додати матеріал


приховати рекламу

Податкові органи Російської Федерації

[ виправити ] текст може містити помилки, будь ласка перевіряйте перш ніж використовувати.

скачати

Зміст
Зміст. 1
1. Податкові органи Російської Федерації. 2
1.1. Податковий Кодекс Російської Федерації про систему податкових органів Росії, їх права, обов'язки та відповідальність. 2
1.2. Функції, повноваження та права Федеральної податкової служби Росії. Положення про ФНС Росії. 15
1.3. Функції, повноваження та права Управління Федеральної податкової служби Росії по суб'єкту Російської Федерації. 28
1.4. Інспекція ФПС Росії як основна ланка системи податкових органів. Районні, міжрегіональні та міжрайонні інспекції, звичайні та спеціалізовані інспекції. Функції, повноваження і права інспекцій Федеральної податкової служби Росії. 35

1. Податкові органи Російської Федерації.
1.1. Податковий Кодекс Російської Федерації про систему податкових
органів Росії, їх права, обов'язки та відповідальність.
Статтею 9 Податкового кодексу Російської Федерації (далі по тексту - НК РФ) до податкових органів віднесені федеральний орган виконавчої влади, уповноважений з контролю і нагляду у сфері податків і зборів (ФНП), та його територіальні органи.
Відповідно до статті 30 НК РФ податкові органи складають єдину централізовану систему контролю за:
- Дотриманням законодавства про податки і збори,
- Правильністю обчислення, повнотою і своєчасністю внесення до відповідного бюджету податків і зборів,
- У випадках, передбачених законодавством Російської Федерації, за правильністю обчислення, повнотою і своєчасністю внесення до відповідного бюджету інших обов'язкових платежів.
У зазначену систему входять федеральний орган виконавчої влади, уповноважений з контролю і нагляду у сфері податків і зборів, і його територіальні органи.
До весни 2004 року податковими органами в Російській Федерації були Міністерство Російської Федерації з податків і зборів та її підрозділи в Російській Федерації. Указом Президента Російської Федерації від 09.03.2004 р. № 314 «Про систему і структуру федеральних органів виконавчої влади» Міністерство Російської Федерації по податках і зборах було перетворено у Федеральну податкову службу. При цьому, функції МНС Росії з прийняття нормативних правових актів у його сфері діяльності і по веденню роз'яснювальної роботи з законодавства Російської Федерації про податки і збори були передані Міністерству фінансів Російської Федерації.
Дата перетворення МНС Росії у ФНС Росії тим же Указом президента була приурочена до вступу в силу федеральних законів, в яких було б зафіксовано змінений статус податкових органів. Це пояснюється необхідністю зберегти наступність у податковій роботі і забезпечити безперервність податкового контролю і збору податків. Відповідні зміни були внесені в першу частину Податкового кодексу РФ Федеральним законом від 29.06.2004 р. № 58-ФЗ, яка набрала чинності з 1 серпня 2004 р. Саме за станом на цю дату МНС Росії було перетворено у ФНС Росії.
Розпорядженням Уряду РФ № 1024р від 30 липня 2004 р. Федеральної податкової службі Росії були підпорядковані управління по суб'єктах Російської Федерації, міжрегіональні інспекції по районах, районах у містах, містах без районного поділу, інспекції міжрайонного рівня перетвореного МНС Росії і територіальні органи скасованої Федеральної служби Росії з фінансового оздоровлення та банкрутства.
Органи влади та управління Російської Федерації включають в себе три основні рівні - федеральний рівень, рівень суб'єктів федерації і місцевий рівень. В даний час також практично сформувався четвертий рівень - рівень федерального округу.
Відповідно до цієї схеми будується і система податкових органів. На федеральному рівні функціонує Федеральна податкова служба Росії (центральний апарат, 8 міжрегіональних інспекцій ФНС Росії по найбільших платниках податків, міжрегіональна інспекція ФНС Росії з централізованого обробці даних, ГНІВЦ, ряд державних унітарних підприємств ФНС Росії). На рівні федеральних округів створено 7 міжрегіональних інспекцій ФНС Росії. На рівні суб'єктів федерації створені Управління ФНС Росії; на місцевому рівні - інспекції ФНС по районах, районах у містах і містах без районного поділу. До складу Управлінь ФНС Росії можуть входити міжрайонні інспекції.
Податкові органи діють в межах своєї компетенції та відповідно до законодавства Російської Федерації. Податкові органи здійснюють свої функції і взаємодіють з федеральними органами виконавчої влади, органами виконавчої влади суб'єктів Російської Федерації, органами місцевого самоврядування та державними позабюджетними фондами за допомогою реалізації повноважень, передбачених НК РФ й іншими нормативними правовими актами Російської Федерації.
Податковий кодекс Російської Федерації встановлює права і обов'язки податкових органів, що відносяться до всієї системі ФНС Росії. Однак, в реальному житті, ці права і обов'язки розподілені між рівнями податкової системи нерівномірно. Частина з них відноситься до апаратів управління податковою системою (ФНП і Управління ФНП). Інша частина більше властива інспекціям ФНС.
Відповідно до статті 31 НК РФ, податкові органи мають право:
1. Вимагатимуть відповідно до законодавства про податки і збори від платника податків, платника збору або податкового агента документи за формами, встановленими державними органами та органами місцевого самоврядування, службовці підставами для обчислення і сплати (утримання та перерахування) податків, зборів, а також документи, що підтверджують правильність обчислення і своєчасність сплати (утримання та перерахування) податків, зборів. Порядок витребування документів у платників податків і податкових агентів встановлено статтями 93 і 93.1 НК РФ.
2. Проводити податкові перевірки в порядку, встановленому НК РФ. Порядок проведення та оформлення результатів податкових перевірок встановлено статтями 87 - 89 і 99 - 101 1 НК РФ.
3. Виробляти виїмку документів у платника податків, платника збору або податкового агента при проведенні податкових перевірок у випадках, коли є достатні підстави вважати, що ці документи будуть знищені, приховані, змінені або замінені. Порядок проведення виїмки регламентований статтею 94 НК РФ.
4. Викликати на підставі письмового повідомлення в податкові органи платників податків, платників зборів або податкових агентів для дачі пояснень у зв'язку зі сплатою (утриманням і перерахуванням) ними податків і зборів або у зв'язку з податковою перевіркою, а також в інших випадках, пов'язаних з виконанням ними законодавства про податки і збори.
5. Зупиняти операції по рахунках платника податків, платника збору або податкового агента в банках і накладати арешт на майно платника податків, платника збору або податкового агента в порядку, передбаченому НК РФ. Порядок зупинення операцій по рахунках платників встановлений статтею 76 НК РФ, а арешту майна - статтею 77 НК РФ.
6. У порядку, передбаченому статтею 92 НК РФ, оглядати будь-які використовуються платником податку для отримання доходу або пов'язані з утриманням об'єктів оподаткування незалежно від місця їх знаходження виробничі, складські, торговельні та інші приміщення і території, проводити інвентаризацію належного платнику податків майна. Порядок проведення інвентаризації майна платника податків при податковій перевірці затверджується Міністерством фінансів Російської Федерації.
7. Визначати суми податків, що підлягають сплаті платниками податків в бюджетну систему Російської Федерації, розрахунковим шляхом на підставі наявної в них інформації про платника податків, а також даних про інших аналогічних платників податків у випадках:
- Відмови платника податків допустити посадових осіб податкового органу до огляду виробничих, складських, торгових та інших приміщень і територій, що використовуються платником податку для отримання доходу або пов'язаних з утриманням об'єктів оподаткування,
- Неподання протягом більше двох місяців податковому органу необхідних для розрахунку податків документів, відсутності обліку доходів і витрат,
- Обліку об'єктів оподаткування або ведення обліку з порушенням встановленого порядку, що призвів до неможливості обчислити податки.
8. Вимагати від платників податків, платників зборів, податкових агентів, їх представників усунення виявлених порушень законодавства про податки і збори і контролювати виконання зазначених вимог.
9. Стягувати недоїмки, а також пені і штрафи у порядку, встановленому НК РФ. Порядок стягнення податків і пеня встановлено статтями 46 - 48 НК РФ.
10. Вимагати від банків документи, що підтверджують факт списання з рахунків платника податків, платника збору або податкового агента і з кореспондентських рахунків банків сум податків, зборів, пені та штрафів і перерахування цих сум до бюджетної системи Російської Федерації. Відповідальність банків за порушення законодавства про податки і збори встановлена ​​статтями 132 - 136 НК РФ.
11. Залучати для проведення податкового контролю фахівців, експертів і перекладачів відповідно до статей 95, 96, 97 НК РФ.
12. Викликати як свідків осіб, яким можуть бути відомі будь-які обставини, що мають значення для проведення податкового контролю. Участь свідка у справах про податкові правопорушення встановлено статтею 90 НК РФ.
13. Заявляти клопотання про анулювання або про призупинення дії виданих юридичним і фізичним особам ліцензій на право здійснення певних видів діяльності.
14. Пред'являти до судів загальної юрисдикції або арбітражні суди позови:
- Про стягнення недоїмки, пені та штрафів за податкові правопорушення у випадках, передбачених НК РФ;
- Про відшкодування збитків, заподіяних державі і (або) муніципального утворення внаслідок неправомірних дій банку по списанню грошових коштів з рахунку платника податку після отримання рішення податкового органу про зупинення операцій, в результаті яких стало неможливим стягнення податковим органом недоїмки, заборгованості по пені, штрафів з платника податків в порядку, передбаченому НК РФ;
- Про дострокове розірвання договору про інвестиційний податковий кредит;
- В інших випадках, передбачених НК РФ (Зокрема, пунктом 1 статті 48 НК РФ встановлено право податкових органів звертатися до суду у разі невиконання платником податків - фізичною особою у встановлений строк обов'язки по сплаті податку. Відповідно до пункту 1 статті 45 НК РФ, стягнення податку з організації не може бути вироблено в безспірному порядку, якщо обов'язок зі сплати податку заснована на зміні податковим органом юридичної кваліфікації угод платника податків з третіми особами або юридичної кваліфікації статусу і характеру діяльності платника податків - ця норма передбачає судовий порядок стягнення податку.).
Податкові органи здійснюють також інші права, передбачені НК РФ.
Вищестоящі податкові органи вправі скасовувати і змінювати рішення нижчестоящих податкових органів у разі невідповідності вказаних рішень законодавству про податки та збори.
У відповідності з Податковим кодексом РФ (стаття 32), податкові органи зобов'язані:
1. Дотримуватися законодавства про податки і збори.
2. Здійснювати контроль за дотриманням законодавства про податки і збори, а також прийнятих відповідно до нього нормативно-правових актів. Поняття і загальні правила податкового контролю наведені в статтях 82 - 105 НК РФ.
3. Вести в установленому порядку облік організацій і фізичних осіб.
4. Безкоштовно інформувати (в тому числі в письмовій формі) платників податків, платників зборів та податкових агентів про діючі податки і збори, законодавстві про податки і збори і про вжиті відповідно до нього нормативно-правових актах, порядок обчислення і сплати податків і зборів, права та обов'язки платників податків, платників зборів та податкових агентів, повноваження податкових органів та їх посадових осіб, а також представляти форми податкових декларацій (розрахунків) та роз'яснювати порядок їх заповнення.
5. Керуватися письмовими роз'ясненнями Міністерства фінансів Російської Федерації з питань застосування законодавства Російської Федерації про податки і збори.
6. Повідомляти платникам податків, платникам зборів та податковим агентам при їх постановці на облік у податкових органах відомості про реквізити відповідних рахунків Федерального казначейства, а також у порядку, визначеному центральним органом виконавчої влади, уповноваженим з контролю та нагляду у сфері податків і зборів, доводити до платників податків, платників зборів та податкових агентів відомості про зміну реквізитів цих рахунків та інші відомості, необхідні для заповнення доручень на перерахування податків, зборів, пені та штрафів у бюджетну систему Російської Федерації.
7. Приймати рішення про повернення платнику податків, платнику збору або податковому агенту сум надміру сплачених або надмірно стягнених податків, зборів, пені та штрафів, направляти оформлені на підставі цих рішень доручення відповідним територіальним органам Федерального казначейства для виконання і здійснювати залік сум надміру сплачених або надмірно стягнених податків, зборів, пені та штрафів у порядку, передбаченому статтями 78 і 79 НК РФ.
8. Дотримуватися податкову таємницю, визначення якої дано у статті 102 НК РФ, і забезпечувати її збереження.
9. Направляти платнику податків, платнику збору або податковому агенту копії акту податкової перевірки і рішення податкового органу, а також у випадках, передбачених НК РФ, податкове повідомлення і (або) вимога про сплату податку та збору. Порядок відправки цих документів регламентований відповідно пунктом 4 статті 100, пункту 5 статті 101, 52 і статтями 69 - 70 НК РФ.
10. Представляти платнику податків, платнику збору або податковому агенту за його запитом довідки про стан розрахунків зазначеної особи з податків, зборів, пені і штрафів на підставі даних податкового органу. Запитувана довідка видається протягом п'яти днів з дня надходження до податкового органу відповідного письмового запиту платника податків, платника збору або податкового агента.
11. Здійснювати за заявою платника податків, платника збору або податкового агента спільну звірку сум сплачених податків, зборів, пені та штрафів.
12. За заявою платника податків, платника збору або податкового агента видавати копії рішень, прийнятих податковим органом у відношенні цього платника податку, платника збору або податкового агента.
Податкові органи несуть також інші обов'язки, передбачені НК РФ й іншими федеральними законами.
Якщо протягом двох місяців з дня закінчення строку виконання вимоги про сплату податку (збору) платник податку (платник збору) повністю не погасив зазначену в даній вимозі недоїмку, розміри якої дозволяють припускати факт вчинення порушення законодавства про податки і збори, яке містить ознаки злочину, податкові органи зобов'язані протягом 10 днів з дня виявлення зазначених обставин направити матеріали до органів внутрішніх справ для вирішення питання про порушення кримінальної справи.
Посадові особи податкових органів відповідно до статті 33 НК РФ, зобов'язані:
- Діяти в суворій відповідності з НК РФ й іншими федеральними законами;
- Реалізовувати в межах своєї компетенції права і обов'язки податкових органів;
- Коректно і уважно ставитися до платників податків, їх представникам та іншим учасникам відносин, регульованих законодавством про податки і збори, не принижувати їхню честь і гідність.
Відповідно до статті 35 НК РФ, податкові органи несуть відповідальність за збитки, завдані платникам податків внаслідок своїх неправомірних дій (рішень) або бездіяльності, а одно неправомірних дій (рішень) або бездіяльності посадових осіб та інших працівників податкових органів при виконанні ними службових обов'язків. Завдані платникам податків збитки відшкодовуються за рахунок федерального бюджету в порядку, передбаченому НК РФ й іншими федеральними законами. Зокрема, статтею 78 НК РФ при несвоєчасному поверненні платнику податків надміру сплаченого ним податку (більш, ніж через місяць після подання ним заяви про повернення), податкові органи повинні сплатити йому відсотки за ставкою рефінансування Центрального банку Росії за всі дні прострочення платежу. У тому випадку, якщо податковим органом був неправомірно стягнутий податок, то відповідно до статті 79 НК РФ, відсотки будуть сплачуватися за весь період часу з дня, наступного за днем ​​стягнення, по день фактичного повернення.
За неправомірні дії або бездіяльність посадові особи та інші працівники податкових органів несуть відповідальність згідно з законодавством Російської Федерації. Залежно від характеру діяння і наявності вини ця відповідальність може бути дисциплінарної, адміністративної або кримінальної.
Як було зазначено вище, у зв'язку з перетворенням МНС Росії у ФНС Росії частину функцій, що виконувалися Міністерством, перейшла до Мінфіну Росії. У зв'язку з цим виникла необхідність включення в першу частину Податкового кодексу РФ статті, яка регламентує повноваження фінансових органів в області податків і зборів. Федеральним законом від 29.06.2004 № 58-ФЗ у Податковий кодекс РФ була включена стаття 34.2, якою встановлено, що Міністерство фінансів Російської Федерації:
- Дає письмові роз'яснення платникам податків, платникам зборів та податковим агентам з питань застосування законодавства Російської Федерації про податки і збори,
- Затверджує форми розрахунків по податках і форми податкових декларацій, обов'язкові для платників податків, податкових агентів, а також порядок їх заповнення.
Фінансові органи суб'єктів Російської Федерації і муніципальних утворень дають письмові роз'яснення платникам податків та податковим агентам з питань застосування відповідно до законодавства суб'єктів Російської Федерації про податки і збори і нормативних правових актів муніципальних утворень про місцеві податки і збори.
Міністерство фінансів Російської Федерації, фінансові органи суб'єктів Російської Федерації і муніципальних утворень дають письмові роз'яснення у межах своєї компетенції протягом двох місяців з дня надходження відповідного запиту. За рішенням керівника (заступника керівника) відповідного фінансового органу зазначений строк може бути продовжений, але не більше ніж на
Постановою Уряду Російської Федерації від 30 червня 2004 р. № 329 затверджено Положення про Міністерство фінансів Російської Федерації. Відповідно до цього Положення, Мінфін Росії здійснює координацію і контроль діяльності перебуває в його віданні Федеральної податкової служби
Міністерство фінансів Російської Федерації вносить в Уряд РФ проекти федеральних законів, нормативних правових актів та інші документи, за якими потрібно рішення Уряду РФ, з питань, що належать до встановленої сфері ведення Міністерства та до сфер ведення підвідомчих йому федеральних служб.
Мінфін приймає такі правові акти:
- Форми податкових декларацій, розрахунків з податків і порядок заповнення податкових декларацій;
- Нормативні правові акти з інших питань у встановленій сфері діяльності Міністерства та підвідомчих Міністерству федеральних служб, за винятком питань, правове регулювання яких здійснюється виключно федеральними законами, нормативними правовими актами Президента та Уряду РФ.
Мінфін Росії:
- Узагальнює практику застосування законодавства Російської Федерації та проводить аналіз реалізації державної політики у встановленій сфері діяльності;
- Взаємодіє в установленому порядку з органами державної влади іноземних держав і міжнародними організаціями у встановленій сфері діяльності.
Міністерство фінансів Російської Федерації має право засновувати у встановленому порядку знаки відмінності у встановленій сфері діяльності і нагороджувати ними працівників Міністерства і знаходяться у віданні Міністерства федеральних служб, інших осіб, які здійснюють діяльність у встановленій сфері;
Міністр фінансів Російської Федерації:
- Вносить в Уряд РФ за поданням керівників підвідомчих Міністерству федеральних служб проекти положень про федеральних службах, пропозиції про граничну чисельність федеральних служб і фонд оплати праці їх працівників.
- Затверджує положення про структурні підрозділи Міністерства, про територіальні органи федеральних служб, підвідомчих Міністерству.
- Призначає на посаду і звільняє з посади за поданням керівників підвідомчих Міністерству федеральних служб заступників керівників федеральних служб, керівників територіальних органів федеральних служб.
- Стверджує щорічний план роботи і показники діяльності підвідомчих Міністерству федеральних служб, а також звіт про їх виконання.
- Дає доручення підвідомчим Міністерству федеральним службам і контролює їх виконання.
- Скасування суперечать федеральному законодавству рішення підвідомчих Міністерству федеральних служб, якщо інший порядок скасування рішень не встановлений федеральним законом.
- Представляє у встановленому порядку працівників Міністерства і знаходяться у віданні Міністерства федеральних служб, інших осіб, які здійснюють діяльність у встановленій сфері, до присвоєння почесних звань і нагородження державними нагородами Російської Федерації.
Перераховані функції і права відсутні у новому Положенні про ФНС Росії, хоча в раніше діяв Положенні про Міністерство Російської Федерації з податків і зборів аналогічні права та функції були пойменовані.
З метою виконання покладених на Міністерство фінансів завдань з координації і контролю діяльності ФНС Росії, в Департаменті податкової і митно-тарифної політики Мінфіну створено Відділ координації та контролю діяльності ФНС. Відділ буде акумулювати інформацію про роботу податкової служби, аналізувати статистику її роботи, динаміку таких найважливіших показників як збирання податків, ефективність контрольної роботи і т.п.
У завдання відділу не входить надання консультацій та відповідей на запитання платників податків з проблем обчислення і сплати податків. Однак, за наявності питань про правомірність дій податкових органів у конкретних ситуаціях, скарг на організацію роботи інспекцій відділ має право, розібравшись з поданими документами, дати доручення податковій службі про усунення порушень законодавства.

1.2. Функції, повноваження та права Федеральної податкової служби
Росії. Положення про ФНС Росії.
Федеральна податкова служба підвідомча Міністерству фінансів Росії. Мінфін, у свою чергу, входить до списку федеральних міністерств, керівництво якими здійснює Уряд Російської Федерації.
Порядок взаємовідносин Мінфіну Росії і перебуває в його віданні ФНС Росії, повноваження ФНС Росії, а також порядок здійснення нею своїх функцій встановлюється в Положеннях про Міністерство фінансів Російської Федерації і про Федеральну податкову службу Росії.
Указом Президента Російської Федерації від 09.03.2004 р. № 314 «Про систему і структуру федеральних органів виконавчої влади» встановлено, що федеральна служба:
- Є федеральним органом виконавчої влади, що здійснює функції з контролю і нагляду у встановленій сфері діяльності, а також спеціальні функції у сфері оборони і безпеки. Федеральну службу очолює керівник (директор) федеральної служби.
- У межах своєї компетенції видає індивідуальні правові акти на основі та на виконання Конституції РФ, федеральних конституційних законів, федеральних законів, актів Президента РФ і Уряду РФ, нормативних правових актів федерального міністерства, здійснює координацію і контроль діяльності служби. Федеральна служба може бути підвідомча Президенту Російської Федерації або перебувати у віданні Уряду Російської Федерації.
- Чи не має право здійснювати у встановленій сфері діяльності нормативно-правове регулювання, крім випадків, встановлюваних указами Президента РФ чи постановами Уряду РФ.
Виходячи з цих, загальних, визначень і обмежень, а також - положень Податкового кодексу Російської Федерації та інших законодавчих актів було розроблено Положення про Федеральній податковій службі Росії.
Основні завдання, функції, права та обов'язки кожного органу державної влади чітко визначаються положенням про цей орган. Відповідно, у випадку з Федеральною податковою службою Російської Федерації ми також будемо говорити на підставі Положення про цю службу.
Положення про Федеральній податковій службі Затверджено Постановою Уряду Російської Федерації від 30 вересня 2004 р. № 506. При вивченні цього документу потрібно мати на увазі, що на практиці під «Федеральною податковою службою» може розумітися як вся ФНС Росії, в розумінні статті 9 НК РФ, так і тільки центральний апарат ФНС Росії. Центральний апарат є органом управління системою податкових органів країни, організовує і контролює їх роботу. У той же час, центральний апарат ФНС Росії не здійснює безпосередній контроль за діяльністю конкретних платників податків і виконанням ними податкових зобов'язань. Відповідно, частина функцій, повноважень і прав, перелічених у Положенні відносяться тільки до центрального апарату ФНС Росії, а частина - до всіх податковим органам, що входять до складу Федеральної податкової служби країни.
Відповідно до зазначеного Положення, Федеральна податкова служба Росії є федеральним органом виконавчої влади, що здійснює функції з контролю та нагляду:
- За дотриманням законодавства Російської Федерації про податки і збори, а також прийнятих відповідно до нього нормативно-правових актів, правильністю обчислення, повнотою і своєчасністю внесення податків і зборів, а у випадках, передбачених законодавством Російської Федерації, - за правильністю обчислення, повнотою і своєчасністю внесення до відповідного бюджету інших обов'язкових платежів;
- За правильністю обчислення, повнотою і своєчасністю внесення до відповідного бюджету податків і зборів, у випадках, передбачених законодавством Російської Федерації,
- За правильністю обчислення, повнотою і своєчасністю внесення до відповідного бюджету інших обов'язкових платежів,
- За виробництвом і обігом етилового спирту, спиртовмісної, алкогольної та тютюнової продукції,
- За дотриманням валютного законодавства Російської Федерації в межах компетенції податкових органів.
Служба є:
- Уповноваженим федеральним органом виконавчої влади, що здійснює державну реєстрацію юридичних осіб, фізичних осіб як індивідуальних підприємців та селянських (фермерських) господарств,
- Уповноваженим федеральним органом виконавчої влади, що забезпечує подання в справах про банкрутство та в процедурах банкрутства вимог про сплату обов'язкових платежів і вимог Російської Федерації за грошовими зобов'язаннями.
Федеральна податкова служба знаходиться у веденні Міністерства фінансів Російської Федерації.
Федеральна податкова служба керується у своїй діяльності Конституцією Російської Федерації, федеральними конституційними законами, федеральними законами, актами Президента Російської Федерації та Уряду Російської Федерації, міжнародними договорами Російської Федерації, нормативними правовими актами Міністерства фінансів Російської Федерації, а також цим Положенням.
Федеральна податкова служба здійснює свою діяльність безпосередньо та через свої територіальні органи у взаємодії з іншими федеральними органами виконавчої влади, органами виконавчої влади суб'єктів Російської Федерації, органами місцевого самоврядування та державними позабюджетними фондами, громадськими об'єднаннями та іншими організаціями.
Служба та її територіальні органи - управління Служби по суб'єктах Російської Федерації, міжрегіональні інспекції Служби, інспекції Служби по районах, районах у містах, містах без районного поділу, інспекції Служби міжрайонного рівня (далі - податкові органи) складають єдину централізовану систему податкових органів.
Зазначеною постановою Уряду РФ Федеральній податковій службі дозволено мати в структурі центрального апарату до 27 управлінь по основних напрямках діяльності ФНС Росії.
Федеральна податкова служба здійснює такі повноваження у встановленій сфері діяльності:
1. Здійснює контроль і нагляд за:
- Дотриманням законодавства РФ про податки і збори, правильністю обчислення, повнотою і своєчасністю внесення податків і зборів, а у випадках, передбачених законодавством - за правильністю обчислення, повнотою і своєчасністю внесення до відповідного бюджету інших обов'язкових платежів;
- Поданням декларацій про обсяги виробництва та обігу етилового спирту, алкогольної і спиртовмісної продукції;
- Виділенням та використанням квот на закупівлю етилового спирту, виробленого з харчового і нехарчового сировини [1];
- Фактичними обсягами виробництва та реалізації етилового спирту, алкогольної і спиртовмісної продукції;
- Здійсненням валютних операцій резидентами і нерезидентами, які не є кредитними організаціями;
- Дотриманням вимог до контрольно-касової техніки (ККТ), порядком і умовами її реєстрації і застосування;
- Повнотою обліку виручки грошових коштів в організаціях і у індивідуальних підприємців;
- Проведенням лотерей, у тому числі за цільовим використанням виручки від проведення лотерей.
2. Видає у встановленому порядку ліцензії (дозволу) на:
- Виробництво, зберігання і оборот етилового спирту, спиртовмісної продукції, виробництво, розлив, зберігання, закупівлю та оптову реалізацію алкогольної продукції;
- Виробництво, зберігання і постачання спиртовмісної нехарчової продукції;
- Виробництво тютюнових виробів;
- Установа акцизних складів;
- Здійснення діяльності з виготовлення захищеного від підробок поліграфічної продукції, у тому числі бланків цінних паперів, а також торгівлі зазначеною продукцією;
- Проведення всеросійських лотерей.
3. Здійснює:
- Державну реєстрацію юридичних осіб, фізичних осіб як індивідуальних підприємців та селянських (фермерських) господарств;
- Встановлення та пломбування контрольних спіртоізмеряющіх приладів на підприємствах і в організаціях з виробництва етилового спирту із сировини всіх видів.
4. Реєструє в установленому порядку:
- Договори комерційної концесії;
- ККТ, використовувану організаціями та індивідуальними підприємцями відповідно до законодавства Російської Федерації.
5. Веде в установленому порядку:
- Облік всіх платників податків;
- Державний зведений реєстр виданих, призупинених і анульованих ліцензій на виробництво, зберігання та оптову реалізацію етилового спирту і алкогольної продукції;
- Зведений державний реєстр виданих ліцензій, ліцензій, дія яких призупинено, і анульованих ліцензій на виробництво, зберігання і постачання спиртовмісної нехарчової продукції;
- Реєстр ліцензій на виробництво тютюнових виробів;
- Реєстри дозволи на встановлення акцизних складів, у тому числі зведений реєстр дозволів;
- Єдиний державний реєстр юридичних осіб (ЕГРЮЛ), Єдиний державний реєстр індивідуальних підприємців (ЕГРІП) і Єдиний державний реєстр платників податків (ЕГРН);
- Реєстр ліцензій на здійснення діяльності з виготовлення захищеного від підробок поліграфічної продукції, у тому числі цінних паперів, а також торгівлі зазначеною продукцією;
- Єдиний державний реєстр лотерей, державний реєстр всеросійських лотерей.
6. Бсплатно інформує (у тому числі в письмовій формі) платників податків про діючі податки і збори, законодавстві про податки і збори та прийнятих відповідно до нього нормативно-правових актах, порядок обчислення і сплати податків і зборів, права та обов'язки платників податків, повноваження податкових органів та їх посадових осіб, а також надає форми податкової звітності і роз'яснює порядок їх заповнення.
7. Здійснює в установленому законодавством України порядку повернення або залік надмірно сплачених або надмірно стягнених сум податків і зборів, а також пені і штрафів.
8. Приймає в установленому законодавством України порядку рішення про зміну термінів сплати податків, зборів та пені.
9. Встановлює (затверджує):
- Форму податкового повідомлення;
- Форму вимоги про сплату податку;
- Форму заяви про взяття на облік в податковому органі;
- Форму повідомлення про постановку на облік в податковому органі;
- Форму свідоцтва про постановку на облік в податковому органі;
- Форму рішення керівника (заступника керівника) податкового органу про проведення виїзної податкової перевірки;
- Форму і вимоги до складання акту податкової перевірки;
- Форму акта про виявлення фактів, що свідчать про порушення особами, які не є платниками податків, платниками зборів або податковими агентами, законодавства про податки і збори (у тому числі про вчинення податкових правопорушень), і вимоги до його складання;
- Форму подання податковими агентами до податкового органу відомостей про доходи фізичних осіб та суми нарахованих і утриманих податків за податковий період;
- Форму довідки про отримані фізичними особами доходи та утримані суми податку;
- Форму подання до податкового органу податковим агентом інформації про суми виплачених іноземним організаціям доходів і утриманих податків за минулий звітний (податковий) період;
- Форму заяви про повернення утриманого податку по виплачених іноземним організаціям доходам;
- Форму подання до податкового органу органами, що видають у встановленому порядку ліцензії (дозволу) на користування об'єктами тваринного світу, на користування об'єктами водних біологічних ресурсів, відомостей про видані ліцензії (дозволи), суму збору, що підлягає сплаті за кожної ліцензії (дозволу), а також відомостей про терміни сплати збору;
- Форму подання організаціями та індивідуальними підприємцями, що здійснюють користування об'єктами тваринного світу на підставі ліцензії (дозволу) на користування об'єктами тваринного світу, до податкових органів за місцем свого обліку відомостей про отримані ліцензії (дозволи) на користування об'єктами тваринного світу, суми збору, що підлягають сплаті , та суми фактично сплачених зборів;
- Перелік документів, що подаються організаціями та індивідуальними підприємцями в податковий орган для заліку або повернення сум збору за нереалізованим ліцензіями (дозволами) на користування об'єктами тваринного світу;
- Форму подання до податкових органів організаціями та індивідуальними підприємцями, що здійснюють користування об'єктами водних біологічних ресурсів на підставі ліцензії (дозволу) на користування об'єктами водних біологічних ресурсів, відомостей про отримані ліцензії (дозволи) на користування об'єктами водних біологічних ресурсів, суми збору, що підлягають сплаті в вигляді разового та регулярних внесків;
- Форму заяви про взяття на облік в податковому органі платника податку при виконанні угоди про розподіл продукції;
- Форму свідоцтва про постановку на облік в податковому органі платника податку при виконанні угоди про розподіл продукції;
- Форму подання органами, які здійснюють державну реєстрацію транспортних засобів, відомостей про транспортні засоби, зареєстровані або зняті з реєстрації в цих органах, а також про осіб, на яких зареєстровані транспортні засоби;
- Форму заяви платника податку про реєстрацію об'єкта (об'єктів) оподаткування податком на гральний бізнес.
10. Розробляє форми та порядок заповнення розрахунків по податках, форми податкових декларацій та інші документи у випадках, встановлених законодавством РФ, і направляє їх для затвердження до Міністерства фінансів Російської Федерації.
11. Представляє у відповідності до законодавства РФ про неспроможність (банкрутство) інтереси Російської Федерації по обов'язкових платежах та (або) грошовим зобов'язанням.
12. Розглядає повідомлення про проведення стимулюючих лотерей.
13. Здійснює в установленому порядку перевірку діяльності юридичних осіб, фізичних осіб, селянських (фермерських) господарств у встановленій сфері діяльності.
14. Здійснює функції головного розпорядника та одержувача коштів федерального бюджету, передбачених на утримання ФНС Росії та реалізацію покладених на неї функцій.
15. Забезпечує в межах своєї компетенції захист відомостей, що становлять державну таємницю.
16. Організовує прийом громадян, забезпечує своєчасне і повне розгляд звернень громадян, приймає по них рішення і направляє заявникам відповіді у встановлений законодавством РФ термін.
17. Забезпечує мобілізаційну підготовку центрального апарату і територіальних органів ФНС Росії.
18. Організовує професійну підготовку працівників центрального апарату і територіальних органів ФНС Росії, їх перепідготовку, підвищення кваліфікації та стажування.
19. Здійснює відповідно до законодавства РФ роботу щодо комплектування, збереження, обліку та використання архівних документів, що утворилися в ході діяльності ФНС Росії.
20. Взаємодіє в установленому порядку з органами державної влади іноземних держав і міжнародними організаціями у встановленій сфері діяльності.
21. Проводить у встановленому порядку конкурси та укладає державні контракти на розміщення замовлень на постачання товарів, виконання робіт, надання послуг для потреб ФНС Росії, а також на проведення науково-дослідних робіт для державних потреб у встановленій сфері діяльності.
22. Здійснює інші функції у встановленій сфері діяльності, якщо такі функції передбачені федеральними законами, нормативними правовими актами Президента РФ або Уряду РФ.
Федеральна податкова служба з метою реалізації повноважень у встановленій сфері діяльності має право:
- Організовувати проведення необхідних досліджень, випробувань, експертиз, аналізів і оцінок, а також наукових досліджень з питань здійснення контролю та нагляду у встановленій сфері діяльності.
- Запитувати і одержувати відомості, необхідні для прийняття рішень з питань, віднесених до встановленій сфері діяльності.
- Давати юридичним і фізичним особам роз'яснення з питань, віднесених до встановленій сфері діяльності.
- Здійснювати контроль за діяльністю територіальних податкових органів та підвідомчих організацій.
- Залучати в установленому порядку для опрацювання питань, віднесених до встановленій сфері діяльності, наукові та інші організації, вчених і фахівців.
- Застосовувати передбачені законодавством РФ заходи обмежувального, попереджувального і профілактичного характеру, а також санкції, спрямовані на недопущення та (або) ліквідацію наслідків, викликаних порушенням юридичними та фізичними особами обов'язкових вимог у встановленій сфері діяльності, з метою припинення фактів порушення законодавства РФ.
- Створювати дорадчі та експертні органи (ради, комісії, групи, колегії) у встановленій сфері діяльності.
- Розробляти і затверджувати в установленому порядку зразки форменого одягу, знаків розрізнення і відмінності, посвідчень, а також порядок носіння форменого одягу.
Федеральна податкова служба не має права здійснювати у встановленій сфері діяльності нормативно-правове регулювання, крім випадків, встановлюваних федеральними законами, указами Президента РФ і постановами Уряду РФ, а також управління державним майном і надання платних послуг. Ці обмеження повноважень ФНС Росії не поширюються на повноваження її керівника з управління майном, закріпленим за ФНС Росії на праві оперативного управління, вирішення кадрових питань та питань організації діяльності служби.
Федеральну податкову службу очолює керівник, який призначається на посаду і звільняється з посади Кабінетом Міністрів України за поданням Міністра фінансів Російської Федерації. Керівник ФНС Росії несе персональну відповідальність за виконання покладених на службу завдань і функцій.
У Керівника служби є заступники, які призначаються на посаду і звільняються з посади Міністром фінансів РФ за поданням керівника служби. Кількість заступників керівника Служби встановлюється Урядом РФ. Постановою Уряду РФ від 30.09.2004 р. № 506 Федеральній податковій службі дозволено мати до 8 заступників керівника
Керівник Федеральної податкової служби:
1. Розподіляє обов'язки між своїми заступниками.
2. Представляє Міністру фінансів Російської Федерації:
- Проект положення про ФНС Росії;
- Пропозиції про граничну чисельність та фонд оплати праці працівників центрального апарату і територіальних органів ФНС Росії;
- Пропозиції про призначення на посаду та звільнення з посади заступників керівника ФНС Росії;
- Пропозиції про призначення на посаду та звільнення з посади керівників територіальних органів ФНС Росії по суб'єктах Російської Федерації;
- Проект щорічного плану та прогнозні показники діяльності ФНС Росії, а також звіт про їх виконання;
- Пропозиції щодо формування проекту федерального бюджету в частині фінансового забезпечення діяльності ФНС Росії.
3. Призначає на посаду і звільняє з посади працівників центрального апарату ФНС Росії.
4. Призначає на посаду та звільняє з посади керівників міжрегіональних інспекцій Служби та їх заступників, заступників керівників управлінь Служби по суб'єктах Російської Федерації, керівників інспекцій Служби по районах, районах у містах, містах без районного поділу, інспекцій міжрайонного рівня.
5. Вирішує відповідно до законодавства РФ про державну службу питання, пов'язані з проходженням федеральної державної служби у Федеральній податковій службі.
6. Затверджує структуру і штатний розпис центрального апарату ФНС Росії в межах встановлених Урядом РФ фонду оплати праці та чисельності працівників, кошторис витрат на її утримання в межах затверджених на відповідний період асигнувань, передбачених у федеральному бюджеті.
7. Затверджує чисельність та фонд оплати праці працівників територіальних органів ФНС Росії в межах встановлених Урядом РФ фонду оплати праці та чисельності працівників, а також кошторис витрат на їх утримання в межах затверджених на відповідний період асигнувань, передбачених у федеральному бюджеті.
8. На підставі та на виконання законодавства РФ видає накази з питань, віднесених до компетенції ФНС Росії.
Фінансування витрат на утримання центрального апарату та територіальних органів Федеральної податкової служби здійснюється за рахунок коштів, передбачених у федеральному бюджеті.
Федеральна податкова служба та її територіальні органи є юридичними особами, мають бланк і печатку із зображенням Державного герба Російської Федерації і зі своїм найменуванням, емблему, інші печатки, штампи та бланки встановленого зразка, а також рахунки, що відкриваються відповідно до законодавства РФ.

1.3. Функції, повноваження та права Управління Федеральної
податкової служби Росії по суб'єкту Російської Федерації.
Типове положення про Управління ФНС Росії по суб'єкту Російської Федерації було затверджено Наказом Міністерства фінансів Російської Федерації від 09.08.2005 р. № 101н «Про затвердження Положень про територіальні органи Федеральної податкової служби».
Управління Федеральної податкової служби по суб'єкту Російської Федерації є територіальним органом ФНС Росії і входить в єдину централізовану систему податкових органів. Управління знаходиться в безпосередньому підпорядкуванні ФНС Росії і їй підконтрольне.
Під «Управлінням ФНС Росії по суб'єкту федерації» може розумітися як апарат Управління, так і вся сукупність податкових органів, що діють на території суб'єкта федерації і адміністративно підпорядкованих апарату Управління ФНС Росії. Як і у випадку з ФНС Росії, центральний апарат Управління є органом управління системою податкових органів, що діють в суб'єкт федерації, організовує і контролює їх роботу. У той же час, апарат Управління ФНС Росії не здійснює безпосередній контроль за діяльністю конкретних платників податків і виконанням ними податкових зобов'язань. Відповідно, частина функцій, повноважень і прав, перерахованих у Типовому положенні про Управління відносяться тільки до апарату Управління ФНС Росії, а частина - до всіх податковим органам, що підкоряється цьому Управлінню.
Управління є територіальним органом, що здійснює функції з контролю та нагляду за:
- Дотриманням законодавства про податки і збори, за правильністю обчислення, повнотою і своєчасністю внесення до відповідного бюджету податків і зборів, у випадках, передбачених законодавством Російської Федерації, за правильністю обчислення, повнотою і своєчасністю внесення до відповідного бюджету інших обов'язкових платежів;
- Виробництвом і обігом етилового спирту, спиртовмісної, алкогольної і тютюнової продукції;
- Дотриманням валютного законодавства Російської Федерації в межах компетенції податкових органів.
Управління:
- Здійснює державну реєстрацію юридичних осіб, фізичних осіб як індивідуальних підприємців, селянських (фермерських) господарств;
- Представляє у справах про банкрутство та в процедурах банкрутства вимоги про сплату обов'язкових платежів і вимоги Російської Федерації за грошовими зобов'язаннями.
Управління у своїй діяльності керується Конституцією Російської Федерації, федеральними конституційними законами, федеральними законами, актами Президента Російської Федерації та Уряду Російської Федерації, міжнародними договорами Російської Федерації, нормативними правовими актами Міністерства фінансів Російської Федерації, правовими актами ФНС Росії, нормативними правовими актами органів влади суб'єктів Російської Федерації та органів місцевого самоврядування, прийнятими в межах їх повноважень з питань податків та вказаним Положенням.
Управління здійснює свою діяльність безпосередньо і через інспекції по районах, районах у містах, містах без районного поділу, інспекції міжрайонного рівня і у взаємодії з територіальними органами федеральних органів виконавчої влади, органами виконавчої влади суб'єктів Російської Федерації, органами місцевого самоврядування та державними позабюджетними фондами, громадськими об'єднаннями та іншими організаціями.
Управління здійснює такі повноваження у встановленій сфері діяльності:
1. Здійснює контроль і нагляд за:
- Дотриманням законодавства про податки і збори, а також прийнятих відповідно до нього нормативно-правових актів, правильністю обчислення, повнотою і своєчасністю внесення податків і зборів, а у випадках, передбачених законодавством Російської Федерації, - за правильністю обчислення, повнотою і своєчасністю внесення до відповідного бюджет інших обов'язкових платежів;
- Поданням декларацій про обсяги виробництва та обігу етилового спирту, алкогольної і спиртовмісної продукції; виділенням квот на закупівлю етилового спирту, а також використанням отриманого по виділених квот спирту;
- Фактичними обсягами виробництва та реалізації етилового спирту, алкогольної і спиртовмісної продукції;
- Здійсненням валютних операцій резидентами і нерезидентами, які не є кредитними організаціями;
- Проведенням лотерей, у тому числі за цільовим використанням виручки від проведення лотерей.
2. Видає в установленому порядку:
- Ліцензії на закупівлю, зберігання і постачання алкогольної і спиртовмісної харчової продукції; зберігання алкогольної і спиртовмісної харчової продукції [2];
- Свідоцтва про реєстрацію особи, що здійснює операції з нафтопродуктами, за винятком свідоцтв, що видаються платникам податків, які перебувають на обліку в міжрегіональних інспекціях ФНС Росії по найбільших платниках податків.
3. Здійснює:
- Державну реєстрацію юридичних осіб, щодо яких федеральними законами встановлено спеціальний порядок реєстрації;
- Встановлення та пломбування на підприємствах і в організаціях, що здійснюють виробництво спирту, контрольних спіртоізмеряющіх приладів, а в організаціях, що виробляють алкогольну продукцію, - приладів обліку обсягів цієї продукції.
4. Веде в установленому порядку:
- Облік платників податків на території суб'єкта Російської Федерації;
- Реєстри дозволи на встановлення акцизних складів;
- Регіональні розділи федеральних інформаційних ресурсів: Єдиного державного реєстру юридичних осіб (ЕГРЮЛ), Єдиного державного реєстру індивідуальних підприємців (ЕГРІП) та Єдиного державного реєстру платників податків (ЕГРН).
5. Подає відомості, що містяться в ЕГРЮЛ, ЕГРІП і ЕГРН, відповідно до законодавства Російської Федерації.
6. Безкоштовно інформує платників податків про діючі податки і збори, законодавстві про податки і збори та прийнятих відповідно до нього нормативно-правових актах, порядок обчислення і сплати податків і зборів, права та обов'язки платників податків, повноваження податкових органів та їх посадових осіб, а також надає форми податкової звітності і роз'яснює порядок їх заповнення.
7. Здійснює в установленому порядку повернення або залік надмірно сплачених або надмірно стягнених сум податків і зборів, а також пені і штрафів.
8. Приймає в установленому порядку рішення про зміну термінів сплати податків, зборів та пені.
9. Представляє у відповідності до законодавства Російської Федерації про неспроможність (банкрутство) інтереси Російської Федерації по обов'язкових платежах та (або) грошовим зобов'язанням.
10. Здійснює в установленому порядку перевірку діяльності юридичних і фізичних осіб у встановленій сфері діяльності.
11. Здійснює функції розпорядника та одержувача коштів федерального бюджету, передбачених на утримання Управління та реалізації покладених на Управління функцій.
12. Забезпечує в межах своєї компетенції захист відомостей, що становлять державну та податкову таємницю.
13. Організовує прийом громадян, забезпечує своєчасне і повне розгляд звернень громадян, приймає по них рішення і направляє заявникам відповіді у встановлений законодавством термін.
14. Організовує професійну підготовку працівників апарату Управління і нижчестоящих податкових органів, їх перепідготовку, підвищення кваліфікації та стажування.
15. Здійснює роботу щодо комплектування, збереження, обліку та використання архівних документів, що утворилися в ході діяльності Управління.
16. Забезпечує впровадження інформаційних систем, автоматизованих робочих місць та інших засобів автоматизації та комп'ютеризації роботи у податкових органах.
17. Проводить у встановленому порядку конкурси та укладає державні контракти на розміщення замовлень на постачання товарів, виконання робіт, надання послуг для потреб Управління та нижчестоящих податкових органів.
18. Здійснює інші функції, передбачені федеральними законами та іншими нормативними правовими актами.
Управління з метою реалізації повноважень у встановленій сфері діяльності має право:
- Запитувати і одержувати відомості, необхідні для прийняття рішень з питань, віднесених до встановленій сфері діяльності;
- Залучати в установленому порядку для опрацювання питань, віднесених до встановленій сфері діяльності, наукові та інші організації, вчених і фахівців;
- Давати юридичним і фізичним особам роз'яснення з питань, віднесених до встановленій сфері діяльності;
- Здійснювати контроль за діяльністю нижчестоящих податкових органів;
- Застосовувати передбачені законодавством Російської Федерації заходи обмежувального, попереджувального і профілактичного характеру, а також санкції, спрямовані на недопущення та (або) ліквідацію наслідків, викликаних порушенням юридичними та фізичними особами обов'язкових вимог у встановленій сфері діяльності, з метою припинення фактів порушення законодавства Російської Федерації;
- Скасовувати рішення нижчестоящих податкових органів або зупиняти їх дію у разі невідповідності законодавству Російської Федерації.
Управління очолює керівник, який призначається на посаду і звільняється з посади Міністром фінансів Російської Федерації за поданням керівника ФНС Росії. Керівник Управління несе персональну відповідальність за виконання покладених на Управління завдань і функцій.
Керівник Управління має заступників, які призначаються на посаду і звільняються з посади керівником ФНС Росії за поданням керівника Управління.
Керівник Управління:
- Організує і здійснює на принципах єдиноначальності загальне керівництво і контроль за діяльністю Управління;
- Розподіляє обов'язки між своїми заступниками;
- Подає на затвердження у ФНС Росії структуру Управління та кошторис доходів і витрат на його утримання;
- Затверджує в межах встановленої чисельності і фонду оплати
- Праці штатний розклад, положення про структурні підрозділи апарату Управління, посадові інструкції його працівників:
- Затверджує чисельність та фонд оплати праці працівників нижчестоящих податкових органів у межах встановлених чисельності і фонду оплати праці, а також кошторис витрат на їх утримання в межах, передбачених ФНС Росії на відповідний період асигнувань на утримання нижчестоящих податкових органів;
- Видає накази, розпорядження і дає вказівки з питань діяльності Управління, обов'язкові для виконання всіма працівниками Управління та нижчестоящими податковими органами;
- Призначає на посаду та звільняє з посади в установленому порядку працівників апарату Управління та заступників керівників нижчестоящих податкових органів і направляє у ФНС Росії пропозиції про призначення на посаду та звільнення з посади керівників нижчестоящих податкових органів;
- Вирішує відповідно до законодавства Російської Федерації про державну службу питання, пов'язані з проходженням федеральної державної служби в Управлінні;
- Представляє у ФНС Росії проект щорічного плану та прогнозні показники діяльності Управління, а також звіти про їх виконання;
- Притягає згідно із законодавством Російської Федерації до дисциплінарної відповідальності працівників за порушення, допущені ними в роботі, якщо за ці порушення не передбачена адміністративна або кримінальна відповідальність.
Управління відповідно до цивільного законодавства Російської Федерації від свого імені набуває і здійснює майнові та особисті немайнові права в рамках наданих йому повноважень, виступає позивачем і відповідачем у суді. Управління має кошторис доходів і витрат, що затверджується ФНС Росії. Фінансування витрат на утримання Управління здійснюється за рахунок коштів, передбачених у федеральному бюджеті.
Управління є юридичною особою, має бланк і печатку із зображенням Державного герба Російської Федерації зі своїм повним і скороченим найменуванням, інші печатки, штампи та бланки встановленого зразка, рахунки, які відкриваються відповідно до законодавства Російської Федерації.
1.4. Інспекція ФПС Росії як основна ланка системи
податкових органів. Районні, міжрегіональні та міжрайонні
інспекції, звичайні та спеціалізовані інспекції. Функції,
повноваження і права інспекцій Федеральної податкової служби
Росії.
Інспекція Федеральної податкової служби Росії по району, району в містах, місту без районного діяння є наймасовішою структурною одиницею серед податкових органів Росії. Дійсно, якщо управлінь ФНС по регіону налічується 82 (практично дорівнює числу регіонів), то кількість інспекцій ФНС досягає 1280 (у 1998 - 1999 роках їх число доходило до 2500).
Як випливає з розглянутих вище завдань і функцій ФНС Росії та управлінь ФНС Росії по суб'єктах Російської Федерації, ці підрозділи є управлінськими структурами. Вони лише організовують та контролюють процеси збору податків, але самі з платниками податків практично не працюють. Безпосередня робота зі збору податків покладено на інспекції ФНС по адміністративно-територіальним одиницям.
Основні функції і права інспекції ФНС викладені у Типовому положенні про інспекцію Федеральної податкової служби по району, району в місті, місту без районного поділу та інспекції Федеральної податкової служби міжрайонного рівня, яке було затверджено Наказом Міністерства фінансів Російської Федерації від 09.08.2005 р. № 101н «Про затвердження Положень про територіальні органи Федеральної податкової служби».
Інспекція Федеральної податкової служби по району, району в місті, місту без районного поділу, інспекція Федеральної податкової служби міжрайонного рівня (далі по тексту Інспекція) є територіальним органом Федеральної податкової служби Росії і входить в єдину централізовану систему податкових органів. Інспекція знаходиться в безпосередньому підпорядкуванні Управління ФНС Росії по суб'єкту Російської Федерації і підконтрольна ФНС Росії та Управлінню.
Інспекція є територіальним органом, що здійснює функції з контролю та нагляду за:
- Дотриманням законодавства про податки і збори, за правильністю обчислення, повнотою і своєчасністю внесення до відповідного бюджету податків і зборів, у випадках, передбачених законодавством Російської Федерації, за правильністю обчислення, повнотою і своєчасністю внесення до відповідного бюджету інших обов'язкових платежів;
- Виробництвом і обігом етилового спирту, спиртовмісної, алкогольної і тютюнової продукції
- Дотриманням валютного законодавства Російської Федерації в межах компетенції податкових органів.
Інспекція:
- Здійснює державну реєстрацію юридичних осіб, фізичних осіб як індивідуальних підприємців, селянських (фермерських) господарств,
- Представляє у справах про банкрутство та в процедурах банкрутства вимоги про сплату обов'язкових платежів і вимоги Російської Федерації за грошовими зобов'язаннями.
Інспекція у своїй діяльності керується Конституцією Російської Федерації, федеральними конституційними законами, федеральними законами, актами Президента Російської Федерації та Уряду Російської Федерації, міжнародними договорами Російської Федерації, нормативними правовими актами Міністерства фінансів Російської Федерації, правовими актами ФНС Росії, нормативними правовими актами органів влади суб'єктів Російської Федерації та місцевого самоврядування, прийнятими в межах їх повноважень з питань податків і зборів, і названим Положенням.
Інспекція здійснює свою діяльність у взаємодії з територіальними органами федеральних органів виконавчої влади, органами виконавчої влади суб'єктів Російської Федерації, органами місцевого самоврядування та державними позабюджетними фондами, громадськими об'єднаннями та іншими організаціями.
Інспекція здійснює такі повноваження у встановленій сфері діяльності:
1. Здійснює контроль і нагляд за:
- Дотриманням законодавства про податки і збори, а також прийнятих відповідно до нього нормативно-правових актів, правильністю обчислення, повнотою і своєчасністю внесення податків і зборів, а у випадках передбачених законодавством Російської Федерації, - за правильністю обчислення, повнотою і своєчасністю внесення до відповідного бюджету інших обов'язкових платежів;
- Фактичними обсягами виробництва та реалізації етилового спирту, алкогольної і спиртовмісної продукції;
- Здійсненням валютних операцій резидентами і нерезидентами, які не є кредитними організаціями;
- Дотриманням вимог до контрольно-касової техніки, порядком і умовами її реєстрації і застосування, а також повнотою обліку виручки грошових коштів;
- Проведенням лотерей, у тому числі за цільовим використанням виручки від проведення лотерей.
2. Здійснює:
- Державну реєстрацію юридичних осіб, фізичних осіб як індивідуальних підприємців та селянських (фермерських) господарств;
- Встановлення та пломбування на підприємствах і в організаціях, що здійснюють виробництво спирту, контрольних спіртоізмеряющіх приладів, а в організаціях, що виробляють алкогольну продукцію, - приладів обліку обсягів цієї продукції.
3. Реєструє в установленому порядку:
- Договори комерційної концесії;
- Контрольно-касову техніку, використовувану організаціями та індивідуальними підприємцями відповідно до законодавства Російської Федерації.
4. Веде в установленому порядку:
- Облік платників податків на підвідомчій території;
- Єдиний державний реєстр юридичних осіб (ЕГРЮЛ), Єдиний державний реєстр індивідуальних підприємців (ЕГРІП) і Єдиний державний реєстр платників податків (ЕГРН);
- Облік (по кожному платнику податків і виду платежу) сум податків і зборів, що підлягають сплаті та фактично надійшли до бюджету, а також сум пені, податкових санкцій.
5. Подає відомості, що містяться в ЕГРЮЛ, ЕГРІП і ЕГРН, відповідно до законодавства Російської Федерації.
6. Безкоштовно інформує платників податків про діючі податки і збори, законодавстві про податки і збори та прийнятих відповідно до нього нормативно-правових актах, порядок обчислення і сплати податків і зборів, права та обов'язки платників податків, повноваження податкових органів та їх посадових осіб, а також надає форми податкової звітності і роз'яснює порядок їх заповнення.
7. Здійснює в установленому законодавством України порядку повернення або залік надмірно сплачених або надмірно стягнених сум податків і зборів, пені та штрафів.
8. Приймає в установленому законодавством України порядку рішення про зміну термінів сплати податків, зборів та пені.
9. Стягує у встановленому порядку недоїмки і пені з податків і зборів, пред'являє до судів позови про стягнення податкових санкцій з осіб, які допустили порушення законодавства про податки і збори, а також в інших випадках, встановлених законодавством Російської Федерації.
10. Представляє у відповідності до законодавства Російської Федерації про неспроможність (банкрутство) інтереси Російської Федерації по обов'язкових платежах та (або) грошовим зобов'язанням.
11. Здійснює в установленому порядку перевірку діяльності юридичних осіб та фізичних осіб у встановленій сфері діяльності.
12. Здійснює функції отримувача коштів федерального бюджету, передбачених на утримання Інспекції та реалізацію покладених на неї функцій.
13. Забезпечує в межах своєї компетенції захист відомостей, що становлять державну та податкову таємницю.
14. Організовує прийом громадян, забезпечує своєчасне і повне розгляд звернень громадян, приймає по них рішення і направляє заявникам відповіді у встановлений законодавством Російської Федерації термін.
15. Організовує професійну підготовку працівників апарату Інспекції, їх перепідготовку, підвищення кваліфікації та стажування.
16. Здійснює відповідно до законодавства Російської Федерації роботу щодо комплектування, збереження, обліку та використання архівних документів, що утворилися під час діяльності Інспекції.
17. Забезпечує впровадження інформаційних систем, автоматизованих робочих місць та інших засобів автоматизації та комп'ютеризації роботи Інспекції.
18. Проводить у встановленому порядку конкурси та укладає державні контракти на розміщення замовлень на постачання товарів, виконання робіт, надання послуг для потреб Інспекції.
19. Здійснює інші функції, передбачені федеральними законами та іншими нормативними правовими актами.
Інспекція з метою реалізації повноважень у встановленій сфері діяльності має право:
- Запитувати і отримувати відомості та матеріали, необхідні для прийняття рішень з питань, віднесених до встановленій сфері діяльності;
- Залучати в установленому порядку для опрацювання питань, віднесених до встановленій сфері діяльності, наукові та інші організації, вчених і фахівців;
- Давати юридичним і фізичним особам роз'яснення з питань, віднесених до встановленій сфері діяльності;
- Застосовувати передбачені законодавством Російської Федерації заходи обмежувального, попереджувального і профілактичного характеру, а також санкції, спрямовані на недопущення та (або) ліквідацію наслідків, викликаних порушенням юридичними та фізичними особами обов'язкових вимог у встановленій сфері діяльності, з метою припинення фактів порушення законодавства Російської Федерації.
Інспекцію очолює керівник, який призначається на посаду і звільняється з посади керівником ФНС Росії. Керівник Інспекції несе персональну відповідальність за виконання покладених на Інспекцію завдань і функцій.
Керівник Інспекції має заступників, які призначаються на посаду і звільняються з посади керівником Управління за поданням керівника Інспекції.
Керівник Інспекції:
- Організує і здійснює на принципах єдиноначальності загальне керівництво і контроль за діяльністю Інспекції;
- Розподіляє обов'язки між своїми заступниками;
- Подає на затвердження до Управління структуру Інспекції та кошторис доходів і витрат на її утримання;
- Затверджує в межах встановленої чисельності і фонду оплати праці штатний розклад, а також положення про структурні підрозділи Інспекції та посадові інструкції її працівників;
- Видає накази, розпорядження і дає вказівки з питань діяльності Інспекції, обов'язкові для виконання всіма працівниками Інспекції;
- Призначає на посаду та звільняє з посади в установленому порядку працівників Інспекції;
- Представляє у встановленому порядку і в належні терміни до Управління звіти про виконану роботу за відповідний звітний період;
- Вирішує відповідно до законодавства Російської Федерації про державну службу питання, пов'язані з проходженням федеральної державної служби в Інспекції;
- Притягає згідно із законодавством Російської Федерації до дисциплінарної відповідальності працівників Інспекції за порушення, допущені ними в роботі, якщо за ці порушення не передбачена адміністративна або кримінальна відповідальність.
Інспекція відповідно до цивільного законодавства Російської Федерації від свого імені набуває і здійснює майнові та особисті немайнові права в рамках наданих їй повноважень, виступає позивачем і відповідачем у суді.
Фінансування витрат на утримання Інспекції здійснюється за рахунок коштів, передбачених у федеральному бюджеті.
Інспекція є юридичною особою, має бланк і печатку із зображенням Державного герба Російської Федерації зі своїм повним і скороченим найменуванням, інші печатки, штампи та бланки встановленого зразка, а також рахунки, що відкриваються відповідно до законодавства Російської Федерації.
Поряд з районними інспекціями в системі Міністерства Російської Федерації по податках і зборах існують міжрегіональні та міжрайонні інспекції.
Міжрегіональні інспекції знаходяться в безпосередньому підпорядкуванні ФНС Росії і їй підконтрольні.
Типові положення про міжрегіональні інспекціях затверджені Наказом Міністерства фінансів Російської Федерації від 09.08.2005 р. № 101н «Про затвердження Положень про територіальні органи Федеральної податкової служби».
Міжрегіональну інспекцію очолює керівник, який призначається на посаду і звільняється з посади керівником ФНС Росії.
Можна виділити три типи міжрегіональних інспекцій ФНС:
1 Міжрегіональна інспекція ФНС Росії по найбільших платниках податків.
2 Міжрегіональна інспекція ФНС Росії по федеральному округу.
3 Міжрегіональна інспекція ФНС Росії з централізованого обробці даних.
В даний час в системі ФНС Росії існують 9 міжрегіональних інспекцій ФНС Росії по найбільших платниках податків, діяльність яких охоплює всю територію країни.
Основною метою створення міжрегіональних інспекцій ФНС Росії по найбільших платниках податків було посилення контролю за дотриманням податкового законодавства і сплатою податків великими платниками податків, що мають стратегічне значення для бюджету Росії.
Критерії віднесення російських організацій до найбільших платників податків, що підлягають податковому адмініструванню на федеральному рівні затверджені Наказом МНС Росії від 16.04.2004 р. № САЕ-3-30/290 @ «Про організацію роботи з податкового адміністрування найбільших платників податків та затвердження критеріїв віднесення російських організацій - юридичних осіб до найбільших платників податків, що підлягають податковому адмініструванню на федеральному і регіональному рівнях »в редакції Наказу ФНС Росії від 16.05.2007 р. № ММ-3-06/308 @« Про внесення змін до Наказу МНС Росії від 16.04.2004 р. «САЕ -3-30/290 @ ».
Відповідно до цих наказів з метою віднесення платника податків до категорії найбільших застосовуються наступні критерії:
- Показники фінансово-економічної діяльності за звітний рік з бухгалтерської і податкової звітності організації;
- Взаємозалежність між організаціями.
До організацій, що підлягають податковому адмініструванню на федеральному рівні, відносяться організації, в яких один з перерахованих нижче показників фінансово-економічної діяльності має таке значення:
- Сумарний обсяг нарахувань федеральних податків згідно з даними податкової звітності понад 1 мільярд рублів.
- Сумарний обсяг виручки (доходу) від продажу товарів, продукції, робіт, послуг (форма № 2 «Звіт про прибутки та збитки» річний бухгалтерської звітності, код показника 010) і операційних доходів (форма № 2 «Звіт про прибутки та збитки» річний бухгалтерської звітності, коди показника 060, 080, 090, 120) перевищує 20 мільярдів рублів.
- Активи перевищують 20 мільярдів рублів.
Для організацій, що працюють у сферах транспорту, зв'язку, оборонно-промислового комплексу, кредитних і страхових організацій, а також - організацій, включених до переліку стратегічних, тими ж наказами ФНС Росії встановлено інші критерії, що враховують особливості відповідної сфери діяльності.
Некомерційні організації не відносяться до організацій - найбільшим платникам податків.
Організація належить до категорії великих платників податків за показниками фінансово-економічної діяльності за будь-який рік з попередніх трьох років, не рахуючи останнього звітного року, і зберігає цей статус протягом трьох років, наступних за роком, в якому вона перестала задовольняти встановленим критеріям. При реорганізації найбільшого платника податків організація (організації), що утворилася в результаті реорганізації, зберігає статус найбільшого платника податку протягом трьох років, включаючи рік реорганізації.
Організації, відносини з якими можуть відповідно до статті 20 НК РФ впливати на умови або економічні результати основного виду діяльності організації, що відповідає названим вище показниками, відносяться до категорії великих платників податків і підлягають адміністрування на федеральному рівні.
Поділ найбільших платників податків між міжрегіональними інспекціями ФНС Росії по найбільших платниках податків здійснюється за галузевим принципом.
У 2001 році були сформовані і приступили до роботи:
- Міжрегіональна інспекція ФНС по найбільших платниках податків № 1 (по нафті);
- Міжрегіональна інспекція ФНС по найбільших платниках податків № 2 (по газу);
- Міжрегіональна інспекція ФНС по найбільших платниках податків № 3 (з алкогольної і тютюнової промисловості, перепрофільована у 2007 році на контроль за платниками податків, які працюють в основних сферах обробних виробництв, будівництва, торгівлі та інших видів діяльності).
У 2003 році завершилося формування ще 4-х таких інспекцій:
- Міжрегіональна інспекція ФНС по найбільших платниках податків № 4 (по електроенергетиці);
- Міжрегіональна інспекція ФНС по найбільших платниках податків № 5 (по металургії);
- Міжрегіональна інспекція ФНС по найбільших платниках податків № 6 (по транспорту);
- Міжрегіональна інспекція ФНС по найбільших платниках податків № 7 (зі зв'язку).
У 2005 році створена Міжрегіональна інспекція ФНС Росії по найбільших платниках податків № 8 (з машинобудування), розташована в м. Санкт-Петербург.
У 2006 році утворена Міжрегіональна інспекція ФНС Росії по найбільших платниках податків № 9 (по банках і фінансово-кредитним установам), розташована в м. Санкт-Петербург.
У 2007 році утворена Міжрегіональна інспекція ФНС Росії по найбільших платниках податків № 10 (з оборонно-промислового комплексу), також розташована в м. Санкт-Петербург.
Завдання, повноваження і права міжрегіональних інспекцій ФНС Росії по найбільших платниках податків аналогічні завданням, повноважень і прав районних інспекцій ФНС Росії. Вони здійснюють збір і аналіз інформації про порушення податкового законодавства, взаємодія з правоохоронними органами та конкретними платниками податків, проведення податкових перевірок по своєму колу питань. Як зазначено вище, в міжрегіональних інспекціях ФНС перебувають на обліку платники податків, пов'язані з певним категоріям (пов'язані з бюджетоутворюючих галузях економіки країни, найбільші у федеральному окрузі). Вони ведуть облік надходжень платежів до бюджету та картки особових рахунків; приймають податкову звітність, працюють з недоїмкою, виконують ще цілий ряд інших робіт, - все це дозволяє говорити про те, що міжрегіональні інспекції здійснюють повне податкове адміністрування платників податків, які перебувають у них на обліку.
Міжрегіональна інспекція ФНС Росії з централізованого обробці даних здійснює функції з автоматизованого контролю і нагляду за дотриманням законодавства про податки і збори, ведення в установленому порядку федеральних інформаційних ресурсів та інформаційного забезпечення діяльності ФНС Росії, органів державної влади та місцевого самоврядування, платників податків відповідно до чинного законодавства Російської Федерації.
Міжрегіональна інспекція в установленому порядку здійснює такі повноваження:
1 Забезпечує прийом і вхідний контроль даних податкової, бухгалтерської звітності та іншої інформації, що надходить від податкових органів, платників податків, інших джерел інформації на паперових та електронних носіях і підлягає централізованої обробці.
2 Здійснює автоматизовану обробку і введення одержуваної інформації в інформаційну базу Міжрегіональної інспекції.
3 Доводить оброблену інформацію до територіальних органів ФНС Росії в частині що їх стосується відповідно до чинного регламенту.
4 Веде довідкову інформацію та класифікатори, а також фонд алгоритмів і програм ФНС Росії.
5 Здійснює формування звітності за формами, затвердженими ФНС Росії.
6 Веде Єдиний державний реєстр юридичних осіб (ЕГРЮЛ), Єдиний державний реєстр індивідуальних підприємців (ЕГРІП), Єдиний державний реєстр платників податків (ЕГРН), реєстри ліцензій, дозволів, свідоцтв та інші федеральні інформаційні ресурси.
7 Забезпечує задану надійність функціонування федеральних інформаційних ресурсів на основі їх дублювання і резервування.
8 Здійснює архівне зберігання федеральних інформаційних ресурсів ФНС Росії на основі електронних сховищ даних та централізоване архівне зберігання інформації, що надходить на паперових носіях.
9 Надає в установленому порядку інформацію органам державної влади і місцевого самоврядування, платникам податків у випадках, встановлених законодавством Російської Федерації.
10 Забезпечує обмін інформацією в електронному вигляді з органами державної влади згідно з міжвідомчими угодами.
11 Здійснює на підставі наявних інформаційних ресурсів і в порядку, встановленому ФНС Росії, автоматизований відбір платників податків для проведення податкових перевірок та доведення його результатів до відповідних територіальних органів ФНС Росії, проведення аналізу ефективності перевірок.
12 Готує аналітичні таблиці для аналізу та оцінки податкового потенціалу Російської Федерації в цілому і по суб'єктах Російської Федерації, аналізу ефективності роботи податкових органів Російської Федерації та прогнозування податкових надходжень до відповідних бюджетів на підставі інформаційних ресурсів, наявних у Міжрегіональній інспекції.
Таким чином, інспекція є обчислювальним центром ФНС Росії, обробляють і зберігають інформацію, зібрану під час податкової роботи по всій країні і забезпечує податкові органи цією інформацією. В інспекції не перебувають на обліку платники податків, і сама інспекція не виконує ніяких контрольних заходів по відношенню до них. У той же час, діяльність інспекції повинна істотно підвищити ефективність податкової роботи за рахунок кращого використання інформації про платників податків.
У 2001 - 2002 роках у зв'язку з формуванням структурних підрозділів федеральних органів влади по федеральних округах, створено 7 міжрегіональних інспекцій ФНС Росії по федеральних округах.
Міжрегіональна інспекція є територіальним органом, що здійснює взаємодію ФНС Росії з повноважним представником Президента Російської Федерації у федеральному окрузі, перевірки ефективності роботи управлінь ФНС Росії по суб'єктах Російської Федерації у федеральному окрузі по забезпеченню правильності обчислення, повноти, своєчасності внесення до відповідного бюджету податків і зборів, в випадках, передбачених законодавством Російської Федерації, за правильністю обчислення, повноти, своєчасності внесення до відповідного бюджету інших обов'язкових платежів, додержання валютного законодавства Російської Федерації, а також здійснює в межах своєї компетенції фінансовий контроль за діяльністю територіальних податкових органів, організацій, що перебувають у віданні ФНС Росії , на території суб'єктів Російської Федерації, що входять у федеральний округ.
Міжрегіональна інспекція здійснює такі повноваження у встановленій сфері діяльності:
1 Бере участь за погодженням із ФНС Росії у перевірках, організованих повноважним представником Президента Російської Федерації у відповідному федеральному окрузі.
2 Організовує взаємодію ФНС Росії з повноважним представником Президента Російської Федерації у відповідному федеральному окрузі з питань, віднесених до її компетенції, та органами державної влади суб'єктів Російської Федерації, що входять до складу відповідного федерального округу.
3 Організовує та проводить перевірки територіальних органів ФНС Росії та організацій, що перебувають у віданні ФНС Росії, у відповідному федеральному окрузі, в тому числі з питань виконання кошторису доходів і витрат та здійснення фінансово-господарської діяльності.
4 Бере участь у перевірках територіальних органів ФНС Росії, що проводяться ФНС Росії.
5 Проводить виїзні (повторні виїзні) податкові перевірки, призначувані ФНС Росії, а також бере участь за дорученням ФНС Росії у виїзних (повторних виїзних) податкових перевірках, що призначаються територіальними податковими органами, що входять в даний федеральний округ, або ФНС Росії.
6 Проводить аналіз схем ухилення від оподаткування, підготовку пропозицій щодо виявлення, припинення і попередження даних схем.
7 Вивчає, аналізує та узагальнює практику роботи територіальних податкових органів, що входять до відповідного федеральний округ, у взаємодії зі структурними підрозділами центрального апарату ФНС Росії.
8 Організовує та здійснює взаємодію з управліннями ФНС Росії по суб'єктах Російської Федерації, що входять у федеральний округ, з питань інформаційного обміну.
9 Доводить до відома відповідних структурних підрозділів центрального апарату ФНС Росії інформацію про виявлені в ході перевірок територіальних органів ФНС Росії порушеннях законодавства.
10 Надає допомогу територіальним податковим органам, що входять в даний федеральний округ, при поданні ними інтересів держави у федеральному арбітражному суді округу та здійснює взаємодію з ним. Ця функція покладається на міжрегіональні інспекції, місце знаходження (місто) яких збігається з місцезнаходженням (містом), в якому розташовується федеральний арбітражний суд округу.
Таким чином, міжрегіональна інспекція ФНС Росії по федеральному округу виконує управлінські функції з координації діяльності податкових органів, розташованих в даному федеральному окрузі з повноважним представником Президента, центральним апаратом ФНС Росії і один з одним. Долі інспекції в контрольній роботі податкових органів можливе, але вимагає, як правило, узгодження з апаратом ФНС Росії.
На рівні суб'єктів Російської Федерації поряд з районними інспекціями створюються також міжрайонні інспекції.
Положення про міжрайонних інспекціях розробляються і затверджуються на регіональному рівні на основі Типового положення про інспекцію Федеральної податкової служби по району, району в місті, місту без районного поділу та інспекції Федеральної податкової служби міжрайонного рівня, затвердженого Наказом Міністерства фінансів Російської Федерації від 09.08.2005 р. № 101н «Про затвердження Положень про територіальні органи Федеральної податкової служби».
Міжрайонну інспекцію очолює керівник, який призначається на посаду і звільняється з посади керівником ФНС Росії.
Можна виділити два типи таких інспекцій:
1. Інспекції ФПС, контролюючі територію не одного, а кількох адміністративних районів.
2. Інспекції ФПС, контролюючі найбільших платників податків регіону, або, що виконують певні види робіт для всіх інших інспекцій регіону та Управління ФНС Росії по суб'єкту Російської Федерації.
Процес створення міжрайонних інспекцій першого типу, що почався в 2000 році, обумовлений необхідністю економії бюджетних коштів та більш раціонального використання чисельності податкових органів.
Досить велика кількість районних інспекцій ФНС були нечисленними, що не дозволяло зробити раціональне розподіл праці між їх працівниками, вело до збільшення частки управлінського і обслуговуючого персоналу в загальній чисельності інспекцій за рахунок відповідного скорочення числа співробітників, безпосередньо збирають податки.
Курс на укрупнення районних інспекцій та створення міжрайонних інспекцій дозволяє створити на місці 2 - 3 районних інспекцій чисельністю по 35 - 40 осіб створити одну міжрайонну інспекцію чисельністю 80 - 120 чоловік. У результаті цього замість 2 - 3 керівників інспекції залишається один, замість 6 - 8 заступників керівника залишається 2 - 3. Приблизно вдвічі скорочується число співробітників, що займаються кадровою роботою, питаннями матеріально-технічного і фінансового забезпечення, обслуговуючого персоналу. Відповідно - зростає кількість податкових інспекторів.
Іншим позитивним моментом у створенні міжрайонних інспекцій першого типу є поглиблення поділу праці всередині інспекції та більш чітка спеціалізація співробітників. Це, у свою чергу, призводить до підвищення ефективності податкового контролю.
Позиція ФНС Росії по питанню укрупнення малочисельних інспекцій полягає в тому, щоб у ході укрупнення не зливати кілька слабких інспекцій, розташованих, як правило, у сільських районах в одну. Укрупнення проводилося, як правило, шляхом приєднання до податкових інспекцій по містах районного та обласного підпорядкування інспекцій по прилеглих сільських районів. Це було обумовлено прагненням до того, щоб у кожній інспекції було якомога більше кваліфікованих і досвідчених фахівців, здатних виконувати поставлені завдання в умовах високого навантаження. Такі фахівці, найчастіше, зосереджені в містах.
У результаті роботи з укрупнення податкових органів низового рівня в 2001 - 2002 роках кількість таких податкових інспекцій скоротилося на 1029, або практично на 40 відсотків.
Функції, повноваження та права міжрайонної інспекції ФНС першого типу абсолютно аналогічні правам, обов'язків, завдань і функцій звичайної, районної, інспекції ФНС.
Міжрайонні інспекції ФНС другого типу стали виникати через необхідність посилення податкового контролю за найбільшими платниками податків, а також - для виконання деяких специфічних робіт у цілях всіх податкових органів регіону, централізація виконання яких дозволяє отримати суттєву економію державних коштів.
Критерії віднесення російських організацій до найбільших платників податків, що підлягають податковому адмініструванню на регіональному рівні затверджені Наказом МНС Росії від 16.04.2004 р. № САЕ-3-30/290 @ «Про організацію роботи з податкового адміністрування найбільших платників податків та затвердження критеріїв віднесення російських організацій - юридичних осіб до найбільших платників податків, що підлягають податковому адмініструванню на федеральному і регіональному рівнях »в редакції Наказу ФНС Росії від 16.05.2007 р. № ММ-3-06/308 @« Про внесення змін до Наказу МНС Росії від 16.04.2004 р. «САЕ -3-30/290 @ ».
Відповідно до цих наказів, до організацій, які підлягають податковому адмініструванню на регіональному рівні, відносяться організації, в яких один з перерахованих нижче показників фінансово-економічної діяльності має таке значення:
- Сумарний обсяг нарахувань федеральних податків і зборів згідно з даними податкової звітності в межах від 75 мільйонів рублів до 1 мільярда рублів включно.
- Сумарний обсяг виручки (доходу) від продажу товарів, продукції, робіт, послуг (форма № 2 «Звіт про прибутки та збитки» річний бухгалтерської звітності, код показника 010) і операційних доходів (форма № 2 «Звіт про прибутки та збитки» річний бухгалтерської звітності, коди показників 060, 080, 090, 120) знаходиться в межах від 1 мільярда рублів до 20 мільярдів рублів включно.
- Активи знаходяться в межах від 1 мільярда рублів до 20 мільярдів рублів включно.
Для організацій, що працюють у сферах транспорту і зв'язку тими ж наказами ФНС Росії встановлено інші критерії, що враховують особливості відповідної сфери діяльності.
Некомерційні організації не відносяться до організацій - найбільшим платникам податків.
Організація належить до категорії великих платників податків за показниками фінансово-економічної діяльності за будь-який рік з попередніх трьох років, не рахуючи останнього звітного року, і зберігає цей статус протягом трьох років, наступних за роком, в якому вона перестала задовольняти встановленим критеріям. При реорганізації найбільшого платника податків організація (організації), що утворилася в результаті реорганізації, зберігає статус найбільшого платника податку протягом трьох років, включаючи рік реорганізації.
Організації, відносини з якими можуть відповідно до статті 20 НК РФ впливати на умови або економічні результати основного виду діяльності організації, що відповідає названим вище показниками, відносяться до категорії великих платників податків і підлягають адміністрування на регіональному рівні.
Розглянемо особливості діяльності міжрайонних інспекцій другого типу на прикладі інспекцій, що діють в м. Москві.
В даний час в місті Москві діє 6 міжрайонних інспекцій, всі вони відносяться до міжрайонним інспекціям другого типу. Це:
1. Міжрайонна інспекція ФНС № 45 по м. Москві, що спеціалізується на оподаткування підприємств та організацій будівельного комплексу та ріелтерських організацій. У будівельному комплексі Москви працює понад 800 тисяч людей. За обсягом платежів в бюджетну систему Росії він менше, ніж паливно-енергетичний комплекс, але можна порівняти з ним. Це визначає величезне фінансове і соціальне значення комплексу для міста. З іншого боку, будівельна галузь є досить специфічною з точки зору економічних, фінансових відносин всередині неї, з точки зору бухгалтерського обліку та обчислення об'єктів оподаткування. Міжрайонною інспекції ФНС Росії № 45 охоплює всі підприємства, що беруть участь в технологічному ланцюжку будівництва - від проектування об'єктів до їх реалізації чи здачі замовнику. Це дозволить краще вивчити фінансові потоки, що існують у будівельному комплексі, більш якісно проводити податкові перевірки будівельних підприємств і забезпечити за рахунок цього збільшення надходжень до бюджету.
2. Міжрайонна інспекція ФНС № 46 по м. Москві - створена для вирішення завдань, пов'язаних з державною реєстрацією юридичних осіб і індивідуальних підприємців. В даний час ця інспекцій проводить первинну державну реєстрацію зазначених осіб. Ця робота вимагає спеціальних знань і навичок, крім того, вона повинна здійснюватися в дуже стислі терміни. Створення спеціалізованої інспекції дозволило підвищити рівень автоматизації реєстраційної роботи та організувати прийом і відправку більшої частини документів, пов'язаних з державною реєстрацією поштою, тобто без особистого контакту податкового інспектора і заявника.
3. Міжрайонна інспекція ФНС № 47 [3] по м. Москві, що спеціалізується на оподаткування іноземних юридичних і фізичних осіб. Ці платники обчислюють і вносять до бюджету податки на території Російської Федерації за методикою, суттєво відрізняється від методики оподаткування російських платників податків. Крім того, для виконання цієї роботи потрібна і відповідна мовна підготовка. Створення інспекції дозволило забезпечити спеціалізацію податкових інспекторів, глибоке знання та правильне застосування ними законодавства з оподаткування іноземців. Одночасно, спростився процес планування податкових надходжень від цієї категорії платників податків на території м. Москви.
4. Міжрайонна інспекція ФНС № 48 по м. Москві [4], що спеціалізується на оподаткування найбільших платників податків міста. На обліку в інспекції складається всього близько 200 платників, при тому, що навантаження на звичайну, районну, інспекцію становить від 10 до 30 тисяч підприємств і організацій. Проте, за обсягами надходжень до бюджету ця інспекція не має собі рівних не тільки в Москві. Об'єднання роботи з оподаткування найбільших платників до однієї інспекції дало можливість виділити їх із загальної маси підприємств і приділяти їм набагато більше уваги, ніж приділяється середньостатистичному платнику податку. Це посилило контроль за сплатою ними податків, дозволило податковим органам краще розібратися у внутрішній структурі найбільших платників податків, краще прогнозувати надходження від них на майбутній період, що дуже важливо для стабільності бюджетної системи Росії.
5. Міжрайонна інспекція ФНС № 49 по м. Москві [5], що спеціалізується на роботі з контролю за оптовими ринками, підприємствами грального бізнесу, центрами технічного обслуговування контрольно-касової техніки; на перевірках застосування контрольно-касової техніки при розрахунках готівкою і за обігом готівки на території м. Москви. Організації, що працюють в цих сферах бізнесу, перебувають на обліку в даній інспекції, подають до неї бухгалтерську звітність і податкові декларації та сплачують податки з використанням реквізитів цієї інспекції. Централізація оподаткування таких організацій в одній інспекції дозволила краще враховувати специфіку їхньої роботи, забезпечити високу якість перевірок і значні додаткові нарахування до бюджету. Робота міжрайонної інспекції ФПС Росії № 42 проходить у тісній взаємодії з органами МВС Росії та іншими правоохоронними органами, з районними податковими інспекціями.
6. Міжрайонна інспекція ФНС № 50 по м. Москві [6], що спеціалізується на оподаткуванні банків, фінансово-кредитних установ та учасників ринку цінних паперів. Оподаткування зазначених категорій платників податків відрізняє ряд суттєвих особливостей, їх бухгалтерська звітність також сильно відрізняється від звичайної. Централізація податкового контролю за ними в одній МИФНС дає можливість забезпечити відповідний рівень кваліфікації податкових інспекторів і підвищити ефективність податкового контролю в цій сфері. Крім того, банки і фінансові установи є не просто платниками податків. Це - «кровоносна система» економіки. Через них проходять фінансові потоки підприємств і організацій, їхні платежі до бюджету. Тому платники, які перебувають на обліку в цій інспекції, представляють інтерес для податкових органів ще і як джерела інформації про інших платників, як «посередники» між підприємствами і бюджетом у процесі сплати податків. Об'єднання всіх таких платників у однієї спеціалізованої міжрайонної інспекції ФПС Росії дозволяє краще вирішувати і ці завдання.
Всі перераховані вище міжрайонні інспекції, крім Міжрайонною інспекції ФНС № 46 мають практично такі ж права, обов'язки і відповідальність, що і районні інспекції.
Як видно з наведеного вище матеріалу, більшість податкових інспекцій виконує весь комплекс робіт з податкового адміністрування платників податків, які перебувають у них на обліку. Такі інспекції можна вважати звичайними.
Спеціалізованими є податкові інспекції, створені для вирішення окремих завдань податкового адміністрування в інтересах інших податкових органів. Зокрема, до спеціалізованих інспекцій можна віднести:
- Міжрегіональна інспекція ФНС Росії по федеральному округу.
- Міжрегіональна інспекція ФНС Росії з централізованого обробці даних.
- Міжрайонні інспекції, що виконують певні види робіт для всіх інших інспекцій регіону та Управління ФНС Росії по суб'єкту Російської Федерації (наприклад - Міжрайонна інспекція ФНС Росії № 46 по м. Москві).
Функції, повноваження та права спеціалізованих інспекцій відрізняються від функцій, повноважень і прав звичайних інспекцій та «пристосовані» для вирішення конкретних завдань, що стоять перед цими інспекціями. У будь-якому випадку відмітною рисою спеціалізованої інспекції є те, що в ній на обліку не стоять платники податків.


[1] Далі за текстом даного розділу курсивом виділено повноваження і права, пов'язані тільки до центрального апарату ФНС Росії. Відповідно, звичайним шрифтом дано завдання, функції та права, пов'язані як до розглянутого органу, так і до підвідомчих йому податковим органам.
[2] Далі за текстом даного розділу курсивом виділено повноваження і права, що стосуються лише Управлінню ФНС Росії по суб'єкту Російської Федерації. Відповідно, звичайним шрифтом дано завдання, функції та права, пов'язані як до розглянутого органу, так і до підвідомчих йому податковим органам.
[3] Колишня Міжрайонна інспекція МНС Росії № 38 по м. Москві.
[4] Колишня Міжрайонна інспекція МНС Росії № 40 по м. Москві.
[5] Колишня Міжрайонна інспекція МНС Росії № 42 по м. Москві.
[6] Колишня Міжрайонна інспекція МНС Росії № 44 по м. Москві.
Додати в блог або на сайт

Цей текст може містити помилки.

Держава і право | Лекція
180.9кб. | скачати


Схожі роботи:
Податкові реформи Російської Федерації
Органи юстиції Російської Федерації 2
Митні органи Російської Федерації
Правоохоронні органи Російської Федерації
Законодавчі органи Російської Федерації
Органи юстиції Російської Федерації
Органи виконавчої влади Російської Федерації
Правоохоронні та судові органи Російської Федерації їх повноваження
Правоохоронні та судові органи Російської Федерації їх повно
© Усі права захищені
написати до нас
Рейтинг@Mail.ru