додати матеріал


Податок на прибуток організації

[ виправити ] текст може містити помилки, будь ласка перевіряйте перш ніж використовувати.

скачати

Зміст
1. Економічна сутність податку на прибуток
2. Платники податку
3. Об'єкт оподаткування
4. Класифікація доходів
4.1 Доходи від реалізації
4.2 Позареалізаційні доходи
4.3 Доходи, що не враховуються при визначенні податкової бази
5. Угруповання витрат, пов'язаних з виробництвом та реалізацією
6. Метод та порядок розрахунку сум амортизації
7. Податкова ставка
8. Податковий період, звітний період
9. Порядок обчислення і сплати податку та авансових платежів
Висновок
Список літератури

1.Економіческое сутність податку на прибуток
Податок на прибуток організацій - федеральний, прямий податок, що стягується в Російській Федерації відповідно до глави 25 НК РФ. Він грає важливу роль у формуванні доходної частини бюджету. Після ПДВ податок на прибуток організацій займає друге місце. Ще більш значною його роль у формуванні доходної бази консолідованих бюджетів суб'єктів Російської Федерації, де він займає перше місце в їх прибуткових джерелах.
Так як аналізований податок є прямим податком, тобто безпосередньо впливає на економічний потенціал платника податків, то стають зрозумілими дії і прагнення держави з активного впливу на розвиток економіки саме через механізм його застосування. Завдяки безпосередньому зв'язку цього податку з розміром отриманого платником податку реального доходу через механізм надання або скасування пільг та регулювання податкової ставки держава обмежує або стимулює ту або іншу діяльність, інвестиційну активність у різних галузях економіки та регіонах. Значну роль у регулюванні економіки відіграє встановлювана державою амортизаційна політика, безпосередньо пов'язана саме з оподаткуванням прибутку організацій.

2. Платники податку
Платниками податку на прибуток визнаються всі підприємства, організації, які є по Російському законодавству юридичними особами і мають прибуток від здійснення у Росії підприємницької діяльності.
До числа платників податку російське податкове законодавство відносить також і іноземні організації, які здійснюють в Росії підприємницьку діяльність через постійні представництва (наприклад: бюро, контора, агентство) і одержують в Росії доходи.
Не є платниками податку на прибуток платники, перекладені на спеціальні режими оподаткування (платники єдиного податку на поставлений дохід, підприємства, які застосовують спрощену систему оподаткування, платники єдиного сільськогосподарського податку).
З 01.12.2007 не визнаються платниками податків організації, які є іноземними організаторами Олімпійських ігор та Паралімпійських ігор відповідно до статті 3 Закону України "Про організацію і про проведення XXII Олімпійських зимових ігор і XI Паралімпійських зимових ігор 2014 року в місті Сочі, розвитку міста Сочі як гірськокліматичного курорту і внесення змін в окремі законодавчі акти Російської Федерації ", щодо доходів, отриманих у зв'язку з організацією та проведенням XXII Олімпійських зимових ігор і XI Паралімпійських зимових ігор 2014 року в місті Сочі. (Положення пункту 2 статті 246 застосовуються до 1 січня 2017 року (Федеральний закон від 01.12.2007 N 310-ФЗ))

3. Об'єкт оподаткування
Глава 25 НК РФ, визначаючи об'єктом обкладення податком на прибуток організацій "прибуток, отриманий платником податку" (ст. 247 НК РФ), дає визначення прибутку як:
для російських організацій - "отримані доходи, зменшені на величину зроблених витрат, які визначаються відповідно до цього розділу";
для іноземних організацій, що здійснюють діяльність у Російській Федерації через постійні представництва, - "отримані через ці постійні представництва доходи, зменшені на величину зроблених цими постійними представництвами витрат, які визначаються відповідно до цього розділу";
для інших іноземних організацій - "доходи, отримані від джерел у Російській Федерації

4.Класифікація доходів
4.1 Доходи від реалізації
До них відносяться:
1) доходи від реалізації товарів (робіт, послуг) як власного виробництва, так і раніше придбаних;
2) доходи від реалізації майнових прав.
При цьому найбільш реалізацією товарів, робіт і послуг відповідно до податкового законодавства визнаються передача права власності на товари однієї особи іншій, виконання робіт однією особою для іншої або надання послуг однією особою іншій (у тому числі обмін товарами, роботами або послугами) на оплатній або безоплатній основі .. До реалізації товарів, робіт і послуг прирівнюється також використання товарів, робіт і послуг всередині організації для власного споживання, якщо відповідні витрати не відносяться на витрати виробництва та обігу.
Доходи, виражені в іноземній валюті, враховуються в сукупності з доходами, вираженими в рублях. При цьому доходи, виражені в іноземній валюті, перераховуються в рублі за офіційним курсом Центрального банку Російської Федерації на дату визнання цих доходів.
При визначенні доходів з них виключаються суми податків, пред'явлені платником податку покупцю (набувачеві) товарів (робіт, послуг, майнових прав).
Доходи визначаються на підставі первинних документів та інших документів, що підтверджують отримані доходи, і документів податкового обліку.

4.2 Позареалізаційні доходи
визнаються доходи, не пов'язані безпосередньо з основною діяльністю з виробництва та реалізації продукції, робіт і послуг. Серед них доходи:
1) від пайової участі в інших організаціях;
2) від операцій з купівлі-продажу іноземної валюти (дохід від продажу іноземної валюти виникає, коли курс продажу вище офіційного курсу іноземної валюти до рубля Російської Федерації, установленого ЦБ РФ на дату здійснення операції);
3) штрафи, пені за порушення договірних зобов'язань, а також суми відшкодування збитків або шкоди;
4) від здачі майна в оренду (суборенду) та від надання в користування прав на результати інтелектуальної діяльності (зокрема, від надання в користування прав, що виникають з патентів на винаходи, промислові зразки та інші види інтелектуальної власності);
5) відсотки, отримані організацією за договорами позики, кредиту, банківського рахунку, банківського вкладу, а також з цінних паперів та інших боргових зобов'язаннях;
6) суми відновлених резервів, витрати на формування яких були прийняті у складі витрат по сумнівних боргах, гарантійного ремонту та обслуговування, резервів банку, страхових організацій та професійних учасників ринку цінних паперів; у вигляді безоплатно отриманого майна (робіт, послуг, майнових прав), за винятком випадків, коли воно отримано в якості застави або внеску в статутний капітал; у вигляді доходу, що розподіляється на користь платника податків за його участі в простому товаристві, а також у вигляді перевищення вартості повертається майна над вартістю майна, переданого платником податків в якості внеску у просте товариство при виході платника податків (правонаступника) з цього простого товариства;
7) доходи минулих років, виявлені організацією в звітному (податковому) періоді; позитивна курсова різниця, отримана від переоцінки майна і вимог (зобов'язань), вартість яких виражена в іноземній валюті, у тому числі по валютних рахунках в банках, що проводиться у зв'язку зі зміною офіційного курсу іноземної валюти до рубля, установленого ЦБ РФ; позитивна різниця, отримана від переоцінки майна, виробленої для цілей доведення вартості такого майна до поточної ринкової ціни відповідно до законодавства Російської Федерації (за винятком майна, що амортизується, Цінних паперів і дорогоцінних каменів);
8) вартість отриманих матеріалів або іншого майна при демонтажі або розбиранні при ліквідації виведених з експлуатації основних засобів; майна (у тому числі грошових коштів), робіт, послуг, отриманих в рамках благодійної Діяльності і використаного не за цільовим призначенням; у вигляді сум, на які у звітному (податковому) періоді відбулося зменшення статутного (складеного) капіталу організації, якщо таке зменшення здійснено з одночасною відмовою від повернення вартості відповідної частини вкладів (внесків) акціонерам (учасникам) організації;
9) суми кредиторської заборгованості (зобов'язання перед кредиторами), списаних у зв'язку із закінченням терміну позовної давності чи з інших підстав;
10) вартість надлишків товарно-матеріальних цінностей, виявлених в результаті інвентаризації;
11) та інші

4.3 Доходи, що не враховуються при визначенні податкової бази
Ряд сум, що надійшли, майно і зовсім не враховуються при визначенні податкової бази. Вони збільшують активи організації без відповідного збільшення податкової бази. Серед них такі види доходів:
1) майно, в т.ч. майнові права, отримані у формі застави чи завдатку в якості забезпечення зобов'язань;
2) майно, отримане назад при виході з господарського товариства або товариства, але не більше початкового внеску;
3) кошти, отримані у вигляді безоплатної допомоги в порядку, встановленому Федеральним законом "Про безоплатної допомоги (сприяння) Російської Федерації";
4) майно, отримане бюджетними установами за рішенням органів виконавчої влади всіх рівнів;
5) кошти, отримані за договорами кредиту та позики (інші аналогічні засоби незалежно від форми оформлення запозичень, включаючи боргові цінні папери), а також суми, отримані в погашення таких запозичень;
6) майно, отримане організаціями в рамках цільового фінансування;
7) у вигляді інвестицій, отриманих при проведенні інвестиційних конкурсів в порядку, встановленому законодавством РФ;
8) у вигляді інвестицій, отриманих від іноземних інвесторів на фінансування капітальних вкладень виробничого призначення за умови використання їх протягом одного календарного року з моменту отримання;
9) у вигляді коштів пайовиків, акумульованих на рахунках організації - забудовника;
10) у вигляді коштів, отриманих товариством взаємного страхування від організацій - членів товариства взаємного страхування;
11) у вигляді коштів, отриманих з Російського фонду фундаментальних досліджень, Російського гуманітарного наукового фонду, Фонду сприяння розвитку малих форм підприємств у науково-технічній сфері, Федерального фонду виробничих інновацій;
12) позитивна різниця, що утворилася в результаті переоцінки дорогоцінних каменів при зміні в установленому порядку прейскурантів розрахункових цін на дорогоцінні камені;
13) у вигляді сум, на які у звітному (податковому) періоді відбулося зменшення статутного (складеного) капіталу організації відповідно до вимог законодавства Російської Федерації;
14) вартість отриманих сільськогосподарським товаровиробником меліоративних та інших об'єктів сільськогосподарського призначення, збудованих за рахунок бюджетних коштів;
15) безоплатно отримане державними і муніципальними освітніми установами, а також недержавними освітніми установами, що мають ліцензії на право ведення освітньої діяльності;
16) та інші.

5.Группіровка витрат, пов'язаних з виробництвом та реалізацією
Витратами визнаються будь-які витрати за умови, що вони зроблені для здійснення діяльності, спрямованої на одержання доходу.
Витрати пов'язані з виробництвом і реалізацією (ст.253 НК РФ):
1.Матеріальние витрати.
До них відносяться витрати:
на придбання сировини і матеріалів, використовуваних у виробництві товарів (робіт, послуг) і утворюють їх основу або є необхідним компонентом при виробництві;
на придбання матеріалів, що використовуються для упаковки і передпродажної підготовки;
на придбання інструментів, пристосувань, інвентарю, спецодягу та інших засобів індивідуального та колективного захисту, передбачених законодавством та іншого майна, що не є амортизируемим майном.
на придбання палива, води й енергії всіх видів, що витрачаються на технологічні цілі, вироблення всіх видів енергії, опалення будинків, а також витрати на виробництво та (або) придбання потужності, а також витрати на трансформацію і передачу енергії (в ред. ФЗ від 22.07 .2008 N 158-ФЗ);
на закупівлю робіт і послуг виробничого характеру, виконуваних сторонніми організаціями або індивідуальними підприємцями. До робіт (послуг) виробничого характеру належать: виконання окремих операцій з виробництва, обробки сировини (матеріалів), контроль за дотриманням технологічних процесів, технічне обслуговування основних засобів, транспортні послуги та інші.
2. Витрати на оплату праці.
До витрат на оплату праці включаються будь-які нарахування працівникам у грошовій і (або) натуральної формах, стимулюють нарахування і надбавки, компенсаційні нарахування, премії й одноразові заохочувальні нарахування, витрати, пов'язані з утриманням цих працівників, передбачені нормами законодавства РФ, трудовими чи колективними договорами.
До витрат на оплату праці відносяться, зокрема:
суми, нараховані за тарифними ставками, посадовими окладами, відрядними розцінками або у відсотках від виручки відповідно формами і системами оплати праці;
нарахування стимулюючого характеру, в т. ч. премії за виробничі результати, надбавки за професійну майстерність, високі досягнення у праці та інші подібні показники;
нарахування стимулюючого або компенсуючого характеру, пов'язані з режимом роботи та умовами праці, у т. ч. надбавки за роботу в нічний час, в багатозмінному режимі, за суміщення професій, за роботу у важких умовах праці, за понаднормову роботу, роботу у вихідні та святкові дні;
витрати на оплату праці, за час відпустки;
нарахування працівникам у зв'язку з реорганізацією або ліквідацією платника податків, скороченням штату;
надбавки за безперервний стаж роботи в районах Крайньої Півночі і прирівняних до них місцевостях, в районах європейського Півночі та інших районах з важкими умовами;
витрати на відшкодування витрат працівників по сплаті відсотків по позиках (кредитам) на придбання та (або) будівництво житлового приміщення. Для цілей оподаткування визнаються в розмірі, що не перевищує 3% суми витрат на оплату праці (пункт введений ФЗ від 22.07.2008 N 158-ФЗ). Положення пункту застосовуються до 1 січня 2012 року.
інші види витрат, вироблених на користь працівника, передбачених трудовим договором та (або) колективним договором
3. Суми нарахованої амортизації.
Амортизируемим визнаються майно, результати інтелектуальної діяльності та інші об'єкти інтелектуальної власності, які знаходяться у платника податків на праві власності, використовуються для отримання прибутку і вартість яких погашається шляхом нарахування амортизації.
Амортизируемим майном визнається майно зі строком корисного використання більше 12 місяців і первісною вартістю більше 20 000 рублів.
Амортизируемим майном визнаються капітальні вкладення у надані в оренду об'єкти основних засобів у формі невіддільних поліпшень, проведених орендарем з дозволу орендодавця, а також капітальні вкладення у надані за договором безоплатного користування об'єкти основних засобів у формі невіддільних поліпшень, проведених організацією-ссудополучателем за згодою організації-ссудодателя . (Вред. ФЗот22.07.2008N158-ФЗ)
Амортизується майно, отримане організацією від власника майна або створене відповідно до законодавства РФ про інвестиційні угоди у сфері діяльності з надання комунальних послуг або законодавством РФ про концесійні угоди, підлягає амортизації у даної організації протягом терміну дії інвестиційної угоди або концесійної угоди. (Вред. ФЗ від 30.06.2008 N 108-ФЗ)
Не підлягають амортизації земля і інші об'єкти природокористування, а також МПЗ, товари, об'єкти незавершеного капітального будівництва, цінні папери, фінансові інструменти термінових угод.
Не підлягають амортизації наступні види майна, що амортизується:
майно бюджетних організацій, крім майна, придбаного у зв'язку із здійсненням підприємницької діяльності;
майно некомерційних організацій, отримане в якості цільових надходжень або придбане за рахунок коштів цільових надходжень і використовується для здійснення некомерційної діяльності;
майно, придбане (створене) з використанням бюджетних коштів цільового фінансування;
об'єкти зовнішнього благоустрою;
продуктивну худобу, буйволи, воли, яки, олені, інші одомашнені дикі тварини (крім робочої худоби);
придбані видання, твори мистецтва. Вартість видань включається до складу інших витрат, пов'язаних з виробництвом і реалізацією, в повній сумі у момент придбання;
майно, придбане (створене) за рахунок коштів, отриманих безоплатно;
придбані права на результати інтелектуальної діяльності та інші об'єкти інтелектуальної власності, якщо за договором на придбання оплата повинна проводитися періодичними платежами протягом терміну дії договору.
Зі складу майна, що амортизується виключаються основні засоби:
передані (отримані) за договорами в безвозмездн е користування;
переведені на консервацію тривалістю понад 3 місяців;
знаходяться на реконструкції і модернізації понад 12 місяців.
Амортизується майно розподіляється по амортизаційних групах відповідно до термінів його корисного використання.
Строком корисного використання визнається період, протягом якого об'єкт основних засобів або нематеріальних активів служить для виконання цілей діяльності платника податків.
4. Інші витрати.
До інших витрат, пов'язаних з виробництвом та реалізацією, відносяться:
суми податків і зборів, митних зборів і зборів, крім не враховуються для цілей оподаткування;
витрати на сертифікацію продукції і послуг;
суми комісійних зборів за виконані сторонніми організаціями роботи (послуги);
витрати на забезпечення пожежної безпеки, на утримання служби газорятувальника, на послуги з охорони майна, обслуговування охоронно-пожежної сигналізації, витрати на утримання власної служби безпеки;
витрати на забезпечення нормальних умов праці та заходів з техніки безпеки, витрати на цивільну оборону, на лікування професійних захворювань працівників, витрати, пов'язані з утриманням приміщень та інвентарю здоровпунктів, що знаходяться на території організації;
витрати по набору працівників, включаючи послуги організацій з підбору персоналу;
витрати на надання послуг з гарантійного ремонту та обслуговування, включаючи відрахування в резерв на майбутні витрати;
орендні (лізингові) платежі за орендоване (прийняте у лізинг) майно;
витрати на утримання службового транспорту. Витрати на компенсацію за використання особистих автомобілів і мотоциклів враховуються в межах норм;
витрати на відрядження;
витрати на аудиторські послуги;
витрати на рекламу товарів (робіт, послуг), діяльності, товарного знаку і знаку обслуговування;
внески, вклади та інші обов'язкові платежі, що сплачуються некомерційним організаціям;
внески, що сплачуються міжнародним організаціям та організаціям, що надають платіжні системи та електронні системи передачі інформації;
витрати, здійснені організацій, що використовує працю інвалідів, у вигляді коштів, спрямованих на забезпечення соціального захисту інвалідів, якщо інваліди складають не менше 50% і частка витрат на оплату їхньої праці складає не менше 25%
витрати організацій, статутний капітал яких тільки повністю з вкладу релігійних організацій, у вигляді сум прибутку, отриманого від реалізації релігійної літератури та предметів релігійного призначення, за умови перерахування цих сум на здійснення статутної діяль-ти;
витрати, пов'язані з утриманням приміщень об'єктів громадського харчування, які обслуговують трудові колективи;
витрати по виплаті допомоги з тимчасової непрацездатності за перші два дні непрацездатності працівника в частині, не покритій страховими виплатами, проведеними страховими організаціями;
платежі за договорами добровільного особистого страхування, укладеними із страховими організаціями, на користь працівників на випадок їх тимчасової непрацездатності за перші два дні непрацездатності;
інші витрати, пов'язані з виробництвом і (або) реалізацією

6. Метод та порядок розрахунку сум амортизації
Для цілей податкового обліку організації нараховують амортизацію одним з методів (ст.259 НК):
лінійний метод;
нелінійний метод.
Платник податків має право включати до складу витрат звітного (податкового) періоду витрати на капітальні вкладення в розмірі не більше 10% початкової вартості основних засобів (крім основних засобів, отриманих безоплатно) та (або) витрат, понесених у випадках добудови, дообладнання, реконструкції, модернізації , технічного переозброєння, часткової ліквідації основних засобів.
Лінійний метод застосовується до будівель, споруд, передавальним пристроям, що входять до 8 - 10 амортизаційні групи. До решти основних засобів платник податків має право застосовувати будь-який з методів. Обраний метод не може бути змінений протягом усього періоду нарахування амортизації.
Платник податків має право включати до складу витрат періоду витрати на капітальні вкладення в розмірі не більше 10% початкової вартості основних засобів.
Сума амортизації визначається щомісяця. Амортизація нараховується окремо по кожному об'єкту, що амортизується. Нарахування амортизації починається з 1-го числа місяця, наступного за місяцем, в якому об'єкт був введений в експлуатацію, припиняється - з 1-го числа місяця, наступного за місяцем, коли відбулося повне списання вартості об'єкта або коли об'єкт вибув зі складу майна, що амортизується.
Нарахування амортизації здійснюється відповідно до норми амортизації:

Лінійний метод
Нелінійний метод
сума амортизації за один місяць визначається як добуток первісної (відновної) вартості і норми амортизації.
Норма амортизації визначається за формулою: K = (1 / n) x 100%, де K - норма амортизації; n - термін корисного використання у місяцях.
сума амортизації за один місяць визначається виходячи з добутку сумарного балансу відповідної амортизаційної групи (підгрупи) на початок місяця і норм амортизації (ред. ФЗ від 22.07.2008 N 158-ФЗ).
Норма амортизації визначається за формулою: А = (K / 100) x B,
де A - сума нарахованої за один місяць амортизації для відповідної амортизаційної групи (підгрупи);
B - сумарний баланс відповідної амортизаційної групи (підгрупи);
k - норма амортизації для відповідної амортизаційної групи (підгрупи).
Від місяця, наступного за місяцем, в якому залишкова вартість досягне 20% від первісної (відновної) вартості об'єкта, амортизація нараховується у такому порядку:
1. залишкова вартість об'єкта фіксується як базова вартість для подальших розрахунків;
2. сума нараховується за один місяць амортизації визначається шляхом ділення базової вартості на кількість місяців, що залишилися до кінця строку корисного ісп.
Первісна вартість-це вартість придбання без ПДВ;
Відновлювальна вартість-це первісна вартість з урахуванням переоцінки;
Залишкова вартість-це первісна (відновна) вартість мінус суми нарахованої амортизації за період експлуатації.

7. Податкова ставка
Податкова ставка встановлюється в розмірі 20% (в ред. ФЗ від 26.11.2008 N 224-ФЗ з 1 січня 2009 року), за винятком деяких випадків, коли застосовуються інші ставки податку на прибуток.
Податкові ставки на доходи іноземних організацій, не пов'язані з діяльністю в РФ через постійне представництво:
10% - від використання, утримання або здавання в оренду (фрахту) судів, літаків або інших рухомих транспортних засобів або контейнерів у зв'язку із здійсненням міжнародних перевезень.
20% - з усіх інших доходів, крім дивідендів та операцій з борговими зобов'язаннями.
До податкової базі, яка визначається за доходами, отриманими у вигляді дивідендів, застосовуються ставки:
9% - за доходами, отриманими у вигляді дивідендів від російських організацій російськими організаціями та фізичними особами - податковими резидентами РФ;
15% - за доходами, отриманими у вигляді дивідендів від російських організацій іноземними організаціями, а також по доходах, отриманих у вигляді дивідендів російськими організаціями від іноземних організацій.

8. Податковий період, звітний період
Податковим періодом з податку на прибуток визнається календарний рік. Звітними періодами з податку на прибуток визнаються перший квартал, півріччя і дев'ять місяців календарного року. За підсумками кожного звітного (податкового) періоду платники податків обчислюють суму платежу виходячи із ставки податку та фактично отриманого прибутку, що підлягає оподаткуванню, розрахованої наростаючим підсумком з початку податкового періоду до закінчення першого кварталу, півріччя, дев'яти місяців або року.
ПК передбачає три варіанти внесення авансових платежів з податку на прибуток. При цьому система сплати авансових платежів обумовлюється в наказі про облікову політику і не може змінюватися платником податку протягом податкового періоду. Сума авансових платежів, що підлягає сплаті до бюджету, визначається з урахуванням раніше нарахованих сум авансових платежів.
Перший варіант сплати податку - внесення авансових платежів щоквартально через щомісячні внески, розраховані виходячи з прибутку минулого звітного періоду. Сплата щомісячних авансових платежів виробляється рівними частками в розмірі 1 / 3 фактично сплаченого квартального авансового платежу за квартал, що передує звітному кварталу. За підсумками звітного періоду здійснюється перерахунок податку виходячи з фактично отриманої за квартал прибутку. Недоплачені суми податку доплачуються, переплата - зараховується в рахунок майбутніх платежів.
Другий варіант сплати податку - літочислення щомісячних авансових платежів виходячи з фактично отриманої за місяць прибутку. У цьому випадку обчислення сум авансових платежів проводиться платниками податків виходячи зі ставки податку та фактично отриманого прибутку, розрахованої наростаючим підсумком з початку податкового періоду до закінчення відповідного місяця.
Третій варіант сплати податку поширюється на організації, у яких за попередні чотири квартали виручка від реалізації не перевищувала в середньому 3 млн. руб. за кожний квартал, а також бюджетні організації, прості товариства. У цьому випадку сплачуються лише квартальні авансові платежі виходячи з фактичного прибутку, отриманої в звітному кварталі.
Щомісячні авансові платежі, що сплачуються виходячи з прибутку минулого кварталу, вносяться до бюджету не пізніше 28-го числа кожного місяця цього звітного року. Платники податків, обчислюється щомісяця авансові платежі за фактично одержаного прибутку, сплачують авансові платежі не пізніше 28-го числа місяця, наступного за звітним періодом.
За підсумками звітного (податкового) періоду суми щомісячних авансових платежів, сплачених протягом звітного (податкового) періоду, зараховуються при сплаті квартальних авансових платежів. Квартальні платежі зараховуються в рахунок сплати податку за наслідками податкового періоду.
Платники податків незалежно від наявності у них обов'язки по сплаті податку і (або) авансових платежів з податку, особливостей обчислення та сплати податку зобов'язані після закінчення кожного звітного та податкового періоду надавати до податкових органів за місцем свого знаходження та за місцем знаходження відособленого підрозділу відповідні податкові декларації. Платники податків (податкові агенти) подають податкові декларації (податкові розрахунки) не пізніше 30 днів з дня закінчення відповідного звітного періоду. Податкові декларації (податкові розрахунки) за наслідками податкового періоду подаються платниками податків (податковими агентами) не пізніше 31 березня року, наступного за минулим податковим періодом.

9. Порядок обчислення і сплати податку та авансових платежів
Податок визначається як відповідна податковій ставці відсоткова частка податкової бази. За підсумками звітного (податкового) періоду платники податків обчислюють суму авансового платежу, виходячи із ставки податку і прибутку, розрахованої наростаючим підсумком. Протягом звітного періоду платники податків обчислюють суму щомісячного авансового платежу:
в 1 кварталі року = авансовий платіж, який підлягає сплаті в останньому кварталі попереднього року.
у 2 кварталі року = 1 / 3 * авансовий платіж за перший квартал
в 3 кварталі року = 1 / 3 * (авансовий платіж за підсумками півріччя - авансовий платіж за підсумками першого кварталу).
в 4 кварталі року = 1 / 3 * (авансовий платіж за підсумками дев'яти місяців - авансовий платіж за підсумками півріччя)
Платники податків мають право перейти на вирахування щомісячних авансових платежів виходячи з фактично одержаного прибутку, повідомивши про це податковий орган не пізніше 31 грудня року, що передує року переходу.
У цьому випадку авансові платежі обчислюються виходячи із ставки податку та фактично отриманого прибутку, що розраховується наростаючим підсумком з початку податкового періоду до закінчення відповідного місяця.
Тільки квартальні авансові платежі за підсумками звітного періоду сплачують:
організації, у яких за попередні 4 кварталу доходи від реалізації не перевищували в середньому 3 000 000 рублів за кожний квартал,
бюджетні установи,
іноземні організації, що здійснюють діяльність у РФ через постійне представництво,
некомерційні організації, що не мають доходу від реалізації,
учасники простих товариств,
інвестори угод про розподіл продукції,
вигодонабувачі за договорами довірчого управління.
Податок за підсумками року сплачується не пізніше не пізніше 28 березня наступного року.
Авансові платежі за підсумками звітного періоду сплачуються не пізніше 28 днів з дня закінчення звітного періоду.
Щомісячні авансові платежі сплачуються в строк не пізніше 28-го числа кожного місяця.
Платники податків, обчислюється щомісяця авансові платежі за фактично одержаного прибутку, сплачують їх не пізніше 28-го числа місяця, наступного за місяцем, за підсумками якого нараховується податок.
Суми сплачених щомісячних авансових платежів, зараховуються при сплаті авансових платежів за підсумками звітного періоду. Авансові платежі за підсумками звітного періоду зараховуються в рахунок сплати податку за наслідками податкового періоду.

Висновок
Податок на прибуток є одним з найважливіших податків у податковій системі Російської Федерації і служить інструментом перерозподілу національного доходу. Це прямий податок і його остаточна сума цілком і повністю залежить від кінцевого фінансового результату. Платники податку на прибуток є російські організації та іноземні організації, що здійснюють свою діяльність в Російській Федерації через постійні представництва і (або) одержують доходи від джерел у Росії. Об'єктом оподаткування податком на прибуток, є прибуток, який включає в себе отриманий дохід за вирахуванням сум зроблених витрат, які визначаються відповідно з 25 главою Податкового Кодексу РФ.
Розглянувши зазначену тему можна сказати, що податок на прибуток - це дуже складна економічна категорія, яка закріплена законодавчо. Надходження від податку на прибуток займають одне з провідних позицій в доходах і бюджету та його регулювання має загальнонаціональне значення, як для держави, так і для платників податків - підприємств і організацій.
Для правильного розрахунку податку на прибуток недостатньо знати, які надходження вважаються доходом, а які витрати - витратою. Бухгалтер повинен правильно визначити, коли саме кошти, що надійшли стають доходом і збільшують базу з податку на прибуток, і коли зроблені витрати можна назвати податковим витратою. А залежить це від застосовуваного методу обліку доходів і витрат.
Виходячи з усього вищевикладеного, можна зробити висновок, що чинне законодавство про податки і збори пов'язує дату виникнення доходу з метою оподаткування з датою реалізації товарів (робіт, послуг, майнових прав).

Список літератури
1. Гуреєв В. Податкове право. М, 2007
2. До питання про формування податкового права як галузі права / / Держава і право, 2000. № 6.
3. Коментар до Податкового кодексу РФ, частини першої (постатейний). Сост. С.Д. Шаталов. М., 2007.
4. Кучеров І.І. Податкове право Росії: Курс лекцій. М., 2001.
5. Податки та оподаткування. Під ред. І.Г. Русакова, В.А. Кашина. М., 2008.
6. Паригін В.М., Тедеєв А.А. податкове право Російської Федерації. Ростов н / Д, 2005.
7. Толкушкін А.В. податки та оподаткування: Енциклопедичний словник. М., 2000.
8. Фінансове право. Відп. ред. О.Н. Горбунова. М., 1996.
Додати в блог або на сайт

Цей текст може містити помилки.

Фінанси, гроші і податки | Реферат
69.5кб. | скачати


Схожі роботи:
Податок на прибуток організації 2
Податок на прибуток організації 3
Податок на прибуток організації 2 Економічна сутність
Податок на прибуток організації 2 Розгляд об`єктів
Податок на прибуток 4
Податок на прибуток 2
Податок на прибуток 2
Податок на прибуток 3
Податок на прибуток
© Усі права захищені
написати до нас
Рейтинг@Mail.ru