Розрахунки з постачальниками і підрядниками

[ виправити ] текст може містити помилки, будь ласка перевіряйте перш ніж використовувати.


Нажми чтобы узнать.
скачати

ПЛАН

Введення

Основна частина

1. Облік розрахунків з постачальниками і підрядниками;

2. Призначення рахунку 60 «Розрахунки з постачальниками і підрядчиками»;

3. Кредитування рахунку 60 «Розрахунки з постачальниками і підрядчиками»;

4. Ведення аналітичного обліку по рахунку 60 «Розрахунки з постачальниками і підрядчиками»;

5. Акцепт рахунку постачальника та / або підрядника до автоматичного виникнення кредиторської заборгованості;

6. Систематизація записів за дебетом рахунка 60 «Розрахунки з постачальниками і підрядчиками»;

7. Кореспонденція рахунку 60 «Розрахунки з постачальниками і підрядчиками» з іншими рахунками;

Висновок;

Список використаної літератури;



ВСТУП

Перехід до ринкової економіки вимагає від підприємства підвищення ефективності виробництва, конкурентоспроможності продукції та послуг на основі впровадження досягнень науково-технічного прогресу, ефективних форм господарювання і y правління виробництвом, активізації підприємництва і мобілізації невикористаних резервів. Важлива роль у реалізації цієї задачі приділяється комплексної організації бухгалтерського обліку господарської діяльності підприємства.

З його допомогою формується оперативна інформація про майно підприємства та джерела його формування. Тому грамотна організація бухгалтерського обліку на підприємствах є однією з найактуальніших завдань.

Загальновизнано, що бухгалтерський облік на підприємстві повинен здійснюватися по певних правилах. Проблема полягає у встановленні такої сукупності правил, реалізація яких забезпечила б максимальний ефект від ведення обліку. При цьому під ефектом у даному випадку розуміється своєчасне формування фінансової та управлінської інформації, її вірогідність і корисність для широкого кола зацікавлених користувачів.

У тому числі не останнє місце в обліковому процесі за обсягом і важливості облікових процедур займає облік розрахунків з постачальниками і підрядниками, і від того, наскільки ефективно він організований, залежить багато в чому стан розрахунків по підприємству в цілому.

Постачальники і підрядчики - це організації, які постачають різні товарно-матеріальні цінності (готову продукцію, товари, сировина), які надають послуги (посередницькі, орендні, комунальні) і виконують різні роботи (будівельні, ремонтні, що модернізують та ін.) Для нормального функціонування підприємства (організації) потрібно електрику, зв'язок, опалення. Для організацій, що не мають свого приміщення, також потрібно приміщення (оренда). Все це нам надають постачальники. Організацій здійснюють ремонтні роботи не своїми силами вдаються до допомоги підрядних організацій (підрядників). Всі організації як комерційні, так і бюджетні мають постачальників або підрядчиків, а також і тих і інших.

Метою курсової роботи є дослідження організації розрахунків з постачальниками і підрядчиками на підприємстві.

Предметом дослідження є методологія обліку розрахунків з постачальниками і підрядчиками підприємства. Основними завданнями цього обліку є:

- Формування повної і достовірної інформації про стан розрахунків з постачальниками і підрядниками за товарно-матеріальні цінності, виконані роботи та надані послуги, необхідної внутрішнім користувачам бухгалтерської звітності - керівникам, засновникам, учасникам і власникам майна організації, а також зовнішнім - інвесторам, кредиторам і іншим користувачам бухгалтерської звітності;

- Забезпечення інформацією, необхідної внутрішнім і зовнішнім користувачам бухгалтерської звітності для контролю за дотриманням законодавства Російської Федерації при здійсненні організацією господарських операцій і їх доцільністю, наявністю і рухом майна і зобов'язань, використанням матеріальних, трудових і фінансових ресурсів відповідно до затверджених норм, нормативами і кошторисами ;

- Контроль за станом дебіторської і кредиторської заборгованості;

- Контроль за дотриманням форм розрахунків, встановлених в договорах з постачальниками і покупцями;

- Своєчасна вивірка розрахунків з дебіторами і кредиторами для виключення простроченої заборгованості.

Метою цієї роботи є, як можна ширший вивчити тему обліку розрахунків з постачальниками і підрядниками.



ОБЛІК РОЗРАХУНКІВ З ПОСТАЧАЛЬНИКАМИ І ПОДРЯДЧИКАМИ

Розрахунки з постачальниками і підрядниками відносяться до одного з видів розрахунків залежно від суб'єктів учасників відносин, що виникають у процесі фінансово-господарської діяльності (див. рис. 1).

Облік розрахунків з постачальниками і підрядниками спрямований на збір та узагальнення інформації про розрахунки за отримані покупцем товарно-матеріальні цінності, прийняті замовником виконані роботи та спожиті послуги, розрахункові документи за якими акцептовані і підлягають оплаті через кредитну організацію. 1

Постачальниками і підрядниками є організації, які постачають товарно-матеріальні цінності (сировина та інші матеріали, товари), які надають послуги (транспортні перевезення, забезпечення зв'язку, комунальні та інші послуги), що виконують роботи (монтаж устаткування, вантажно-розвантажувальні роботи та ін.) Розрахунковий документ - це оформлене розпорядження платника (клієнта або кредитної організації) про списання грошових коштів зі свого рахунку і перерахування їх на рахунок отримувача коштів або на рахунок, вказаний одержувачем коштів (дослідником).

Розглянуте напрямок обліку розрахунків відноситься до обліку зобов'язань організації з оплати товарів, робіт, послуг, що виникають у зв'язку з їх придбанням у сторонніх організацій. У Цивільному кодексі РФ зобов'язання визначається як відношення, в силу якого боржник повинен вчинити на користь кредитора певну дію, а кредитор має право вимагати від боржника виконання його обов'язку.

Згідно зі ст. 407-419 ГК РФ підставами припинення зобов'язань

можуть бути:

  • належне виконання (ст. 408 ГК РФ);

  • залік (ст. 410 ЦК РФ);

  • новація (ст. 414 ГК РФ);

  • прощення боргу (ст. 415 ГК РФ);

  • ліквідація юридичної особи, яка є боржником або кредитором у зобов'язанні, крім випадків, коли законом або іншими правовими актами виконання зобов'язання ліквідованої юридичної особи покладається на іншу особу (ст. 419 ГК РФ).

Для бухгалтерського обліку розрахунків з постачальниками і підрядниками використовується рахунок 60 «Розрахунки з постачальниками і підрядчиками».

Рис.1. Розрахунки організації



ПРИЗНАЧЕННЯ РАХУНКУ 60 "Розрахунки з постачальниками та підрядниками"

Відповідно до Плану рахунків бухгалтерського обліку фінансово-господарської діяльності підприємств, облік розрахунків з постачальниками і підрядниками здійснюється на рахунку 60 "Розрахунки з постачальниками і підрядниками" Цей рахунок призначено для узагальнення інформації про розрахунки з постачальниками і підрядниками за:

  • одержані товарно-матеріальні цінності, прийняті виконані роботи та спожиті послуги, включаючи надання електроенергії, газу, пари, води тощо, а також з доставки або переробки матеріальних цінностей, розрахункові документи на які акцептовані і підлягають оплаті через банк;

  • товарно-матеріальні цінності, роботи і послуги, на які розрахункові документи від постачальників або підрядчиків не надійшли (так звані невідфактуровані поставки);

  • лишки товарно-матеріальних цінностей, виявлені при їх прийманні;

  • отримані послуги з перевезень, у тому числі розрахунки по недоборів і перебір тарифу (фрахту), а також за всі види послуг зв'язку та ін

Підрядні будівельні та монтажні, науково-дослідні та інші аналогічні організації, коли вони є генеральними підрядниками (головними організаціями), розрахунки зі своїми субпідрядниками (співвиконавцями) також відображають на рахунку 60 "Розрахунки з постачальниками і підрядниками".

Всі операції з розрахунками за придбані матеріальні цінності, прийняті роботи або спожиті послуги, проводяться за рахунком 60 "Розрахунки з постачальниками і підрядчиками" незалежно від часу оплати пред'явленого рахунку.



КРЕДИТУВАННЯ РАХУНКУ 60 «Розрахунки з постачальниками і підрядчиками»

Рахунок 60 - пасивний, на ньому роблять розрахунок з постачальниками. Сальдо кредитове на початок місяця - це заборгованість постачальникам за неоплаченими, але акцептованим рахункам.

Рахунок 60 "Розрахунки з постачальниками і підрядниками" кредитується на вартість прийнятих до бухгалтерського обліку товарно-матеріальних цінностей, робіт, послуг в кореспонденції з рахунками обліку цих цінностей (або рахунку 15 "Заготівля та придбання матеріальних цінностей") або рахунків обліку відповідних витрат. За послуги з доставки матеріальних цінностей (товарів), а також з переробки матеріалів на стороні записи по кредиту рахунку 60 "Розрахунки з постачальниками і підрядниками" виробляються в кореспонденції з рахунками обліку виробничих запасів, товарів, витрат на виробництво і т.п.

Незалежно від оцінки товарно-матеріальних цінностей в аналітичному обліку рахунок 60 "Розрахунки з постачальниками і підрядниками" в синтетичному обліку кредитується згідно з розрахунковими документами постачальника у межах сум акцепту. Коли рахунок постачальника був акцептований і оплачений до надходження вантажу, а при прийманні на склад надійшли товарно-матеріальних цінностей виявилася їх недостача понад норми природного убутку проти отфактурованного кількості, а також, якщо при перевірці рахунку постачальника або підрядника (після того, як рахунок був акцептований ) було виявлено невідповідність цін, обумовлених договором, а також арифметичні помилки, рахунок 60 "Розрахунки з постачальниками і підрядниками" кредитується на відповідну суму в кореспонденції з рахунком 76 "Розрахунки з різними кредиторами та дебіторами" (субрахунок "Розрахунки за претензіями").

При надходженні товарно-матеріальних цінностей, на які не отримані розрахункові документи постачальників, необхідно перевірити, не значаться надійшли товарно-матеріальні цінності як оплачені, але знаходяться в дорозі або не вивезені зі складів постачальників і чи не значиться вартість надійшли цінностей як дебіторська заборгованість.

За невідфактуровані поставки рахунок 60 "Розрахунки з постачальниками і підрядниками" кредитується на вартість надійшли цінностей, визначену виходячи з ціни та умов, передбачених у договорах.

Рахунок 60 дебетується на суми виконання зобов'язань (оплату рахунків), включаючи аванси і попередню оплату, в кореспонденції з рахунками обліку грошових коштів та ін При цьому суми виданих авансів попередньої оплати враховуються відокремлено. Суми заборгованості постачальникам і підрядникам, забезпечені виданими організацією векселями, не списуються з рахунку 60 "Розрахунки з постачальниками і підрядниками", а враховуються окремо в аналітичному обліку

ВЕДЕННЯ АНАЛІТИЧНОГО ОБЛІКУ ПО РАХУНКУ 60 "РОЗРАХУНКИ СПОСТАВЩІКАМІ І ПОДРЯДЧИКАМИ"

Аналітичний облік за рахунком 60 "Розрахунки з постачальниками та підрядниками" ведеться за кожним пред'явленим рахунком, а розрахунків у порядку планових платежів за кожним постачальником та підряднику. При цьому побудова аналітичного обліку повинна забезпечити можливість отримання необхідних даних по:

  • постачальникам по акцептованим і іншими розрахунковими документами, термін оплати яких не настав;

  • постачальникам по не сплаченим в строк розрахунковим документам;

  • постачальникам за невідфактурованих постачання; постачальникам за виданими векселями, термін оплати яких не настав;

  • постачальникам за простроченими оплатою векселями;

  • постачальникам за отриманим комерційному кредиту.

Облік розрахунків з постачальниками і підрядниками в рамках групи взаємозалежних організацій, про діяльність якої складається зведена бухгалтерська звітність, ведеться на рахунку 60 "Розрахунки з постачальниками і підрядниками" відокремлено.

При автоматизації обліку на підставі виписок банку складають машинограми синтетичного й аналітичного обліку по кожному рахунку, що застосовується для обліку розрахунків з постачальниками і покупцями ("Розрахунки з постачальниками і підрядниками", "Розрахунки за авансами", "Розрахунки з покупцями і замовниками", "Розрахунки за претензіями "). Ці машинограми служать підставою для розробки машинограмм-оборотних відомостей по рахунках, підсумкові дані яких записують у Головну книгу.

Загальна методологія обліку розрахунків з постачальниками і підрядниками пов'язана із зобов'язаннями, що випливають в основному з договорів поставки і підряду і, по суті, пояснюється старим правилом Е. Дегранжа:

"Той, хто отримує, дебетується, той, хто видає, кредитується".

Постачальники і підрядчики "видають" цінності, послуги, роботи і тому кредитуються. І укладачі плану рахунків чітко систематизують випадки записів за кредитом і дебетом рахунка 60 "Розрахунки з постачальниками і підрядниками". Систематизація породжує безліч питань, пов'язаних з особливостями кредитування:

Чи приводить акцепт рахунку постачальника та / або підрядника до автоматичного виникнення кредиторської заборгованості;

Що повинен робити бухгалтер у разі, якщо цінності надійшли, роботи прийняті, а рахунки на них не надійшли?

Що робити бухгалтеру, якщо дані прибуткових документів і фактичний стан вступників цінностей, обсяг і якість виконаних робіт не збігаються?



АКЦЕПТ РАХУНКУ ПОСТАЧАЛЬНИКА І / АБО ПІДРЯДНИКА До АВТОМАТИЧНОГО виникнення кредиторської заборгованості

Цілком очевидно, що надійшли рахунки постачальників і підрядників акцептуються керівництвом підприємства. У цьому випадку цінності могли не надходити, але якщо на рахунку постачальника керівник зробив сакраментальну запис: "бух.опл." і поставив дату і підпис, то бухгалтерія повинна кредитувати рахунок 60 "Розрахунки з постачальниками і підрядниками". Кредитувати рахунок треба на всі суми, що підлягають сплаті, включаючи ПДВ. Правда, можливий частковий акцепт, тоді рахунок 60 кредитується тільки в тій частині, в якій він був акцептований керівництвом підприємства. Якщо з кредитуванням рахунка 60 "Розрахунки з постачальниками і підрядниками" в цьому випадку все зрозуміло, то з тим, який рахунок в цьому випадку дебетувати, виникають проблеми. Справа в тому, що надходження рахунку від постачальника та / або підрядника слід розглядати як оферту, тобто пропозиція здійснити операцію і, якщо керівництво підприємства дає згоду, тобто акцептує цей рахунок, то у нього відразу ж виникає кредиторська заборгованість, слідуючи відомому правилу Пачолі "нікого не можна визнати кредитором без його згоди".

У даному випадку постачальник зробив пропозицію, і ми не тільки згодні його прийняти, але вже зобов'язуємося повністю або частково оплатити. У підприємства виникає кредиторська заборгованість. [16]

Проте, саме за правилом Пачолі виникають труднощі з вибором рахунку, який слід дебетувати. У момент акцепту матеріали (товари) могли ще не вступити на склади, підрядники ще не передати виконані роботи *, а, отже, дебетувати рахунку 10 "Матеріали", 41 "Товари", 46 "Виконані етапи по незавершених роботах" та інші, якщо надходили ще якісь цінності - не можна. Справа в тому, що самі цінності ще не надходили, і більше того, право власності на них не переходить до підприємства після акцепту рахунку, і комірники, з якими повинен був бути укладений договір про матеріальну відповідальність, ці цінності ще не приймали. У таких випадках слід дебетувати рахунок 15 "Заготівля та придбання матеріальних цінностей". І тільки після того, як угоду буде завершено, тобто після того як матеріали, товари будуть отримані, а роботи прийняті, рахунок 15 "Заготівля та придбання матеріальних цінностей" буде закритий (кредитований), а рахунки матеріальних цінностей дебетувати.

Однак існує інший підхід до оцінки кредиторської заборгованості та моменту відображення зобов'язань перед кредиторами в бухгалтерському обліку, який заснований на правових відносинах між покупцями і продавцями. Суть даного підходу полягає в наступному. Зобов'язання підприємства перед постачальниками та підрядниками виникають, змінюються і припиняються відповідно до умов укладених між ними договорів. Момент відображення в бухгалтерському обліку зобов'язань перед покупцем збігається з моментом відображення витрат на придбання матеріальних цінностей або результату робіт, послуг. Відповідно до пункту 16 положення з бухгалтерського обліку "Витрати організації" ПБУ 10/99 "витрати і, отже, кредиторська заборгованість перед постачальниками, підрядниками визнаються в бухгалтерському обліку при обов'язковому виконанні наступних умов:

витрата проводиться відповідно до конкретного договором, вимогою законодавчих і нормативних актів, звичаями ділового обороту;

сума витрат може бути визначена;

є впевненість в тому, що в результаті конкретної операції відбудеться зменшення економічних вигод організації. Впевненість у тому, що в результаті конкретної операції відбудеться зменшення економічних вигод організації, є у випадку, коли організація передала актив або відсутня невизначеність щодо передачі активу.

Пунктом 18 ПБО 10/99 встановлено, що з метою дотримання основного принципу формування облікової інформації - припущення тимчасової визначеності фактів господарської діяльності, витрати визнаються у тому звітному періоді, в якому вони мали місце. Факт погашення заборгованості за зобов'язаннями не повинен впливати на момент відображення в бухгалтерському обліку операцій по здійсненню витрат, пов'язаних з діяльністю підприємства, і, відповідно, виникнення кредиторської заборгованості.

Момент виникнення заборгованості та прийняття до обліку витрат підприємства визначається безпосередньо умовами договору. Дата відображення в бухгалтерському обліку витрат і зобов'язань визначається моментом переходу права власності на продукцію, товар, результати робіт або послуг встановленого в договорі.

Оцінка кредиторської заборгованості відповідно до положень ПБУ 10/99 повністю визначається умовами договору між підприємством і постачальником, підрядником чи іншим контрагентом. Якщо ціна не передбачена в договорі і не може бути встановлена ​​виходячи з умов договору, то для визначення величини кредиторської заборгованості приймається ціна, за якою у порівнянних обставин зазвичай організація визначає витрати щодо аналогічних матеріально - виробничих запасів та інших цінностей, робіт, послуг.

СИСТЕМАТИЗАЦІЯ записом за дебетом рахунка 60 "Розрахунки з постачальниками та підрядниками"

Систематизація записів викликає безліч питань, пов'язаних з тим, як відображається:

1. Погашення виникає кредиторської заборгованості

2. Видані аванси

3. Передоплата

4. Оплата векселем

Розберемо все по порядку:

1. Погашення виникає кредиторської заборгованості

За договором поставки підприємство отримало у власність вже відвантажені йому або вже оприбутковані їм товари. За договором підряду йому могли бути надані будь-які послуги. В обох випадках у підприємства виникає кредиторська заборгованість, яку слід погасити. Робиться це просто, згідно з правилом Дегранжа (1802): "Той, хто отримує, дебетується, той, хто видає, кредитується", тобто рахунок 60 "Розрахунки з постачальниками і підрядниками" дебетується, як одержує, кредитуються рахунки, з яких ця заборгованість балу погашена.

2. Видані аванси

Аванси - це кошти, виплачені раніше, ніж початі дії, пов'язані з виконанням договору постачальником, підрядником. Аванс не можна плутати, як це часто роблять, з передоплатою. Аванс видається покупцем і / або замовником постачальнику і / або підрядникові з тим, щоб одержувачі могли виконати свої зобов'язання.

Аванс, в таких випадках, показується за дебетом рахунок 60 "Розрахунки з постачальниками та підрядниками" і в результаті цього рахунок стає активним, тобто він відображає дебіторську заборгованість, яка повинна бути погашена товарами, послугами або іншими цінностями дебітором.

3. Передоплата

Передоплата це сплата ціни до того як цінності перейдуть у власність платникові.

По суті, весь сенс передоплати зводиться до того, що поки цінності не перейдуть у власність покупця та / або послуги не будуть надані, а гроші були вже виплачені, у платника буде дебіторська заборгованість. Отже, як тільки постачальник відвантажить цінності, і право власності на них перейде до покупця, дебіторська заборгованість буде погашена. А з бухгалтерської погляду вся проблема зводиться до того, що рахунок 60 "Розрахунки з постачальниками і підрядниками" спочатку дебетується, а вже потім кредитується.

Але незалежно від того, справив чи покупець повну попередню оплату або часткову (аванс), перераховані суми повинні відображатися по рахунку 60 "Розрахунки з покупцями і замовниками". Проте при організації бухгалтерського обліку розрахунків необхідно враховувати одну дуже важливу вимогу: в бухгалтерській звітності всі зобов'язання повинні представлятися в розгорнутому вигляді, тобто дебіторська заборгованість - в активі, кредиторська заборгованість - у пасиві. Тому видається доцільним передоплату і аванси відображати на окремому субрахунку до рахунку 60 "Розрахунки з постачальниками та підрядниками" - "Аванси та передоплати". При отриманні матеріальних цінностей, робіт і послуг бухгалтер повинен зробити залік за субрахунками рахунку 60 "Розрахунки з постачальниками та підрядниками"

Дебет 60 субрахунок "Розрахунки по поставлених товарно-матеріальних цінностей, робіт, послуг"

Кредит 60 субрахунок "Аванси і передплати"

4. Оплата векселями

Вексель-це цінний папір, який засвідчує безумовне зобов'язання векселедавця сплатити після настання строку зазначену в ньому суму векселедержателю (власнику векселя). Вексель є не тільки формою розрахунку, але і одним з видів комерційного кредиту, оскільки оплата за векселем відбувається не відразу, а через певний час, протягом якого сума за векселем є у розпорядженні векселедавця.

Існують два види векселів: простий і переказний. У простому векселі беруть участь дві сторони: векселедавець і векселедержатель. Переказний вексель виписується постачальником. Він містить наказ векселедавця платнику сплатити певну суму пред'явнику векселя або особі, яка зазначена у векселі, або тому, кого він вкаже після закінчення терміну векселя. Переказний вексель повинен бути акцептований платником, і лише в цьому випадку він набуває юридичної сили.

Заборгованість за розрахунками з покупцями, замовниками та іншими дебіторами, забезпечена отриманими векселями, враховується підприємством на рахунку 62 "Розрахунки з покупцями і замовниками" субрахунка 3 "Векселі отримані".

При одержанні векселів по відвантаженій продукції (товарах), виконаних робіт та наданих послуг у бухгалтерському обліку на суму цих векселів робиться запис:

Д-т рах. 62 "Розрахунки з покупцями і замовниками" (субрахунок 3 "Векселі отримані")

К-т рах. 46 "Реалізація продукції (робіт, послуг)"

К-т рах. 47 "Реалізація і інше вибуття основних засобів"

К-т рах. 48 "Реалізація інших активів".

Суми, враховані на рахунку 62 "Розрахунки з покупцями і замовниками", списуються з нього в міру погашення заборгованості, забезпеченої векселями, в кореспонденції з дебетом рахунків грошових коштів проводкою:

Д-т рахунку 51 "Розрахунковий рахунок" чи 52 "Валютний рахунок"

К-т рахунку 62 "Розрахунки з покупцями і замовниками" (субрахунок 3 "Векселі отримані").

Якщо за наявним векселем, що забезпечує заборгованість покупця (замовника), передбачений відсоток, то в міру його надходження робиться такий запис:

Д-т рахунку 51 "Розрахунковий рахунок" чи 52 "Валютний рахунок"

К-т рахунку 62 "Розрахунки з покупцями і замовниками" (субрахунок 3 "Векселі отримані").

Заборгованість за розрахунками з постачальниками, підрядниками та іншими кредиторами, забезпечена виданими векселями, враховується підприємствами на рахунку 60 "Розрахунки з постачальниками і підрядниками" відокремлено в аналітичному обліку. При видачі векселів на вартість фактично надійшли товарно-матеріальних цінностей, прийнятих робіт, спожитих послуг складається проводка:

Дебет рахунку 10 "Матеріали"

Дебет рахунку 12 "Малоцінні та швидкозношувані предмети"

Дебет рахунку 23 "Допоміжні виробництва" і т.д.

Кредит рахунку 60 "Розрахунки з постачальниками і підрядниками".

Погашення заборгованості, забезпеченої виданими векселями, відображається таким чином:

Дебет рахунку 60 "Розрахунки з постачальниками та підрядниками"

Кредит рахунку 51 "Розрахунковий рахунок" чи 52 "Валютний рахунок".

У разі, якщо за виданими векселями передбачена сплата відсотків, то при їх перерахування складається проводка:

Дебет рахунку 20 "Основне виробництво", 23 "Допоміжне виробництво" і ін

Кредит рахунку 51 "Розрахунковий рахунок" чи 52 "Валютний рахунок".

Аналітичний облік отриманих і виданих векселів повинен забезпечити дані про векселі з простроченими термінами оплати і векселі, термін оплати яких не настав.

Кореспонденція рахунку 60 "розрахунки з постачальниками та підрядниками" з іншими рахунками.

п / п

Зміст операцій

Кореспондуючі рахунки



дебет

кредит

1

Заборгованість постачальникам погашена шляхом видачі готівки з каси

60

50

2

Те ж за безготівковим розрахунком

60

51, 52, 55

3

Зроблено взаємозалік заборгованості

60

60

4

Відображено товарообмінна операція (зменшена заборгованість постачальникам)

60

62

5

Зроблено взаємозалік заборгованості позиками

60

66

6

Зроблено взаємозалік заборгованості позиками

60

67

7

Зроблено взаємозалік заборгованості

60

76

8

Заборгованість постачальникам погашена внутрішніми підрозділами, виділеними на окремі баланси

60

79

9

Відображені позитивні курсові різниці; списана заборгованість з терміном позовної давності

60

91

10

Відображені суми, що надійшли від постачальників за перерахунками за минулі роки

60

99

11

Оприбутковано обладнання до установки

07

60

12

Акцептовані рахунки постачальників за виконані роботи (надані послуги) для капітального будівництва; придбані основні засоби та нематеріальні активи

08

60

13

Оприбутковано матеріали, що надійшли від постачальників

10

60

14

Прийняті до оплати рахунки постачальників за придбані товарно-матеріальні цінності (при використанні рахунку 15)

15

60

15

Відображено суму ПДВ по придбаних матеріальних цінностей

19

60

16

Акцептовані рахунки постачальників за виконані ними роботи (надані послуги) для цехів основного і допоміжних виробництв, загальновиробничих і загальногосподарських потреб

20, 23, 25, 26

60

17

Відображено послуги постачальників і підрядників з усунення браку

28

60

18

Акцептовані рахунки постачальників за надані послуги (роботи) для потреб обслуговуючих виробництв і господарств

29

60

19

Оприбутковані товари, що надійшли від постачальників

41

60

20

Акцептовані рахунки постачальників за надані послуги (у організацій, що здійснюють торговельну діяльність)

Відображені такі витрати:

На затарювання і упаковку виробів на складах готової продукції;

При доставці продукції на станцію (пристань) відправлення, навантаженню у вагони, судна, автомобілі та інші транспортні засоби;

Комісійні збори (відрахування), що сплачують збутових та інших посередницьким організаціям;

За змістом приміщень для зберігання продукції в місцях її продажу та оплати праці продавців в організаціях, зайнятих сільськогосподарським виробництвом;

На рекламу;

На представницькі витрати;

Інші аналогічні за призначенням витрати

44

60

21

Відображено повернення грошових коштів у касу, що надійшли від постачальників

50

60

22

Відображено повернення грошових коштів на розрахунковий або валютний рахунки, які надійшли від постачальників

51, 52, 55

60

23

При перевірці рахунку постачальника або підрядника (після того, як рахунок був акцептований) були виявлені невідповідність цін, обумовлених договором, а також арифметичні помилки;

Відображені операції коли рахунок постачальника був акцептований і оплачений до надходження вантажу, а при прийманні на склад надійшли товарно-матеріальних цінностей виявилася їх недостача понад передбачених у договорі величин проти отфактурованного кількості

76

60

24

Прийняті до оплати рахунки постачальників і підрядників за матеріальні цінності, отримані дочірніми підприємствами

79

60

25

Відображено негативні курсові різниці; витрати підприємства-продавця з демонтажу об'єктів та інші, пов'язані з реалізацією майна

91

60

26

Відображено фактична собівартість відсутніх матеріальних цінностей

94

60

27

Відображено витрати, пов'язані з майбутнім періодам

97

60



ВИСНОВОК

При написанні даної курсової роботи я вивчив основні особливості та проблеми в організації обліку розрахунків з постачальниками і підрядниками. Вивчив призначення рахунку 60 "Облік розрахунків з постачальниками і підрядниками" і його кредитування, звідки дізнався, що на цьому рахунку враховуються розрахунки:

  1. За отримані товарно-матеріальні цінності, прийняті виконані роботи та спожиті послуги, включаючи надання електроенергії, газу, води і т.п., а також з доставки або переробки матеріальних цінностей, розрахункові документи на які акцептовані і підлягають оплаті через банк.

  2. За товарно-матеріальні цінності, роботи і послуги, на які розрахункові документи від постачальників або підрядчиків не надійшли, тобто так звані невідфактуровані поставки.

  3. За надлишки товарно-матеріальних цінностей, виявлені при їх приймання, - коли фактична кількість надійшли цінностей перевищує кількість, зазначена у розрахункових документах постачальників.

Наведено приклади відображення на рахунках операцій з обліку розрахунків з постачальниками.

Таким чином, я закріпив знання, отримані при вивченні курсу "Бухгалтерський облік".



СПИСОК ВИКОРИСТАНОЇ ЛІТЕРАТУРИ

  1. Федеральний закон «Про бухгалтерський облік» № 129-ФЗ.

  2. Цивільний кодекс Російської Федерації.

  3. План рахунків бухобліку.

  4. Положення про бухгалтерський облік та звітності в Російській Федерації. Затверджено наказом міністерства фінансів РФ № 34-Н.

  5. Бочкарьова І.І. та ін Бухгалтерський облік: Підручник / Під ред.Я.В. Соколова. - 2-е вид., Перераб. і доп. - М.: ТК «Велбі», Вид-во «Проспект», 2005. - 776 с.

  6. Бухгалтерський облік Бабаєв Ю.А., Комісарів І.П. 2005 2-е вид.

  7. Бухгалтерський облік Пошерстнік Н.В Уч-практ сел.

  8. Ліндерс М.Р. «Управління закупівлями і поставками» - Юніті 2007р.

  9. Д. Л. Волков Фінансовий облік: теорія, практика, звітність організації.

  10. 10000 проводок Клокова Н.В. Під редакцією Крилової Ю.В. 2007р.

  11. Кондраков Н.П. Бухгалтерський облік: Навчальний посібник. - 4-е вид., Перераб. і доп. - М.: ИНФРА - М, 2007р.

  12. Литнева Н.А., Малявкіна Л.І., Федорова Т.В. Бухгалтерський облік. Підручник - М.: ФОРУМ: ИНФРА - М, 2006р.

  13. Подільський В.І. Аудит М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2008.

  14. Сайт httр: / / www.buh.ru/dосumеnt-231

  15. Сайт httр: / / www.smаrtсаt.ru / Rеfеrаt / Аudit / fiхеdсоstsаqD.shtml

1 січня Ліндерс М.Р. «Управління закупівлями і поставками» - Юніті 2007р.

Додати в блог або на сайт

Цей текст може містити помилки.

Бухгалтерія | Курсова
99.7кб. | скачати


Схожі роботи:
Розрахунки з постачальниками та підрядниками в 1С Підприємство
Облік розрахунків з постачальниками і підрядниками 2
Облік розрахунків з постачальниками і підрядниками
Облік розрахунків з постачальниками і підрядниками 4
Аудит розрахунків з постачальниками і підрядниками
Облік розрахунків з постачальниками і підрядниками 3
Облік і аудит розрахунків з постачальниками і підрядниками
Аудит обліку розрахунків з постачальниками і підрядниками
Особливості обліку розрахунків з постачальниками і підрядниками
© Усі права захищені
написати до нас
Рейтинг@Mail.ru