додати матеріал


Розр т податків

[ виправити ] текст може містити помилки, будь ласка перевіряйте перш ніж використовувати.

МІНІСТЕРСТВО ОСВІТИ І НАУКИ УКРАЇНИ
КОЛЕДЖ УПРАВЛІННЯ, БІЗНЕСУ ТА ПРАВА
Контрольна робота
Розрахунок податків
предмет: податки і оподаткування.
Варіант № 38.
Виконав: студент 5го курсу ФД Романов Олексій Гаврилович
№ зч: ВДФ - 199351
Перевірив: Фомінський А.В.
АРХАНГЕЛЬСЬК 2003р.
ПЛАН.
1. Цільовий збір на утримання муніципальної міліції.
2. Єдиний податок на поставлений дохід.
3. Податок на рекламу.
4. Збір з юр.осіб на потреби освітніх установ.
5. Збір за прибирання території міста.
6. Податок на доходи фіз.осіб.
7. Податок на майно підприємства.
8. Податок з власників транспортних засобів.
9. Земельний податок.
10. ПДВ.
11. Податок на користувачів автомобільних доріг.
12. Обчислення податку на прибуток.
Підприємство ТОВ «Арслес» здійснює лісозаготівельну діяльність. Зареєстровано в мерії 01-01-99, бухгалтерський звіт за 1й квартал 2002 року до податкового органу представило 25-05-02.
1. Цільовий збір на утримання муніципальної міліції, благоустрій території, на потреби освіти, протипаводкові заходи.
(Об'єктом оподаткування є середньооблікова чисельність працюючих. Для організації оподатковувана база визначається у розмірі річного фонду оплати праці.)
Обчислюємо збір відповідно до Положення, затвердженого рішенням 47 сесії 22 скликання Архангельського міської ради депутатів від 28 листопада 2000 року № 191. (В редакції від 01.08.2001года)
Ставка збору для організації встановлюється в розмірі 3% від річного фонду заробітної плати, розрахованого виходячи зі встановленого законом мінімального розміру оплати праці.
Середньооблікова чисельність працівників на підприємстві за сключеніем осіб, що працюють за єдиним податком на поставлений дохід (ЕНВД) склала:
- У січні 5 - 2 = 3 людини
- У лютому 6 - 2 = 4 людини
- У березні 8 - 2 = 6 чоловік
Розрахуємо середньоспискову чисельність працівників на підприємстві за I квартал 2002 року:
1. 3 +4 +6 = 13 осіб
2. 13 / 3 = 5 людей
Середньооблікова чисельність осіб за I квартал 2002 року склала 5 чоловік.
Розраховуємо суму збору на утримання муніципальної міліції.
5 чол. * МРОТ (100р) * 3міс. = 1500руб. - Оподатковуваний база.
1500 * 3% (ставка) = 45руб.
Висновок: Сума цільового збору підлягає до сплати в бюджет за I квартал 2002 року склала 45 рублів
Збір до міського бюджету сплачується щоквартально у 5тідневний термін з дня встановленого для подання декларації, (організації надають податкову декларацію у строки, встановлені для здачі квартальної (річної) бух. Звітності) тобто підприємство повинне буде сплатити збір за I квартал до 5го травня 2002 року. Підприємство повинно було здати декларацію до 30.04.2002 і сплатити збір за I квартал 2002 року до 5 травня 2002 року. Підприємство спізнилося зі сплатою податку на 1 неповний місяць.
Розрахуємо суму податкової санкції за несвоєчасне подання декларації до податкового органу. Штрафна санкція становить 5% щомісячно від суми, але не менше 100 рублів.
45руб * 1міс * 5% = 2.25руб.
Сума штрафної санкції склала 2руб.25коп. що набагато менше 100руб, отже штрафна санкція за цільовим зборів на утримання міліції складе 100 рублів.
Оскільки 5е травня - неділя, то підприємство повинно було сплатити збір до 6го травня. Оскільки цього не сталося Обчислимо пенні за прострочений платіж. Ставка пенні становить 0.08%.
45руб * 0,08% * 18дней = 0.65 руб.
Пенні за невчасний платіж цільового збору за I квартал становить 65 копійок.
2. Єдиний податок на поставлений дохід для певних видів діяльності ЕНВД.
Відповідно до Закону РФ від 16го липня 1998 року «Про єдиний податок на поставлений дохід для певних видів діяльності» в Росії цей податок введений для обкладення сфер діяльності, де переважають готівкові грошові розрахунки. Такі розрахунки переважають головним чином у сфері обслуговування населення: торгівлі, громадському харчуванні, побутовому обслуговуванні і деяких галузях соціальної сфери.
Платниками вказаного податку є юридичні особи, філії та підприємці, що здійснюють свою діяльність на території Архангельської області.
Об'єктом оподаткування при застосуванні ЕНВД для певних видів діяльності є поставлений дохід, який представляє собою передбачуваний валовий дохід за вирахуванням суми передбачуваних витрат.
Сума ЕНВД визначається платниками податків за розміром поставлений дохід і ставки з урахуванням коригуючих коефіцієнтів.
Обчислюємо ЕНВД для певних видів діяльності відповідно до Закону РФ від 16го липня 1998 року «Про ЕНВД для певних видів діяльності» і законом, введеним на території Архангельської області 26 травня 1999 р. № 122-22-03
За умовою завдання сказано, що:
1. Площа всього приміщення - 80 кв.м.
2. Допоміжна площа - 10 кв.м.
3. Чисельність працюючих - 2 чол.
4. Магазин знаходиться в Архангельську - К = 1.0, в центрі К = 1.0
5. Коефіцієнт інфляції - 1.9
6. Ставка податку - 15.0% (поставлений дохід)
Визначимо торгову площу.
80 - 10 = 70 кв.м.
Базова прибутковість згідно закону з розрахунку на рік за торговою площею встановлена ​​в розмірі 3т.р. на 1 кв.м.
Розрахуємо суму базового поставлений дохід за торговою площею.
3000руб / 12мес - 250руб. в місяць за 1кв.м.
250руб \ кв.м. * 70кв.м. * 1,0 * 1,9 * 1,0 = 33250рублей на місяць (без поставлений дохід)
Розраховуємо суму базового поставлений дохід за допоміжною площі:
Згідно Закону базова прибутковість з розрахунку на рік за допоміжною площі встановлена ​​в розмірі 50% базової прибутковості по торгової площі на рік і дорівнює 1500 рублів.
1500руб / 12 міс = 125 руб. в міс. За 1 кв.м. допоміжної площі.
125руб * 10кв.м. * 1,0 * 1,0 * 1,9 = 2375руб на місяць (без поставлений дохід)
Розрахуємо загальну суму поставлений дохід за 1 місяць.
33250руб + 2375руб = 35625руб
Розрахуємо загальну суму єдиного податку за I квартал.
35625руб * 15% = 5343,75 руб - ЕНВД на місяць
5343,75 руб * 3міс. = 16031,25 руб
Загальна сума ЕНВД, що підлягає до сплати в бюджет за I квартал 2002 року становить 16031,25 руб., В тому числі у термін до 20 грудня 2001 5343,75 руб, у термін до 20 січня 2002 5343,75 руб, у термін до 20 лютого 2002 5343,75 руб.
За ЕНВД для певних видів діяльності штрафні санкції не передбачені і пені не обчислюються.
3.Налог на рекламу.
Обчислюємо податок на рекламу відповідно до Положення про порядок обчислення і сплати податку на рекламу, прийнятого рішенням Архангельського міської Ради від 14.09.1999г. № 125. Ставка податку - 5%
1. Знаходимо суму витрачену на встановлення стенду в I кварталі 2002 року.
8000руб * 80% = 6400руб
1. Знаходимо суму податку на додану вартість (ПДВ).
6400руб * 16,67% * = 1066,88 руб
2. розраховуємо оподатковувану базу для обчислення податку на рекламу без ПДВ:
6400руб - 1066,88 руб = 5333,12 руб
3. Розрахуємо податок на рекламу за I квартал 2002 року:
5333,12 руб * 5% = 266,66 руб
Сума податку на рекламу за I квартал 2002 року підлягає сплаті становить 266,66 руб. Податок з реклами сплачується до міського бюджету щоквартально в п'ятиденний термін, установлений з дня подання декларації. Отже підприємство запізнилося сплатити податок на 1 неповний місяць.
Розраховуємо санкції:
266,66 руб * 5% * 1міс = 13,33 або менше 100 рублів, отже штрафну санкцію слід пред'являти в розмірі 100руб.
Оскільки 5е травня - неділя, то підприємство повинно було сплатити збір до 6го травня. Оскільки цього не сталося Обчислимо пенні за прострочений платіж. Ставка пенні становить 0.08%.
266,66 руб * 0,08 * 18дней = 3,84 руб
Пенні за несвоєчасну сплату за I квартал 2002 року становить 3,84 руб
4. Збір з юр.осіб на потреби освітніх установ.
Обчислюємо збір з юр.осіб на потреби освітніх установ, порядок обчислення якого передбачений Законом Архангельської області від 10 лютого 2002 року № 87-12-03.
Ставка збору - 1% від фактично нарахованої заробітної плати за мінусом зарплати, нарахованої за рахунок створених на підприємстві фондів.
50000руб - 5000руб = 45000руб - оподатковуваний база.
Обчислимо збір на потреби освітніх установ за I квартал 2002 року:
45000руб * 1% = 450руб
Сплата податку здійснюється за підсумками кварталу не позднее20 числа місяця, наступного за звітним податковим періодом. Слідчий підприємство спізнилося зі сплатою на 2 неповних місяці. Штрафна санкція становить.
450руб * 5% * 2міс = 45руб - що менше 100 рублів, слідчий підприємство повинно сплатити штрафну санкцію в розмірі 100 рублів.
Оскільки підприємство повинно було сплатити збір до 20 квітня, а цього не сталося Обчислимо пенні за прострочений платіж. Ставка пенні становить 0.08%.
450руб * 0,08% * 32дня = 11,52 руб
Пенні за несвоєчасну сплату за I квартал 2002 року становить 11,52 руб.
5. Збір за прибирання території міста.
Обчислюємо збір на прибирання території міста в порядку \, передбаченому положенням затвердженим рішенням Архангельського міської Ради депутатів від 29.11.2001 року № 127 (у редакції від 19.03.2002г.)
Ставка збору - 2% від фонду заробітної плати, за винятком заробітної плати нарахованої за рахунок фондів, створених на підприємстві.
За умовою завдання сума нарахованої заробітної плати за звітний період склала 50т.р., в тому числі 5т.р. за рахунок фондів, створених на підприємстві.
50000руб - 5000руб = 45000руб - оподатковуваний база.
Знайдемо суму збору на прибирання території міста за I квартал 2002 року
45000 * 2% = 900руб
Податок підлягає сплаті не пізніше п'ятиденного терміну, встановленого для здачі квартальної бухгалтерської звітності.
Підприємство спізнилося зі сплатою на 1 неповний місяць. Відповідно до п.1 ст.119 ч.1 НКРФ розрахуємо суму штрафної санкції.
900руб * 5% * 1міс = 45руб-менш 100руб. отже сума штрафної санкції становитиме 100руб.
Розрахуємо пенні за прострочений платіж:
Оскільки 5е травня - неділя, то підприємство повинно було сплатити збір до 6го травня. Оскільки цього не сталося Обчислимо пенні за прострочений платіж. Ставка пенні становить 0.08%.
900руб * 0,08% * 18дней = 12,96 руб
Пенні за несвоєчасну сплату за I квартал 2002 року становить 12,96 руб.
6. Податок на доходи фізичних осіб.
Обчислюємо податок на доходи фіз.осіб, що працюють на даному підприємстві відповідно до П23 частини 2 НКРФ.
Ставка податку - 13%.
Сума нарахованої з / плати працівників за звітний період - 50000рублей.
Витрати на відрядження - 1000руб.
Отже ФЗП = 51000руб.
Розрахуємо суму податку на доходи фізичних осіб:
51000руб * 13% = 6630руб - загальна сума податку на доходи фізичних осіб, громадян працюють на даному підприємстві за I квартал 2002 року. Похідний податок сплачено повністю.
7. Податок на майно підприємства.
Обчислимо податок на майно підприємства відповідно до Закону РФ від 13.12.1991года № 2030-1 та інструкцією РФ від 08.06.1995года № 33 «Про ставку податку на майно підприємств». Ставка податку - 2% відповідно до Обласним законом від 18.09.2001г. № 56-8-03. Податок обчислюється. Виходячи із середньорічної вартості майна підприємства за звітний період, в нашому випадку за I квартал 2002року і визначається шляхом ділення на 4 суми, отриманої від складання половини вартості майна на 01.01.02г і на 01.04.02г тобто
Ѕ (01.01) + Ѕ (01.04)
Середньорічна вартість = --------------------------;
4
Оподатковуваний база з податку на майно визначається виходячи з вартості основних засобів, нематеріальних активів, запасів і витрат, що відображається в активі балансу по рахунках бухгалтерського обліку, які наведені в
Таблиці 1.
Балансові рахунки
На 01.01.02 тис.руб.
На 01.04.02 тис.руб
Б / р 01-основні засоби
100-20 = 80
150-25 = 125
Б / р 04-нематеріальні активи
5-2 = 3
5-2 = 3
Б / р 10-матеріали
10
20
Б / р 12-МБП
15-20% = 12
20-20% = 16
Б / р 40-готова продукція
40
60
Б / р 41-товари
50
30
Б / р 31-витрати майбутніх періодів
3
5
разом
198
259

Підставимо у формулу дані рядка з Таблиці 1:
(198000руб / 2 + 259000руб / 2) / 4 = (99000руб + 129500руб) / 4 = 57125руб - оподатковуваний база.
Розрахуємо суму податку на майно підприємства:
57125руб * 2% = 1142,5 руб - сума податку
Сплата податку здійснюється не пізніше п'ятиденного терміну, встановленого з дня подання квартальної бухгалтерської звітності, тобто підприємство повинно було сплатити податок до 5го травня. Але тому 5го травня було неділю, пені нараховуються з 6го травня. Отже підприємство спізнилося зі сплатою податку на 1 неповний місяць.
Сума податкової санкції становить:
1142,5 руб * 0,08% * 18дней = 16,45 руб
Сума пені за прострочення платежу складе 16,45 руб.
8. Податок з власників транспортних засобів.
Обчислимо податок з власників транспортних засобів, відповідно до ФЗ № 1759-1 від 18 вересня 1991 року та інструкцією Державної податкової служби РФ № 59 від 4 квітня 2000року.
Ставка податку по автомашині ВАЗ 21217 з потужністю двигуна 84Л / с = 3% від МРОТ або 3 рублі.
Обчислимо податок з власників транспортних засобів:
84Л / с * 3руб = 252рубля
Підприємство зобов'язане надати декларацію до 30 червня 2002 року, обчислити і сплатити податок за 2002р у термін до 1липня 2002року, у сумі 252 рубля.
Висновок: Даний податок на даному підприємстві сплачено повністю.
9. Земельний податок.
Обчислимо земельний податок, відповідно до закону РФ «Про плату за землю» від 11 жовтня 1991 року № 1738-1 та інструкцією МНС РФ від 21 лютого 2000гола № 56.
За даними завдання - ставка податку 7,75 руб за 1 кв.м. (Без урахування коефіцієнтів). Необхідно розрахувати податок по земельній ділянці площею 350 кв.м.
350кв.м. * 7,75 руб * 2,0 * 1,2 * 2,0 = 13020рублей
Сума податку становила 13020рублей
Сплата земельного податку здійснюється за термінами:
- До 15.07.2002г - 6510руб
- До 15.11.2002г - 6510руб
Надати в податковий орган декларацію можна до 30 липня 2002року, отже порушення строків здачі декларації та сплати податку немає.
10. Податок на додану вартість (ПДВ).
Ставка ПДВ визначається в розмірі 10% від бази оподаткування з реалізації:
- Продовольчих товарів, згідно з переліком, затвердженим Урядом РФФ (м'ясо, молоко, с / г продукція і т.д.),
- Товарів для дітей,
- Лікарських препаратів та ін
У розмірі 20% - по реалізації інших товарів, робіт і послуг, включаючи підакцизні продовольчі товари.
Федеральним законом РФ «Про Федеральному бюджеті на 2002 рік» встановлено, що вся сума ПДВ на 2002р. закріплюється за федеральним бюджетом.
Відповідно до глави 21 частини 2 НК РФ обчислити ПДВ:
А) за продовольчу продукцію:
- У січні 10000руб * 20% = 2000руб
- У лютому 15000руб * 20% = 3000руб
- У березні 25000руб * 20% = 5000руб
Разом: 10000руб
Сума ПДВ, що підлягає до сплати в бюджет за I квартал 2002року, обчислена з реалізованої продукції склала 10000руб
Б) З авансів:
- У січні - 3000руб * 16,67% = 500,1 руб
- У лютому - 2000руб * 16,67% = 333,4 руб
- У березні - не було
Разом: 833,5 руб
Сума ПДВ, що підлягає до сплати в бюджет за I квартал 2002року, обчислена з авансових платежів склала 1000руб
В) Розрахуємо ПДВ з оренди держмайна:
5000руб * 16,67% = 833,5 руб
Сума ПДВ, що підлягає до сплати в бюджет за I квартал 2002року, обчислена з оренди майна склала 833,5 руб.
Г) Сума ПДВ сплачена постачальникам за звітний період склала 3000руб.
Разом загальна сума ПДВ: 10000руб + 833,5 руб + 833,5 руб - 3000руб = 8667руб
Сума ПДВ, що підлягає сплаті до бюджету за I квартал 2002года склала 14667руб
Термін сплати до бюджету встановлено до 20 квітня 2002 року, підприємство прострочила сплату податку на 2 місяці.
Санкція становить:
8667руб * 5% * 2міс = 866,7 руб> 100руб отже до бюджету належить обчислити 866,7 руб
Оскільки 20го квітня підприємство повинно було сплатити, а цього не сталося Обчислимо пенні за прострочений платіж. Ставка пенні становить 0.08%.
8667руб * 0,08% * 32дня = 221,86 руб
До бюджету належить обчислити 221,86 руб пені.
11. Податок на користування автомобільних доріг.
Обчислюємо податок на користувачів автодоріг відповідно до ФЗ від 18 жовтня 1991 року № 1579-1 та інструкцією МНС № 59 від 4апреля2002года. Ставка податку - 1%. Оподатковувана база - виручка отримана підприємством без ПДВ.
50000руб -
Сплата податку здійснюється не пізніше 5го квітня.
12. Обчислюємо податок на прибуток відповідно до гл 25, 42 НК РФ
Ставка податку - 24%.
Формуємо суму доходів, отриманий підприємством.
Доходи: - у січні 10000руб
- У лютому 15000руб
- У березні 25000руб
разом: 50000руб
аванси: - у січні 2499,9 руб (3000руб - ПДВ)
- У лютому 1666,6 руб (2000руб - ПДВ)
- У березні 0
разом: 4166,5 руб
Разом доходи: 54166,5 руб
Позареалізаційні доходи - крб
Витрати:
1 Цільовий збір на утримання муніципальної міліції = 45 руб.
2 Податок на рекламу = 266,66 руб.
3 Збір з юр.осіб на потреби освітніх установ = 450руб.
4 Податок на майно підприємств = 1142,5 руб.
5 Сума ПДВ, сплачена постачальниками за звітний період = 3000руб.
Разом витрати: 4904,16 руб.
Прибуток: 54166,5 руб - 4904,16 руб = 49262,34 руб - податкова база для обчислення податку на прибуток.
Розраховуємо норматив по благодійної допомоги: 49262,34 руб * 5% = 2463,12 руб - сума нормативу.
-За звітний період було надано благодійна допомога дитячій орган
Додати в блог або на сайт

Цей текст може містити помилки.

Фінанси, гроші і податки | Контрольна робота | 41.8кб. | скачати

Схожі роботи:
Бухгалтерський уч т і розр т податків надходять до бюджету
Підвищення якості адміністрування податків податків складових основні джерела формування
Грошові розр ти
Розр ти на стійкість
Розр т випічки
Розр т економічної ефективності
Розр т теплообмінного апарату
Розр т для приводу
Розр т насадочного абсорбера
© Усі права захищені
написати до нас
Рейтинг@Mail.ru