додати матеріал


Податок на доходи

[ виправити ] текст може містити помилки, будь ласка перевіряйте перш ніж використовувати.

скачати


Зміст

Завдання

Завдання

Список використаних джерел

Завдання

Підприємство з виробництва непродовольчих товарів закупило в травні у постачальників сировину на суму 120 415 руб. Надійшло на склад і було оприбутковано сировину на суму 118 210 руб.

Витрачено на власні потреби сировину - на суму 2 730 руб.;

Реалізовано на сторону - на 1 950 руб.

Закуплено основних засобів на суму 44 170 руб., З них оприбутковано в даному місяці - на 36 450 руб.

Підприємство орендує приміщення. Орендна плата щомісяця становить 1840 руб. За місяць реалізовано за вільними цінами готової продукції на 240 675 руб.

Визначте суму ПДВ, що підлягає перерахуванню до бюджету за цей місяць.

Рішення.

1. Аналіз положень пп.1, 2 п.2 ст.171, п.1 ст.172 Податкового кодексу РФ дозволяє виділити чотири умови, при виконанні яких у платника податків виникає право на відрахування сум ПДВ, сплачених постачальникам товарів (робіт, послуг):

- Придбання товарів (робіт, послуг) для використання при здійсненні діяльності, що підлягає обкладенню ПДВ;

- Оплата товарів (робіт, послуг) (з 2006 р. факт оплати необов'язковий);

- Наявність рахунку-фактури;

- Оприбуткування товарів (робіт, послуг).

Отже, відрахування "вхідного" ПДВ: 118 210 х 18/118 = 18 032 руб.

2. Згідно пп.2 п.1 ст.146 НК РФ об'єктом обкладення ПДВ визнаються операції з передачі на території Російської Федерації товарів для власних потреб, витрати на які не приймаються до відрахування (у тому числі через амортизаційні відрахування) при обчисленні податку на прибуток організації. Отже, головною умовою для визнання операцій об'єктом обкладення ПДВ у цьому випадку є можливість або неможливість прийняття витрат по цих операціях до відрахування при обчисленні податку на прибуток. Припустимо, що понесені витрати не приймаються до відрахування з метою обчислення податку на прибуток, тоді вартість матеріалів, переданих на власні потреби обкладається ПДВ: 2 730 х 18% = 491,4 руб.

3. У відповідності зі ст.146 НК РФ об'єктом обкладення підлягає товари, реалізовані на сторону, тому сума ПДВ, що підлягає сплаті до бюджету: 1950х18/118 = 297,45 руб ..

4. Особливості застосування податкових відрахувань по придбаних основних засобів передбачені п. 1 ст. 172 Кодексу. На підставі абз. 3 цього пункту відрахування сум ПДВ по таких об'єктах проводяться в повному обсязі після їх прийняття до обліку, тому сума відрахування складе: 36 450х18/118 = 5 560 крб.

5. Відрахування з орендної плати складе: 1 840 х 18/118 = 280,68 руб.

6. Оскільки в умові не сказано, з ПДВ чи без вказана сума реалізації, то, керуючись п.1 ст.168 НК РФ, який говорить, що при реалізації товарів (робіт, послуг) платник податку пред'являє покупцеві суму податку, при цьому додатково до ціни товарів, що реалізуються (робіт, послуг), отже, дана сума вказана з ПДВ, тоді податок від реалізації продукції покупцям: 240 675 х 18/118 = 36 713 руб.

Таким чином, рахунок 68/НДС за травень місяць буде виглядати наступним чином:

Відповідь: Заборгованість з ПДВ в кінці місяця склала 13 629 руб.

Завдання

Заповнити довідку 2-НДФЛ з докладними роз'ясненнями.

Відповідно до гл.23 НК РФ організації і індивідуальні підприємці, що виплачують доходи фізичним особам, є податковими агентами. Вони повинні подавати відомості про доходи фізичних осіб до податкових органів у вигляді довідки за формою 2-ПДФО.

Приклад. І.І. Петрова працює в ТОВ "Альфа". Її оклад - 10 000 руб. в місяць.

Співробітниця подала до бухгалтерії підприємства заяву про надання їй стандартних податкових вирахувань:

- 500 руб. як дружині військовослужбовця, який загинув при виконанні обов'язків військової служби. Для підтвердження права на цей вирахування І.І. Петрова представила копію свідоцтва про шлюб, копію свідоцтва про смерть чоловіка та копію довідки, що підтверджує, що вона є вдовою військовослужбовця;

- 600 руб. як самотньої матері на утримання однієї дитини. Для підтвердження права на цей вирахування співробітниця представила копію свідоцтва про народження дитини.

Відрахування в розмірі 500 руб. і подвоєний відрахування на дитину І.І. Петрова вправі отримувати до тих пір, поки повторно не вийде заміж.

Крім того, співробітниця має право на отримання стандартного податкового відрахування в розмірі 400 руб. Однак у п.2 ст.218 НК РФ сказано, що якщо платник податку має право більш ніж на один стандартний вирахування, йому надається максимальний з них.

Заробітна плата в ТОВ "Альфа" видається 10-го числа місяця, наступного за відпрацьованим.

І.І. Петрової належать 50 акцій ТОВ "Альфа". У березні 2004 р. їй виплатили дивіденди в розмірі 500 руб. (10 руб. Х 50 акцій). З них за розрахунком бухгалтера податком на доходи фізичних осіб оподатковуються 400 руб.

ТОВ "Альфа" 31 травня 2004 надало І.І. Петрової позику 20 000 руб. на 5 місяців під 8% річних. Відсотки по позиці щомісячно утримуються з її зарплати.

Процентна ставка за договором позики менше, ніж 3 / 4 ставки рефінансування, встановленої Банком Росії на дату видачі позики - 10,5% (14% х 3 / 4). Тому в співробітниці виникає матеріальна вигода як економії на відсотках. І.І. Петрова виписала ТОВ "Альфа" податкову довіреність на утримання та сплату ПДФО з матеріальної вигоди із зарплати.

У вересні 2004 р. серед співробітників ТОВ "Альфа" проводився конкурс. І.І. Петрова виграла мікрохвильову піч, ринкова вартість якої 9440 руб., В тому числі ПДВ - 1440 руб.

Заповнюємо розділи 1 і 2

У цих розділах Довідки вказуються відомості про платника податків та податковому агента, від якого платник податків одержав доходи.

У п.1.1 через роздільник відображаються ІПН та КПП організації (для індивідуальних підприємців лише ІПН).

У п.1.2 податкові агенти вказують контактний телефон, а в п. 1.3 - код території муніципального освіти з Окатий, до бюджету якого перераховується ПДФО.

У п.1.4 податкові агенти - організації зазначають свою скорочене найменування (як воно записано в ЕГРЮЛ), причому спочатку фірмове найменування (прописними літерами), а потім абревіатуру скорочення організаційно-правової форми, наприклад "Альфа" ТОВ.

Податкові агенти - індивідуальні підприємці в цьому пункті вказують прізвище, ім'я та по батькові (як вони записані в документі, що засвідчує особу).

Примітка. Довідка 2-ПДФО для нерезидентів

При заповненні довідки 2-ПДФО з доходів фізичних осіб, які не є податковими резидентами Росії, слід враховувати такі особливості.

У розд.2 імена та прізвища іноземних фізичних осіб можна написати латинськими літерами.

Якщо платник податку не є податковим резидентом Росії (фактично знаходиться на території Росії менше 183 днів у календарному році), в п.2.9 Довідки вказується адреса місця проживання в країні постійного проживання. Обов'язковим для заповнення в цьому випадку є поле "Код країни". Поля "Індекс" і "Код регіону" не заповнюються. Далі адреса записується у довільній формі (можливо використання букв латинського алфавіту).

У п.3.1 відображаються доходи, отримані такими особами від джерел у Росії за податковий період, а також належні їм податкові відрахування. При визначенні податкової бази по доходах фізичної особи - нерезидента загальну суму доходів можна зменшити на суми податкових відрахувань, передбачених п.28 ст.217 (до 2000 руб. В кожному підставі), а також ст.214.1 НК РФ (витрати на придбання, зберігання та реалізацію цінних паперів). Професійні, майнові і стандартні податкові відрахування нерезидентам не надаються. Тому відповідні пункти разд.3 не заповнюються.

У п.3.6 вказується сума обчисленого податку. За доходами нерезидентів податок обчислюється за ставкою 30%.

Розділи 4, 5 і 7 довідки 2-ПДФО для нерезидентів не заповнюються.

У п.2.1 розд.2 відбивається ІПН (якщо він є) фізичної особи - одержувача доходу. Якщо цей пункт заповнений, п.п.2.4 - 2.6 можна не заповнювати. Причому п.п.2.5 і 2.6 заповнюються або не заповнюються одночасно.

У п.2.2 вписується номер страхового свідоцтва ПФР (якщо таке є).

У п.2.3 відбивається статус платника податку: для податкових резидентів Росії - 1, для нерезидентів - 2.

У п.2.4 записуються прізвище, ім'я та по батькові фізичної особи - одержувача доходу (на підставі документа, що засвідчує особу).

У п.2.5 вказується код документа, що посвідчує особу платника податків. Він береться з відповідного довідника.

У п.2.6 відображаються реквізити документа, зазначеного в п.2.5. При цьому слова "серія" і "номер", а також знак "N" не друкуються.

У п.2.7 арабськими цифрами записується дата народження платника податків: число, місяць і рік.

У п.2.8 вказується код країни постійного проживання фізичної особи. Він береться з Загальноросійського класифікатора країн світу (Оксмен), затвердженого Постановою Держстандарту Росії від 14.12.2001 N 529-ст.

У п.2.9 вписується повна адреса постійного місця проживання платника податків в країні, податковим резидентом якої він є. Адреса потрібно взяти з документа, що посвідчує особу платника податків, або з іншого документа, що підтверджує адресу його постійного місця проживання.

Для податкових резидентів Російської Федерації (як російських, так і іноземних громадян) у п.2.9 вказується адреса їх постійного місця проживання в Росії (для іноземних громадян - адреса реєстрації).

Для російських громадян, які не є податковими резидентами, у п.2.9 може бути вказана адреса місця проживання або за межами Росії, або на її території.

У п.2.9 Довідки, що заповнюється для фізичних осіб, які не є податковими резидентами Росії, обов'язково записується код країни постійного проживання. У довідках, які заповнюються за доходами податкових резидентів, код країни відображається тільки в разі, якщо фізична особа не має постійного місця проживання в Росії.

Код країни постійного місця проживання вказується тільки для фізичних осіб - податкових нерезидентів, які не мають постійного місця проживання в Російській Федерації.

Якщо один з елементів адреси відсутня, відведений для нього поле не заповнюється.

Заповнюємо розділ 3

У разд.3 відображаються відомості про доходи, що підлягають оподаткуванню. За ставкою 13% оподатковуються доходи фізичних осіб - податкових резидентів Російської Федерації, а за ставкою 30% - доходи нерезидентів.

У п.3.1 записуються всі суми доходів, що отримані фізичною особою у податковому періоді незалежно від їх розміру і які враховуються при визначенні податкової бази, що обкладається за ставкою 13 або 30% (за винятком доходів від реалізації майна, зазначених у разд.7 Довідки) . Тут же відображаються відрахування, на суму яких зменшено доходи. Кожен вид доходу і відповідний йому відрахування вказуються окремо.

За умовами нашого прикладу п.3.1 потрібно заповнити так.

Дохід у вигляді заробітної плати має код 2000. Сума цього доходу у І.І. Петрової - 120 000 руб. (10 000 руб. Х 12 міс.).

Стандартні податкові відрахування по ПДФО у п.3.1 не вказуються, тому що вони відображаються в п.3.3.

Приз, отриманий у проведеному роботодавцем конкурсі, - це дохід за кодом 2750. Вартість такого призу оподатковується за ставкою 13% (ставка 35% передбачена тільки для призів, отриманих в конкурсах, що проводяться в рекламних цілях).

Сума доходу І.І. Петрової у вигляді призу дорівнює 9440 крб. (Враховується з ПДВ). У полях "Код вирахування" і "Сума вирахування" ставляться прочерки, тому що з цього виду доходу не застосовується пільга у вигляді його зменшення на 2000 руб., Встановлена ​​п.28 ст.217 НК РФ.

Інших доходів, які оподатковуються за ставкою 13%, у І.І. Петрової немає.

У п.3.2 наводиться розшифрування доходів, отриманих за рік і оподатковуються за ставкою 13%, по місяцях. У цьому пункті суми доходів також вказуються без обліку наданих стандартних податкових вирахувань.

У нашому прикладі сума доходу І.І. Петрової за кожний місяць, крім вересня, склала 10 000 руб. У вересні до суми заробітної плати додається вартість призу, виграного у конкурсі, - 9440 руб.

У п.3.3 вказуються коди і суми стандартних податкових вирахувань, які податковий агент надав платникові податків. Кожен вид стандартних вирахувань записується по окремому рядку.

Стандартні податкові відрахування надаються тільки при визначенні податкової бази по доходах, оподатковуваним по ставці 13%.

Якщо сума стандартних податкових вирахувань, на які платник податків мав право в податковому періоді, більше суми оподатковуваних доходів, сума перевищення на наступний податковий період не переноситься.

Якщо право на той чи інший вирахування виникає у платника податку не з початку року (наприклад, при народженні дитини або вступі на роботу в середині року), стандартні податкові відрахування надаються з того місяця, коли виникло таке право.

У нашому прикладі п.3.3 заповнюється у наступному порядку.

Податкове вирахування в розмірі 500 руб. має код 104. Цей відрахування надається протягом усього року незалежно від величини доходу. Загальна сума даного стандартного податкового відрахування у І.І. Петрової склала:

500 руб. х 12 міс. = 6000 руб.

Код стандартного податкового відрахування на дитину для самотнього батька - 102. Ці вирахування ТОВ "Альфа" надавало І.І. Петрової тільки за 4 місяці. У травні сукупний дохід співробітниці перевищив 40 000 руб. Загальна сума наданого вирахування на дитину дорівнює:

1200 руб. х 4 міс. = 4800 руб.

У п.3.4 підсумовуються всі види доходів, зазначених у п.3.1.

За умовами прикладу загальна сума доходів І.І. Петрової становить:

120 000 крб. + 9440 руб. = 129 440 руб.

У п.3.5 розраховується податкова база, оподатковується за ставкою 13%. Вона визначається як різниця між сумою доходу, зазначеної у п.3.4, та сумами відрахувань, відображених у п.п.3.1 та 3.3.

У нашому прикладі оподатковувана сума доходу І.І. Петрової дорівнює:

129 440 руб. - 6000 руб. - 4800 руб. = 118 640 руб.

У п.3.6 обчислюється сума податку:

118 640 руб. х 13% = 15 423 руб.

У п.3.7 відображається загальна сума податку, який утримано з доходів, фактично виплачених платнику податку. У нашому прикладі це 15 423 руб.

Заповнюємо розділ 4

Даний розділ призначений для відображення доходів, отриманих фізичними особами - податковими резидентами Росії від пайової участі в організації.

Податкова база у відношенні дивідендів визначається з урахуванням положень ст.ст.214 та 275 НК РФ. Податок з дивідендів обчислюється окремо по кожній виплаті. У 2004 р. дивіденди оподатковувалися за ставкою 9%.

У п.4.1 Довідки відображається загальна сума дивідендів, розподілених на користь фізичної особи. У нашому прикладі це 500 руб.

У п.4.2 вказується сума дивідендів, оподатковувана ПДФО. У даному випадку - 400 руб.

Пункти 4.3 та 4.4 призначені для відображення сум обчисленого й утриманого податку відповідно. У нашому прикладі сума податку на доходи фізичних осіб дорівнює:

400 руб. х 9% = 36 руб.

До доходів у вигляді дивідендів не застосовуються стандартні, соціальні, професійні та майнові вирахування. Про це сказано в п.4 ст.210 НК РФ.

Заповнюємо розділ 5

У розд. 5 відбиваються доходи, що оподатковуються за ставкою 35%. У п.5.1 вказуються коди та суми доходів, які оподатковуються за ставкою 35%.

У нашому прикладі в п.5.1 записується код 2610, що відноситься до матеріальної вигоди, отриманої від економії на відсотках.

Загальна сума доходу у вигляді економії на відсотках розраховується наступним чином. Спочатку визначається сума відсотків виходячи з 3 / 4 ставки рефінансування, встановленої Банком Росії на момент видачі позики. Відсотки за договором позики нараховуються за 153 дня (з 1 червня по 31 жовтня 2005 р.). До 15 червня 2004 р. ця ставка становила 14%. Сума відсотків, розрахована виходячи з 3 / 4 ставки рефінансування (14% х 3 / 4 = 10,5%), становить:

20 000 руб. х 10,5%: 366 дн. х 153 дн. = 877,87 руб.

Потім обчислюється сума відсотків, яка повинна бути утримана згідно з умовами договору позики:

20 000 руб. х 8%: 366 дн. х 153 дн. = 668,85 руб.

Після цього визначається сума матеріальної вигоди у вигляді економії на відсотках:

877,87 руб. - 668,85 руб. = 209,02 руб.

Дана сума відображається в п.5.1 довідки 2-ПДФО.

У п.5.2 вказується загальна сума доходу, оподатковуваного за ставкою 35%, а в п.5.3 - оподатковувана сума доходу. У нашому випадку в ці пункти переноситься сума з п.5.1 - 209,02 руб.

У п.5.4 обчислюється сума податку:

209,02 руб. х 35% = 73 руб.

У п.5.5 вказується сума податку, утримана із зарплати І.І. Петрової, - 73 руб.

Заповнюємо розділи 6 і 7

Розділ 6 призначений для відображення загальної суми ПДФО, обчисленого за різними ставками і утриманого з усіх доходів. У п.п.6.1 та 6.2 вказуються загальні суми обчисленого й утриманого податку відповідно. За умовами нашого прикладу в цих пунктах відображається сума 15 532 руб. (15423 руб. + 36 руб. + 73 руб.).

У п.п.6.3 - 6.7 вказуються:

- Суми податку на доходи фізичних осіб, повернуті платнику податків або зараховані в рахунок виконання податкових зобов'язань звітного періоду за підсумками перерахунку податку за минулі податкові періоди;

- Суми заборгованості з ПДФО, що числяться за платником податків і (або) податковим агентом на кінець звітного періоду;

- Суми податку, передані на стягнення до податкового органу.

У разд.7 відображаються суми доходу, отримані фізичними особами - податковими резидентами Російської Федерації від реалізації будь-якого майна, що належить їм на праві власності. Код доходу в залежності від виду проданого майна береться з довідників. За умовами нашого прикладу разд.6 і 7 не заповнюються.

Список використаних джерел

  1. Податковий кодекс РФ (частина друга) від 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. від 06.12.2005)

Додати в блог або на сайт

Цей текст може містити помилки.

Фінанси, гроші і податки | Контрольна робота
49.8кб. | скачати


Схожі роботи:
Податок на продаж автомобільного палива Податок на доходи
Податок на прибуток і доходи РБ
Податок на доходи фізичних осіб 4
Податок на доходи фізичних осіб 5
Податок на доходи фізичних осіб 3
Податок на доходи фізичних осіб
Податок на доходи фізичних осіб 2
Податок на доходи фізичних осіб 2
Як розрахувати податок на доходи фізичних осіб
© Усі права захищені
написати до нас
Рейтинг@Mail.ru