Правовідносини у сфері правового регулювання формування і виконання місцевих бюджетів

[ виправити ] текст може містити помилки, будь ласка перевіряйте перш ніж використовувати.


Нажми чтобы узнать.
скачати

Контрольна робота з дисципліни «Фінансове право»

Самара

Зміст

Завдання 1.

I. Правовідносини у сфері правового регулювання, формування і виконання місцевих бюджетів

II. Коло суб'єктів правовідносин, їх повноваження

Завдання 2.

Список літератури:

Додаток 1

Додаток 2

Задача 1

Керуючись Бюджетним кодексом РФ і Федеральним Законом «Про загальні принципи організації місцевого самоврядування в Російській Федерації» охарактеризуйте правовідносини, що виникають у сфері правового регулювання формування і виконання місцевих бюджетів. Назвіть коло суб'єктів цих правовідносин та їх повноважень у цій сфері

I. Правовідносини у сфері правового регулювання, формування і виконання місцевих бюджетів

У відповідності ст. 35 Федерального Закону від 28.08.1995 N 154-ФЗ (ред. від 21.07.2005) «Про загальні принципи організації місцевого самоврядування в Російській Федерації» (прийнято ДД ФС РФ 12.08.1995):

1. До місцевих бюджетів належать бюджети муніципальних утворень.

2. Формування, затвердження і виконання місцевих бюджетів, контроль за їх виконанням здійснюються органами місцевого самоврядування самостійно.

3. У місцевих бюджетах можуть бути передбачені в якості складової частини кошторису витрат окремих населених пунктів і територій, які не є муніципальними утвореннями.

Відповідно до ст. 14 Бюджетного Кодексу Російської Федерації від 31.07.1998 N 145-ФЗ (прийнятий ГД ФС РФ 17.07.1998) (ред. від 26.04.2007):

Бюджет муніципального утворення (місцевий бюджет) - форма освіти і витрачання грошових коштів у розрахунку на фінансовий рік, призначених для виконання витратних зобов'язань відповідного муніципального освіти. Використання органами місцевого самоврядування інших форм освіти і витрачання грошових коштів для виконання витратних зобов'язань муніципальних утворень не допускається

Правовідносини, що виникають у сфері правового регулювання, формування і виконання місцевих бюджетів формуються відповідно до Бюджетного Кодексу Російської Федерації (ст. 1 гл. 1 частина 1) 1.

У виконання ст. 11 Бюджетного Кодексу РФ, у випадках, якщо Бюджетним Кодексом передбачається регулювання певних відносин законом про бюджет, для органів місцевого самоврядування ці відносини повинні бути врегульовані відповідними нормативними правовими актами представницьких органів місцевого самоврядування про бюджет або актами про бюджет, які приймаються в порядку, встановленому статутами муніципальних утворень.

Також п. 9 ст. 44 Федерального Закону «Про загальні принципи організації місцевого самоврядування в Російській Федерації» встановлено, що порядок формування, затвердження і виконання місцевого бюджету, а також порядок контролю за його виконанням визначається відповідно до Бюджетного кодексу Російської Федерації.

Формування бюджетів всіх рівнів бюджетної системи Російської Федерації здійснюється відповідно до видатковими зобов'язаннями, зумовленими встановленим законодавством Російської Федерації розмежуванням повноважень федеральних органів державної влади, органів державної влади суб'єктів Російської Федерації та органів місцевого самоврядування, виконання яких відповідно до законодавства Російської Федерації, міжнародних та іншими договорами і угодами має відбуватися в черговому фінансовому році за рахунок коштів відповідних бюджетів. (Частина II Бюджетного Кодексу РФ).

Податковий і Бюджетний кодекси передбачають перерозподіл дохідних джерел і витратних зобов'язань між рівнями бюджетної системи, а також зміна системи міжбюджетних відносин. Концепція Бюджетного кодексу спрямована на чітке розмежування видаткових зобов'язань між рівнями бюджетної системи. А це означає, що витратні зобов'язання муніципального освіти з питань місцевого значення будуть встановлюватися органами місцевого самоврядування самостійно і виконуватися за рахунок власних доходів місцевих бюджетів.

На прикладі м.Сизрань, можна вивчити формування і розподіл бюджету міста, грунтуючись на Рішенні Думи міського округу Сизрань Самарської області від 26.12.2006 № 163 «Про бюджет міського округу Сизрань на 2007 рік».

Виконання місцевого бюджету здійснюється відповідно до ст. 65 Федерального Закону від 06.10.2003 № 131-ФЗ «Про загальні принципи організації місцевого самоврядування в Російській Федерації»:

1. Виконання місцевого бюджету здійснюється відповідно до Бюджетного кодексу Російської Федерації.

2. Керівник фінансового органу місцевої адміністрації призначається на посаду з числа осіб, що відповідають кваліфікаційним вимогам, встановленим Кабінетом Міністрів України.

3. Касове обслуговування виконання бюджету муніципального освіти здійснюється в порядку, встановленому Бюджетним кодексом Російської Федерації.

4. Територіальні органи федерального органу виконавчої влади з податків і зборів ведуть облік платників податків по кожному муніципальному освіті і надають фінансовому органу місцевої адміністрації інформацію про нарахування і про сплату податків і зборів, що підлягають зарахуванню до бюджету муніципального освіти, відповідно до законодавства Російської Федерації про податки і збори в порядку, встановленому Урядом Російської Федерації.

Що ж стосується, наприклад, виконання обласного бюджету по Самарській, то в силу Закону Самарської області від 28.12.2005 № 235-ФЗ (ред. від 01.10.2007), гл. 14 регулюється порядок його виконання: «Органи державної влади Самарської області, установи, що фінансуються з обласного бюджету, здійснюють витрати за рахунок коштів обласного бюджету та інших коштів, що підлягають обліку в доходах обласного бюджету, через систему казначейського виконання обласного бюджету, забезпечується фінансовим органом Самарської області . Порядок здійснення процедур санкціонування та фінансування витрат при виконанні обласного бюджету затверджується фінансовим органом Самарської області відповідно до вимог бюджетного законодавства »(ст. 62).

Також стаття 3 Бюджетного кодексу передбачає видання, прийняття нормативних правових актів, що регулюють бюджетні правовідносини, в тому числі п. 5 ст. 3 Кодексу передбачає те, що органи місцевого самоврядування приймають нормативні правові акти, що регулюють бюджетні правовідносини, в межах своєї компетенції.

II. Коло суб'єктів правовідносин, їх повноваження

У коло суб'єктів, які мають бюджетними повноваженнями, на підставі статті 151 Бюджетного кодексу РФ, входять:

1. У систему органів, які мають бюджетними повноваженнями, входять фінансові органи, органи грошово-кредитного регулювання, органи державного (муніципального) фінансового контролю. Кожен орган має власні завдання і діє в межах закріплених за ним повноважень.

2. Структура федеральних фінансових органів визначається указом Президента Російської Федерації.

3. Органом грошово-кредитного регулювання є Банк Росії.

4. Органами державного або муніципального фінансового контролю є:

Рахункова палата Російської Федерації;

контрольні та фінансові органи виконавчої влади;

контрольні органи законодавчих (представницьких) органів суб'єктів Російської Федерації і представницьких органів місцевого самоврядування.

5. Здійснення окремих бюджетних повноважень може бути покладено на інші федеральні органи виконавчої влади відповідно до законодавства Російської Федерації.

6. Суб'єкти Російської Федерації з метою здійснення власної бюджетної політики створюють фінансові органи та органи фінансового контролю відповідно до законодавства суб'єкта Російської Федерації.

7. Муніципальні освіти з метою обслуговування місцевого бюджету та управління коштами місцевого бюджету створюють муніципальні казначейства і (або) інші фінансові органи (посади) відповідно до статуту муніципального освіти і законодавством Російської Федерації.

Формування, затвердження, виконання місцевого бюджету та контроль за його виконанням здійснюються органами місцевого самоврядування самостійно з дотриманням вимог, встановлених Бюджетним кодексом України та цим Федеральним законом (ФЗ № 131-ФЗ від 06.10.2003), а також прийнятими відповідно до них законами суб'єктів Російської Федерації. Повноваження місцевої адміністрації поселення з формування, виконання та (або) контролю за виконанням бюджету поселення можуть повністю або частково здійснюватися на договірній основі місцевою адміністрацією муніципального району. (П. 3 ст. 52 Федерального Закону № 131-ФЗ від 06.10.2003 «Про загальні принципи організації місцевого самоврядування в Російській Федерації»).

На прикладі г.о.Сизрань, на підставі Постанови Сизранський міської Думи Самарської області від 02.06.2005 N 63 «Про затвердження положення« Про бюджетний устрій та бюджетний процес в м. Сизрані »у новій редакції», яке регламентує права і обов'язки міської Думи , Адміністрації міста, її структурних підрозділів щодо складання, розгляду, затвердження та виконання бюджету міста, а також визначає повноваження і відповідальність учасників бюджетного процесу за дотриманням бюджетних прав, регулює здійснення фінансового контролю за використанням бюджетних коштів та відповідальність за порушення бюджетного законодавства (ст. 2 Постанови № 63 від 02.06.2005), відповідно до статті 11 Постанови, можна визначити учасників бюджетного процесу г.о. Сизрань:

1. У систему органів, які мають бюджетними повноваженнями щодо складання, розгляду і затвердження бюджету міста, виконання бюджету, здійснення контролю за його виконанням і затвердження звіту про виконання бюджету, входять:

- Глава міста:

- Міська Дума;

- Адміністрація міста;

- Фінансовий орган Адміністрації міста;

- Контрольно-рахункова палата муніципального освіти м.Сизрань;

- Інші органи, на які законодавством Російської Федерації, Самарської області покладені бюджетні, податкові та інші повноваження.

2. Учасниками бюджетного процесу також є розпорядники бюджетних коштів, бюджетні установи, муніципальні унітарні підприємства, інші одержувачі бюджетних коштів, а також кредитні організації, що здійснюють окремі операції з коштами бюджету міста.

Бюджетні повноваження органів місцевого самоврядування регулюються ст. 9 Бюджетного Кодексу РФ:

1. Органи місцевого самоврядування відповідно до цього Кодексу (Бюджетним Кодексом) і іншими федеральними законами здійснюють наступні бюджетні повноваження:

- Встановлення порядку складання і розгляду проекту місцевого бюджету, затвердження і виконання місцевого бюджету, здійснення контролю за його виконанням і затвердження звіту про виконання місцевого бюджету;

- Складання і розгляд проекту місцевого бюджету, затвердження і виконання місцевого бюджету, здійснення контролю за його виконанням, складання та затвердження звіту про виконання місцевого бюджету;

- Встановлення і виконання видаткових зобов'язань муніципального освіти;

- Визначення порядку надання міжбюджетних трансфертів з місцевих бюджетів, надання міжбюджетних трансфертів з місцевих бюджетів;

- Здійснення муніципальних запозичень, управління муніципальним боргом;

- Деталізація об'єктів бюджетної класифікації Російської Федерації в частині, що відноситься до відповідного місцевого бюджету;

- У випадку та порядку, передбачених цим Кодексом та іншими федеральними законами, встановлення відповідальності за порушення нормативних правових актів органів місцевого самоврядування з питань регулювання бюджетних правовідносин;

- Інші бюджетні повноваження, віднесені цим Кодексом та іншими федеральними законами до бюджетних повноважень органів місцевого самоврядування.

2. Органи місцевого самоврядування муніципальних районів, крім повноважень, перелічених у пункті 1 цієї статті, відповідно до цього Кодексу й інших законів здійснюють також наступні бюджетні повноваження:

- Встановлення відповідно до федеральних законів і законами суб'єктів Російської Федерації нормативів відрахувань до бюджетів поселень від федеральних, регіональних і місцевих податків і зборів, податків, передбачених спеціальними податковими режимами, що підлягають зарахуванню відповідно до цього Кодексу, законодавства про податки і збори і (або ) законами суб'єктів Російської Федерації до бюджетів муніципальних районів;

- Встановлення порядку та умов надання міжбюджетних трансфертів з бюджету муніципального району бюджетам міських, сільських поселень, надання міжбюджетних трансфертів з бюджету муніципального району бюджетам міських, сільських поселень;

- Визначення цілей та порядку надання субвенцій з бюджетів поселень до бюджетів муніципальних районів, представницький орган яких формується відповідно до пункту 1 частини 4 статті 35 Федерального закону від 6 жовтня 2003 року N 131-ФЗ "Про загальні принципи організації місцевого самоврядування в Російській Федерації" , на вирішення питань місцевого значення міжмуніципальної характеру;

- Складання звіту про виконання консолідованого бюджету муніципального району.

3. Органи місцевого самоврядування поселень поряд з повноваженнями, перерахованими в пункті 1 цієї статті, відповідно до цього Кодексу й інших законів здійснюють також бюджетні повноваження щодо встановлення порядку складання, затвердження та виконання кошторисів доходів і видатків окремих населених пунктів, інших територій, які не є муніципальними утвореннями, що входять до складу території поселення.

Федеральний Закон від 25.09.1997 N 126-ФЗ «Про фінансові основи місцевого самоврядування в Російській Федерації» (стаття 4) регулює участь органів державної влади у вирішенні питань організації місцевих фінансів:

1. Органи державної влади Російської Федерації і органи державної влади суб'єктів Російської Федерації сприяють розвитку місцевих фінансів в порядку, передбаченому законодавством Російської Федерації і законодавством суб'єктів Російської Федерації. У цих цілях зазначені органи відповідно:

1) регулюють відносини між бюджетами суб'єктів Російської Федерації та місцевими бюджетами, а також між федеральним бюджетом і місцевими бюджетами - в рамках федеральних цільових програм;

2) беруть участь у вирішенні питань місцевого значення шляхом виконання федеральних цільових програм та регіональних програм;

3) розподіляють кошти, що виділяються для фінансування федеральних цільових програм та регіональних програм та інших заходів, між муніципальними утвореннями, здійснюють контроль за ефективним і цільовим використанням цих коштів;

4) розробляють державні мінімальні соціальні стандарти, встановлюють соціальні норми;

5) надають методичну допомогу органам місцевого самоврядування в роботі з формування та виконання місцевих бюджетів;

6) здійснюють контроль за дотриманням органами місцевого самоврядування податкового та бюджетного законодавства Російської Федерації та законодавства суб'єктів Російської Федерації;

7) здійснюють інші функції відповідно до законодавства Російської Федерації і законодавством суб'єктів Російської Федерації.

2. При наділення органів місцевого самоврядування окремими державними повноваженнями Російської Федерації та окремими державними повноваженнями суб'єктів Російської Федерації їм одночасно передаються матеріальні і фінансові ресурси, необхідні для здійснення цих повноважень.

3. Збільшення витрат або зменшення доходів місцевих бюджетів, що виникли внаслідок рішень, прийнятих органами державної влади Російської Федерації чи органами державної влади суб'єктів Російської Федерації, компенсуються органами, що прийняли зазначені рішення. Розмір компенсації визначається одночасно з прийняттям відповідного рішення. Органи місцевого самоврядування мають право прийняти до виконання рішення органів державної влади, що тягнуть збільшення витрат або зменшення доходів місцевих бюджетів, в межах коштів, переданих їм як компенсацію.

Грунтуючись на ст.12 Постанови Сизранський міської Думи Самарської області від 02.06.2005 N 63 «Про затвердження положення« Про бюджетний устрій та бюджетний процес в м. Сизрані »у новій редакції», то на прикладі м.Сизрань можна визначити повноваження учасників бюджетного процесу г.о.Сизрань:

1. Бюджетні повноваження Глави міста.

Глава міста:

- Є Головним розпорядником бюджетних коштів;

- Організує складання проекту бюджету;

- Виносить проект бюджету з необхідними документами і матеріалами на затвердження міської Думи і в Контрольно-рахункову палату для проведення експертизи проекту бюджету;

- Стверджує зведену бюджетний розпис;

- Організовує виконання бюджету;

- Організовує муніципальний фінансовий контроль за виконанням бюджету;

- Представляє річний звіт про виконання бюджету в міську Думу і Контрольно-рахункову палату для проведення зовнішньої перевірки;

- При отриманні кредитів або їх поданні укладає відповідні договори від імені муніципального освіти;

- Притягає до дисциплінарної відповідальності посадових осіб, які порушують бюджетне законодавство;

- Здійснює інші повноваження, визначені чинним законодавством Російської Федерації.

2. Бюджетні повноваження міської Думи. Міська Дума:

- Розглядає та затверджує бюджет міста;

- Розглядає і вносить зміни до Постанови про бюджет;

- Розглядає і затверджує звіти про виконання бюджету;

- Здійснює наступний контроль за виконанням бюджету;

- У разі нецільового або неефективного використання бюджетних коштів міста, підтверджених перевірками Контрольно-рахункової палати, вносить пропозиції у фінансовий орган про блокування видатків за окремими одержувачам коштів бюджету;

- Приймає нормативні правові акти, що регулюють бюджетні правовідносини у місті;

- Здійснює інші повноваження відповідно до Бюджетного кодексу, іншими правовими актами бюджетного законодавства Російської Федерації, Самарської області.

3. Бюджетні повноваження Адміністрації міста. Адміністрація міста:

- Розглядає проект бюджету міста на черговий фінансовий рік;

- Представляє його на розгляд Главі Адміністрації разом з необхідними документами і матеріалами;

- Керує і здійснює контроль за роботою розпорядників бюджетних коштів, яким Адміністрація доручила виконувати окремі функції розпорядників;

- Здійснює інші повноваження, визначені Бюджетним кодексом, іншими правовими актами бюджетного законодавства Російської Федерації, Самарської області, постановами міської Думи;

- Направляє матеріали:

- Главі міста для притягнення до дисциплінарної відповідальності винних посадових осіб;

- До правоохоронних органів для притягнення винних до адміністративної та кримінальної відповідальності;

- До суду про стягнення збитків.

4. Фінансовий орган Адміністрації міста:

- Складає проект бюджету;

- Представляє проект бюджету на розгляд Главі Адміністрації міста разом з необхідними документами і матеріалами;

- Складає зведену бюджетний розпис;

- Виконує бюджет;

- Здійснює контроль за виконанням бюджету;

- Представляє в Адміністрацію міста звіт про виконання бюджету;

- Управляє муніципальним боргом;

- Має право на підставі вмотивованого подання бюджетної установи вносити зміни в затверджений кошторис доходів і видатків бюджетної установи в частині розподілу коштів між її статтями відповідно до Бюджетного кодексу;

- Направляє матеріали Голові міста для вжиття заходів до відшкодування збитків та притягнення до відповідальності винних;

- Здійснює інші повноваження, визначені Бюджетним кодексом, іншими правовими актами бюджетного законодавства Російської Федерації, Самарської області, Постановами міської Думи.

5. Завданнями Контрольно-рахункової палати є:

- Здійснення контролю за виконанням бюджету м. Сизрані;

- Проведення зовнішньої перевірки звіту про виконання бюджету міста за відповідний рік;

- Проведення експертизи проектів бюджету на предмет обгрунтованості дохідних і видаткових статей бюджету;

- Контроль за дотриманням порядку управління, розпорядження та ефективністю використання майна, що перебуває в муніципальній власності;

- Контроль за надходженням до бюджету міста коштів від використання та продажу майна, що знаходиться в муніципальній власності;

- Контроль за станом муніципального боргу і за використанням позикових і кредитних ресурсів;

- Контроль за законністю та ефективністю витрачання бюджетних коштів;

- Аналіз і дослідження порушень і відхилень у бюджетному процесі р. Сизрані, підготовка та подання до Сизранський міську Думу пропозицій щодо вдосконалення бюджетного процесу;

- Представлення Сизранський міській Думі інформації про результати зовнішньої перевірки звіту про виконання бюджету міста і про проведених контрольних заходах;

- Напрям у Фінансове управління Адміністрації міста та Голови Адміністрації міста матеріалів перевірок для прийняття заходів до відшкодування збитків та притягнення до відповідальності винних.

6. Структурні підрозділи Адміністрації, яким доручено виконувати окремі функції розпорядників:

- Визначають завдання з надання муніципальних послуг для підвідомчих бюджетних установ та одержувачів бюджетних коштів з урахуванням затверджених нормативів фінансових витрат;

- Затверджують кошториси доходів і видатків підвідомчих бюджетних установ;

- Стверджують бюджетний розпис, розподіляють ліміти бюджетних зобов'язань по підвідомчих бюджетним установам та одержувачам бюджетних коштів;

- Здійснюють контроль одержувачів бюджетних коштів у частині забезпечення цільового використання бюджетних коштів, своєчасного їх повернення, надання звітності, виконання завдань з надання муніципальних послуг;

- Здійснюють контроль за використанням бюджетних коштів бюджетними установами та іншими одержувачами бюджетних коштів, муніципальними унітарними підприємствами, яким передана на праві господарського відання або в оперативне управління муніципальна власність;

- Готують і представляють фінансовому органу зведений звіт про використання виділених коштів, зведений кошторис доходів і витрат, а також звіт про виконання завдання з надання муніципальних послуг.

Розпорядник бюджетних коштів несе відповідальність за правильність використання бюджетних коштів відповідно до Бюджетного кодексу Російської Федерації і федеральними законами.

7. Бюджетна установа:

- Фінансується з бюджету міста відповідно до затвердженого кошторису доходів і витрат;

- У кошторисі доходів і витрат відображаються всі доходи бюджетної установи, що отримуються як з бюджету, так і від здійснення підприємницької діяльності, у тому числі доходи від надання платних послуг, інші доходи, одержувані від використання муніципальної власності, закріпленої за бюджетною установою на праві оперативного управління , та іншої діяльності.

8. Одержувачі бюджетних коштів мають право на:

- Своєчасне отримання та використання бюджетних коштів відповідно до затвердженого бюджетного розпису розміром з урахуванням скорочення та індексації;

- Своєчасне доведення повідомлень про бюджетні асигнування і ліміти бюджетних зобов'язань;

- Компенсацію в розмірі недофінансування.

Одержувачі бюджетних коштів зобов'язані:

- Своєчасно подавати бюджетні заявки або інші документи, що підтверджують право на отримання бюджетних коштів;

- Ефективно використовувати бюджетні кошти відповідно до їх цільового призначення;

- Своєчасно і в повному обсязі повертати бюджетні кошти, надані на поворотній основі;

- Своєчасно і в повному обсязі вносити плату за користування бюджетними коштами, наданими на платній основі;

- Своєчасно подавати звіт та інші відомості про використання бюджетних коштів.

Задача 2

За підсумками роботи за 2005 рік організація зазнала збитків у розмірі 150 тис. руб. Оподатковуваний прибуток організації за перший квартал 2005 року склала 55 тис. руб. На утримання дитячого дошкільного закладу було витрачено 20 тис. крб. Від фізичних осіб безоплатно отримано 10 тис. руб.

Розрахуйте податок на прибуток за перший квартал року.

Рішення:

Обов'язок заплатити податок виникає тільки тоді, коли є об'єкт оподаткування. Якщо об'єкту немає, немає і підстав для сплати податку. Об'єктом оподаткування з податку на прибуток організацій визнається прибуток 2, отримана платником податку (ст. 247 НК РФ).

Для цілей оподаткування податком на прибуток під доходами розуміються загальні надходження організації (у грошовій і натуральній формі) без урахування витрат, які організація зазнала (ст. 247 НК РФ), а під витратами розуміється той показник, на який організація може зменшити свій дохід (п . 1 ст. 252 НК РФ).

Грунтуючись на тому, що обов'язки по сплаті податку на прибуток організації безпосередньо пов'язані з доходами (див. Додаток 1) і видатками (див. Додаток 2) даної організації, необхідно конкретно з'ясувати які із зазначених в умові завдання сум будуть є доходами, а які витратами , а щоб правильно розрахувати прибуток за звітний період 3, організації потрібно точно знати, які доходи і витрати вона може визнати в цьому періоді, а які ні.

Проаналізуємо детальніше кожну суму даної нами організації:

1). У задачі сказано, що за підсумками роботи за 2005 рік організація зазнала збитків у розмірі 150 тис. руб. Дану суму ми віднесемо до складу позареалізаційних витрат відповідно до п. 1 ст. 265 НК РФ (Частина друга) (ред. від 24.07.2007), в якій говориться, що до складу позареалізаційних витрат, не пов'язаних з виробництвом та реалізацією, включаються обгрунтовані витрати на здійснення діяльності, безпосередньо не пов'язаної з виробництвом і (або) реалізацією товарів (робіт, послуг). А також, до позареалізаційних витрат прирівнюються збитки, які понесла організація (ст. 265 НК РФ). Крім того, глава 25 НК РФ дозволяє враховувати збитки, отримані організаціями, але зробити це можна тільки в наступних податкових періодах, коли величина податкової бази 4 буде позитивна. Іншими словами даний збиток можна перенести на майбутнє (п.1 ст. 283 НК РФ).

* При розгляді даного моменту слід враховувати ще й те, що спочатку нам не дана сума оподатковуваного прибутку за наступні квартали (другий, третій, четвертий), тому ми не маємо можливості розбити суму збитку за весь рік (у розмірі 150 тис. руб.) по кварталах, оскільки може вийде, що сума прибутку за наступні квартали буде дорівнює нулю, отже прибуток не покриє збитки (у випадку, якщо у звітному (податковому) періоді платником податку отримано збиток - негативна різниця між доходами, які визначаються відповідно до цього розділу (гл. 25 НК РФ ), та витратами, враховуються з метою оподаткування в порядку, передбаченому Главою 25 НК РФ, у даному звітному (податковому) періоді податкова база визнається рівною нулю (п. 2 ст. 274 НК РФ)).

Отже, при розрахунку податку на прибуток за перший квартал року сума в розмірі 150 тис. руб. врахована не буде.

2). На підставі п. 2 ст. 321.1 у складі доходів і видатків бюджетних установ, що включаються до податкової бази, не враховуються доходи, отримані у вигляді коштів цільового фінансування і цільових надходжень на утримання бюджетних установ і ведення статутної діяльності, що фінансується за рахунок вказаних джерел, і витрати, що проводяться за рахунок цих коштів , до яких (витрат) ми віднесемо суму в розмірі 20 тис. руб., витрачену на утримання дитячого дошкільного закладу.

По п. 1 ст. 252 НК РФ витратами визнаються будь-які витрати за умови, що вони зроблені для здійснення діяльності, спрямованої на одержання доходу.

2). Від фізичних осіб безоплатно отримано 10 тис. руб. Пунктом 8 ст. 250 НК РФ передбачено, що доходи у вигляді безоплатно отриманого майна (робіт, послуг) або майнових прав, за винятком випадків, зазначених у ст. 251 НК РФ, визнаються позареалізаційними доходами платника податків. Отже, вони (10 тис. руб.) Враховуються при формуванні податкової бази по податку на прибуток організацій відповідно до ст. ст. 247 і 248 НК РФ.

Таким чином, податкова база даної організації, обчислена за підсумками першого кварталу 2005 року, склала 65 000 руб. з них:

55 000 руб. - Загальна оподатковуваний прибуток організації;

10 000 руб. - Безоплатно отримані доходи.

Порядок обчислення і сплати податку на прибуток встановлено ст. 286 НК РФ, у якій говориться, що податок визначається як відповідна податковій ставці відсоткова частка податкової бази. При цьому податкові ставки, застосовувані при обчисленні податку на прибуток (у даній ситуації враховуємо ставку, що діє у податковий період 2005 року), встановлені ст. 284 НК РФ: загальна податкова ставка становить 24%, і сума податку на прибуток, обчислена за такою ставкою, розподіляється по бюджетах наступним чином (п. 1 ст. 284 ч. II НК РФ): у федеральний бюджет - 6,5%; до бюджету суб'єктів РФ - 17,5%.

Розрахунок: 65 000 x 24% = 15 600

Відповідь: Податок на прибуток за перший квартал 2005 року склав 15 600 руб.

Список літератури 5:

  1. Бюджетний кодекс Російської Федерації від 31.07.1998 N 145-ФЗ (прийнятий ГД ФС РФ 17.07.1998) / / Збори законодавства РФ, 03.08.1998, № 31. (Ред. від 26.04.2007).

  2. Федеральний Закон від 06.10.2003 р. N 131-ФЗ (прийнятий ГД ФС РФ 16.09.2003) «Про загальні принципи організації місцевого самоврядування в Російській Федерації» / / Збори законодавства РФ, 06.10.2003, № 40. (Ред. від 18.10.2007).

  3. Закон Самарської Області від 28.12.2005 N 235-ГД «Про бюджетний устрій та бюджетний процес в Самарській області" (прийнято Самарської Губернської Думою 13.12.2005) / / Волзька комуна, 29.12.2005, № 247. (Ред. від 01.10.2007 ).

  4. Постанова Сизранський міської Думи Самарської області від 02.06.2005 N 63 «Про затвердження Положення« Про бюджетний устрій та бюджетний процес в м. Сизрані »у новій редакції».

  5. Рішення Думи міського округу Сизрань Самарської області від 26.12.2006 N 163 «Про бюджет міського округу Сизрань на 2007 рік" (разом з «Програмою муніципальних запозичень міського округу Сизрань на 2007 рік»).

  6. «Про фінансове забезпечення місцевого самоврядування в умовах проведення реформи федеративних відносин та місцевого самоврядування і основних напрямах вдосконалення міжбюджетних відносин» (В. С. Мокрий) / / «Державна влада і місцеве самоврядування», 2005, N 12.

  7. Податковий кодекс Російської Федерації (частина друга) від 05.08.2000 р. № 117-ФЗ (прийнятий ГД ФС РФ 19.07.2000) / / Збори законодавства РФ, 07.08.2000, N 32, ст. 3340. (Ред. від 24.07.2007).

  8. Практичний коментар до глави 25 Податкового Кодексу Російської Федерації «Податок на прибуток організацій" (постатейний) (Ю. М. Лермонтов) (Підготовлено для Системи Консультант Плюс, 2007) (Матеріал підготовлений з використанням правових актів станом на 01.04.2007).

  9. Практичний посібник з податку на прибуток. - М.: Статут, 2007. - 368 с.

  10. Стаття: Забезпечення виконання зобов'язання в бюджетному праві / / «Право та економіка», 2005, N 2.

  11. Лист МНС РФ від 04.02.2004 N 02-2-12 / 4 @ «Про податок на прибуток організацій» / / Документ опублікований не був.

Додаток 1

ДОХОДИ

(П. 1 ст. 248 НК РФ)

Враховуються при оподаткуванні (ст. ст. 249, 250 НК РФ)

Доходи від реалізації (п. 1 ст. 249 НК РФ)



Позареалізаційні доходи (п. 1 ст. 248 НК РФ)


Що не враховуються при оподаткуванні (ст. 251 НК РФ)

Додаток 2

ВИТРАТИ

(П. 1 ст. 252 НК РФ)

Враховуються при оподаткуванні (повністю або в межах норм) (ст. ст. 253-269 НК РФ)

Витрати, пов'язані з виробництвом і реалізацією (ст. 253 НК РФ)



Позареалізаційні витрати (ст. 265 НК РФ)


Що не враховуються при оподаткуванні (ст. 270 НК РФ)

1 Відповідно до п. 1 ст.1 Бюджетного Кодексу РФ, до бюджетних правовідносин відносяться:

відносини, що виникають між суб'єктами бюджетних правовідносин у процесі формування доходів та здійснення видатків бюджетів всіх рівнів бюджетної системи Російської Федерації та бюджетів державних позабюджетних фондів, здійснення державних і муніципальних запозичень, регулювання державного та муніципального боргу;

відносини, що виникають між суб'єктами бюджетних правовідносин у процесі складання і розгляду проектів бюджетів усіх рівнів бюджетної системи Російської Федерації, затвердження і виконання бюджетів усіх рівнів бюджетної системи Російської Федерації, контролю за їх виконанням.

2 Прибутком визнаються (для російських організацій) отримані доходи, зменшені на величину зроблених витрат, які визначаються відповідно до глави 25 НК РФ (п. 1 ст. 247 НК РФ)

3 пп. 1,2 ст. 285 НК РФ Податковим періодом з податку визнається календарний рік. Звітними періодами з податку визнаються перший квартал, півріччя і дев'ять місяців календарного року.

Звітними періодами для платників податків, обчислюється щомісяця авансові платежі виходячи з фактично одержаного прибутку, визнаються місяць, два місяці, три місяці і так далі до закінчення календарного року.

4 Податкової базою з податку на прибуток визнається грошовий вираз прибутку, що підлягає оподаткуванню (п. 1 ст. 274 НК РФ).

5 Весь нормативний матеріал був застосований з використанням Системи Консультант Плюс.


Додати в блог або на сайт

Цей текст може містити помилки.

Держава і право | Контрольна робота
93.1кб. | скачати


Схожі роботи:
Проблеми формування і виконання місцевих бюджетів
дипломної роботи Проблеми формування і виконання місцевих бюджетів затверджена наказом по університету
Аналіз виконання і планування місцевих бюджетів
Формування місцевих бюджетів
Формування місцевих бюджетів
Проблеми формування місцевих бюджетів
Формування доходів місцевих бюджетів
Механізм формування доходної частини місцевих бюджетів
Механізми формування податкових доходів місцевих бюджетів Російської Федерації
© Усі права захищені
написати до нас
Рейтинг@Mail.ru