Сутність і значення податків та оподаткування

[ виправити ] текст може містити помилки, будь ласка перевіряйте перш ніж використовувати.

скачати

Контрольна робота

на тему:

«Сутність і значення податків та оподаткування»

Унеча, 2009

Введення

Податок являє собою обов'язковий, індивідуально безвідплатний платіж, що стягується з організацій і фізичних осіб у формі відчуження належних їм на праві власності, господарського відання або оперативного управління грошових коштів з метою фінансового забезпечення діяльності держави і муніципальних утворень.

Податкова система - це сукупність різних видів податків, зборів, мита та інших платежів, у побудові та методах яких реалізуються певні принципи державного управління. Оподаткуванням називається метод розподілу доходів між господарюючими суб'єктами, державою і населенням країни.

У ситуації, що склалася на сучасному етапі актуальність обраної теми контрольної роботи дуже висока. В умовах світової фінансової кризи виникає необхідність у стабільності податків, так як це основний чинник, що визначає взаємини підприємців і підприємств з державним бюджетом. Багато податки у складі системи оподаткування можуть і повинні змінюватися разом зі зміною економічної ситуації в країні в межах, які не дозволять їм вступити і протиріччя з об'єктивними умовами розвитку народного господарства. У даній роботі ми висуваємо наступні завдання:

1. визначити економічний зміст податків.

2. охарактеризувати роль податків у перерозподілі національного доходу;

3. перерахувати і дати характеристику функцій податків;

4. розглянути фіскальне і стимулююче значення податків;

5. виявити дискусійні питання формування та складу податкової системи на сучасному етапі. Метою даної контрольної роботи є теоретична характеристика сутності, значення податків та оподаткування.

  1. Економічний зміст податків. Роль податків у перерозподілі національного доходу

Податки є необхідною ланкою економічних відносин у суспільстві з моменту виникнення держави. Розвиток і зміна форм державного устрою завжди супроводжується перетворенням податкової системи. У сучасному цивілізованому суспільстві податки - це основна форма доходу держави. Окрім цієї суто фінансової функції податковий механізм використовується для економічного впливу держави на суспільне виробництво, його динаміку і структуру, на розвиток науково - технічного прогресу. Крім того, податкова система покликана реально впливати на зміцнення ринкових відносин. Сприяти розвитку підприємництва, стимулювати виробництво і одночасно служити бар'єром на шляху соціального зубожіння низько оплачуваних верств населення.

Економічна сутність податків характеризується грошовими відносинами, що складаються у держави з юридичними і фізичними особами, які мають специфічне призначення - мобілізацію коштів у розпорядження держави. Податки являють собою сукупність фінансових відносин, пов'язаних з формуванням грошових коштів держави для виконання відповідних функцій. Податки тому і виникли разом з товарним виробництвом і з появою держави.

Також економічна сутність податків полягає у вилученні державою на користь суспільства певної частини валового внутрішнього продукту (ВВП) у вигляді обов'язкового внеску. Загальним джерелом вихідним податкових відрахувань, зборів, мита та інших платежів (національним доходом) незалежно від об'єкта оподаткування є ВВП, який утворює первинні грошові доходи учасників суспільного виробництва і держави: оплата праці працівників, прибуток підприємств і централізований доход держави.

Податки об'єктивно необхідні як основне джерело наповнення бюджетів всіх рівнів. Кошти, отримані від збору податків, беруть участь у фінансуванні державних програм, передбачених законами про бюджет на відповідний рік.

За допомогою податків здійснюється розподіл і перерозподіл ВВП, в тому числі на соціальний захист і забезпечення населення.

Крім того, вони впливають на капітал на всіх стадіях його кругообігу. Якщо при виконанні своєї фіскальної функції податки впливають лише при зміні капіталу з його товарної в грошову форму і навпаки, то система податкового регулювання впливає як і на стадії виробництва, так і на стадії споживання. Це дозволяє державі контролювати масовий попит і пропозиція не тільки товарів, але і капіталів, оскільки дохід є основою попиту населення і кінцевим результатом функціонування капіталу у фазі виробництва.

Вплив податків на економіку відбувається не прямо, а опосередковано. Як інструменти перерозподілу ВВП, вони впливають з деяким запізненням від діючих тенденцій, пропорцій і темпів економічного зростання. Принцип зворотного зв'язку податків може мати свою ефективність тільки за умови своєчасного прийняття відповідних заходів податкового регулювання.

  1. Функції податків. Фіскальне і стимулююче значення податків

Функції податків є проявом сутності податків, способом вираження їх властивостей. Функції податків показують, яким чином реалізується їх суспільне призначення як інструменту розподілу та перерозподілу державних доходів.

Виділяють чотири групи податків: фіскальна, розподільча, контрольна і регулююча.

Фіскальна функція - власне вилучення коштів платників податків до бюджету. Дана функція - суть основна функція оподаткування. Саме за допомогою фіску податки виконують своє призначення щодо формування державного бюджету для виконання загальнодержавних та цільових державних програм. За допомогою фіскальної функції реалізується головне суспільне призначення податків - формування фінансових ресурсів держави, акумульованих у бюджетній системі і позабюджетних фондах і необхідних для оборонних, соціальних, природоохоронних та інших функцій (утримання державного апарату, заклади культури: бібліотеки, архіви, а також фундаментальна наука, театри , музеї та багато навчальних закладів).

Фіскальне значення податків полягає в тому, що податки відповідно до даної функції дають реальну можливість перерозподілу частини вартості національного доходу на користь найменш забезпечених верств суспільства.

Розподільна функція податків виражає їх сутність як особливого централізованого інструменту розподільних відносин. Вона інакше називається соціальною, оскільки коштує в перерозподілі суспільних доходів між різними категоріями громадян: від заможним до незаможних, що забезпечує гарантію соціальної стабільності суспільства. Соціальні функції виконують, зокрема, акцизи, установлювані на окремі види товарів. Ту ж мету переслідує механізм прогресивного оподаткування, пов'язаний зі зростанням податкових ставок у міру зростання величини доходів платника.

Спочатку розподільна функція податків носила фіскальний характер: наповнити державну скарбницю для утримання армії, управлінського апарату, соціальної сфери. Але з тих пір, як держава вважало за необхідне брати активну участь в організації господарського життя країни, у нього з'явилася регулюючі функції, які здійснювалися через податковий механізм.

У податковому регулюванні доходів населення з'явилися стимулюючі та стримуючі (дестимулючим) підфункції. Але більшість податків, що стягуються зараз в Російській Федерації, мають лише фіскальне призначення, і тільки за деякими проглядається регулююча функція.

Регулююча функція податків стала здійснюватися з тих пір, як держава стала активно брати участь в організації господарського життя країни. Вона означає, що податки як активний учасник перерозподільчих процесів надає серйозний вплив на відтворення, стимулюючи або стримуючи його темпи, посилюючи чи послаблюючи накопичення капіталу, розширюючи або зменшуючи платоспроможний попит населення.

Ця функція невіддільна від фіскальної і знаходиться з нею в тісному взаємозв'язку. Розширення податкового методу в мобілізації для держави національного доходу викликає постійне зіткнення податків з учасниками процесу виробництва, що забезпечує йому реальні можливості впливати на економіку країни, на всі стадії виробництва.

Податкове регулювання виконує три підфункції:

  • Стимулююча подфункция спрямована на розвиток певних соціально - економічних процесів; реалізується через систему пільг, винятків, преференцій (переваг), що пов'язується з льготообразующімі ознаками об'єкта оподаткування, зменшення бази оподаткування, зниження податкової ставки, надання відстрочки по сплаті податків. Передбачені такі види пільг: неоподатковуваний мінімум об'єкта, звільнення від сплати податків окремих осіб або категорій платників, зниження податкових ставок, цільові податкові пільги, податкові кредити, інвестиційні податкові кредити;

  • Дестимулюючий подфункция податків вигляді свідомо збільшеного податкового тягаря перешкоджає розвитку певних соціально - економічних процесів. Дія цієї підфункції пов'язано зазвичай з встановленням підвищених ставок податків.

Слід пам'ятати, що податкові відносини, як і всякі інші економічні відносини, повинні відтворюється. Податки повинні стягуватися завжди, тому, використовуючи дестимулюючу підфункцію, не можна допустити підриву основи оподаткування, гноблення, а також ліквідації джерела податку. В іншому випадку надалі податки не з його буде стягувати;

  • Подфункция відтворювального призначення реалізується за допомогою платежів, наприклад, за користування природними ресурсами. Ці податки мають чітку галузеву приналежність і призначені для залучення коштів, які у подальшому на відтворення (відновлення) експлуатованих ресурсів.

Стимулююче значення податків полягає в тому, що, змінюючи об'єкт оподаткування, зменшуючи оподатковувані бази і знижуючи податкові ставки. Держава задовольняє потреби для поступального розвитку суспільства, соціально - економічних процесів і відносин.

Контрольна функція оподаткування означає, що держава за допомогою податків контролює фінансово - господарську діяльність юридичних осіб і громадян. Одночасно здійснюється контроль за джерелом доходів і напрямами витрачання коштів. У кінцевому рахунку контрольна функція дозволяє забезпечити мінімум податкових надходжень до бюджету, який достатній для виконання державою своїх конституційних функцій.

Завдяки такій функції оцінюється ефективність кожного податкового каналу, виявляється необхідність внесення змін у податкову систему і бюджетну політику. Контрольна функція податків - фінансових відносин проявляється лише в умовах дії розподільної функції.

  1. Дискусійні питання формування та складу податкової системи на сучасному етапі

Протягом 1990-х рр.. податкова система будувалася на основі Закону РФ від 27.12.1991 р. «Про основи податкової системи в РФ». В даний час податкову систему Росії становлять 13 податків і два збори (держмито - це за своїми ознаками збір), у тому числі федеральних -10, регіональних - 3, місцевих - 2, а також у рамках спеціальних податкових режимів встановлені три єдині податку: єдиний сільськогосподарський податок, єдиний податок при застосуванні спрощеної системи оподаткування, єдиний податок на поставлений дохід для окремих видів діяльності.

Сучасна трирівнева податкова система РФ досить динамічна і зазнала за останнє десятиліття низка істотних змін. Всі вони були викликані необхідністю створення податкової системи, найбільш відповідної ринкові відносин і представляє можливість кожному рівню влади самостійно формувати дохідну частину свого бюджету виходячи з власних податкових, регулюючих податків і неподаткових надходжень. Безумовно, її не можна назвати досконалою, але її розвиток відбувається еволюційним шляхом, забезпечуючи наступність і вдосконалення податкового права.

Чіткий розподіл податків за рівнями є одним з основних принципів не тільки організації, але й реформування податкової системи в умовах ринкової економіки.

У новітній історії становлення податкової системи Росії, яка почалася з 1991 р., виділяються три етапи:

  • Етап податкової централізації (1992-1993).

  • Етап податкової децентралізації (1994-1996).

  • Етап податкової централізації (з 1997 р. І по теперішній час).

Закон РФ «Про основи податкової системи в РФ», який знаменував собою початок формування сучасної вітчизняної податкової системи, містив норму, згідно якої «органи державної влади всіх рівнів не вправі вводити додаткові податки і обов'язкові відрахування, не передбачені законодавством РФ, так само як і підвищувати ставки встановлених податків і податкових платежів ». Іншими словами, з самого початку свого становлення податкова система Росії формувалася на принципах фіскальної централізації.

Але вже Указ Президента РФ від 22.12.1993 р. «Про формування республіканського бюджету РФ і взаєминах з бюджетами суб'єктів РФ в 1994 році» фактично поклав початок другого етапу - децентралізації податкової системи. В Указі передбачалося, що додаткові податки і збори в республіках у складі РФ, краях, областях, автономної області, автономних округах, містах Москві і Санкт - Петербурзі, додаткові місцеві податки і збори, не передбачені законодавством РФ, можуть вводиться рішеннями органів державної влади суб'єктів РФ, місцевих органів державної влади. При цьому сплата податків організаціями повинна виробляється за рахунок прибутку, що залишається у них після сплати податку на прибуток.

Суб'єкти РФ і муніципальні освіти активно використовували надане їм право на введення нових, не передбачених федеральним законодавством податків і зборів.

Незабаром Президент своїм Указом від 18.08.1996 р. Визнав, що втратила чинність з 1 січня 1997 р. згаданий норму. Органами державної влади суб'єктів РФ пропонувалося скасувати з 1 січня 1997 р. Свої рішення про введення додаткових податків і зборів, що не базуються на Законі РФ «Про основи податкової системи в РФ». Органам місцевого самоврядування з 1 січня 1997 р. Було запропоновано прийняти аналогічні рішення щодо введених ними додаткових податків і зборів.

Нинішня податкова система Росії централізована. Слід розрізняти централізацію в умовах унітарних і федеративних держав. Податкові системи унітарних держав централізовані абсолютно. У федеративних державах, до числа яких належить і Росія, централізація відносна. Тут федеративний законодавець у межах повноважень, визначених Конституцією РФ, встановлює загальні принципи оподаткування та формування податкової системи (у тому числі вичерпні перелік регіональних і місцевих податків і зборів). Податковий Кодекс РФ встановив триланкову структуру податкової системи, яка відображатиме федеративний устрій Росії. Згідно НК РФ не можуть встановлюватися регіональні або місцеві податки і збори, не передбачені Кодексом.

При цьому регулювання федеральними законами регіональних податків носить рамковий характер і передбачає, що наповнення відповідних правових інститутів конкретним юридичним змістом здійснюється законодавством суб'єкта РФ. Однак законодавець суб'єкта РФ може здійснювати правове регулювання регіонального податку за умови, що таке регулювання не збільшує податковий тягар і не погіршує становище платників податків у порівнянні з тим, як це визначається федеральним законом.

Висновок

На основі викладеного, можна зробити наступні висновки, що:

  • податок являє собою обов'язковий, індивідуально безвідплатний платіж, що стягується з організацій і фізичних осіб у формі відчуження належних їм на праві власності, господарського відання або оперативного управління грошових коштів з метою фінансового забезпечення діяльності держави і муніципальних утворень.

  • Податкова система - це сукупність різних видів податків, зборів, мита та інших платежів, у побудові та методах яких реалізуються певні принципи державного управління. Економічна сутність податків характеризується грошовими відносинами, що складаються у держави з юридичними і фізичними особами, які мають специфічне призначення - мобілізацію коштів у розпорядження держави.

  • Функції податків є проявом сутності податків, способом вираження їх властивостей. Функції податків показують, яким чином реалізується їх суспільне призначення як інструменту розподілу та перерозподілу державних доходів. Виділяють чотири групи податків: фіскальна, розподільча, контрольна і регулююча.

  • Сучасна податкова система РФ і зазнала за останнє десятиліття низка істотних змін. Всі вони були викликані необхідністю створення податкової системи, найбільш відповідної ринкові відносин і представляє можливість кожному рівню влади самостійно формувати дохідну частину свого бюджету виходячи з власних податкових, регулюючих податків і неподаткових надходжень.

Список літератури

  1. Клімова М.А. Податки й оподатковування: Учеб. Посібник. - 3-е вид. - М., 2006. - 170 с.

  2. Міляков Н.В. Податки й оподатковування: Підручник. - 5-е вид., Перераб. і доп. - М., 2007. - 509 с.

  3. Юткіна Т.Ф. Податки й оподатковування: Підручник. - 2-е вид., Перераб. і доп. - М., 2003. - 576 с.

Додати в блог або на сайт

Цей текст може містити помилки.

Фінанси, гроші і податки | Контрольна робота
45.2кб. | скачати


Схожі роботи:
Сутність податків і принципи оподаткування
Система оподаткування України види податків
ПДФО Платники податків об`єкт оподаткування податкова база
Місце податків в економічній системі еволюція поглядів на природу оподаткування
Суть та види податків принципи побудови системи оподаткування в Україні
Акцизи проблеми визначення платника податків об`єкта оподаткування податкової бази порядку
Економічна сутність податків
Оподаткування та облік розрахунків з податків і зборів у ВАТ Акр-Агро Свислочському району Гродненської
Сутність податків і податкове планування
© Усі права захищені
написати до нас
Рейтинг@Mail.ru