додати матеріал


приховати рекламу

Податкові органи

[ виправити ] текст може містити помилки, будь ласка перевіряйте перш ніж використовувати.

скачати

Зміст

Глава 1. Органи управління та контролю у сфері оподаткування. 4
1.1 Міжрайонна інспекція Федеральної податкової служби Росії № 1 по Республіці Хакасія. Характеристика відділу реєстрації та обліку платників податків. 4
1.2 Повноваження, функції і особливості взаємодії ФНС з федеральними органами виконавчої влади. 10
Глава 2. Заходи застосовуються податковими органами до платників податків 20
2.1 Просвітницька робота проводиться податковими органами для платників податків. 20
2.2 Аналіз звіту про результати контрольної роботи податкових органів 28
Висновок. 32
Список літератури .. 34

Введення

Місцем проходження переддипломної практики бути відділ реєстрації та обліку платників податків Міжрайонною Інспекції Федеральної податкової служби Росії № 1 по Республіки Хакасія юридична адреса 655000 р Абакан вул. Крилова 76 тел 22-98-00. Міжрайонна Інспекція ФПС Росії № 1 по Республіки Хакасія є територіальним органом Федеральної податкової служби та входить в єдину централізовану систему податкових органів.
Федеральна податкова служба Росії - уповноважений федеральний орган виконавчої влади, який представляє інтереси Російської Федерації по здійсненню повноважень з приводу правильності обчислення, повноти і своєчасності внесення до відповідного бюджету податків і зборів, та інших обов'язкових платежів.
Податки в даний час є невід'ємною частиною нашого життя, протягом всієї трудової і повсякденної діяльності, людина сплачують податки і стикаються з органами, які здійснюють управління та контроль у сфері оподаткування.
Тому для того щоб правильно повно та своєчасно виконати свої обов'язки повною мірою необхідна чіткість організації роботи не тільки самої Федеральної податкової служби, а й органів виконавчої влади взаємодіють із службою. Взаємодія має організовуватися як при повсякденній діяльності, так і при підготовці та проведенні спільних заходів.
Так, на рівні ФНС Росії затверджені відповідні угоди про інформаційну взаємодію та співробітництво з Федеральною митною службою, Федеральною службою судових приставів, МВС Росії, ФСБ Росії, Генеральною прокуратурою РФ, Центральним банком РФ. Це дозволяє податковим інспекторам за запитами отримувати будь-яку інформацію, що стосується діяльності платника податків та укладених ним угод.
Основною метою проходження переддипломної практики було вивчення органів виконавчої влади здійснюють взаємодію у сфері оподаткування.
Для досягнення поставленої мети в роботі вирішуються такі основні завдання:
1) розглянути органи управління і контролю у сфері оподаткування.
2) охарактеризувати особливості взаємодії ФНС з федеральними органами виконавчої влади
3) розглянути заходи, які застосовуються податковими органами до платників податків.

Глава 1. Органи управління та контролю у сфері оподаткування

Основна діяльність Федеральної податкової служби пов'язана із забезпеченням повноти і своєчасності сплати податків і зборів в бюджетну систему Росії. Перевіряючи правильність обчислення податків і зборів, повноту і своєчасність внесення їх до бюджету, посадові особи податкових органів в кожному конкретному випадку контролюють дотримання платниками податків - юридичними та фізичними особами законодавства про податки і збори.
Більша дотримання податкової дисципліни досягається за коштами взаємодії з іншими федеральними органами виконавчої влади. Форми і методи такої взаємодії різноманітні і регулюються приблизно 60 міжвідомчими нормативними актами. Так, угоду з Федеральною митною службою Росії передбачає спільні заходи податкового та митного контролю у відношенні учасників зовнішньоекономічної діяльності. А взаємодія з Міністерством внутрішніх справ Росії спрямовано на попередження, виявлення і припинення порушень законодавства про податки і збори, а також законодавства, що регулює фінансову, господарську, підприємницьку і торговельну діяльність. Мета такої взаємодії - підвищити податкову дисципліну у сфері економіки та забезпечити своєчасне надходження податкових платежів до державного бюджету і в позабюджетні фонди.

1.1 Міжрайонна інспекція Федеральної податкової служби Росії № 1 по Республіці Хакасія. Характеристика відділу реєстрації та обліку платників податків

Федеральна податкова служба здійснює діяльність безпосередньо та через свої територіальні органи. Іншими словами, в її структуру входять власне ФНС Росії (центральний апарат) і територіальні органи. До останніх відносяться управління по суб'єктах Російської Федерації, міжрегіональні інспекції, інспекції по районах, районах у містах, містах без районного поділу, а також інспекції міжрайонного рівня (далі - податкові органи).
Служба та її територіальні органи утворюють єдину централізовану систему податкових органів. Єдність цієї системи обумовлена ​​спільністю завдань і функцій, які здійснюють податкові органи, а також досягненням спільної мети, якою є забезпечення законності у податковій сфері.
Міжрайонна інспекція Федеральної податкової служби Росії № 1 по Республіці Хакасія є територіальним органом Федеральної податкової служби та входить в єдину централізовану систему податкових органів.
Інспекція є установою і самостійною юридичною особою. Так само від свого імені набуває і здійснює майнові та особисті немайнові права в рамках і наданих їй повноважень, несе обов'язки, виступає позивачем і відповідачем у суді
Податковий орган є територіальним органом, що здійснює функції з контролю і нагляду за дотриманням законодавства Російської Федерації про податки і збори, за правильністю обчислення, повнотою і своєчасністю внесення до відповідного бюджету податків і зборів, у випадках, передбачених законодавством Російської Федерації, за правильністю обчислення, повнотою і своєчасністю внесення до відповідного бюджету інших обов'язкових платежів, а також за виробництвом та обігом спирту етилового, спиртовмісної, алкогольної і тютюнової продукції та за дотриманням валютного законодавства Російської Федерації в межах компетенції податкових органів.
Федеральна податкова служба є уповноважений територіальний орган, який здійснює державну реєстрацію юридичних осіб, фізичних осіб як індивідуальних підприємців, селянських (фермерських) господарств, за поданням у справах про банкрутство та в процедурах банкрутства вимог про сплату обов'язкових платежів і вимог Російської Федерації за грошовими зобов'язаннями .
Інспекція у своїй діяльності керується Конституцією Російської Федерації, федеральними конституційними законами, федеральними законами, актами Президента Російської Федерації та Уряду Російської Федерації, міжнародними договорами Російської Федерації, нормативними правовими актами Міністерства фінансів Російської Федерації, правовими актами ФНС Росії, нормативними правовими актами органів влади Республіки Хакасія та місцевого самоврядування, прийнятими в межах їх повноважень з питань податків і зборів.
Інспекція працює у взаємодії з територіальними органами федеральних органів виконавчої влади, органами виконавчої влади Республіки Хакасія, органами місцевого самоврядування та державними позабюджетними фондами, громадськими об'єднаннями та іншими організаціями.
При організації роботи на кожному підприємстві, в кожній організації від працівників вимагається виконання завдань поставлених цим підприємством або організацією.
Основними завданнями Інспекції є:
1) вироблення і проведення єдиної державної податкової політики;
2) координація діяльності федеральних органів виконавчої влади з питань податків і зборів;
3) контроль за дотриманням податкового законодавства;
4) контроль за правильністю обчислення, повнотою і своєчасністю внесення до відповідного бюджету податків і неподаткових платежів, установлених законодавством РФ;
5) контроль за виробництвом та обігом алкогольної продукції;
6) організація і здійснення іншого контролю, віднесеного федеральним законодавством до компетенції податкових органів.
На Інспекцію можуть бути покладені інші завдання в рамках наданої їй компетенції та відповідно законодавством Російської Федерації.
З 1 липня 2002 року податкові органи здійснюють державну реєстрацію юридичних осіб, а з 1 січня 2004 року - і державну реєстрацію індивідуальних підприємців. Це дозволяє:
1) суттєво спростити саму процедуру державної реєстрації зазначених осіб;
2) об'єднати два напрямки діяльності виконавчої влади, тобто державну реєстрацію зазначених осіб та їх постановку на облік у податкових органах.
Система органів ФНС Росії виступає в якості:
1) єдиної системи контролю;
2) незалежної системи контролю;
3) централізованої системи контролю.
Структура Міжрайонною ИФНС Росії № 1 по РХ включає в себе:
1) відділи виїзних податкових перевірок;
2) відділи камеральних перевірок;
3) відділ інформаційних технологій.
4) відділ фінансового забезпечення;
5) відділ кадрового забезпечення безпеки;
6) відділ загального та господарського забезпечення;
7) відділ обліку, звітності та аналізу;
8) відділ введення та обробки даних;
9) відділ врегулювання заборгованості;
10) юридичний відділ;
11) відділ роботи з платниками податків;
12) відділ реєстрації та обліку платників податків.
Відділ реєстрації та обліку платників податків є структурним підрозділом ФНС Росії з податків і зборів по району, району в місті, місту без районного поділу та міжрайонного рівня.
Відділ очолює начальник, який призначається і звільняється з посади в установленому законом порядку. Начальник відділу підпорядковується заступнику керівника інспекції, який курирує питання відділу, керівнику інспекції. Обов'язки працівників відділу визначаються посадовими інструкціями.
Відділ у своїй діяльності, керується Конституцією Російської Федерації, Податковим кодексом Російської Федерації, федеральними законами та іншими законодавчими актами, указами і розпорядженнями Президента Російської Федерації, постановами і розпорядженнями Уряду Російської Федерації, актами законодавчих (представницьких) органів влади суб'єктів Російської Федерації та органів місцевого самоврядування , також інструкціями на робочі місця, затвердженими МНС Росії.
Важливу роль в організації роботи відділу грає чітко поставлені функції.
Основними функціями відділу є:
1) здійснення роботи щодо постановки на податковий облік платників податків відповідно до вимог ст.83 ч.1 Податкового Кодексу РФ, ведення Державного реєстру, ведення діловодства;
2) передача інформації про підприємства, фізичних осіб, включених до Державного реєстру, в Управління Міністерства з податків і зборів по РХ (УМНС по РХ);
3) підготовка інформації про підприємства, що знаходяться на податковому обліку та надання інформації за письмовими запитами і завданням контролюючих органів відповідно до вимог чинного законодавства про конфіденційність інформації;
4) видача за письмовою заявою платника податків свідоцтва про постановку на податковий облік;
5) постановка на податковий облік за місцем проживання фізичної особи;
6) постановка на облік в податковому органі відокремлених підрозділів;
7) постановка на податковий облік за місцем знаходження належить платнику податків нерухомого майна і транспортних засобів підлягають оподаткуванню;
8) ведення територіального розділу ЕГРЮЛ, ЕГРІП в тому числі аналіз повноти та достовірності включених до реєстру відомостей і щоденне формування масивів для передачі даних на вищий рівень;
9) надання відомостей з ЕГРЮЛ, ЕГРІП, у тому числі копій документів, що містяться в реєстраційній справі, а також надання відомостей з ЕГРН;
10) направлення матеріалів до органів МВС для вирішення питання про порушення кримінальної справи при виявленні обставин, що дозволяють припускати вчинення порушення законодавства про податки і збори, яке містить ознаки злочину;
11) здійснення взаємодії з правоохоронними органами та іншими контролюючими органами по предмету діяльності відділу;
12) участь у підготовці відповідей на письмові запити платників податків з питань, що входять до компетенції відділу;
13) ведення у встановленому порядку діловодства, зберігання та здача в архів документів відділу;
14) підготовка інформаційних матеріалів для керівництва Інспекції з питань, що знаходяться в компетенції відділу.
Відділ для здійснення своїх основних функцій має право:
1) вносити керівництву інспекції пропозиції щодо будь-яких питань, віднесених до компетенції відділу;
2) за вказівкою керівника інспекції в межах сфери своєї діяльності та компетенції представляти відділ в Управлінні;
3) вести листування з питань, що належать до компетенції відділу;
4) готувати проекти наказів та інших документів з питань, що належать до компетенції відділу;
5) давати висновки щодо проектів документів, представленим на укладення іншими відділами інспекції;
6) запитувати і одержувати від відділів інспекції рекомендації, пропозиції та висновки з питань, що належать до компетенції відділу;
7) працювати з документами відділів інспекції для виконання покладених на відділ завдань;
8) здійснювати інші права, передбачені законодавством Російської Федерації, законодавством суб'єкта Російської Федерації, нормативними правовими актами представницьких органів місцевого самоврядування, актами МНС Росії та Управління [1].

1.2 Повноваження, функції і особливості взаємодії ФНС з федеральними органами виконавчої влади

На всіх рівнях Федеральної податкової служби Росії затверджені угоди про інформаційну взаємодію та співробітництво з Федеральною митною службою, Федеральною службою судових приставів, МВС Росії, ФСБ Росії, Генеральною прокуратурою РФ, Центральним банком РФ, Федеральної реєстраційної службою і т.д. Це дозволяє податковим інспекторам за запитами отримувати будь-яку інформацію, що стосується діяльності платника податків та укладених ним угод. З'ясовується все, аж до того, коли і на якому літаку прилетів директор постачальника для укладення договору, і чи відображені в бухгалтерському та податковому обліку компанії витрати на відрядження по даній поїздці.
Податкові органи перетворилися на потужну аналітичну службу, і податкові перевірки все більше набувають характеру "економічних розслідувань".
З недавніх пір в ряді регіональних податкових управлінь стали створюватися цілі інформаційні бази про недобросовісних платників податків, помічених у використанні схем, спрямованих на ухилення від сплати податків. Ці бази активно використовуються при проведенні податкових перевірок.
У рамках розслідування "карусельних схем" пов'язаних з порушення податкового законодавства, інспектори примудряються по ланцюжку перевірити до десяти постачальників, поки не знайдуть виробника товару, який придбав платник податків. Уявляєте, який обсяг інформації при цьому збирається?
Все це було б неможливо без детально організованою і злагодженої роботи взаємодіючих державних органів з Федеральною податковою службою Росії.
Співпраця Федеральної податкової служби та Федеральної митної служби, здійснюється відповідно до законодавства Російської Федерації, правовими актами ФНС Росії й ФТС Росії, і грунтується на взаємне надання необхідних баз даних та оперативної інформації, що не відносяться до відомостей, що становлять державну таємницю. Кожна сторона вживає необхідних заходів щодо захисту від неправомірного поширення інформації, що надається їй другою стороною, яка зачіпає інтереси третіх осіб і віднесена до комерційної та податкової таємниці.
Федеральна митна служба є уповноваженим федеральним органом виконавчої влади, що здійснює відповідно до законодавства Російської Федерації функції з вироблення державної політики та нормативного правового регулювання, контролю і нагляду в галузі митної справи, а також функції агента валютного контролю та спеціальні функції з боротьби з контрабандою, іншими злочинами та адміністративними правопорушеннями.
Федеральна митна служба здійснює свою діяльність безпосередньо і через митні органи та представництва Служби за кордоном у взаємодії з іншими федеральними органами виконавчої влади.
Повноваження Федеральної митної служби:
1) вносить в Уряд Російської Федерації проекти федеральних законів, нормативних правових актів Президента Російської Федерації та Уряду Російської Федерації та інші документи, за якими потрібно рішення Уряду Російської Федерації, з питань, що належать до сфери ведення Служби, а також проект щорічного плану роботи та прогнозні показники діяльності Служби;
2) веде митну статистику зовнішньої торгівлі і спеціальну митну статистику;
3) інформує та консультує на безоплатній основі з питань митної справи учасників зовнішньоекономічної діяльності;
4) забезпечує в межах своєї компетенції захист відомостей, що становлять державну таємницю;
5) розглядає скарги на рішення, дії (бездіяльність) митних органів та їх посадових осіб;
6) взаємодіє в установленому порядку з органами державної влади, органами державної влади іноземних держав і міжнародними організаціями у встановленій сфері діяльності, включаючи подання за дорученням Уряду Російської Федерації інтересів Російської Федерації у Всесвітній митній організації (Раді митного співробітництва) та інших міжнародних організаціях;
7) реалізує програми розвитку митної справи в Російській Федерації.
Органи здійснюють взаємодію та координацію діяльності за такими основними напрямками:
1) обмін інформацією для цілей контролю за дотриманням податкового, митного, валютного законодавства;
2) розробка спільних інструктивних і методологічних документів з проведення перевірок організацій-учасників зовнішньоекономічної діяльності осіб, які здійснюють діяльність в галузі митної справи, та осіб, які здійснюють оптову або роздрібну торгівлю ввезеними товарами;
3) уніфікація інформації, використовуваної при проведенні заходів податкового та митного контролю, вироблення і реалізація спільних технологічних рішень щодо обміну інформацією та її захист;
Інформація, якою обмінюються органи, а також порядок цього обміну повинні сприяти належному виконанню сторонами покладених на них завдань щодо попередження і припинення правопорушень у сфері митного, податкового та валютного законодавства, до такої інформації належить:
1) інформація з бази даних вантажних митних декларацій ЄАІС митних органів (за узгодженими позиціях);
2) дані митних прибуткових ордерів (за узгодженими позиціях);
3) дані про заборгованості по обов'язкових платежах боржників, що значаться у відповідному митному органі (по узгодженій формі);
4) матеріали, отримані в ході заходів митного контролю про порушення податкового та валютного законодавства, контроль за додержанням якого покладено на податкові органи, або про обгрунтовані підозри про наявність таких порушень;
5) нормативно-довідкова інформація ЄАІС митних органів (за узгодженими позиціях).
Інформаційна взаємодія сторін здійснюється на безоплатній основі.
Правовими підставами взаємодії органів Федеральної податкової служби Росії та підрозділів Федеральної служби судових приставів Росії є: Податковий кодекс Російської Федерації Федеральний закон "Про судових приставів" Федеральний закон "Про виконавче провадження та інші нормативні правові акти.
Метою взаємодії органів Федеральної податкової служби Росії та Федеральної служби судових приставів, є збільшення надходжень до бюджетної системи Російської Федерації.
Основними завданнями взаємодії органів є: дотримання вимог законодавства про податки і збори та законодавства про виконавче провадження, підвищення ефективності стягнення при примусовому виконанні судових актів та інших виконавчих документів та їх виконання в повному обсязі.
ФССП Росії здійснює свою діяльність безпосередньо і (або) через територіальні органи.
ФССП Росії здійснює такі повноваження:
1) забезпечує відповідно до законодавства Російської Федерації:
встановлений порядок діяльності судів;
здійснення виконавчого провадження з примусового виконання судових актів і актів інших органів;
проведення оцінки та обліку арештованого та вилученого майна;
2) організує відповідно до законодавства Російської Федерації:
зберігання і примусову реалізацію арештованого та вилученого майна;
розшук боржника-організації, а також майна боржника (громадянина або організації);
3) організовує прийом громадян, забезпечує своєчасне і в повному обсязі розгляд їх усних і письмових звернень з повідомленням громадян про прийняття рішень у встановлений законодавством Російської Федерації термін;
4) взаємодіє в установленому порядку з органами державної влади, органами державної влади іноземних держав і міжнародними організаціями з питань, що належать до компетенції ФССП Росії;
Органи Федеральної податкової служби Росії у встановлені законодавством терміни пред'являють до виконання в підрозділи ФССП Росії виконавчі документи, старші судові пристави підрозділів ФССП Росії в межах своєї компетенції забезпечують своєчасність прийняття виконавчих документів та їх виконання в повному обсязі судовими приставами-виконавцями.
Органи ФНС Росії направляють до підрозділу ФССП Росії вступили в законну силу виконавчі документи з додатком копій документів, завірених у відповідності до встановлених внутрівідомчими правилами діловодства
Судовий пристав-виконавець зобов'язаний прийняти до виконання виконавчий документ від суду або органу ФНС Росії, якщо не закінчився термін його пред'явлення до виконання, і якщо даний документ відповідає вимогам, пропонованим законодавством Російської Федерації до виконавчих документів.
Міністерство внутрішніх справ взаємодіючи з податковими органами Російської Федерації розглядають питання попередження, виявлення та припинення порушень законодавства про податки і збори та законодавства, що регулює фінансову, господарську, підприємницьку і торговельну діяльність, а також питання підвищення податкової дисципліни в сфері економіки та забезпечення своєчасності і повноти сплати податків і зборів до бюджетів і державні позабюджетні фонди.
Міністерство внутрішніх справ Російської Федерації (МВС Росії) є федеральним органом виконавчої влади, що здійснює функції з вироблення і реалізації державної політики та нормативно-правового регулювання у сфері внутрішніх справ, а також з вироблення державної політики у сфері міграції.
Основними завданнями МВС Росії є:
1) розробка загальної стратегії державної політики у встановленій сфері діяльності;
2) вдосконалення нормативно-правового регулювання у встановленій сфері діяльності;
3) забезпечення в межах своїх повноважень захисту прав і свобод людини і громадянина;
4) організація в межах своїх повноважень попередження, виявлення, припинення, розкриття та розслідування злочинів, а також попередження і припинення адміністративних правопорушень;
5) забезпечення охорони громадського порядку;
6) організація і здійснення державного контролю за обігом зброї;
7) організація відповідно до законодавства Російської Федерації державної охорони майна і організацій;
Співробітництво сторін здійснюється за такими основними напрямками:
1) виявлення і припинення протиправної діяльності організацій і фізичних осіб, які ухиляються від оподаткування, у тому числі здійснюють незаконне підприємництво;
2) виявлення і припинення порушень законодавства про податки і збори, законодавства про валютне регулювання і валютний контроль, законодавства про державну реєстрацію юридичних осіб, законодавства про застосування контрольно-касових машин при здійсненні грошових розрахунків з населенням, а також правопорушень у сфері виробництва та обігу етилового спирту та алкогольної і тютюнової продукції;
3) виявлення кредитних організацій, що мають картотеку несплачених платіжних документів клієнтів по перерахуванню коштів до бюджетів усіх рівнів через відсутність коштів на кореспондентських рахунках.
Органи при організації взаємодії та координації діяльності керуються такими принципами:
1) взаємна довіра при строгому дотриманні державної, службової та податкової таємниць;
2) самостійність у реалізації власних завдань і повноважень, а також у виробленні форм і методів використання власних сил і засобів;
3) законність і професіоналізм;
4) плановість і безперервність;
5) обов'язковість і бездоганність виконання досягнутих сторонами домовленостей.
Органи внутрішніх справ Російської Федерації зобов'язані надавати практичну допомогу працівникам податкових органів при виконанні ними службових обов'язків, забезпечуючи прийняття передбачених законом заходів щодо притягнення до відповідальності осіб, насильницьким чином перешкоджають виконанню працівниками податкових органів своїх посадових функцій.
Виїзні податкові перевірки проводяться податковими органами за участю органів внутрішніх справ з метою виявлення та припинення порушень законодавства про податки і збори.
Взаємодія посадових осіб податкових органів і співробітників органів внутрішніх справ при проведенні виїзної податкової перевірки не перешкоджає їх самостійності при виборі передбачених законодавством засобів і методів проведення контрольних та інших заходів у рамках своєї компетенції при одночасному забезпеченні узгодженості всіх здійснюваних ними в процесі перевірки дій. Функцію загальної координації здійснюваних у процесі проведення перевірки заходів виконує керівник перевіряє групи.
Підставою для проведення виїзної податкової перевірки є рішення керівника податкового органу, про її проведення.
Співробітники органів внутрішніх справ беруть участь у виїзних податкових перевірках на підставі мотивованого запиту податкового органу, підписаного керівником (заступником керівника) податкового органу.
Не пізніше п'яти днів з дня надходження запиту податкового органу орган внутрішніх справ направляє податковому органу інформацію про співробітників, призначених для участі у виїзній податковій перевірці, або мотивовану відмову від участі у зазначеній перевірці.
При виявленні перевіркою фактів несплати (неповної сплати) сум податків (зборів), перевіряючими виробляється обчислення сум несплачених (не повністю сплачених) податків (зборів) та пені, а також формуються пропозиції про притягнення до податкової, кримінальної та адміністративної відповідальності.
Акт виїзної податкової перевірки, проведеної податковим органом за участю органу внутрішніх справ, має бути підписаний усіма брали участь у перевірці посадовими особами податкового органу та працівниками органу внутрішніх справ, за винятком співробітників органу внутрішніх справ, які залучалися для участі у проведенні конкретних дій по здійсненню податкового контролю в якості фахівців і (або) для забезпечення заходів безпеки з метою захисту життя і здоров'я посадових осіб податкового органу, які проводять перевірку, а також керівником об'єкта аудиту, індивідуальним підприємцем або фізичною особою (їх представниками).
Акт виїзної податкової перевірки складається у трьох примірниках, один з яких зберігається в податковому органі, другий - у встановленому порядку вручається керівнику організації, індивідуальному підприємцю чи фізичній особі (їх представникам), третій - направляється органу внутрішніх справ, співробітники якого брали участь у проведенні перевірки.

Глава 2. Заходи застосовуються податковими органами до платників податків

Серед багатьох нововведень, запроваджених в життя Податковим кодексом Російської Федерації (НК РФ), є положення, істотно преображающее взаємини між податковими органами та платниками податків. Платникам податків надано право отримувати від податкових органів за місцем обліку безкоштовну інформацію про діючі податки і збори, законодавстві про податки і збори і про інших актах, що містять норми законодавства про податки і збори, а також про права та обов'язки платників податків. Поряд з цим вони мають право отримувати від податкових органів та інших уповноважених органів письмові роз'яснення з питань застосування законодавства про податки і збори (п.1 ст.21). Щоб підкріпити це право платників податків, на податкові органи покладено обов'язок проводити роз'яснювальну роботу щодо застосування законодавства про податки і збори, прийнятих відповідно до нього нормативно-правових актів, безкоштовно інформувати платників податків про діючі податки і збори, представляти форми встановленої звітності та роз'яснювати порядок їх заповнення, давати роз'яснення про порядок обчислення і сплати податків і зборів.
Додатково покладені на Службу функції зумовлюють необхідність вдосконалення системи податкового адміністрування, підвищення ефективності функціонування системи податкових органів, забезпечення зростання податкової грамотності та інформованості населення.

2.1 Просвітницька робота проводиться податковими органами для платників податків

Безкоштовне інформування (у тому числі в письмовій формі) платників податків. Цей обов'язок податкового органу та його посадових осіб має своє пояснення. Держава в особі своїх уповноважених органів та їх посадових осіб не тільки має право вимагати законослухняної поведінки своїх громадян, а й повинна сприяти громадянам у здійсненні правомірних дій. І це стосується не лише податкової сфери. Тому податкові органи та їх посадові особи зобов'язані проводити роз'яснювальну роботу, застосовуючи різні форми, наприклад: дача консультацій, проведення семінарів, лекцій, бесід, організація короткострокових навчальних курсів із застосуванням наочних матеріалів, схем, діаграм, слайдів, аудіо - та відеороликів.
Законодавець визначив безкоштовність інформування платників податків, податкових агентів, їх представників про діючі податки і збори, а також безкоштовне надання організаціям та фізичним особам форм установленої звітності (податкової декларації, податкових розрахунків, звітів), роз'яснення порядку їх заповнення і роз'яснення порядку обчислення і сплати податків і зборів (наприклад, про терміни сплати, про порядок перерахування сум податків і зборів, про застосування правил про розстрочення або відстрочення по сплаті податків і зборів).
Податковий кодекс окремо зобов'язує податкові органи давати письмові відповіді на запитання платників податків, усні відповіді по телефону, в ході прийому і т.д. Проте сфера консультацій та просвітницької роботи з громадянами обмежена темою застосування законодавства про податки і збори, а також прийнятими відповідно до цього законодавством правових нормативних актів.
У цих умовах різко виростає важливість і значення просвітницької робота податкових органів, і тому до неї повинні пред'являтися особливі вимоги. Тут головне - сформувати у платників податків розуміння невідворотності виявлення порушення та стягнення до бюджету повної суми належних до сплати податків. На жаль, багато форм податкових зловживань не можуть бути усунені тільки цими методами. Тому основним завданням залишається ефективний вибір просвітницької робота з підвищення податкової дисципліни і відповідальності платників податків.
Інформацію з питань податків і зборів надає будь-який податковий орган, до якого звернувся платник податку, за винятком випадків, коли у даного податкового органу відсутня запитувана інформація. Інформація, що міститься в актах з грифами "Особливої ​​важливості", "Цілком таємно", "Для службового користування", "Не для друку". Інформація з питань податків і зборів може надаватися податковими органами для загальнодоступного ознайомлення в місцях знаходження податкових органів з використанням усних оголошень, інформаційних стендів, табло та інших технічних засобів, що застосовуються для розповсюдження інформації [2].
Відмова в наданні платнику податків запитаної інформації правомірний, коли у податковому органі відсутня така інформація, наприклад, у випадку, коли в податковій інспекції запитуються нормативні акти державних позабюджетних фондів або практика їх застосування. У подібній ситуації податковий орган повинен повідомити, куди, на його думку, платнику податків слід звернутися за важливими його відомостями.
Інформація, якою володіють податкові органи, ділиться на масову інформацію та інформацію з обмеженим доступом. Масову інформацію мають право без обмежень одержувати будь-хто. Отримання масової інформації можливе за засобам використання Інтернет сайту Федеральної податкової служби, Засобів масової інформації (ЗМІ), відвідування безкоштовних семінарів, які організовують інспекції, звертати увагу на оголошення, інформаційні стендів, табло та інші технічних засобів, що застосовуються для розповсюдження інформації. Також модно звернутися за що цікавить інформацією у відділ роботи з платниками податків та ЗМІ.
Відділ роботи з платниками податків і ЗМІ є структурним підрозділом Федеральної податкової служби, утвореним з метою організації та координації взаємодії госналогинспекции з платниками податків, громадськими організаціями та засобами масової інформації з питань підвищення податкової культури населення Росії, активізації пропаганди податкового законодавства та доведення до громадськості достовірної інформації про діяльність ФНС Російської Федерації.
На відділ покладені такі повноваження:
1) забезпечити доступ громадян та організацій до інформації про діяльність федеральних органів виконавчої влади, за винятком відомостей, віднесених до інформації обмеженого доступу, шляхом створення інформаційних ресурсів.
2) організація діяльності нижчестоящих податкових органів з прийому звітності (на паперовому носії та в електронному виді) і роботі з платниками податків;
3) організація інформаційно-роз'яснювальної роботи з платниками податків;
4) співпраця зі сторонніми організаціями з метою проведення спільних заходів з підвищення ефективності інформування платників податків;
5) організація та підготовка відповідей на листи та інформування платників податків по здачі декларацій та інших документів, сплату податків і зборів, а також інших питань загального характеру у сфері оподаткування. Залучення при необхідності для підготовки відповідей на запити платників податків та інших відділів служби;
6) організація взаємодії зі ЗМІ і громадськими організаціями, органами влади суб'єкта Російської Федерації, органами місцевого самоврядування в рамках проведених інформаційно-роз'яснювальних заходів;
7) організація роботи з ведення та інформаційного наповнення інтернет-сайту ФНС.
8) організація публікації відомостей, що містяться в ЕГРЮЛ, ЕГРІП, а також відомостей про ІПН платників податків, серій та номерів свідоцтв, визнаних недійсними у засобах масової інформації;
9) виявлення проблем зі здачі звітності в електронному вигляді та підготовка пропозицій щодо їх усунення;
10) проведення роз'яснювальної роботи за поданням податкової та бухгалтерської звітності платниками податків в електронному вигляді;
11) своєчасно і регулярно розміщувати вказані інформаційні ресурси в інформаційних системах загального користування, в тому числі в мережі Інтернет;
12) систематично інформувати громадян і організації про діяльність федеральних органів виконавчої влади іншими способами, передбаченими законодавством Російської Федерації.
Інтернет-сайт Федеральної податкової служби Російської Федерації розроблено з метою створення:
1) єдиної організаційної основи ведення та інформаційного забезпечення реалізації прав платників податків на доступ до інформації про діяльність податкових органів Російської Федерації;
2) інформування платників податків про податкове законодавство Російської Федерації;
3) оперативне доведення до платників податків актуальної довідкової та роз'яснювальної інформації;
4) всебічне висвітлення роботи податкових органів та популяризація діяльності податкових органів;
5) формування позитивної громадської думки та підвищення інтересу до діяльності податкових органів;
6) зниження рівня паперового документообігу із зовнішніми джерелами і одержувачами інформації.
Інтернет-сайт призначений для представлення інформації юридичним і фізичним особам, а також регіональним органам державної влади.
Адреса інтернет-сайту ФНП у мережі Інтернет: http:// www. rxx. nalog. ru (де хх - номер регіону).
Адміністрування інтернет-сайту ФНС забезпечується з використанням засобів централізованого програмно-технічного комплексу, встановленого на технічній площадці Інтернет-провайдера відповідно до послугою хостингу.
Функції технологічних засобів ведення публікацій реалізуються за допомогою прикладного програмного забезпечення, що підтримує єдину технологію ведення публікацій на Сайті.
Управління ФНС Росії по суб'єкту Російської Федерації може самостійно додавати окремі підрубрики і розділи інтернет-сайту ФНС.
Документи, розміщені на інтернет-сайту ФНС Росії у рубриці "Правові акти", мають статус офіційної інформації.
На інтернет-сайті ФНС Росії розміщується інформація двох типів: федеральна і регіональна.
До федеральним матеріалів відноситься наступна інформація:
1) документи (масові листи, накази, розпорядження, методичні рекомендації, роз'яснення тощо), що містять норми та роз'яснення законодавства про податки і збори, права та обов'язки платників податків, повноваження податкових органів та їх посадових осіб;
2) інформаційні бази даних;
3) форми податкових декларацій;
4) програмні засоби для юридичних, фізичних осіб і індивідуальних підприємців.
До регіональних матеріалів належить:
1) нормативні правові акти регіонального рівня, що містять норми та роз'яснення законодавства про податки і збори, права та обов'язки платників податків, повноваження податкових органів та їх посадових осіб (листи, розпорядження, методичні рекомендації, роз'яснення тощо);
2) інформацію про проведення офіційних заходів, що проводяться Управлінням;
3) інформаційні матеріали щодо застосування податкового законодавства;
4) аналітичні довідки та регіональні програмні продукти;
5) звітно-статистичні дані про роботу податкових органів;
6) відповіді на запитання платників податків щодо застосування регіонального законодавства про податки і збори, порядок обчислення і сплати податків і зборів;
7) інформаційні матеріали, що представляють собою вивантаження з баз даних Управління по дійсним і недійсним свідченнями ІПН юридичних і фізичних осіб.
На сайті можуть розміщуватися посилання до інформаційних баз даних ФНС Росії. Розміщення посилань до інформаційних баз даних здійснюється централізовано на підставі наказів (розпоряджень) ФНС Росії, в яких, зокрема, зазначається:
1) місцезнаходження посилання на інформаційний ресурс;
2) її найменування;
3) порядок організації доступу.
На головній сторінці сайту, а також на шпальтах деяких розділів можуть розміщуватися банери, які являють собою посилання на найбільш важливі документи, розділи сайту або на інформаційний ресурс [3].
Організація проведення семінарів з різними категоріями платників податків має на меті інформування про чинне законодавство, податки, збори та прийнятих відповідно до нього нормативно-правових актах, порядок обчислення і сплати податків і зборів, права та обов'язки платників податків, повноваження податкових органів та їх посадових осіб, формах податкової звітності та порядок їх заповнення.
Проведені семінари можуть ділиться на тематичні та семінари з загальних питань. У якості лекторів беруть участь фахівці інспекції Федеральної податкової служби Росії та Управління Федеральної податкової служби Росії по суб'єкту Російської Федерації.
При організації проведення семінарів рекомендується:
1) виявити актуальні проблемні питання на основі аналізу роботи інспекції Федеральної податкової служби Росії;
2) сформулювати тему семінару та визначити дату його проведення;
3) позначити мету проведення семінару;
4) узгодити тему і дату проведення семінару з галузевими відділами;
5) скласти програму семінару;
6) погодити з керівником інспекції Федеральної податкової служби Росії кандидатури фахівців, що виступають на семінарі;
7) затвердити програму семінару у керівника інспекції Федеральної податкової служби Росії;
8) розмістити оголошення про проведення семінару на стенді в інспекції Федеральної податкової служби Росії, в засобах масової інформації.
При проведенні семінару використовуються наочні посібники, методична література, розбираються помилки платників податків на конкретних прикладах. Заздалегідь забезпечується можливість платникам податків задати питання по темі семінару.
Для отримання відгуків платників податків про проведені семінарах використовуються анкети.
Слід зазначити що, будь-яка інформація, що надається податковими органами з різних інформаційних каналах повинна відповідати таким основним вимогам:
1) своєчасність інформування;
2) чіткість у викладі матеріалу;
3) наочність форм подачі матеріалу;
4) якість;
5) актуальна для різних категорій платників податків.
Можна помітити, що проведення інформаційної роботи щодо подання податкових декларацій, інших документів, які є підставою для обчислення і сплати податків, і бухгалтерської звітності на паперових носіях особисто, поштою, в електронному вигляді по телекомунікаційних каналах зв'язку в даний час просто необхідно.
Для цього рекомендується регулярно проводити семінари з платниками податків, активно залучати до участі в семінарах керівників організацій, розміщувати в ЗМІ інформацію про переваги подання податкових декларацій, інших документів, які є підставою для обчислення і сплати податків.

2.2 Аналіз звіту про результати контрольної роботи податкових органів

Виїзні податкові перевірки проводяться за участю МВС за період з 01.01. 2005 року по 31.12. 2007 року.

Таблиця № 1
2005
2006
2007
Виїзні податкові перевірки
259
158
68
Виїзні податкові перевірки проводяться із залученням МВС
30
18
5
в тому числі:
Виїзні податкові перевірки проводяться із залученням МВС, з початку перевірки.
27
11
5
Виїзні податкові перевірки проводяться із залученням МВС, після початку перевірки.
3
5
0
Всього виїзних податкових перевірок
289
176
73
На підставі проведеного аналізу виїзних податкових перевірок проведених податковими органами за участю МВС за період з 01.01. 2005 року по 31.12. 2007 року, можна зробити наступні висновок: що виїзних податкових перевірок проведених із залученням МВС протягом аналізованого періоду стає все менше, головним чином це пов'язано з самим зменшенням виїзних податкових перевірок, розуміння платників податків невідворотна процесу, і впевненістю у правильності виконання покладених на них обов'язків у податкової сфері, тим не менш, в деяких ситуаціях залишається необхідність залучення МВС під час проведення виїзних перевірок. Аналізуючи представлену інформацію ми бачимо, що в 2007 році не спостерігається не однієї перевірки проведеної з залученням МВС, після початку перевірки, цьому сприяє відсутність прояви агресії з боку перевіряється, ніж чим у порівнянні попередніми періодами. Але все ж ми бачимо той факт що не всіх перевірених влаштовує дана процедура, тому податковим органам все ж доводиться звертатися до МВС щоб убезпечити перевіряючих осіб, виявити і припинити порушення законодавства про податки і збори.
Інформація, яку надає митними органами до податкових органів за період з 01.01. 2005 року по 31.12. 2007 року. (В одиницях)

Таблиця № 2
2005
2006
2007
в одиницях
Дані про повернення платником грошових коштів
34
27
17
Матеріали про порушення податкового законодавства
62
56
45
Інформація про вилучення митною службою етилового спирту з усіх видів сировини спиртовмісної продукції.
15
11
6
Дані про інформацію, що надається митними органами до податкових органів, свідчать про те що, за період з 01.01. 2005 року по 31.12. 2007 року, кількість інформації, що надається скорочується за всіма аналізованими пунктами, оскільки дані про повернення платником грошових коштів, плавними темпами з 2005 року по 2007 скоротилися на 50%, це свідчить про правильність складання необхідної документації платниками, і підвищення їхньої грамотності в податковій сфері. Розглядаючи інформацію про вилучення митною службою етилового спирту з усіх видів сировини спиртовмісної продукції можна зробити висновок що зменшення кількості надання даних пов'язано з правильністю заповнення митних декларацій та достовірності наданої документації щодо перевезеної продукції.
Заходи, вжиті до порушників законодавства про податки і збори
Таблиця № 3
2005
2006
2007
Протоколи про адміністративні правопорушення посадовими особами організацій, спрямованих у судові органи
736
23
1
Протоколи про адміністративні правопорушення фізичними особами, направлених до судових органів
54
30
12
Випадки припинення операцій у фінансово-кредитних організаціях
2831
5006
858
У результаті проведеного аналізу заходів, що застосовуються податковими органами до порушників законодавства про податки і збори, можна зробити наступний висновок: що протоколів про адміністративні правопорушення посадовими особами організацій, спрямованих в судові органи з кожним роком стає все менше, це пов'язане із застосуванням для посадових осіб більше жорстких заходів відповідальності за грубе порушення правил ведення бухгалтерського обліку та подання бухгалтерської звітності, за порушення терміну подання відомостей про відкриття і про закриття рахунку в банку або іншої кредитної організації. При аналізі представлених відомостей також можна спостерігати зниження складених протоколів про адміністративні правопорушення досконалими фізичними особами, які спрямовані в судові органи, це свідчить про підвищення грамотності платників податків у податковій сфері, а той факт що в 2005 році було стільки багато порушень обумовлений тим що податкове законодавство змінюється рік за роком, і фізичні особи, не підозрюючи, допускають правопорушення. Також у поданих даних можна спостерігати скорочення випадків припинення операцій у фінансово-кредитних організаціях у 2007р. в порівнянні з 2006р цього свідчить розуміння платників податків невідворотна виявлення правопорушення і наслідки за їх вчинення.
Проаналізувавши звіту про результати контрольної роботи податкових органів можна сказати, що платники податків виконують свої обов'язки, і головним чином це пов'язано не тільки з підвищенням грамотності платників податків у податковій сфері, але й детально організованим і активним взаємодією з іншими федеральними органами виконавчої влади.

Висновок

Система російського законодавства щорічно поповнюється новими законами, підзаконними нормативними актами, в числі яких безліч присвячених податків і зборів. Вони покликані регулювати складні суспільні відносини. Норми податкового права покликані регулювати, направляти дії суб'єктів правовідносин у потрібному руслі, виходячи з принципів розумності та справедливості. Вимоги даних норм повинні точно і безумовно виконуватися суб'єктами права, а їх порушники неодмінно повинні притягуватися до відповідальності.
Однією з основних обов'язків податкових органів є контроль за дотриманням законодавства про податки і збори. Кожний законослухняний громадянин Російської Федерації зобов'язаний платити законно встановлені податки і збори. Податки є одним з найважливіших ознак держави. У будь-якому суспільстві вони служать матеріальною основою виконання спільних справ із захисту від зовнішнього ворога і підтримки порядку всередині держави.
Розглядаючи органи державного контролю, що здійснюють управління та контроль у сфері оподаткування, їх функції та повноваження, можна зробити наступний висновок, що Федеральна податкова служба Росії активно взаємодіє з іншими федеральними органами виконавчої влади, підвищуючи податкову дисципліну у сфері економіки та забезпечуючи правильність повноту і своєчасність надходження податкових платежів до державного бюджету і в позабюджетні фонди.
Успішне вирішення даного обов'язку, що стоїть перед податковими органами, досягається за коштами чіткої системи управління та розмежування функцій взаємодіючих сторін.
Розвитком системи інформаційної взаємодії податкових органів з платниками податків та іншими організаціями, стає невід'ємною частиною загального процесу планування для всіх профільних підрозділів Федеральної податкової служби Росії та підвідомчих організацій.
Так за коштами інформаційної взаємодії з платниками податків з метою підвищення рівня обслуговування податкові органи подають інформацію з різних засобів телекомунікацій та періодичних видань, сприяючи розумінню невідворотності виявлення порушення та стягнення до бюджету повної суми належних до сплати податків і зборів.
Надана інформація полегшує роботу податкових органів, тим що всю необхідну інформацію платник податку при бажанні може отримати дуже швидко з необхідними роз'ясненнями та коментарями. Поінформованість платників податків про законодавство, і про заходи які передбачені за їх порушення, дозволяє скоротити кількість податкових злочинів.

Список літератури

НОРМАТИВНО ПРАВОВІ АКТИ
1) Конституція Російської Федерації: Прийнята всенародним голосуванням 12 грудня 1993 р. - М.: Спарк, 2001;
2) Податковий кодекс Російської Федерації. Частина перша: Прийнятий ФЗ РФ від 30.12. 2001 року № 196 - ФЗ / / Російська газета. - 1998. - № 148,149;
3) Звіти про результати контрольної роботи Міжрайонною інспекції Федеральної податкової служби Росії № 1 по Республіці Хакасія за період з 2005-2007року
4) Федеральний закон про інформацію, інформаційні технології і про захист інформації від 27.07. 2006 N 149-ФЗ / / ФЗ РФ, 2006 № 5 Ст. 28
5) Наказ Федеральної податкової служби "Про Інтернет-сайті ФНС Росії" від 2 липня 2007 р. N ММ-3-18/407.
ПЕРІОДИЧНІ ВИДАННЯ
1) Костін О.О. Інформування платників податків податковими органами / / Бухгалтерський облік 2005р. № 9, 120с.
2) Кустова Н.В., Ногіна О.А., Шевельова Н.А. Податкове право Росії: Загальна частина: Підручник. - М.: Юрист, 2001. - 73 с.;
3) Ваш податковий адвокат / / За редакцією А.В. Казакова - М..; Бюро правових експертиз N 3, травень-червень 2005р.
4) М.В. Істратова, експерт "РНК" / / "Російський податковий кур'єр", березень 2003р. N 6, березень з 9-11.
5) В.М. Васильєв Про судових приставів у сфері податків / / Податковий вісник, 2002 N 12, з 23-24.


[1] Наказ МНС РФ від 03.08.2004 N САЕ-3-25/457 @
[2] Федеральний закон про інформацію, інформаційні технології і про захист інформації від 27.07.2006 N 149-ФЗ / / ФЗ РФ, 2006 № 5 Ст. 28.
[3] Наказ Федеральної податкової служби "Про Інтернет-сайті ФНС Росії" від 2 липня 2007р. N ММ-3-18/407.
Додати в блог або на сайт

Цей текст може містити помилки.

Фінанси, гроші і податки | Курсова
122.1кб. | скачати


Схожі роботи:
Податкові органи 3
Податкові органи 2
Податкові органи Російської Федерації
Податкові органи р Ялуторовська Тюменської області
Податкові органи РФ ИФНС з промислового району р Смоленська
Органи з контролю за обігом наркотичних засобів і психотропних речовин Митні органи
Органи розкриття та розслідування злочинів Органи здійснюють
Податкові спори в РФ
Податкові відрахування
© Усі права захищені
написати до нас
Рейтинг@Mail.ru