додати матеріал


Податкові доходи федерального бюджету

[ виправити ] текст може містити помилки, будь ласка перевіряйте перш ніж використовувати.

скачати

План
Введення
1.Налоговие доходи федерального бюджету, їх зміст
2. Аналіз складу, структури та динаміки податкових доходів
3. Проблеми та шляхи вдосконалення податкових доходів федерального бюджету
Висновок
Список використаної літератури
Додаток 1. Структура доходів федерального бюджету за 2004-2007 рр..
Додаток 2. Структура надходжень доходів у Федеральний бюджет за видами податків у 2007 році (у%)
Додаток 3. Прогноз доходів федерального бюджету до 2009 р

Введення
Справляння податків - найдавніша функція й одне з основних умов існування держави, розвитку суспільства на шляху до економічного і соціального процвітання. Податки з'явилися з поділом суспільства на класи і виникненням держави, як внески громадян, необхідні для утримання державного апарату.
З метою подолання негативних наслідків впливу податків на розвиток економіки виникла об'єктивна необхідність в аналізі структури і динаміки податкових доходів в бюджеті країни.
Сьогодні гостро стоїть питання про необхідність формування податкових доходів.
Податки найважливіша форма акумуляції бюджетом коштів. Без податків немає бюджету, підтримання еластичності податкової системи - неодмінна умова збалансованості державної скарбниці.
Сутність оподаткування полягає в прямому вилученні державою певної частини валового суспільного продукту на свою користь для формування бюджету, тобто централізованих фінансових ресурсів держави.
Зв'язок бюджету і податків має двосторонній і нерозривний характер. Податки як основний елемент доходів бюджету забезпечують фінансування всієї структури і його витратних статей.
Роль податків у формуванні доходів державного бюджету визначається показниками питомих ваг:
- Податкових надходжень у загальній сумі доходів бюджету;
- Окремої групи податків (наприклад, прямих або непрямих) у загальній сумі доходів бюджету;
- Конкретного податку (наприклад, податку на прибуток організацій) в загальній сумі доходів бюджету;
- Окремої групи податків у загальній сумі податкових надходжень;
-Конкретного податку в загальній сумі податкових надходжень.
Ці показники з різним ступенем деталізації характеризують значимість податків у формуванні доходів державного бюджету в цілому і податкових надходжень зокрема.
До числа найбільш складних економічних проблем вийшла проблема формування податкових доходів, не допустити їх зменшення, пошук факторів, що впливають на них. Вирішення таких проблем має принципове наукове і практичне значення для побудови стабільної бюджетної та податкової системи, тому обрана тема курсової роботи є актуальною.
Актуальність обраної теми полягає і в тому, що в умовах ринкових відносин податкова система є одним з найважливіших економічних регуляторів, основою фінансового механізму державного регулювання економіки. Саме податкова система в даний час є головним предметом дискусій про шляхи і методи її реформування.
Об'єктом дослідження є податкові доходи федерального бюджету.
Метою роботи є аналіз складу і структури податкових доходів федерального бюджету, визначення факторів, від впливу яких залежить обсяг надійшли в аналізований період податкових доходів.
Відповідно до мети в роботі поставлені і вирішені наступні завдання:
1. вивчення податкових доходів федерального бюджету та їх утримання;
2. аналіз структури і динаміки податкових доходів федерального бюджету;
3. визначення основних проблем і напрямків удосконалення податкових доходів федерального бюджету.
Методологічною основою дослідження послужили діалектичний, логічний, порівняльно-правовий, системно-структурний методи наукового пізнання.
При написанні роботи використовувалися нормативно-правові акти РФ, навчальна література та статті друкованих видань за 2007 рік російських авторів з темою роботи.
Курсова робота складається з вступу, трьох розділів, висновків, списку використаної літератури та додатку.

1. Податкові доходи федерального бюджету, їх зміст
Кожна держава для реалізації властивих йому функцій має доходи, які являють собою грошові чи матеріальні ресурси, що надходять державі у процесі розподілу або перерозподілу національного доходу, національного багатства. Спочатку джерелами доходів держави були особисті повинності, військові видобутку, натуральні податки і збори, тобто історично в усьому світі доходи держави складалися з натуральних доходів. У міру утворення централізованих держав, які з'являлися на місці роздрібнених феодальних князівств, повинності феодалів поступово замінюються на грошові податки і збори.
У період абсолютизму розвивається система прямих і непрямих податків, виникає проблема відділення доходів монарха від доходів держави. У Росії ж в кінці 19в., З початком роботи Державної Думи, стало обговорюватися встановлення нових видів податків.
В даний час, акумулюючи податки в бюджетному фонді, держава фінансує найважливіші напрямки життя та діяльності як суспільства в цілому, так і окремих індивідуумів: охорона здоров'я, освіта, культура і мистецтво, правоохоронна діяльність, державне управління, інвестиційна діяльність в галузях промисловості і сільського господарства і багато іншого.
Дуже важливо відзначити, що саме за рахунок податкових надходжень державі вдається задовольнити різні потреби її громадян. Частка податкових надходжень у центральних бюджетах розвинених країн становить 80-90%. У Росії з федерального бюджету за 2007 рік сума податкових доходів становить близько 70%.
Податковий кодекс РФ визначає податок як «обов'язковий, індивідуально безвідплатний платіж, що стягується з організацій і фізичних осіб у формі відчуження належних їм на праві власності господарського відання або оперативного управління грошових коштів, з метою фінансового забезпечення діяльності держави і (або) муніципальних утворень». [ 1]
Податки - категорія комплексна, яка має економічне і юридичне значення. Розглядаючи категорію «податок» з економічної точки зору, виділити його із складу інших державних вилучень і встановити його відмінність від зборів, мит і платежів досить складно. Тому при визначенні економічної природи податку найважливішим критерієм є його сутність, приналежність до фінансово-бюджетної системі суспільства. Економічна сутність податків характеризується грошовими відносинами, що складаються у держави з юридичними і фізичними особами. Дані відносини об'єктивно обумовлені та мають специфічне суспільне призначення - мобілізацію грошових коштів у розпорядження держави.
Однак на практиці вирішальне значення при визначенні категорії «податок» набуває саме його правова інтерпретація. Наукове тлумачення змісту категорії «податок» сприяє правильному встановленню норм і правил податкового законодавства країн, що обмежують право платника на власність, що підлягає відчуженню при оподаткуванні. Конкретними формами прояву категорії «податок» є види податкових платежів, встановлених законодавчими органами влади. З організаційно-правової точки зору податок - це обов'язковий платіж, що надходить до бюджетних фондів у встановленому законодавством розмірі та у встановлені терміни.
В даний час переважає погляд на податок як на спосіб реалізації переважно фіскальних інтересів держави.
Податок звичайно розглядають як обов'язковий внесок до бюджету, що стягується у відповідності з законом. Деякі автори при визначенні податку акцентують свою увагу на фактах відчуження власності на користь держави.
Податкова система є одним з найбільш дієвих інструментів економічної політики держави. З одного боку, вона забезпечує формування дохідних джерел бюджетів всіх рівнів. З іншого боку, змінюючи обсяги вилучень фінансових ресурсів господарських суб'єктів, держава впливає на економічну поведінку платників податків, реалізуючи тим самим регулюючу функцію податків.
Як відомо, податки виконують дві головні функції - фіскальну і регулюючу. Саме їх функції дозволяють визначити роль податків в економіці та їх місце в житті суспільства.
Фіскальна функція податків обумовлює основне призначення податків, тому що податки в сучасних умовах є основним способом залучення доходів до бюджету держави, основою його добробуту.
Сучасна податкова система РФ введена в дії з 1 січня 1992р. на основі Закону РФ «Про основи податкової системи в РФ», прийнятого 27 грудня 1991р. Недосконалість цього Закону РФ пов'язане було поряд з безліччю її недоліків, перш за все з відсутністю єдиної законодавчої та нормативної бази оподаткування. З метою вирішення сформованих у податковій системі проблем в Російській Федерації з 1 січня 1999 введена частина перша НК РФ. [2]
Величезне значення для формування бюджету будь-якого рівня мають державні доходи. Доходи являють собою частину національного доходу країни, звертається через різні види грошових надходжень у власність держави з метою створення фінансової бази для здійснення завдань і функцій.
Джерела та види державних доходів і призначення кожного з них визначаються економічною та правовою системою країни.
Розглядаючи поняття бюджету, потрібно сказати, що бюджет займає центральне місце у фінансовій системі будь-якої держави, це має силу закону фінансовий план держави (розпис доходів і витрат) на поточний (фінансовий) рік.
Бюджетний кодекс РФ (БК РФ) визначає бюджет як «форму освіти і витрачання фонду грошових коштів, призначених для фінансового забезпечення завдань і функцій держави та місцевого самоврядування».
Бюджетна система - заснована на економічних відносинах і державному устрої РФ, регульована нормами права сукупність федерального бюджету, бюджетних суб'єктів РФ, місцевих бюджетів та бюджетів державних позабюджетних фондів.
Згідно зі ст. 10 Бюджетного кодексу, бюджетна система України складається з бюджетів наступних рівнів:
- Федерального бюджету і бюджетів державних позабюджетних фондів;
- Бюджетів суб'єктів РФ і бюджетів територіальних державних позабюджетних фондів;
- Місцевих бюджетів.
У Росії в даний час у структурі доходів федерального бюджету основна маса - податкові доходи (понад 60%) і менша частина, включаючи митні збори, - неподаткові, в тому числі від продажу державного майна. [См. Додаток 1].

2. Аналіз складу, структури та динаміки податкових доходів
Податкові доходи федерального бюджету є основними в їх загальному обсязі і характеризують обсяг податкового навантаження на суб'єктів економічної діяльності. Загальна маса податків залежить від складу податків, податкових ставок, податкової бази та масштабів застосування пільг. Маса податкових надходжень залежить також від можливої ​​зміни класифікації податкових доходів і додання їм визначеності неподаткових доходів.
До податкових доходів федерального бюджету відносяться федеральні податки і збори, перелік та ставки яких визначаються податковим кодексом РФ. [3]
Федеральні податки і збори встановлюються Податковим кодексом РФ і є обов'язковими до сплати на всій території Росії.
У перелік цих податків входять:
1) Податок на додану вартість
2) Акцизи
3) Податок на прибуток організації
4) Податок на доходи фізичних осіб
5) Державне мито
6) Водний податок
7) Збір за право користування об'єктами тваринного світу і водними біологічними ресурсами
8) Єдиний соціальний податок
9) Податок на видобуток корисних копалин
10) Податки, передбачені спеціальними податковими режимами
Податкові доходи від федеральних податків і зборів, а також податків, передбачених спеціальними податковими режимами, зараховуються у федеральний бюджет при дотриманні наступних нормативів:
податку на прибуток організацій за ставкою, встановленою для зарахування зазначеного податку до федерального бюджету, - за нормативом 100 відсотків;
податку на прибуток організацій (у частині доходів іноземних організацій, не пов'язаних з діяльністю у Російській Федерації через постійне представництво, а також у частині доходів, отриманих у вигляді дивідендів і відсотків по державних і муніципальних цінних паперів) - за нормативом 100 відсотків;
податку на прибуток організацій при виконанні угод про розподіл продукції, укладені до набрання чинності Федерального закону від 30 грудня 1995 року N 225-ФЗ "Про угоди про розподіл продукції" і не передбачають спеціальних податкових ставок для зарахування зазначеного податку у федеральний бюджет і бюджети суб'єктів Російської Федерації, - за нормативом 20 відсотків;
податку на додану вартість - за нормативом 100 відсотків;
акцизів на спирт етиловий з харчової сировини - за нормативом 50 відсотків;
акцизів на спирт етиловий з усіх видів сировини, за винятком харчового, - за нормативом 100 відсотків;
акцизів на спиртовмісну продукцію - за нормативом 50 відсотків;
акцизів на тютюнову продукцію - за нормативом 100 відсотків;
акцизів на автомобільний бензин, прямогонний бензин, дизельне паливо, моторні масла для дизельних і карбюраторних (інжекторних) двигунів - за нормативом 40 відсотків;
акцизів на автомобілі легкові і мотоцикли - за нормативом 100 відсотків;
акцизів з підакцизних товарів і продукції, що ввозяться на територію Російської Федерації, - за нормативом 100 відсотків;
податку на видобуток корисних копалин у вигляді вуглеводневої сировини (газ горючий природний) - за нормативом 100 відсотків;
податку на видобуток корисних копалин у вигляді вуглеводневої сировини (за винятком газу пального природного) - за нормативом 95 відсотків;
податку на видобуток корисних копалин (за винятком корисних копалин у вигляді вуглеводневої сировини, природних алмазів і загальнопоширених корисних копалин) - за нормативом 40 відсотків;
податку на видобуток корисних копалин на континентальному шельфі Російської Федерації, у виключній економічній зоні Російської Федерації, за межами території Російської Федерації - за нормативом 100 відсотків;
регулярних платежів за видобуток корисних копалин (роялті) при виконанні угод про розподіл продукції у вигляді вуглеводневої сировини (газ горючий природний) - за нормативом 100 відсотків;
регулярних платежів за видобуток корисних копалин (роялті) при виконанні угод про розподіл продукції у вигляді вуглеводневої сировини (за винятком газу пального природного) - за нормативом 95 відсотків;
регулярних платежів за видобуток корисних копалин (роялті) на континентальному шельфі, у виключній економічній зоні Російської Федерації, за межами території Російської Федерації при виконанні угод про розподіл продукції - за нормативом 100 відсотків;
збору за користування об'єктами водних біологічних ресурсів (виключаючи внутрішні водні об'єкти) - за нормативом 70 відсотків;
збору за користування об'єктами водних біологічних ресурсів (за внутрішнім водним об'єктам) - за нормативом 100 відсотків;
водного податку - за нормативом 100 відсотків;
єдиного соціального податку за ставкою, встановленою Податковим кодексом Російської Федерації в частині, що зараховується до федерального бюджету, - за нормативом 100 відсотків;
державного мита (за винятком державного мита, що підлягає зарахуванню до бюджетів суб'єктів Російської Федерації і місцеві бюджети та зазначеної у статтях 56, 61.1 і 61.2 Бюджетного Кодексу РФ) - за нормативом 100 відсотків. [4]
Основне місце в Російській податковій системі займають непрямі податки, до яких відносяться: податок на додану вартість, акцизи, також велике значення став мати податок на видобуток корисних копалин. У складі доходів бюджету вони займають визначальне місце [см. Додаток 2].
Податок на додану вартість (ПДВ) - непрямий податок на споживання, що стягується практично зі всієї видів товарів і таким чином лягає на плечі кінцевого споживача. На території Російської Федерації ПДВ введений в 1991р. Сума ПДВ, призначена до сплати в бюджет, розраховується як різниця між сумами податку, обчисленими з усієї суми реалізованих платником податку за придбаний товар, сировину, матеріали, роботи та послуги. Частка ПДВ у податкових доходах федерального бюджету в 2007 р . склала близько 40%.
Платниками податків ПДВ визнаються [5]:
- Організації;
- Особи, які є платниками цього податку у зв'язку з переміщенням товарів через митний кордон;
- Індивідуальні підприємці.
Відповідно до п.1 ст.146 НК РФ об'єктом оподаткування з ПДВ вважаються наступні операції:
- Реалізація товарів (робіт, послуг) на території РФ, в тому числі реалізація предметів застави;
- Передача майнових прав;
- Передача на території РФ товарів (виконання робіт, надання послуг) для власних потреб витрати на які не приймаються до відрахування при обчисленні податку на прибуток організації;
- Виконання будівельно-монтажних робіт для власного споживання.
Податковим законодавством РФ ряд товарів і послуг звільнені від ПДВ.
У ст.149 НК визначаються операції, які не підлягають оподаткуванню. Зокрема:
1) надання в оренду орендодавцем на території РФ приміщень іноземним громадянам або організаціям, акредитованим в РФ.
2) реалізація товарів, а також передача, виконання, надання послуг для власних потреб на території РФ: медичних товарів вітчизняного та закордонного виробництва за переліком, затвердженим Урядом РФ, виробів медичного призначення, протезно-ортопедичних виробів, медичних послуг, що надаються медичними організаціями та установами , за винятком косметичних, ветеринарних і санітарно-епідеміологічних послуг;
Податковим періодом по ПДВ є календарний місяць. Для платників податків із щомісячними (протягом кварталу) сумами виручки від реалізації товарів (робіт, послуг) без урахування ПДВ, що не перевищують 2 млн. руб., Податковий період становить один квартал.
Якщо говорити про податкові ставки, то оподаткування з ПДВ проводиться за ставками [6]:
0% - для товарів, вивезених у митному режимі експорту, а також товарів, поміщених у митний режим вільної митної зони, робіт (послуг), безпосередньо пов'язаних з перевезенням або транспортуванням товарів, поміщених у митний режим міжнародного митного транзиту і ін;
10% - для продовольчих товарів, за переліком встановленим кодексом, товарів для дітей, періодичних друкованих видань, медичних товарів
18% - для інших товарів
При реалізації товарів (робіт, послуг) виставляються відповідні рахунки-фактури не пізніше 5 днів з дня відвантаження товару.
Судячи з усього, фіскальне значення ПДВ буде поступово знижуватися, а витрати пов'язані з ним, неухильно зростати. У підсумку нам доведеться всерйоз задуматися про істотне уточнення податкової бази, об'єкта оподаткування та ставок цього ефективного, але проблемного податку.
Не виключено, що Росія буде змушена піти шляхом деяких європейських країн, вводячи значну кількість знижених ставок, що представляється мірою не податкової політики, а соціальною політікі1.
З 2005 року скасовано ПДВ на реалізацію земельних ділянок житлової нерухомості.
Не менш важливим є перехід з 1 січня 2005 року на принцип «країни призначення» у торгівлі з Україною, Казахстаном і Білоруссю. Тепер експорт нафти і газу в ці держави СНД розглядається як нормальний експорт та експортери отримали можливість пред'являти на відрахування відповідні суми податку на додану вартість, сплачених у РФ. Для реалізації цих заходів було ратифіковано кілька додаткових міждержавних угод.
Акцизи, як і ПДВ - федеральний непрямий податок, який виступає у вигляді надбавки до ціни товару. В даний час у податкових доходах федерального бюджету вони складають близько 3% [7].
Платниками акцизів визнаються організації, індивідуальні підприємці, а також особи, визнані платниками податків у зв'язку з переміщенням товарів через митний кордон РФ, що визначаються відповідно до Митного кодексу РФ.
Об'єктом оподаткування акцизами визнаються операції:
- Реалізація на території РФ особами вироблених ними підакцизних товарів, у тому числі передача прав власності на підакцизні товари на безоплатній основі;
-Реалізація предметів застави і передача підакцизних товарів за угодою про надання відступного або новації;
- Використання нафтопродуктів для власних потреб платниками податків, що мають свідоцтво на оптову або оптово-роздрібну реалізацію;
- Отримання нафтопродуктів платниками податків, що мають свідоцтво;
- Ввезення підакцизних товарів на митну територію РФ і ін операції відповідно до ст.182 гл.22 НК РФ.
Податковий період для платників податків акцизів - календарний місяць. Обчислена сума податку зменшується на встановлені НК РФ податкові відрахування. Сума акцизу, що підлягає відрахуванню, повинна бути виділена в розрахункових документах і рахунках-фактурах, пред'явлених постачальником покупцеві товару.
Сплата акцизу проводиться виходячи з фактичної реалізації (передачі) за минулий податковий період не пізніше 25-го числа місяця, наступного за звітним місяцем.
Платники податків зобов'язані подавати до податкового органу за місцем своєї реєстрації податкову декларацію в строк не пізніше останнього числа місяця, наступного за звітним.
Необхідно відзначити, що з введенням в дію гл.22 НК РФ «Акцизи» питання правового регулювання практики застосування акцизів у РФ піднялися на якісно новий рівень, що має велике значення для більш повного використання державою фіскальних можливостей цього податку.
Серйозні зміни в рамках податкової реформи відбулися за акцизами, в особливо щодо акцизів на нафтопродукти.
У зв'язку зі скасуванням з 1 січня 2004р. податку на реалізацію ГМС до переліку підакцизних товарів були включені дизельне паливо і автомобільні мастила, з 1 січня 2003р. - Прямогонний бензин.
Протягом 2001-2002рр. була проведена підвищена індексація ставок акцизів на нафтопродукти, а з 2003р. змінився порядок їх сплати, маючи на увазі його переважну сплату за місцем споживання. При розробці такого механізму сплати податку ставилося завдання зацікавленість регіональних органів влади за обсягами нафтопродуктів, що реалізуються через АЗС, враховуючи, що частина даних акцизів повинна надходити до територіальних дорожніх фондів. Проте результати перших двох місяців 2003р. виявилися «сумними»: продавці нафтопродуктів не поспішають брати свідчення в податкових органах і платити податок (це можна зробити в добровільному порядку), акциз за раніше надходить тільки від нафтопереробних заводів (виробників), розташованих лише в декількох регіонах Росії. Інакше кажучи, схема рівномірного розподілу в надходженні акцизів на нафтопродукти по території Росії не працює, що призводить до серйозних труднощів більшості регіонів РФ щодо забезпечення доходів територіальних дорожніх фондов.1
Економічний сенс стягнення акцизу на газ в даний час втрачено. Акциз сплачують в основному виробники газу за єдиною ставкою, що фактично прирівнює його до податку на видобуток корисних копалин, хоча об'єктом оподаткування формально визнається не видобутий газ, а його реалізація. Ставка акцизу на газ встановлена ​​вигляді контрольної зафіксованої законом суми коштів, що стягується з певної кількості реалізованого товару, а у відсотках від вартості реалізованого газу і не залежить від фінансових результатів діяльності компаній, що постачають газ. Встановлення специфічної ставки податку на видобуток корисних копалин при видобутку природного газу будуть сприяти спрощенню оподаткування і забезпечувати передбачуваність надходжень до бюджету податку при видобутку природного газу. Також передбачається замість діючої сьогодні адвалорної ставки податку на видобуток корисних копалин при видобутку газового конденсату специфічної ставки.
З 2002 р . введений єдиний податок на видобуток корисних копалин замість діяли до цього трьох податків: на право користування надрами, акциз на сировину і податку на відтворення матеріально-сировинної бази (гл.26 НК РФ). Зараз цей податок відіграє дуже важливу роль. Так, в 2006 р . його сума у ​​доходах федерального бюджету склала 1127700 млн руб. [См. Додаток 3]. Але в майбутньому, як прогнозується, він буде скорочуватися.
Платниками податків податку на видобуток корисних копалин є організації та індивідуальні підприємці, які визнаються користувачами надр.
Платники податків підлягають постановці на облік як платника податків податку на видобуток корисних копалин за місцем знаходження ділянки надр, наданого платнику податку у користування відповідно до законодавства Російської Федерації протягом 30 календарних днів з моменту державної реєстрації ліцензії (дозволу) на користування ділянкою надр.
Податкова база визначається платником податку самостійно як вартість видобутих кожного виду корисних копалин, за винятком нафти і газового конденсату і газу пального природного з усіх видів родовищ вуглеводневої сировини.
Податковим періодом визнається календарний місяць.
Сума податку за здобутим корисних копалин обчислюється як відповідна податковій ставці (ст. 342 НК РФ) процентна частка податкової бази.
До останнього часу платежі за користування природними ресурсами становили незначну частку доходів федерального бюджету. Так, в кінці 90-х рр.. їх частка не перевищувала 1-2%. Це пояснювалося тим, що більшість ресурсних податків до останнього часу з'являлося в доходи бюджетів суб'єктів РФ, а ставки за ресурсним податків були невеликі. З 2002 р . ситуація змінилася. Сталося впорядкування ресурсних податків, були підвищені деякі їхні ставки. У результаті частка цих податків у 2006 р . зросла до 15,4% податкових доходів у порівнянні з 1,4% у 2000 р .
Така ситуація видається закономірною, оскільки саме держава повинна повною мірою привласнювати і використовувати природну ренту в інтересах всього суспільства.
Ще одним важливим джерелом федерального бюджету РФ є податок на прибуток організацій.
Податок на прибуток організацій відноситься до прямих податках і є найважливішим елементом податкової системи РФ. Це один з найбільш складних податків з часто змінюється законодавчою базою. Його значення як джерела бюджетного доходу поступово змінюється в міру розвитку російської економіки. У перші роки економічних реформ саме цей податок був основним у доходах федерального бюджету, його питома вага в загальній сумі доходів перевищував 50%. У наступні роки його частка поступово знижувалася, і це було економічно закономірно, так як він відбивав відбуваються в економіці Росії процеси. Зараз він забезпечує близько 6% усіх доходів федерального бюджету. [См. Додаток 1]
Сучасний характер оподаткування прибутку організацій РФ, в цілому, відповідає світовому рівню.
Об'єктом оподаткування є прибуток, отриманий платником податку.
З метою визначення податкової бази по податку на прибуток, організація повинна зменшити отримані доходи на величину витрат, за винятком витрат, що не враховуються з метою оподаткування прибутку. При цьому враховуються тільки обгрунтовані і документально підтверджені витрати. Обгрунтованими вважаються економічно виправдані витрати в грошовій оцінці.
Податкові ставки на доходи іноземних організацій не пов'язані з діяльністю в РФ через постійне представництво, встановлюються у таких розмірах:
1) 10% - від використання, утримання і здачі в оренду судів, літаків і ін транспортних засобів і контейнерів у зв'язку із здійсненням міжнародних перевезень;
2) 20% - з усіх інших доходів, за винятком доходів по цінних паперах.
По доходах, отриманих у вигляді дивідендів, застосовуються такі ставки:
1) 6% - за доходами у вигляді дивідендів, отриманих від російських організацій російськими організаціями та фізичними особами - податковими резидентами РФ;
2) 15% - за доходами, отриманими у вигляді дивідендів від російських організацій іноземними організаціями, а також по доходах, отриманих у вигляді дивідендів російськими організаціями від іноземних організацій.
Податок визначається як відповідна податковій ставці відсоткова частка податкової бази за ст.274 НК РФ. Сума податку за наслідками податкового періоду визначається платником податку самостійно, за винятком випадків, коли податок утримується у джерела отримання доходу.
Кардинальні зміни відбулися в податку на прибуток з 1 січня 2002 р ., Що визначено в гл. 25 НК РФ. Сукупна ставка податку знижена з 35 до 24% з одночасним скасуванням усіх пільг. Реформування оподаткування прибутку передбачає: зняття обмежень. На можливість віднесення платниками податків на витрати таких витрат, пов'язаних з отриманням прибутку, як витрати на рекламу, медичне та майнове страхування, прийняття до відрахування всіх необхідних документально підтверджених виробничих витрат, встановлення єдиної ставки податку для всіх сфер діяльності; лібералізації амортизаційної політики. Відзначимо деякі спірні моменти в новому порядку оподаткування прибутку, що стосуються більшості організацій - платників. В даний час проглядається загальноєвропейська тенденція зниження ставки корпоративного податку на прибуток, таким чином, формально Росія «йде в ногу» з сучасної податкової практикою розвинених країн. Разом з тим є і явна «забігання вперед», що стосується в першу чергу повномасштабної скасування пільг з податку на прибуток.
Скасування пільг з податку на прибуток поширюється в тому числі і на бюджетні установи, які займаються підприємницькою діяльністю. Парадокс ситуації полягає в тому, що, згідно з бюджетним законодавством [8], доходи бюджетних установ від підприємницької діяльності є неподатковими доходами бюджетів. Крім того, це дестимулює бюджетні установи до залучення небюджетних джерел і, отже, не сприяє розвитку їх діяльності. Деякі автори вважають, що необхідно звільнити від податку на прибуток дані доходи бюджетних учрежденій.1
Слід зазначити, що можливість застосування інвестиційного податкового кредиту, визначена ст. 66-67 I частини НК РФ, ні в якій мірі не компенсує втрат організацій від скасування пільги з фінансування капітальних вкладень.
Пожертвувавши, так званої, «інвестиційної» пільгою, законодавець поставив на одну дошку компанії, що розвиваються і ті ж компанії, які або не оновлюють виробничі фонди, або орієнтовані на кредитні кошти банків. В результаті нова 24-відсоткова ставка виявилася навіть вище колишньої ефективної (реально збирається) ставки податку на прибуток. У цій ситуації навіть ніяково говорити про «зменшенні» податкового тягаря. У підсумку, вітчизняні компанії виявилися позбавлені стимулу розвивати виробництво з власних коштів, що призвело до скорочення темпів економічного зростання [9].
Єдиний соціальний податок був введений з 1 січня 2001 р ., Він має цільовий характер, оскільки призначений для мобілізації коштів на реалізацію права громадян на державне пенсійне і соціальне забезпечення та медичну допомогу.
На даний момент він забезпечує близько 5% надходжень до федерального бюджету.
З метою подальшої стабілізації податкового тягаря з 1 січня 2005р. знижені ставки єдиного соціального податку (далі ЄСП) і страхових внесків до Пенсійного фонду РФ.
Такий підхід забезпечить реальне зниження ЕСН для роботодавців у тих галузях, де оплата праці невисока і які не могли скористатися регресивною шкалою оподаткування.
Не секрет, що непомірна навантаження на фонд заробітної плати змушує багатьох роботодавців виплачувати «чорну» зарплату.
До 2005 року багато підприємств не користувалися регресивними ставками ЄСП, оскільки розміри оплати праці у цих організаціях не відповідають умовам застосування регресії. Накопичена з початку року величина податкової бази в середньому на одну фізичну особу, поділена на кількість місяців у поточному податковому періоді, становила менше 2,5 тис.руб.
Зараз не треба щомісяця перевіряти умови застосування регресії. Усі без винятку організації можуть скористатися регресивними ставками, у разі якщо податкова база на кожного окремого співробітника перевищить встановлені межі.
У плані реалізації завдання зниження податкового тягаря також відзначимо введення єдиної ставки податку на доходи фізичних осіб у розмірі 13%. Найбільше зростання надходження доходів до бюджетної системи Росії стався 2001-2002рр. саме з цього податку, що, на перший погляд, дає підставу для висновку про прямий зв'язок між лібералізацією оподаткування та зростанням дохідних надходжень.
Серед нових моментів сплати податку відзначимо систему чітких і носять загальний характер стандартних, соціальних, професійних і майнових податкових відрахувань, а також «визволення» основної маси фізичних осіб від необхідності подання до податкових органів декларацій про доходи.
З метою стимулювання будівництва та придбання житла населенням, у тому числі з використанням іпотеки, передбачається можливість збільшення майнового відрахування з 600 тис. руб. до 1 млн. руб .- з урахуванням фактично створених цін у середньому по РФ.
Для виведення заробітної плати «з тіні», «реформування ЕСН і податку з доходів фізичних осіб має відбуватися в одному пакеті». Справа далеко не тільки «в плоскій шкалою» і низькою ставкою, а скоріше в податкових відрахуваннях, або, точніше, в неоподатковуваних доходів, які, як правило, у розвинених країнах не може бути нижче прожиткового мінімуму, що вкрай несправедливо по відношенню до низькооплачуваних верств населення.
З 2005р. введена в дію гол. 25.2 «Водний податок». У Податковому кодексі РФ встановлені всі елементи податку: платники податків, об'єкти оподаткування, податкова база, податкові ставки, порядок обчислення податку, порядок і строки його сплати.
Після трьох років важких дискусій та обговорень прийнята і з 1 січня 2005 року введено в дію гол. 25.3 «Державне мито». Це показовий і дуже важливий факт, навіть з загальноправової точки зору, тому що за допомогою цього розділу вдалося вирішити завдання розмежування платежів податкового та неподаткового характеру. Тепер поряд з конституційною нормою про те, що кожен повинен сплачувати законно встановлені податки, з'являється можливість реалізувати дзеркальний по відношенню до неї принцип, згідно з яким ні на кого не може бути покладено обов'язок сплачувати будь-які платежі, що володіє всіма ознаками податку і збору, якщо вони прямо не пойменовані в НК РФ. Звертаючись в ті чи інші уповноважені державні органи за здійсненням юридично значущих дій, платник податків повинен платити в розмірі, передбачених НК РФ. При цьому розміри державного мита в багатьох випадках знижені, а по більшості позицій встановлені її граничні розміри.
Все це - на користь платника податків.
З введенням в дію глави про державне мито скасовано податок на рекламу.
Цілком очевидно, що це був не ринковий податок. У той же час представницьким органом місцевого самоврядування надано право введення єдиного податку на поставлений дохід від діяльності з розміщення зовнішньої реклами.
Скасовано також податок на операції з цінними паперами. Він замінюється державної митом у значно менших розмірах і теж з верхнім обмежувачем.
Вкрай важливо відзначити, що становлять майже третину доходів федерального бюджету митні платежі раніше значилися в складі податкових доходів, а тепер - у складі неподаткових та віднесені до доходів від зовнішньоекономічної діяльності держави.
Таким чином, як видно в Додатку 2, основна маса адмініструються ФНС Росії доходів федерального бюджету забезпечена надходженнями ПДВ (38%) і податку на видобуток корисних копалин (29%).
Аналізуючи дані надходжень до федерального бюджету, можна відзначити частка податків на видобуток корисних копалин за останні роки (2004-2007) значно зросла. Непрямі податки ж на даний момент мають тенденцію до зниження.
Розглядаючи поточні зміни в структурі податкових доходів федерального бюджету Російської Федерації, необхідно відзначити наступні зміни.
Надходження податку на прибуток організацій у федеральний бюджет Російської Федерації в січні-жовтні 2007 року склали 544,9 млрд. рублів. У порівнянні з січнем-жовтнем 2006 року надходження зросли на 129,3 млрд. рублів, або на 31,1%.
Надходження єдиного соціального податку, що зараховується до федерального бюджету, в січні-жовтні 2007 року склали 318,6 млрд. рублів і зросли порівняно з відповідним періодом 2006 року на 28,3%.
Надходження податку на додану вартість на товари (роботи, послуги), що реалізуються на території Російської Федерації, у січні-жовтні 2007 року склали 1 166,7 млрд. рублів і порівняно з січнем-жовтнем
2006 року виросли більш ніж у півтора рази.
Податку на додану вартість на товари, що ввозяться на територію Російської Федерації з Республіки Білорусь, надійшло в січні-жовтні 2007 року 27,7 млрд. рублів, що на 27,1% більше, ніж у січні-жовтні 2006 року.
Надходження по зведеної групі акцизів у федеральний бюджет склали в січні-жовтні 2007 року 89,8 млрд. рублів і виросли відносно січня-жовтня 2006 року на 16,8%.
Надходження акцизів на спирт етиловий з усіх видів сировини і спиртовмісну продукцію до федерального бюджету Російської Федерації в січні-жовтні 2007 року склали 3,5 млрд. рублів, що на 12,7% більше, ніж у січні-жовтні 2006 року.
У федеральний бюджет в січні-жовтні 2007 року мобілізовано акцизів на тютюнову продукцію, вироблену на території Російської Федерації, 40,0 млрд. рублів, що на 38,3% більше надходжень січня-жовтня 2006 року.
Надходження акцизів на нафтопродукти (бензин автомобільний, дизельне паливо і моторні масла) у федеральний бюджет в січні-жовтні 2007 року склали 43,6 млрд рублів, що на 2,0% більше, ніж у січні-жовтні 2006 року.
Податку на видобуток корисних копалин (далі - ПВКК) у січні-жовтні 2007 року надійшло до федерального бюджету 888,5 млрд. рублів, у тому числі на видобуток нафти - 801,5 млрд. рублів, на видобуток газу пального природного - 73,0 млрд. рублів; на видобуток газового конденсату з усіх видів родовищ - 5,8 млрд. рублів. У порівнянні з січнем-жовтнем 2006 року надходження ПВКК знизилися на 3,9% [10].

3. Проблеми та шляхи вдосконалення податкових доходів федерального бюджету
Недосконалість податкової системи є одним з факторів на шляху розвитку економіки і підприємництва. Податкова система РФ довгий час (протягом 1990-х рр..) Була фактором, що стримує економічний розвиток країни.
Масштаби фактичної мобілізації доходів до бюджетної системи, що досягаються ціною величезних втрат, для соціально-економічного розвитку країни, м'яко кажучи, незадовільні. Оподаткування в цілому спрямовано на поточне збільшення податкових надходжень, що призводить до утворення фактично завищеного сукупного тягаря нарахованих податків, які не в змозі нести навіть середньостатистичний російський платник податків. Це одна з важливих причин того, що близько половини промислових підприємств у Росії збиткові, а ще стільки ж прибуткових підприємств є низькорентабельним.
Нездорова орієнтація російської податкової системи на непрямі форми оподаткування - ще один негативний стереотип у податковій політиці. До 70% всіх податкових надходжень до бюджету становлять непрямі податки на бізнес. Такого дисбалансу податкової структури на користь інфляційних регресивних по відношенню до доходів споживачів податків, якими є непрямі податки на бізнес, немає в жодній розвиненій країні. Високі непрямі податки, будучи ціноутворюючим фактором, скорочують платоспроможний попит, а отже, і обсяги виробництва, реалізації та споживання товарів і послуг, що тягне за собою скорочення податкових надходжень [11].
При несприятливому в цілому податковому режимі розростаються тіньової і пільговий сектори економіки, які практично не беруть участь у формуванні державних доходів. Податкова політика зосереджена переважно на фіскальних цілях, не виконуючи належним чином завдання стимулювання і регулювання економіки.
Нгуен Суан Тханг в книзі «Методологічні підходи до формування податкових доходів бюджету: зарубіжний досвід» пише, що, незважаючи на безліч способів і методів прогнозування бюджетних доходів, вони є, як правило, результатом удосконалення відомих і досить розповсюджених загальних підходів до прогнозування, в тому числі шляхом органічного поєднання декількох методик, які Росія повинна враховувати.
З метою зняття всіх податкових перешкод на шляху економічного зростання і перетворення податкової системи в ефективну систему оподаткування Урядом РФ визначені пріоритетні напрямки податкової політики:
- Створення стабільної та ясної податкової системи;
- Формування стимулів до підвищення збирання податків;
- Створення сприятливих умов для підвищення ефективності виробництва;
- Зміцнення дохідної частини бюджету.
В основі розробки проекту федерального бюджету на 2008 р . і на період до 2010 р . лежали досягнуті в 2000-і роки результати бюджетної політики, а також перспективні напрями розвитку бюджетної системи, спрямовані на підвищення рівня її збалансованості.
Розробка параметрів федерального бюджету в попередні роки була апробована у формі фінансового плану, досвід якого був реалізований на трирічний період - 2008-2010 рр..
Відповідно до Федеральним законом від 24.07.2007 р. № 198-ФЗ «Про федеральному бюджеті на 2008 рік і на плановий період до 2010 року» прогнозований обсяг доходів федерального бюджету затверджений у розмірі 6 644,4 млрд. руб.
Прогнозована в 2008 р . зміна величини основних макроекономічних показників в цілому матиме позитивний вплив на формування доходів федерального бюджету, також як і зміна законодавства Російської Федерації про податки і збори. [12]
Так, з 2008 р . повинен бути змінений порядок оподаткування доходів організацій, отриманих у вигляді дивідендів. Звільнення від сплати податку на прибуток організацій передбачено за дивідендами, отриманими при стратегічному участь російської організації в російській чи в іноземній організації, яка виплачує дивіденди. Критерій стратегічного участі пропонується встановити у вигляді частки участі організації не менше 50%, при обов'язковому виконанні умови, згідно з яким така частка в абсолютному вираженні буде становити не менше 500 млн. руб.
З 1 січня 2008 р . згідно з Федеральним законом від 24.07.2007 р. № 198-ФЗ для всіх платників податків (у тому числі для платників податків, які виконують обов'язки податкових агентів) податковий період з податку на додану вартість встановлюється як квартал. [13] В даний час відповідно до ст. 163 НК РФ податковий період встановлений як календарний місяць, а для платників податків (податкових агентів), у яких щомісячна сума виручки від реалізації товарів (робіт, послуг) не перевищує 2 млн. крб. - Як квартал.
Передбачена, що стала традиційною, щорічна індексація ставок акцизів. Індексація торкнеться ставок за такими видами підакцизних товарів: алкогольної продукції (включаючи вина), спирту та спиртовмісної продукції, пива, тютюнових виробів і легкових автомобілів.
Крім того, підготовлені поправки в частині оподаткування доходів фізичних осіб, які мають вступити в дію з 1 січня 2008 р . Мова йде про зниження ставки податку на доходи фізичних осіб з 30% до 15% за доходами, отриманими у вигляді дивідендів фізичними особами, які не є податковими резидентами РФ. При цьому необхідно зазначити наступне. Зміни податкового законодавства в частині справляння податку на доходи фізичних осіб (ПДФО) впливають на формуванні е консолідованих бюджетів суб'єктів Російської Федерації. Це пов'язано з тим, що доходи від сплати ПДФО у федеральний бюджет не надходять, незважаючи на федеральний статус податку, а в повному обсязі підлягають зарахуванню до консолідовані бюджети суб'єктів РФ з подальшим розподілом між регіональними і місцевими бюджетами згідно з нормативами, встановленими відповідними статтями БК РФ.
За своєю величиною основними джерелами доходів федерального бюджету є: податок на додану вартість, податок на видобуток корисних копалин (ПВКК), податок на прибуток організацій, митний мита. На їх частку доводиться приблизно 85% від загального обсягу доходів бюджету.
Надходження ПДВ у федеральний бюджет складуть: [14]
У 2008 р . - 2168,5 млрд. руб., В тому числі ПДВ на товари, що ввозяться на територію РФ 872,3 млрд. руб.
У 2009 р . - 2797 млрд. крб., В тому числі ПДВ на товари, що ввозяться на територію РФ 1006,4 млрд. руб.
У 2010 р . - 3221,7 млрд. руб., В тому числі ПДВ на товари, що ввозяться на територію РФ 1149,4 млрд. руб.
При плануванні надходжень ПДВ на товари (роботи, послуги), що реалізуються на території РФ, враховувалися особливості розрахунку податку, що підлягає сплаті до бюджету, встановлені податковим законодавством.
В основному розрахунок надходжень ПДВ базується на визначенні розміру наступних показників: суми податку (у 2008 р . - 16 101,7 млрд. крб.), Обчисленого виходячи з валового обсягу виручки платників податків і суми податкових відрахувань за відповідний період (загальна сума податкових відрахувань у 2008 р . прогнозується у розмірі 14 860,6 млрд. руб.) При цьому податкові відрахування об'єднані в групи за відповідними ознаками.
По-перше, це податкові відрахування, які пред'являються підрядними організаціями при проведенні капітального будівництва. Розрахункова сума податкових відрахувань по зазначеній групі в 2008 р . визначена в розмірі 270,2 млрд. руб.
По-друге, податкові відрахування по операціях, пов'язаних із зовнішньоекономічною діяльністю платників податків. Сума податкових відрахувань у 2008 р . може скласти 1 199,9 млрд. руб.; за операціями, пов'язаними з реалізацією товарів на експорт, - 672,1 млрд. руб.
По-третє, найбільша і різноманітна група за своїм складом - інші податкові відрахування, суми яких в 2008 р . може скласти 13 390,5 млрд. руб.
При розрахунку ПДВ крім податкових вирахувань, що зменшують надходження податку до бюджету, також передбачені суми, що підлягають відшкодуванню у зв'язку із застосуванням спеціального податкового режиму - «Система оподаткування при виконанні угод про розподіл продукції». Прогнозована в 2008 р . відшкодування ПДВ при виконанні угод про розподіл продукції оцінюється в розмірі 6,7 млрд. руб.
У зв'язку зі зміною податкового законодавства та введенням поквартальною сплати податку. У 2008 р . ймовірні додаткові втрати в розмірі 228,7 млрд. руб.
Крім того, при прогнозуванні ПДВ враховується коригуючий коефіцієнт, який відображає середній рівень збирання, що склався за попередні роки.
Разом з тим, в 2008 р . можливі додаткові надходження до 329,0 млрд. руб. у зв'язку зі сплатою податку за результатами контрольних заходів, проведених податковими органами. [15]
При розрахунку ПДВ, що сплачується при вивезенні товарів на митну територію РФ, в якості базового показника приймається прогнозований на середньострокову перспективу обсяг імпорту з країн далекого зарубіжжя, країн-учасників СНД та Республіки Білорусь, який коригується на суму ввезених товарів, що не підлягають оподаткуванню відповідно до чинним законодавством.
Дохід федерального бюджету від сплати податку на прибуток організацій, що плануються на трирічний період, повинні скласти: в 2008 р . - 534.5 млрд. руб., В 2009 р . і 2010 р . 587,6 млрд. руб. і 645,1 млрд. руб. відповідно.
У 2008 р . сума податку на прибуток за звичайними видами діяльності, що підлягає зарахуванню у федеральний бюджет, визначена в розмірі 456,0 млрд. руб. Податок з інших видів доходів (оподатковуваних за ставкою 20%, 15% і 9%) може скласти 52,3 млрд. руб. А з урахуванням рівня збирання податку, очікувані надходження можуть скласти приблизно 9% від прогнозованого обсягу.
Крім того, в 2008 р . можливі втрати бюджету у зв'язку зі зміною податкового законодавства - застосування ставки в розмірі 0% за доходами, отриманими у вигляді дивідендів російськими організаціями, при стратегічному участю в російській чи іноземній організації, яка виплачує дивіденди. [16]
Разом з тим, очікуються додаткові надходження в результаті підвищення ефективності роботи податкових органів (в частині контролю за дотриманням платниками податків податкового законодавства) та поліпшення адміністрування податку.
Надходження від сплати ПВКК на середньостроковий період планування очікуються: в 2008 р . - 868,5 млрд. руб., В 2009 р . - 851,9 млрд. руб., В 2010 р . - 849,9 млрд. руб. [17]
Складність прогнозування ПВКК полягає в тому, що оподаткуванню підлягає досить широкий спектр за своїм видовим складом видобуваються корисних копалин.
Затвердження федерального бюджету на три роки у формі закону, безперечно, має ряд переваг у порівнянні з перспективним фінансовим планом, який за своїм правовим статусом є в більшій мірі довідково-інформаційним матеріалом, який визначає основні бюджетні проектування. По-перше, закон передбачає гарантію реалізації обраних напрямків бюджетної політики, заходів державної підтримки економіки і соціальних програм. По-друге, підвищує відповідальність органів влади за виконання покладених на них функцій. [18]
З іншого боку, при затвердженні характеристик федерального бюджету у формі закону, до якості організації бюджетного процесу висуваються більш високі вимоги, в тому числі, до стабільності державної політики та її орієнтації на вирішення стратегічних завдань соціально-економічного розвитку, достовірності макроекономічного прогнозування. У першу чергу, необхідна висока ступінь впевненості в стабільності економічних умов, як на внутрішньому, так і на світовому ринку. Значна ступінь залежності дохідних джерел федерального бюджету від світової кон'юнктури, принаймні, найближчим часом, створює досить високі ризики виконання параметрів, закладених у федеральному бюджеті.

Висновок
Виконана курсова робота дозволяє зробити такі основні висновки.
Доходи бюджетів утворюються за рахунок податкових і неподаткових видів доходів, а також за рахунок безоплатних та безповоротних перерахувань.
До податкових доходів відносяться передбачені податковим законодавством Російської Федерації федеральні, регіональні і місцеві податки і збори, а також пені і штрафи.
Найбільшу питому вагу в податкових доходах федерального бюджету складають податки на товари, послуги (ПДВ, акцизи) і за аналізований період відбувається зниження питомої ваги.
Значне місце в системі податкових доходів федерального бюджету займають і податки на користування природними ресурсами.
В абсолютному вираженні, за результатами аналізу, відбулося зростання практично за всіма основними видами податків. Даний ріст був викликаний такими факторами, як: розширення бази оподаткування через збільшення виробництва валового внутрішнього продукту, інфляція, посилення контрольної діяльності податкових органів.
Акумулюючи податки в бюджетному фонді, держава фінансує найважливіші напрямки життя та діяльності як суспільства в цілому, так і окремих індивідуумів: охорона здоров'я, освіта, культура, і мистецтво, правоохоронна діяльність, державне управління, інвестиційна діяльність в галузях промисловості і сільського господарства та багато іншого. Таким чином, держава за рахунок податків є платником різноманітних потреб її громадян.
Дуже серйозною проблемою є кількість діючих у країні податків. Сьогодні на території РФ також передбачена трирівнева система розподілу податків:
1) федеральні податки і збори;
2) податки та збори суб'єктів Федерації;
3) місцеві податки і збори.
У Росії основну частину доходів бюджету становлять саме податкові доходи, частка яких становить більше 93%.
Необхідність збереження обсягу доходів бюджетної системи в сучасних умовах і зниження податкового навантаження на економіку передбачає активізацію роботи з подальшого виявлення та використання додаткових фінансових ресурсів. Зокрема, стоїть завдання подальшого збільшення надходжень до бюджету податкових доходів за рахунок зростання рівня їх збирання, а цьому сприяє поліпшення економічної ситуації, вжиття додаткових заходів щодо адміністрування податкових доходів, зниження податкового тягаря.
Зміцнення доходної бази держави досягається в усьому світі у формі широкомасштабних або часткових податкових реформ, шляхом скасування старих і введення нових податків, зміни податкової бази, зміни співвідношення різних видів податків, маніпуляцією з прогресивним і пропорційним оподаткуванням - в чому і досягається вдосконалення податкових доходів.
Однією з головних завдань у сфері реформування податкової системи є вдосконалення податкового законодавства, забезпечення її стабільності, підвищення її прозорості та справедливості.
Відповідно до Федеральним законом від 24.07.2007 р. № 198-ФЗ «Про федеральному бюджеті на 2008 рік і на плановий період до 2010 року» прогнозований обсяг доходів федерального бюджету затверджений у розмірі 6 644,4 млрд. руб.
Прогнозована в 2008 р . зміна величини основних макроекономічних показників в цілому матиме позитивний вплив на формування доходів федерального бюджету, також як і зміна законодавства Російської Федерації про податки і збори.
Затвердження федерального бюджету на три роки у формі закону, безперечно, має ряд переваг у порівнянні з перспективним фінансовим планом, який за своїм правовим статусом є в більшій мірі довідково-інформаційним матеріалом, який визначає основні бюджетні проектування. По-перше, закон передбачає гарантію реалізації обраних напрямків бюджетної політики, заходів державної підтримки економіки і соціальних програм. По-друге, підвищує відповідальність органів влади за виконання покладених на них функцій.

Список використаної літератури

Нормативно-правові акти
1. Бюджетний кодекс Російської Федерації від 31 липня 1998 р . № 145-ФЗ (зі змінами від 3 січня 2006 р .)
2. Податковий кодекс РФ частина перша від 31 липня 1998 р . № 146-ФЗ. частина друга від 5 серпня 2000 р . № 117-ФЗ (ред. від 17.05.2007 р.).
3. Федеральний закон від 26 грудня 2005 р . № 189-ФЗ «Про федеральному бюджеті на 2006 рік».
4. Федеральний закон Російської Федерації від 19 грудня 2006 р . № 238-ФЗ «Про федеральному бюджеті на 2007 рік».
5. Федеральний закон від 24 липня .2007 Р . № 198-ФЗ «Про федеральному бюджеті на 2008 рік і на плановий період до 2010 року».
Навчальна література
6. Алієв Б.Х. Податки та оподаткування. М.: Фінанси і статистика, 2006. - 416 с.
7. Гринкевич Л. С. Державні та муніципальні фінанси Росії .- М.: КНОРУС, 2007 .- 560 с.
8. Косарєва Т.Є. Оподаткування фізичних і юридичних осіб. М.: Бізнес-преса. 2005. - 240 с.
9. Мисляева І. М. Державні і муніципальні фінанси .- М.: Инфра-М, 2007 .- 360 с.
10. Нешітой О. С. Фінанси: Підручник .- 7-е вид., Перераб і додатк .- М.: Дашков і К, 2007 .- 512 с.
11. Селезньов А. З. Бюджетна система Російської Федерації .- М.: Магістр, 2007 .- 383 с.
12. Фінанси: Підручник / За ред. А.Г. Грязнова, Є. В. Маркіної .- М.: Фінанси і статистика, 2004. - 344 с.
13. Фінанси: Підручник / За ред. М В. Романовського, О. В. Врубеля, Б.М. Сабантуй .- М.: Юрайт-Издат, 2006 .- 464 с.
14. Черник Д.Г. Податки і оподаткування - М.: МЦФЕР, 2006. - 528 с.
Періодичні видання
15. Багіров А.В. Повернення блудного дефіциту / / Російська бізнес-газета .- 2007 .- № 5 .- С. 7.
16. Васильєва Л.О. Доходи федерального бюджету в 2008-2010 роках / / Фінанси України .- 2007 .- № 9 .- С. 8-10.
17. Зевакін М. Ю. Механізм формування доходів федерального бюджету від прибутку федеральних державних унітарних підприємств. / / Фінанси та кредит .- 2007 .- № 22 .- С. 30-33.
18. Качур О.В. Деякі аспекти податкової політики / / Економічний аналіз: теорія і практика .- 2007 .- № 2 .- С. 28-33.
19. Кудрін А.Л. Трирічний бюджет - бюджет диверсифікації економіки. / / Фінанси України .- 2007 .- № 4 .- С. 3-7.
20. Нетреба П. Податки чекають бюджетного послання президента. / / Комерсант .- 2007 .- № 34/П.- С. 3.
Інтернет-джерела
21. Сайт федеральної податкової служби www.nalog.ru
22. www.minfin. ru

Додаток 1
Структура доходів федерального бюджету за 2004-2007 рр..
(У% до загальної суми доходів)
2004
2005
2006
2007
Податок на прибуток
7.0
7.1
6.5
6,0
ПДВ
31.2
35.0
26.9
29,0
ПВКК
12.4
14.4
18.3
18,0
Акцизи
6.0
2.6
1.8
2,2
Мита
23.2
25.3
35.7
33,8
Неподаткові доходи
5.0
2.9
2.9
3.1
ЄСП
14.1
5.2
4.7
4,4
Інші доходи
0.8
7.2
2.9
6,6
РАЗОМ
100
100
100
100

Додаток 2


Додаток 3
Прогноз доходів федерального бюджету (у чисельнику - млрд. крб., В знаменнику -% доходів)
Показники
2006 р .
(Оцінка)
2007 р .
2008 р .
2009 р .
Усього доходів
6159,1 / 100,0
6965,3 / 100,0
6905,6 / 100
7464,0 / 100,0
Податок на прибуток організацій
444,4 / 7,2
571,0 / 8,2
539,0 / 7,8
560,2 / 7,5
ЄСП
310,4 / 5,0
368,8 / 5,3
422,1 / 6,1
475,5 / 6,4
ПДВ
1534,5 / 24,9
2071,8 / 29,7
2168,5 / 34,0
2797/40, 5
Акцизи
107,5 / 1,7
126,7 / 1,8
140,1 / 2,0
155,8 / 2,1
Податок на видобуток корисних копалин
1127,7 / 18,3
1037,7 / 14,9
905,4 / 13,1
806,1 / 10,8
Зовнішні мита
1935,9 / 31,4
1998,8 / 28,7
1681,8 / 24,4
1494,1 / 20,0
Ввізні мита
325,6 / 5,3
395,3 / 5,7
475,7 / 6,9
559,1 / 7,5
Інші доходи
373,1 / 6,1
395,1 / 5,7
394,6 / 5,7
393,7 / 5,3


[1] Податковий кодекс РФ частина перша від 31 липня 1998 р . № 146-ФЗ. частина друга від 5 серпня 2000 р . № 117-ФЗ .- ст. 8.
[2] Косарєва Т.Є. Оподаткування фізичних і юридичних осіб. М.. 2005. - С. 120.
[3] Черник Д.Г. Податки та оподаткування. М., 2006. - С. 44.
[4] Бюджетний кодекс Російської Федерації від 31 липня 1998 р . № 145-ФЗ (зі змінами від 3 січня 2006 р .) .- Ст. 50.
[5] Податковий кодекс РФ частина друга від 5 серпня 2000 р . № 117-ФЗ (ред. від 17.05.2007 р.), Ст. 143.
[6] Податковий кодекс РФ частина перша від 31 липня 1998 р . № 146-ФЗ. частина друга від 5 серпня 2000 р . № 117-ФЗ (ред. від 17.05.2007 р.).
1 Селезньов А. З. Бюджетна система Російської Федерації. М., 2007 .- С. 78.
2 Фінанси: Підручник / За ред. М В. Романовського, О. В. Врубеля, Б.М. Сабантуй. М., 2006 .- С. 103.
1 Зевакін М. Ю. Механізм формування доходів федерального бюджету від прибутку федеральних державних унітарних підприємств. / / Фінанси та кредит .- 2007 .- № 22 .- С. 31.
[8] Бюджетний кодекс Російської Федерації від 31 липня 1998 р . № 145-ФЗ (зі змінами від 3 січня 2006 р .) .- Ст. 51.
2Нешітой О. С. Фінанси: Підручник .- 7-е вид., Перераб і додатк. М., 2007 .- С. 82.
[9] Мисляева І. М. Державні і муніципальні фінанси .- К.:, 2007 .- С. 360.
[10] www.nalog.ru
[11] Селезньов А. З. Бюджетна система Російської Федерації .- М., 2007 .- 383 с.
[12] Качур О.В. Деякі аспекти податкової політики / / Економічний аналіз: теорія і практика .- 2007 .- № 2 .- С. 28.
[13] Федеральний закон від 24 липня .2007 Р . № 198-ФЗ «Про федеральному бюджеті на 2008 рік і на плановий період до 2010 року» .- ст. 11.
[14] Васильєва Л.О. Доходи федерального бюджету в 2008-2010 роках / / Фінанси України .- 2007 .- № 9 .- С. 8.
[15] Багіров А.В. Повернення блудного дефіциту / / Російська бізнес-газета .- 2007 .- № 5 .- С. 7.
[16] Нетреба П. Податки чекають бюджетного послання президента. / / Комерсант .- 2007 .- № 34/П.- С. 3.
[17] Васильєва Л.О. Доходи федерального бюджету в 2008-2010 роках / / Фінанси України .- 2007 .- № 9 .- С. 10.
[18] Кудрін А.Л. Трирічний бюджет - бюджет диверсифікації економіки. / / Фінанси України .- 2007 .- № 4 .- С. 3.
Додати в блог або на сайт

Цей текст може містити помилки.

Фінанси, гроші і податки | Курсова
151.3кб. | скачати


Схожі роботи:
Податкові доходи федерального бюджету 2
Податкові доходи федерального бюджету РФ
Доходи федерального бюджету
Доходи федерального бюджету 2
Доходи Федерального бюджету 2
Доходи і витрати федерального бюджету
Доходи федерального бюджету та резерви їх збільшення
Податкові доходи бюджету Киргизстану
Звітність територіальних органів федерального казначейства по виконанню федерального бюджету
© Усі права захищені
написати до нас
Рейтинг@Mail.ru