Сутність функції види та елементи податків

[ виправити ] текст може містити помилки, будь ласка перевіряйте перш ніж використовувати.

скачати

МІНІСТЕРСТВО СІЛЬСЬКОГО ГОСПОДАРСТВА РФ
Департамент науково-технологічної політики і освіти
Федеральне державне освітній заклад
вищої професійної освіти
«Красноярський державний АГРАРНИЙ УНІВЕРСИТЕТ»
Контрольна робота
Дисципліна: «Правознавство»
Виконав:
Студент 4 курсу 4 семестри
економічного факультету
Спеціальність (код)
Залікова книжка № проживає за адресою:
Перевірив:
____________________________________
2008 р .

1 Сутність, функції, види та елементи податків
2 Склад територіальних фінансових ресурсів
3 Фонди обов'язкового медичного страхування в Російській Федерації, їх формування та використання

1 Сутність, функції, види і елементи податків
Існують різні визначення податків. Д. Рікардо вважав, що податок - це та частка продукту та праці країни, яка надходить у розпорядження уряду. К. Маркс вважав, що податки - це економічне втілення існування держави. Юридичне визначення податку дано в Податковому кодексі Російської Федерації: «обов'язковий індивідуально безвідплатний платіж, що стягується з організацій і фізичних осіб у формі відчуження належних їм грошових коштів з метою фінансового забезпечення діяльності держави і муніципальних утворень».
Основні риси податку: односторонній характер його встановлення; безоплатність; примусовий характер платежів.
Податки є найважливішим елементом економічної політики держави і виконують регулюючу, перерозподільні, фіскальну, контрольну і стимулюючу функції.
Регулююча функція. Держава може регулювати приватну власність тільки побічно - через податки; за допомогою податків держава регулює темпи розвитку економіки: зменшення податкового тягаря дає імпульс до розвитку галузей, регіонів, окремих підприємств, зростання ж податків уповільнює темпи зростання економіки.
Перерозподільна функція. За допомогою податків держава перерозподіляє фінансові ресурси між сферами економіки, галузями, регіонами і т.д.
Фіскальна функція - податки є найважливішим джерелом доходів держбюджету, на їх частку доводиться більше 90% доходів.
Контрольна функція. За допомогою податків держава здійснює контроль за ефективним використанням фінансових ресурсів.
Стимулююча функція. Через податки держава стимулює ефективне використання всіх економічних ресурсів.
Класифікація податків
1 За об'єкту оподаткування - прямі та непрямі. Прямі податки стягуються з доходу або майна. Непрямі податки включаються в ціну товару і сплачуються споживачем. Прямі податки поділяються на особисті (сплачуються з дійсно одержуваного доходу) і реальні (стягуються з передбачуваного доходу, наприклад, податок на нерухомість). Непрямі податки поділяються на індивідуальні акцизи, універсальні акцизи (ПДВ) і мита.
2 По суб'єктам оподаткування - раскладочние та кількісні. Раскладочние податки розподіляються між платниками податків. Кількісні податки враховують майновий стан платника податків.
3 За місцем надходження - закріплені і регулюючі.
4 За рівнем управління - федеральні, регіональні і місцеві.
5 За мети використання - загальні та цільові.
6 За термінами оплати - регулярні та разові (податок з майна, що переходить у порядку спадкування і дарування).
Основні умови встановлення податку:
· Категорії платників податків;
· Об'єкт оподаткування;
· Податкова база;
· Податковий період;
· Податкова ставка;
· Порядок обчислення податку;
· Термін і порядок сплати податку;
· Податкові пільги.
Платники податків - це організації та фізичні особи, індивідуальні підприємці, на яких покладено обов'язок сплачувати податки.
Організаціями є:
· Юридичні особи, утворені відповідно до російського законодавства;
· Іноземні юридичні особи, компанії та інші корпоративні утворення, створені відповідно до законодавства іноземних держав;
· Міжнародні організації, їх філії та представництва, створені на території Росії.
Фізичними особами визнаються громадяни України, іноземні громадяни, особи без громадянства.
Індивідуальні підприємці - це фізичні особи, зареєстровані в установленому порядку і здійснюють підприємницьку діяльність без створення юридичної особи, а також приватні охоронці, приватні нотаріуси, приватні детективи.
Об'єкт оподаткування - це те, що обкладається податком. Об'єктами оподаткування можуть бути майно, прибуток, дохід, вартість реалізованих товарів, робіт і послуг; ввезення (вивезення) товарів на територію Росії та ін
Податкова база - вартісна, фізична або інша характеристика об'єкта оподаткування.
Джерело податку - це дохід або капітал на мікрорівні, на макрорівні - національний дохід.
Податковий період - календарний рік або інший період часу, по закінченні якого визначається податкова база і обчислюється сума податку.
Ставка податку - величина податкових нарахувань на одиницю виміру податкової бази. Ставки бувають тверді (у руб.) Та у відсотках;
Метод оподаткування - порядок зміни ставки податку в залежності від зміни податкової бази. Розрізняють чотири методи оподаткування:
· Рівне (подушне);
· Пропорційне - ставка податку одна, з ростом податкової бази зростає сума податку;
· Прогресивне - з ростом податкової бази зростає ставка податку;
· Регресивний - з ростом податкової бази ставка податку зменшується.
Порядок обчислення податку показує, хто обчислює суму податку. Це може бути сам платник податків (податок на прибуток), податкова організація (податок на майно фізичних осіб), третя особа (роботодавець при обчисленні податку на доходи фізичних осіб).
Способи обчислення податку:
· По частинах (податок на рекламу);
· Наростаючим підсумком (податок на майно організацій).
Способи сплати податку:
· За декларацією (податок на доходи фізичних осіб, земельний податок, дорожні податки та інше);
· У джерела доходу;
· Кадастровий (земельний податок).
Порядок сплати податку - це технічні прийоми внесення податку до відповідного бюджету. Це можуть бути авансові платежі протягом податкового періоду з остаточним розрахунком суми податку після закінчення податкового періоду; разова сплата всієї суми податку і т. д. Сплата податків здійснюється в готівковому або безготівковому порядку через кредитну організацію в російській валюті. Днем сплати податку визнається день зарахування податку на рахунок бюджету, при ввезенні товарів - день прийняття митної декларації митним органом.
Терміни сплати податків встановлюються стосовно до кожного податку. Вони можуть бути визначені календарною датою або періодом (рік, квартал, місяць тощо).
Податкова пільга - надається окремим категоріям платників податків за наявності підстав можливість сплачувати податок у меншому розмірі в порівнянні з сумою податку, що підлягає сплаті іншими платниками податків. Податкові пільги надаються у вигляді додаткових знижок і відрахувань.
2 Склад територіальних фінансових ресурсів
Територіальні фінанси можна охарактеризувати і як сукупність грошових коштів, що використовуються на економічний і соціальний розвиток територій. Головний напрямок використання територіальних фінансів - фінансове забезпечення соціальної і частково виробничої інфраструктури. Основним джерелом її фінансування стали бюджетні асигнування і кошти суб'єктів господарювання (підприємства, організації).
Регіональні бюджети - основна складова частина територіальних фінансів. У сучасних умовах все більшою мірою територіальні органи влади покликані забезпечити комплексний розвиток регіонів, пропорційний розвиток виробничої та невиробничої сфер на підвідомчих територіях. Значно зростає їх координаційна функція в економічному і соціальному розвитку територій. Зазначені фактори викликають необхідність подальшого розширення і зміцнення фінансової бази територіальних органів влади, вирішення ряду проблем, пов'язаних з удосконаленням методів формування та використання фінансових ресурсів територій.
Кошти суб'єктів господарювання - також складова частина територіальних фінансів. До таких засобів відносяться:
1. фінансові ресурси підприємств, що знаходяться в муніципальній власності (як правило, це комунальні підприємства);
2. фінансові ресурси підприємств, фірм, організацій, що використовуються ними на фінансування соціально-культурних і житлово-комунальних об'єктів.
Суб'єкти господарювання для соціальної підтримки своїх працівників будують і набувають житлові будинки, квартири, дитячі дошкільні установи, медичні установи та об'єкти для відпочинку. У нашій країні, особливо в нових містах, що виникли на базі підприємств, що будуються, нерідко майже вся соціальна інфраструктура знаходиться у відомчому підпорядкуванні. Тому нерідко в загальному обсязі територіальних фінансів превалюють кошти підприємства, що направляються на соціальний розвиток.
Територіальні позабюджетні фонди - третій компонент територіальних фінансів. Джерелами формування таких фондів служать добровільні внески підприємств і населення, спеціальні збори та ін Позабюджетні фонди найчастіше мають цільове призначення.
3 Фонди обов'язкового медичного страхування в Російській Федерації, їх формування та використання
Фонди обов'язкового медичного страхування - грошові фонди, призначені для фінансування гарантованої державою медичної допомоги населенню. Відповідно до ст. 1 Закону Російської Федерації від 28.06.1991 № 1499-1 «Про медичне страхування громадян у Російській Федерації» обов'язкове медичне страхування - це складова частина державного соціального страхування, яка забезпечує всім громадянам Російської Федерації рівні можливості в отриманні медичної і лікарської допомоги, що надається за рахунок коштів обов'язкового медичного страхування в обсязі і на умовах, відповідних програмам обов'язкового медичного страхування.
Основне призначення територіальних фондів обов'язкового медичного страхування - фінансове забезпечення програм обов'язкового медичного страхування в суб'єктах Російської Федерації. Федеральний фонд обов'язкового медичного страхування призначений для забезпечення фінансової стійкості всієї системи на основі вирівнювання умов фінансування територіальних програм і для фінансування окремих заходів у сфері обов'язкового медичного страхування.
У бюджетному законодавстві фонди обов'язкового медичного страхування визначено як грошові фонди, у той час як у Законі РФ «Про медичне страхування громадян Російської Федерації» Федеральний і територіальні фонди обов'язкового медичного страхування визначаються як самостійні некомерційні фінансово-кредитні установи. Діяльність Федерального фонду обов'язкового медичного страхування як установи здійснюється відповідно до його Статутом [[1]], територіальних фондів - відповідно до положень про фонди, затвердженими виконавчими органами суб'єктів Російської Федерації [[2]].
До правових актів, які регулюють формування та використання фондів обов'язкового медичного страхування (так само, як і інших позабюджетних фондів), відносяться Податковий кодекс РФ, Бюджетний кодекс РФ, законодавство та підзаконні акти в області охорони здоров'я і медичного страхування, закони про бюджети відповідних фондів і їх виконанні.
Доходи і витрати Федерального фонду обов'язкового медичного страхування.
Дохідна частина Федерального фонду обов'язкового медичного страхування з 2001 р . формується за рахунок:
· Відрахувань від єдиного соціального податку;
· Відрахувань від єдиного податку при спрощеній системі оподаткування;
· Відрахувань від сільгоспподатку;
· Відрахувань від єдиного податку на поставлений дохід;
· Доходів від розміщення тимчасово вільних коштів Фонду та нормованого запасу;
· Добровільних внесків юридичних і фізичних осіб.
Надходження єдиного соціального податку є основним видом доходів Федерального фонду обов'язкового медичного страхування (наприклад, е. 2004 р . - 96,8% загальної суми доходів). Порядок розрахунку сум єдиного соціального податку, що зараховується у Федеральний фонд обов'язкового медичного страхування, аналогічний порядку, що застосовується для Пенсійного фонду Російської Федерації. З 2005 р , Основна ставка єдиного соціального податку, що зараховується у Федеральний фонд обов'язкового медичного страхування, змінена з 0,2% до 0,8%. , Щодо невелику питому вагу в доходах Федерального фонду обов'язкового медичного страхування (менше 1%) займають доходи від розміщення тимчасово вільних грошових коштів і нормованого страхового запасу [[3]]. Відповідно до Статуту цього Фонду тимчасово вільні кошти розміщуються у банківські депозити і високоліквідні державні цінні папери.
В якості можливого джерела доходів передбачені також кошти федерального бюджету на виконання федеральних цільових програм у рамках обов'язкового медичного страхування. Разом з тим звітні дані про виконання бюджетів Фонду з 1994 по 2003 рр.. показують, що фактично такі кошти до бюджету Фонду не надходили.
Найбільшу питому вагу у видатках Федерального фонду обов'язкового медичного страхування займають витрати на вирівнювання фінансових умов діяльності територіальних фондів обов'язкового медичного страхування в рамках базової програми обов'язкового медичного страхування, включаючи нормований страховий запас. Рішення про надання коштів у відповідності з даними витратами приймає Комісія Фонду з вирівнювання умов діяльності територіальних фондів обов'язкового медичного страхування на основі отриманих від територіальних фондів заявок.
За рахунок коштів Федерального фонду обов'язкового медичного страхування фінансуються також цільові програми надання медичної допомоги за обов'язковим медичним страхуванням. Так, в 2002 р . була профінансована цільова програма з охорони материнства і дитинства.
Витрати на управління Фондом включають витрати на комп'ютеризацію системи обов'язкового медичного страхування, заходи з підготовки та перепідготовки кадрів, наукові дослідження, проведення регіональних нарад та конференцій, міжнародне співробітництво, інформаційно-публіцистичну діяльність, утримання апарату Фонду.
Доходи і витрати територіальних фондів обов'язкового медичного страхування.
Доходи територіальних фондів формуються за рахунок:
· Відрахувань від єдиного соціального податку (основна ставка податку з 2005 р . змінена з 3,4% до 2%);
· Відрахування від єдиного податку за спеціальними режимами оподаткування;
· Надходжень з територіальних бюджетів в якості страхових внесків за непрацююче населення;
· Доходів від розміщення тимчасово вільних грошових коштів і нормованого страхового запасу;
· Надходжень коштів з Федерального фонду обов'язкового медичного страхування на вирівнювання фінансових умов діяльності територіальних фондів;
· Надходжень з Пенсійного фонду Російської Федерації на обов'язкове медичне страхування непрацюючих пенсіонерів (з 2003 р .).
Структура доходів територіальних фондів диференціюється за різним суб'єктам Російської Федерації, в тому числі в залежності від того, чи отримує територіальний фонд кошти з Федерального фонду чи ні. У місті Москві страхові внески на непрацююче населення не відображаються в бюджеті Московського міського фонду обов'язкового медичного страхування, не надходять на рахунки цього фонду, а безпосередньо перераховуються на рахунки лікувально-профілактичних установ. Але в цілому в доходах територіальних фондів обов'язкового медичного страхування переважають надходження єдиного соціального податку, що сплачується роботодавцями за працюючих громадян, над надходженням внесків на обов'язкове медичне страхування непрацюючого населення. Співвідношення між надходженнями від єдиного соціального податку та внесками за непрацююче населення в останні чотири роки в середньому по Російській Федерації становить приблизно 2,3 до 1, не завжди відповідаючи числа працюючих і непрацюючих в окремих регіонах. За оцінками деяких експертів, недофінансування з територіальних бюджетів за непрацююче населення до фондів обов'язкового медичного страхування доходить у проблемних регіонах до 70%.
Територіальні фонди обов'язкового медичного страхування так само, як і Федеральний фонд, розміщують тимчасово вільні кошти та кошти нормованого страхового запасу в банківські депозити і державні цінні папери.
Витрати територіальних фондів обов'язкового медичного страхування пов'язані з фінансуванням територіальної програми обов'язкового медичного страхування, включаючи витрати на ведення справи страхових медичних організацій, виконання управлінських функцій територіальними фондами (філіями), на формування нормованого страхового запасу; а також на фінансування окремих заходів у галузі охорони здоров'я.
Основним напрямом видатків територіальних фондів обов'язкового медичного страхування є витрати на фінансування територіальної програми обов'язкового медичного страхування (до 92% загальної суми витрат). Територіальна програма обов'язкового медичного страхування розробляється відповідно до базової програми, затвердженої Урядом Російської Федерації у складі Програми державних гарантій забезпечення громадян безкоштовною медичною допомогою. Надання коштів з територіальних фондів обов'язкового медичного страхування страховим медичним організаціям здійснюється на основі диференційованих подушним нормативів.
Управлінські витрати окремих територіальних фондів обов'язкового медичного страхування та їх філій можуть бути вище, ніж в інших суб'єктах Російської Федерації, якщо дирекції фондів безпосередньо виконують функції страховиків.
До складу видатків територіальних фондів обов'язкового медичного страхування входять витрати на фінансування окремих заходів у галузі охорони здоров'я. Разом з тим ряд економістів висловлює думку, що фінансування окремих заходів в галузі охорони здоров'я за рахунок коштів фондів обов'язкового медичного страхування порушує основний принцип медичного страхування - «Гроші йдуть за пацієнтом» [[4]].
Суми єдиного соціального податку або замінюють його податкових платежів при спеціальних режимах оподаткування зараховуються на рахунок, відкритий управлінню Федерального казначейства, для подальшого розподілу коштів між федеральним бюджетом і державними позабюджетними фондами. Управління федерального казначейства платіжними дорученнями частина коштів, що надійшли від єдиного соціального податку, перераховує на рахунки Федерального і територіальних фондів обов'язкового медичного страхування. Кошти територіальних фондів обов'язкового медичного страхування формуються також за рахунок надходжень з територіальних бюджетів та Пенсійного фонду Російської Федерації, а також субвенцій з Федерального фонду обов'язкового медичного страхування. У подальшому кошти обов'язкового медичного страхування надходять з територіальних фондів у страхові медичні організації для оплати фактично наданої медичної допомоги застрахованим.

Бібліографічний список
1 Вахрін, П.І. Фінанси [Текст]: підручник для вузів / П.І. Вахрін, А.С. Нешітой. - М.: Інформаційно-впроваджувальний центр «Маркетинг", 2000. - 502 с.
2 Володін, А.В. Управління фінансами (Фінанси підприємств) [Текст]: підручник / О.В. Володін - М.: ИНФРА-М, 2004. - 504 с. - (Вища освіта)
3 Галяпіна, Л.В. Фінанси і кредит [Текст]: навчальний посібник для студентів економічних коледжів і середніх спеціальних навчальних закладів / Л.В. Галяпіна, Т.М. Трускова / під ред. А.Б. Мельниченко - М.: Видавничо-торгова корпорація "Дашков і К", 2002. - 352 с.
4 Грязнова, А.Г Фінанси [Текст]: підручник / за ред. А.Г. Грязнова, Є.В. Маркіної - М.: Фінанси і статистика, 2006. - 504 с.
5 Дробозіна, Л.А. Фінанси [Текст]: Підручник для вузів / під ред. проф. Л.В. Дробозиной - М.: Фінанси, ЮНИТИ, 1999. - 527 с.
6 Ковальов, В.В. Фінанси підприємств [Текст]: підручник / В.В. Ковальов, Віт.В. Ковальов - М.: ТК Велбі, 2003. - 352 с.
7 Ковальова, А.М. Фінанси [Текст]: навчальний пособіе5-е вид., Перераб.і доп. / Під ред. А.М. Ковальової. - М.: Фінанси і статистика, 2006. - 416 с.: Іл.
8 Колпакова, Г.М. Фінанси. Грошовий обіг. Кредит [Текст]: навч. посібник 2-ге вид., перераб.і доп. / Г.М. Колпакова. - М.: Фінанси і статистика, 2006. - 496 с.: Іл.
9 Крутик, А.Б. Основи фінансової діяльності [Текст]: навчальний посібник 2-ге вид., Перераб.і.доп. / А.Б. Крутик, М.М. Хайкін - СПб.: Бізнес-преса, 1999.-448 с.
10 Круш, З.А. Практикум з фінансів організацій (підприємств) [Текст]: навч. посібник / під ред. З.А. Круш - М.: Фінанси і статистика, 2006. - 304 с.: Іл.
11 Лішанський, М.Л. Фінанси в сільському господарстві [Текст]: навч. посібник для вузів / М.Л. Лішанський, І.Б. Маслова. - М.: Фінанси, ЮНИТИ, 1999. - 430 с.
12 Моляков, Д.С. Фінанси підприємств галузей народного господарства [Текст]: навч. посібник / Д.С. Моляков - М.: Фінанси і статистика, 2002. - 200 с.: Іл.
13 Самсонов, Н.Ф. Фінанси, грошовий обіг і кредит [Текст]: підручник / за ред. проф. Н.Ф. Самсонова. - М.: ИНФРА-М, 2001. - 448 с. - (Серія "Вища освіта").


[1] Статут Федерального фонду обов'язкового медичного страхування затверджено Постановою Уряду РФ від 29.07.1998 № 857, він змінив діяла з 1993 р . положення про Федеральному фонді обов'язкового медичного страхування
[2] Див також Положення про територіальному фонді обов'язкового медичного страхування, затверджене Постановою Верховної Ради Російської Федерації від 24.02.1993 № 4543-1
[3] Кошти нормованого страхового запасу резервуються на випадок критичних ситуацій з фінансуванням програм обов'язкового медичного страхування. Витрачання коштів нормованого страхового запасу визначається Правлінням Фонду
[4] Доповідь на колегам Міністерства охорони здоров'я Російської Федерації «Про підсумки роботи органів: і установ охорони здоров'я в 2001 р . та завдання щодо вдосконалення медичної допомоги населенню у відповідності з програмою соціально-економічного розвитку Російської Федерації на середньострокову перспективу (2002-2004 рр..) »
Додати в блог або на сайт

Цей текст може містити помилки.

Фінанси, гроші і податки | Контрольна робота
48.1кб. | скачати


Схожі роботи:
Соціально-економічна сутність податків Елементи функції
Суть види та функції податків
Сутність структурні елементи і функції політичної партії
Функції складу особливості та види грошей і сутність функції та роль банків
Поняття економічна сутність і види непрямих податків
Ринкова інфраструктура сутність основні елементи функції і роль в економіці
Податки сутність види функції 2
Гроші сутність види та функції
Податки сутність види та функції
© Усі права захищені
написати до нас
Рейтинг@Mail.ru