 6000 000).

    Сума збитку, що зменшує податкову базу за податковий період 2009 р., складає 100 000 рублів.

    Сума обчисленого податку за 2009 р. більше суми мінімального податку за 2009 р. - 9 000 рублів (900 000 х 1: 100), отже, підприємство за 2009 р. має сплатити податок за спрощеною системою оподаткування в сумі 30 000 рублів.

    Хоча, збиток, отриманий ТОВ «Легусов» у 2008 році, міг бути перенесений не на 2009 рік, а на 10 чергових податкових періодів, наступних за 2008 роком.

    Завдання 2

    У січні 2009 р. ТОВ «ДІК» побудувало та ввело в експлуатацію об'єкт основних засобів для власних потреб, який не підлягає державній реєстрації. Будівництво здійснювалося власними силами працівниками підприємства. Заробітна плата робітникам за виконані роботи і ЕСН з неї були нараховані в розмірі 10 000 руб. Крім того, для будівництва були використані матеріали вартістю 18 000 руб. (У тому числі ПДВ 20%). У січні 2009 р. ТОВ «ДІК» була відвантажена продукція покупцю на суму 240000 крб. (У тому числі ПДВ 20%), за якою в грудні 2008 р. був отриманий аванс 60 000 руб. (У тому числі ПДВ 20%). У січні 2009 р. було придбано і оплачено матеріалів для виробництва на суму 90 000 руб. (У тому числі ПДВ 20%). Підприємство використовує облікову політику «по відвантаженню».

    Визначити суму ПДВ підлягає сплаті до бюджету ТОВ «ДІК» за січень 2009р.

    Рішення

    У ТОВ «ДІК» в січні були зроблені проводки:

    Дп 60

    Кт 51 - 18 000

    оплачені матеріали, які були використані при будівництві

    10

    60 - 15 000

    (18 000 - 3 000)

    оприбутковано матеріали на будівництво

    19

    60 - 3 000

    (18 000 х 18: 118)

    виділено ПДВ за цими матеріалами

    68

    «Розрахунки

    з ПДВ »

    19 - 2746

    пред'явлений до відрахування ПДВ за матеріалами, придбаних для будівництва




    08-3 - 1

    «Зарплата організації

    на БМР госп.

    способом »

    10 - 15 000

    відпущені матеріали на будівництво

    08-3 - 1

    70 (69) - 10 000

    нарахована зар. плата з урахуванням ЕСН і страхових внесків

    19

    68 - 3814

    (15000 +10000) х18: 118

    нарахований ПДВ на вартість БМР, виконаних господарським способом

    За матеріалами придбаним і оплаченим для виробництва

    Дт 10

    Кт 76 - 75 000

    (90 000 - 15 000)

    оприбутковано матеріали, придбані в січні

    76

    51 (50) - 90 000

    оплачені матеріали

    19

    76 - 15 000

    (90 000 х 18: 118)

    врахована сума ПДВ

    68

    19 - 13729

    пред'явлений до відрахування ПДВ по придбаних матеріалами

    За відвантаженої продукції покупцеві


    Дт 62


    90 - 200 000

    (240000 - 40000 ПДВ)

    по відвантаженої продукції визнана виручка


    62

    19 - 36610

    (240000 х18: 118)

    врахована сума ПДВ


    19

    68 - 30 000


    нараховано до оплати ПДВ на відвантажену продукцію

    А на 60 000 рублів передоплати в грудні повинен був у грудні нараховано та ПДВ - 10 000.

    Висновок

    На закінчення, важливо відзначити, що платниками транспортного податку визнаються не тільки юридичні, але й фізичні особи, на яких відповідно до законодавства Російської Федерації зареєстровані транспортні засоби, що є об'єктом оподаткування.

    Сплата транспортного податку регулюється главою 28 Податкового кодексу РФ. Транспортний податок є регіональним і встановлюється законами суб'єктів Російської Федерації. Цими ж законами визначаються порядок та терміни його сплати.

    Законодавство в частині транспортного податку може бути оцінений як стабільний, при цьому розрахунок податку є відносно простим.

    Завдяки даному податку забезпечуються невеликі, але стабільні надходження доходів територіальних бюджетів.

    Список використаної літератури

    1. Податковий Кодекс Російської Федерації, ІндексМедіа, 2007р.

    2. Савицька Ю. Нова глава Податкового кодексу / / Практична бухгалтерія, № 10, 2002 р.

    3. Податки, оподаткування та податкове законодавство / За ред. Євстигнєєва Є.М., СПб: Питер, 2000.

    4. Електронна бібліотека «Гумер»

    5. Волкова Н.Д. та ін Податкова система в Росії. Учеб. Посібник М., 2001

    6. Пансков В.Г. Податки та оподаткування в РФ. Підручник для вузів, М., 2000

    7. Оканова Т.М., Косів М.Є. Регіональні та місцеві податки: Навчальний посібник.: Москва ЮНИТИ-ДАНА. 2008

    8. Транспортний податок Є.А. Картошкіна, ЕЛ. Шаманова Батанов Є.Г., Давидова М.В., Кадик А.Р. ін Податки і збори Росії в схемах і таблицях.: Москва Юстіцінформ / 2006

    Посилання (links):
  • http://www.iqlib.ru/book/preview/16B14C71CDF34A189480D1B60463934F
  • Додати в блог або на сайт

    Цей текст може містити помилки.

    Фінанси, гроші і податки | Контрольна робота
    56.8кб. | скачати


    Схожі роботи:
    Транспортний податок Податок на гральний бізнес
    Транспортний податок
    Транспортний податок 3
    Транспортний податок 4
    Транспортний податок 2
    Транспортний податок у Волгоградській області
    Транспортний податок у Чуваської Республіці
    Транспортний податок поняття функції
    Транспортний податок загальна характеристика та особливості обчислення і справляння з фізичних осіб
    © Усі права захищені
    написати до нас
    Рейтинг@Mail.ru