додати матеріал


Прибутковий податок

[ виправити ] текст може містити помилки, будь ласка перевіряйте перш ніж використовувати.

скачати

ЗМІСТ КУРСОВОЇ РОБОТИ
1. Введення.
2. Роль податкової системи у формуванні бюджетно-фінансової політики.
2.1. Принципи податкової системи.
2.2. Завдання податкової системи.
3. Податок на доходи з фізичних осіб.
3.1. Платники податку.
3.2. Об'єкт оподаткування.
3.3. Оподатковуваний база.
3.4. Стандартні податкові відрахування.
3.5. Соціальні податкові відрахування.
3.6. Індивідуальні податкові відрахування.
3.7. Професійні податкові відрахування.
3.8. Податкові ставки.
3.9. Розрахунок прибуткового податку.
3.10. Особливості оподаткування та визначення доходів окремих іноземних громадян.
3.11. Оподаткування індивідуальних підприємців та осіб, що займаються приватною практикою.
4. Висновок.
5. Список використаної літератури.

ВСТУП
Ефективність функціонування податкової системи пов'язана з виконанням певних завдань. Перш за все - це фіскально-розподільні завдання, вирішення яких забезпечується перерозподілом грошових коштів населення і підприємств та наповненням фінансовими ресурсами доходної частини бюджету держави. При цьому велике значення мають простота і легкість розрахунку податків, ефективність їх зборів, стабільність і справедливість.
Дуже важливо при створенні податкової системи дотримуватися певних Пропорції податкових навантажень між різними рівнями бюджету федерального регіональним (суб'єктів Федерації) і місцевим. Призначення багаторівневої системи накопичення грошових коштів держави дозволяє збирати більшу частину коштів на федеральному рівні, щоб потім частину їх перераховувати на фінансування соціальних програм, підтримку підприємницької діяльності, розвиток виробництва, Науку та інші види господарської діяльності на регіональному або місцевому рівні.
Податки крім стимулюючого можуть надавати і стримуючий вплив на економіку. Така необхідність виникає при проведенні природоохоронної діяльності, регулюванні митної політики. У багатьох, країнах за допомогою податків державні ор управління регулюють ціни на продукцію шляхом обмеження норми прибутку.
Досвід проведення економічних реформ в Росії показав, що сам по собі ринкова економіка не існує і ринок не може сама відрегулювати всі виникаючі диспропорції в економіці країни. Необхідне втручання держави в соціально-економічні процеси суспільства.
Головним інструментом державного регулювання економіки в ринкових умовах є податкова система. За допомогою системи можна досягти пожвавлення економічного життя, ділової активності підприємств і населення, і в той же час загальмувати розвиток соціально-економічних процесів. Тому необхідне оптимальне поєднання «підігрівають» і «охолоджуючих» стимулів, закладаємо в податкову систему. Економічно стійкі держави з розвиненою ринковою економікою і сформованої податковою системою мають великий досвід у вирішенні таких проблем. Цей досвід, безсумнівно, враховувався при розробці податкової системи Росії, проте вона має істотні особливості.
Податкова система Росії формувалася в умовах глибокої соціально-економічної кризи, гострої нестачі фінансових ресурсів.
Тому з самого початку вона була підпорядкована чисто фіскальної завданню, на відміну від податкових систем країн, які націлені на стимулювання виробництва, вирішення соціальних завдань, здійснення природоохоронної діяльності і т.д.

РОЛЬ ПОДАТКОВОЇ СИСТЕМИ У ФОРМУВАННІ бюджетно-фінансової політики
Податки, як один із засобів існування будь-якої держави, характеризують певний етап розвитку суспільних відносин. За цим державні перетворення супроводжуються зміною, як правило, податкової системи.
Економічні реформи, що проводяться в Росії, не могли не торкнутися податкову систему. Основні її елементи, що відповідають ринковим відносинам, були закладені на початку 90-х років.
В даний час податкова система Росії переживає процес серйозного реформування. Зміни існуючого податкового законодавства визначаються не тільки його недосконалістю, але перш за все необхідністю формування єдиної податкової правової бази та встановлення в Росії єдиного податкового правопорядку, що забезпечить створення раціональної і справедливої ​​податкової системи, її стабільність і передбачуваність.
Висловлював інтереси суспільства, держава здійснює регулювання економічних відносин, виробляє та реалізує специфічні функції за допомогою соціальної, економічної, демографічної, екологічної та іншої політики. Регулювання економічних відносин суспільстві держава здійснює за допомогою використання різних інструментів. Одним з таких інструментів і є податкова політика.
Для виконання своїх функцій державі необхідні кошти, за рахунок яких фінансуються і реалізуються різні функції держави, містяться структури, що забезпечують функціонування самої держави. Всі необхідні кошти акумулюються у фінансово-бюджетній сфері, основним джерелом формування якої є податкові платежі і збори. Так, в бюджеті Росії в 1999-2000 рр.. податкові доходи в загальній сумі доходів склали близько 85% (у розвинених країнах ця величина досягає 90%), інша частина припадає приблизно порівну на неподаткові доходи і доходи цільових бюджетних фондів.
Разом тим податки не тільки формують фінансові кошти держави - вони використовуються для впливу на структуру виробництва та споживання, стан та напрямки розвитку науки, визначають пріоритети соціальної політики, від якої в кінцевому підсумку залежить ефективність суспільного виробництва.
Податок являє собою вилучення державою частини власності (як правило, грошових коштів) громадян або господарюючих суб'єктів на користь держави для фінансування виконуваних функцій. Виникнувши разом з державою, податки характеризують грошові відносини, які складаються у держави з її громадянами і господарюючими суб'єктами і стягуються або з вироблених та реалізованих товарів та послуг, або з майна, що знаходиться у власності, що є частиною ВВП. Таким чином, вилучення частини ВВП у вигляді обов'язкового платежу на користь держави і становить економічну сутність на логу.
Податки сплачують як фізичні особи (громадяни), так і юридичні (підприємства та організації будь-яких організаційно-правових форм).
Під податком розуміють обов'язковий індивідуально безвідплатний платіж, що стягується з організацій і фізичних осіб у формі відчуження належних їм на праві власності грошових коштів, необхідних для фінансового забезпечення діяльності держави і муніципальних утворень.
Під збором розуміється обов'язковий внесок, що стягується з організацій і фізичних осіб за вчинення в їхніх інтересах юридично значущих дій державними органами, органами місцевого самоврядування, іншими уповноваженими на те органами і посадовими особами, включаючи надання певних прав або видачу ліцензій.
Сукупність податків, зборів, мита та інших платежів і утворюють податкову систему.
Як вже зазначалося, головне завдання податкової системи забезпечити достатній обсяг доходів бюджету для фінансування необхідного набору послуг. Отже, податкова система не повинна бути вибірковою, тобто ставлення до всіх платників податків має бути однакове. Проте дійсно нейтральної податкової системи не існує І не може бути, тому що в кожній країні є свої історичні особливості, пов'язані з тим, що одні галузі розвинені слабше інших. Виникає необхідність підтримки слабких галузей, що виражається насамперед у наданні податкових пільг, а це можна зробити за рахунок сильних і розвинених галузей виробництва.
Аналогічна картина відбувається і з різними категоріями населення. При розробці і створенні податкової системи необхідно використовувати досвід держав з розвиненою ринковою економікою, де вже склалася стабільна податкова система. Тому, спираючись на світовий досвід, а також з огляду на національні особливості Росії при створенні нової податкової системи керувалися принципами:
визначеності - податкова система повинна забезпечити надходження заданого обсягу доходів, отже, повинні бути визначені ставки і податкова база;
простоти - податкова система повинна бути якомога простішою, тобто структура ставок по можливості плоскою, а податкові бази широкими, пільг і винятків повинно бути якомога менше;
справедливості і загальності - податкова система повинна бути справедливою, тобто ставлення до всіх юридичних і фізичних осіб має бути однаковим;
прогресивності - податкова система повинна мати оптимальну ступінь прогресивності оподаткування доходів населення. Це дозволить вести диференційований облік сімей з високими, середніми і низькими доходами. Крім того, необхідно враховувати різні соціальні фактори: політику цін, заробітну плату, житлово-комунальні умови, пенсійне забезпечення тощо;
стабільності - податкова система повинна бути стабільна. Це вигідно і привабливо для інвесторів;
економності - податкова система повинна бути економною, тобто за витрати на збір податків повинні бути менше сум податкових надходжень.
Необхідність реформування податкової системи в Росії обумовлена ​​швидкістю і масштабністю змін, що відбуваються в економічному житті країни. Тому зміни податкової системи, пов'язані з прийняттям Податкового Кодексу, перша частина якого введена в дію з 01 січня 1999 р., спрямовані на вирішення наступних завдань:
• побудова справедливої, стабільної, зрозумілої та єдиної в межах РФ податкової системи, встановлення правових механізмів взаємодії всіх її елементів у рамках єдиного податкового правового простору;
• розвиток податкового федералізму при забезпеченні доходів бюджетів різних рівнів федерального, регіонального та місцевого) шляхом закріплення за ними гарантованих податкових джерел;
• створення раціональної податкової системи, що забезпечує збалансованість державних і приватних інтересів, що сприяє розвитку підприємництва, активізації інвестиційної діяльності, нарощування національних багатств Росії та добробуту населення;
• формування єдиної податкової правової бази, вдосконалення системи відповідальності за податкові правопорушення і поліпшення податкового адміністрування.
Однак за допомогою Податкового Кодексу не ставиться мета кардинально змінити діючу податкову систему. Передбачається перетворення та вдосконалення податкової системи шляхом усунення недоліків і перекосів, виявлених за час її функціонування.

ПОДАТОК НА ДОХОДИ ФІЗИЧНИХ ОСІБ
(ПРИБУТКОВИЙ ПОДАТОК)
Прибутковий податок є одним із значних джерел дохідної частини бюджету. Податок є обов'язковим для всіх громадян Росії та осіб, які отримують доходи з джерел на території РФ. Мабуть, це єдиний податок, який зобов'язані сплачувати всі без винятку особи. З 2001 р. відповідно до Податкового кодексу вводиться «Податок на доходи фізичних осіб».
Платниками податку є фізичні особи - податкові резиденти РФ, а також особи, які не є податковими резидентами, але одержують доходи від джерел, розташованих на території РФ.
Об'єктом оподаткування є доходи, отримані: резидентами - як на території РФ, так і за її межами; нерезидентами лише на території РФ.
До доходів, одержуваних платниками (як на території РФ, так і за її межами), відносяться:
• дивіденди і відсотки, що виплачуються російською організацією або іноземною організацією;
• страхові виплати при настанні страхового випадку, виплачується російською організацією;
• доходи, отримані від використання прав на об'єкти інтелектуальної власності;
• доходи, отримані від надання в оренду, та іншого використання майна;
• доходи від реалізації: рухомого або (і) нерухомого майна акцій або інших цінних паперів, іншого майна, що належить фізичній особі, а також часток участі в статутному капіталі Організацій;
• прав вимоги до російської організації або іноземної організації у зв'язку з діяльністю її представництва на території РФ;
• винагорода за виконання трудових чи інших обов'язків, виконану роботу, надану послугу;
• пенсії, допомоги, стипендії та інші аналогічні виплати, які вираховуються відповідно до законодавства;
• доходи від використання будь-яких транспортних засобів (включаючи морські або повітряні судна), трубопроводів, ліній електропередач (ЛЕП), ліній оптико-волоконної та (або) бездротового зв'язку, засобів зв'язку, комп'ютерних мереж, доходи від надання їх в оренду, а так само штрафи за простій (затримку);
• інші доходи, одержувані платником податку в результаті здійснення ним діяльності.
Податкова база визначається як сума всіх доходів, Отриманих у грошовій, натуральній формі або у вигляді матеріальної вигоди, зменшена на суму податкових відрахувань. При цьому, якщо з доходів виробляються добровільні відрахування, за рішенням суду чи інших органів, податкова база не зменшується.
Податкова база обчислюється окремо по кожному виду доходів і кожному джерелу виплати.
Доходи, отримані в іноземній валюті, перераховуються в рублі за курсом ЦБ РФ, встановленого на дату фактичного отримання доходів, а доходи, отримані в натуральній формі, перераховуються у вартісному вираженні за цінами, встановленими сторонами угоди (з гласно ст. 40 Податкового кодексу) на день отримання доходу. При цьому у вартість товарів включаються ПДВ, акцизи, і податок з продажів.
Доходи у натуральній формі включають:
• оплату підприємствами за платника (повністю або частково) товарів майнових прав, комунальних послуг, відпочинку харчування, навчання;
• оплату праці в натуральній формі;
• отримані платником товари, надані послуги чи виконані роботи на безоплатній основі.
До доходів у вигляді матеріальної вигоди відносять «нетрудові» доходи, отримані:
• від економії на відсотках за користування позиковими засобами: (податкова база обчислюється, виходячи з 3 / 4 ставки рефінансування ЦБ РФ встановленої на дату отримання цих коштів в рублях, або 9% річних в іноземній валюті);
• від придбання цінних паперів (Податкова база обчислюється як різниця між ринковою вартістю і фактичною ціною придбання);
• від придбання товарів (послуг, робіт) у взаємозалежних осіб по відношенню до платника податків. (Податкова база визначається як різниця між ціною ідентичних або однорідних товарів, що реалізуються в звичайних умовах, та ціною їх фактичного придбання).
Для обчислення оподатковуваного доходу та прибуткового податку фізичних осіб податкова база зменшується на наступні величини:
• доходи, не підлягають оподаткуванню;
стандартні податкові відрахування,
• соціальні податкові відрахування,
• майнові податкові відрахування,
професійні податкові відрахування.
Розглянемо кожен з цих відрахувань.
Не підлягають оподаткуванню:
• державні допомоги, за винятком допомоги з тимчасової непрацездатності (включаючи допомогу по догляду за хворою дитиною), а
також інші виплати та компенсації, які виплачуються відповідно до чинного законодавства;
державні пенсії, призначені у відповідності з чинним законодавством;
• всі види встановлених законодавством компенсаційних виплат (у межах законодавчо встановлених норм), пов'язаних з:
- Відшкодуванням шкоди, заподіяної каліцтвом або іншим ушкодженням здоров'я,
- Безкоштовним наданням житлових приміщень і комунальних послуг,
- Оплатою вартості і (або) видачею належного натурального забезпечення, а також виплатою грошових коштів замість цього постачання,
- Оплатою вартості харчування, спортивного спорядження, обладнання, спортивної і парадної форми, одержуваних спортсменами та працівниками фізкультурно-спортивних організацій для навчально-тренувального процесу та участі у спортивних змаганнях,
- Звільненням працівників, за винятком компенсації за невикористану відпустку,
- Загибеллю військовослужбовців або державних службовців при виконанні ними своїх службових обов'язків;
- Відшкодуванням інших витрат, включаючи витрати на підвищення професійного рівня працівників,
- Виконанням фізичною особою Трудових обов'язків (включаючи переїзд на роботу в іншу місцевість і відшкодування витрат на відрядження);
• винагороди донорам за донорську допомогу;
• аліменти, одержувані платниками податків;
• суми, одержувані у вигляді грантів (безвідплатної допомоги), пре доставлених для підтримки науки і освіти, культури і мистецтв міжнародними або іноземними організаціями за переліком таких організацій, затверджується Кабінетом Міністрів України;
• суми, одержувані у вигляді міжнародних, іноземних або російських премій за видатні досягнення в галузі науки і техніки, освіти, культури, літератури і мистецтва за переліком премій, затвердженим Урядом РФ переліком;
• суми одноразової матеріальної допомоги, що надається фізичним особам:
- У зв'язку зі стихійним лихом або іншим надзвичайних обставиною,
- Роботодавцями у зв'язку зі смертю працівника або члена (членів) його сім'ї,
- У вигляді гуманітарної або благодійної допомоги, наданої російськими та іноземними благодійними організація ми, за переліком, який затверджується Урядом РФ,
- У вигляді сум адресної соціальної допомоги наданої за рахунок бюджетних коштів та позабюджетних фондів у відповідності з програмами, затверджуваними органами державної влади для малозабезпечених і соціально незахищених категорій громадян,
- Потерпілим від терористичних актів на території РФ, не залежно від джерела виплати;
• повна або часткова компенсація вартості путівок (крім туристичних) у санаторно-курортні та оздоровчі заклади, розташовані на території РФ. Виплата проводиться роботодавцями за рахунок власних коштів або фонду соціального страхування РФ. Компенсація надається не тільки своїм працівникам членам їх сімей, 4 але і інвалідам не працюють у даній організації а також неповнолітнім дітям;
• суми, сплачені роботодавцями за лікування та медичне обслуговування своїх працівників, їх подружжя та членів їх сімей при наявності у медичних установ відповідних ліцензій, а також документів, що підтверджують фактичні витрати на лікування та медичне обслуговування;
• стипендії учнів;
• суми оплати праці та інші суми в іноземній валюті, підлозі очікувані фізичними особами від фінансуються з федерального бюджету державних установ або організацій, які направили їх на роботу за кордон, - в межах законодавчо встановлених норм;
• доходи, одержувані від продажу вирощеної в особистому підсобному господарстві продукції тваринництва, рослинництва, квітництва й бджільництва як в натуральному, так і в переробленому вигляді;
• доходи членів селянського (фермерського) господарства, одержувані в цьому господарстві Від виробництва, переробки і реалізації сільсько-господарської продукції, протягом п'яти років, рахуючи з року реєстрації зазначеного господарства;
• доходи, одержувані від збирання і здавання лікарських рослин, дикоростучої продукції організацією і (або) індивідуальним підприємцем, які мають дозвіл на їх промислову заготівлю або закупівлю;
• доходи, одержувані членами родових, сімейних громад нечисленних народів Півночі від реалізації продукції традиційних видів промислу;
• доходи мисливців-аматорів, одержувані від здавання добутих тварин, якщо видобуток таких тварин здійснюється за ліцензіями, ви даними в законодавчому порядку;
• доходи у грошовій і натуральній формах, одержувані від фізичних осіб у порядку спадкування або дарування, за винятком винагороди, що виплачується спадкоємцям авторів інтелектуальної власності;
• доходи, отримані акціонерами від переоцінки основних фондів (засобів) у вигляді додатково отриманих ними акцій чи інших майнових часток або у вигляді різниці між новою і початковою номінальною вартістю акцій або їх майнової частки в статутному капіталі;
• призи в грошовій і (або) натуральної формах, отримані спорт змінами за призові місця на Олімпійських іграх, чемпіонатах та кубках світу і Європи, а також чемпіонатах, першостях та кубках РФ, від офіційних організаторів;
• суми, що виплачуються організаціям і (або) фізичним особам на навчання дітей-сиріт у віці до 24-х років в освітніх установах, що мають відповідні ліцензії;
• суми оплати за інвалідів технічних засобів профілактики інвалідності та реабілітацію інвалідів, а також оплата придбання та утримання собак-провідників для інвалідів;
• винагороди, які виплачуються за передачу у державну власність скарбів;
• доходи, одержувані індивідуальними підприємцями, за якими вони є платниками єдиного податку на поставлений дохід
• суми відсотків по державних цінних паперах, випущених у законодавчо встановленому порядку;
• доходи, одержувані дітьми-сиротами та дітьми, які є членами сімей, доходи яких на одного члена нижче прожиткового мінімуму, від зареєстрованих у встановленому порядку благодійних фондів та релігійних організацій;
доходи, одержувані у вигляді відсотків за вкладами у банках, що знаходяться на території РФ, якщо за рубаним вкладами відсотки виплачуються в межах сум, розрахованих виходячи з 3 / 4 діючої ставки рефінансування ЦБ РФ протягом періоду за який нараховані зазначені відсотки; по валютних вкладах - не вище 9% річних;
• доходи, що не перевищують 2000 руб., Отримані по кожному з наступних підстав за податковий період:
- Вартість подарунків, отриманих платниками податків від організацій або індивідуальних підприємців;
- Вартість призів у грошовій і натуральній формах, отриманих платниками податків на конкурсах і змаганнях, що проводяться відповідно до законодавства;
- Суми матеріальної допомоги, яка надається у зв'язку з виходом на пенсію по інвалідності або за віком;
- Відшкодування (оплата) роботодавцями своїм працівникам та членам їх сімей, а також колишнім своїм працівникам (пенсіонерам за віком) та інвалідам вартості придбаних ними (для них) медикаментів, призначених ним лікуючим лікарем;
- Вартість будь-яких виграшів та призів, одержуваних у заходах з метою реклами товарів (робіт, послуг);
• доходи солдатів, матросів, сержантів і старшин строкової військової служби, призваних на збори, одержувані у вигляді грошового забезпечення за місцем служби або за місцем перебування на навчальних або перевірочних зборів;
• суми, що виплачуються фізичним особам виборчими комісіями, а також з коштів виборчих фондів кандидатів, зареєстрованих в органах державної влади;
• виплати, що здійснюються профспілковими молодіжними та дитячими організаціями своїм членам за рахунок членських внесків на покриття рас ходів, пов'язаних з проведенням культурно-масових, фізкультурних і спортивних заходів.
особливому порядку оподаткування підлягають доходи, одержувані фізичними особами з різних видів страхування при настанні страхових випадків. Порядок і особливості оподаткування таких доходів такі: не враховуються доходи, отримані у вигляді страхових ви плат при настанні відповідних страхових випадків за договорами:
• обов'язкового Страхування,
• добровільного довгострокового страхування (термін не менше 5-ти років) життя і відшкодування шкоди життю, здоров'ю та медичних витрат;
• добровільного пенсійного страхування;
• добровільного пенсійного забезпечення.
Страхові виплати не обкладаються податком тільки в тому випадку, якщо страхові внески вносить сама фізична особа та суми страхових ви плат не перевищують суми страхових внесків за кожним видом страхування. В іншому випадку оподаткуванню у джерела виплат підлягає різниця між сумою страхової виплати та сумою сплачених страхових внесків.
У разі дострокового розірвання договорів страхування (крім випадків дострокового розірвання у зв'язку з форс-мажорними обставини ми) і повернення фізичній особі грошової суми, що підлягає виплаті при достроковому розірванні договорів оподаткуванню у джерела виплати підлягає різниця між отриманою сумою і сумою внесених страхових внесків.
Порядок оподаткування податком страхових виплат при настанні страхового випадку за договорами добровільного страхування має дмуть особливості. Так, у Разі:
- Загибелі або знищенні застрахованого майна об'єктом оподаткування стає різниця між отриманою страховою сумою І ринковою вартістю застрахованого майна, визначеної на дату укладання договору. При цьому вартість майна збільшується на суму страхових внесків;
- Пошкодження застрахованого майна об'єктом оподаткування стає різниця між отриманою сумою та вартістю ремонту, також збільшеної на суму внесків. Вартість ремонту необхідно підтвердити документально.
При визначенні податкової бази по виплатах майнового страхування не враховуються витрати, пов'язані з судово-процесуальної діяльністю встановленням розміру збитків та інших
У практиці страхування виникають випадки, коли страхові внески за фізичних осіб вносяться з коштів організацій. У цьому випадку ці суми включаються в базу оподаткування, крім випадків, коли:
- Страхування працівників здійснюється в обов'язковому порядку відповідно до законодавства;
- За договорами добровільного страхування за умови, що всі медичні витрати з відшкодування шкоди життю і здоров'ю застрахованої особи несуть страховики і оплачують по перерахуванню, без видачі грошових коштів на руки фізичним особам;
- За договорами добровільного пенсійного страхування, а також п забезпечення загальна сума страхових внесків не перевищує 2000 руб. на рік на одного працівника.
Стандартні податкові відрахування надаються платникам податків щомісяця. Право на використання стандартних податкових вирахувань має підтверджуватися відповідними документами. Стандартні податкові відрахування надаються певним категоріям платників у наступних розмірах:
3000 рублів.
• особам, які зазнали радіаційного впливу внаслідок катастрофи на Чорнобильській АЕС (1986-1987 рр..), Що брали участь у роботах по об'єкту «Укриття» (1988-1990 рр..), Внаслідок аварії на ВО «Маяк» (1957 р.) і скидів радіоактивних відходів у річку Теча (1949 - 1956 рр..);
• особам, безпосередньо брали участь у випробуваннях ядерної зброї в атмосфері і бойових радіоактивних речовин, навчаннях із застосуванням такої зброї до 31 січня 1963 р., в підземних випробуваннях ядерної зброї в умовах нештатних радіаційних ситуацій, в ліквідації радіаційних аварій, що сталися на ядерних установках військових об'єктів , в роботах по збиранню ядерних зарядів до 31 грудня 1961 р., в підземних випробуваннях ядерної зброї, проведенні та забезпеченні робіт зі збору та захоронення радіоактивних речовин;
• інвалідам Великої Вітчизняної війни;
• інвалідам з числа військовослужбовців, які стали інвалідами 1, II і III груп внаслідок поранення, отриманого при виконанні обов'язків військової служби, або внаслідок захворювання, пов'язаного з перебуванням на фронті, або інших категорій інвалідів, прирівняних за пенсійним забезпеченням до таких категорій військовослужбовців;
500 рублів
• Героям Радянського Союзу і Героям Російської федерації, а також особам, нагородженим орденом Слави трьох ступенів;
• особам вільнонайманого складу Збройних Сил СРСР, які займали штатні посади у військових частинах, що входили до складу діючої армії в період Великої Вітчизняної війни, або особам, які беруть участь в обороні міст, яка зараховується цим особам у вислугу років для призначення пенсії на пільгових умовах, встановлених для військовослужбовців частин діючої армії;
• особам, які перебували в Ленінграді в період його блокади в роки Великої Вітчизняної війни з 8 вересня 1941 по 27 січня 1944 р. незалежно від терміну перебування;
• колишнім, в тому числі неповнолітнім, в'язням концтаборів, гетто та інших місць примусового утримання, створених фашистською Німеччиною та її союзниками в період Другої світової війни;
• інвалідам з дитинства, а також інвалідам 1 і I груп;
• особам, які зазнали радіаційного впливу радіаційних аварій на атомних об'єктах цивільного або військового призначення, а також в результаті випробувань, навчань та інших робіт, пов'язаних з будь-якими видами ядерних установок, включаючи ядерну зброю і космічну техніку;
• особам, які віддали кістковий мозок для порятунку життя людей;
• батькам і подружжю військовослужбовців і державних службовців, які загинули при виконанні службових та професійних обов'язків. Відрахування надається подружжю загиблих військовослужбовців та державних службовців до вступу в повторний шлюб;
• воїнам-інтернаціоналістам;
400 рублів - всім іншим платникам податків. Це єдиний стандартний вирахування який не потрібно підтверджувати документами Особливість його полягає в тому, що він надається до місяця, в якому дохід, обчислений наростаючим підсумком, не перевищує 20 000 руб. (Відноситься тільки до доходів, оподатковуваним по ставці 13%). Як тільки дохід, обчислений наростаючим підсумком, перевищує 20 000 руб., Відрахування не надається.
300 рублів - На кожну дитину батькам, опікунам або піклувальникам, діє до місяця, в якому їх дохід, обчислений наростаючим підсумком з початку року (дохід оподатковується за ставкою 13%), не перевищив 20 000 руб. Починаючи з місяця, в якому дохід перевищив 20 000 руб., Право на відрахування не надається.
Податковий відрахування на утримання дітей виробляється на кожну дитину у віці до 18 років, а також на кожного учня денної форми навчання у віці до 24 років в обох батьків. Необхідно врахувати, що вдовам (вдівцям), одиноким батькам, опікунам або піклувальникам податковий відрахування надається в подвійному розмірі на підставі їх письмових заяв та документів, що підтверджують право на даний відрахування.
Платники податків, які мають право на стандартні податкові відрахування по декількох підставах, вибирають максимальний. При наявності декількох джерел виплати стандартні Податкові відрахування надаються одним з джерел доходу за вибором платника податку.
Якщо протягом податкового періоду стандартні податкові відрахування платнику податків не надавалися або були надані в меншому розмірі, то по закінченні податкового періоду на підставі заяви платника податків а також документів, що підтверджують право на відрахування, податковим органом проводиться перерахунок податкової бази з урахуванням надання стандартних податкових вирахувань.
Соціальні податкові відрахування. Право платника на соціальні податкові відрахування підтверджується документально, а їх надання пов'язано або з благодійною діяльністю платника, або з отриманням певних соціальних благ.
До соціальних податковим відрахуванням відносять:
• доходи, що перераховуються платником податку на благодійні цілі у вигляді грошової допомоги організаціям соціальної сфери, частково або повністю фінансуються з бюджетних коштів у розмірі не більше 25% суми доходу, отриманого в податковому періоді;
• суму, сплачену самим платником податку або його батька ми, у податковому періоді за своє навчання в освітніх установах, - у розмірі фактично зроблених витрат на навчання, але не більше 25 000 руб., Причому батькам відрахування надається на дітей у віці до 24 років при денній формі навчання на кожну дитину кожному з батьків. Право на даний відрахування необхідно підтверджувати ліцензією або іншим документом, що підтверджує статус навчального за ведення, і документами, що підтверджують його фактичні витрати на навчання.
• суми, сплачені платником податків у податковому періоді за послуги з лікування, включаючи членів сім'ї (дітей до 18 років) у медичних установах, а також вартість медикаментів призначених ним лікуючим лікарем і придбаних за рахунок власних коштів. Загальна сума даного соціального податкового вирахування не може перевищувати 25 000 руб. на рік.
За дорогим видів лікування сума податкового вирахування приймається в розмірі фактично зроблених витрат.
Переліки пільгованих медичних послуг, лікарських засобів дорогих видів лікування затверджуються Урядом РФ, при цьому медичні установи повинні мати відповідні ліцензії, а платник податку - документи, що підтверджують його фактичні витрати за рахунок власних коштів.
Майнові податкові відрахування надаються фізичним особам в тому випадку, якщо вони продають або набувають у власність нерухоме майно (житлові будинки, квартири, дачі, садові будиночки або земельні ділянки). Розмір відрахування при цьому залежить від тимчасового періоду, протягом якого майно Знаходилося у власності платника. Так, при продажу квартир, житлових будинків, дач, садових будиночків, земельних ділянок, які перебували у власності менш 5-ти років, відрахування надається в розмірі не більше 1 000 000 руб. п'ять і більше років - у розмірі суми, отриманої при продажу; при продажу іншого майна, що перебувало у власності менше 3 років відрахування не більше 125 000 руб.; три і більше років - у розмірі суми, Отриманою при продажі.
При цьому слід мати на увазі, що замість вказаної вирахування оподатковуваний дохід може бути зменшений на суму документально підтверджених витрат, пов'язаних з одержанням доходів від продажу майна (крім цінних паперів).
Якщо майно перебувало у спільній частковій або спільній власності, то відрахування надається пропорційно майнової частці.
При покупці або новому будівництві житлового будинку або квартири на території РФ відрахування надається в розмірі сум фактично зроблених витрат, а також суми, спрямованої на погашення відсотків по іпотечних кредитах.
Загальний розмір майнового відрахування не може перевищувати 600 000 руб. без урахування сум, Спрямованих на погашення відсотків по іпотечних кредитах. Відрахування Надається з дати реєстрації права власності на житловий об'єкт на підставі письмової заяви, документів, що підтверджують право власності, а також платіжних документів, що підтверджують факт сплати грошових коштів.
Якщо купується майно. у спільну часткову або спільну сумісну власність розмір майнового відрахування розподіляється між співвласниками відповідно до їхніх часток власності.
тільки один раз - у тому випадку, коли платник податку придбаває житло за власні кошти або угода купівлі-продажу особами, які не є взаємозалежними.
Професійні податкові відрахування надаються платниками податків як фізичним особам, так і індивідуальним підприємцям У зв'язку з особливостями їхньої професійної діяльності.
Порядок надання професійних відрахувань для різних категорій платників наступний:
• для індивідуальних підприємців, зареєстрованих в установленому законодавством порядку без утворення юридичної. особи, в розмірі суми фактично зроблених і документально підтверджених витрат, пов'язаних з отриманням доходу. При відсутності документів, що підтверджують витрати, відрахування індивідуальному підприємцю надається у розмірі 20% від отриманої суми доходів;
• для осіб, які отримують доходи від виконання робіт з договір цивільно-правового характеру, в розмірі суми фактично зроблених ними і документально підтверджених витрат, безпосередньо пов'язаних з виконанням цих робіт;
• для осіб, які отримують авторські винагороди чи винагороди за створення, видання, виконання або інше використання творів науки, літератури і мистецтва, винагороди авторам відкриттів, винаходів і промислових зразків - у розмірі суми фактично зроблених і документально співаю витрат.
При відсутності документів, що підтверджують витрати, відрахування пре доставляються в розмірах, зазначених у таблиці № 1.

Таблиця № 1

Види професійної діяльності
Нормативи витрат (у% до суми нарахованого доходу)
Створення літературних творів, у тому числі для театру, кіно, естради та цирку
20
Створення художньо-графічних творів, фоторобіт для друку, творів архітектури та дизайну
30
Створення творів скульптури, монументально-декоративного живопису, декоративно-прикладного та оформлювального мистецтва, станкового живопису, театрально-і кінодекораціонного мистецтва і графіки, виконаних у різній техніці
40
Створення аудівізуальних творів (відео, теле-та кінофільмів)
30
Створення музичних творів: музично-сценічних (опер, балетів і т.д.)
40
Інших музичних творів, у тому числі для друку
25
Виконання творів літератури і мистецтва
20
Створення наукових праць і розробок
20
Відкриття, винаходи і створення промислових зразків (до суми доходу, отриманого за перші два роки використання)
30
При обчисленні оподатковуваного доходу фізичної особи одним з важливих моментів є встановлення дати фактичного отримання доходу. Це пов'язано з нестабільністю фінансової системи та цінової політики (плаваючі курси валют, зміна цін на товари та майно, процентні ставки по внесках і цінних паперів і т.д.). Тому встановлено, що датою фактичного отримання доходу є:
• день виплати доходу, у тому числі перерахування доходу на рахунки платника податків у банках або за його дорученням на рахунки третіх осіб - при отриманні доходів у грошовій формі;
• день передачі доходів у натуральній формі - при отриманні до ходів у натуральній формі;
• день сплати відсотків за отриманими позиковими коштами, придбання товарів, придбання цінних паперів - при отриманні доходів у вигляді матеріальної вигоди;
• останній день місяця, за який нараховано дохід за виконані трудові обов'язки відповідно до трудового договору - при отриманні доходу у вигляді заробітної плати.
Податкові ставки встановлюються в розмірі 13% по всіх видах доходів і для всіх категорій платників, за винятком доходів, за якими встановлено підвищені ставки:
Ставка 35%:
• з виграшів виплачуються організаторами лотерей, тоталізаторів і інших ігор, заснованих на ризику (у тому числі з використанням ігрових автоматів);
• з вартості будь-яких виграшів та призів, що перевищують 2000 руб., Одержуваних у проведених рекламних заходах;
• зі страхових виплат за договорами добровільного страхування із суми перевищують суму внесених страхових внесків;
• з процентних доходів по внесках в банках в частині перевищення суми, розрахованої за рубаним вкладами, виходячи з 3 / 4 діючої ставки рефінансування ЦБ Російської Федерації, протягом періоду за який нараховані відсотки, по рубаним вкладами і 9% річних по валютних вкладах;
• з суми економії на відсотках при отриманні платниками податків позикових коштів, якщо отримана сума перевищує суму, обчислену за умовами договору.

Ставка 30%

• з дивідендів;
• з доходів, одержуваних нерезидентами РФ.
Порядок обчислення податку схематично можна представити так, як показано на малюнку. Податкова база обчислюється як сума всіх доходів і виплат, отриманих фізичною особою протягом календарного року (податкового періоду). Потім податкова база коригується (зменшується) на суму доходів, що не підлягають оподаткуванню. Після цього віднімаються встановлені згідно з законодавством податкові відрахування і з залишився оподатковуваного доходу обчислюється прибутковий податок.

Розрахунок прибуткового податку

Доходи у грошовій формі
Доходи у натуральній формі
Доходи у формі матеріальної вигоди
Податкова база
-
Доходи, які не підлягають оподаткуванню
=
Скоригований податкова база
Стандартні відрахування, соціальні відрахування
-
Майнові відрахування, професійні відрахування
Оподатковуваний дохід
х
Ставка податку (%)
=
Податок, що підлягає сплаті до бюджету
Подібна схема обчислення прибуткового податку проводиться від но по кожному джерелу отримання доходу - щомісяця, наростаючим підсумком. Якщо у платника податків є доходи, що обкладаються різними ставками, то в такому випадку прибутковий податок обчислюється окремо по кожному виду доходу. Податок обчислюється і утримується роботодавцем (податковим агентом) при фактичному отриманні доходу. Податкові агенти зобов'язані перераховувати до бюджету суми обчисленого на логу за місцем свого знаходження.
У залежності від Варіантів виплати доходів платникам податків встановлені терміни перерахування до бюджету податковими агентами обчислених та утриманих податків. Податки перераховуються не пізніше:
• дня, наступного за днем ​​фактичного отримання доходу, якщо дохід виплачується у грошовій формі;
• дня, наступного за днем ​​фактичного утримання обчисленої суми, якщо дохід виплачується в натуральній формі або у вигляді матеріальної вигоди;
• дня фактичного отримання готівкових грошових коштів у банку на виплату доходу або дня перерахування доходу з рахунків податкових агентів на рахунки платника податків, якщо виплачуваний дохід податкові агенти отримують або перераховують зі своїх банківських рахунків.
Якщо платники податків мають кілька джерел доходу, то в кінці календарного року вони повинні перерахувати суму отриманого доходу з усіх джерел та суму обчисленого та сплаченого прибуткового податку за схемою, наведеною на рисунку. У результаті перерахунку визначається сума доплати податку до бюджету або повернення з бюджету.
Результати перерахунку оформлюються у податковій декларації, яка подається до податкового органу за місцем проживання платника податків. Термін подачі декларації - до 30 квітня року, наступного за звітним.
Якщо при перерахунку прибуткового податку фізичній особі необхідно доплатити до бюджету, то останній термін доплати - 15 липня року, наступного за звітним.
Якщо виявиться, що прибутковий податок переплачено фізичною особою, то податкові органи зобов'язані повернути суму переплати за заявою платника податків.
Податкові декларації зобов'язані подавати:
• особи, що займаються приватною практикою;
• особи, які займаються підприємницькою діяльністю без створення юридичної особи;
• іноземні громадяни, які отримують доходи з джерел на території РФ;
• резиденти РФ (громадяни Росії), які отримують доходи з більш ніж двох джерел у РФ або з джерел, що знаходяться за межами РФ;
• особи, які отримують доходи від продажу або здачі в оренду майна.
У податковій декларації платник податків вказує всі джерела виплат, отримані доходи протягом календарного року, податкові відрахування, суму обчислених та утриманих податків.
Для підтвердження правильності обчислення та сплати прибуткового податку надаються довідки про доходи, які видаються податковими агентами, а також документи, якщо вони необхідні, що підтверджують право на відрахування.
На закінчення розгляну порядок оподаткування окремих категорій платників, таких як іноземні громадяни, а також Індивідуальні підприємці та особи, що займаються приватною практикою.
Особливості оподаткування та визначення доходів окремих іноземних громадян полягають в тому, що по-перше, звільняються від оподаткування доходи:
• розділів, персоналу представництв іноземної держави, що мають дипломатичний і консульський ранг, а також адміністративно-технічного персоналу представництв іноземної держави, а також членів їх сімей, які проживають разом з ними, якщо вони не є громадянами РФ, отримані в зв'язку з професійною діяльністю;
• обслуговуючого персоналу представництв, які не є громадянами або не проживають в РФ постійно, отримані ними за свою службу в представництві іноземної держави;
• співробітників міжнародних організацій - відповідно до статутів цих організацій. При цьому перелік іноземних держав (міжнародних організацій), до громадян яких застосовується пільговий режим оподаткування, на федеральному рівні визначається органами, які регулюють відносини Росії з іноземними державами.
По-друге, іноземні фізичні особи повинні не пізніше місяця з дня приїзду до Росії зареєструватися у податковому органі за місцем знаходження і повідомити про свої передбачувані доходи за податковий період (календарний рік). У разі вибуття з території Росії за місяць до виїзду повідомити про отримані на території Росії доходи і сплачені податки.
Оподаткування індивідуальних підприємців та осіб, що займаються приватною практикою, має такі особливості:
• платники податків самі визначають суму податку по доходах, отриманих від відповідних видів діяльності;
збитки минулих років не зменшують податкову базу і не враховуються у звітному році;
податкова декларація подається до податкового органу із зазначенням суми передбачуваного доходу в поточному податковому періоді. Термін подання - протягом 5 днів після закінчення місяця з дня появи таких доходів.
• податок сплачується авансовими платежами. Суми авансових платежів обчислюють податкові органи або на підставі сум передбачуваного доходу, зазначеного у податковій декларації, або з суми фактично отриманого доходу за попередній податковий період;
Авансові платежі сплачуються платником податку на підставі податкових повідомлень у терміни:
• за січень - червень - не пізніше 15 липня поточного року в розмірі половини річної суми авансових платежів;
• за липень - вересень - не пізніше 15 жовтня поточного року в розмірі 1 / 4 річної суми авансових платежів;
• за жовтень - грудень - не пізніше 15 січня наступного року у розмірі однієї четвертої річної суми авансових платежів.
У разі значного збільшення або зменшення в податковому періоді доходу платник податків зобов'язаний скоригувати суму передбачуваного доходу та подати нову податкову декларацію. У цьому випадку податковий орган перераховує суми авансових платежів на поточний рік за не настали термінів сплати.
Перерахунок сум авансових платежів проводиться не пізніше п'яти днів з моменту отримання нової податкової декларації.

ВИСНОВОК

Податки з'явилися на зорі людського суспільства. Кожна держава стягувало зі своїх громадян різні збори і податки. В одних державах вони носили тимчасовий характер і стягувалися в екстрених випадках, в інших - були постійними і стягувалися незалежно від створених 0 умов. Але завжди вони були обов'язкові, і представляли собою дохід держави.
Поступово, у міру розвитку держави, воно стало надавати своїм громадянам різні послуги, пов'язані з безпекою громадян, правоохоронної діяльністю, завоюванням нових територій і т.д. Проте власних коштів, для виконання своїх державних завдань воно практично не мало. Все це призвело до того, що податки стали основним джерелом існування держави, стали обов'язковими і примусовими.
В умовах ринкових відносин податки і податкова політика в цілому має великий вплив на економічний розвиток і кон'юнктуру різних країн.

СПИСОК ВИКОРИСТАНОЇ ЛІТЕРАТУРИ

1. Черник Д.Г. Податки в ринковій економіці. М.: Фінанси, ЮНИТИ, 1997.
2. Податкова система Росії: Навчальний посібник під ред. Д.е.н. проф. Д. Г. Черника, д.е.н. проф. А. З. Дадашева. М.: АКДИ, 1999.
3. Черник Д.Г. Податковий кодекс: Реформи тривають. М.: Податковий вісник, 2000.
4. Починок А.П., Морозов В.П. Основи податкової системи: Навчальний посібник. М.: ЮНИТИ, 2000р.
5. І. К. Салімжанов, О. В. Португалова Ціноутворення та оподаткування, Проспект, 2003.
6. Податковий кодекс РФ ч. 1,2 № 117-ФЗ від 5 серпня 200г.
7. Закон РФ «Про основи податкової системи» № 2118-1 від 27 грудня 1999. № 63-ФЗ.
8. Інструкція МНС РФ від 2 листопада 1999р. № 54 щодо застосування закону РФ «Про податки на майно фізичних осіб».
9. Інструкція Державної податкової служби РФ від 08 червня 1995 р. № 33 «Про порядок обчислення і сплати до бюджету податку на майно підприємств».
10. Бондар А.П. Прибутковий податок. М.: ЮНИТИ 2004р.
11. Колесніков А.П., Воронков Н.Г. Податок на доходи фізичних осіб. Практичний посібник. Перспектива, 2004р.
Додати в блог або на сайт

Цей текст може містити помилки.

Фінанси, гроші і податки | Курсова
108.9кб. | скачати


Схожі роботи:
Прибутковий податок 2
Корпоративний прибутковий податок
Прибутковий податок у Казахстані
Прибутковий податок з громадян
Прибутковий податок з фізичних осіб 2
Прибутковий податок з фізичних осіб
Прибутковий податок і соціальні відрахування
Норми податкового права Прибутковий податок
Прибутковий податок з громадян особливості вдосконалення
© Усі права захищені
написати до нас
Рейтинг@Mail.ru