Система контролю над фінансовими потоками

[ виправити ] текст може містити помилки, будь ласка перевіряйте перш ніж використовувати.


Нажми чтобы узнать.
скачати

П'єтро Арентіно, провідний консультант Групи Компаній «Бестконсалт»

Багато російських компаній не з чуток знають, що таке бюджетування. Однак коли справа доходить до контролю виконання бюджету і його аналізу, більшість фірм стикається з безліччю питань: яким чином здійснювати контроль, хто це повинен робити, як оцінювати виниклі відхилення.

В основі концепції бюджетного контролю лежать два поняття: план і факт. Мета контролю та аналізу виконання планових бюджетних показників - управління відхиленнями, що впливають на фінансові результати. У процесі контролю бюджетний контролер, по-перше, збирає, обробляє й аналізує інформацію про фактичні результати фінансово-господарської діяльності. По-друге, виявляє відхилення від планових значень і аналізує їх причини. По-третє, приймає управлінські рішення щодо коректування планів і бюджетів в допустимих випадках.

Щоб здійснити ці функції, важливо налагодити ефективну систему контролю.

Перевірені методи

У компанії може бути реалізовано безліч різних методів контролю бюджету. Багато з них є вузькоспеціалізованими і досить складні (наприклад, метод «освоєного обсягу» для оцінки виконання бюджету проекту). Ми зупинимося на двох загальноприйнятих способах:

контроль бюджетів по відхиленнях;

оперативний контроль платежів (казначейський контроль).

Бюджет компанії являє собою фінансовий план дій по досягненню рівня прибутковості. Тому основою системи контролю повинен бути контроль витрат. Для його реалізації використовується розрахунок відхилень, в ході якого:

виявляють відхилення на основі даних управлінського обліку (якщо забезпечена однорідність планових і фактичних даних);

оцінюють відхилення з точки зору впливу на запланований результат;

визначають характер відхилень (наприклад, регулярне або випадкове) та їх причини, які можуть бути як внутрішніми, так і пов'язаними з непередбаченими змінами зовнішніх умов;

готують рекомендації та можливі управлінські рішення на основі аналізу відхилень.

Ці функції, як правило, виконують фінансово-економічні служби: планово-економічний відділ, або відділ бюджетного планування (в залежності від організаційної структури підприємства).

Щоб виявити відхилення, фахівці фінансово-економічної служби постатейно порівнюють фактичні і планові дані. А для того щоб оцінити вплив відхилень на запланований результат, вони використовують розрахунок питомої ваги окремих статей. На прикладі (див. таблицю) представлений розрахунок відхилень фактичних величин від планових: по дохідних статей (реалізація по товарах) використовується формула «факт» - «план», за видатковими статтями - формула «план» - «факт».

Ми бачимо, що компанія отримала на 50 000 рублів менше прибутку, ніж було заплановано. Щоб визначити вплив на це відхилення дохідних і видаткових статей, потрібно розрахувати питому вагу за формулою:

(«Відхилення по статті» / «відхилення по прибутку») х 100%

У стовпці «Відхилення» ми отримали дані, які говорять про те, що отримана фактична прибуток на 25 відсотків нижче запланованої. Це, у свою чергу, на 60 відсотків обумовлено тим (стовпець «Питома вага»), що збільшилися постійні витрати. І, відповідно, на 40 відсотків - тим, що зменшилася реалізація.

На основі даних розрахунків спеціаліст фінансово-економічної служби готує аналітичну записку про рекомендації щодо виправлення поточної ситуації в наступному звітному періоді. Наприклад, згідно з даними розрахунками, підприємству необхідно збільшити продажі на 20 000 рублів і знизити витрати за статтею «Охорона» на 10 000 рублів, а за статтею «Заробітна плата» - на 30 000 рублів. При цьому у підприємства є резерв 10 000 рублів на додаткові витрати по оренді.

Контроль відхилень за своєю природою є «контролем за фактом доконаною операції». Він не здатний запобігти одиничного факту фінансово-господарської діяльності, який призводить до несприятливого зміни. Але він ефективний на тривалих бюджетних періодах, якщо проводиться на регулярній основі. Тобто, контролюючи відхилення, що виникають в місячних бюджетах, можна встигнути прийняти управлінське рішення і вирівняти показники по року. Наприклад, компанія за підсумками дев'яти місяців отримує дані про перевитрату грошових коштів за статтями «Витратні матеріали» та «Реклама». Відповідно, необхідно внести коректування до бюджету 4 кварталу: скоротити видатки за відповідними статтями, встановивши жорсткі ліміти або контроль казначейського виконання бюджету. У підсумку це дозволить усунути посталі перевищення.

Оцінка відхилень і аналіз

Перед тим як провести аналіз відхилень бюджетних статей або показників, необхідно визначити, які відхилення, перш за все, важливі. Наприклад, для компанії немає потреби робити аналіз відхилення такого показника, як курс валют - це зовнішнє середовище, яка не керована підприємством. І, навпаки, показниками «виробнича собівартість» або «собівартість реалізації продукції» можна керувати. Для цього досить визначити структуру собівартості. Далі потрібно визначити межу допустимих відхилень. Як правило, його встановлюють у відсотковому відношенні до запланованої величиною. Величина даних відхилень може досягати 10 відсотків, але в середньому варіюється на рівні трьох-п'яти відсотків. Визначення межі - це досить суб'єктивна оцінка. Як правило, компанії керуються питомою вагою цієї статті. Якщо питома вага статті «Заробітна плата» становить 30 відсотків від усіх витрат, то планування буде більш точне і межу допустимих відхилень становитиме 0,5-1 відсотка. При плануванні, наприклад, канцелярських витрат, що становлять 0,05-0,1 відсотка від загальної величини витрат, межа відхилень може бути встановлений на рівні 5-10 відсотків.

Контроль виконання бюджетів і аналіз звичайно здійснюють планово-економічні служби. Для аналізу виконання бюджету використовують такі види аналізу, як ранжирування, факторний аналіз, "план-факт" аналіз та інші.

Ранжування застосовується в тому випадку, коли необхідно провести порівняльний аналіз функціональних центрів відповідальності, бізнес-одиниць, філій і т. п. за статтями бюджету. При цьому виявляються найбільш дохідні та / або найбільш збиткові підрозділи або напрямків діяльності. Наприклад, ранжування ефективно застосовується, коли порівнюються бюджети продажів по філіях.

Факторний аналіз призначений для того, щоб виявити фактори, що вплинули на зміну значень аналізованих бюджетних статей або показників. При цьому виді аналізу можна, наприклад, визначити вплив кожного з філій на загальну суму реалізації товарів і послуг. Суть факторного аналізу зводиться до того, щоб визначити причину відхилень показників і виробити рекомендації щодо їх усунення. Вище ми розглянули приклад виявлення відхилень від запланованого результату. Було визначено питому вагу кожної статті у загальному зміну фінансового результату. Тим самим ми провели факторний аналіз.

План-факт аналіз може проводитися як для всіх основних, так і для окремих операційних бюджетів. Його основна мета - виявити причини відхилень, а саме - які з показників, бюджетних статей, сценарних умов вплинули на виконання бюджету компанії.

Наведені методи прості і ефективні при оцінці відхилень, тому їх застосовує більшість російських компаній.

Казначейський контроль

Істотна складова системи контролю - контроль казначейського виконання бюджету. Тобто контроль надходження і витрачання грошових коштів, які заплановані в бюджеті руху грошових коштів.

Оперативний контроль бюджету руху грошових коштів, як правило, здійснює бюджетний контролер. Він, керуючись затвердженими лімітами грошових коштів, визначає статті бюджету для фінансування надпланових витрат. Фінансовий контролер оцінює кожну надходить заявку на здійснення розрахунків і з'ясовує, чи не перевищує вона ліміт за відповідною статтею бюджету. Перевищення лімітів у бюджетному періоді може допускатися тільки за спеціальним розпорядженням уповноваженої посадової особи. Звичайно їм є фінансовий або генеральний директор. Але коли мова йде про перерозподіл видатків між різними бюджетними статтями, ці повноваження, як правило, закріплюються за самими фінансовими контролерами.

Казначейський контроль дуже часто застосовується в холдингах, де керуюча компанія розпоряджається коштами філій. Самі філії лише ініціюють платіж, а фінансове управління головного компаній порівнює його суму з даними, закладеними в бюджеті. І після цього приймає рішення про оплату.

Приклад

Філії однієї золотодобувної компанії, розташовані в різних регіонах, не розпоряджаються коштами, за винятком виплати заробітної плати персоналу. Всі інші витрати оплачує головна компанія, перебувала в Москві. Існуюча система казначейського контролю регламентує всі операції по руху грошових коштів. Але при цьому володіє достатньою гнучкістю і передбачає можливість перерозподіляти за необхідності грошові потоки між різними філіями або бюджетними статтями витрат. Система дозволяє підвищити ефективність використання грошових коштів компанії. Наприклад, коли на одному з філій виникає необхідність оплатити незаплановані роботи з ремонту устаткування, компанії не доводиться залучати додаткові кредити.

Проте варто відзначити, що не завжди ця методика є дієвою. Типова помилка при такому виді контролю - жорстке закріплення лімітів за всіма статтями і неотлаженность система коригування бюджету. У таких випадках підприємство позбавлене гнучкості і не здатне швидко реагувати на зміни. Підприємствам варто це враховувати.

Приклад

Так, бюджет одного металургійного заводу строго регламентував витрати по списанню технологічних матеріалів на виробництво продукції. Закупівля даних матеріалів розраховувалася виходячи з запланованої величини списання. Потім технологія виробництва змінилася. У зв'язку з цим з'явилася необхідність збільшити норми витрати і придбати більш дорогі технологічні матеріали. При цьому обсяг виробництва повинен був залишатися на тому ж рівні. Сума, зазначена у заявці на придбання матеріалів, була значно вищою від встановленої. Тому фінансовий контролер, керуючись плановими даними, її скоротив. Адже коригування витрат на закупівлю була дозволена лише у разі збільшення обсягу виробництва. У підсумку це призвело до того, що в наступному звітному періоді знизилися обсяги виробництва.

Додати в блог або на сайт

Цей текст може містити помилки.

Міжнародні відносини та світова економіка | Реферат
22.1кб. | скачати


Схожі роботи:
Управління фінансовими потоками
Управління фінансовими потоками 2
Управління фінансовими потоками підприємства
Три завдання управління фінансовими потоками
Принципи та підходи управління фінансовими потоками за кордоном
Управління фінансовими потоками на прикладі підприємства РосСібСтрой
Управління фінансовими потоками в ТОВ IMT сервіс
Управління фінансовими потоками на малому підприємстві в умовах невизначенності економічного
Ключові методи контролю над фінансовою дисципліною
© Усі права захищені
написати до нас
Рейтинг@Mail.ru