Податковий облік на підприємстві

[ виправити ] текст може містити помилки, будь ласка перевіряйте перш ніж використовувати.


Нажми чтобы узнать.
скачати

Введення

«Податки» - це звичне для нас слово часто вимовляється з тривогою, а іноді і з обуренням як підприємцями, так і рядовими трудівниками. Люди з заклопотаністю говорять про збільшену тяжкості податків, про обтяжливою та незвичною необхідності представляти в податкові інспекції декларації про доходи, гаряче обговорюють, які податки і коли треба платити, які їхні ставки.

Адже спочатку податки називали «auxilia» (допомога) і збирали з громадян тільки в екстрених випадках. Але на утримання армії і постійно зростаючого чиновницького апарату безперервно було потрібно усе більше і більше грошей, і податки, з тимчасового, перетворилися на постійне джерело державних доходів. [6,89]

І ось, з часу появи податків, проблема сполучення інтересів держави і прав платників податків стоїть на першому місці. Держава прагне поповнити скарбницю, а платник податків прагне захистити свої інтереси, домагаючись, щоб податковий гніт був мінімальним і не губив інтересу до підприємництва.

Один з головних дохідних джерел федерального бюджету, а також регіональних і місцевих бюджетів є податок на прибуток. Податок на прибуток займає центральне місце в системі оподаткування підприємства, організацій.

Тому мета роботи полягає в дослідженні з оподаткування прибутку.

1. Загальні положення по веденню податкового обліку на підприємстві

Під податковим обліком розуміється система узагальнення інформації для визначення податкової бази за певним податку на основі даних первинних документів, згрупованих у встановленому порядку.

В організаціях повинна бути встановлена ​​єдина система ведення податкового обліку. Її метою є встановлення єдиних принципів та підходів до організації системи податкового обліку в організації з метою правильного і точного обчислення податків, зборів, інших обов'язкових платежів, їх утримання та внесення у встановлені законодавством терміни до бюджетів різних рівнів і позабюджетні фонди. [4,56]

Основними завданнями системи організації податкового обліку є:

визначення загальних принципів поділу повноважень і відповідальності податкових та облікових служб на кожному рівні управління (по вертикалі) і всередині кожного рівня управління (по горизонталі);

створення єдиної системи внутрішньофірмових документів, що регламентують діяльність податкових та облікових служб в системі ведення податкового обліку організації. [4,77]

Такими документами можуть бути:

Положення про податкові та облікових службах;

облікова політика з метою оподаткування;

різного роду внутрішні інструкції і положення, складені на підставі чинного податкового законодавства, але з урахуванням специфіки діяльності підприємства.

Слід зазначити, що система податкового обліку організується підприємствами самостійно, виходячи з принципу послідовності застосування норм і правил податкового обліку. Це означає, що дана система повинна застосовуватися послідовно від одного податкового періоду до іншого. При цьому порядок ведення податкового обліку встановлюється організаціями торгівлі та громадського харчування у своїй обліковій політиці для цілей оподаткування, затверджуваною відповідним наказом (розпорядженням) керівника.

Зміна порядку податкового обліку окремих господарських операцій або об'єктів може здійснюватися підприємством як у випадку зміни законодавства про податки і збори або застосовуваних методів обліку, так і за своїм бажанням (у встановлених податковим законодавством межах). Рішення про внесення змін до облікової політики для цілей оподаткування при зміні застосовуваних методів обліку приймається з початку нового податкового періоду, а при зміні законодавства про податки і збори не раніше ніж з моменту вступу в силу змін норм зазначеного законодавства.

Зміни облікової політики для цілей оподаткування також слід затвердити наказом (або розпорядженням) керівника організації.

Структура облікової політики з метою оподаткування

Облікова політика для цілей оподаткування може бути сформована як у вигляді окремо затвердженого документа, так і у вигляді розділу загальної облікової політики підприємства, прийнятої і для бухгалтерського обліку, і з метою оподаткування. Оскільки обов'язковість прийняття окремого положення податковим законодавством не регламентована, організації торгівлі та громадського харчування можуть самостійно вибирати порядок її затвердження.

У частині побудови облікової політики для цілей оподаткування будь-яких рекомендацій податкових чи інших органів не існує. Є тільки окремі положення податкового законодавства (що стосуються податку на прибуток і ПДВ), що підлягають відображенню в цьому документі. [7,111]

Нижче пропонується зразок форми побудови такої облікової політики, що включає в себе три основні розділи:

1) організаційні моменти податкового обліку в організації;

2) методи і способи оподаткування;

3) податкові облікові регістри.

Розглянемо особливості формування кожного із зазначених розділів.

Організаційні моменти податкового обліку

Цей розділ доцільно почати з загальних принципів побудови податкового обліку в організаціях торгівлі або громадського харчування.

Оскільки такий облік здійснюється на всіх рівнях управління підприємством, то ведення такої роботи може бути покладено або на бухгалтерію організації (зокрема, її відділ, що відповідає за процес оподаткування даного підприємства), або на спеціально створене в організації податкове управління (відділ, службу), що входить в структуру організації як окремого підрозділу. Даний момент повинен бути обов'язково відображений в обліковій політиці для цілей оподаткування.

Також можливе відображення в обліковій політиці галузевих особливостей підприємства, які можуть вплинути на побудову податкового обліку.

Якщо організація має територіально відокремлені структурні підрозділи (філії, представництва), які наділені функціями розрахунку та сплати податків до бюджетів суб'єктів РФ та місцеві бюджети, необхідно визначити терміни подання даних розрахунків податковим органам за місцем знаходження філії (представництва), а також головного підрозділу для ведення податкового обліку в цілому по підприємству.

Природно, необхідно також передбачити правила затвердження самої облікової політики з метою оподаткування (хто стверджує, строки прийняття облікової політики на звітний рік, яким чином цей документ формується: у складі загальної облікової політики підприємства або окремим положенням і т.п.), порядок внесення до неї змін.

Якщо організація належить до суб'єктів малого підприємництва або перейшла на спрощену систему оподаткування, то даний факт також слід відобразити в обліковій політиці для цілей оподаткування, оскільки для таких підприємств існують деякі особливості податкового обліку та оподаткування.

Правила та способи оподаткування

У даному розділі відображаються правила і способи (методи) ведення податкового обліку.

Правила ведення податкового обліку стосуються випадків, коли законодавчими або нормативними документами не передбачається варіантність ведення обліку, але допускається деталізація і конкретизація порядку обліку самою організацією. Відповідно в обліковій політиці відображаються тільки такі моменти (правила), які мають деякі специфічні особливості податкового обліку (оподаткування). [2,93]

Під способами ведення податкового обліку мається на увазі той факт, що законодавчими або нормативними документами передбачено варіантність застосування окремих принципів оподаткування. У цьому випадку організація самостійно вибирає один з можливих варіантів (способів, методів).

Нижче наводиться приблизний перелік позицій, який слід відобразити в обліковій політиці організацій торгівлі і громадського харчування для цілей оподаткування в розрізі окремих податків.

1.1 Вихідні дані

1.1 Виписка із Статуту організації

1. ЗАТ «Доміно» зареєстровано 20.04.2002 р. Засновниками організації є ТОВ «Кедр» і ЗАТ «Клімат».

2. Величина Статутного капіталу складає 10 000 р.. і формується шляхом розміщення звичайних акцій Товариства номінальною вартістю 10 р.

3. Частка ТОВ «Кедр» у Статутному капіталі Товариства складає 90%, йому належать 900 акцій номіналом 10 р. Загальна вартість частки ТОВ «Кедр» становить 900 р.

Частка ЗАТ «Клімат» становить 10%, йому належать 100 акцій номіналом 10 р. Загальна вартість частки ЗАТ «Клімат» у Статутному капіталі Товариства становить 1000 р.

4. Товариство створене з метою отримання прибутку. Основними видами діяльності Товариства є:

- Будівельно-ремонтні роботи;

- Торгівля будівельними матеріалами;

- Надання консалтингових послуг з будівництва;

- Маркетинг ринку нерухомості;

- Зовнішньоекономічні діяльність тощо

1.2 Виписка з облікової політики організації

1. Об'єкти строком служби більше одного року є об'єктами основних засобів.

2. Знос по об'єктах основних засобів нараховується щоквартально, виходячи із встановлених норм амортизації.

3. Об'єкти строком служби менше 1 року і вартістю менш J 0000 р. відносяться до категорії господарського інвентарю та обладнання.

4. Вартість господарського інвентарю та обладнання відноситься на витрати одноразово при передачі в експлуатацію.

5. Дохід від реалізації та позареалізаційних операцій визначається касовим методом.

6. Всі об'єкти оподаткування вважаються існуючими після фактичного надходження грошових коштів.

1.3 Журнал господарських операцій організації за перше півріччя

1. Витрати на банківське обслуговування за весь звітний період становили 3000 р., В тому числі розрахунково-касове обслуговування, оплата міжміських платежів, інформаційні послуги банку. Податком на додану вартість (далі - ПДВ) не оподатковується.

2. Розмір витрат на канцелярію склала 5900 р., В тому числі ПДВ. Витрати підтверджені підзвітною особою чеком і копією чека.

3. Сума абонентської плати за виставленими рахунками-фактурами за звітний період склала 2100 р., В тому числі ПДВ, фактично сплачено 1620 р., В тому числі ПДВ.

4. Оплата за міжміські переговори стягується в безакцептному порядку шляхом виставлення інкасового доручення банку. За звітний період плата за переговори склала 7000, в тому числі ПДВ за рахунками-фактурами.

5. Щомісячний фонд оплати праці за штатним розкладом складає 18900 р. У звітному періоді штатний розклад не змінювався.

6. 29 лютого був укладений договір на придбання власного автомобіля марки ВАЗ 2107 на загальну суму 78600 р., В тому числі ПДВ. Фактично оплата автомобіля була проведена 6 березня і за фактом отримання грошових коштів постачальником отримана рахунок-фактура. Автомобіль зареєстрований в органах ДАІ 20 березня поточного року (норма амортизаційних відрахувань складає 12,5%).

7. Для впорядкування розрахунків з придбання пально-мастильних матеріалів було укладено договір з оптовим постачальником на суму 6700 р., В тому числі ПДВ, у звітному періоді була виставлена ​​рахунок-фактура на суму 5900 р., В тому числі ПДВ, решта суми розглядається як авансування постачальника.

8. У травні був придбаний комплект демонстраційного обладнання на суму 28700 р., В тому числі ПДВ. В експлуатацію обладнання було введено 01.06 (норма амортизаційних відрахувань становить 12%).

9. Для облаштування офісу було придбано меблі:

- Столи 2 шт. загальною вартістю 5200 р., в тому числі ПДВ;

- Стільці 5 шт. загальною вартістю 8900 р., в тому числі ПДВ;

- Шафи 3 шт. загальною вартістю 16500 р., в тому числі ПДВ. Придбана меблі не встановлена, а зберігається на складі.

Рахунок-фактура на постачання отримана. 10. У звітному періоді була оплачена підписка на періодичні видання в сумі 1363 р. без ПДВ на 15 номерів. За звітний період організація фактично отримала 10 номерів.

11. Стільниковий телефон вартістю 4800 р., В тому числі ПДВ, рахунок-фактура отримана, оплачена, оприбуткована. Витрати по стільникового зв'язку за звітний період склали 3900 р. 00 коп., В тому числі ПДВ згідно з рахунком-фактурою постачальника.

12. У звітному періоді були укладені договори на технічне обслуговування технологічних ліній на загальну суму 320700 р., В тому числі ПДВ. У звітному періоді були підписані акти на виконані роботи і виставлені рахунки-фактури контрагентам на суму 290700 р., В тому числі ПДВ. Фактичний дохід від реалізації в звітному періоді склав 250700 р., В тому числі ПДВ, причому 85700 р. було отримано готівкою грошовими коштами.

13. В ході технічного обслуговування були реалізовані запасні частини та комплектуючі на суму 575700 р. за обліковими цінами з торговельною націнкою 20%, без ПДВ.

14. Фактичний дохід від реалізації запасних частин і комплектуючих склав 320700 р., В тому числі ПДВ. Дохід від реалізації був перерахований на розрахунковий рахунок організації.

15. В рахунок взаєморозрахунків за поставлені роботи організація отримала борошно вищого гатунку на суму 125700 р., В тому числі ПДВ. Частково борошно була реалізована на сторону на загальну суму 95700 р.

16. У звітному періоді організація придбала акції сільськогосподарського підприємства на суму 50700 р., З них фактично сплачено 45 700 р. За придбаним акціям організацією були отримані дивіденди на суму 25700 р.

Зміст госп. операцій

Сума (грн.)

Кореспонденція бухгалтерських статей

Податковий облік



дебет

кредит

доходи

витрати

1

3000

91

51


3000

2

5900

71

50


5900

2.1

5000

10

71


5000

2.2 сума ПДВ

900

19

71


900

2.3

5000

26

10


5000

3 сума без ПДВ

1610

26

60


1610

3.1 сума ПДВ

290

19

60


290

3.2 фактична сума оплати

1620

60

51


1620

3.3 на суму сплаченого ПДВ

247

68.2

19


247

4

7000

60

51


7000

4.1 сума без ПДВ

5932

26

60


5932

4.2 сума ПДВ

1068

19

60


1068

4.3

1068

68.2

19


1068

5

18200

20

70


18200

5.1 відрахування в пенсійний фонд 20% від суми нарахованої з / п

3780

20

69.1


3780

5.2 фонд соціального страхування 3.2% від з / п

604,80

20

69.2


604,80

5.3 фонд обов'язкового медичного страхування 2.8% від з / п

529,20

20

69.3


529,20

5.4 ПДФО 13% від з / п

2457

20

68.4


2457

5.5 видана з / п

16443

70

50


16443

5.6 перераховані ЕСН

4914

69

51


4914

5.7 виплачений ПДФО (за 5 місяців)

12285

68.4

51


12285

6 сума авто без ПДВ

66610

60

08


66610

6.1 сума ПДВ

11990

19

60


11990

6.2 введення в експлуатацію

66610

01

08


66610

6.3 нарахована амортизація

818,75

20

02


818,75

6.4 відрахування по ПДВ

11990

68.2

19


11990

7 сума без ПДВ

5678

20

60


5678

7.1 сума ПДВ

1022

19

60


1022

7.2 сума оплати

5900

60

51


5900

7.3 відрахування ПДВ

900

68.2

19


900

8 сума без ПДВ

24322

08

60


24322

8.1 сума ПДВ

4378

19

60


4378

8.2

28700

01

08


28700

8.3

28700

60

51


28700

8.4 податкові відрахування

4272

68.2

19


4272

9 (а) - столи (сума без ПДВ)

4407

08

60


4407

9.1 сума ПДВ

793

19

60


793

9.2 оплата за столи

5200

60

51


5200

9.3 (б) - стільці (сума без ПДВ)

7542

08

60


7542

9.4 сума ПДВ

1358

19

60


1358

9.5 оплата за стільці

8900

60

51


8900

9.6 (в) - шафи (сума без ПДВ)

13983

08

60


13983

9.7 сума ПДВ

2517

19

60


2517

9.8 оплата за шафи

16500

60

51


16500

10 сума без ПДВ

1155

60

51


1155

10.1 вартість 10 номерів

(1363/15) * 10 = 909

20

60


(1363/15) * 10 = 909

11 сума без ПДВ

4068

08

60


4068

11.1 сума ПДВ за стільників тел

732

19

60


732

11.2 оприбутковано телефон

4068

01

08


4068

11.3 оплачений телефон на суму ст. 60

4800

60

51


4800

11.4 витрати по зв'язку без ПДВ

3305

26

51


3305

11.5 суму виплаченого ПДВ

595

19

51


595

11.6 податкові виплати

595

68.2

19


595

12

290700

62

90

250700


12.1 ПДВ нарахований

44344

90

68.2

44344


12.2 налич.

165000

50

62

165000


12.3 безналіч

85700

51

62

85700


13

575700

62

90

575700


13.1

87819

90

68.2

87819


14

320700

51

62

320700


15 за роботи

125700

62

90

125700


15.1 взаємозалік без ПДВ 10%

114273

41

60


114273

15.2

30000

60

62


30000

15.3 сума ПДВ 10%

11427

19

60


11427

15.4 відрахування по ПДВ

11427

68.2

19


11427

15.5 оплата (сума борошна)

95700

8700

62

90

90

68,2


95700

8700

16

50700

58

60


50700

16.1 фактично сплачені

45700

60

51


45700

16.2 отримані дивіденди

25700

51

91

25700


17 нарахований податок на майно за перше півріччя

1206,80

91

68.3


1206,80

18 нарахований податок на прибуток

225000

99

68.1


225000

19 витрати на виробництво списані

48823,75

90

20,26


48823,75

20 списані інші витрати

4206,80

99

91


4206,80

21 списані інші доходи

25700

91

99

25700


22 отриманий фінансовий результат

712502


99

712502


1.4 Бухгалтерський баланс організації

В основі обчислення окремих видів податків, зокрема податку на майно, лежить інформація, яка представлена ​​в основній формі бухгалтерської звітності - бухгалтерський балансі (таблиця 1.1).

Таблиця 1.2. Бухгалтерський баланс на 1 липня 200__ р., р.

Актив

Код рядка

На початок звітного періоду

На кінець звітного періоду

П. Оборотні активи




Запаси

210


1 621 220

У тому числі:




сировину, матеріали та інші аналогічні цінності (10, 12, 13, 16)



421 000

готова продукція і товари для перепродажу (16, 40, 41)

214


1 200 000

витрати майбутніх періодів (31)

216


220

ПДВ по придбаних цінностей (19)

220


219 000

Дебіторська заборгованість, платежі по якій очікуються протягом 12 міс. після звітної дати

240


253 000

У тому числі: покупці та замовники (62, 76, 82)

241


210 000

аванси видані (61)

245


28 000

інші дебітори

246


15000

Короткострокові фінансові вкладення (56, 58, 82)

250


300 000

У тому числі: позики, надані організаціям на термін менше 12

міс.

251


300 000

Грошові кошти

260


28 500

У тому числі: каса (50)

261


500

розрахункові рахунки (51)

262


28 000

Разом по розділу II

290


2 421 720

БАЛАНС (сума рядків 190 + 290)

300


2 598 080

Пасив

Код рядка

На початок звітного періоду

На кінець звітного періоду

III. Капітал і резерви




Статутний капітал (85)

410


10 000

Непокритий збиток звітного року (88)

475


78 000

Разом у розділі III

490


88 000

IV. Довгострокові зобов'язання




Позикові кошти (92, 95)

510


300000

Інші довгострокові зобов'язання

520


300000

Разом у розділі IV

590


300000

V. Короткострокові зобов'язання




Кредиторська заборгованість

620


2110080

У тому числі: векселі до сплати

622


1 180 000

заборгованість перед персоналом організації (70)

624


110 080

заборгованість перед державними позабюджетними фондами (69)

625


62 000

заборгованість перед бюджетом (68)

626


38 000

аванси отримані (64)

627


820 000

Разом у розділі V

690



БАЛАНС (сума рядків 490 + 590 + 690)

700


2 598 080

2. Завдання до проекту

2.1 Визначення бази оподаткування і розрахунок ПДВ

Порядок обчислення і сплати ПДВ регламентується гл. 21 Податкового кодексу РФ. Згідно гол. 21 Податкового кодексу ПДВ - це форма стягнення до бюджету частини доданої вартості, яка створюється на всіх стадіях виробництва. [1,221]

Платниками податку є організації, що мають статус юридичних осіб, що здійснюють виробничу та іншу комерційну діяльність, підприємці без утворення юридичної особи.

Об'єктом оподаткування є:

- Реалізація товарів, виконаних робіт, наданих послуг на території Російської Федерації;

- Реалізація товарів (робіт, послуг) всередині організації для власного споживання;

- Ввезення товарів на митну територію Російської Федерації;

- Суми авансових та інших платежів, що надійшли в рахунок майбутніх поставок товарів чи виконання робіт, надання послуг.

Оподатковуваний оборот визначається виходячи з:

- Вільних (ринкових) цін без включення до них ПДВ;

- Державних регульованих оптових цін без включення до них ПДВ;

- Державних роздрібних цін, що включають в себе ПДВ;

- При обчисленні оподатковуваного обороту по товарах, по яких стягуються акцизи, в нього включається сума акцизів.

Ставки ПДВ встановлюються у розмірах:

- 0% при реалізації товарів, робіт і послуг, які розміщені під митний режим експорту, за умови їх фактичного вивезення за межі митної території Російської Федерації;

- 10% продовольчі товари, згідно з переліком встановленого пп. 1 п. 2 ст. 164 гол. 21 Податкового кодексу РФ, товари для дітей;

- 18% при реалізації товарів, що не підпадають під оподаткування за ставками 0%, 10%.

Податковий період при обчисленні ПДВ встановлюється аналогічно звітному періоду і прирівнюється до одного місяця.

Сплата податку проводиться за підсумками кожного податкового періоду не пізніше 20 числа місяця, наступного за минулим податковим періодом. Платники податків з щомісячними протягом кварталу сумами виручки від реалізації товарів, робіт і послуг без урахування ПДВ та податку з продажів, що не перевищують 1 000 000 (один мільйон) р., Має право сплачувати податок за минулий квартал одноразово після закінчення звітного періоду.

Сума податку, що підлягає до сплати в бюджет, визначається за підсумками кожного податкового періоду, як зменшена на суму податкових відрахувань. Під податковим вирахуванням розуміється сума ПДВ, пред'явлена ​​платнику податків і сплачена ним при придбанні товарів, робіт і послуг.

ПДВ, сплачений у складі витрат постачальникам може розглядатися як податкове вирахування при дотриманні наступних умов:

- Факту оплати матеріальних ресурсів, робіт, послуг;

- Факту оприбуткування матеріальних ресурсів, виконання робіт, надання послуг;

- Наявності рахунку-фактури.

Факт реалізації товарів, придбаних у постачальника для податкового вирахування не обов'язковий.

При виконанні курсового проекту потрібно звернути увагу на об'єкти оподаткування ПДВ і вести окремий облік податку, обчисленого за диференційованими ставками. Крім цього, при заповненні податкової декларації необхідно розділити ПДВ отриманий, обчислений за різними ставками. ПДВ, який пред'являється до відшкодування, як податкове вирахування, у податковій декларації не поділяється. [3,45]

N п / п

Оподатковувані об'єкти

Код рядка

Податкова база

Ставка ПДВ

Сума ПДВ

1.

Реалізація товарів (робіт, послуг), а також передача

010

992100

18

151337


майнових прав за відповідними ставками податку

020


18



Реалізація товарів (робіт, послуг), а також передача

030

95700

10

8700


в тому числі:





1.1

реалізація товарів (робіт, послуг) на безоплатній основі

070


18




080


10


1.2

реалізація майна, що підлягає обліку за вартістю з

090


20/120



урахуванням сплаченого податку

100


18/118

151337

1.3

реалізація сільськогосподарської продукції та продуктів її

110


20/120



переробки, закупленої у фізичних осіб (що не є

120


18/118



платниками податків)

130


10/110

8700

1.4

реалізація послуг, що надаються в інтересах іншої особи на основі договорів

140


20



доручення, комісії або агентських договорів

150


18


1.5

інша реалізація товарів (робіт, послуг), передача майнових прав,

160


20



не увійшла в рядки 070-150 розділу 2.1 декларації з податку

170


18



на додану вартість

180


10


2.

Реалізація підприємства в цілому як майнового комплексу

220


Х


3.

Передача товарів (робіт, послуг) для власних потреб

230


18




240


10


4.

Виконання будівельно-монтажних робіт для власного споживання

250


18


5.

Суми, пов'язані з розрахунками з оплати оподатковуваних

260


18/118



товарів (робіт, послуг), всього:

270


10/110



в тому числі:





5.1

сума авансових та інших платежів, отриманих

280


18/118



в рахунок майбутніх поставок товарів чи виконання робіт (послуг)

290


10/110


6.

Всього перелічені (сума величин графи 4 рядків 010-060, 220-270 розділу 2.1 декларації з податку на додану вартість; графи 6 рядків 010-060, 220-270 розділу 2.1 декларації з податку на додану вартість)

300

0

Х0














7.

Сума податку, пред'явлена ​​платнику податків і сплачена ним при придбанні на території Російської Федерації товарів (робіт, послуг), що підлягає вирахуванню

310

37070


в тому числі:



7.1

згідно з прийнятими на облік нематеріальних активів і (або) основних засобів, що не вимагає складання, монтажу, придбаним за договорами купівлі-продажу;

311


7.2

за основними засобами, які вимагають складання, монтажу, придбаним за договорами купівлі-продажу;

312


7.3

за основними засобами, завершеним капітальним будівництвом;

313


7.4

стосовно товарів (робіт, послуг), придбаних для виконання будівельно-монтажних робіт для власного споживання;

314


7.5

по видатках на відрядження та представницьких витрат;

315


7.6

по товарах, що здобувається для перепродажу;

316


7.7

по іншим товарам (роботам, послугам), що здобувається для здійснення операцій, визнаних об'єктами оподаткування.

317


9.

Сума податку, сплачена платником податку при ввезенні товарів на митну територію Російської Федерації, що підлягає вирахуванню.

330


10.

Сума податку, обчислена і сплачена платником податків із сум авансових чи інших платежів, що підлягає відрахуванню після дати реалізації відповідних товарів (робіт, послуг)

340


19.

Загальна сума ПДВ, обчислена до сплати до бюджету (скласти величини рядків 390 і 410 розділу 2.1 декларації - ції з податку на додану вартість, або якщо величина рядка 390 розділу 2.1 декларації з податку на

430

122967


додану вартість перевищує величину рядка 420 розділу 2.1 декларації з податку на додану вартість, відняти з величини рядка 390 розділу 2.1 декларації з податку на додану вартість




величину рядка 420 розділу 2.1 декларації з податку на додану вартість, або якщо величина рядка 410 розділу 2.1. декларації з податку на додану вартість перевищує величину рядка 400 розділу




2.1 декларації з податку на додану вартість, відняти з величини рядка 410 розділу 2.1 декларації - ції з податку на додану вартість величину рядка 400 розділу 2.1 декларації з податку на доданий - ну вартість)



20.

Загальна сума ПДВ, обчислена до зменшення (скласти величини рядків 400 і 420 розділу 2.1 декларації з податку на додану вартість, або якщо величина рядка 420 розділу 2.1 декларації з податку на

440



додану вартість перевищує величину рядка 390 розділу 2.1 декларації з податку на додану вартість, відняти з величини рядка 420 розділу 2.1 декларації з податку на додану вартість




величину рядка 390 розділу 2.1 декларації з податку на додану вартість, або якщо величина рядка 400 розділу 2.1 декларації з податку на додану вартість перевищує величину рядка 410 розділу 2.1




декларації з податку на додану вартість, відняти з величини рядка 400 розділу 2.1 декларації з податку на додану вартість величину рядка 410 розділу 2.1 декларації з податку на додану вартість)



21.

Сума ПДВ, що підлягає перерахуванню до бюджету по товарах, що переміщуються через митний кордон Російської Федерації без митного контролю та митного оформлення

450


2.2 Визначення бази оподаткування і розрахунок податку на майно підприємства

Відповідно до гл. 30 Кодексу податок на майно підприємств замінюється податком на майно організацій. Новий регіональний податок введений в дію з 1 січня 2004 р. за рішенням суб'єктів РФ. Цей податок - тимчасовий, він діє до введення податку на нерухомість.

Платники податків: російські організації, а також іноземні організації, що здійснюють свою діяльність у РФ через постійні представництва і (або) мають у власності нерухоме майно на території РФ.

Об'єктом оподаткування для російських організацій визнається рухоме і нерухоме майно, що обліковуються на балансі в якості об'єктів основних засобів відповідно до порядку ведення бухгалтерського обліку. У порівнянні з діючим до 1 січня 2004 р. Законодавством з-під оподаткування виведені нематеріальні активи, готова продукція, сировина та матеріали, товари, а також незавершене будівництво.

Податкова база визначається платником податків окремо щодо майна, що підлягає оподаткуванню за місцем знаходження організації, щодо майна кожного її відокремленого підрозділу, що має окремий баланс, щодо кожного об'єкта нерухомого майна, що перебуває поза місцезнаходженням організації, а також щодо майна, оподатковуваного по різних податкових ставками.

Податкова база встановлюється як середньорічна вартість майна, яке визнається об'єктом оподаткування. Вона розраховується як частка від ділення суми, отриманої в результаті складання величин залишкової вартості майна на 1-е число кожного місяця податкового (звітного) періоду і на 1-е число наступного за податковим (звітним) періодом місяця, на кількість місяців у податковому (звітному ) періоді, збільшене на одиницю.

Податковий період - календарний рік. Звітними періодами є перший квартал, півріччя і дев'ять місяців календарного року.

Пільги з податку. Список пільг охоплює 16 позицій. Зокрема, пільга поширюється на майно загальноросійських громадських організацій інвалідів, організацій, основним видом діяльності яких є виробництво фармацевтичної продукції, космічні об'єкти, пам'ятки історії та культури та ін

Ставка податку. Граничний розмір податкової ставки складає 2,2% від бази оподаткування. Підвищення ставки на 0,2% обумовлено звуженням об'єктів оподаткування. Органи суб'єктів РФ вправі встановлювати диференційовані розміри ставок по окремих категоріях як майна, так і платників податків.

Порядок обчислення податку. Сума податку обчислюється за підсумками календарного року як добуток відповідної податкової ставки і податкової бази, визначеної за податковий період. Для сплати податку ця величина зменшується на суму фактично сплачених протягом податкового періоду авансових платежів.

Порядок і строки сплати. Податок і авансові платежі з податку підлягають сплаті платниками податків у порядку і строки, які встановлені законами суб'єктів РФ.

Після закінчення кожного звітного та податкового періоду платник податку зобов'язаний подати в податкові органи розрахунки за авансовими платежами і податкову декларацію. Термін подання перше - не пізніше 30 днів з моменту закінчення відповідного звітного періоду. Податкова декларація за підсумками податкового періоду повинна бути представлена ​​не пізніше 30 березня року, наступного за минулим податковим періодом.

Вартість майна ТОВ станом на перше число кожного місяця кварталу 200 р.

Найменування і номер рахунку


Вартість майна станом на:


01.01. 2004

01.02

01.03

01.04

Рах. 01 «Основні засоби»

178175

176360

253126

279192

Рах. 02 «Амортизація основних засобів»

1815

1834

2634

2892

Разом

176360

174526

250492

276300

Розрахунок середньорічної вартості майна

ІСР. 1 кв. = (І01.01 + І01.02 + І01.03 + І01.04) / 3 +1 = (176360 +174526 +250492 +276300) / 3 +1 = 219419,50

Розрахунок авансів і суми податку на майно:

Аванс 1 кварталу = ІСР. 1 кв. * 2,2% / 4 = 219419,50 * 2,2% = 4827,23 / 4 = 1206,80


Розрахунок середньорічної (середньої) вартості майна

за 1 квартал



За станом на:

Код рядка

Залишкова вартість основних засобів за податковий (звітний) період для цілей оподаткування





Всього

в тому числі:





вартість майна


1

2

3

4


01.01

010

176360

0


01.04

020

276300

0


Показники

Код
рядки

Знач. показників


1

2

3


Середньорічна (середня) вартість майна за податковий (звітний) період

140

219420


в тому числі середньорічна (середня) вартість неоподатковуваного податком майна за податковий (звітний) період

150


Форма по КНД 1152001


Розрахунок суми податку (авансового платежу з податку)

За 1 квартал

Розділ 00002

(Руб.)


Показники

Код
рядки

Значенпоказателей

1

2

3

Податкова база

160


Код податкової пільги (встановленої у вигляді пониження податкової ставки)

170


Податкова ставка (%)

180

2,2

Сума податку за податковий період

190

1206,80

Сума авансового платежу

200

1206,80

Сума авансових платежів, обчислена за попередні звітні періоди

210


Код податкової пільги (у вигляді зменшення суми податку, що підлягає сплаті до бюджету)

220


Сума податкової пільги (пільги по авансовому платежу), що зменшує суму податку (авансового платежу з податку), що підлягає сплаті до бюджету

230


Код за Окатий

240


2.3 Визначення прибутку для цілей оподаткування. Розрахунок податку на прибуток

Порядок обчислення і сплати податку визначено Податковим кодексом РФ (ч. 2, гл. 25 «Податок на прибуток організацій»). Платники податків податку:

а) російські організації;

б) іноземні організації:

здійснюють свою діяльність в Російській Федерації через постійні представництва;

отримують прибутки від джерел в Російській Федерації. Не є платниками податку:

а) організації, що перейшли на спрощену систему оподаткування;

б) організації, переведені на сплату єдиного податку на поставлений дохід.

Об'єкт оподаткування - прибуток, отриманий платником податку. При цьому прибутком визнається:

для російських організацій і для іноземних організацій, що здійснюють діяльність у Російській Федерації через постійні представництва, - отриманий дохід, зменшений на величину вироблених витрат, визначених відповідно до Кодексу;

для інших іноземних організацій - дохід, отриманий від джерел в Російській Федерації.

організацій без урахування податку на додану вартість не перевищила 1 млн руб. за кожний квартал.

Податковою базою є грошовий вираз прибутку, що підлягає оподаткуванню.

Ставки податку. Для більшості організацій ставка податку на прибуток встановлена ​​у розмірі 24%. При цьому в 2005 р. сума зараховується-

у федеральний бюджет - 6,5%;

до бюджетів суб'єктів Російської Федерації - 17,5%.

Законодавчі (представницькі) органи суб'єктів Російської Федерації має право знижувати для окремих категорій платників податків податкову ставку в частині сум податку, що зараховуються до бюджетів суб'єктів Російської Федерації. При цьому зазначена ставка не може бути нижче 13,5%.

Ставки податку на доходи іноземних організацій, не пов'язаних з діяльністю у Російській Федерації через постійне представництво, встановлені в таких розмірах:

10% - за доходами від використання, утримання або здавання в оренду (фрахту) судів, літаків або інших рухомих транспортних засобів або контейнерів (включаючи трейлери і допоміжне обладнання, необхідне для транспортування) у зв'язку із здійсненням міжнародних перевезень;

20% - за іншими доходами цих організацій.

При отриманні доходів у вигляді дивідендів застосовуються такі ставки:

9% - за доходами, отриманими у вигляді дивідендів від російських організацій російськими організаціями та фізичними особами - податковими резидентами Російської Федерації;

15% - за доходами, отриманими у вигляді дивідендів від російських організацій іноземними організаціями, а також по доходах, отриманих у вигляді дивідендів російськими організаціями від іноземних організацій.

Податковим періодом з податку є календарний рік. Звітними періодами з податку визнаються:

у разі сплати податку платниками податків авансовими платежами виходячи з передбачуваного прибутку - перший квартал, півріччя і дев'ять місяців календарного року;

для платників податків, обчислюється щомісяця авансові платежі виходячи з фактично одержаного прибутку, - місяць, два місяці, три місяці і т.д. до закінчення календарного року.

Порядок обчислення і сплати податку. Сума податку за наслідками податкового періоду визначається платником податку самостійно. Законодавчо встановлено два варіанти обчислення податку.

1. Сплата податку на прибуток авансовими платежами виходячи з передбачуваного прибутку.

I Авансові платежі за підсумками звітного періоду повинні бути сплачені не пізніше терміну, встановленого для подання податкових декларацій за відповідний звітний період. Щомісячні авансові платежі, що підлягають сплаті протягом звітного періоду, необхідно перераховувати до бюджету не пізніше 28 числа кожного місяця цього звітного періоду.

За підсумками звітного (податкового) періоду суми щомісячних авансових платежів, сплачених протягом цього періоду, зараховуються при сплаті авансових платежів за підсумками звітного періоду. У свою чергу, авансові платежі за підсумками звітного періоду приймаються в рахунок сплати податку за наслідками податкового періоду.

2. Платники податків мають право перейти на вирахування щомісячних авансових платежів виходячи з фактично одержаного прибутку, що підлягає вирахуванню. У цьому випадку обчислення сум авансових платежів проводиться платниками податків виходячи зі ставки податку та фактично отриманого прибутку, що розраховується наростаючим підсумком з початку податкового періоду до закінчення відповідного місяця. Сума авансових платежів, що підлягає сплаті до бюджету, визначається з урахуванням раніше нарахованих сум авансових платежів. Платник податків має право перейти на сплату щомісячних авансових платежів виходячи з фактичного прибутку, повідомивши про це податковий орган не пізніше 31 грудня року, що передує податковому періоду, в якому відбувається перехід на цю систему сплати авансових платежів. При цьому система сплати авансових платежів не може змінюватися платником податку протягом податкового періоду.

Платники податків, обчислюється щомісяця авансові платежі за фактично одержаного прибутку, сплачують авансові платежі не пізніше 28 числа місяця, наступного за місяцем, за підсумками якого Проводиться обчислення податку.

У курсовій роботі необхідно:

1. Відповідно до зробленими господарськими операціями визначити базу оподаткування.

2. Розрахувати податок на прибуток за відповідною ставкою.

Висновок

Податок - це збір, що встановлюється та стягується державою для задоволення суспільних потреб. Під податком, збором, митом і іншим платежем розуміється обов'язковий внесок до бюджету відповідного рівня або в позабюджетний фонд, здійснюваний платниками у порядку і на умовах, визначених законодавчими актами. [6, 28]

  • Сутність податку - вилучення державою на користь суспільства певної частини валового внутрішнього продукту (ВВП) у вигляді обов'язкового внеску. [9,73]

Застосування податків на підприємстві - один з економічних методів управління і забезпечення взаємозв'язку загальнодержавних інтересів з комерційними інтересами підприємців, підприємств незалежно від відомчої підпорядкованості, форм власності та організаційно-правової форми підприємства. За допомогою податків визначаються взаємовідносини підприємців, підприємств усіх форм власності з державними і місцевими бюджетами, з банками, а також з вищестоящими організаціями. За допомогою податків регулюється зовнішньоекономічна діяльність, включаючи залучення іноземних інвестицій, формується госпрозрахунковий дохід і прибуток підприємства.

Податки повинні стати не тільки знаряддям збалансованого бюджету, але і потужним стимулом розвитку народного господарства країни. Вони повинні сприяти структурно-технологічного вдосконалення виробництва, збалансування економічних інтересів, зміцненню на паритетних засадах всіх форм власності.

Список літератури

  1. Податковий кодекс РФ (Частина 1): Федеральний закон № 146 - ФЗ від 31.07.98, зм. і доп. 09.07.05 (№ 155 - ФЗ) / / Економіка і життя. 2005 р. № 30. - 250 с.

  2. Податковий кодекс РФ (Частина 2): Федеральний закон № 117 - ФЗ від 05.08.2005 / / Економіка і життя. 2005 р. № 32. - 350 с.

  3. Касьянов М.М. Податки повинні збагачувати країну, гарантуючи благополуччя громадян / / Російська газета. 2000 р. № 101. -64 С.

  4. Податки: Навчальний посібник / За ред. Чорниця Д.Г. 3-тє вид. М.: Фінанси і статистика, 2002. 688 с.

  5. Юткіна Т.Ф. Податки й оподатковування: Підручник. М.: ИНФРА-М, 2003. 429 с.

  6. «Податок на додану вартість» Навчально-практичний посібник з дистанційного навчання. М: 2004 г.-с. 425

  7. О.В. Мещерякова Податкові системи розвинених країн світу: Довідник, Москва, Фонд Правова культура 2003 р., стор 550

  8. С. Алексашенко, Обчислення податку на прибуток, Економічні науки 2003 р. № 6, стор 38

  9. П. Бернд Шпан Майбутнє податків в Європейському співтоваристві, Інтерлінк 2003 р. № 4, стор 175

  10. Т.М. Бойко Перше знайомство з новим податком, ЕКО 2004 р. № 2 - с. 65

  11. В. Болотін ПДВ: подолання ірраціонального », Російський економічний журнал 2001 р. № 9 - с. 57

  12. І.В. Караваєва, Еволюція податку на додану вартість у податковій теорії та практиці, Право і економіка 2003 р. № 9, стор 51

  13. О.М. Козирін, К.В. Рижков, Правове регулювання податків, Фінанси2001 р. № 4, стор 230

  14. Інструкція Державної податкової служби РФ «Про порядок обчислення і сплати до бюджету податку на майно підприємств» від 8.06.1995 р. № 33 в ред. Наказу МНС РФ від 18.01.2002 р. № БГ-3-21/22

  15. Акчуріна Є.В. Оптимізація оподаткування: Навчально-практичний посібник. - М.: ОСЬ-89, 2003. - 496 с.

  16. Бризгалін А.В., Берник В.Р., Головкін О.М. Оподаткування підприємців та організацій. Спрощена система оподаткування, єдиний податок на поставлений дохід для окремих видів діяльності. / Под ред. к.ю.н. А.В. Бризгаліна. - Екб.: Видавництво Податки та фінансове право, 2002. - 192 с.

  17. Шлунків А., Новиков А. Фінансове право (конспект лекцій) - М.: «Видавництво ПРІОР», 2000. - 192 с.

  18. Камишанов П.І. Основи оподаткування в Росії - М.: Еліста: АПП «Джангар» 2000 - 600 с.

  19. Ликова Л.М. Податки та оподаткування в Росії: навч. для вузів. - М.: БЕК, 2001

  20. Перов А.В. Толкушкін А.В. Податки й оподатковування: Учеб. Посібник 2-ге вид., Перераб і доп. - М.: Юрайт-Издат, 2003 р. - 635 с.

    Додати в блог або на сайт

    Цей текст може містити помилки.

    Фінанси, гроші і податки | Курсова
    199.5кб. | скачати


    Схожі роботи:
    Податковий ризик-менеджмент на підприємстві
    Податковий облік
    Податковий облік
    Податковий облік 2
    Податковий облік 2
    Амортизація та податковий облік
    Податковий облік матеріалів
    Податковий облік і звітність
    Податковий облік російських організацій
© Усі права захищені
написати до нас
Рейтинг@Mail.ru