Соціально-економічна сутність податків

[ виправити ] текст може містити помилки, будь ласка перевіряйте перш ніж використовувати.


Нажми чтобы узнать.
скачати

Міністерство сільського господарства РФ

Федеральне державне освітній заклад

Вищого професійного навчання

"Мічурінський державний аграрний університет"

Кафедра "Бухгалтерський облік, аналіз і аудит"

РЕФЕРАТ

З дисципліни: "Податки"

На тему: "СОЦІАЛЬНО-ЕКОНОМІЧНА СУТНІСТЬ ПОДАТКІВ"

Мічурінськ - Наукограда РФ, 2009 р.

Одним з найважливіших важелів, регулюючих фінансові взаємовідносини підприємства з державою в умовах переходу до ринкового господарства, стає податкова система. Вона покликана забезпечити державу фінансовими ресурсами, необхідними для вирішення найважливіших економічних і соціальних завдань. За допомогою податків, пільг та фінансових санкцій, які є невід'ємною частиною системи оподаткування, держава впливає на економічну поведінку підприємств, створюючи при цьому рівні умови всім учасникам суспільного виробництва. Податкові методи регулювання фінансово-економічних відносин у народному господарстві в поєднанні з іншими економічними важелями створюють необхідні передумови для формування і функціонування єдиного цілісного ринку.

Податки - обов'язкові платежі фізичних та юридичних осіб, що стягуються державою. Історично вони виникли з поділом суспільства на антагоністичні класи і появою держави.

Вчення про податки - складова частина фінансової науки, що вивчає виробничі відносини людей у їх єдності і взаємодії з продуктивними силами і надбудовами. Податки, беручи участь у процесі перерозподілу нової вартості, виступають частиною єдиного процесу відтворення, специфічною формою виробничих відносин.

У процесі формування податкової системи в Росії була здійснена заміна податку з обороту, податку з продажів на ПДВ та акцизи. Був модернізований діяв податок на прибуток. Введено податок на майно підприємств, податки у дорожні фонди. Розширився коло обов'язкових платежів підприємств. З 1 січня 1992 р. в Росії почала діяти нова податкова система, загальні принципи побудови якої визначає Закон Російської Федерації "Про основи податкової системи в Російській Федерації" від 27 грудня 1991 р. Закон встановлює перелік йдуть у бюджетну систему країни податків, зборів, мит та інших платежів, а також визначає права, обов'язки і відповідальність платників податків і податкових органів.

Об'єктами оподаткування стали прибуток (доходи), вартість певних товарів, окремі види діяльності, операції з цінними паперами, користування природними ресурсами, майно юридичних і фізичних осіб, передача майна, додана вартість продукції, робіт та послуг та ін

Відповідно до ст. 2 Закону "Про основи податкової системи в Російській Федерації" "сукупність податків, зборів, мита та інших платежів, що стягуються в установленому порядку, утворює податкову систему".

Податки в Росії розділені на три види залежно від рівня їх встановлення та вилучення та відповідно до змін, передбачених у проекті податкового кодексу:

1. федеральні (на рівні Росії);

2. регіональні (на рівні регіонального органу державної влади);

3. місцеві (на рівні органу місцевого самоврядування).

Дана трирівнева система властива практично всім державам, які мають федеральний устрій.

Федеральні податки. Перелік, розміри ставок, об'єкти оподаткування, платники федеральних податків, податкові пільги і порядок зарахування їх до бюджету або до позабюджетних фондів встановлюються законодавчими актами РФ і стягуються на всій її території.

Далі наводиться перелік федеральних податків, що стягуються з підприємств і бюджети їх зарахування

Податок на прибуток (ФБ, РБ, МБ).

Акцизи на окремі групи і види товарів (ФБ, РБ, МБ).

Податок на додану вартість (ФБ, РБ, МБ).

Мито (ФБ).

Податок на відтворення мінерально-сировинної бази (ФБ, РБ, МБ).

Акцизи на мінеральну сировину (ФБ).

Податок на користування надрами (ФВ, РБ, МБ).

Державне мито (ФБ, РБ, МБ).

Податок на доходи від капіталу (ФБ).

Прибутковий податок (РБ, МБ).

Соціальний податок (ВБФ РФ).

Податок на користування об'єктами тваринного світу (ФБ, РБ, МБ).

Водний податок (ФБ, РБ, МБ).

Екологічний податок (ФБ, РБ, МБ).

Податок на придбання іноземних грошових знаків (ФБ, РБ, МБ).

Податок на використання державної символіки РФ (ФБ, РБ, МБ).

Федеральні ліцензійні збори (ФБ).

Регіональні податки. Такі податки, як податок на майно підприємств, лісовий податок встановлюються законодавчими актами РФ і стягуються на всій території. При цьому конкретні ставки податків визначаються регіональними органами державної влади, якщо інше не буде встановлено законодавчими актами РФ.

Далі наводиться перелік регіональних податків, що стягуються з підприємств, і бюджети їх зарахувань.

Податок на майно підприємств (РБ, МБ).

Лісовий податок (РБ).

Транспортний податок (ДФ).

Регіональні ліцензійні збори (РБ).

Податок на використання регіональної символіки (РБ).

Місцеві податки і збори. З місцевих податків для підприємств загальнообов'язкові тільки два - земельний податок, податок на рекламу.

Вони встановлюються законодавчими актами РФ. Зокрема, об'єкт оподаткування, платники податків, податкові ставки і порядок зарахування сум по земельному податку визначаються Земельним кодексом і Законом Російської Федерації "Про плату за землю".

Перелік місцевих податків, що стягуються з підприємств, наводиться нижче.

Земельний податок (ФБ, РБ, МБ).

Податок з роздрібних продажів (МБ).

Податок на рекламу (МБ).

Готельний податок (МБ).

Курортний збір (МБ).

Місцеві ліцензійні збори (МБ).

Податок на використання місцевої символіки (МБ).

До організаційних принципів російської податкової системи відносяться положення, відповідно до яких здійснюється її побудова і структурна взаємодія. Крім того, організаційні принципи податкової системи обумовлюють основні напрями її розвитку та управління.

Дані принципи закріплені переважно в Конституції Росії і в Законі про основи податкової системи.

В даний час податковій системі Росії відповідають такі організаційні принципи:

1. принцип єдності;

2. принцип рухливості (еластичності);

3. принцип стабільності;

4. принцип множинності податків;

5. принцип вичерпного переліку регіональних і місцевих податків.

Принцип єдності податкової системи. Єдність податкової системи закріплено в ряді статей Конституції Російської Федерації, згідно з якою Уряд Російської Федерації забезпечує проведення єдиної фінансової, кредитної та грошової політики.

Принцип рухливості. Принцип рухливості свідчить, що податок і деякі податкові механізми можуть бути оперативно змінені в бік зменшення або збільшення податкового тягаря у відповідності з об'єктивними потребами і можливостями держави.

Принцип стабільності. Згідно з принципом стабільності, податкова система повинна діяти протягом ряду років аж до податкової реформи. При цьому податкова реформа повинна проводитися тільки у виняткових випадках і в строго визначеному порядку.

Принцип множинності податків. Даний принцип включає в себе кілька аспектів, найважливішим з яких виступає те, що податкова система держави повинна бути заснована на сукупності диференційованих податків та об'єктів оподаткування. Комбінації різних податків і оподатковуваних об'єктів повинні утворювати таку систему, яка відповідала б вимогу перерозподілу податкового тягаря по платникам.

Принцип вичерпного переліку податків. Єдиний економічний простір Росії зумовлює політику Російської держави на уніфікацію податкових вилучень. Цій меті служить принцип вичерпного переліку регіональних і місцевих податків, які можуть встановлюватися органами державної влади суб'єктів Російської Федерації і органами місцевого самоврядування.

Найбільший податковий прес на діяльність підприємств надають податки:

ПДВ;

акцизи;

податок на прибуток;

податок на доходи від державних цінних паперів;

експортно-імпортні мита.

Крім податків, які спрямовуються до бюджету, підприємства повинні нараховувати та перераховувати страхові внески і платежі в позабюджетні фонди.

Всі перераховані податки та внески як основні інструменти формування ринкової економіки ще не реалізували в достатній мірі свої потенційні можливості. При наявності в податковій системі країни практично всіх видів податків, використовуваних зарубіжними країнами, податкова система не в змозі забезпечити достатній рівень доходів держави, про що свідчить значний бюджетний дефіцит.

Крім того, система оподаткування підприємств не створює у останніх зацікавленості в підвищенні ефективності виробництва, якості продукції, вирішенні виробничих завдань на більш високої технічної основі. Нарешті, існуючий рівень оподаткування вкрай негативно впливає на розвиток економіки країни, сприяє спаду виробництва, посилення інфляції і зниження рівня життя населення.

В даний час відбувається важливий процес переосмислення податкової політики. Поряд з локальними поправками до податкового законодавства, викликаними необхідністю терміново вирішувати болючі питання, в Мінфіні РФ готуються і стратегічні рішення, розраховані на тривалу перспективу.

Новий підхід до податкової політики передбачає продовження податкової реформи, розпочатої в 1992 р. Мова йде не про повну заміну або кардинальної ломки існуючої системи. Передбачається процес еволюційний, але швидкоплинний.

Девіз, під яким буде продовжуватися податкова реформа, в Мінфіні РФ сформулювали так: "Держава готова піти на зниження податків в обмін на посилення податкової дисципліни".

Всі параметри нового податкового режиму вже обгрунтовані і складені в проект Податкового кодексу РФ, підготовленого на замовлення Мінфіну РФ і прийнятого в першому читанні Державною Думою. Зупинимося на деяких його положеннях.

Податковий кодекс РФ повинен систематизувати законодавство і уніфікувати його понятійний апарат, що багато в чому знизить конфліктність податкових відносин і забезпечить додаткові зручності для платників податків завдяки скасування сотень нормативних актів. Податковий кодекс встановить процедурні та процесуальні норми, без яких будь-які декларації прав і обов'язків залишаться всього лише деклараціями. Процедури потрібні насамперед для того, щоб визначити правила проведення перевірок, виставлення вимог про сплату податків, зупинення термінів виконання вимог на період оскарження, застосування репресивних заходів (списання коштів з банківських рахунків, звернення стягнення на майно, арешт майна, вилучення документів). Кодекс встановлює також порядок оскарження дій податкових органів та розгляду справ про порушення.

Будуть переглянуті склади податкових порушень, штрафи за ці порушення. По-новому будуть вирішуватися питання надання відстрочок по сплаті податків, а також повернення надміру сплачених або неправомірно стягнутих податків.

Для оподаткування слід чітко визначити такі найважливіші поняття, як економічна діяльність, товари (роботи, послуги) та їх реалізація, місце реалізації і ринкова ціна, доходи і їх джерела, правила, відповідно до яких доходи визнаються російськими або отриманими за межами країни, і ін

З прийняттям Податкового кодексу можна реально пов'язувати надії на зміну податкового клімату в бік "потепління", зняття багатьох перешкод розвитку виробництва, що сьогодні виражається у відношенні російських та іноземних інвесторів до оцінок можливостей і ризиків нормально працювати і отримувати прибуток у Росії.

У сучасних умовах податки виконують три функції: фіскальну, регулюючу і контрольну, кожна з яких виявляє внутрішню властивість, ознаки і риси даної фінансової категорії.

Фіскальна функція - основна функція, характерна для податкових систем всіх держав. З її допомогою утворюються державні грошові фонди і створюються матеріальні умови для функціонування держави. Саме фіскальна функція готує реальні можливості для перерозподілу частини вартості національного доходу. Фіскальна функція податків, за допомогою якої відбувається одержавлення частини національного доходу в грошовій формі, створює об'єктивні передумови для втручання держави в економіку. Отже, вона в значній мірі обумовлює регулюючу функцію.

Регулююча функція означає, що податки як активний учасник перерозподільчих процесів роблять серйозний вплив на відтворення, стимулюючи або стримуючи його темпи, посилюючи чи послаблюючи накопичення капіталу, розширюючи або зменшуючи платоспроможний попит населення.

Регулююча функція спрямована в першу чергу на досягнення за допомогою податкових механізмів тих чи інших завдань податкової політики держави. При цьому представляється необхідним виділити стимулюючу, дестимулюючу і відтворювальну підфункції оподатковування.

Стимулююча подфункция спрямована на підтримку розвитку тих чи інших економічних процесів. Вона реалізується через систему пільг і звільнень. Нинішня система оподаткування надає широкий набір податкових пільг малим підприємствам, підприємствам інвалідів, сільськогосподарським виробникам, організаціям, що здійснюють капітальні вкладення у виробництво і благодійну діяльність, і т.д.

Дестимулюючий подфункция, навпаки, спрямована на встановлення через податковий тягар перешкод для розвитку яких-небудь економічних процесів, наприклад, через реалізацію державою своєї протекціоністської економічної політики. Це виявляється через введення підвищених ставок податків (наприклад, для казино встановлена ​​ставка податку на прибуток у розмірі 90%), встановлення податку на вивіз капіталу, підвищених митних зборів, податку на майно, акцизів і ін

Можна назвати також відтворювальну підфункцію, яка призначена для акумуляції засобів на відновлення використовуваних ресурсів. Цю підфункцію виконують відрахування на відтворення мінерально-сировинної бази, плата за воду і т.д.

Через податки держава здійснює контроль за фінансово-господарською діяльністю організацій і громадян, а також за джерелами доходів і витратами. Завдяки грошовій оцінці сум податків можливо кількісне зіставлення показників доходів з потребами держави у фінансових ресурсах. Контрольна функція оцінює ефективність податкової системи, забезпечує контроль за видами діяльності та фінансовими потоками.

Податкова система включає різні види податків. В основу їх класифікації покладені різні ознаки.

Найбільш істотне значення в сучасній теорії та практиці оподаткування мають такі підстави класифікації податків:

1. за способом справляння податків;

2. за суб'єктами-платнику податків;

3. по органу, який встановлює і конкретизує податки;

4. по порядку впровадження податку;

5. за рівнем бюджету, до якого зараховується податковий платіж;

6. за цільовою спрямованістю введення податку.

За способом стягнення податків. Прямі податки встановлюються безпосередньо на дохід та майно (пряма форма оподаткування). До непрямих податків належать податки на товари та послуги, оплачувані у ціні товару або включені в тариф. Власник товару і послуг при їх реалізації отримує податкові суми, які перераховує державі (непряма форма оподаткування). У даному випадку зв'язок між платником (споживачем) і державою опосередкована через об'єкт оподаткування.

За суб'єкту-платнику податку. До даного виду податків належать:

Податки з фізичних осіб (прибутковий податок з фізичних осіб, податок на майно фізичних осіб, податок на майно, що переходить у порядку спадкування і дарування, курортний збір та ін).

Податки з підприємств і організацій (податок на прибуток, податок на додану вартість, акцизи, податок на користувачів автомобільних доріг, податок на майно підприємств і організацій, збір за використання найменувань "Росія", "Російська Федерація" і утворених на їх основі слів і словосполучень та ін.) Дана різновид не випадково названа "податки з підприємств і організацій", а не "податки з юридичних осіб". Це викликано тим, що деякі організації виступають платниками будь-якого податку, не будучи при цьому юридичною особою, зокрема філії, представництва, відокремлені структурні підрозділи.

Змішані податки, які сплачують як фізичні особи, так і підприємства та організації (держмито, деякі митні збори, податок з власників транспортних засобів та ін.)

За органу, який встановлює і конкретизує податки. Цей вид оподаткування включає:

Федеральні (загальнодержавні) податки. Необхідно відзначити, що розміри ставок, визначення об'єктів оподаткування, платників та методів обчислення федеральних (загальнодержавних) податків, а також порядок зарахування їх сум до бюджетів різних рівнів визначаються законодавством України і є єдиними на всій її території. До федеральних податків належать такі: податок на додану вартість; акцизи на окремі групи і види товарів; податок на операції з цінними паперами; мито; податок на прибуток з підприємств і організацій; прибутковий податок з фізичних осіб; податки, службовці джерелами утворення дорожніх фондів ; державне мито; податок з майна, що переходить у порядку спадкування і дарування; збір за використання найменувань "Росія", "Російська Федерація" і утворених на їх основі слів і словосполучень.

Регіональні податки (податки республік у складі Російської Федерації і податки країв, областей, автономної області, автономних округів). Відмінною рисою регіональних податків є те, що конкретні розміри ставок, визначення об'єктів оподаткування, платників та методів обчислення податків встановлюються відповідно до законодавства Росії законодавчими органами суб'єктів Федерації: республік у складі Російської Федерації чи рішеннями органів державної влади країв, областей, автономної області, автономних округів. Регіональними є такі податки: податок на майно підприємств; податок на лісовий дохід, плата за воду, що забирається промисловими підприємствами з водогосподарських систем; збір на потреби освітніх установ, що стягується з юридичних осіб.

Місцеві податки. Місцеві податки, механізм їх обчислення і справляння вводяться районними та міськими органами відповідно до законодавства Росії і республік у складі Російської Федерації. До таких, зокрема, відносяться: податок на майно фізичних осіб; земельний податок; реєстраційний збір з фізичних осіб, які займаються підприємницькою діяльністю; курортний збір, збір за право торгівлі; цільові збори на утримання міліції, на благоустрій територій, на потреби освіти та ін .; податок на рекламу; податок на перепродаж автомобілів, збір з власників собак; ліцензійний збір за право торгівлі вино-горілчаними виробами; ліцензійний збір за право проведення місцевих аукціонів і лотерей, збір за видачу ордера на квартиру, збір за паркування автотранспорту, збір за право використання місцевої символіки, збір за участь у бігах на іподромах.

По порядку введення податку. По порядку введення можна виділити податки загальнообов'язкові і факультативні.

Загальнообов'язкові податки встановлюються законодавчими актами Російської Федерації і стягуються на всій її території незалежно від бюджету, в який вони поступають. До загальнообов'язковим податків відносяться всі федеральні податки, також податок на майно підприємств, податок на лісовий дохід, плата за воду, податок на майно фізичних осіб, земельний податок, реєстраційний збір з фізичних осіб, які займаються підприємницькою діяльністю.

Факультативні податки передбачені основами податкової системи, однак безпосередньо вводитися вони можуть законодавчими актами республік у складі Російської Федерації чи рішеннями органів державної влади країв, областей, автономної області, автономних округів, районів, міст та інших адміністративно-територіальних утворень. Справляння цих податків на тій чи іншій території - компетенція органів місцевого самоврядування. До факультативних відносяться збір на потреби освітніх установ, що стягується з юридичних осіб, а також всі місцеві податки, за винятком тих, які є загальнообов'язковими.

За рівнем бюджету, до якого зараховується податковий платіж. Відповідно до бюджетної системою Росії податкові платежі надходять до бюджетів різних рівнів, на підставі чого податкові платежі можна підрозділити на закріплені і регулюючі.

Закріплені податки безпосередньо і повністю надходять у конкретний бюджет або позабюджетний фонд. Серед закріплених податків виділяють податки, які надходять до федерального бюджету, в регіональний бюджет, у місцевий бюджет, у позабюджетний фонд.

Регулюючі податки надходять одночасно до бюджетів різних рівнів у пропорції відповідно до бюджетного законодавства. На сьогоднішній день у податковій системі Росії діють два таких податки: податок на прибуток з підприємств і організацій та прибутковий податок з фізичних осіб. Суми відрахувань за такими податками, що зараховуються безпосередньо до республіканського бюджету республіки у складі Російської Федерації, в крайові, обласні бюджети країв і областей, обласний бюджет автономної області, окружні бюджети автономних округів і бюджети інших рівнів, визначаються при затвердженні бюджету кожного із суб'єктів федерації.

За цільової спрямованості введення податку. Відповідно до цього підставою можна виділити податки абстрактні і цільові.

Абстрактні (загальні) податки вводяться державою для формування бюджету в цілому, тоді як цільові (спеціальні) податки вводяться для фінансування конкретного напрямку витрат держави, наприклад збір на потреби освітніх установ, що стягується з юридичних осіб, цільові збори на утримання міліції, на благоустрій територій та інші цілі. Як правило, для цільових податкових платежів створюється спеціальний фонд (позабюджетний) або в самому бюджеті для подібного виду податків вводиться спеціальна стаття.

Елементи податку. Кожен податок містить наступні елементи: суб'єкт, об'єкт, джерело, одиницю оподаткування, податкову ставку, податковий оклад, податкові пільги.

Суб'єкт податку, чи платник податків, - фізична або юридична особа, на яку законом покладено обов'язок сплачувати податок.

Об'єкт податку - предмет, що підлягає оподаткуванню (дохід, майно, товари). Часто назва податку випливає з об'єкта. Наприклад, земельний податок, прибутковий податок.

Джерело податку - дохід суб'єкта (заробітна плата, прибуток, відсоток), з якого сплачується податок. По деяких податках (наприклад, податок на прибуток) і об'єкт, і джерело збігаються.

Одиниця обкладання - одиниця виміру об'єкта (по прибутковому податку - грошова одиниця країни; по земельному податку - гектар, акр).

Податкова ставка являє собою величину податку на одиницю оподаткування.

Податковий оклад - сума податку, що сплачується суб'єктом з одного об'єкта.

Податкові пільги - повне або часткове звільнення від податків суб'єкта відповідно до чинного законодавства (знижки, відрахування та ін.) Найважливішою податковою пільгою є неоподатковуваний мінімум - найменша частина об'єкта, звільнена від податку.

У залежності від побудови податків розрізняють тверді і часткові ставки. Тверді ставки встановлюються в абсолютній сумі на одиницю об'єкта. Часткові ставки виражаються у визначених частках об'єкта обкладання. Встановлені в сотих частках об'єкта ставки носять назву і поділяються на пропорційні і прогресивні.

Способи справляння податку. У податковій практиці існують три способи стягування податків:

1. кадастровий;

2. вилучення податку до отримання власником доходу (у джерела);

3. вилучення податку після отримання доходу (власником за декларацією).

Перший спосіб передбачає використання кадастру.

Кадастр - це реєстр, що містить перелік типових об'єктів (землі, доходів), які класифікуються за зовнішніми ознаками. Він встановлює середню прибутковість об'єкта обкладання. До зовнішніх ознак відносяться, наприклад, при земельному податок розмір ділянки, кількість худоби та ін

Вилучення податку до отримання власником доходу (у джерела) обчислюється і утримується бухгалтерією тієї юридичної особи, що виплачує дохід суб'єкту податку. Таким шляхом стягується прибутковий податок із заробітної плати.

Вилучення податку після отримання доходу (власником за декларацією) передбачає подачу платником податків у податкові органи декларації про отримані доходи.

Список використаних джерел

1. Пансков В.Г. Оподаткування в Російській Федерації: Учеб. для вузів вид. 4-е дод. перераб.-М.: Міжнародний центр фінансово-економічного розвитку .- 2003.-640с.

2. Поляк Г. Б. Податки та оподаткування. Підручник для вузів .- М.: ИНФРА-М .- 2003 .- 326 с.

3. Податки: Учеб. посібник / Під. ред. Д. Г. Чорниця - 4-е вид., Перераб. і доп. - М: Фінанси і статистика, 2000


Додати в блог або на сайт

Цей текст може містити помилки.

Фінанси, гроші і податки | Реферат
65.6кб. | скачати


Схожі роботи:
Соціально економічна сутність податків
Соціально економічна сутність податків 2
Соціально-економічна сутність податків Елементи функції
Економічна сутність податків
Поняття економічна сутність і види непрямих податків
Соціально-економічна сутність маркетингу
Соціально економічна сутність маркетингу
Фінанси підприємства 2 Соціально-економічна сутність
Оподаткування фізичних осіб 2 Соціально-економічна сутність
© Усі права захищені
написати до нас
Рейтинг@Mail.ru