додати матеріал


Проведення виїзної податкової перевірки

[ виправити ] текст може містити помилки, будь ласка перевіряйте перш ніж використовувати.

скачати

Введення

Перехід до ринкових відносин в економіці, зміни в області ціноутворення і планування, перетворення податків на основне джерело державних доходів зумовили необхідність появи нових органів, які здійснюють фінансовий контроль, і нових форм його проведення. На сучасному етапі створення ринкових умов у країні організація фінансового контролю зазнає серйозні зміни.

Фінансовий контроль здійснюється різними формами і методами. Одна з форм фінансового контролю - контроль податковий. Основна форма проведення податкового контролю - податкові перевірки платників податків.

Увійшовши з з 1 січня 1999 р. частина першого Податкового кодексу Російської Федерації визначає два види податкових перевірок - камеральні та виїзні (ст.87). Кодекс встановив чіткий порядок для проведення податкових перевірок. До цього процедура перевірок не регламентувалася законодавчо, а визначалася тільки посадовими інструкціями МНС Росії. І навіть при розгляді позовів до податкової інспекції суди не брали до уваги, як вона проводила перевірку підприємств, тому розгляд цього звіту з практики у відділі виїзних перевірок Інспекції ФНС по м. Курська актуально.

Мета звіту - систематизувати загальні відомості, отримані в ході практики про порядок і особливості проведення виїзної податкової перевірки.

Для досягнення поставленої мети необхідно:

1. Розглянути структуру Інспекції Федеральної податкової служби по місту Курська, її повноваження.

2. Розкрити особливості призначення виїзної податкової перевірки й вимоги до її проведення.

3. Охарактеризувати порядок складання акта за результатами перевірки та винесення рішення за її результатами.

  1. Структура і діяльність Інспекції Федеральної податкової служби по місту Курська. Особливості призначення виїзної податкової перевірки

1.1 Загальні положення Інспекції ФНС по м. Курська. Структурні підрозділи

Інспекція Федеральної податкової служби по Курській області є територіальним органом Федеральної податкової служби та входить в єдину централізовану систему податкових органів. Інспекція знаходиться в безпосередньому підпорядкуванні ФНС Росії і їй підконтрольна. Вона є територіальним органом, що здійснює функції з контролю і нагляду за дотриманням законодавства про податки і збори, за правильністю обчислення, повнотою і своєчасністю внесення до відповідного бюджету податків і зборів, у випадках, передбачених законодавством Російської Федерації, за правильністю обчислення, повнотою і своєчасністю внесення до відповідного бюджету інших обов'язкових платежів, а також за виробництвом та обігом спирту етилового, спиртовмісної, алкогольної і тютюнової продукції та за дотриманням валютного законодавства Російської Федерації в межах компетенції податкових органів. Інспекція також здійснює державну реєстрацію юридичних осіб, фізичних осіб як індивідуальних підприємців, селянських (фермерських) господарств, представляє в справах про банкрутство та в процедурах банкрутства вимоги про сплату обов'язкових платежів і вимоги Російської Федерації за грошовими зобов'язаннями.

У своїй діяльності Інспекція ФПС по м. Курська керується Конституцією Російської Федерації, федеральними конституційними законами, федеральними законами, актами Президента Російської Федерації та Уряду Російської Федерації, міжнародними договорами Російської Федерації, нормативними правовими актами Міністерства фінансів Російської Федерації, правовими актами ФНС Росії, нормативними правовими актами органів влади Курської області та органів місцевого самоврядування, прийнятими в межах їх повноважень з питань податків і зборів, цим Положенням. Інспекція здійснює свою діяльність безпосередньо і через інспекції по районах, районах у містах, містах без районного поділу, інспекції міжрайонного рівня і у взаємодії з територіальними органами федеральних органів виконавчої влади, органами виконавчої влади Курської області, органами місцевого самоврядування та державними позабюджетними фондами, громадськими об'єднаннями та іншими організаціями.

Інспекцію очолює керівник, який призначається на посаду і звільняється з посади Міністром фінансів Російської Федерації за поданням керівника ФНС Росії. Керівник Інспекції несе персональну відповідальність за виконання покладених на Інспекцію завдань і функцій. Керівник Інспекції має заступників, які призначаються на посаду і звільняються з посади керівником ФНС Росії за поданням керівника Інспекції.

Керівник Інспекції:

- Організує і здійснює на принципах єдиноначальності загальне керівництво і контроль за діяльністю Інспекції;

- Розподіляє обов'язки між своїми заступниками;

- Подає на затвердження у ФНС Росії структуру Інспекції та кошторис доходів і витрат на його утримання;

- Затверджує в межах встановленої чисельності і фонду оплати праці штатний розклад, положення про структурні підрозділи апарату Інспекції, посадові інструкції та посадові регламенти його працівників;

- Затверджує чисельність та фонд оплати праці працівників нижчестоящих податкових органів у межах встановлених чисельності і фонду оплати праці, а також кошторис витрат на їх утримання в межах, передбачених ФНС Росії на відповідний період асигнувань на утримання нижчестоящих податкових органів;

- Видає накази, розпорядження і дає вказівки з питань діяльності Інспекції, обов'язкові для виконання всіма працівниками Інспекції та нижчестоящими податковими органами;

- Призначає на посаду та звільняє з посади в установленому порядку працівників апарату Інспекції та заступників керівників нижчестоящих податкових органів і направляє у ФНС Росії пропозиції про призначення на посаду та звільнення з посади керівників нижчестоящих податкових органів;

- Вирішує відповідно до законодавства Російської Федерації про державну службу питання, пов'язані з проходженням федеральної державної служби в Інспекції;

- Представляє у ФНС Росії проект щорічного плану та прогнозні показники діяльності Інспекції, а також звіти про їх виконання;

- Притягає згідно із законодавством Російської Федерації до дисциплінарної відповідальності працівників за порушення, допущені ними в роботі, якщо за ці порушення не передбачена адміністративна або кримінальна відповідальність.

Інспекція відповідно до цивільного законодавства Російської Федерації від свого імені набуває і здійснює майнові та особисті немайнові права в рамках наданих йому повноважень, виступає позивачем і відповідачем у суді. Інспекція має кошторис доходів і витрат, що затверджується ФНС Росії. Фінансування витрат на утримання Інспекції здійснюється за рахунок коштів, передбачених у федеральному бюджеті.

Інспекція є юридичною особою, має бланк і печатку із зображенням Державного герба Російської Федерації зі своїм повним і скороченим найменуванням, інші печатки, штампи та бланки встановленого зразка, рахунки, які відкриваються відповідно до законодавства Російської Федерації.

Інспекція Федеральної податкової служби по місту Курська складається з відділів, кожний з яких має свій штат працівників і виконує певні функції.

Відділи:

  1. Відділ загального та господарського забезпечення

  2. Відділ роботи з платниками податків

  3. Відділ інформаційних технологій

  4. Відділ введення й обробки даних

  5. Відділ обліку, звітності та аналізу

  6. Відділ врегулювання заборгованості

  7. Відділ камеральних перевірок № 1

  8. Відділ камеральних перевірок № 2

  9. Відділ камеральних перевірок № 3

  10. Відділ виїзних перевірок № 1

  11. Відділ виїзних перевірок № 2

  12. Відділ виїзних перевірок № 3

  13. Відділ податкового аудиту

  14. Юридичний відділ

  15. Відділ кадрового забезпечення та безпеки

  16. Відділ реєстрації та обліку платників податків

  17. Відділ оперативного контролю

Розглянемо докладніше кожен з них.

Відділ загального та господарського забезпечення:

- Матеріальне постачання;

- Забезпечення функцій єдиного замовника при виконанні загальнобудівельних та спеціалізованих робіт у будівлях і спорудах податкових органів;

- Утримання будівель і споруд;

- Забезпечення комунальними послугами;

- Транспортне обслуговування;

- Забезпечення охорони праці;

- Забезпечення протипожежної безпеки.

Відділ роботи з платниками податків займається організацією роботи з приймання звітності, у тому числі щодо надання податкової та бухгалтерської звітності платниками податків в електронному вигляді. У його компетенцію також входить підготовка відповідей на письмові запити платників податків по здачі декларацій та інших документів, сплату податків і зборів, а також інші питання загального характеру у сфері оподаткування. Відділ вирішує питання про інформування платників податків про завдання, напрями та результати дії податкових органів, про ідентифікаційні номери, про облік відомостей про рахунки платників податків у кредитних організаціях.

Відділ інформаційних технологій:

- Забезпечення працездатності апаратної частини системного та прикладного програмного забезпечення в Інспекції;

- Адміністрування мережевими ресурсами та забезпечення цілісності баз даних;

- Забезпечення єдиної політики щодо застосування прикладного програмного забезпечення;

- Забезпечення працездатності відомчих прикладних програмних засобів.

Відділ введення і обробки даних займається прийомом від сторонніх організацій інформаційних масивів, організацією і контролем прийому, передачі інформаційних масивів через уповноважених осіб (операторів зв'язку), участю у підготовці угод про інформаційний обмін зі сторонніми організаціями та уповноваженими особами в частині порядку обміну і формату переданої інформації . До компетенції відділу входить також організація зберігання архівів прийнятої та обробленої інформації.

Відділ обліку, звітності та аналізу займається організацією оперативно - бухгалтерського обліку податків, зборів та інших обов'язкових платежів, забезпеченням достовірних даних про надходження та заборгованості по податках і зборах, формуванням зведеної статистичної податкової звітності, аналізом податкових нарахувань і надходжень.

Співробітники Відділу врегулювання заборгованості проводять організацію роботи щодо скорочення і ліквідації заборгованості з обов'язкових платежів до бюджетну систему і державні соціальні і позабюджетні фонди. Відділ бере участь у реалізації прав і виконанні обов'язків у справі про банкрутство та процедурах банкрутства, організовує роботу з проведення реструктуризації заборгованості платників податків по податках і зборах, пені і штрафів, взаємодіє з правоохоронними, контролюючими органами та іншими відомствами.

Відділ камеральних перевірок займається проведенням податкових перевірок, перевіркою податкових декларацій та інших документів, які є підставою для обчислення і сплати податків, проведенням попередніх контрольних заходів за дотриманням експортерами законодавства про податки і збори. Відділ здійснює відбір платників податків для включення до плану виїзних податкових перевірок.

Відділ виїзних перевірок проводить підготовку та проведення виїзних перевірок платників податків - юридичних осіб, формує вимоги щодо надання документів, складає акти виїзної податкової перевірки.

Відділ податкового аудиту розглядає заперечення платників податків (податкових агентів, платників зборів) за актами виїзних податкових перевірок, готує за запитом Інспекції ФПС Росії по суб'єкту Російської Федерації висновки за скаргами.

Юридичний відділ Інспекції ФНС Росії по м. Курська є структурним підрозділом Інспекції ФНС Росії по м. Курська. Положення про відділ затверджується виконуючим обов'язки керівника Інспекції. Відділ займається:

- Виявленням правових проблем діяльності Інспекції;

- Підготовкою звітів, довідкових та аналітичних матеріалів з ​​питань правозастосовчої практики та стану правової роботи, аналізує та узагальнює претензійно - позовну роботу, судову практику, складає необхідні довідки, огляди та інші аналітичні матеріали для одноразового і періодичних доповідей і направляє їх у вищу юридичну службу;

- Поданням Інспекції в арбітражних судах та судах загальної юрисдикції;

- Розробкою (разом з іншими підрозділами Інспекції) проектів нормативних актів, а також найбільш важливих і складних правових актів індивідуального характеру;

- Перевіркою та підтвердженням (шляхом візування) на відповідність чинному законодавству надаються на підпис керівництву Інспекції проектів наказів, інструкцій та інших нормативних та інших правових актів, договорів, угод, контрактів;

- Розглядом скарг, заяв та інших звернень платників податків;

- Роз'ясненням працівникам Інспекції положень правових актів про податки і збори.

1.2 Особливості призначення виїзної податкової перевірки й вимоги до її проведення

Відповідно до ст. 82 Податкового кодексу РФ податкові органи проводять податковий контроль у формі податкових перевірок, отримання пояснень платників податків, податкових агентів і платників збору, перевірки даних обліку і звітності, огляду приміщень та територій, що використовуються для отримання доходу (прибутку), а також в інших формах, передбачених цим кодексом.

Податкові перевірки є найпоширенішою формою контролю, що дозволяє найбільш ефективно і грунтовно контролювати діяльність платника податків. Згідно зі ст. 87 НК РФ вони бувають наступних видів: виїзні, камеральні, зустрічні, додаткові та повторні виїзні податкові перевірки.

Виїзна податкова перевірка платника податків (податкового агента, платника збору), його філії або представництва проводиться на підставі рішення керівника (його заступника) податкового органу. Форма рішення повинна відповідати додатку N 2 Порядку призначення виїзних податкових перевірок, затвердженого наказом Міністерства РФ з податків і зборів від 08.10.1999 N АП-3-16/318.

Зазначене рішення має в обов'язковому порядку містити такі відомості: найменування податкового органу; номер рішення та дату його винесення; найменування платника податків (податкового агента, платника збору) чи П.І.Б. індивідуального підприємця, щодо якого призначається перевірка (у разі призначення виїзної податкової перевірки філії або представництва платника податків - організації, крім найменування організації, вказується найменування філії або представництва, у якого призначається перевірка, а також код причини постановки на облік); ідентифікаційний номер платника податків; період фінансово-господарської діяльності платника податків або його філії або представництва, за який проводиться перевірка; питання перевірки (види податків, по яких проводиться перевірка); П.І.Б., посади і класні чини (спеціальні звання) осіб, які входять до складу перевіряє групи, в тому числі співробітників органів внутрішніх справ, інших правоохоронних і контролюючих органів (у разі залучення цих осіб до податкових перевірок у встановленому порядку); підпис особи, яка винесла рішення, із зазначенням його П.І.Б., посади і класного чину. У тому випадку, якщо в період з моменту винесення рішення про проведення виїзної податкової перевірки (постанови про проведення повторної виїзний податкової перевірки) до моменту її закінчення виникнуть обставини, що викликають необхідність розширення (зміни) складу перевіряє групи, керівник (заступник керівника) податкового органу, проводить перевірку, може винести рішення (постанова) про внесення відповідних доповнень (змін) у рішення про проведення виїзної податкової перевірки (постанова про проведення повторної виїзний податкової перевірки).

За участю у виїзних податкових перевірках співробітників органів внутрішніх справ необхідно враховувати наступне.

Згідно зі ст. 11 закону РФ «Про міліцію» співробітником МВС для виконання покладених обов'язків надається право брати участь у податкових перевірках за запитом податкових органів; відповідно до законодавства РФ отримувати відомості, що становлять податкову таємницю; за наявності достатніх даних, що вказують на ознаки злочину, пов'язаного з порушенням законодавства РФ про податки і збори, проводити перевірки організацій та фізичних осіб.

Відповідно до ст. 36 НК РФ за запитом податкових органів органи внутрішніх справ беруть участь разом з податковими органами в проведених податковими органами виїзних податкових перевірках. Порядок і форма взаємодії органів внутрішніх справ і податкових органів викладені у згаданому раніше спільному наказі МВС і МНС Росії.

Даним наказом затверджено Інструкцію про порядок взаємодії органів внутрішніх справ і податкових органів при здійсненні виїзних податкових перевірок; Інструкція про порядок направлення органами внутрішніх справ матеріалів до податкових органів в разі виявлення обставин, що вимагають вчинення дій, віднесених до повноважень податкових органів для прийняття по них рішення; Інструкція про порядок направлення матеріалів податковими органами до органів внутрішніх справ при виявленні обставин, що дозволяють припускати вчинення порушення законодавства про податки і збори, яке містить ознаки злочину.

Інструкція про порядок взаємодії органів внутрішніх справ і податкових органів при здійсненні виїзних податкових перевірок встановлює порядок організації та проведення виїзних податкових перевірок платників податків, платників зборів, податкових агентів, оформлення і реалізації результатів цих перевірок.

Відповідно до п. 1 ст. 26 НК РФ платник податків може брати участь у відносинах, регульованих законодавством про податки і збори, через законного чи уповноваженого представника. Особиста участь платника податку не позбавляє його права мати представника, так само як участь представника не позбавляє платника податків права на особисту участь у вказаних правовідносинах. При цьому необхідно врахувати, що згідно з п. 3 ст. 26 НК РФ повноваження представника мають бути документально підтверджені відповідно до НК РФ й іншими федеральними законами.

На підставі зазначених вище норм кодексу рішення керівника (його заступника) податкового органу про проведення перевірки може бути вручено як керівнику організації, так і особи, на яку покладено обов'язки законного чи уповноваженого представника платника податків. Вручення рішення іншим працівникам організації є неправомірним і прирівнюється до невручення платнику податків даного рішення, що в подальшому спричинить його скасування з формальних підстав.

Таким чином, податкова перевірка може бути почата під час відсутності керівника організації, якщо повноваження платника податків покладено на його законного чи уповноваженого представника.

Виїзний податковою перевіркою можуть бути охоплені тільки три календарних роки діяльності платника податків, що безпосередньо передували року проведення перевірки. Слід звернути увагу, що НК РФ не містить обмежень для податкових органів при охопленні перевіркою періодів поточного календарного року. Дана позиція викладена в постанові Пленуму Вищого арбітражного суду РФ від 28.02.2001 N 5 «Про деякі питання застосування частини першої Податкового кодексу Російської Федерації». Згідно п. 27 цієї постанови при тлумаченні зазначеної норми необхідно виходити з того, що вона має на меті встановити давностние обмеження при визначенні податковим органом періоду минулої діяльності платника податку, який може бути охоплений перевіркою, і не містить заборони на проведення перевірок податкових періодів поточного календарного року .

Виїзна податкова перевірка щодо одного платника податків (платника збору, податкового агента) може проводитися як по одному виду податку, так і з кількох видів.

Податковий орган не має права проводити протягом одного календарного року дві і більше виїзні податкові перевірки за одним і тим же податків за один і той же період. Це правило не поширюється на випадки, коли така перевірка здійснюється у зв'язку з реорганізацією чи ліквідацією організації - платника податків, платника збору - організації, а також вищестоящим податковим органом у порядку контролю за діяльністю податкового органу, який проводив перевірку. Остання оформляється у вигляді мотивованої постанови із зазначенням обставин, що з'явилися підставами для призначення зазначеної перевірки. За цих обставин виїзна податкова перевірка може проводитися незалежно від часу проведення попередньої перевірки. При цьому ліквідація або реорганізація філії платника податків не надає податковому органу право на повторну виїзну податкову перевірку на підставі ст. 87 НК РФ, яка може мати місце тільки у разі реорганізації юридичних осіб відповідно до ст. 57 ЦК РФ.

Термін проведення виїзної податкової перевірки за загальним правилом не може перевищувати двох місяців, якщо інше не встановлено ст. 89 НК РФ. У виняткових випадках вищестоящий податковий орган може збільшити тривалість такої перевірки до трьох місяців.

Час фактичного перебування перевіряючого на території платника податків зазначається у довідці про проведену перевірку, яку перевіряючий складає безпосередньо після закінчення виїзної податкової перевірки.

При проведенні податковим органом виїзної податкової перевірки організації, яка має філіали та представництва, термін проведення перевірки збільшується на один місяць на проведення перевірки кожної філії і представництва, тобто може перевищувати загальновстановлений термін. До двомісячному терміну проведення перевірки додається по 1 місяцю на кожне відокремлений підрозділ організації.

Виїзні податкові перевірки філій і представництв можуть проводитися податковим органом, як у рамках перевірки самого платника податків, так і незалежно від нього, тобто самостійно.

Об'єктом виїзної перевірки можуть бути будь-які документи, що знаходяться у розпорядженні платника податків і пов'язані з його діяльності. Склад документів, які можуть бути витребувані при проведенні перевірки, обмежується предметом перевірки.

2. Аналіз податкових надходжень за 2007 - 2009 год

З даних, наведених у таблиці 1 «Нарахування та надходження податків, зборів та інших обов'язкових платежів, що надійшли до бюджетної системи РФ за 2007 рік» (Додаток 1), таблиці 2 «Нарахування та надходження податків, зборів та інших обов'язкових платежів в бюджетну систему РФ за 2008 рік »(Додаток 2), таблиці 3« Нарахування та надходження податків, зборів та інших обов'язкових платежів до бюджетної системи РФ за 2009 рік »(Додаток 3), ми можемо спостерігати співвідношення податкових надходжень до бюджетів різних рівнів за 3 роки і провести його аналіз. Так, у 2007 році податкові надходження до федерального бюджету склали 5838958 тис.руб., Що в порівнянні з 2008 роком на 15,3% менше (6892561 тис. грн.).

У 2007 році надходження з податку на прибуток організації склали 1626419 тис. крб. А до 2008 року був помічений значне зростання надходжень. Вони склали 2402591 тис. крб. (32,3%). Щодо 2009 року надходження з цього податку зросли на 44,1%

Надходження з ПДВ у 2007 році склали 3692334, що на 7,8% менше показників 2008 року (4004935 тис. крб.) І на 7% менше показника 2009 року (2370507 тис. крб.). Виходячи з даних цифр, можна зробити висновок про значне збільшення надходжень з податку на додану вартість у федеральний бюджет.

Надходження за акцизами до 2007 року становили 77 301 тис. руб., Що виявилося більше показника за 2008 рік на 56,4% і на 6,6% більше показника за 2009 рік що свідчить про зниження надходжень за акцизами у федеральний бюджет.

Розглянувши дані про надходження податку на видобуток корисних копалин можна відзначити досить низький показник у 2007 році. Він склав 82 565 тис. руб. До 2008 року цей показник збільшився на 103 467 тис. руб. (56,4%), але до 2009 року цей показник знову знизився на 32,4% відносно 2007 року. Отже, можна судити про нерівномірний надходження даного податку у федеральний бюджет.

Надходження у федеральний бюджет по водному податку в 2007 році склали 58 142 тис. руб. , Що на 1,1% більше показника 2008 року.

Вивчивши дані про надходження державного мита до бюджету, ми можемо відзначити значне їх підвищення на 43,3% в 2008 році в порівнянні з 2007 роком, але до 2009 року стався незначний спад. Ці надходження у 2009 році за даними таблиці 1 знизилися на 23,6% по відношенню до 2008 року.

Надходження в рахунок погашення заборгованості і по перерахунках за скасованими податках, зборах та інших обов'язкових платежах до 2007 року становили 3 579 тис. руб., Що значно більше показника за 2008 рік (2 773 тис. руб.) На 29,1%. і до 2009 року ці надходження склали 2 573 тис. руб., що на 7,8% менше, ніж у 2008 році.

Розглянувши надходження неподаткових платежів за 2007-2009 роки можна простежити динаміку їх надходжень до федерального бюджету. У 2007 році ці платежі склали 7 948 тис. руб., Що на 15,5% більше відносно 2008 року (6 884тис. Руб.), А в 2009 році цей показник знизився до 5,4% у порівнянні з 2008 роком і склав 6533 тис. руб.

Вивчивши дані таблиці 2 «Нарахування та надходження податків, зборів та обов'язкових платежів, що надійшли в бюджетну систему РФ», розглянемо надходження консолідованого бюджету суб'єкта РФ. Податкові доходи в розрізі 2007-2009 років надходили до бюджету нерівномірно. Так, у 2007 році вони становили 15189260 тис. крб. , А до 2008 року сума податкових доходів зросла на 25,5% (20387369 тис. крб.). За даними за 2009 рік податкові доходи до консолідованого бюджету суб'єктів РФ склали 16800633 тис. крб., Що на 21,3% менше в порівнянні з 2008 роком.

Надходження з податку на прибуток організації в 2007 році склали 5403482 тис. крб., Що виявилося більше ніж у 2008 році на 31,9% (7940179 тис. крб.). А до 2009 року сума надходжень з цього податку склала 4193129 тис. крб.

Сума з ПДФО у 2008 році склала 7230436 тис. крб. , Що виявилося менше надходжень за 2007 рік на 24,8% і менше надходжень за 2009 рік на 24%.

Розглянувши доходи до консолідованого бюджету суб'єктів РФ щодо акцизів, ми можемо простежити динаміку їх надходжень. У 2007 році вони склали 412 913 тис. руб. , Що на 2,9% більше надходжень у 2008 році (401 207 тис. руб.). Але до 2009 року надходження по акцизах зросли відносно 2008 року на 3,9% 417 594 тис. руб. Тут ми можемо спостерігати досить рівномірне надходження акциз до регіонального бюджету.

Надходження з податку на майно фізичних осіб у 2007 році склали 57 172 тис. руб. Це виявилося на 6,8% менше, ніж у 2008 році і на 39,5% менше відносно показників за 2009 рік. Це свідчить про значне збільшення сум цього податку в регіональному бюджеті.

Видно, що у 2007 році надійшло доходів з транспортного податку 235 019 тис. руб. , В 2008 році надходження зросли до 373 183 тис.руб. (На 37%), а в 2009 році також спостерігається збільшення надходжень у порівнянні з 2007 роком на 47,2%. Можемо зробити висновок, що надходження з транспортного податку до регіонального бюджету збільшилися.

Доходи від податку на гральний бізнес різко знизилися. У 2007 році вони становили 103 771 тис. руб., А до 2009 року склали вже 6 116 тис. руб. Динаміка з цього податку різко йде вниз, що може бути пов'язано з нещодавніми змінами в законодавстві.

По земельному податку платежі зростають: у 2007 році вони рівні 956 036 тис. руб. , Що на 24,1% менше, ніж у 2008 році (1259777 тис. крб.), А до 2009 року надходження зросли на 27,4% в порівнянні з 2007 роком. Спостерігається позитивна динаміка.

Надходження з податку на видобуток корисних копалин у 2007 році становили 131 830 тис. руб. Це на 26,6% менше, ніж у 2008 році, і на 6,1% менше, ніж у 2009 році.

Збори за користування об'єктами тваринного світу і за користування об'єктами водних біологічних ресурсів також збільшують розмір надходжень до регіонального бюджету. У 2007 році вони склали 6 тис. руб., А до 2008 року збільшилися 184 тис. руб. (96,7%)., А в 2009 році спостерігається ще більше збільшення надходжень з цього податку відносно 2007 року до 359 тис. руб. (98,3%). Спостерігається позитивна динаміка.

Динаміка за державне мито і збором позитивна. У 2007 році надходження склали 26 981 тис. руб. . Що на 27,7% менше, ніж у 2008 році (37 336 тис. руб.) І в 2009 році на 42,6% менше відносно 2007 року.

Надходження в рахунок погашення заборгованості і по перерахунках за скасованими податках, зборах та інших обов'язкових платежах різко знижуються. У 2007 році вони становили 72 826 тис. руб. До 2008 року знизилися до 50 432 тис. руб., А в 2009 році були рівні 13 403 тис. руб.

Розглянемо динаміку надходжень неподаткових доходів до консолідованого бюджету суб'єктів РФ: у 2007 році ці доходи становили 6 191 тис. руб., У 2008 році - 8 871 тис. руб. , Що на 30,2% більше, ніж 2007 році. До 2009 року неподаткові доходи склали 6 597 тис. руб. Ця цифра виявилася на 6,6% менше, ніж у 2007 році.

Тепер розглянемо надходження до місцевого бюджету РФ. Податкові доходи в 2007 році становили 3702362 тис. крб. , Що на 23,3% менше в порівнянні з 2008 роком (4767317 тис. крб.). А до 2009 року ці доходи зросли до 23,9% відносно 2007 року і склали 4867627 тис. крб. Динаміка надходжень позитивна.

Розглянемо податок на доходи фізичних осіб. Надходження з цього податку в 2007 році склали 2239153 тис. крб. А в 2008 році вони збільшилися до 2918604 тис. крб. До 2009 року підвищилися до 2920171 тис. крб. (23,3% більше, ніж у 2007 році).

Надходження з податку на майно фізичних осіб у 2007 році були рівні 57 127 тис. руб., В 2008 році збільшилися до 61 312 тис. руб. У 2009 році надходження склали 94 554 тис. руб. , Що на 35,2% більше, ніж у 2008 році. Тут ми можемо помітити, що надходження з цього податку носять прогресивний характер і значно збільшуються.

До місцевого бюджету по земельному податку було нараховано в 2007 році 956 036 тис. руб. У 2008 році ця сума склала 1259777 тис. крб. До 2009 року надходження зросли на 27,4% відносно 2007 року і склали 1316545 тис. крб.

Державне мито в 2007 році склала 26 981 тис. руб., Що на 20,5% менше, ніж у 2008 році (37 336 тис. руб.). У 2009 році ці збори склали 46 981 тис. руб. Помітний зростання надходжень до місцевого бюджету з даного платежу.

Надходження в рахунок погашення заборгованості і по перерахунках за скасованими податках, зборах та інших обов'язкових платежах до 2007 року склали 53 245 тис. руб., Що значно менше у порівнянні з показниками 2008 року (30 865 тис. руб.). У 2009 році ці надходження склали вже 5 068 тис. руб.

Розглянувши неподаткові платежі за 2007 - 2009 року, ми можемо простежити динаміку надходжень по них. У 2007 році ці надходження склали 6 148 тис. руб. До 2008 року цей показник збільшився до 8 854 тис. руб. (На 30, 6% в порівнянні з 2007 роком). Але до 2009 року неподаткові надходження знизилися до 6 540 тис. руб. З цього можемо зробити висновок про те, що неподаткові платежі до місцевого бюджету надходять нерівномірно.

Тепер розглянемо дані про результати проведення виїзних податкових перевірок за 2007 - 2009 року і проведемо порівняльний аналіз нарахованих платежів за результатами їх проведення. Звернемо увагу на податки, пені та штрафні санкції. Для цього звернемося до таблиці 5 «Дані про результати проведення виїзних податкових перевірок за 2007 рік», таблиці 6. «Дані про результати проведення виїзних податкових перевірок за 2008 рік» та таблиці 7. "Дані про результати проведення виїзних податкових перевірок за 2009 рік».

Таблиця 5. Дані про результати проведення виїзних податкових перевірок за 2007 рік.

Податки, збори та інші обов'язкові платежі

Нараховано платежів за результатами виїзної перевірки, тис. руб.


податки

пені

Штрафні санкції

Всього за результатами контрольної роботи

999296

240558

213572

Всього з податків і зборів

932807

226092

194776

Податок на прибуток організації

203924

26333

39352

ПДВ

546781

153392

113471

Податки, збори та регулярні платежі за користування природними ресурсами

215

55

21

ПВКК

115

44

18

Податок на майно організації

4975

1173

1546

Земельний податок

23891

496

1014

Транспортний податок

2185

422

1069

Страхові внески

15820

2790

525

Податок на гральний бізнес

4069

612

8880

Штрафні санкції за порушення законодавства про податки і збори, передбачені Податковим Кодексом РФ

ХХХ

ХХХ

3471

Таблиця 6. Дані про результати проведення виїзних податкових перевірок за 2008 рік.

Податки, збори та інші обов'язкові платежі

Нараховано платежів за результатами виїзної перевірки, тис. руб.


податки

пені

Штрафні санкції

Всього за результатами контрольної роботи

981514

199521

202371

Всього з податків і зборів

932668

188 626

193257

Податок на прибуток організації

348347

65425

70603

ПДВ

477262

91572

95976

Податки, збори та регулярні платежі за користування природними ресурсами

60

24

9

ПВКК

0

0

0

Податок на майно організації

6150

1734

2462

Земельний податок

5364

670

5061

Транспортний податок

1215

204

407

Страхові внески

5841

211

0

Податок на гральний бізнес

0

0

0

Штрафні санкції за порушення законодавства про податки і збори, передбачені Податковим Кодексом РФ

ХХХ

ХХХ

1606

Таблиця 7. Дані про результати проведення виїзних податкових перевірок за 2009 рік.

Податки, збори та інші обов'язкові платежі

Нараховано платежів за результатами виїзної перевірки, тис. руб.


податки

пені

Штрафні санкції

Всього за результатами контрольної роботи

1252555

244332

199166

Всього з податків і зборів

1220715

238735

188770

Податок на прибуток організації

481878

79921

70195

ПДВ

572468

114664

94946

Податки, збори та регулярні платежі за користування природними ресурсами

196

88

35

ПВКК

0

0

0

Податок на майно організації

8331

1152

974

Земельний податок

492

309

714

Транспортний податок

1447

359

343

Страхові внески

3565

405

0

Податок на гральний бізнес

0

0

0

Штрафні санкції за порушення законодавства про податки і збори, передбачені Податковим Кодексом РФ

ХХХ

ХХХ

2684

Розглянувши таблиці 5, 6, 7, ми можемо проаналізувати дані за результатами проведення виїзних податкових перевірок по Курській області за 2007-2009 роки. Так, можна відзначити, що нараховано платежів за результатами контрольної роботи у 2007 році з податків 999 296 тис. руб., Що значно більше в порівнянні з 2008 роком (на 1,8%), коли було начіслено981 514 тис. руб. За 2009 рік надійшло 1 252 555тис. руб. , Що порівняно з 2007 на 39,7.% Більше. Досить великі показники можуть говорити про порівняно оптимальній роботі податкових органів.

Усього за податками і зборами в результаті проведення виїзних податкових перевірок у 2007 році було нараховано 932 807 тис. руб. що на 0,02% більше показника за 2008 рік. Але в 2009 році ці надходження зросли на 57,7% в порівнянні з 2007 роком.

Розглянемо податок на прибуток організацій. Всього за результатами виїзних перевірок за 2007 рік було нараховано 203 964 тис. руб. Ці надходження зростали і в 2009 склали 481 878 тис. руб. (На 57,7%. Більше відносно 2007 року).

Платежі з ПДВ знизилися з плином часу і до 2009 року склали 572 468 тис. руб. що на 4,5% нижче показника за 2007 рік.

З даних таблиці помітно зниження надходжень з транспортного податку. У 2007 році вони склали 2 185 тис. руб. А до 2008 року платежі знизилися на 79,8% відносно 2007 року. І в 2009 році відсоток різниці був високий: 51% у порівнянні з 2007 роком.

Розглянувши дані таблиць 5, 6, 7, ми можемо охарактеризувати надходження нарахованих пені за результатами проведених виїзних податкових перевірок за деякими видами податків за період з 2007 по 2009 рік

Всього за результатами контрольної роботи було нараховано в 2007 році 240 558 тис. руб. Цей показник за 2008 рік знизився на 20,6% відносно 2007 року (199 121 тис. руб.), А до 2009 року цей показник збільшився на 1,5% в порівнянні з 2007 роком і склав 244 332тис. руб.

Всього з податків і зборів у 2007 році було нараховано пені 226 092тис. руб. У 2008 році цей показник знизився на 19,9% відносно 2007 року, а в 2009 році збільшився на 5,3% в порівнянні з 2009 роком.

Всього за результатами контрольної роботи у 2007 році платежів за штрафні санкції було нараховано 3 471 тис. руб. Провівши порівняння з 2008 роком можна відзначити, що надходження в цьому році знизилися до 1 606 тис. руб. . А до 2009 року надходження склали 2 684 тис. руб. Тобто можна відзначити, що динаміка надходжень нерівномірна.

Податкові органи Курської області орієнтовані на подальше зростання збирання податків і зборів з метою виконання бюджетів усіх рівнів у затверджених відповідними законами обсягах.

Виїзні податкові перевірки проводяться у відношенні організацій та індивідуальних підприємців на підставі рішення керівника податкового органу (його заступника) не частіше одного разу на рік за одним і тим же податків за один і той же період.

Ці перевірки проводяться незалежно від часу проведення попередньої перевірки, якщо: пов'язані з реорганізацією чи ліквідацією організації-платника податків, (платника збору); здійснюються вищим податковим органом у порядку контролю за діяльністю податкового органу.

Виїзна податкова перевірка не може тривати більше двох місяців (у виняткових випадках до трьох місяців за рішенням вищого податкового органу). При проведенні виїзних перевірок організацій, які мають філії та представництва, термін проведення перевірки збільшується на один місяць на проведення перевірки кожного з цих підрозділів.

Після закінчення перевірки перевіряючий складає довідку, в якій фіксується предмет перевірки та строки її проведення.

Результати перевірки (не пізніше двох місяців після складання довідки про проведену перевірку) оформляються у вигляді акту за формою, встановленою центральним органом виконавчої влади, уповноваженим у сфері податків і зборів. Акт підписується уповноваженими посадовими особами податкових органів і керівником організації (або індивідуальним підприємцем). Про відмову останніх підписати акт або спробі ухилитися від його отримання в акті робиться відповідний запис.

Платник податків має право протягом двох тижнів подати до відповідного податкового органу письмове пояснення мотивів відмови підписати акт або заперечення по акту.

Після закінчення цього терміну протягом двох тижнів акт податкової перевірки розглядається керівником податкового органу (його заступником) і відповідне рішення за результатами перевірки.



Додаток 1

Таблиця 1. Нарахування та надходження податків, зборів та інших обов'язкових платежів, що надійшли до бюджетної системи РФ за 2007 рік.

Податки, збори, інші обов'язкові платежі.

Нараховано до сплати в поточному році

Надійшло податків, зборів, інших обов'язкових платежів до доходів:



федерального бюджету

консолідованого бюджету суб'єкта Російської Федерації

надійшло до доходів місцевих бюджетів

Податкові доходи

15 656 353

5 838 958

15 189 260

3 702 362

Податок на прибуток організацій

6 914 746

1 626 419

5 403 482

0

Податок на доходи фізичних осіб

XXX

XXX

5 436 811

2 239 153

Податок на додану вартість на товари (роботи, послуги)

4 192 122

3 692 334

XXX

XXX

Акцизи по підакцизних товарах (продукції), вироблених на території РФ

529 678

77 301

412 913

0

Податок на майно фізичних осіб

72 141

XXX

57 172

57 172

Транспортний податок

355 095

XXX

235 019

0

Податок на гральний бізнес

130 346

XXX

103 771

0

Земельний податок

996 788

XXX

956 036

956 036

Податок на видобуток корисних копалин

599 058

82 565

131 830

0

Водний податок

61 379

58 142

XXX

XXX

Збори за користування об'єктами тваринного світу і за користування об'єктами водних біологічних ресурсів

0

0

6

0

Державне мито, збори

XXX

26 731

26 981

26 981

Надходження в рахунок погашення заборгованості і по перерахунках за скасованими податках, зборах та інших обов'язкових платежах

19 955

3 579

72 826

53 245

Неподаткові доходи, які адмініструються податковими органами

7 672

7 948

6 191

6 148



Додаток 2

Таблиця 2. Нарахування та надходження податків, зборів та інших обов'язкових платежів, що надійшли до бюджетної системи РФ за 2008 рік.

Податки, збори, інші обов'язкові платежі.

Нараховано до сплати в поточному році

Надійшло податків, зборів, інших обов'язкових платежів до доходів:



федерального бюджету

консолідованого бюджету суб'єкта Російської Федерації

надійшло до доходів місцевих бюджетів

Податкові доходи

18 723 996

6 892 561

20 387369

4 767 317

Податок на прибуток організацій

10 132 731

2 402 591

7 940 179

0

Податок на доходи фізичних осіб

ХХХ

ХХХ

7 230 436

2 918 604

Податок на додану вартість на товари (роботи, послуги)

4 506 051

4 004 935

ХХХ

ХХХ

Акцизи по підакцизних товарах (продукції), вироблених на території РФ

444 252

49 418

401 207

0

Податок на майно фізичних осіб

68 341

ХХХ

61 312

61 312

Транспортний податок

447 459

ХХХ

373 183

0

Податок на гральний бізнес

44 663

ХХХ

38 803

0

Земельний податок

1 263 921

ХХХ

1 259 777

1 259 777

Податок на видобуток корисних копалин

-281 494

103 467

166 128

0

Водний податок

58 054

57 528

ХХХ

ХХХ

Збори за користування об'єктами тваринного світу і за користування об'єктами водних біологічних ресурсів

200

0

184

0

Державне мито, збори

ХХХ

36 033

37 336

37 336

Надходження в рахунок погашення заборгованості і по перерахунках за скасованими податках, зборах та інших обов'язкових платежах

53 717

2 773

50 432

30 865

Неподаткові доходи, які адмініструються податковими органами

9 873

6 884

8 871

8 854



Додаток 3

Таблиця 3. Нарахування та надходження податків, зборів та інших обов'язкових платежів, що надійшли в бюджетну систему РФ за 2009 рік.

Податки, збори, інші обов'язкові платежі.

Нараховано до сплати в поточному році

Надійшло податків, зборів, інших обов'язкових платежів до доходів:



федерального бюджету

консолідованого бюджету суб'єкта Російської Федерації

надійшло до доходів місцевих бюджетів

Податкові доходи

13 214 424

3 181 709

16 800 633

4 867 627

Податок на прибуток організацій

4 797 067

382 494

4 193 129

0

Податок на доходи фізичних осіб

ХХХ

ХХХ

7 154 484

2 920 171

Податок на додану вартість на товари (роботи, послуги)

3 248 052

2 370 507

ХХХ

ХХХ

Акцизи по підакцизних товарах (продукції), вироблених на території РФ

496 756

59 731

417 594

0

Податок на майно фізичних осіб

93 237

ХХХ

94 554

94 554

Транспортний податок

526 314

ХХХ

445 122

0

Податок на гральний бізнес

19 837

ХХХ

6 116

0

Земельний податок

1 301 672

ХХХ

1 316 545

1 316 545

Податок на видобуток корисних копалин

452 357

88 066

140 358

0

Водний податок

34 267

34 275

ХХХ

ХХХ

Збори за користування об'єктами тваринного світу і за користування об'єктами водних біологічних ресурсів

146

0

359

0

Державне мито, збори

ХХХ

47 149

46 981

46 981

Надходження в рахунок погашення заборгованості і по перерахунках за скасованими податках, зборах та інших обов'язкових платежах

23 468

2 573

13 403

5. 068

Неподаткові доходи, які адмініструються податковими органами

11 499

6 533

6 597

6 540

Додати в блог або на сайт

Цей текст може містити помилки.

Фінанси, гроші і податки | Звіт з практики
125.7кб. | скачати


Схожі роботи:
Основні принципи планування та підготовки виїзної податкової перевірки
Основні принципи планування та підготовки виїзної податкової про
Про камеральної податкової перевірки
Арешт вилучення майна в ході податкової перевірки
Проведення аудиторської перевірки
Методика проведення аудиторської перевірки
Якість проведення аудиторської перевірки
Умови і особливості проведення аудиторської перевірки в умовах ре
Умови і особливості проведення аудиторської перевірки інвестиційно
© Усі права захищені
написати до нас
Рейтинг@Mail.ru