додати матеріал


Прибутковий податок з фізичних осіб

[ виправити ] текст може містити помилки, будь ласка перевіряйте перш ніж використовувати.

скачати

План. Історія виникнення і практика застосування прибуткового податку. Законодавча база. Елементи прибуткового податку. Література. 1. Історія виникнення і практика застосування прибуткового податку. Прибутковий податок з'явився в загальносвітовій практиці давно і зараз він діє майже в усіх країнах світу. Місце його народження - Великобританія. Вона ввела цей податок у 1978 році як тимчасовий захід. Але з 1842 року прибутковий податок остаточно утвердився в англійській податковій практиці. В інших країнах він функціонує з кінця 19 початку 20 століття.
Російський економіст Озеров І.Х. на початку нинішнього сторіччя коротко сформулював причини, що спонукали країни ввести прибутковий податок:
вимоги робітничого класу; інтерес розвивається промисловості; дефіцит бюджету. Об'єктами прибуткового податку виступали доходи платників (фізичних осіб). Історично склалися 2 форми побудови прибуткового податку: шедулярная і глобальна. Шедулярная форма з'явилася у Великобританії і передбачала поділ доходу на частини (шедули) залежно від джерела доходу (заробітна плата, дивіденди, рента), оподаткування кожної шедули відбувалося окремо. Глобальна форма передбачала обкладання сукупного доходу платника незалежно від джерела доходу (виникла в Пруссії).
В даний час за кордоном обкладається чистий дохід платника за мінусом дозволених законом відрахувань і податкових пільг, до яких відносяться неоподатковуваний мінімум, професійні витрати, сімейні знижки, знижки на дітей та утриманців, внески у фонди і т. п. Список винятків у різних країнах різний і залежить від національних особливостей і традицій. І хоча законодавство багатьох країн проголошує рівні можливості для всіх платників у використанні податкових знижок, в реальному житті багато пільги є лише привілеєм дуже заможних верств населення. У розвинених країнах для цих груп населення з одержуваного ними валового доходу виключаються:
внески у благодійні фонди, відрахування на ведення виборчої компанії; членські внески в ділові клуби та спортивні асоціації і т. д. У Великобританії, ФРН, Португалії звільняються від обкладення разові допомоги, премії керівникам, у Бельгії та Нідерландах - натуральні матеріальні блага (домашня прислуга , охоронці тощо)
У повоєнні роки в розвинених країнах спостерігалося зростання податкових надходжень (у т. ч. і прибуткового податку) до бюджету. Це пояснюється наступними фактами: номінальне підвищення доходів населення, інфляційні процеси і як наслідок цього - індексація заробітної плати, а також посилення контролю за платежами. В даний час в розвинених країнах 30-40% усіх доходів населення вилучається за допомогою прибуткового податку. Цей податок став масовим і поширюється на більшість членів суспільства.
Ставки прибуткового податку побудовані за складної прогресії. В останні роки відбулося різке скорочення максимальних ставок і їх кількості, намітилася тенденція до більш пропорційного оподаткуванню. Це дуже важливо. При прибутковому оподаткуванні дуже важко розрахувати оптимальні ставки податків. Якщо ставки високі, то підривається стимул до нововведень, ризикованим проектам; у високих ставках податків таїться небезпека зниження трудової активності людей. Американські експерти на чолі з професором Лаффера теоретично довели, що при ставці податку більше 50% різко знижується ділова активність фірм і населення в цілому. Важко розраховувати на те, що можна теоретично обгрунтувати ідеальну шкалу оподаткування доходів. Вона повинна бути скоригована на практиці. Важливе значення в її справедливості мають національні, психологічні та культурні чинники. Американці, наприклад, вважають, що при такій шкалі оподаткування, яка існує в Швеції - 75%, в США ніхто б не став вкладати капітал у виробництво. Так, зростання виробничої активності в США після податкової реформи 1986 року в значній мірі був пов'язаний зі зниженням граничних ставок оподаткування. Таким чином крива Лаффера, скоригована відповідно до реальністю, набуває такого вигляду:
Вища ставка податку повинна знаходитися в пределах50-70%.
Прибутковий податок у Росії був введений 1916 році і поширювався на громадян, чий дохід перевищував прожитковий мінімум - 850 рублів на рік. Платежі розподілялися на 91 категорію громадян, ставки коливалися від мінімальної - 6 рублів (з доходу понад 850 рублів до 900 рублів) до максимальної до 48000 рублів (з доходу понад 400000 рублів). У період натуралізації господарства і знецінення грошей надходження прибуткового податку різко знизилися і його практично відмінили. При НЕП стягування прибуткового податку відновилося паралельно з майновим оподаткуванням під загальною назвою прибутковий-майновий податок (1922 рік). У 1943 році був введений новий прибутковий податок, його сплачували громадяни СРСР, які мають самостійне джерело доходу, незалежно від місця проживання, іноземні громадяни та особи без громадянства, які отримують доходи на території СРСР.
2. Законодавча база. В даний час порядок оподаткування доходів громадян Росії регулюється Законом Російської Федерації «Про прибутковий податок з фізичних осіб», прийнятий Верховною Радою Російської Федерації 7 грудня 1991 року і набрав чинності з 01.01.1992 року зі змінами та доповненнями та інструкцією № 35 Державної Податкової Служби Російської Федерації (нині Міністерство по податках і зборам РФ) щодо застосування Закону РФ «Про прибутковий податок з фізичних осіб».
Закон про прибутковий податок визначає його платників, об'єкт оподаткування, доходи, які не підлягають оподаткуванню, ставки податку, порядок обчислення та перерахування податку до бюджету, а також міри відповідальності за порушення цього закону.
За час дії даного закону в нього були внесені зміни та доповнення Федеральними законами від 31.12.1997г. № 159-ФЗ і від 21.07.1998г № 117-ФЗ. У них чітко визначена дата отримання доходу фізичною особою у календарному році. Це зроблено для того щоб нарахування доходу без його виплати (наприклад, у випадку затримки заробітної плати) не було підставою для включення нарахованої суми у сукупний річний дохід і утримання прибуткового податку.
Суттєво змінено порядок надання фізичним особам відрахувань «на себе» і «на утриманців». Сума відрахувань поставлена ​​в залежність від розміру сукупного доходу, нарахованого наростаючим підсумком.
Розмір доходу, обчислений з початку календарного року наростаючим підсумком. Кількість відрахувань кратних МРОТ на громадянина і на утриманця.
До 5000 руб. включно 2 МРОТ
Від 5000 руб. 01 коп. до 20000 руб. 1 МРОТ
Понад 20000 руб. Відрахування не провадяться
Починаючи з 1998 року фізичним особам, які отримують доходи не за основним місцем роботи, не надаються відрахування на суми:
утриманих внесків до Пенсійного Фонду;
перерахованим за заявами громадян на благодійні цілі та на добровільне протипожежне страхування.
Ці відрахування будуть надані громадянам лише при подачі ними податкових декларацій до податкових органів за місцем проживання.
Також варто звернути увагу на те, що якщо за раніше діючим законодавством числення податок вироблялося в повних рублях, а копійки незалежно від їх кількості відкидалися, то починаючи з 1998 року сума податку визначається в повних рублях. При цьому менше 5 копійок відкидаються, а 50 і більше копійок округляються до рубля в бік збільшення.
Внесено зміни до порядку перерахування податку. За раніше чинним законодавством вся сума податку перераховувалася до бюджету за місцем знаходження організації. На даний момент головні організації зобов'язані перераховувати податок за філії та інші свої відокремлені підрозділи, які не мають рахунків в банках, за місцем знаходження вказаних філій, одночасно з перерахуванням коштів на оплату праці.
Змінено розмір пені. Раніше за кожен день прострочення при несвоєчасному перерахуванні прибуткового податку з організації стягувалися пені в розмірі 0,5%, тепер її розмір становитиме одну трьохсоту частку від ставки рефінансування Центробанку Росії діє в цей час. Так при ставці рефінансування 60% розмір пені складе 0,2% замість 0,5.
Поряд з Федеральним Законом у Росії діє інструкція Державної податкової служби Російської Федерації № 35, яка носить допоміжний, роз'яснювальний характер щодо застосування «Закону про прибутковий податок з фізичних осіб».
3. Елементи прибуткового податку. Прибутковий податок має статус федерального податку. Він діє і стягується на всій території Росії на підставі Закону «Про прибутковий податок з фізичних осіб» (див. вище).
Платниками прибуткового податку є фізичні особи (громадяни Російської Федерації, громадяни держав, що входили до складу колишнього СРСР, громадяни інших держав та особи без громадянства), як такі, що так і не мають постійного місця проживання в Російській Федерації. До громадян, які розглядаються як такі, що постійне місце проживання в Російській Федерації, належать громадяни знаходяться в Російській Федерації в цілому не менше 183 днів у календарному році.
Об'єктом оподаткування є сукупний дохід отриманий у календарному році, як на території Російської Федерації, що включає в себе території її суб'єктів, внутрішні води і територіальне море, повітряний простір над ними, а також економічну зону і континентальний шельф, так і за межами Російської Федерації в грошовій (у гривнях або іноземній валюті) та натуральній формі.
Доходи в іноземній валюті для цілей оподаткування перераховуються в рублі за курсом Центробанку Росії, що діяв на дату отримання доходу. Доходи, отримані в натуральній формі, враховуються у складі сукупного річного доходу за державними регульованими цінами, а за їх відсутності за вільними (ринковими) цінами на дату отримання доходу.
До складу сукупного доходу фізичних осіб включаються заробітна плата, премії, інші винагороди, а також вартість матеріальних і соціальних благ, що надаються підприємством (наприклад, суми одноразових допомог особам, які виходять на пенсію, оплата комунально-побутових послуг, оплата проїзду до місця роботи і назад , оплата харчування співробітників і т. п.), їх повний перелік наведено в Законі.
Оподатковуваний сукупний податок зменшується на суму утриману до Пенсійного Фонду Російської Федерації. Крім того в сукупний річний дохід громадян не включаються:
посібники виплачуються при народженні дитини;
допомоги інвалідам з дитинства;
допомоги багатодітним і одиноким матерям;
вихідні допомоги виплачуються при звільненні;
компенсаційні виплати працівникам і т. д.
(Повний перелік наведено в законі) Також для ослаблення тяжкості прибуткового податку і надання підтримки деяким менш захищеним соціальним верствам населення в законі передбачається звільнення від оподаткування окремих видів доходів цих громадян, до них відносяться Герої Радянського Союзу і Російської Федерації, особи нагороджені орденом Слави трьох ступенів , інваліди війн і т. д. (див. Закон). Вони мають право на відрахування 5-кратного розміру мінімальної оплати праці з сукупного доходу (див. Закон).
Ставки прибуткового податку з фізичних осіб. У Росії прийнята єдина шкала ставок для всіх громадян незалежно від джерела доходу.
Заробіток Ставка прибуткового податку Сума прибуткового податку
1. До 20000 руб. 12% Приклад: 19000 руб. 2257 руб. 20 коп.
2. Від 20001 до 40000 руб. 2400 руб. +15% З суми перевищує 20000 крб. Приклад: 37000 руб. 4894 руб. 50 коп.
3. Від 40001 до 60000 руб. 5400 руб. +20% З суми перевищує 40000 руб. Приклад: 58000 руб. 8884 руб.
4. Від 60001 до 80000 руб. 9400 руб. + 25% з суми, перевищує 60000 крб. Приклад: 78000 руб. 13706 руб.
5. Від 80001 до 100000 крб. 14400 руб. +30% З суми, що перевищує 80000 крб. Приклад: 99000 руб. 19803 руб.
6. Від 100001 крб. і вище 20400 руб. +35% Із суми, що перевищує 100000 крб. Приклад: 400000 руб. 124000 руб.
Порядок обчислення прибуткового податку не зазнав значних змін з 1992 роком. До сукупного доходу за рік включаються всі нараховані та виплачені доходи того періоду оподаткування, за який вони видані, Прибутковий податок обчислюється за такою формулою:
Н = [(С-ВУЛ) * К] / 100, де Н - прибутковий податок
С - сукупний дохід
Л - законодавчо встановлені пільги
К - ставка прибуткового податку в%
Прибутковий податок підлягає перерахуванню до бюджету розраховується за наступною формулою:
Н = [(С-ВУЛ) * К] / 100-Н1, де
Н1 - прибутковий податок з фізичних осіб утриманий у попередньому періоді
4. Література. Галаніна Є. М. «Бухгалтер і податки» Москва., Фінанси і статистика., 1998р. Окунєва Л. П. «Податки і оподаткування в Росії» Москва, Финстатинформ., 1996р. Закон «Про прибутковий податок з фізичних осіб» від 07.12.1991г. Зміни та доповнення до Закону «Про прибутковий податок з фізичних осіб» № 159-ФЗ від 31.12.1997г. Зміни та доповнення до Закону «Про прибутковий податок з фізичних осіб» № 117-ФЗ від 21.07.1998г. Інструкція ГНС РФ № 35 щодо застосування Закону Російської Федерації «Про прибутковий податок з фізичних осіб» від 29.06.1995г.
Додати в блог або на сайт

Цей текст може містити помилки.

Міжнародні відносини та світова економіка | Доповідь
26.8кб. | скачати


Схожі роботи:
Прибутковий податок з фізичних осіб 2
Прибутковий податок з фізичних осіб 2 Податкова база
Майновий податок з фізичних осіб
Податок з доходів фізичних осіб 2
Податок на дохід фізичних осіб
Податок на доходи фізичних осіб 2
Податок на доходи фізичних осіб 2
Податок на доходи фізичних осіб 5
Податок на доходи фізичних осіб 4
© Усі права захищені
написати до нас
Рейтинг@Mail.ru