додати матеріал

приховати рекламу

Регістри і форми бухгалтерського уч та

[ виправити ] текст може містити помилки, будь ласка перевіряйте перш ніж використовувати.

ЗМІСТ:
Введення ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... .. ... .6
I. Облікові регістри ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... .. ... .7
1. Класифікація облікових регістрів ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 7
2. Види і порядок бухгалтерських записів в облікових регістрах ... ... ... ... .10
3. Способи перевірки бухгалтерських записів в облікових регістрах ... ... ... .16
4. Порядок виправлення помилок в бухгалтерських записах ... ... ... ... ... ... ... 18
II. Форми бухгалтерського обліку ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ..... 19
1. Ознаки відмінностей форм бухгалтерського обліку ... ... ... ... ... ... ... ... ... .... 19
2. Меморіально-ордерна форма ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... .... 20
Форма обліку «Журнал - Головна» ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... .. ... ... .... 24
Проста форма бухгалтерського обліку ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 25
3. Журнально-ордерна форма ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... .28
4. Автоматизована форма обліку ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 32
III. Ведення регістрів і форм господарського обліку ТОВ «Т.Б.М. - Владивосток »... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... .34
Висновок ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... .... ... 36
Список використаної літератури ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... .... ... .. 37
Програми ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 39

ВСТУП
Бухгалтерський облік - одна з найважливіших функцій управління. У країнах з розвиненою ринковою економікою його називають "мовою бізнесу", підприємництва. Досягнення будь-якого колективу багато в чому залежать від того, як організовані отримання і переробка економічної інформації. Чим достовірніше відомості про виробництво і чим швидше їх отримують, тим ширші можливості ефективного управління організацією. Бухгалтерський облік дає найбільш важливу, достовірну інформацію, систематизує і обробляє розрізнені дані, після чого вони стають основою для прийняття управлінських рішень.
У курсовій роботі по даній темі розглянемо як облікова інформація реєструється в бухгалтерському обліку, за допомогою яких облікових регістрів і форм обліку.
Облікові регістри - Окремі аркуші, відомості, картки, журнали, книги, машинограми, машинні стрічки, диски, дискети та інші машинні носії, що мають правовий статус, у кожному з яких групуються однорідні облікові дані для складання бухгалтерських проводок.
Форма обліку - це бухгалтерська запис даних з первинних документів облікові регістри. При різних формах обліку по-різному поєднуються облікові регістри, послідовність, способи облікових записів, організація облікового процесу.

I. ОБЛІКОВІ РЕГІСТРИ.
1.Классіфікація облікових регістрів
Інформація, оформлена в облікових документах, обробляється шляхом реєстрації, оцінки та угруповання однорідних облікових показників. Результативні дані записуються вручну або за допомогою технічних засобів в облікові регістри.
Регістри бухгалтерського обліку являють собою таблиці, які розграфлена по рядках і стовпцях, за допомогою друкарського способу, в які заносять необхідні суми за господарськими операціями. Зміст документів у них групується за однорідними ознаками в розрізі встановлених показників обліку. Запис господарських операцій в облікових регістрах використовують для повсякденного керівництва фінансово-господарською діяльністю організації і для складання бухгалтерської звітності. Форми регістрів бухгалтерського обліку розробляються і рекомендуються Міністерством фінансів РФ, органами, яким федеральними законами надане право регулювання бухгалтерського обліку, або федеральними органами виконавчої влади, а також організаціями при дотриманні ними загальних методичних принципів бухгалтерського обліку.
Господарські операції відображаються в регістрах бухгалтерського обліку в хронологічній послідовності. Вони групуються за відповідними рахунками бухгалтерського обліку. Особи, які склали і підписали регістри бухгалтерського обліку, несуть відповідальність за правильність відображених даних. Зміст регістрів бухгалтерського обліку та внутрішньої бухгалтерської звітності є комерційною таємницею .. Перевіряючі аудитори та інші особи, які отримали! бухгалтерську звітність або іншу документацію, зобов'язані зберігати комерційну таємницю.
Реєстрація господарських факторів в облікових регістрах є найбільш відповідальним етапом облікової роботи. У них групуються і систематизуються на рахунках синтетичного і аналітичного обліку дані про стан і рух господарських засобів і джерел, які використовуються для складання фінансової звітності.
Класифікація облікових регістрів
За видами облікових записів
За зовнішньою формою
Відомості
За обсягом інформації
Синтетичні
Регістри бухгалтерського обліку
 

Хронологічні
                                 
Систематичні
Аналітичні
                                  
 

Картки
Комбіновані
Комплексні
                                  
 

Машинограми
                                             
В умовах автоматизованого ведення бухгалтерського обліку Результатная інформація може формуватися у вигляді вихідних документів на машинних носіях. Форми облікових регістрів і методика записів у них регламентується відповідними нормативними документами з ведення бухгалтерського обліку. Інформація про господарські факти, що мали місце у певному звітному періоді (місяці, кварталі, півріччі, за рік), з облікових регістрів переноситься у встановленому порядку у фінансову звітність.
2.Види і порядок бухгалтерських записів в облікових регістрах.
Облікові регістри розрізняють за характером бухгалтерських записів, обсягом інформації, зовнішнього вигляду і способу запису.
За характером бухгалтерських записів облікові регістри поділяються на хронологічні, систематичні і комбіновані.
У хронологічних облікових регістрах бухгалтерські записи ведуться послідовно в порядку чергування дат у звітному періоді (наприклад, накопичувальні відомості обліку відвантаження (відпустки) продукції покупцям, надходження грошових коштів у касу).
У систематичних бухгалтерських регістрах оформляється угруповання господарських фактів по однорідній змістом відповідно з певними ознаками. Записи складаються на бухгалтерських рахунках синтетичного і аналітичного обліку. Прикладами такого регістру може служити відомість (регістр дебетових оборотів) обліку витрат по виробничим підрозділам і підприємству в цілому.
Систематична і хронологічна записи як форма реєстрації господарських фактів у бухгалтерському обліку об'єднуються в одному обліковому регістрі - журналі-ордері або меморіальному ордері, машинограмме, де вони доповнюють один одного. Під систематичної записом розуміється реєстрація господарських фактів відповідно до їх економічного змісту на бухгалтерських рахунках (надходження ОС, витратні касові операції і т.д.).
Хронологічний порядок полягає у фіксуванні господарських фактів за послідовності їх здійснення і оформлення в бухгалтерських регістрах (надходження ОС, витрата коштів по датах поточного місяця і т.д.). Комбінована запис об'єднує в одному обліковому регістрі систематичну і хронологічну запис (журнал-ордер № 1,2; відомість № 16).
За обсягом змісту облікові регістри поділяються на регістри синтетичного та аналітичного бухгалтерського обліку (у побуті їх називають відповідно синтетичними та аналітичними регістрами) і комплексні.
У синтетичних регістрах обліку ведеться загальними підсумковими сумами на підставі заздалегідь згрупованої облікової інформації у вартісних вимірниках із зазначенням кореспондуючих рахунків без пояснювального тексту. Прикладом можуть бути журнали-ордери.
В аналітичних регістрах записи виконуються докладно з поясненнями по кожному документу окремо або за групами однорідних документів. Наприклад, аналітичний облік матеріально-виробничих запасів запису ведеться у кількісних і вартісних вимірниках (відомість обліку руху матеріалів).
За зовнішнім виглядом облікові регістри поділяються на книги, відомості, машинограми і картки.
Паралельне ведення регістрів аналітичного обліку з синтетичними істотно збільшує трудомісткість роботи з узагальнення та звірці облікових даних за допомогою оборотних відомостей за аналітичними рахунками. Тому там, де це можливо, застосовуються облікові регістри, в яких поєднуються дані аналітичного обліку з підсумковими даними синтетичного обліку. Подібне агрегування особливо зручно для обліку розрахунків з постачальниками, покупцями, підзвітними особами, різними дебіторами і кредиторами. Наприклад, широко застосовуються накопичувальні відомості, підсумкові дані яких є підставою для бухгалтерських проводок на синтетичних рахунках в цілому за звітний період.
Книги ведуть для обліку руху і залишків грошових коштів у касі, покупок, продажів, узагальнення облікової інформації у Головній книзі. У деяких книгах всі аркуші нумеруються, прошиваються, про що влаштовується напис, скріплює печаткою і підписами керівника та головного бухгалтера. Прикладами таких книг є касова книга і книга обліку цінних паперів.
Відомості являють собою окремі аркуші або аркуші, скріплені між собою. Підсумкові дані з відомостей, як правило, переносяться в журнали-ордери. Використання відомостей забезпечує поділ облікової роботи, так як їх ведення можна розподілити між рахунковими працівниками, що сприяє прискоренню облікового процесу за рахунок раціонального розподілу лічильної роботи.
Машинограми отримують при роздруківці інформації з комп'ютера та інших ЕОМ. Інформація може бути згрупована як у розрізі аналітичних рахунків, так і в цілому по синтетичним рахункам.
Картки застосовуються для аналітичного обліку, групуються за певними ознаками і ведуться в межах кожного синтетичного рахунка і реєструються в спеціальних реєстрах. На відміну від відомостей картки, як правило, застосовуються на обмежених ділянках роботи. Вони використовуються для аналітичного обліку товарно-матеріальних цінностей, основних засобів.
Записи в регістрах бухгалтерського обліку можуть здійснюватися вручну або на ЕОМ. Облікові записи характеризуються рядом ознак: документальність, своєчасність, стислість, точність, ясність. Записи в облікові регістри виробляються виключно на підставі оформлених, перевірених і затверджених документів. На деяких первинних документах (на касових, банківських) вказується кореспонденція рахунків, що сприяє своєчасному відкладанню облікової інформації всередині звітного періоду. Необхідно, щоб кожен господарський факт, оформлений документом, знайшов своє відображення в бухгалтерській проводці, яка складається в тому чи іншому журналі-ордері.
На підставі зведених документів (звітів по касі, виписок з розрахункового рахунку, авансових звітів підзвітних осіб та ін), що представляють собою підсумок кількох приватних сум за документами, складаються бухгалтерські проводки, які записуються в регістри обліку грошових коштів у касі, на розрахунковому рахунку, в розрахунках з підзвітними особами та ін
Перед записом в облікові регістри зведені документи піддаються додатковій бухгалтерській обробці, що полягає в тому, що за проставленою кореспонденції рахунків та утримання окремих первинних документів складаються загальні бухгалтерські проводки (як правило, складні) відповідно до зведеного документа в цілому, які переносяться у відповідний обліковий реєстр.
На закінчення на кожному документі проставляється номер облікового регістру (відомості, картки і т.п.), в якому він зареєстрований. Це гарантує від повторного (помилкового) включення документа в бухгалтерські проводки. Записи в облікові регістри (вручну або на ЕОМ) необхідно робити відразу ж слідом за перевіркою і проставленням кореспонденції рахунків у бухгалтерських документах. Так, щодня або в інші терміни (у міру надходження документів до бухгалтерії) в облікових регістрах реєструються господарські факти з руху грошових коштів в касі і на розрахунковому рахунку (у відомостях дебетових оборотів і в журналах-ордерах, в яких розгортаються кредитові обороти), розрахунками з постачальниками і покупцями (у журналі-ордері, накопичувальної відомості).
Поряд з поточними (щоденними) записами в практиці бухгалтерського обліку широко застосовуються облікові записи однорідних (масових, повсякденних при нормальній діяльності підприємства) господарських фактів підсумками за місяць, причому не за кожним документом, а за їх сукупністю. Прикладом можуть служити операції з відпуску матеріалів у виробництво, а також з нарахування заробітної плати персоналу підприємства, які один раз в кінці місяця відображаються в облікових регістрах накопичувальним вартісним (сумовим) підсумком.
Протягом звітного періоду суми з первинних документів на витрату матеріалів, нарахування заробітної плати і т.п. попередньо накопичуються і групуються за синтетичними та аналітичними бухгалтерськими рахунками. Наприклад, документи на витрату матеріалів у виробництві (на робочих місцях) групуються за рахунками обліку витрат на виробництво, а всередині них - по цехах, дільницях, бригадах, продуктів праці, економічними елементами та статтями витрат.
У кінці звітного періоду за даними відповідним чином згрупованих первинних документів здійснюється розподіл витрат на ті чи інші цілі, на підставі яких чиниться необхідні записи в облікових регістрах. До числа таких регістрів, зокрема, відносяться відомості розподілу витрат матеріалів і заробітної плати, відомості розподілу послуг допоміжних виробництв і т.д.
При включенні в облікові регістри попередньо згрупованих за певними ознаками масових (рутинних) господарських фактів накопичувальними підсумками за звітний період істотно скорочується кількість облікових записів, що знижує трудомісткість узагальнення даних, і підрахунку підсумкових оборотів.
Таким чином, першоджерелом всіх бухгалтерських записів, в першу чергу бухгалтерських проводок, є облікові документи. При цьому кожен документ є підставою для записів у відповідній обліковий реєстр. Обгрунтований розподіл документів між обліковими регістрами є однією з найважливіших передумов постановки обліку, поділу облікового праці, а отже, суттєвим резервом зниження його трудомісткості та вартості.
Зміст записів в облікових регістрах визначається їх видами, побудовою та призначенням. Неодмінними складовими бухгалтерських записів в облікових регістрах є:
· Дата запису в регістр;
· Номер і дата документа, на підставі якого зроблено запис;
· Обгрунтування змісту запису;
· Прийняті коди бухгалтерських рахунків і позиції аналітичного обліку;
· Сума.
Зазначені складові в тому чи іншому поєднанні зустрічаються у всіх видах і формах облікових регістрів як окремі графи, рядки та інші передбачені реквізити. Наприклад, у графі «Підстава і зміст запису» викладається короткий зміст операції з посиланням на найменування, номер і дату того документа, на підставі якого проводиться запис. Текст пише коротко, але так, щоб точно передати зміст господарського факту.
Бухгалтерські записи повинні свідчити про господарські факти в повній відповідності зі змістом документів і виключати можливість їх різного розуміння або тлумачення. При цьому як цифри, так і текст необхідно писати чітко і розбірливо з тим, щоб їх можна було легко і правильно прочитати. Акуратне ведення облікових регістрів за не менш сумлінно оформленим документом, визнаному обліковими, певною мірою характеризує професійне ставлення працівників бухгалтерії до виконання своїх прямих обов'язків.
На певні дати за синтетичними бухгалтерськими рахунками, зазвичай в кінці звітного місяця, в облікових регістрах підраховуються підсумки оборотів за звітний період і обчислюються сальдо на бухгалтерських рахунках.
3.СПОСОБИ перевірки бухгалтерських записів в облікових регістрах.
У практиці бухгалтерського обліку застосовується кілька способів лічильної перевірки підсумків, врахованих на бухгалтерських рахунках. Контроль заснований на системі взаємної (логічної) ув'язки цифрових даних облікових регістрів. Так регістр побудований за шаховим принципом, то загальний підсумок по вертикалі повинен збігатися з підсумковою сумою по горизонталі.
Для лічильної перевірки відповідності записів необхідно підрахувати підсумкові суми, враховані в тому чи іншому обліковому регістрі, потім зіставити їх із загальною сумою, обчисленої за первинними документами і тим самим переконається в рівності контрольних підсумків або виявити допущені помилки (найчастіше вони трапляються у кореспонденціях бухгалтерських рахунків , арифметичних підрахунках, угрупованнях облікових даних).
Інший спосіб контролю полягає у звірці рівності підсумкових сум у одних бухгалтерських регістрах з аналогічними сумами в інших. Справа в тому, що деякі господарські факти враховуються в облікових регістрах двічі, так як один і той же господарський факт може відбуватися за двома різними документами, кожний з яких створюється в різних інстанціях. Наприклад, отримання грошових коштів з розрахункового рахунку в касу власника рахунку банк оформляє у виписці з розрахункового рахунку, а підприємство-отримувач - в прибутковому касовому ордері, і обидва документи на один і той же господарський факт фіксується в двох однакових бухгалтерських проводках: дебет рахунку « Каса », кредит рахунку« Розрахункові рахунки ». У результаті неминуче з'являється повторний рахунок, тому бухгалтерські проводки на суму грошових коштів, що надійшли до каси з розрахункових (валютних, особливих інших) рахунків в банку, складаються і переносяться в Головну книгу лише один раз; в нашому випадку - за підсумковими даними відомості № 1 (машинограм) обліку надходження касової готівки в звітному періоді. Ця ж бухгалтерська проводка, але складена в регістрах обліку витрачання грошових коштів з рахунком в банку, після звірки тотожності кореспонденцій бухгалтерських рахунків і відповідних їм сум лише «открижівается» (ставиться знак, схожий на англійську букву W) і в Головну книгу не заноситься.
Повторний рахунок утворюється також в обліку операцій здачі грошових коштів з каси підприємства на його розрахунковий рахунок (бухгалтерська проводка з кредиту рахунку «Каса» в дебет рахунку «Розрахункові рахунки» складається за касовим видатковими ордерами і відповідним виписок з розрахункового рахунку, проте в Головну книгу вона переноситься тільки за звітом касира); в обліку операцій по перерахуванню грошових коштів з розрахункового рахунку на поточні, особливі та інші спеціальні рахунки (бухгалтерська проводка з кредиту рахунку «Розрахункові рахунки» в дебеті рахунка «Спеціальні рахунки в банку» складається два рази: за виписками з розрахункового та спеціальних рахунків в банку, а в Головну книгу заноситься один раз - за виписками з розрахункового рахунку). Приклади освіти повторного рахунку можна продовжити. Обов'язковим є тотожність даних синтетичного і аналітичного обліку.
У міру закінчення контрольних процедур дані переносяться в Головну книгу, яка в свою чергу стає інформаційною базою фінансової звітності.
4.Порядок виправлення помилок в бухгалтерських записах.
Оформляти документи і облікові регістри, як вже було сказано, необхідно акуратно, в них не повинно бути виправлень і підчисток. Якщо ж необхідні ті чи інші виправлення, то вони обумовлюються згідно з існуючими правилами. Нагадаємо, що помилки, виявлені в документах, створених вручну (за винятком касових і банківських), виправляються наступними способами:
· У документах - закреслюється неправильний текст і над закресленим написом записується виправлений текст або сума. Закреслення здійснюється однією рискою так, щоб можна було прочитати виправлене. Виправлення помилок у документі має бути обумовлено написом «Виправлено», скріпленої підписом працівників, які підписали документ; також повинна бути поставлена ​​дата виправлення. Такий спосіб виправлення називається коректурним. Наприклад, якщо в обліковому регістрі невірно було зроблено запис, скажімо, замість 100 рублів помилково було записано 115 рублів, то слід акуратно однією рисою закреслити 115 руб., Поруч поставити 100 руб., Надписати «Виправленому вірити», проставити дату виправлення і скріпити запису підписом відповідального працівника, який вніс виправлення;
· В облікових регістрах - способом «червоного сторно», яка, нагадаємо, полягає в тому, що неправильно складена кореспонденція рахунків або сума записується чорнилом червоного кольору, а це в бухгалтерському обліку замінює знак мінус, тобто означає віднімання. Записи червоними чорнилом можна замінити записом звичайним кольором в квадратній рамці, що також означає спосіб «червоного сторно»; цей спосіб застосовується і для записів сум економії коштів.
Всі помилки, виявлені в бухгалтерському обліку, повинні бути виправлені в тому звітному періоді, коли вони були виявлені.

  II. ФОРМИ БУХГАЛТЕРСЬКОГО ОБЛІКУ.
1.Прізнакі відмінностей форм бухгалтерського обліку.
Даними ознаками є:
- Кількість, призначення, зміст, структура і зовнішній вигляд застосовуваних облікових регістрів;
- Взаємозв'язок хронологічних і систематичних регістрів синтетичного і аналітичного обліку;
- Послідовність і способи записів в облікові регістри;
- Ступінь автоматизації (комп'ютеризації).
Форма бухгалтерського обліку вибирається підприємством самостійно і протягом звітного періоду прийнята форма обліку не повинна змінюватися.
Питання про форму бухгалтерського обліку є одним з найважливіших у техніці обліку, так як від застосування найбільш раціональної форми обліку залежить можливість його спрощення і здешевлення, застосування обчислювальної техніки і особливо комп'ютерів.
В даний час на підприємствах використовуються різні форми обліку. Найбільш поширені - це:
- Меморіально-ордерна і її різновиди (Журнал-Головна, Книга обліку господарських операцій (спрощена форма));
- Журнально-ордерна форма;
- Автоматизована.
2. Меморіально - ордерна форма
При меморіально-ордерній формі обліку систематична і хронологічна запис ведеться роздільно. На основі первинних документів або підсумків накопичувальних документів (відомостей) однорідних господарських операцій, оформлених на підставі первинних документів, складають меморіальні ордери. Меморіальним ордерам присвоюється постійний порядковий номер по однорідних операціях (наприклад, касові операції - № 1, розрахунковий рахунок - № 2 і т. д.), що полегшує пошук документів. У меморіальному ордері вказується: номер, дата зміст операції, найменування дебетуемого і кредитуються рахунків (кореспонденція), сума операції. До меморіального ордеру додаються первинні документи, на підставі яких він складається, ці документи є підставою для записів у регістрах аналітичного та синтетичного обліку.
Меморіальний ордер нагадує собою журнал господарських операцій, тому при такій формі обліку дуже важко і складно виділити конкретну інформацію по потрібних рахунками.

Меморіальний ордер №

За 200 р.
№ документа, зміст операції
Кореспондуючі рахунки
Сума
Дт
Кт
Меморіальні ордери фіксуються в реєстраційному журналі. Запис у ньому виробляється в хронологічному порядку, при цьому на меморіальних ордерах проставляються номери, під якими вони зареєстровані в ньому. Після закінчення місяця підраховують загальний підсумок реєстраційного журналу, який є контрольним моментом. Він повинен бути рівний підсумками оборотів по дебету і кредиту у Головній книзі й оборотній відомості по рахунках синтетичного обліку.
Реєстраційний журнал.
За 200 р.
Порядковий номер меморіального ордера
Дата складання
Сума по меморіальному ордеру
Дані реєстраційного журналу служать підставою для заповнення Головної книги, яка є регістром синтетичного обліку.
У Головній книзі відкривають рахунки синтетичного обліку, за яким роблять записи на підставі меморіальних ордерів. Починають Головну книгу із запису сальдо на 1 січня, а потім ведуть щомісячну реєстрацію меморіальних ордерів, виводять обороти за місяць і сальдо на кінець місяця. У ній кожному рахунку відводиться розгорнутий лист. Головна книга відкривається на рік, а кожному місяцю відводиться один рядок. Сума всіх дебетових і сума всіх кредитових оборотів за місяць по всіх синтетичних рахунках повинна дорівнювати підсумку всіх сум за реєстраційним журналу.
Головна книга. Рахунок
Дебет
Кредит
Дата
№ меморіального ордера
З кредиту рахунків
Разом по дебету
Дата
№ меморіального ордера
У дебет рахунків
Разом по кредиту
За даними рахунків головної книги складається оборотна відомість по рахунках синтетичного обліку, де визначаються залишки по рахунках на кінець звітного періоду.
На підставі первинних документів, доданих до меморіального ордеру, здійснюють записи в регістрах аналітичного обліку: відомостях, картках, книгах обліку. В кінці місяця складають оборотну відомість по рахунках аналітичного обліку та проводять звірку записів з даними синтетичного обліку в Головній книзі і в оборотній відомості по рахунках синтетичного обліку. Аналітичний облік відокремлюється від синтетичного.
Недоліками меморіально-ордерної форми обліку є:
- Трудомісткість обліку, що викликається перш за все багаторазовим дублюванням одних і тих же записів (у меморіальному ордері, реєстраційному журналі, аналітичних та синтетичних регістрах);
- Відрив аналітичного обліку від синтетичного, громіздкість аналітичного обліку, нерідке відставання його від синтетичного обліку;
- Форми аналітичного обліку часто не містять показників, необхідних для контролю, аналізу господарської діяльності та складання звітності.
Схема меморіально-ордерної форми бухгалтерського обліку.
Первинні та зведені документи
Регістри аналітичного обліку
Реєстраційний журнал
Головна книга (синтетичний облік)
Оборотна відомість за синтетичними рахунками
Оборотна відомість за аналітичними рахунками
Баланс та звіти (бухгалтерська звітність)
Умовні позначення:

Послідовність записів та облікових робіт

Звірка запису

Касова книга

Меморіальні ордери

 

2.1.Форма обліку «Журнал-Головна».
Дана форма є різновидом меморіально-ордерної форми. Використовується в бюджетних організаціях і в невеликих організаціях.
При ній меморіальні ордери з прикладеними до них документами є підставою для записів по рахунках синтетичного і аналітичного обліку. Синтетичний облік ведуть у книзі Журнал-Головна. У ній поєднуються хронологічна і систематична реєстрація меморіальних ордерів.
Книга Журнал-Головна.
Число місяця
№ меморі-ального ордера
Документ і зміст операції
Сума за ордером
Обороти за синтетичними рахунками
Рахунок
Рахунок
І т.д.
Дебет
Кредит
Дебет
Кредит
01.01
Разом
У Журнал-Головну спочатку вносять залишки по рахунках на початок звітного періоду, потім всі операції за документами з розбивкою по дебету і кредиту кореспондуючих рахунків, після чого визначається оборот і залишки по рахунках на кінець звітного періоду. При цьому проводиться перевірка правильності запису: сума оборотів за місяць по дебету всіх рахунків має дорівнювати сумі оборотів за місяць по кредиту всіх рахунків.
Зміст цієї форми обліку дозволяє виключити складання оборотної відомості за синтетичними рахунками.
За даними залишків на рахунках складається заключний баланс.
Аналітичний облік ведуть у книгах чи картках аналітичного обліку, які відкриваються в розвиток кожного синтетичного рахунка. По рахунках аналітичного обліку складають оборотні відомості, підсумки яких звіряють з даними рахунків синтетичного обліку в книзі Журнал-Головна.
Схема форми «Журнал-Головна»
Первинні документи
Меморіальні ордери
Касова
книга
Відомості та картки (аналітичний облік)
Журнал-Головна (синтетичний облік)
Оборотні відомості по рахунках аналітичного обліку
Баланс та звіти

Послідовність записів та облікових робіт


Звірка запису




2.2. Проста форма бухгалтерського обліку.
Книга (журнал) обліку господарських операцій (форма К-1) є регістром аналітичного і синтетичного обліку, на підставі якого можна визначити наявність майна і грошових коштів, а також їх джерел у малого підприємства на певну дату і скласти бухгалтерську звітність.
Книга (журнал) обліку господарських операцій є комбінованим регістром бухгалтерського обліку, який містить усі застосовувані малим підприємством бухгалтерські рахунки і дозволяє вести облік господарських операцій на кожному з них. При цьому вона повинна бути досить детальною для обгрунтування змісту відповідних статей бухгалтерського балансу.

КНИГА ОБЛІКУ ГОСПОДАРСЬКИХ ОПЕРАЦІЙ (К-1).

Регістру-ція операцій
НАЯВНІСТЬ І РУХ КОШТІВ ПІДПРИЄМСТВА
Дата та № документа
Зміст операції
Сума
Витрати на виробництво-ство
Каса
Розрахунок-ний рахунок
Реалі-ція
Розрахунки з оплати праці
Розрахунки з пр. дебіт-рами і кредито-рами
Розрахунки з бюдже-том
Розрахунки за страху-женням
Прибуток і його вико-вання
І ін
Дебет (парафія)
Кредит (видаток)
Дебет (парафія)
Кредит (видаток)
Дебет (парафія)
Кредит (видаток)
Дебет (заборгованість)
Кредит (оплачено)
Дебет (видано)
Кредит (нараховано)
Дебет
Кредит
Дебет (перераховано)
Кредит (заборгованість)
Дебет (перераховано)
Кредит (заборгованість)
Дебет (використано)
Кредит
Відомість за формою В-8 призначена для обліку розрахунків з працівниками малого підприємства по оплаті праці. Заробітна плата групується у відомості за категоріями працівників і об'єктах обліку. Дана відомість також є одночасно і платіжним документом і призначена для видачі заробітної плати працівникам малого підприємства.

ВІДОМІСТЬ ОБЛІКУ ОПЛАТИ ПРАЦІ ЗА 200 р. (В-8)

ПІБ
Посада
Залишок заробітної плати на початок місяця (заборгова-ність працівникам)
Кредит (нараховано) рахунки 70
Дебет (утримано) рахунки 70
До видачі
Розписка в отриманні
Відрахування на соціальне страхування
У дебет рахунків
РАЗОМ по кредиту рахунка 70
З кредиту рахунків
РАЗОМ за дебетом рахунка 70
50
68

Проста форма бухгалтерського обліку.
Первинні документи
Відомість заробітної плати
Книга обліку господарських операцій
Касова книга
Баланс та звіти


Слід зазначити, що суб'єктам малого підприємництва, які перейшли на спрощену систему оподаткування, надано право ведення Книги обліку доходів і витрат. Дана книга відкривається на 1 рік і повинна бути пронумерована і прошнурована. На останній сторінці вказується число, що містяться в ній сторінок, завірених підписом керівника і ставиться печатка податкового органу.
Запис доходів і витрат у цій книзі ведеться без застосування способу подвійного запису і плану рахунків бухгалтерського обліку. Господарські операції відображаються в хронологічній послідовності на основі первинних документів.
3. Журнально - ордерна форма
Особливості журнально-ордерної форми обліку:
- Застосування для обліку господарських операцій журналів-ордерів, запис в яких ведеться тільки по кредитовою ознакою;
- Поєднання в ряді журналів-ордерів синтетичного і аналітичного обліку;
- Об'єднання в журналах-ордерах систематичного запису з хронологічної;
- Відображення в журналах-ордерах господарських операцій в розрізі показників, необхідних для контролю і складання звітності;
- Скорочення кількості записів завдяки раціональній побудові журналів-ордерів і Головної книги.
Журнали-ордери заповнюються за певними принципами з урахуванням систематизації по кожному цікавить рахунку. Відкриваються вони на місяць на окремий синтетичний рахунок або групу синтетичних рахунків. Кожному журналу-ордеру присвоюють певний постійний номер (наприклад, каса - № 1, розрахунковий рахунок - № 2). Як правило, журнали-ордери мають різну форму. Всі журнали-ордери заповнюються за кредитовим принципом даного рахунку, до деяких з них можуть відкриватися відомості, які складаються за дебетом даного рахунку.
У журналі-ордері будь-яку дату повинна відповідати певна рядок.
Всі журнали-ордери складаються за принципом шахової відомості: сума по рядках повинна дорівнювати сумі по стовпцях.
Журнал-ордер № за кредитом рахунка за 200 р.
Дата
У дебет рахунків:
№ рахунку
№ рахунку
І т. д.
Разом
Разом
Всі журнали-ордери складаються на кінець місяця на підставі первинних документів або накопичувальних відомостей (допоміжних).
У ряді журналів-ордерів синтетичний облік поєднують з аналітичним. Самостійний аналітичний облік ведуть при даній формі обліку лише по тих синтетичними рахунками, на додаток до яких відкривається велика кількість аналітичних рахунків (облік матеріалів, основних засобів, готової продукції).
Місячні підсумки кожного журналу-ордера показують загальну суму кредитового обороту рахунку, операції якого обліковуються в даному журналі, і суми дебетових оборотів кожного кореспондуючого з ним рахунку.
Заповнені журнали-ордера є підставою для заповнення Головної книги, яка заповнюється за принципом дебету кожного рахунку з кредиту рахунків журналів-ордерів.
Кредитовий оборот переносять у Головну книгу з відповідного журналу-ордера, а обороти по дебету записують до книги з різних журналів-ордерів за кореспондуючими рахунками.
Головна книга. Рахунок №
Місяць
З Кт рахунку

по ж / о
І т.д.
Разом по дебету
Разом по кредиту
Сальдо
Дт
Кт
Заповнення журналу-ордера по кредитовому принципу, а Головної книги - по дебетових - дозволяє виключити дублювання оборотів за кореспондуючими рахунками.
Головна книга заповнюється за всіма рахунками щомісячно, ведеться протягом року і на новий фінансовий рік заводиться нова книга.
Кожному рахунку у Головній книзі відводиться 1 лист.
У Головній книзі в кінці місяця обов'язково виводять обороти (по дебету і кредиту) за місяць і показують сальдо на початок і на кінець місяця.
Складена Головна книга є підставою для заповнення бухгалтерського балансу.
Головна книга є основним регістром обліку, так як при перевірці звіряють залишки в Головній книзі з залишками в балансі.
Застосування журнально-ордерної форми бухгалтерського обліку дозволяє значно зменшити трудомісткість обліку за рахунок поєднання в одному регістрі синтетичного й аналітичного обліку, систематичних і хронологічних записів, скасування низки регістрів. Дана форма обліку підвищує контрольне значення обліку, полегшує складання звітів.
До недоліків слід віднести складність і громіздкість побудови журналів-ордерів, орієнтованих на заповнення в ручну і утрудняють механізацію обліку.
Схема журнально-ордерної форми.
Первинні та зведені документи
Накопичувальні, групувальні, допоміжні відомості
Головна книга
Бухгалтерський баланс та інші форми звітності (бухгалтерська звітність)
Регістри аналітичного обліку
Журнали-ордери
Касова книга
Оборотні і сальдові відомості по рахунках аналітичного обліку
Умовні позначення:

Послідовність записів та облікових робіт


Звірка запису




4.Автоматізірованная форма обліку
Автоматизована форма обліку заснована на використанні ЕОМ. Вона являє собою комплексну автоматизацію облікового процесу, починаючи від збору первинних облікових даних до отримання бухгалтерської звітності.
Інформація довідкового характеру вводиться в ЕОМ на початку роботи, поточна облікова інформація - з первинних документів, або зі спеціальних регістрів облікових даних здійснюється за спеціальними програмами, відповідно до яких отримана облікова інформація може зберігатися, вступати в обробку, видаватися на екран або друк за запитом .
Програми реєстрації і обробки бухгалтерської інформації повинні бути адаптовані до правил ведення бухгалтерського обліку. Це відноситься до подання бухгалтерських реєстрів в зручному для читанні вигляді, неможливість несанкціонованих виправлень в записах та ін
Обліковим регістром, одержуваним з ЕОМ, може бути будь-який документ, що містить систематичну або хронологічну запис.
Однією з найважливіших задач автоматизованої системи бухгалтерського обліку є, поряд з випуском повного комплекту бухгалтерської та податкової звітності, максимальна автоматизація розрахункових процедур, вирішальних виникають проблеми.

Схема автоматизованої форма обліку.
Первинні документи
Введення даних в ЕОМ
Машинна обробка даних
Баланс
і
звіти
Результатная інформація в необхідних для системи обліку розрізах
Пристрої реєстрації інформації
База постійних і змінних даних
Пристрої ручного перенесення даних
Господарські операції



III. ВЕДЕННЯ регістрів і форм ГОСПОДАРСЬКОГО ОБЛІКУ ТОВ «Т.Б.М. - ВЛАДИВОСТОК ».
Розглянемо дану тему на прикладі обліку ТОВ «Т.Б.М. - Владивосток», основною діяльністю якого є оптова торгівля віконної і меблевої фурнітури.
На підприємстві бухгалтерський облік ведеться за допомогою автоматизованої форми обліку з використанням бухгалтерської комп'ютерної програми «Парус».
Ведення обліку здійснюється шляхом занесення в журнал господарських операцій з обліку господарської діяльності та проводок до них (див. Додаток 1). У журналі господарських операцій є розділи для касових, банківських операцій, авансових звітів, реалізації, ведення основних фондів, матеріалів і т.д. Ведення касових операцій здійснюється через розділи касових операцій з занесенням до них усіх необхідних реквізитів та відпрацюванням у бухгалтерському обліку. Після закінчення дня роздруковується звіт по касі зі звіркою книжкового залишку з фактичною наявністю грошових коштів в касі. У розділі банківських операцій розносяться приходи і витрати грошових коштів за виписками банку, отриманим за допомогою програми «Банк - Клієнт» з подальшим отриманням підтверджених виписок з банку.
Після закінчення місяця (кварталу) роздруковуються обороти по рахунках синтетичного і аналітичного обліків, аналітичні відомості по рахунках, таких як 60, 62, 76 (див. Додаток 2). Крім того, роздруківка журналів господарських операцій і оборотів рахунків може здійснюватися в міру необхідності за будь-який період.
Оборотні рахунки є відомості про залишки на початок і кінець звітного періоду і дебіторние і кредіторние обороти по рахунку в кореспонденції з іншими рахунками.
Аналітична відомість показує залишки і обороти по цьому рахунку в кореспонденції з іншими рахунками в розрізі контрагентів (постачальників, покупців, підзвітних осіб, інших дебіторів і кредиторів) (див. Додаток 3).
Ряд синтетичних рахунків мають аналітику. Так, наприклад, рахунок 44 (витрати на продаж) ведеться за видами витрат. Крім того, аналітику мають рахунки 90, 91, 99 (див. Додаток 4). Рахунок 68 (витрати з бюджетом) і 69 (витрати з позабюджетними фондами) ведеться за субрахунками (68.1-розрахунки з ПДФО, 68.2-розрахунки по ПДВ і т . д.) по кожному податку і виду позабюджетного внеску.
Крім відомостей господарських операцій існує можливість формування оборотних відомостей за товарно-матеріальних цінностей з виведенням залишків і оборотів по кожному виду матеріальної цінності за звітний період (див. Додаток 5)
За рахунком 01 (основні засоби) при введенні в дію основних засобів заводяться інвентарні картки в розділі програми «Інвентарна картотека». Інвентарна картка містить: найменування, опис основного засобу, його первісну вартість, вид та строки нарахування амортизації (див. Додаток 6). З картки шляхом завдання необхідних обробок розносяться в бухгалтерський облік проводки по введенню дії, модернізації, нарахування амортизації та списання інвентарного об'єкта. Крім того, тут же формується інвентарна книга із зазначенням початкової, остаточної вартості кожного об'єкта та нарахованого зносу.
Після виведення фінансово - господарського результату по звітному періоду і роздруки всіх необхідних звітів про рух коштів по рахунках формується оборотна відомість по рахунках за звітний період, яка є підставою для заповнення форм бухгалтерської звітності (див. додаток 7). Після закінчення року формується і виводиться на друк Головна книга.
ВИСНОВОК
У висновку можна сказати, що в даний час практично на всіх підприємствах ведеться автоматизований облік господарських операцій, що призводить до полегшення праці бухгалтерів, зменшення трудовитрат при рознесенні операцій за рахунками, скорочення людського чинника при здійсненні помилок у веденні обліку.
Автоматизований облік веде до вивільнення часу для більш глибокого аналізу господарської діяльності підприємства.
Що або поліпшувати або змінювати у веденні регістрів і форм бухгалтерського обліку на даному підприємстві не потрібно. Можна сказати лише, що програма «Парус» неостаточно доопрацьована для ведення регістрів податкового обліку, що ускладнює формування податкової декларації з прибутку.

Список використаних джерел:
1 Астахов В.П. Бухгалтерський (фінансовий) облік: Навчальний посібник. Серія «Економіка та управління» .- Ростов н / Д: Видавничий центр «МарТ», 2002. С. 41 - 48.
2 Багата І.М., Хахонова М.М. Бухгалтерський облік. Ростов н / Д: «Фенікс», 2002. С. 10 - 27.
3 Бухгалтерський облік: Учеб. Вид. 5-е, перероб. і доп / Под ред. П.С. Безруких. М.: «Бухгалтерський облік», 2004. С.11-89.
4 Бухгалтерський облік: Учеб. / Под ред. Я.В. Соколова. М., 2004. С.10-11.
5 Вещунова Н.Л., Фоміна Л.Ф. Бухгалтерський облік: Учеб. 2-е вид. М.: Фінанси і статистика, 2003. С.67-78.
6 Захар'їн В.Р. Теорія бухгалтерського обліку: Учеб.: М.: ИНФРА-М, 2003. С. 32-54.
7 Козлова Є. П. Бухгалтерський облік в організаціях. М.: Фінанси і статистика, 2001. С. 89-115.
8 Козлова Е.П., Бабченко Т.Н., Галаніна Є.М. Бухгалтерський облік в організаціях. М.: Фінанси і статистика, 2000. С.76-84.
9 Коментар до законодавства з бухгалтерського обліку / За ред. С.А. Ніколаєвої. Вид. 3-є, перероб. і доп. Книги 1, 2. - М.: «Аналітика-Прес», 2000. С.134-156.
10 Кондраков Н.П. Бухгалтерський облік: Учеб.пособие .- М.: Инфра-му, 2002.-С.12-15.
11 Кондраков Н.П., Іванова М.А. Бухгалтерський управлінський облік: Учеб. посібник. - М.: ИНФРА-М, 2003. С. 58-64.
12 Краснова Л.П., Шалашова М.Т., Ярцева Н.М. Бухгалтерський облік: Учеб. - 2-е вид. М.: «МАУП», 2002. С. 37-49.
13 Основні документи бухгалтерського обліку. / Под ред. Я.В. Соколова. - М.: Фінанси і статистика, 1993. - 496 с.
14 План рахунків бухгалтерського обліку фінансово-господарської діяльності організації: Утв. Пр. МФ РФ № 9461 від 31.10.2000.
15 Рахман З., Шеремет А. Бухгалтерський облік в ринковій економіці. - М.: ИНФРА, 1996. - 272 с.
22.03.2007
Додати в блог або на сайт

Цей текст може містити помилки.

Бухгалтерія | Курсова | 164,1кб. | скачати

Схожі роботи:
Регістри і форми бухгалтерського обліку
Форми бухгалтерського обліку та облікові регістри
Облікові регістри і форми бухгалтерського обліку
Облікові регістри техніка і форми бухгалтерського обліку
Первинне спостереження і вартісне вимірювання в бухгалтерському обліку Облікові регістри і форми
Форми бухгалтерського обліку
Вибір форми ведення бухгалтерського обліку
Форми бухгалтерського обліку в бюджетних організаціях
Вибір форми організації бухгалтерського обліку
© Усі права захищені
написати до нас
Рейтинг@Mail.ru