Податкові доходи федерального бюджету 2

[ виправити ] текст може містити помилки, будь ласка перевіряйте перш ніж використовувати.

скачати

Введення

Справляння податків - найдавніша функція й одне з основних умов існування держави, розвитку суспільства на шляху до економічного і соціального процвітання. Податки з'явилися з поділом суспільства на класи і виникненням держави, як внески громадян, необхідні для утримання державного апарату.

З метою подолання негативних наслідків впливу податків на розвиток економіки виникла об'єктивна необхідність в аналізі структури і динаміки податкових доходів в бюджеті країни.

Сьогодні гостро стоїть питання про необхідність формування податкових доходів.

Податки найважливіша форма акумуляції бюджетом коштів. Без податків немає бюджету, підтримання еластичності податкової системи - неодмінна умова збалансованості державної скарбниці.

Сутність оподаткування полягає в прямому вилученні державою певної частини валового суспільного продукту на свою користь для формування бюджету, тобто централізованих фінансових ресурсів держави.

Зв'язок бюджету і податків має двосторонній і нерозривний характер. Податки як основний елемент доходів бюджету забезпечують фінансування всієї структури і його витратних статей.

Роль податків у формуванні доходів державного бюджету визначається показниками питомих ваг:

- Податкових надходжень у загальній сумі доходів бюджету;

- Окремої групи податків (наприклад, прямих або непрямих) у загальній сумі доходів бюджету;

- Конкретного податку (наприклад, податку на прибуток організацій) в загальній сумі доходів бюджету;

- Окремої групи податків у загальній сумі податкових надходжень;

-Конкретного податку в загальній сумі податкових надходжень.

Ці показники з різним ступенем деталізації характеризують значимість податків у формуванні доходів державного бюджету в цілому і податкових надходжень зокрема.

До числа найбільш складних економічних проблем вийшла проблема формування податкових доходів, не допустити їх зменшення, пошук факторів, що впливають на них. Вирішення таких проблем має принципове наукове і практичне значення для побудови стабільної бюджетної та податкової системи, тому обрана тема курсової роботи є актуальною.

Актуальність обраної теми полягає і в тому, що в умовах ринкових відносин податкова система є одним з найважливіших економічних регуляторів, основою фінансового механізму державного регулювання економіки. Саме податкова система в даний час є головним предметом дискусій про шляхи і методи її реформування.

Об'єктом дослідження є податкові доходи федерального бюджету.

Метою роботи є аналіз складу і структури податкових доходів федерального бюджету, визначення факторів, від впливу яких залежить обсяг надійшли в аналізований період податкових доходів.

Відповідно до мети в роботі поставлені і вирішені наступні завдання:

  1. вивчення податкових доходів федерального бюджету та їх утримання;

  2. аналіз структури і динаміки податкових доходів федерального бюджету;

  3. визначення основних проблем і напрямків удосконалення податкових доходів федерального бюджету.

РОЗДІЛ 1. ЗНАЧЕННЯ І СУТНІСТЬ ПОДАТКІВ. ПОДАТКОВА СИСТЕМА РФ

1.1 Податки та їх сутність

Перехід на ринкові засади господарювання зажадав використання економічних методів керівництва суспільним виробництвом, а неефективність застосовувалися раніше форм мобілізації частини чистого доходу підприємств у бюджет зумовило докорінна зміна системи доходних надходжень - вона стала будуватись на базі податкових платежів, взаємовідносини підприємств з бюджетом були переведені на правову основу, регульовану законом.

Податки - являють собою обов'язкові збори, стягнуті державою із суб'єктів і з громадян по ставці, встановленої в законодавчому порядку. Податки сплачуються платниками податків до бюджету відповідного рівня і державні позабюджетні фонди на підставі федеральних законів про податки і актах законодавчих органів суб'єктів Російської Федерації, а також за рішенням органом місцевого самоврядування відповідно до їх компетентністю.

Економічна сутність податків характеризується грошовими відносинами, що складаються у держави з юридичними і фізичними особами. Ці грошові відносини об'єктивно обумовлені та мають специфічне призначення - мобілізацію грошових коштів у розпорядження держави. Тому податок може розглядатися в якості економічної категорії з притаманними їй двома функціями: фіскальної та економічної. З допомогою першої формується бюджетний фонд; реалізуючи друге, держава впливає на виробництво, стимулюючи або стримуючи його розвиток, посилюючи або послаблюючи накопичення капіталу, розширюючи або зменшуючи платоспроможний попит населення.

Конкретними формами прояву категорії податку є види податкових платежів, що встановлюються законодавчими органами влади. З організаційно-правової точки зору податок це - обов'язковий, індивідуально безвідплатний платіж, що стягується з організацій і фізичних осіб у формі відчуження належали їм на праві власності, господарського ведення засобів або оперативного управління грошових коштів з метою фінансового забезпечення діяльності держави і (або) муніципальних утворень, надходять до бюджетних фондів у встановленому законодавством розмірі та встановлені строки.

Сукупність різних видів податків, у побудові та методах розрахунку яких реалізуються певні принципи, утворюють податкову систему країни.

1.2. Функції податків

Функція податку - це прояв його сутності в дії, спосіб вираження його властивостей. 3 Функції податків:

1 Фіскальна (бюджетна) функція - формування доходної частини державного бюджету на основі стабільного і централізованого стягування податків перетворює сама держава в найбільшого економічного суб'єкта. Завдяки цій функції формуються фінансові ресурси держави, що акумулюються у бюджетній системі і позабюджетних фондах і необхідні для здійснення власних функцій (військово-оборонних, соціальних, природоохоронних та ін.)

2 Контрольна функція - проявляється у можливості кількісного відображення податкових надходжень і їхнього зіставлення з потребами держави у фінансових ресурсах. Завдяки їй оцінюється ефективність кожного податкового каналу і податкового "преса" в цілому, виявляється необхідність внесення змін у податкову систему і бюджетну політику. Контрольна функція податково-фінансових відношень виявляється лише в умовах дії розподільної функції.

3 Розподільча функція - має ряд властивостей, які характеризують багатогранність її ролі у відтворювальному процесі. Це перш за все те, що споконвічно розподільна функція податків носила чисто фіскальний характер: наповнити державну скарбницю, щоб мати можливість утримувати армію, чиновницький апарат, а з часом і соціальну сферу (освіта, охорона здоров'я тощо).

Але з тих пір, як держава вважало за необхідне брати активну участь в організації господарського життя в країні, у нього з'явилися регулюючі функції, які здійснювалися через податковий механізм. У податковому регулюванні з'явилися стимулюючі та стримуючі підфункції, а так само подфункция відтворювального призначення. У налагодженої податковій системі реалізуються всі функції і підфункції податків.

Стимулююча подфункция податків реалізується через систему пільг, винятків, преференцій, що пов'язується з льготообразующімі ознаками об'єкта оподаткування. Вона проявляється у зміні об'єкта оподаткування, зменшення оподатковуваної бази, зниження податкової ставки.

Діючі пільги з оподаткування прибутку підприємств спрямовані на стимулювання:

- Фінансування витрат на розвиток виробництва і невиробниче будівництво;

- Малих форм підприємництва;

- Зайнятості інвалідів та пенсіонерів;

- Благодійної діяльності в соціально-культурній та природоохоронній сферах.

Преференції встановлені у вигляді інвестиційного податкового кредиту і цільової податкової пільги для фінансування інвестиційних витрат. Податковий кредит, як і всякий кредит, надається на умовах повернення і платності, оформляється відповідним договором між підприємством і регіональним податковим органом.

Цільова податкова пільга на відміну від інвестиційного податкового кредиту може надаватися будь-якому підприємству органами виконавчої влади суб'єкта РФ на взаємовигідній основі, але в межах суми податкових надходжень в регіональний бюджет. Порядок і умови надання ті ж, що і у податкового кредиту.

Підфункцію відтворювального призначення несуть у собі плата за воду, споживану промисловими підприємствами, платежі за користування природними ресурсами, відрахування в дорожні фонди, на відтворення природно-сировинної бази та лісової дохід. Ці податки мають чітку галузеву приналежність.

Особливе значення має диференціація податків за джерелом оподаткування: витрати виробництва (собівартість), прибуток. Правильність розрахунків податку на прибуток вимагає знання складу витрат з виробництва та реалізації продукції (робіт, послуг), та порядку формування фінансових результатів (прибутку або збитку). Безпосередньо в собівартість включаються податки, що йдуть на формування дорожніх фондів, транспортний податок, земельний податок, платежі за користування природними ресурсами.

При класифікації податків за об'єктами оподаткування утворюються п'ять груп: податки на майно, ресурсні податки (включаючи земельний податок), податки на дохід або прибуток, податки на дії (господарські акти, фінансові операції, обороти) та інші, що охоплюють деякі місцеві податки.

Положення про функції системи оподаткування до теперішнього часу становлять предмет наукових дискусій. В економічній літературі наводяться найрізноманітніші трактування податкових функцій. Здавалося б, який стосунок має теоретичне осмислення функціонального призначення системи оподаткування для практики? Чи не все одно, якими будуть функції, головне - наповнити скарбницю держави. Еволюція оподаткування дає на це питання чітку відповідь - від орієнтації на ту чи іншу функціональну сторону процесу або явища залежить економічне становище країни, стан бізнесу і рівень добробуту окремих громадян. Якщо прийнята в законі система оподаткування не зорієнтована на реалізацію внутрішнього потенціалу економічної категорії «оподаткування», то в кінцевому підсумку роль такої системи виявиться негативною, незважаючи на всі репресивні заходи податкових адміністрацій із забезпечення доходів бюджету країни.

Базову основу функціонального вияву системи оподаткування складають функції фінансів як загальної економічної категорії розподілу. Загальновизнаними є дві функції: розподільча і контрольна. В рамках кожної з них формується особлива функціональна спеціалізація податкових відносин. Це складає відправну методологічну основу для формулювання податкових функцій. Функції системи оподаткування - це, перш за все теоретичне припущення про те, що в даних функціях проявиться громадське призначення податку як такого: забезпечувати доходи держави без шкоди розвитку бізнесу.

Проте теоретичне визначення функцій ще не означає, що саме у заданому ними напрямку буде діяти прийнята в законі податкова система. Функціональну ємність системи оподаткування, прийнятої в законі конкретної країни, задає не тільки наука, але і практика.

У числі податкових функцій вчені звичайно називають: фіскальну, економічну, перерозподільні, контрольну, стимулюючу, регулюючу. Ці функції призводять як у повному, вищеназваному переліку, так і в компонуванні окремих з них. З числа податкових функцій відразу ж слід виключити економічну функцію. Оподаткування - економічна категорія сама по собі. Форми її практичного використання (види податків та умови їх дії) розкриваються в економічній (фінансової) сфері, її роль також визначається економічними параметрами. Кінцеві цілі оподаткування - забезпечити соціально-економічні функції держави не на шкоду корпоративним і особистим економічним інтересам. Отже, наділення податку економічною функцією є проста тавтологія його внутрішньої суті. У цьому немає ніякої необхідності та наукового сенсу.

Аналізу змістовності трактувань функцій системи оподаткування може сприяти розгляд позицій російських вчених, які постійно звертаються до досліджень теоретичних і практичних проблем оподаткування. У підручнику «Податки і оподаткування в Росії» (М.: Финстатинформ, 1996) автор Л. П. Окунєва дає чітку трактування податкових функцій: фіскальної і розподільної. Неоднозначною у порівнянні з названими функціями є позиція Д.Г. Чорниця. Наводячи розлогу цитату з роботи цього вченого, представляємо можливість читачам самим оцінити його точку зору на функції, як він пише, податку. «Функції податку - це прояв його сутності в дії, спосіб вираження його властивостей. Функція показує, яким чином реалізується суспільне призначення даної економічної категорії як інструмента вартісного розподілу і перерозподілу доходів. Звідси виникає головна розподільна функція податків, що виражає їх сутність як особливого централізованого (фіскального) інструмента розподільних відносин.

За допомогою фіскальної функції реалізується головне суспільне призначення податків - формування фінансових ресурсів держави, акумульованих у бюджетній системі і позабюджетних фондах і необхідних для здійснення власних функцій (оборонних, соціальних, природоохоронних та ін.) Формування доходів державного бюджету на основі стабільного і централізованого стягування податків перетворює сама держава в найбільшого економічного суб'єкта.

Інша функція податків як економічної категорії полягає в тому, що з'являється можливість кількісного відображення податкових надходжень і їхнього зіставлення з потребами держави у фінансових ресурсах. Завдяки контрольній функції оцінюється ефективність податкового механізму, забезпечується контроль за рухом фінансових ресурсів, виявляється необхідність внесення змін у податкову систему і бюджетну політику. Контрольна функція податково-фінансових відношень виявляється лише в умовах дії розподільної функції. Таким чином, обидві функції в органічній єдності визначають ефективність податково-фінансових відносин і бюджетної політики.

Здійснення контрольної функції податків, її повнота і глибина певною мірою від податкової дисципліни. Суть її в тому, щоб платники податків (юридичні та фізичні особи) своєчасно і в повному обсязі сплачували встановлені законодавством податки.

Розподільна функція податків володіє поруч властивостей, що характеризують багатогранність її ролі у відтворювальному процесі. Це, перш за все те, що споконвічно розподільна функція податків носила чисто фіскальний характер. Але з тих пір, як держава порахувала необхідним активно брати участь в організації господарського життя, в країні з'явилося регулює властивість, що здійснюється через податковий механізм. У податковому регулюванні стимулююча подфункция, а також подфункция відтворювального призначення ».

Функціональне призначення системи оподаткування в цілому має поширюватися на всі його практичні форми, якщо слідувати фундаментальним принципам оподаткування і виходити сутнісного змісту економічних категорій «податок» і «оподаткування». Проте набір конкретних податкових форм (видів податків і умов управління ними) при розробці податкової концепції повинен бути зорієнтований на головну мету - рівномірний розкладання фіскальної і регулюючої навантаження між платниками і територіями. Іншими словами, між групами прямих і непрямих податків має бути встановлено максимально можлива рівновага. Непрямі податки переслідують фіскальні цілі, а прямі податки - стимулюючі цілі. Більш того, функціонування кожного виду податку повинно бути організовано (організувати - значить визначити в законі економічно обгрунтовану податкову концепцію в рамках конкретного податку і забезпечити їй відповідне методичне оформлення в інструктивних положеннях до закону), так, щоб забезпечувалося відносна рівновага фіскальної і регулюючої податкових функцій. Це досягається встановленням оптимального співвідношення прямих і непрямих податків.

1.3 Структура і класифікація податків

Загальні принципи побудови податкової системи, податки, збори, мита та інші обов'язкові платежі визначає Закон РФ «Про основи податкової системи в Російській Федерації» від 27.12.91 р. N 2118 - 1. До поняття «інші платежі» відносяться обов'язкові внески в державні позабюджетні фонди, такі, як Пенсійний фонд, Фонд медичного страхування, Фонд соціального страхування.

Для того щоб вникнути в суть податкових платежів, важливо визначити основні принципи оподаткування. Як правило, вони єдині для оподаткування будь-якої країни і полягають у наступному:

1. Рівень податкової ставки повинен установлюватися з урахуванням можливостей платника податків, тобто рівня доходів (принцип равнонапряженность).

2. Необхідно докладати всіх зусиль, щоб оподаткування доходів носило одноразовий характер. Багаторазове оподаткування доходу чи капіталу неприпустиме. Прикладом здійснення цього принципу є заміна податку з обороту, де оподаткування обороту відбувалося за наростаючою кривою, на ПДВ, де новостворений чистий продукт обкладається податком усього один раз аж до його реалізації (принцип однократності сплати податку).

3. Обов'язковість сплати податків. Податкова система не повинна залишати сумнівів у платника податків у неминучості платежу (принцип обов'язковості).

4. Система і процедура виплати податків повинні бути простими, зрозумілими і зручними для платників податків і економічними для установ, що збирають податки (принцип рухливості).

5. Податкова система повинна бути гнучкою і легко адаптується до мінливих суспільно-політичних потреб (принцип ефективності).

6. Податкова система повинна забезпечувати перерозподіл створюваного ВВП і бути ефективним інструментом державної економічної політики.

Сучасна податкова система включає різні види податків. Спроби уніфікувати податки, зменшити кількість їх видів поки не мали успіху. Можливо, це відбувається тому, що урядам зручніше замість одного податку стягувати безліч не таких великих, в цьому випадку податкові побори стають менш помітними і менш чутливими для населення. При такому великому розмаїтті податків важливе управлінське значення набуває приведення їх у певну систему. Мова йде про систематизацію, або класифікації податків, яка являє собою підрозділ податків на групи за певними критеріями, ознаками і особливим властивостям.

Сучасна система оподаткування і особливо теорія класифікації податків вирішує такі питання:

  1. вибір критеріїв і ознак при загальній системі класифікації податків.

  2. про істотні ознаки (критерії) при розподілі податків на прямі і непрямі, на загальні та спеціальні і т.д.

  3. про статусної, тобто про макро-і мікросистемної класифікації податків. Мова йде про територіальну ієрархії податкових надходжень до консолідованого бюджету держави.

  4. проблема формування податкового потенціалу на рівні мікроекономіки, тобто проблема вилучення, віднесення або включення конкретних елементів (ставок, пільг, знижок, вирахувань і т.д.) у оподатковувану базу господарюючих суб'єктів.

  5. сфера дії податків, тобто про перекладення (переміщенні), пропорційності, прогресивності і регресивності податків.

За механізмом формування податки поділяються два види - на прямі і непрямі. Прямі податки - це податки на доходи і майно. До них відносяться: прибутковий податок і податок на прибуток, майнові податки, у тому числі податки на власність, включаючи землю й іншу нерухомість; податок на переклад прибутку і капіталів за кордон та інші. Вони стягуються з конкретної фізичної або юридичної особи.

Непрямі податки - податки на товари та послуги. Це податок на додану вартість; акцизи (податки, прямо що включаються у ціну товару або послуги); на спадщину; на угоди з нерухомістю і цінними паперами та інші. Вони частково або цілком переносяться на ціну товару або послуги.

Прямі податки важко перенести на споживача. З них легше всього справа обстоїть з податками на землю і на іншу нерухомість: вони включаються в орендну і квартирну плату, ціну сільськогосподарської продукції.

Непрямі податки переносяться на кінцевого споживача в залежності від ступеня еластичності попиту на товари і послуги, оподатковувані цими податками. Чим менш еластичний попит, тим більша частина податку перекладається на споживача. Чим менш еластична пропозиція, тим менша частина податку перекладається на споживача, а велика сплачується за рахунок прибутку.

Як відомо, раніше у фінансовій науці при розподілі податків на прямі і непрямі застосовувалися три критерії: по платоспроможності, способу оподаткування і справляння та за ознакою перекладання. Сьогодні, в сучасних умовах ці критерії для прийняття ефективних управлінських рішень у сфері оподаткування недостатні. Більш розширена система класифікації податків докладно викладена в додатку 1.

Вся сукупність податків, зборів та інших платежів згрупована по 12 ознаками, але, мабуть, це ще не межа.

Відмінності в податках залежать також від характеру оподатковуваних доходів і витрат. Природа цих доходів і витрат, отже, теж може стати ознакою класифікації податків. Особливе значення має диференціація (класифікація) податків за джерелом оподаткування: витрати виробництва (собівартість); прибуток; валовий прибуток; сукупний дохід; чистий дохід, капітал і т.д.

Розрізняються податки і залежно від того, хто їх стягує і до якого бюджету вони надходять, яке цільове призначення мають. У силу цих причин податки, відповідно, поділяються на державні та місцеві, загальні та спеціальні. При всій важливості зазначених критеріїв і ознак при класифікації податків у фінансово-аналітичної практиці до цих пір застосовується розподіл усієї сукупності податків на дві групи: прямі і непрямі.

Розподіл податків на прямі і непрямі тривало досить тривалий час. Воно не втратило своєї актуальності і сьогодні. Дискусії йшли у двох суперечливих напрямах: «за» і «проти». Так, наприклад, прихильники прямого оподаткування І.Х. Озеров і М.І. Фрідман ще в 20-х роках XX століття писали: «За загальним правилом прямі податки дають більш вірний і певний дохід, більшою мірою вимірювати з платоспроможністю населення, точніше і ясніше визначають податную обов'язок кожного платника, ніж непрямі податки. Нарешті, прямі податки мають справу тільки з особистим доходом платника і абсолютно пасивно ставляться до виробництва народного багатства »1.

Аргументи прихильників непрямого оподаткування більш чітко обгрунтували російські фінансисти М.М. Соболєв і Л.В. Ходській. М.М. Соболєв, наприклад, говорить про три сторони - переваги непрямого оподаткування:

  1. «Ці податки, оскільки вони падають на предмети широкого вжитку, вельми прибуткові для держави. Їх прибутковість спирається саме на їх велике споживання, вимірюване мільйонами і десятками мільйонів пудів, відер та інших одиниць виміру »2.

  2. Друга сторона полягає в тому, що непрямі податки, що включаються у ціну товару, платяться непомітно для споживачів.

  1. Третя сторона фіскальних вигод пов'язана з тим, що непрямі податки входять у ціну товарів, що купуються споживачами тоді, коли в них є гроші в кишені, не можуть супроводжуватися недоїмками, як це відбувається з податками на виробництво (прямі податки).

Податки можуть стягуватися такими способами:

1) кадастровий - (від слова кадастр - таблиця, довідник) щоб податку диференційований на групи за певною ознакою. Перелік цих груп і їх ознаки заноситься в спеціальні довідники. Для кожної групи встановлена ​​окрема ставка податку. Такий метод характерний тим, що величина податку не залежить від прибутковості об'єкта.
Прикладом такого податку може служити податок на власників транспортних засобів. Він стягується за встановленою ставкою від потужності транспортного засобу, не залежно від того, використовується цей транспортний засіб чи простоює.

2) на основі декларації. Декларація - документ, в якому платник податку приводить розрахунок доходу і податку з нього. Характерною рисою такого методу є те, що сплата податку відбувається після отримання доходу і особою які отримують дохід. Прикладом може служити податок на прибуток.

3) у джерела. Цей податок вноситься особою виплачує дохід. Тому оплата податку виробляється до отримання прибутку, причому одержувач доходу отримує його зменшеним на суму податку.
Наприклад прибутковий податок з фізичних осіб. Цей податок виплачується підприємством або організацією, на якій працює фізична особа. Тобто до виплати, наприклад, заробітної плати з неї віднімається сума податку і перераховується до бюджету. Решта суми виплачується працівникові.

Види податків різняться також залежно від характеру податкових ставок.

Податковою ставкою називається відсоток або частка належних до сплати коштів, а ще точніше - розмір податку з розрахунку на одиницю об'єкта оподаткування (на рубль доходу, на автомобіль, на рубль майна і т.д.). У залежності від податкових ставок податки поділяються на: пропорційні, прогресивні і регресивні.

Податок називається пропорційним, якщо податкова ставка незмінна, не залежить від величини доходу, від масштабу об'єкта оподаткування. У цьому випадку говорять про тверді податкових ставках на одиницю об'єкта.

При прогресивному податок податкова ставка податкова ставка підвищується в міру зростання величини об'єкта оподаткування.

Ставка регресивного податку, навпаки, знижується зі збільшенням об'єкта оподаткування. Регресивний податок вводиться з метою стимулювання зростання доходу, прибутку, майна.

Ставка податку може залежати від категорії, до якої належить платник, від того, до якої соціальної групи відноситься громадянин або до якої за розмірами групі належить підприємство, але вона не залежить і в принципі не може залежати від того, хто саме безпосередньо платить.

Фіксований розмір ставок і їх відносна стабільність сприяє розвитку підприємницької діяльності, оскільки полегшують прогнозування її результатів.

Законом «Про основи податкової системи в Російській Федерації» введена трирівнева система оподаткування підприємств, організацій та фізичних осіб.

Перший рівень це федеральні податки Росії. Вони діють на території всієї країни і регулюються загальноросійським законодавством, формують основу дохідної частини федерального бюджету і, оскільки це найбільш дохідні джерела, за рахунок них підтримується фінансова стабільність бюджетів суб'єктів Федерації і місцевих бюджетів.

Другий рівень податки республік у складі Російської Федерації і податки країв, областей, автономної області, автономних округів або регіональні податки. Регіональні податки встановлюються представницькими органами суб'єктів Федерації, виходячи із загальноросійського законодавства. Частина регіональних податків відноситься до загальнообов'язкових на території РФ. У цьому випадку регіональні влади регулюють тільки їх ставки в певних межах, податкові пільги і порядок справляння.

Третій рівень місцеві податки, тобто податки міст, районів, селищ і т.д. У поняття «район» з позицій оподаткування не входить район всередині міста. Представницькі органи (міські Думи) міст Москви і Санкт-Петербурга мають повноваження на встановлення як регіональних, так і місцевих податків.

Як і в інших країнах, найбільш дохідні джерела зосереджуються у федеральному бюджеті. До федеральних відносяться: податок на додану вартість, податок на прибуток підприємств і організацій, акцизи, митні збори. Ці податки створюють основу фінансової бази держави.

Найбільші доходи регіональним бюджетам приносить податок на майно юридичних осіб. В основному це відповідає світовій практиці, з тією різницею, що в більшості країн не робиться відмінності між податком на майно юридичних осіб і податком на майно фізичних осіб.

Серед місцевих податків великі надходження забезпечують: прибутковий податок з фізичних осіб, податок на майно фізичних осіб, земельний податок, і більша група інших місцевих податків.

Бюджетне пристрій Російської Федерації, як і багатьох європейських країн, передбачає, що регіональні та місцеві податки служать лише добавкою в дохідної частини відповідних бюджетів. Головна частина при їх формуванні це відрахування від федеральних податків.

Закріплені та регулюючі податки повністю або у твердо фіксованому відсотку на довготривалій основі надходять до нижчестоящих бюджетів. Такі податки, як гербовий збір, державне мито, податок з майна, що переходить у порядку спадкування або дарування, маючи федеральний статус, зазвичай повністю зараховуються до місцевих бюджетів.

Податок на прибуток підприємств і організацій ділиться між федеральним, регіональним і місцевим бюджетами.

Акцизи, податок на додану вартість, прибутковий податок з фізичних осіб розподіляються між бюджетами, причому в залежності від обставин, включаючи фінансове становище окремих територій, відсотки відрахувань можуть змінюватися. Нормативи затверджуються щорічно при формуванні федерального бюджету.

Маневруючи податковими ставками, пільгами і штрафами, змінюючи умови оподаткування, вводячи одні і скасовуючи інші податки, держава створює умови для прискореного розвитку певних галузей і виробництв, сприяє вирішенню актуальних для суспільства проблем. Вдалим прикладом є сприяння розвитку малого бізнесу, всіляко підтримувати його.

Таким чином, можна зробити висновок, що з економічних позицій податки представляють головний інструмент перерозподілу доходів і фінансових ресурсів, здійснюваного фінансовими органами. Досліджуючи переваги та недоліки кожної форми оподаткування, фінансова наука приходить до висновку, що тільки за допомогою поєднання прямого і непрямого оподаткування можна вибудувати податкову систему, що відповідає фіскальним інтересам держави та економічним інтересам платників податків.

Основне завдання податкового регулювання - зосередження в руках держави, місцевих бюджетів грошових коштів, необхідних для вирішення проблем соціального, економічного, науково-технічного розвитку, що стоять перед народом, країною, галузями в цілому.

РОЗДІЛ 2. РОЛЬ ПОДАТКІВ У ФОРМУВАННІ БЮДЖЕТУ КРАЇНИ

2.1 Економічна сутність та значення податків

Як показує наведений вище екскурс в історію податків, виникнення оподаткування було викликано появою держави і державного апарату.

З появою на землі перших державних утворень виникла необхідність у формуванні матеріальних і фінансових джерел їх утримання та розвитку. Для цього використовувалися найрізноманітніші форми витягу коштів: оподаткування власного і скореного народів непосильною даниною (економічне закабалення); контрибуції; домени; регалії і т.д. самим надійним і постійним джерелом поповнення скарбниці, за рахунок якого і містилося сама держава, що стоїть на боці захисту інтересів суспільства, була данина, розмір якої в різні часи і в різних місцях встановлювалася в залежності від політичної та соціально-економічної ситуації, що складається в суспільстві. Данина стала однією і перших форм податку.

Вся подальша історія оподаткування показує, що податки є найважливішою і постійним джерелом фінансового та матеріального забезпечення держави.

Факт того, що податки - найбільш давнє явище, яке існує як таке у всі часи і епохи, безперечний, незалежно від того, в які форми ні наділяв б його свідомість, і які б визначення наука ні формувала поняттю «податок». Вже це свідчить про те, що податки - це історичне явище, хрестоматійне (явище) поняття. Без податків не існує жодного суспільство, будь то родове або цивілізоване суспільство XXI століття. Оскільки це так, то, отже, поняття «податок» в асоціативному науковому свідомості являє собою суспільно значуще явище, об'єктивно необхідний процес в будь-якому суспільстві, що забезпечує його неухильне розвиток і вдосконалення 1.

Незважаючи на свою економічну природу, оподаткування не уникнуло ідеологічного впливу. Призначення податків різна залежно від стану суспільного розвитку: якщо при капіталізмі податки в основному необхідні для утримання державного апарату і задоволення деяких громадських потреб, то при соціалізмі податки виступали «одним із засобів планового розподілу і перерозподілу національного доходу на користь комуністичного будівництва».

В іншій роботі К. Маркс пише: «Податок - це материнська груди, годує уряд. Податок - це п'ятий бог поруч з власністю, сім'єю, порядком і релігією ».

Іншими словами, держава не може існувати без справляння податків: більше того, податки - це органічна частина держави. Там, де існує держава і державне регулювання економіки, існує і оподаткування 1.

Вимагати нині знищення податків, означало б вимагати знищення самого суспільства. Держава, або точніше сказати, уряд нічого не може робити для громадян, якщо громадяни нічого не роблять для держави. Вмирати і платити податки треба скрізь, сказав Франклін.

Ми знаходимо проте ж приклади в історії, що в деяких державах громадяни, сплачуючи податки, разом з тим користувалися доходом від уряду. У стародавньому Римі громадянам діставалася частину здобичі військової. У Бернському кантоні уряд розділяло між громадянами гроші, куплені кров'ю їхніх співвітчизників 2.

Стаючи виразником інтересів суспільства, держава формує економічну, соціальну, екологічну, демографічну та інші напрямки зовнішньої і внутрішньої політики, які в умовах громадянського суспільства перетворюються на напрямок його діяльності і відповідно функціональні обов'язки. Для здійснення своїх функцій держава повинна мати право власності на частину валового внутрішнього продукту (ВВП), що створюється в суспільстві за певний період. У сучасних умовах це право закріплено в конституціях багатьох країн. На основі цього розробляються і приймаються закони з конкретних видів податків, де викладаються форми і методи обчислення, а також сплати платниками податків, зборів та інших платежів до бюджету та позабюджетні фонди держави.

Податок звичайно розглядають як обов'язковий внесок до бюджету, що стягується у відповідності з законом. Деякі автори при визначенні податку акцентують свою увагу на фактах відчуження власності на користь держави.

Зв'язок податків і бюджету має двосторонній і нерозривний характер.

Податки як основний елемент доходів бюджету забезпечують фінансування всієї структури його витратних статей. У бюджетному процесі пріоритет зберігається за витратами, величина яких зумовлює дохідну частину. Головний недолік бюджетного балансування - відокремлений формування доходної та видаткової частин бюджету без необхідного економічного обгрунтування (постатейного співвідношення) між окремими витратами і можливостями забезпечення під них відповідного обсягу доходів.

Проте слід особливо підкреслити, що поряд з впливом оподаткування на бюджетний процес відбувається і зворотну дію: стан бюджету впливає на розвиток оподаткування. Так, ст. 9 Закону про основи податкової системи передбачає, що «зарахування податків до бюджету регулюється бюджетним законодавством». Податки і бюджет - це взаємообумовлені явища, тобто зв'язок їх носить двосторонній і нерозривний характер 1.

2.2 Склад і структура доходів в бюджетній системі РФ

Згідно зі ст. 10 Бюджетного кодексу бюджетна система України складається з бюджетів наступних рівнів:

- Федеральний бюджет і бюджети державних позабюджетних фондів;

- Бюджети суб'єктів РФ і бюджети територіальних державних позабюджетних фондів;

- Місцеві бюджети, в тому числі:

- Бюджети муніципальних районів, бюджети міських округів, бюджети внутрішньоміських муніципальних утворень міст федерального значення Москви й Санкт-Петербурга;

- Бюджети міських і сільських поселень. 1

Бюджетним кодексом РФ складу доходів кожного рівня бюджету встановлений як сукупність власних податкових та неподаткових доходів, а також безоплатних перерахувань.

У Росії основну частину доходів бюджету становлять саме податкові доходи, частка яких становить більше 93%.

До податкових доходів федерального бюджету відносяться федеральні податки і збори, перелік та ставки яких визначаються податковим кодексом РФ. 1

Федеральні податки і збори встановлюються НК РФ і є обов'язковими до сплати на всій території Росії.

У перелік цих податків входять:

1) Податок на додану вартість

2) Акцизи

3) Податок на прибуток

4) Податок на доходи фізичних осіб

5) Державне мито

6) Водний податок

7) Збір за право користування об'єктами тваринного світу і водними біологічними ресурсами

8) Єдиний соціальний податок

9) Податок на видобуток корисних копалин

10) Податок на спадкування і дарування.

Доходи бюджетів суб'єктів РФ формуються за рахунок власних і регулюючих податкових доходів, за винятком доходів, переданих у порядку регулювання місцевим бюджетом.

Регіональні податки і збори встановлюються відповідно до НК, вводяться в дію законами суб'єктів Федерації та обов'язкові до сплати на території відповідних суб'єктів. До них відносяться:

  1. Податок на майно організацій

  2. Транспортний податок

  3. Податок на гральний бізнес

Місцевими визнаються податки і збори, що встановлюються і вводяться в дію відповідно до НК. РФ нормативними правовими актами представницьких органів місцевого самоврядування і обов'язкові до сплати на території відповідних муніципальних утворень. До місцевих податків і зборів належать:

  1. земельний податок;

  2. податок на майно фізичних осіб.

Розглянемо докладніше основні податки, за рахунок яких забезпечується значна частина податкових надходжень до консолідованого бюджету РФ. 1

Основне місце в Російській податковій системі займають непрямі податки, до яких відносяться: податок на додану вартість, акцизи, податок з продажу, мито. У складі доходів бюджету вони займають визначальне місце.

Податок на додану вартість (ПДВ) - непрямий податок на споживання, що стягується практично зі всієї видів товарів і таким чином лягає на плечі кінцевого споживача. На території Російської Федерації ПДВ введений в 1991р. Сьогодні його частка досягає 48% від усіх податкових доходів бюджету. Сума ПДВ, призначена до сплати в бюджет, розраховується як різниця між сумами податку, обчисленими з усієї суми реалізованих платником податку за придбаний товар, сировину, матеріали, роботи та послуги.

Особливість цього податку в тому, що якщо в одному місці зроблено нарахування (продавцем), то в іншому на цю ж суму повинен бути зроблений вирахування (покупцем). Причому два цих дії повинні відбуватися в одному часовому відрізку часу. В іншому випадку на невизначений час ПДВ перетворюється на податок з обороту за ставкою 18%.

Платниками податків ПДВ зізнаються, як правило:

- Організації;

- Особи, які є платниками цього податку у зв'язку з переміщенням товарів через митний кордон;

- Індивідуальні підприємці.

Згідно п.1 ст.146 НК РФ об'єктом оподаткування з ПДВ визнаються наступні операції:

- Реалізація товарів (робіт, послуг) на території РФ, в тому числі реалізація предметів застави;

- Передача майнових прав;

- Передача на території РФ товарів (виконання робіт, надання послуг) для власних потреб витрати на які не приймаються до відрахування при обчисленні податку на прибуток організації;

- Виконання будівельно-монтажних робіт для власного споживання.

Податковим законодавством РФ ряд товарів і послуг звільнені від ПДВ.

У ст.149 НК визначаються операції, які не підлягають оподаткуванню. Зокрема:

1) надання в оренду орендодавцем на території РФ приміщень іноземним громадянам або організаціям, акредитованим в РФ.

2) реалізація товарів, а також передача, виконання, надання послуг для власних потреб на території РФ: медичних товарів вітчизняного та зарубіжного виробництва за переліком, затвердженим Урядом РФ, виробів медичного призначення, протезно-ортопедичних виробів, медичних послуг, що надаються медичними організаціями та установами , за винятком косметичних, ветеринарних і санітарно-епідеміологічних послуг;

Податковим періодом по ПДВ є календарний місяць. Для платників податків із щомісячними (протягом кварталу) сумами виручки від реалізації товарів (робіт, послуг) без урахування ПДВ, що не перевищують 1 млн. руб., Податковий період - один квартал.

Оподаткування ПДВ здійснюється по 0%, 10%, 18%.

Платники податків з щомісячними протягом кварталу сумами виручки від реалізації товарів (робіт, послуг) без урахування податку та податку з продажів, що не перевищує 1 млн. руб., Має право сплачувати податок виходячи з фактичної реалізації (передачі) товарів за минулий квартал не пізніше 20 - го числа місяця, наступного за завершеним кварталом.

Платники податків, які сплачують податок щокварталу, подають податкову декларацію в строк не пізніше 20-го числа місяця, наступного за завершеним кварталом.

При реалізації товарів (робіт, послуг) виставляються відповідні рахунки-фактури не пізніше 5 днів з дня відвантаження товару.

Акцизи як і ПДВ - федеральний непрямий податок, який виступає у вигляді надбавки до ціни товару. В даний час в доходах федерального бюджету РФ вони міцно утримують третє місце після ПДВ і митних зборів, питома вага їх у загальній сумі податкових надходжень становив у 2001 р. 19.2, у 2002 - 18.3%. 1

НК РФ визначає коло товарів оподатковуваних акцизами:

- Спирт етиловий з усієї видів сировини;

- Алкогольна продукція (горілка, вина, коньяки);

- Пиво;

- Тютюнові вироби;

- Автомобілі легкові і мотоцикли;

- Бензин автомобільний;

- Моторні масла для двигунів;

- Прямогонний бензин.

Платниками акцизів визнаються організації, індивідуальні підприємці, а також особи, визнані платниками податків у зв'язку з переміщенням товарів через митний кордон РФ, що визначаються відповідно до Митного кодексу РФ.

Об'єктом оподаткування акцизами визнаються операції:

- Реалізація на території РФ особами вироблених ними підакцизних товарів, у тому числі передача прав власності на підакцизні товари на безоплатній основі;

-Реалізація предметів застави і передача підакцизних товарів за угодою про надання відступного або новації;

- Використання нафтопродуктів для власних потреб платниками податків, що мають свідоцтво на оптову або оптово-роздрібну реалізацію;

- Отримання нафтопродуктів платниками податків, що мають свідоцтво;

- Ввезення підакцизних товарів на митну територію РФ і ін операції відповідно до ст.182 гл.22 НК РФ.

Податковий період для платників податків акцизів - календарний місяць. обчислена сума податку зменшується на встановлені НК РФ податкові відрахування. Сума акцизу, що підлягає відрахуванню, повинна бути виділена в розрахункових документах і рахунках-фактурах, пред'явлених постачальником покупцеві товару.

Сплата акцизу проводиться виходячи з фактичної реалізації (передачі) за минулий податковий період не пізніше 25-го числа місяця, наступного за звітним місяцем.

Платники податків зобов'язані подавати до податкового органу за місцем своєї реєстрації податкову декларацію в строк не пізніше останнього числа місяця, наступного за звітним.

Необхідно відзначити, що з введенням в дію гл.22 НК РФ «Акцизи» питання правового регулювання практики застосування акцизів у РФ піднялися на якісно новий рівень, що має важливе значення для більш повного використання державою фіскальних можливостей цього податку.

Ще одним важливим джерелом консолідованого бюджету РФ є податок на прибуток організацій, що забезпечує близько 20% всіх його доходів.

Податок на прибуток організацій відноситься до прямих податках і є найважливішим елементом податкової системи РФ. За ролі у формуванні бюджетних доходів податок на прибуток займає провідне місце, але його значення як джерела бюджетного доходу поступово змінюється в міру розвитку російської економіки. У перші роки економічних реформ саме цей податок був основним у доходах федерального бюджету, його питома вага в загальній сумі доходів перевищував 50%.

На відміну від першого етапу податкової реформи, в якому податок на прибуток грав основну роль у формуванні доходів держави, в наступні роки його частка поступово знижувалася і це було економічно закономірно, так як він відбивав відбуваються в економіці Росії процеси.

Сучасний характер оподаткування прибутку організацій РФ, в цілому, відповідає світовому рівню.

Об'єктом оподаткування є прибуток, отриманий платником податку.

З метою визначення податкової бази по податку на прибуток, організація повинна зменшити отримані доходи на величину витрат, за винятком витрат, що не враховуються з метою оподаткування прибутку. При це враховуються тільки обгрунтовані і документально підтверджені витрати. Обгрунтованими вважаються економічно виправдані витрати в грошовій оцінці.

З 1 січня 2002 р. відповідно до введеної в дію гл.25 НК РФ знижена базова ставка податку на прибуток організацій з 35 до 24%. Зниження загальної ставки податку компенсується скасуванням цілого ряду пільг для різних видів діяльності і суб'єктів податкових відносин.

Податкові ставки на доходи іноземних організацій не пов'язані з діяльністю в РФ через постійне представництво, встановлюються у таких розмірах:

  1. 10% - від використання, утримання і здачі в оренду судів, літаків і ін транспортних засобів і контейнерів у зв'язку із здійсненням міжнародних перевезень;

  2. 20% - з усіх інших доходів, за винятком доходів по цінних паперах.

По доходах, отриманих у вигляді дивідендів, застосовуються такі ставки:

  1. 6% - за доходами у вигляді дивідендів, отриманих від російських організацій російськими організаціями та фізичними особами - податковими резидентами РФ;

  2. 15% - за доходами, отриманими у вигляді дивідендів від російських організацій іноземними організаціями, а також по доходах, отриманих у вигляді дивідендів російськими організаціями від іноземних організацій.

Податок визначається як відповідна податковій ставці відсоткова частка податкової бази за ст.274 НК РФ. Сума податку за наслідками податкового періоду визначається платником податку самостійно, за винятком випадків, коли податок утримується у джерела отримання доходу.

2.3 Податкові доходи федерального бюджету, їх зміст

Кожна держава для реалізації властивих йому функцій має доходи, які являють собою грошові чи матеріальні ресурси, що надходять державі у процесі розподілу або перерозподілу національного доходу, національного багатства. Спочатку джерелами доходів держави були особисті повинності, військові видобутку, натуральні податки і збори, тобто історично в усьому світі доходи держави складалися з натуральних доходів. У міру утворення централізованих держав, які з'являлися на місці роздрібнених феодальних князівств, повинності феодалів поступово замінюються на грошові податки і збори.

У період абсолютизму розвивається система прямих і непрямих податків, виникає проблема відділення доходів монарха від доходів держави. У Росії ж в кінці 19в., З початком роботи Державної Думи, стало обговорюватися встановлення нових видів податків.

В даний час, акумулюючи податки в бюджетному фонді, держава фінансує найважливіші напрямки життя та діяльності як суспільства в цілому, так і окремих індивідуумів: охорона здоров'я, освіта, культура і мистецтво, правоохоронна діяльність, державне управління, інвестиційна діяльність в галузях промисловості і сільського господарства і багато іншого.

Дуже важливо відзначити, що саме за рахунок податкових надходжень державі вдається задовольнити різні потреби її громадян. Частка податкових надходжень у центральних бюджетах розвинених країн становить 80-90%. У Росії з федерального бюджету за 2007 рік сума податкових доходів становить близько 70%.

Податковий кодекс РФ визначає податок як «обов'язковий, індивідуально безвідплатний платіж, що стягується з організацій і фізичних осіб у формі відчуження належних їм на праві власності господарського відання або оперативного управління грошових коштів, з метою фінансового забезпечення діяльності держави і (або) муніципальних утворень». 1

Податки - категорія комплексна, яка має економічне і юридичне значення. Розглядаючи категорію «податок» з економічної точки зору, виділити його із складу інших державних вилучень і встановити його відмінність від зборів, мит і платежів досить складно. Тому при визначенні економічної природи податку найважливішим критерієм є його сутність, приналежність до фінансово-бюджетної системі суспільства. Економічна сутність податків характеризується грошовими відносинами, що складаються у держави з юридичними і фізичними особами. Дані відносини об'єктивно обумовлені та мають специфічне суспільне призначення - мобілізацію грошових коштів у розпорядження держави.

Однак на практиці вирішальне значення при визначенні категорії «податок» набуває саме його правова інтерпретація. Наукове тлумачення змісту категорії «податок» сприяє правильному встановленню норм і правил податкового законодавства країн, що обмежують право платника на власність, що підлягає відчуженню при оподаткуванні. Конкретними формами прояву категорії «податок» є види податкових платежів, встановлених законодавчими органами влади. З організаційно-правової точки зору податок - це обов'язковий платіж, що надходить до бюджетних фондів у встановленому законодавством розмірі та у встановлені терміни.

В даний час переважає погляд на податок як на спосіб реалізації переважно фіскальних інтересів держави.

Податок звичайно розглядають як обов'язковий внесок до бюджету, що стягується у відповідності з законом. Деякі автори при визначенні податку акцентують свою увагу на фактах відчуження власності на користь держави.

Податкова система є одним з найбільш дієвих інструментів економічної політики держави. З одного боку, вона забезпечує формування дохідних джерел бюджетів всіх рівнів. З іншого боку, змінюючи обсяги вилучень фінансових ресурсів господарських суб'єктів, держава впливає на економічну поведінку платників податків, реалізуючи тим самим регулюючу функцію податків.

Як відомо, податки виконують дві головні функції - фіскальну і регулюючу. Саме їх функції дозволяють визначити роль податків в економіці та їх місце в житті суспільства.

Фіскальна функція податків обумовлює основне призначення податків, тому що податки в сучасних умовах є основним способом залучення доходів до бюджету держави, основою його добробуту.

Сучасна податкова система РФ введена в дії з 1 січня 1992р. на основі Закону РФ «Про основи податкової системи в РФ», прийнятого 27 грудня 1991р. Недосконалість цього Закону РФ пов'язане було поряд з безліччю її недоліків, перш за все з відсутністю єдиної законодавчої та нормативної бази оподаткування. З метою вирішення сформованих у податковій системі проблем в Російській Федерації з 1 січня 1999 введена частина перша НК РФ. 1

Величезне значення для формування бюджету будь-якого рівня мають державні доходи. Доходи являють собою частину національного доходу країни, звертається через різні види грошових надходжень у власність держави з метою створення фінансової бази для здійснення завдань і функцій.

Джерела та види державних доходів і призначення кожного з них визначаються економічною та правовою системою країни.

Розглядаючи поняття бюджету, потрібно сказати, що бюджет займає центральне місце у фінансовій системі будь-якої держави, це має силу закону фінансовий план держави (розпис доходів і витрат) на поточний (фінансовий) рік.

Бюджетний кодекс РФ (БК РФ) визначає бюджет як «форму освіти і витрачання фонду грошових коштів, призначених для фінансового забезпечення завдань і функцій держави та місцевого самоврядування».

Бюджетна система - заснована на економічних відносинах і державному устрої РФ, регульована нормами права сукупність федерального бюджету, бюджетних суб'єктів РФ, місцевих бюджетів та бюджетів державних позабюджетних фондів.

Згідно зі ст. 10 Бюджетного кодексу, бюджетна система України складається з бюджетів наступних рівнів:

- Федерального бюджету і бюджетів державних позабюджетних фондів;

- Бюджетів суб'єктів РФ і бюджетів територіальних державних позабюджетних фондів;

- Місцевих бюджетів.

У Росії в даний час у структурі доходів федерального бюджету основна маса - податкові доходи (понад 60%) і менша частина, включаючи митні збори, - неподаткові, в тому числі від продажу державного майна.

2.4 Динаміка податкових доходів

Податкові доходи федерального бюджету є основними в їх загальному обсязі і характеризують обсяг податкового навантаження на суб'єктів економічної діяльності. Загальна маса податків залежить від складу податків, податкових ставок, податкової бази та масштабів застосування пільг. Маса податкових надходжень залежить також від можливої ​​зміни класифікації податкових доходів і додання їм визначеності неподаткових доходів.

До податкових доходів федерального бюджету відносяться федеральні податки і збори, перелік та ставки яких визначаються податковим кодексом РФ. 1

Федеральні податки і збори встановлюються Податковим кодексом РФ і є обов'язковими до сплати на всій території Росії.

У перелік цих податків входять:

1) Податок на додану вартість

2) Акцизи

3) Податок на прибуток організації

4) Податок на доходи фізичних осіб

5) Державне мито

6) Водний податок

7) Збір за право користування об'єктами тваринного світу і водними біологічними ресурсами

8) Єдиний соціальний податок

9) Податок на видобуток корисних копалин

10) Податки, передбачені спеціальними податковими режимами

Податкові доходи від федеральних податків і зборів, а також податків, передбачених спеціальними податковими режимами, зараховуються у федеральний бюджет при дотриманні наступних нормативів:

податку на прибуток організацій за ставкою, встановленою для зарахування зазначеного податку до федерального бюджету, - за нормативом 100 відсотків;

податку на прибуток організацій (у частині доходів іноземних організацій, не пов'язаних з діяльністю у Російській Федерації через постійне представництво, а також у частині доходів, отриманих у вигляді дивідендів і відсотків по державних і муніципальних цінних паперів) - за нормативом 100 відсотків;

податку на прибуток організацій при виконанні угод про розподіл продукції, укладені до набрання чинності Федерального закону від 30 грудня 1995 року N 225-ФЗ "Про угоди про розподіл продукції" і не передбачають спеціальних податкових ставок для зарахування зазначеного податку у федеральний бюджет і бюджети суб'єктів Російської Федерації, - за нормативом 20 відсотків;

податку на додану вартість - за нормативом 100 відсотків;

акцизів на спирт етиловий з харчової сировини - за нормативом 50 відсотків;

акцизів на спирт етиловий з усіх видів сировини, за винятком харчового, - за нормативом 100 відсотків;

акцизів на спиртовмісну продукцію - за нормативом 50 відсотків;

акцизів на тютюнову продукцію - за нормативом 100 відсотків;

акцизів на автомобільний бензин, прямогонний бензин, дизельне паливо, моторні масла для дизельних і карбюраторних (інжекторних) двигунів - за нормативом 40 відсотків;

акцизів на автомобілі легкові і мотоцикли - за нормативом 100 відсотків;

акцизів з підакцизних товарів і продукції, що ввозяться на територію Російської Федерації, - за нормативом 100 відсотків;

податку на видобуток корисних копалин у вигляді вуглеводневої сировини (газ горючий природний) - за нормативом 100 відсотків;

податку на видобуток корисних копалин у вигляді вуглеводневої сировини (за винятком газу пального природного) - за нормативом 95 відсотків;

податку на видобуток корисних копалин (за винятком корисних копалин у вигляді вуглеводневої сировини, природних алмазів і загальнопоширених корисних копалин) - за нормативом 40 відсотків;

податку на видобуток корисних копалин на континентальному шельфі Російської Федерації, у виключній економічній зоні Російської Федерації, за межами території Російської Федерації - за нормативом 100 відсотків;

регулярних платежів за видобуток корисних копалин (роялті) при виконанні угод про розподіл продукції у вигляді вуглеводневої сировини (газ горючий природний) - за нормативом 100 відсотків;

регулярних платежів за видобуток корисних копалин (роялті) при виконанні угод про розподіл продукції у вигляді вуглеводневої сировини (за винятком газу пального природного) - за нормативом 95 відсотків;

регулярних платежів за видобуток корисних копалин (роялті) на континентальному шельфі, у виключній економічній зоні Російської Федерації, за межами території Російської Федерації при виконанні угод про розподіл продукції - за нормативом 100 відсотків;

збору за користування об'єктами водних біологічних ресурсів (виключаючи внутрішні водні об'єкти) - за нормативом 70 відсотків;

збору за користування об'єктами водних біологічних ресурсів (за внутрішнім водним об'єктам) - за нормативом 100 відсотків;

водного податку - за нормативом 100 відсотків;

єдиного соціального податку за ставкою, встановленою Податковим кодексом Російської Федерації в частині, що зараховується до федерального бюджету, - за нормативом 100 відсотків;

державного мита (за винятком державного мита, що підлягає зарахуванню до бюджетів суб'єктів Російської Федерації і місцеві бюджети та зазначеної у статтях 56, 61.1 і 61.2 Бюджетного Кодексу РФ) - за нормативом 100 відсотків. 1

Основне місце в Російській податковій системі займають непрямі податки, до яких відносяться: податок на додану вартість, акцизи, також велике значення став мати податок на видобуток корисних копалин. У складі доходів бюджету вони займають визначальне місце [см. Додаток 2].

Податковим періодом по ПДВ є календарний місяць. Для платників податків із щомісячними (протягом кварталу) сумами виручки від реалізації товарів (робіт, послуг) без урахування ПДВ, що не перевищують 2 млн. руб., Податковий період становить один квартал.

Платники податків зобов'язані подавати до податкового органу за місцем своєї реєстрації податкову декларацію в строк не пізніше останнього числа місяця, наступного за звітним.

Необхідно відзначити, що з введенням в дію гл.22 НК РФ «Акцизи» питання правового регулювання практики застосування акцизів у РФ піднялися на якісно новий рівень, що має велике значення для більш повного використання державою фіскальних можливостей цього податку.

Податковим періодом визнається календарний місяць.

Сума податку за здобутим корисних копалин обчислюється як відповідна податковій ставці (ст. 342 НК РФ) процентна частка податкової бази.

До останнього часу платежі за користування природними ресурсами становили незначну частку доходів федерального бюджету. Так, в кінці 90-х рр.. їх частка не перевищувала 1-2%. Це пояснювалося тим, що більшість ресурсних податків до останнього часу з'являлося в доходи бюджетів суб'єктів РФ, а ставки за ресурсними податками були невеликі. З 2002 р. ситуація змінилася. Сталося впорядкування ресурсних податків, були підвищені деякі їхні ставки. У результаті частка цих податків у 2006 р. зросла до 15,4% податкових доходів у порівнянні з 1,4% в 2000 р.

Така ситуація видається закономірною, оскільки саме держава повинна повною мірою привласнювати і використовувати природну ренту в інтересах всього суспільства.

Ще одним важливим джерелом федерального бюджету РФ є податок на прибуток організацій.

Податок на прибуток організацій відноситься до прямих податках і є найважливішим елементом податкової системи РФ. Це один з найбільш складних податків з часто змінюється законодавчою базою. Його значення як джерела бюджетного доходу поступово змінюється в міру розвитку російської економіки. У перші роки економічних реформ саме цей податок був основним у доходах федерального бюджету, його питома вага в загальній сумі доходів перевищував 50%. У наступні роки його частка поступово знижувалася, і це було економічно закономірно, так як він відбивав відбуваються в економіці Росії процеси. Зараз він забезпечує близько 6% усіх доходів федерального бюджету. [См. Додаток 1]

Сучасний характер оподаткування прибутку організацій РФ, в цілому, відповідає світовому рівню.

Об'єктом оподаткування є прибуток, отриманий платником податку.

З метою визначення податкової бази по податку на прибуток, організація повинна зменшити отримані доходи на величину витрат, за винятком витрат, що не враховуються з метою оподаткування прибутку. При цьому враховуються тільки обгрунтовані і документально підтверджені витрати. Обгрунтованими вважаються економічно виправдані витрати в грошовій оцінці.

Податкові ставки на доходи іноземних організацій не пов'язані з діяльністю в РФ через постійне представництво, встановлюються у таких розмірах:

  1. 10% - від використання, утримання і здачі в оренду судів, літаків і ін транспортних засобів і контейнерів у зв'язку із здійсненням міжнародних перевезень;

  2. 20% - з усіх інших доходів, за винятком доходів по цінних паперах.

По доходах, отриманих у вигляді дивідендів, застосовуються такі ставки:

  1. 6% - за доходами у вигляді дивідендів, отриманих від російських організацій російськими організаціями та фізичними особами - податковими резидентами РФ;

  2. 15% - за доходами, отриманими у вигляді дивідендів від російських організацій іноземними організаціями, а також по доходах, отриманих у вигляді дивідендів російськими організаціями від іноземних організацій.

Податок визначається як відповідна податковій ставці відсоткова частка податкової бази за ст.274 НК РФ. Сума податку за наслідками податкового періоду визначається платником податку самостійно, за винятком випадків, коли податок утримується у джерела отримання доходу.

Глава 3. Удосконалення податкових доходів Росії

3.1 Проблеми та шляхи вдосконалення основних податкових джерел доходу федерального бюджету

Недосконалість податкової системи є одним з факторів на шляху розвитку економіки і підприємництва. Податкова система РФ довгий час (протягом 1990-х рр..) Була фактором, що стримує економічний розвиток країни.

Масштаби фактичної мобілізації доходів до бюджетної системи, що досягаються ціною величезних втрат, для соціально-економічного розвитку країни, м'яко кажучи, незадовільні. Оподаткування в цілому спрямовано на поточне збільшення податкових надходжень, що призводить до утворення фактично завищеного сукупного тягаря нарахованих податків, які не в змозі нести навіть середньостатистичний російський платник податків. Це одна з важливих причин того, що близько половини промислових підприємств у Росії збиткові, а ще стільки ж прибуткових підприємств є низькорентабельним.

Нездорова орієнтація російської податкової системи на непрямі форми оподаткування - ще один негативний стереотип у податковій політиці. До 70% всіх податкових надходжень до бюджету становлять непрямі податки на бізнес. Такого дисбалансу податкової структури на користь інфляційних регресивних по відношенню до доходів споживачів податків, якими є непрямі податки на бізнес, немає в жодній розвиненій країні. Високі непрямі податки, будучи ціноутворюючим фактором, скорочують платоспроможний попит, а отже, і обсяги виробництва, реалізації та споживання товарів і послуг, що тягне за собою скорочення податкових надходжень 1.

При несприятливому в цілому податковому режимі розростаються тіньової і пільговий сектори економіки, які практично не беруть участь у формуванні державних доходів. Податкова політика зосереджена переважно на фіскальних цілях, не виконуючи належним чином завдання стимулювання і регулювання економіки.

Нгуен Суан Тханг в книзі «Методологічні підходи до формування податкових доходів бюджету: зарубіжний досвід» пише, що, незважаючи на безліч способів і методів прогнозування бюджетних доходів, вони є, як правило, результатом удосконалення відомих і досить розповсюджених загальних підходів до прогнозування, в тому числі шляхом органічного поєднання декількох методик, які Росія повинна враховувати.

З метою зняття всіх податкових перешкод на шляху економічного зростання і перетворення податкової системи в ефективну систему оподаткування Урядом РФ визначені пріоритетні напрямки податкової політики:

- Створення стабільної та ясної податкової системи;

- Формування стимулів до підвищення збирання податків;

- Створення сприятливих умов для підвищення ефективності виробництва;

- Зміцнення дохідної частини бюджету.

В основі розробки проекту федерального бюджету на 2008 р. і на період до 2010 р. лежали досягнуті в 2000-і роки результати бюджетної політики, а також перспективні напрями розвитку бюджетної системи, спрямовані на підвищення рівня її збалансованості.

Розробка параметрів федерального бюджету в попередні роки була апробована у формі фінансового плану, досвід якого був реалізований на трирічний період - 2008-2010 рр..

Відповідно до Федеральним законом від 24.07.2007 р. № 198-ФЗ «Про федеральному бюджеті на 2008 рік і на плановий період до 2010 року» прогнозований обсяг доходів федерального бюджету затверджений у розмірі 6 644,4 млрд. руб.

Прогнозована в 2008 р. зміну величини основних макроекономічних показників в цілому матиме позитивний вплив на формування доходів федерального бюджету, також як і зміна законодавства Російської Федерації про податки і збори. 1

Так, з 2008 р. повинен бути змінений порядок оподаткування доходів організацій, отриманих у вигляді дивідендів. Звільнення від сплати податку на прибуток організацій передбачено за дивідендами, отриманими при стратегічному участь російської організації в російській чи в іноземній організації, яка виплачує дивіденди.

За своєю величиною основними джерелами доходів федерального бюджету є: податок на додану вартість, податок на видобуток корисних копалин (ПВКК), податок на прибуток організацій, митний мита. На їх частку доводиться приблизно 85% від загального обсягу доходів бюджету.

Надходження ПДВ у федеральний бюджет складуть: 2

У 2008 р. - 2168,5 млрд. руб., В тому числі ПДВ на товари, що ввозяться на територію РФ 872,3 млрд. руб.

У 2009 р. - 2797 млрд. крб., В тому числі ПДВ на товари, що ввозяться на територію РФ 1006,4 млрд. руб.

У 2010 р. - 3221,7 млрд. руб., В тому числі ПДВ на товари, що ввозяться на територію РФ 1149,4 млрд. руб.

При плануванні надходжень ПДВ на товари (роботи, послуги), що реалізуються на території РФ, враховувалися особливості розрахунку податку, що підлягає сплаті до бюджету, встановлені податковим законодавством.

Надходження від сплати ПВКК на середньостроковий період планування очікуються: у 2008 р. - 868,5 млрд. руб., В 2009 р. - 851,9 млрд. руб., В 2010 р. 849,9 млрд. руб. 1

Складність прогнозування ПВКК полягає в тому, що оподаткуванню підлягає досить широкий спектр за своїм видовим складом видобуваються корисних копалин.

Затвердження федерального бюджету на три роки у формі закону, безперечно, має ряд переваг у порівнянні з перспективним фінансовим планом, який за своїм правовим статусом є в більшій мірі довідково-інформаційним матеріалом, який визначає основні бюджетні проектування. По-перше, закон передбачає гарантію реалізації обраних напрямків бюджетної політики, заходів державної підтримки економіки і соціальних програм. По-друге, підвищує відповідальність органів влади за виконання покладених на них функцій. 2

З іншого боку, при затвердженні характеристик федерального бюджету у формі закону, до якості організації бюджетного процесу висуваються більш високі вимоги, в тому числі, до стабільності державної політики та її орієнтації на вирішення стратегічних завдань соціально-економічного розвитку, достовірності макроекономічного прогнозування. У першу чергу, необхідна висока ступінь впевненості в стабільності економічних умов, як на внутрішньому, так і на світовому ринку. Значна ступінь залежності дохідних джерел федерального бюджету від світової кон'юнктури, принаймні, найближчим часом, створює досить високі ризики виконання параметрів, закладених у федеральному бюджеті.

3.2 Шляхи вдосконалення податкових доходів

З метою зняття всіх податкових перешкод на шляху економічного зростання і перетворення податкової системи в ефективну систему оподаткування Урядом РФ визначені пріоритетні напрямки податкової політики:

- Створення стабільної та ясної податкової системи;

- Формування стимулів до підвищення збирання податків;

- Створення сприятливих умов для підвищення ефективності виробництва;

- Зміцнення дохідної частини бюджету.

Основна мета податкової політики - постійний пошук шляхів збільшення податкових доходів держави.

Тому весь сенс проведеної податкової реформи (відповідно до Податкового Кодексу РФ) можна звести до декількох основних позиціях.

1. Зниження податкового навантаження.

2. Скорочення кількості податків.

3. Зменшення кількості та впорядкування податкових пільг. 1

У новому порядку обчислення ПДВ, який залишається найбільшим податком федерального бюджету, не передбачено принципових змін. Поступове скорочення пільг, орієнтація на міжнародні стандарти, упорядкування правил оподаткування - ось короткий перелік змін, визначених гл.21 НК РФ. Важливою мірою, спрямованої на стимулювання інвестицій, стало введення норми про право на отримання відшкодування ПДВ, сплаченого по об'єктах завершеного капітального будівництва (раніше ці суми відносилися на збільшення балансової вартості об'єкта). Однією з проблем застосування ПДВ продовжує залишатися відшкодування ПДВ експортерам, які застосовують ставку податку в розмірі 0%.

З метою стабілізації податкового тягаря з 1 січня 2005р. знижені ставки єдиного соціального податку (далі ЄСП) і страхових внесків до Пенсійного фонду РФ.

Такий підхід забезпечити реальне зниження ЕСН для роботодавців у тих галузях, де оплата праці невисока і які не могли скористатися регресивною шкалою оподаткування.

Серед нових моментів сплати податку відзначимо систему чітких і носять загальний характер стандартних, соціальних, професійних і майнових податкових відрахувань, а також «визволення» основної маси фізичних осіб від необхідності подання до податкових органів декларацій про доходи.

З метою стимулювання будівництва та придбання житла населенням, у тому числі з використанням іпотеки, передбачається можливість збільшення майнового відрахування з 600 тис. руб. до 1 млн. руб .- з урахуванням фактично створених цін у середньому по РФ.

Для виведення заробітної плати «з тіні», «реформування ЕСН і податку з доходів фізичних осіб має відбуватися в одному пакеті». Справа далеко не тільки «в плоскій шкалою» і низькою ставкою, а скоріше в податкових відрахуваннях, або, точніше, в неоподатковуваних доходів, які, як правило, у розвинених країнах не може бути нижче прожиткового мінімуму, що вкрай несправедливо по відношенню до низькооплачуваних верств населення.

Підприємцю, в принципі, байдуже, утримує чи він в якості податкового агента 13,25 або 30% з найманого працівника. Нарахування ні на заробітну плату (ЄСП) понад 15% для більшості підприємців неприйнятно, змушує застосовувати різні схеми ухилення від цього податку. Висновок заробітної плати з тіні може забезпечити не стільки плоска шкала податку на доходи фізичних осіб скільки більш раціональна (ніж пропонує Уряд) регресивна шкала ЄСП з ефективною ставкою не більше 15%. Частина ЕСН повинен платити працівник (при підвищенні оподатковуваного мінімуму) - з відповідним вирахуванням з оподатковуваної бази податку на доходи фізичних осіб 3.

Серйозні зміни в рамках податкової реформи відбулися за акцизами, в особливо щодо акцизів на нафтопродукти.

По податку з майна юридичних осіб передбачені максимальна скасування пільг і скорочення об'єкта оподаткування (за рахунок виключення запасів і витрат). 2

У переліку податків РФ встановлений податок на нерухомість, який замінює собою три майнових податку: юридичних осіб, фізичних осіб і земельного.

Сама постановка питання про реформування абсолютно правомірна. Зміцнення доходної бази держави досягається в усьому світі у формі широкомасштабних або часткових податкових реформ, шляхом скасування старих і введення нових податків, зміни податкової бази, зміни співвідношення різних видів податків, маніпуляцією з прогресивним і пропорційним обкладанням. Однак поспішне зниження податків незмінно призводить до сумних наслідків. Наприклад, скасування з 1 січня 2004 року податку з продажів, що добре зарекомендував себе в якості джерела поповнення регіональних бюджетів. Разом з тим, тягар цього податку з обороту, головним чином, роздрібної торгівлі, розподілялося між продавцями і покупцями відповідно до співвідношення еластичності попиту і пропозиції. У цьому сенсі, він набагато справедливіше інших податків, скасування яких ніхто не вимагає. Не варто також забувати, що податок з продажів витіснив цілий ряд дійсно шкідливих регіональних і місцевих податків і зборів, наприклад збори за прибирання території.

Скасовано також податок на операції з цінними паперами. Він замінюється державної митом у значно менших розмірах і теж з верхнім обмежувачем. Скасовується збір за використання найменування «Росія» і «Російська Федерація», він теж замінений державним митом, яку потрібно сплатити один раз, а не платити податок з обороту, який існував, фактично, під виглядом цього збору.

Проведена податкова реформа є основним з найважливіших чинників забезпечення економічного зростання, розвитку підприємницької активності, ліквідації тіньової економіки, залучення до Росії повномасштабних іноземних інвестицій.

Висновок

Виконана курсова робота дозволяє зробити такі основні висновки.

До податкових доходів відносяться передбачені податковим законодавством Російської Федерації федеральні, регіональні і місцеві податки і збори, а також пені і штрафи.

Найбільшу питому вагу в податкових доходах федерального бюджету складають податки на товари, послуги (ПДВ, акцизи) і за аналізований період відбувається зниження питомої ваги.

Значне місце в системі податкових доходів федерального бюджету займають і податки на користування природними ресурсами.

В абсолютному вираженні, за результатами аналізу, відбулося зростання практично за всіма основними видами податків. Даний ріст був викликаний такими факторами, як: розширення бази оподаткування через збільшення виробництва валового внутрішнього продукту, інфляція, посилення контрольної діяльності податкових органів.

Акумулюючи податки в бюджетному фонді, держава фінансує найважливіші напрямки життя та діяльності як суспільства в цілому, так і окремих індивідуумів: охорона здоров'я, освіта, культура, і мистецтво, правоохоронна діяльність, державне управління, інвестиційна діяльність в галузях промисловості і сільського господарства та багато іншого. Таким чином, держава за рахунок податків є платником різноманітних потреб її громадян.

Дуже серйозною проблемою є кількість діючих у країні податків. Сьогодні на території РФ також передбачена трирівнева система розподілу податків:

  1. федеральні податки і збори;

  2. податки і збори суб'єктів Федерації;

  3. місцеві податки і збори.

У Росії основну частину доходів бюджету становлять саме податкові доходи, частка яких становить більше 93%.

Необхідність збереження обсягу доходів бюджетної системи в сучасних умовах і зниження податкового навантаження на економіку передбачає активізацію роботи з подальшого виявлення та використання додаткових фінансових ресурсів. Зокрема, стоїть завдання подальшого збільшення надходжень до бюджету податкових доходів за рахунок зростання рівня їх збирання, а цьому сприяє поліпшення економічної ситуації, вжиття додаткових заходів щодо адміністрування податкових доходів, зниження податкового тягаря.

Зміцнення доходної бази держави досягається в усьому світі у формі широкомасштабних або часткових податкових реформ, шляхом скасування старих і введення нових податків, зміни податкової бази, зміни співвідношення різних видів податків, маніпуляцією з прогресивним і пропорційним оподаткуванням - в чому і досягається вдосконалення податкових доходів.

Однією з головних завдань у сфері реформування податкової системи є вдосконалення податкового законодавства, забезпечення її стабільності, підвищення її прозорості та справедливості.

Відповідно до Федеральним законом від 24.07.2007 р. № 198-ФЗ «Про федеральному бюджеті на 2008 рік і на плановий період до 2010 року» прогнозований обсяг доходів федерального бюджету затверджений у розмірі 6 644,4 млрд. руб.

Прогнозована в 2008 р. зміну величини основних макроекономічних показників в цілому матиме позитивний вплив на формування доходів федерального бюджету, також як і зміна законодавства Російської Федерації про податки і збори.

Затвердження федерального бюджету на три роки у формі закону, безперечно, має ряд переваг у порівнянні з перспективним фінансовим планом, який за своїм правовим статусом є в більшій мірі довідково-інформаційним матеріалом, який визначає основні бюджетні проектування. По-перше, закон передбачає гарантію реалізації обраних напрямків бюджетної політики, заходів державної підтримки економіки і соціальних програм. По-друге, підвищує відповідальність органів влади за виконання покладених на них функцій.

Список використаної літератури

Нормативно-правові акти

1. Бюджетний кодекс Російської Федерації від 31 липня 1998 р. № 145-ФЗ (зі змінами від 3 січня 2006 р.)

2. Податковий кодекс РФ частина перша від 31 липня 1998 р. № 146-ФЗ. частина друга від 5 серпня 2000 р. № 117-ФЗ (ред. від 17.05.2007 р.).

3. Федеральний закон від 26 грудня 2005 р. № 189-ФЗ «Про федеральному бюджеті на 2006 рік».

4. Федеральний закон Російської Федерації від 19 грудня 2006 р. № 238-ФЗ «Про федеральному бюджеті на 2007 рік».

5. Федеральний закон від 24 липня .2007 р. № 198-ФЗ «Про федеральному бюджеті на 2008 рік і на плановий період до 2010 року».

Навчальна література

6. Алієв Б.Х. Податки та оподаткування. М.: Фінанси і статистика, 2006. - 416 с.

7. Гринкевич Л. С. Державні та муніципальні фінанси Росії .- М.: КНОРУС, 2007 .- 560 с.

8. Косарєва Т.Є. Оподаткування фізичних і юридичних осіб. М.: Бізнес-преса. 2005. - 240 с.

9. Мисляева І. М. Державні і муніципальні фінанси .- М.: Инфра-М, 2007 .- 360 с.

10. Нешітой О. С. Фінанси: Підручник .- 7-е вид., Перераб і додатк .- М.: Дашков і К, 2007 .- 512 с.

11. Селезньов А. З. Бюджетна система Російської Федерації .- М.: Магістр, 2007 .- 383 с.

12. Фінанси: Підручник / За ред. А.Г. Грязнова, Є. В. Маркіної .- М.: Фінанси і статистика, 2004. - 344 с.

13. Фінанси: Підручник / За ред. М В. Романовського, О. В. Врубеля, Б.М. Сабантуй .- М.: Юрайт-Издат, 2006 .- 464 с.

14. Черник Д.Г. Податки і оподаткування - М.: МЦФЕР, 2006. - 528 с.

Періодичні видання

15. Багіров А.В. Повернення блудного дефіциту / / Російська бізнес-газета .- 2007 .- № 5 .- С. 7.

16. Васильєва Л.О. Доходи федерального бюджету в 2008-2010 роках / / Фінанси України .- 2007 .- № 9 .- С. 8-10.

17. Зевакін М. Ю. Механізм формування доходів федерального бюджету від прибутку федеральних державних унітарних підприємств. / / Фінанси та кредит .- 2007 .- № 22 .- С. 30-33.

18. Качур О.В. Деякі аспекти податкової політики / / Економічний аналіз: теорія і практика .- 2007 .- № 2 .- С. 28-33.

19. Кудрін А.Л. Трирічний бюджет - бюджет диверсифікації економіки. Фінанси .- 2007 .- № 4 .- С. 3-7.

20. Нетреба П. Податки чекають бюджетного послання президента. / / Комерсант .- 2007 .- № 34/П.- С. 3.

Додаток

Доходи федерального бюджету (у чисельнику - млрд. крб., В знаменнику -% доходів)

Показники

2006 (Оцінка)

2007

2008

2009

Усього доходів

6159,1 / 100,0

6965,3 / 100,0

6905,6 / 100

7464,0 / 100,0

Податок на прибуток організацій

444,4 / 7,2

571,0 / 8,2

539,0 / 7,8

560,2 / 7,5

ЄСП

310,4 / 5,0

368,8 / 5,3

422,1 / 6,1

475,5 / 6,4

ПДВ

1534,5 / 24,9

2071,8 / 29,7

2168,5 / 34,0

2797/40, 5

Акцизи

107,5 / 1,7

126,7 / 1,8

140,1 / 2,0

155,8 / 2,1

Податок на видобуток корисних копалин

1127,7 / 18,3

1037,7 / 14,9

905,4 / 13,1

806,1 / 10,8

Зовнішні мита

1935,9 / 31,4

1998,8 / 28,7

1681,8 / 24,4

1494,1 / 20,0

Ввізні мита

325,6 / 5,3

395,3 / 5,7

475,7 / 6,9

559,1 / 7,5

Інші доходи

373,1 / 6,1

395,1 / 5,7

394,6 / 5,7

393,7 / 5,3

1 Ликова Л.М., Податки та оподаткування в Росії: Підручник. - М.: «Бек»., - 2001. - С. 19.

2 Соболєв М.М. Нариси фінансової науки, 2002. - С. 124-125

1 Юткіна Т.Ф. Податки та оподаткування. - М.-2002. С.12-13

1 Бризгалін А.В. Податки і податкове право.-М.,-2003.-С.30

2 Тургенєв Н.І. Досвід теорії податків - М. - 1937.-с.10-11

1 Бризгалін А.В. Податки і податкове право.-М., -2003.-С. 12-13

1 Бюджетний кодекс РФ. - М.: «Омега-Л», 2005. -З. 13

1 Врублевська О.В. та ін - Бюджетна система РФ. -М., 2003, с. 128-142

1 Романовський М.В, Врублевська О.В. «Податки та оподаткування» .- Пітер, 2002, с. 173-206

1 Романовський М.В. , Врублевська О.В. Податки і оподаткування - СПб. , 2003, з 206

1 Податковий кодекс РФ частина перша від 31 липня 1998 р. № 146-ФЗ. частина друга від 5 серпня 2000 р. № 117-ФЗ .- ст. 8.

1 Косарєва Т.Є. Оподаткування фізичних і юридичних осіб. М.. 2005. - С. 120.

1 Черник Д.Г. Податки та оподаткування. М., 2006. - С. 44.

1 Бюджетний кодекс Російської Федерації від 31 липня 1998 р. № 145-ФЗ (зі змінами від 3 січня 2006 р.) .- ст. 50.

1 Селезньов А. З. Бюджетна система Російської Федерації .- М., 2007 .- 383 с.

1 Качур О.В. Деякі аспекти податкової політики / / Економічний аналіз: теорія і практика .- 2007 .- № 2 .- С. 28.

2 Васильєва Л.О. Доходи федерального бюджету в 2008-2010 роках / / Фінанси України .- 2007 .- № 9 .- С. 8.

1 Васильєва Л.О. Доходи федерального бюджету в 2008-2010 роках / / Фінанси України .- 2007 .- № 9 .- С. 10.

2 Кудрін А.Л. Трирічний бюджет - бюджет диверсифікації економіки. / / Фінанси України .- 2007 .- № 4 .- С. 3.

1 Алієв Б.Х. Податки і оподаткування - М.-2004.-с.140

2 Романовський М.В. і Врублевська О.В. Податки та оподаткування. - СПб.; 2003.-С.520

Додати в блог або на сайт

Цей текст може містити помилки.

Фінанси, гроші і податки | Диплом
212.2кб. | скачати


Схожі роботи:
Податкові доходи федерального бюджету РФ
Податкові доходи федерального бюджету
Доходи федерального бюджету
Доходи федерального бюджету 2
Доходи Федерального бюджету 2
Доходи і витрати федерального бюджету
Доходи федерального бюджету та резерви їх збільшення
Податкові доходи бюджету Киргизстану
Звітність територіальних органів федерального казначейства по виконанню федерального бюджету
© Усі права захищені
написати до нас
Рейтинг@Mail.ru