Транспортний податок Податок на гральний бізнес

[ виправити ] текст може містити помилки, будь ласка перевіряйте перш ніж використовувати.

скачати

Федеральне агентство з освіти ГОУ ВПО
«Уральський державний гірничий університет»
Інститут скороченою підготовки
Контрольна робота
З дисципліни «Оподаткування»
На тему:
«Транспортний податок. Податок на гральний бізнес »
Керівник: Г.А. Самсонов
Студент гр. ЦЕМД-05-3
Бикова Олена Анатоліївна
Первоуральськ
2007

ЗМІСТ

1. Транспортний податок. 3
2. Податок на гральний бізнес. 10
об'єкти оподаткування. 13
список використаної літератури .. 18

1. ТРАНСПОРТНИЙ ПОДАТОК

Транспортний податок введений Федеральним Законом від 24.07. 2002р. № 110-ФЗ.
Транспортний податок служить джерелом утворення дорожніх фондів і є податком суб'єктів Російської Федерації. Дорожні фонди створені для підтримки автошляхів України, для будівництва нових доріг і споруд. Сума податку безпосередньо залежить від вантажопідйомності автотранспортного засобу.
Законодавча база. Встановлюється Податковим кодексом і законами суб'єктів Російської Федерації про транспортний податок, вводиться в дію відповідно до Податковим кодексом, законами суб'єктів Російської Федерації про транспортний податок і обов'язковий до сплати на території відповідного суб'єкта Російської Федерації.
Вводячи податок, законодавчі (представницькі) органи суб'єкта Російської Федерації визначають ставку податку в межах, встановлених Податковим кодексом, порядок і строки його сплати.
При встановленні податку законами суб'єктів Російської Федерації можуть також передбачатися податкові пільги та підстави для їх використання платником податків.
Платниками податків податку (далі - платники податків) визнаються особи, на яких відповідно до законодавства Російської Федерації зареєстровані транспортні засоби, що визнаються об'єктом оподаткування відповідно до ст.358 Податкового кодексу, якщо інше не передбачено цією статтею.
За транспортних засобів, зареєстрованих на фізичних осіб, придбаним і переданим ними на підставі довіреності на право володіння та розпорядження транспортним засобом, платником податку є особа, зазначена в такої довіреності. При цьому особи, на яких зареєстровані зазначені транспортні засоби, повідомляють податковий орган за місцем свого проживання про передачу на підставі довіреності зазначених транспортних засобів.
Об'єктом оподаткування визнаються автомобілі, мотоцикли, моторолери, автобуси та інші самохідні машини і механізми на пневматичному і гусеничному ходу, літаки, вертольоти, пароплави, яхти, парусні судна, катери, снігоходи, мотосани, моторні човни, гідроцикли, несамохідні (буксирувані суду) і інші водні і повітряні транспортні засоби (далі - транспортні засоби), зареєстровані в установленому порядку відповідно до законодавства Російської Федерації.
Податкова пільга. Від сплати податку повністю звільняються особи, які володіють наступними транспортними засобами:
1) веслові човни, а також моторні човни з двигуном потужністю не більше 5 кінських сил;
2) автомобілі легкові, спеціально обладнані для використання інвалідами, а також автомобілі легкові з потужністю двигуна до 100 кінських сил (до 73,55 кВт), отримані (придбані) через органи соціального захисту населення у встановленому законом порядку;
3) промислові морські і річкові судна;
4) пасажирські і вантажні морські, річкові та повітряні судна, що знаходяться у власності (на праві господарського відання або оперативного управління) організацій, основним видом діяльності яких є здійснення пасажирських та (або) вантажних перевезень;
5) трактори, самохідні комбайни всіх марок, спеціальні автомашини (молоковози, скотовози, спеціальні машини для перевезення птиці, машини для перевезення та внесення мінеральних добрив, ветеринарної допомоги, технічного обслуговування), зареєстровані на сільськогосподарських товаровиробників і використовуються при сільськогосподарських роботах для виробництва сільськогосподарської продукції ;
6) транспортні засоби, що належать на праві господарського відання або оперативного управління федеральним органам виконавчої влади, де законодавчо передбачена військова та (або) прирівняна до неї служба;
7) транспортні засоби, що знаходяться в розшуку, за умови підтвердження факту їх викрадення (крадіжки) документом, що видається уповноваженим органом;
8) літаки і вертольоти санітарної авіації та медичної служби;
9) судно, зареєстроване в Російському міжнародний реєстр суден.
Регіональними законами суб'єктів Російської Федерації можуть бути встановлені інші пільги, зокрема, враховують термін корисності використання транспортних засобів.
Податкова база визначається:
1) щодо транспортних засобів, що мають двигуни - як потужність двигуна транспортного засобу в кінських силах. Виключення з даного пункту: стосовно повітряних транспортних засобів, для яких визначається тяга реактивного двигуна, - як паспортна статична тяга реактивного двигуна (сумарна паспортна статична тяга всіх реактивних двигунів) повітряного транспортного засобу на злітному режимі в земних умовах в кілограмах сили. Податкова база визначається окремо по кожному транспортному засобу;
2) щодо водних несамохідних (буксованих) транспортних засобів, для яких визначається валова місткість, - як валова місткість в реєстрових тоннах. Податкова база визначається окремо по кожному транспортному засобу;
3) щодо водних та повітряних транспортних засобів, не зазначених у пунктах 1, 2, - як одиниця транспортного засобу. Податкова база визначається окремо.
Податковий період. Податковим періодом з цього податку визнається календарний рік.
Звітними періодами для платників податків, які є організаціями, визнаються перший квартал, другий квартал, третій квартал.
При встановленні транспортного податку законодавчі (представницькі) органи суб'єктів Російської Федерації має право не встановлювати звітні періоди.
Податкові ставки встановлюються законами суб'єктів Російської Федерації відповідно в залежності від потужності двигуна, тяги реактивного двигуна або валової місткості транспортних засобів, категорії транспортних засобів у розрахунку на одну кінську силу потужності двигуна транспортного засобу, один кілограм сили тяги реактивного двигуна, одну реєстрову тонну транспортного засобу або одиницю транспортного засобу, у відповідності з Податковим кодексом, у таких розмірах:
Найменування об'єкта оподаткування
Податкова ставка (у гривнях)
Автомобілі легкові з потужністю двигуна (з кожної
кінської сили):
до 100 л. с. (До 73,55 кВт) включно
5
понад 100 л. с. до 150 л. с. (Понад 73,55 кВт до
110,33 кВт) включно
7
понад 150 л. с. до 200 л. с. (Понад 110,33 кВт до
147,1 кВт) включно
10
понад 200 л. с. до 250 л. с. (Понад 147,1 кВт до
183,9 кВт) включно
15
понад 250 л. с. (Понад 183,9 кВт)
30
Мотоцикли та моторолери з потужністю двигуна (з
кожної кінської сили):
до 20 л. с. (До 14,7 кВт) включно
2
понад 20 л. с. до 35 л. с. (Понад 14,7 кВт до
25,74 кВт) включно
4
понад 35 л. с. (Понад 25,74 кВт)
10
Автобуси з потужністю двигуна (з кожної кінської
сили):
до 200 л. с. (До 147,1 кВт) включно
10
понад 200 л. с. (Понад 147,1 кВт)
20
Вантажні автомобілі з потужністю двигуна
(З кожної кінської сили):
до 100 л. с. (До 73,55 кВт) включно
5
понад 100 л. с. до 150 л. с. (Понад 73,55 кВт до
110,33 кВт) включно
8
понад 150 л. с. до 200 л. с. (Понад 110,33 кВт до
147,1 кВт) включно
10
понад 200 л. с. до 250 л. с. (Понад 147,1 кВт до
183,9 кВт) включно
13
понад 250 л. с. (Понад 183,9 кВт)
17
Інші самохідні транспортні засоби, машини і
механізми на пневматичному і гусеничному ходу
(З кожної кінської сили)
5
Снігоходи, мотосани з потужністю двигуна (з кожної
кінської сили):
до 50 л. с. (До 36,77 кВт) включно
5
понад 50 л. с. (Понад 36,77 кВт)
10
Катери, моторні човни та інші водні транспортні
кошти з потужністю двигуна (з кожної кінської
сили):
до 100 л. с. (До 73,55 кВт) включно
10
понад 100 л. с. (Понад 73,55 кВт)
20
Яхти та інші парусно-моторні судна з потужністю
двигуна (з кожної кінської сили):
до 100 л. с. (До 73,55 кВт) включно
20
понад 100 л. с. (Понад 73,55 кВт)
40
Гідроцикли з потужністю двигуна
(З кожної кінської сили):
до 100 л. с. (До 73,55 кВт) включно
25
понад 100 л. с. (Понад 73,55 кВт)
50
Несамохідні (буксирувані) суду, для яких
визначається валова місткість (з кожної
реєстрової тонни валової місткості)
20
Літаки, гелікоптери та інші повітряні судна, що мають
двигуни (з кожної кінської сили)
25
Літаки, що мають реактивні двигуни
(З кожного кілограма сили тяги)
20
Інші водні і повітряні транспортні засоби,
не мають двигунів (з одиниці транспортного
засоби)
200
Податкові ставки можуть бути збільшені (зменшені) законами суб'єктів Російської Федерації, але не більше ніж у п'ять разів.
Допускається встановлення диференційованих податкових ставок щодо кожної категорії транспортних засобів, а також з урахуванням строку корисного використання транспортних засобів.
Технологія розрахунку. Платники податків, що є організаціями, обчислюють суму податку і суму авансового платежу з податку самостійно. Сума податку, що підлягає сплаті платниками податків, які є фізичними особами, обчислюється податковими органами на підставі відомостей, які подаються до податкових органів органами, які здійснюють державну реєстрацію транспортних засобів на території Російської Федерації.
Сума податку, що підлягає сплаті до бюджету за підсумками податкового періоду, обчислюється відносно кожного транспортного засобу як добуток відповідної податкової бази та податкової ставки, якщо інше не передбачено Податковим кодексом.
Сума податку, що підлягає сплаті до бюджету платниками податків, які є організаціями, визначається як різниця між обчисленою сумою податку і сумами авансових платежів з податку, що підлягають сплаті протягом податкового періоду.
Платники податків, що є організаціями, обчислюють суми авансових платежів з податку після закінчення кожного звітного періоду в розмірі однієї четвертої твори відповідної податкової бази та податкової ставки.
У разі реєстрації транспортного засобу та (або) зняття транспортного засобу з реєстрації (зняття з обліку, виключення з державного судового реєстру і т.д.) протягом податкового (звітного) періоду обчислення суми податку (суми авансового платежу з податку) проводиться з урахуванням коефіцієнта, який визначається як відношення числа повних місяців, протягом яких даний транспортний засіб було зареєстровано на платника податків, до числа календарних місяців у податковому (звітному) періоді. При цьому місяць реєстрації транспортного засобу, а також місяць зняття транспортного засобу з реєстрації приймається за повний місяць. У разі реєстрації та зняття з реєстрації транспортного засобу протягом одного календарного місяця вказаний місяць приймається як один повний місяць.
Законодавчий (представницький) орган суб'єкта Російської Федерації при встановленні податку має право передбачити для окремих категорій платників податків право не обчислювати і не сплачувати авансові платежі з податку протягом податкового періоду.
Приклад розрахунку розглянуто в Додатку № 1.
Контроль і нагляд. Органи, що здійснюють державну реєстрацію транспортних засобів, зобов'язані повідомляти в податкові органи за місцем свого знаходження про транспортні засоби, зареєстровані або зняті з реєстрації в цих органах, а також про осіб, на яких зареєстровані транспортні засоби, протягом 10 днів після їх реєстрації або зняття з реєстрації.
Органи, що здійснюють державну реєстрацію транспортних засобів, зобов'язані повідомляти в податкові органи за місцем свого перебування інформацію про транспортні засоби, а також про осіб, на яких зареєстровані транспортні засоби, за станом на 31 грудня минулого календарного року до 1 лютого поточного календарного року, а також про всі пов'язаних з ними зміни, що відбулися за попередній календарний рік.
Відомості представляються органами, які здійснюють державну реєстрацію транспортних засобів, за формами, що затверджується центральним органом виконавчої влади, уповноваженим з контролю та нагляду у сфері податків і зборів.
Порядок сплати. Сплата податку та авансових платежів з податку проводиться платниками податків за місцем знаходження транспортних засобів у порядку і строки, які встановлені законами суб'єктів Російської Федерації.
Протягом податкового періоду платники податків, що є організаціями, сплачують авансові платежі з податку, якщо законами суб'єктів Російської Федерації не передбачено інше.
Платники податків, які є фізичними особами, сплачують транспортний податок на підставі податкового повідомлення, направленого податковим органом.
Надання звітності. Платники податків, що є організаціями, після закінчення податкового періоду подають до податкового органу за місцем перебування транспортних засобів податкову декларацію з податку.
Форма податкового розрахунку за авансовими платежами з податку затверджується Міністерством фінансів Російської Федерації.
Податкові декларації з податку представляються платниками податків не пізніше 1 лютого року, наступного за минулим податковим періодом.
Податкові розрахунки за авансовими платежами з податку представляються платниками податків протягом податкового періоду не пізніше останнього числа місяця, що настає після закінчення звітним періодом.

2. ПОДАТОК НА ІГОРНИЙ БІЗНЕС

Податок на гральний бізнес введений в Податковий кодекс Федеральним законом від 27.12. 2002 року N 182-ФЗ «Про внесення змін і доповнень у частину другу Податкового кодексу РФ і деякі інші акти законодавства РФ про податки і збори», який набув чинності з 1 січня 2004 року.
Податок на гральний бізнес до 1 січня 2004 року був федеральним податком (подп. «т» п.1 ст. 19 Закону РФ від 27 грудня 1991 року № 2118-I «Про основи податкової системи в Російській Федерації»). Платники податків та об'єкти оподаткування з податку на гральний бізнес були встановлені Федеральним законом від 31 липня 1998 р. № 142-ФЗ «Про податок на гральний бізнес».
З 1 січня 2004 року податок на гральний бізнес належить до регіональних податків.
За своєю правовою природою податок на гральний бізнес є різновидом вмененного податку на окремі види діяльності.
У рамках спеціальних податкових режимів допускається встановлення особливого порядку визначення елементів оподаткування, а також звільнення від обов'язків по сплаті окремих податків і зборів.
Оскільки оподаткування грального бізнесу, фактично являє собою спеціальний режим оподаткування, гральна діяльність звільняється від сплати федеральних податків.
Звільняється від оподаткування податком на додану вартість на території РФ організація тоталізаторів та інших заснованих на ризику ігор (у тому числі з використанням ігрових автоматів). Однак, звільняється від сплати ПДВ тільки за наявності відповідної ліцензії.
Для цілей характеристики податку на гральний бізнес в Податковому кодексі використовуються наступні поняття:
гральний бізнес - підприємницька діяльність, пов'язана з витяганням організаціями чи індивідуальними підприємцями доходів у вигляді виграшу і (або) плати за проведення азартних ігор і (або) парі, що не є реалізацією товарів (майнових прав), робіт або послуг;
організатор грального закладу, в тому числі букмекерської контори (далі в цій главі - організатор грального закладу), - організація або індивідуальний підприємець, які здійснюють у сфері грального бізнесу діяльність з організації азартних ігор, за винятком азартних ігор на тоталізаторі;
організатор тоталізатора - організація або індивідуальний підприємець, які здійснюють у сфері грального бізнесу посередницьку діяльність з організації азартних ігор з прийому ставок від учасників взаємних парі і (або) виплати виграшу;
учасник - фізична особа, яка бере участь в азартних іграх і (або) парі, що проводяться організатором грального закладу (організатором тоталізатора);
азартна гра - засноване на ризику угода про виграш, укладена двома або кількома учасниками між собою або з організатором грального закладу (організатором тоталізатора) за правилами, встановленими організатором грального закладу (організатором тоталізатора);
парі - засноване на ризику угода про виграш, укладена двома або кількома учасниками між собою або з організатором грального закладу (організатором тоталізатора), результат якого залежить від події, щодо якої невідомо, настане вона чи ні;
ігрове поле - спеціальне місце на ігровому столі, обладнане відповідно до правил азартної гри, де проводиться азартна гра з будь-якою кількістю учасників і тільки з одним представником організатора грального закладу, які беруть участь у зазначеній грі.
Платники податків. Платниками податків податку на гральний бізнес визнаються організації або індивідуальні підприємці, що здійснюють підприємницьку діяльність у сфері грального бізнесу.

Об'єкти оподаткування

Об'єктами оподаткування визнаються:
1) гральний стіл - спеціально обладнане у організатора грального закладу місце з одним або декількома ігровими полями, призначене для проведення азартних ігор з будь-яким видом виграшу, у яких організатор грального закладу через своїх представників бере участь як сторона або як організатор;
2) гральний автомат - спеціальне обладнання (механічне, електричне, електронне чи інше технічне обладнання), встановлене організатором грального закладу і використовується для проведення азартних ігор з будь-яким видом виграшу без участі у зазначених іграх представників організатора грального закладу;
3) каса тоталізатора або букмекерської контори - спеціально обладнане місце у організатора грального закладу (організатора тоталізатора), де враховується загальна сума ставок і визначається сума виграшу, що підлягає виплаті.
Всі об'єкти оподаткування підлягає реєстрації в податковому органі за місцем установки цього об'єкта оподаткування не пізніше ніж за два дні до дати установки кожного об'єкта оподаткування. Реєстрація проводиться податковим органом на підставі заяви платника податку про реєстрацію об'єкта (об'єктів) оподаткування з обов'язковою видачею свідоцтва про реєстрацію об'єкта (об'єктів) оподаткування. Форма зазначеного заяви і форма зазначеного свідоцтва затверджуються Міністерством фінансів Російської Федерації.
Платники податків, які не перебувають на обліку в податкових органах на території того суб'єкта Російської Федерації, де встановлюється (встановлюються) об'єкт (об'єкти) оподаткування зобов'язані стати на облік у податкових органах за місцем установки такого об'єкта (таких об'єктів) оподаткування в строк не пізніше, ніж за два дні до дати установки кожного об'єкта оподаткування.
Платник податку також зобов'язаний зареєструвати в податкових органах за місцем реєстрації об'єктів оподаткування будь-яка зміна кількості об'єктів оподаткування не пізніше, ніж за два дні до дати установки або вибуття кожного об'єкта оподаткування.
Об'єкт оподаткування вважається зареєстрованим з дати подання платником податків до податкового органу заяви про реєстрацію об'єкта (об'єктів) оподаткування.
Об'єкт оподаткування вважається таким, що вибув з дати подання платником податків до податкового органу заяви про реєстрацію змін (зменшень) кількості об'єктів оподаткування.
Заява про реєстрацію об'єкта (об'єктів) оподаткування подається платником податків до податкового органу особисто або через його представника або надсилається у вигляді поштового відправлення з описом вкладення.
Податкові органи зобов'язані протягом п'яти днів з дати отримання заяви від платника податків про реєстрацію об'єкта (об'єктів) оподаткування (про зміну кількості об'єктів оподаткування) видати свідоцтво про реєстрацію або внести зміни, пов'язані зі зміною кількості об'єктів оподаткування, в раніше видане свідоцтво.
Податкова база. По кожному з об'єктів оподаткування податкова база визначається окремо як загальна кількість відповідних об'єктів оподаткування.
Податковим періодом визнається календарний місяць. Звітних періодів з податку не передбачено.
Так як цей податок є регіональним податком, федеральне законодавство передбачає межі ставок, конкретна ж ставка визначається законом суб'єкта РФ.
Податкові ставки встановлюються законами суб'єктів Російської Федерації у таких межах:
1) за один ігровий стіл - від 25000 до 125000 рублів;
2) за один ігровий автомат - від 1500 до 7500 рублів;
3) за одну касу тоталізатора або одну касу букмекерської контори - від 25000 до 125000 рублів.
У випадку, якщо ставки податків не встановлені законами суб'єктів Російської Федерації, ставки податків встановлюються у таких розмірах:
1) за один ігровий стіл - 25000 рублів;
2) за один ігровий автомат - 1500 рублів;
3) за одну касу тоталізатора або одну касу букмекерської контори - 25000 рублів.
Порядок обчислення податку. Сума податку обчислюється платником податку самостійно як добуток податкової бази, встановленої по кожному об'єкту оподаткування, і ставки податку, встановленої для кожного об'єкта оподаткування.
У випадку, якщо один ігровий стіл має більше одного ігрового поля, ставка податку за вказаною ігровому столу збільшується кратно кількості ігрових полів.
При встановленні нового об'єкта сума податку буде залежати від того, коли він встановлений.
Якщо новий об'єкт (нові об'єкти) оподаткування встановлений до 15-го числа поточного податкового періоду сума податку обчислюється, як добуток загальної кількості відповідних об'єктів оподаткування (включаючи встановлений новий об'єкт оподаткування) та ставки податку, встановленої для цих об'єктів оподаткування.
Якщо новий об'єкт (нові об'єкти) оподаткування встановлено після 15-го числа поточного податкового періоду сума податку по цьому об'єкту (цих об'єктів) за цей податковий період обчислюється як добуток кількості даних об'єктів оподаткування та однієї другої ставки податку, встановленої для цих об'єктів оподаткування.
Як при встановленні нових об'єктів, так і при вибутті об'єктів суму податку залежить від періоду, в якому відбувається вибуття об'єктів оподаткування. Вибулим об'єкт вважається з дати подання платником податків заяви про зміну кількості об'єктів.
При вибутті об'єкта (об'єктів) оподаткування до 15-го числа (включно) поточного податкового періоду сума податку по цьому об'єкту (цих об'єктів) за цей податковий період обчислюється як добуток кількості даних об'єктів оподаткування та однієї другої ставки податку, встановленої для цих об'єктів оподаткування.
При вибутті об'єкта (об'єктів) оподаткування після 15-го числа поточного податкового періоду сума податку обчислюється як добуток загальної кількості відповідних об'єктів оподаткування (включаючи вибулий об'єкт (об'єкти) оподаткування) та ставки податку, встановленої для цих об'єктів оподаткування.
Порядок сплати податку та звітність. Податок, що підлягає сплаті за підсумками податкового періоду, сплачується платником податку за місцем реєстрації в податковому органі об'єктів оподаткування не пізніше терміну, встановленого для подання податкової декларації за відповідний податковий період.
Податкова декларація за минулий податковий період подається платником податку до податкового органу за місцем реєстрації об'єктів оподаткування не пізніше 20-го числа місяця, наступного за минулим податковим періодом. Форма податкової декларації затверджується Міністерством фінансів Російської Федерації. Податкова декларація заповнюється платником податку з урахуванням зміни кількості об'єктів оподаткування за минулий податковий період.
Податкова декларація заповнюється платником податку за кожний податковий період, тобто з урахуванням зміни кількості об'єктів оподаткування за минулий податковий період.
Приклад розрахунку розглянуто в Додатку № 2.

Список використаної літератури

1. Податковий кодекс Російської Федерації
2. Податки, оподаткування та податкове законодавство / За ред. Євстигнєєва Є.М. - СПб: Питер, 2000.
3. Наказ МНС від 09.04. 2003 № БГ-3-21/177 «Методичні рекомендації щодо застосування глави 28 Податкового кодексу»
4. Наказ Міністерства фінансів РФ від 13 квітня 2006 р. № 65 н (в ред. Від 19.12. 2006 року N 180н) "Про затвердження форми податкової декларації з транспортного податку і порядок її заповнення»
5. Наказ Міністерства фінансів РФ від 1 листопада 2004 р. № 97 н (в редакції від 16.11. 2006 року N 147н) "Про затвердження форми податкової декларації з податку на гральний бізнес і порядок її заповнення
6.
Додати в блог або на сайт

Цей текст може містити помилки.

Фінанси, гроші і податки | Контрольна робота
72.5кб. | скачати


Схожі роботи:
Податок на гральний бізнес
Податок на гральний бізнес в Росії і за кордоном
Податок на гральний бізнес стан проблеми та шляхи вдосконалення
Податок на гральний бізнес Об`єкти оподаткування та порядок їх реєстрації
Податок на гральний бізнес. Звітність з податку. Сплата податку.
Транспортний податок 2
Транспортний податок 4
Транспортний податок
Транспортний податок 3
© Усі права захищені
написати до нас
Рейтинг@Mail.ru