додати матеріал


Податковий кодекс РФ частина 1

[ виправити ] текст може містити помилки, будь ласка перевіряйте перш ніж використовувати.

скачати

31 липня 1998 N 146-ФЗ


ПОДАТКОВИЙ КОДЕКС РОСІЙСЬКОЇ ФЕДЕРАЦІЇ

ЧАСТИНА ПЕРША

Прийнято

Державною Думою

16 липня 1998

Схвалений

Радою Федерації

17 липня 1998

(В ред. Федеральних законів

від 09.07.1999 N 154-ФЗ, від 02.01.2000 N 13-ФЗ,

від 05.08.2000 N 118-ФЗ (ред. 24.03.2001),

від 28.12.2001 N 180-ФЗ,

від 29.12.2001 N 190-ФЗ, від 30.12.2001 N 196-ФЗ,

Митного кодексу РФ від 28.05.2003 N 61-ФЗ,

Федеральних законів від 06.06.2003 N 65-ФЗ,

від 30.06.2003 N 86-ФЗ, від 07.07.2003 N 104-ФЗ,

від 23.12.2003 N 185-ФЗ, від 29.06.2004 N 58-ФЗ,

від 29.07.2004 N 95-ФЗ, від 02.11.2004 N 127-ФЗ,

від 01.07.2005 N 78-ФЗ, від 04.11.2005 N 137-ФЗ,

від 02.02.2006 N 19-ФЗ,

з ізм., внесеними Федеральними законами від 30.03.1999 N 51-ФЗ,

від 31.07.1998 N 147-ФЗ (ред. 09.07.2002),

визначенням Конституційного Суду РФ від 06.12.2001 N 257-О)

Розділ I. ЗАГАЛЬНІ ПОЛОЖЕННЯ

Глава 1. ЗАКОНОДАВСТВО Про податків і зборів та ІНШІ

НОРМАТИВНІ ПРАВОВІ АКТИ про податки і збори

Стаття 1. Законодавство України про податки і збори, законодавство суб'єктів Російської Федерації про податки і збори, нормативні правові акти представницьких органів місцевого самоврядування про податки і збори

1. Законодавство України про податки і збори складається з цього Кодексу та прийнятих відповідно до нього федеральних законів про податки і збори.

(В ред. Федерального закону від 09.07.1999 N 154-ФЗ)

2. Цей Кодекс встановлює систему податків і зборів, що стягуються у федеральний бюджет, а також загальні принципи оподаткування і зборів в Російській Федерації, в тому числі:

(В ред. Федерального закону від 09.07.1999 N 154-ФЗ)

1) види податків і зборів, що стягуються в Російській Федерації;

(В ред. Федерального закону від 09.07.1999 N 154-ФЗ)

2) підстави виникнення (зміни, припинення) та порядок виконання обов'язків по сплаті податків і зборів;

(В ред. Федерального закону від 09.07.1999 N 154-ФЗ)

3) принципи встановлення, введення в дію і припинення дії раніше введених податків і зборів суб'єктів Російської Федерації і місцевих податків і зборів;

(Пп. 3 в ред. Федерального закону від 09.07.1999 N 154-ФЗ)

4) права та обов'язки платників податків, податкових органів та інших учасників відносин, регульованих законодавством про податки і збори;

(В ред. Федерального закону від 09.07.1999 N 154-ФЗ)

5) форми і методи податкового контролю;

(В ред. Федерального закону від 09.07.1999 N 154-ФЗ)

6) відповідальність за вчинення податкових правопорушень;

(В ред. Федерального закону від 09.07.1999 N 154-ФЗ)

7) порядок оскарження актів податкових органів і дій (бездіяльності) та їх посадових осіб.

(В ред. Федерального закону від 09.07.1999 N 154-ФЗ)

3. Дія цього Кодексу поширюється на відносини по встановленню, введенню і стягування зборів у тих випадках, коли це прямо передбачено цим Кодексом.

4. Законодавство суб'єктів Російської Федерації про податки і збори складається із законів про податки і збори суб'єктів Російської Федерації, прийнятих відповідно до цього Кодексу.

(В ред. Федеральних законів від 09.07.1999 N 154-ФЗ, від 29.07.2004 N 95-ФЗ)

Про відмову у прийнятті до розгляду запиту про перевірку конституційності пункту 5 статті 1 см. Визначення Конституційного Суду РФ від 05.07.2005 N 289-О.

5. Нормативні правові акти органів муніципальних утворень про місцеві податки і збори приймаються представницькими органами муніципальних утворень відповідно до цього Кодексу.

(В ред. Федеральних законів від 09.07.1999 N 154-ФЗ, від 29.07.2004 N 95-ФЗ)

6. Зазначені в цій статті закони та інші нормативні правові акти іменуються в тексті цього Кодексу "законодавство про податки і збори".

Стаття 2. Відносини, що регулюються законодавством про податки і збори

Законодавство про податки і збори регулює владні відносини по встановленню, введенню і стягування податків і зборів в Російській Федерації, а також відносини, що виникають в процесі здійснення податкового контролю, оскарження актів податкових органів, дій (бездіяльності) їх посадових осіб та притягнення до відповідальності за вчинення податкового правопорушення.

(В ред. Федерального закону від 09.07.1999 N 154-ФЗ)

До відносин по встановленню, введенню і стягування митних платежів, а також до відносин, що виникають у процесі здійснення контролю за сплатою митних платежів, оскарження актів митних органів, дій (бездіяльності) їх посадових осіб та притягнення до відповідальності винних осіб, законодавство про податки і збори не застосовується, якщо інше не передбачено цим Кодексом.

(В ред. Федерального закону від 09.07.1999 N 154-ФЗ)

Стаття 3. Основні засади законодавства про податки і збори

1. Кожна особа має сплачувати законно встановлені податки і збори. Законодавство про податки і збори грунтується на визнанні загальності та рівності оподаткування. При встановленні податків враховується фактична здатність платника податків до сплати податку.

(В ред. Федерального закону від 09.07.1999 N 154-ФЗ)

2. Податки і збори не можуть мати дискримінаційний характер і різна застосовуватися з соціальних, расових, національних, релігійних та інших подібних критеріїв.

(В ред. Федерального закону від 09.07.1999 N 154-ФЗ)

Не допускається встановлювати диференційовані ставки податків і зборів, податкові пільги залежно від форми власності, громадянства фізичних осіб або місця походження капіталу.

Абзац втратив чинність. - Федеральний закон від 29.07.2004 N 95-ФЗ.

3. Податки та збори повинні мати економічне підгрунтя і не можуть бути довільними. Неприпустимі податки і збори, що перешкоджають реалізації громадянами своїх конституційних прав.

4. Не допускається встановлювати податки і збори, що порушують єдиний економічний простір Російської Федерації і, зокрема, прямо або побічно обмежують вільне пересування в межах території Російської Федерації товарів (робіт, послуг) або фінансових коштів, або інакше обмежувати чи створювати перешкоди не забороненої законом економічної діяльності фізичних осіб і організацій.

(В ред. Федерального закону від 09.07.1999 N 154-ФЗ)

5. Абзац втратив чинність. - Федеральний закон від 29.07.2004 N 95-ФЗ.

Абзац втратив чинність. - Федеральний закон від 29.07.2004 N 95-ФЗ.

Ні на кого не може бути покладено обов'язок сплачувати податки і збори, а також інші внески і платежі, що володіють встановленими цим Кодексом ознаками податків або зборів, не передбачені цим Кодексом або установлені в іншому порядку, ніж це визначено цим Кодексом.

6. При встановленні податків повинні бути визначені всі елементи оподаткування. Акти законодавства про податки і збори повинні бути сформульовані таким чином, щоб кожен точно знав, які податки (збори), коли і в якому порядку він повинен платити.

(В ред. Федерального закону від 09.07.1999 N 154-ФЗ)

Про відмову у прийнятті до розгляду скарги про визнання не відповідним Конституції РФ пункту 7 статті 3 см. ухвалу від 18.01.2005 N 36-О Конституційного Суду РФ.

7. Всі непереборні сумніви, протиріччя і неясності актів законодавства про податки і збори тлумачаться на користь платника податків (платника зборів).

Стаття 4. Нормативні правові акти федеральних органів виконавчої влади, органів виконавчої влади суб'єктів Російської Федерації, виконавчих органів місцевого самоврядування про податки і збори

(В ред. Федерального закону від 29.06.2004 N 58-ФЗ)

1. Федеральні органи виконавчої влади, уповноважені здійснювати функції з вироблення державної політики та нормативно-правового регулювання у сфері податків і зборів та у сфері митної справи, органи виконавчої влади суб'єктів Російської Федерації, виконавчі органи місцевого самоврядування у передбачених законодавством про податки і збори випадках у межах своєї компетенції видають нормативні правові акти з питань, пов'язаних з оподаткуванням і зі зборами, які не можуть змінювати або доповнювати законодавство про податки і збори.

2. Федеральні органи виконавчої влади, уповноважені здійснювати функції з контролю та нагляду у сфері податків і зборів і в галузі митної справи, і їх територіальні органи не мають права видавати нормативні правові акти з питань податків і зборів.

Стаття 5. Дія актів законодавства про податки і збори в часі

1. Акти законодавства про податки набувають чинності не раніше ніж після закінчення одного місяця з дня їх офіційного опублікування і не раніше 1-го числа чергового податкового періоду з відповідного податку, за винятком випадків, передбачених цією статтею.

Акти законодавства про збори набирають чинності не раніше ніж після закінчення одного місяця з дня їх офіційного опублікування, за винятком випадків, передбачених цією статтею.

Федеральні закони, що вносять зміни до цього Кодексу в частині встановлення нових податків і (або) зборів, а також акти законодавства про податки і збори суб'єктів Російської Федерації і акти представницьких органів місцевого самоврядування, що вводять податки і (або) збори, набирають чинності не раніше 1 січня року, наступного за роком їх прийняття, але не раніше одного місяця з дня їх офіційного опублікування.

(В ред. Федерального закону від 09.07.1999 N 154-ФЗ)

2. Акти законодавства про податки і збори, що встановлюють нові податки і (або) збори, що підвищують податкові ставки, розміри зборів, що встановлюють або обтяжують відповідальність за порушення законодавства про податки і збори, що встановлюють нові обов'язки або іншим чином погіршують становище платників податків або платників зборів, а також інших учасників відносин, регульованих законодавством про податки і збори, зворотної сили не мають.

(В ред. Федерального закону від 09.07.1999 N 154-ФЗ)

3. Акти законодавства про податки і збори, що усувають або пом'якшують відповідальність за порушення законодавства про податки і збори або встановлюють додаткові гарантії захисту прав платників податків, платників зборів, податкових агентів, їх представників, мають зворотну силу.

(В ред. Федерального закону від 09.07.1999 N 154-ФЗ)

4. Акти законодавства про податки і збори, що скасовують податки і (або) збори, що знижують розміри ставок податків (зборів), що усувають обов'язки платників податків, платників зборів, податкових агентів, їх представників або іншим чином поліпшують їхнє становище, можуть мати зворотну силу, якщо прямо передбачають це.

(В ред. Федерального закону від 09.07.1999 N 154-ФЗ)

5. Положення, передбачені цією статтею, поширюються також на нормативні правові акти, що регулюють порядок справляння податків, що підлягають сплаті у зв'язку з переміщенням товарів через митний кордон Російської Федерації.

(П. 5 ст ред. Федерального закону від 29.07.2004 N 95-ФЗ)

Стаття 6. Невідповідність нормативних правових актів про податки і збори цьому Кодексу

1. Нормативний правовий акт про податки і збори визнається не відповідним цим Кодексом, якщо такий акт:

1) виданий органом, які не мають відповідно до цього Кодексу права видавати подібного роду акти, або виданий з порушенням встановленого порядку видання таких актів;

2) скасовує чи обмежує права платників податків, платників зборів, податкових агентів, їх представників або повноваження податкових органів, митних органів, органів державних позабюджетних фондів, встановлені цим Кодексом;

(В ред. Федерального закону від 09.07.1999 N 154-ФЗ)

3) змінює визначений цим Кодексом зміст обов'язків учасників відносин, регульованих законодавством про податки і збори, інших осіб, обов'язки яких встановлені цим Кодексом;

(В ред. Федерального закону від 09.07.1999 N 154-ФЗ)

4) забороняє дії платників податків, платників зборів, податкових агентів, їх представників, дозволені цим Кодексом;

(В ред. Федерального закону від 09.07.1999 N 154-ФЗ)

5) забороняє дії податкових органів, митних органів, органів державних позабюджетних фондів, їх посадових осіб, дозволені або приписані цим Кодексом;

(В ред. Федерального закону від 09.07.1999 N 154-ФЗ)

6) дозволяє чи допускає дії, заборонені цим Кодексом;

7) змінює встановлені цим Кодексом підстави, умови, послідовність чи порядок дій учасників відносин, регульованих законодавством про податки і збори, інших осіб, обов'язки яких встановлені цим Кодексом;

(В ред. Федерального закону від 09.07.1999 N 154-ФЗ)

8) змінює зміст понять і термінів, визначених у цьому Кодексі, або використовує ці поняття і терміни в іншому значенні, ніж вони використовуються в цьому Кодексі;

9) іншим чином суперечить загальним засадам і (або) буквальному змістом конкретних положень цього Кодексу.

2. Нормативні правові акти про податки і збори, зазначені в пункті 1 цієї статті, визнаються не відповідають цьому Кодексу при наявності хоча б однієї з обставин, передбачених пунктом 1 цієї статті.

3. Визнання нормативного правового акта не відповідає цьому Кодексу здійснюється в судовому порядку, якщо інше не передбачено цим Кодексом. Уряд Російської Федерації, а також інший орган виконавчої влади або виконавчий орган місцевого самоврядування, що прийняли зазначений акт, або їх вищестоящі органи вправі до судового розгляду скасувати цей акт або внести до нього необхідні зміни.

(П. 3 в ред. Федерального закону від 09.07.1999 N 154-ФЗ)

4. Щодо нормативних правових актів, що регулюють порядок справляння податків, що підлягають сплаті у зв'язку з переміщенням товарів через митний кордон Російської Федерації, застосовуються положення, встановлені Митним кодексом Російської Федерації.

(В ред. Митного кодексу РФ від 28.05.2003 N 61-ФЗ, Федерального закону від 29.07.2004 N 95-ФЗ)

Стаття 6.1. Порядок обчислення строків, встановлених законодавством про податки і збори

(Введена Федеральним законом від 09.07.1999 N 154-ФЗ)

Встановлений законодавством про податки і збори термін визначається календарною датою або закінченням періоду часу, який обчислюється роками, кварталами, місяцями, тижнями чи днями. Термін може визначатися також вказівкою на подію, яка повинна неминуче настати.

Строк, обчислюваний роками, закінчується у відповідні місяць і число останнього року строку. При цьому роком (за винятком календарного року) визнається будь-який період часу, що складається з дванадцяти календарних місяців, наступних підряд.

Строк, обчислюваний кварталами, закінчується в останній день останнього місяця строку. При цьому квартал вважається рівним трьох місяців, відлік кварталів ведеться з початку року.

Строк, обчислюваний місяцями, закінчується у відповідні місяць і число останнього місяця строку. При цьому місяцем визнається календарний місяць. Якщо закінчення строку припадає на місяць, у якому немає відповідного числа, то строк закінчується в останній день цього місяця.

Строк, обчислюваний тижнями, закінчується в останній день тижня. При цьому тижнем визнається період часу, що складається з п'яти робочих днів, наступних підряд.

У випадках, коли останній день строку падає на неробочий день, днем закінчення строку вважається найближчий наступний за ним робочий день.

Дія, для здійснення якої встановлений строк, може бути виконано до двадцяти чотирьох годин останнього дня терміну. Якщо документи або грошові суми були здані на пошту або на телеграф до двадцяти чотирьох годин останнього дня строку, то строк не вважається пропущеним.

Строки для вчинення дій визначаються точною календарною датою, вказівкою на подію, яка обов'язково має настати, чи періодом часу. В останньому випадку дію може бути вчинено протягом всього періоду.

Перебіг строку, обчислюваного роками, місяцями, тижнями чи днями, починається наступного дня після календарної дати або настання події, якими визначено його початок.

Стаття 7. Дія міжнародних договорів з питань оподаткування

Якщо міжнародним договором Російської Федерації, що містить положення, що стосуються оподаткування і зборів, встановлено інші правила і норми, ніж передбачені цим Кодексом та прийнятими відповідно до нього нормативними правовими актами про податки і (або) збори, то застосовуються правила і норми міжнародних договорів Російської Федерації .

Стаття 8. Поняття податку і збору

1. Під податком розуміється обов'язковий, індивідуально безвідплатний платіж, що стягується з організацій і фізичних осіб у формі відчуження приналежних їм на праві власності, господарського відання або оперативного управління грошових коштів з метою фінансового забезпечення діяльності держави і (або) муніципальних утворень.

2. Під збором розуміється обов'язковий внесок, що стягується з організацій і фізичних осіб, сплата якого є однією з умов вчинення відносно платників зборів державними органами, органами місцевого самоврядування, іншими уповноваженими органами і посадовими особами юридично значимих дій, включаючи надання певних прав або видачу дозволів (ліцензій ).

(В ред. Федерального закону від 09.07.1999 N 154-ФЗ)

Стаття 9. Учасники відносин, регульованих законодавством про податки і збори

Учасниками відносин, регульованих законодавством про податки і збори, є:

До введення в дію глав частини другої Податкового кодексу Російської Федерації про податки і збори, передбачені статтями 12 - 15 частини першої НК РФ, посилання в пункті 1 статті 9 на положення зазначеного Кодексу прирівнюються до посилань на акти законодавства Російської Федерації про відповідні податки, прийняті до дня набрання чинності Федерального закону від 29.07.2004 N 95-ФЗ (стаття 3 Федерального закону від 29.07.2004 N 95-ФЗ).

1) організації та фізичні особи, визнані у відповідності з цим Кодексом платниками податків або платниками зборів;

До введення в дію глав частини другої Податкового кодексу Російської Федерації про податки і збори, передбачені статтями 12 - 15 частини першої НК РФ, посилання в пункті 2 статті 9 на положення зазначеного Кодексу прирівнюються до посилань на акти законодавства Російської Федерації про відповідні податки, прийняті до дня набрання чинності Федерального закону від 29.07.2004 N 95-ФЗ (стаття 3 Федерального закону від 29.07.2004 N 95-ФЗ).

2) організації та фізичні особи, визнані у відповідності з цим Кодексом податковими агентами;

3) податкові органи (федеральний орган виконавчої влади, уповноважений з контролю і нагляду у сфері податків і зборів, та його територіальні органи);

(Пп. 3 в ред. Федерального закону від 29.06.2004 N 58-ФЗ)

4) митні органи (федеральний орган виконавчої влади, уповноважений з контролю і нагляду у галузі митної справи, підпорядковані йому митні органи Російської Федерації);

(В ред. Федеральних законів від 29.06.2004 N 58-ФЗ, від 29.07.2004 N 95-ФЗ)

5) державні органи виконавчої влади та виконавчі органи місцевого самоврядування, інші уповноважені ними органи, посадові особи та організації, які здійснюють в установленому порядку прийом від платників податків (платників зборів) грошових коштів у рахунок сплати податків (зборів) та їх перерахування (переказ) до бюджетів (далі - збирачі податків і зборів);

(В ред. Федерального закону від 02.11.2004 N 127-ФЗ)

6) втратив чинність. - Федеральний закон від 29.06.2004 N 58-ФЗ;

7) органи державних позабюджетних фондів;

(П. 7 введений Федеральним законом від 09.07.1999 N 154-ФЗ, в ред. Федерального закону від 30.06.2003 N 86-ФЗ)

8) втратив чинність. - Федеральний закон від 30.06.2003 N 86-ФЗ.

Стаття 10. Порядок провадження у справах про податкові правопорушення

1. Порядок притягнення до відповідальності та провадження у справах про податкові правопорушення здійснюються в порядку, встановленому главами 14, 15 цього Кодексу.

2. Провадження у справах про порушення законодавства про податки і збори, що містять ознаки адміністративного правопорушення чи злочину, ведеться в порядку, встановленому відповідно законодавством Російської Федерації про адміністративні правопорушення і кримінально-процесуальним законодавством Російської Федерації.

3. Втратив силу. - Федеральний закон від 29.06.2004 N 58-ФЗ.

Стаття 11. Інститути, поняття і терміни, що використовуються в цьому Кодексі

Про відмову у прийнятті до розгляду скарги про визнання не відповідним Конституції РФ пункту 1 статті 11 см. Визначення Конституційного Суду РФ від 18.01.2005 N 24-О і від 15.02.2005 N 56-О.

До введення в дію глав частини другої Податкового кодексу Російської Федерації про податки і збори, передбачені статтями 12 - 15 частини першої НК РФ, посилання в пункті 1 статті 11 на положення зазначеного Кодексу прирівнюються до посилань на акти законодавства Російської Федерації про відповідні податки, прийняті до дня набрання чинності Федерального закону від 29.07.2004 N 95-ФЗ (стаття 3 Федерального закону від 29.07.2004 N 95-ФЗ).

1. Інститути, поняття і терміни цивільного, сімейного та інших галузей законодавства Російської Федерації, що використовуються в цьому Кодексі, застосовуються в тому значенні, в якому вони використовуються в цих галузях законодавства, якщо інше не передбачено цим Кодексом.

2. Для цілей цього Кодексу використовуються такі поняття:

організації - юридичні особи, утворені відповідно до законодавства Російської Федерації (далі - російські організації), а також іноземні юридичні особи, компанії та інші корпоративні утворення, які мають цивільну правоздатність, створені відповідно до законодавства іноземних держав, міжнародні організації, їх філії та представництва , створені на території Російської Федерації (далі - іноземні організації);

фізичні особи - громадяни України, іноземні громадяни та особи без громадянства;

Про відмову у прийнятті до розгляду скарги на порушення конституційних прав і свобод положеннями абзацу четвертого пункту 2 статті 11, см. Визначення Конституційного Суду РФ від 06.06.2002 N 116-О.

індивідуальні підприємці - фізичні особи, зареєстровані в установленому порядку та здійснюють підприємницьку діяльність без створення юридичної особи, а також приватні нотаріуси, адвокати, котрі заснували адвокатські кабінети. Фізичні особи, які здійснюють підприємницьку діяльність без створення юридичної особи, але не зареєстровані як індивідуальних підприємців у порушення вимог цивільного законодавства Російської Федерації, при виконанні обов'язків, покладених на них цим Кодексом, не має права посилатися на те, що вони не є індивідуальними підприємцями;

(В ред. Федерального закону від 23.12.2003 N 185-ФЗ)

фізичні особи - податкові резиденти Російської Федерації - фізичні особи, які фактично знаходяться на території Російської Федерації не менше 183 днів у календарному році;

особи (особа) - організації і (або) фізичні особи;

бюджети (бюджет) - федеральний бюджет, бюджети суб'єктів Російської Федерації (регіональні бюджети), бюджети муніципальних утворень (місцеві бюджети);

позабюджетні фонди - державні позабюджетні фонди, утворені поза федерального бюджету і бюджетів суб'єктів Російської Федерації відповідно до федерального законодавства;

банки (банк) - комерційні банки та інші кредитні організації, що мають ліцензію Центрального банку Російської Федерації;

рахунки (рахунок) - розрахункові (поточні) та інші рахунки в банках, відкриті на підставі договору банківського рахунку, на які зараховуються і з яких можуть витрачатися грошові кошти організацій і індивідуальних підприємців;

джерело виплати доходів платнику податку - організація або фізична особа, від яких платник податків отримує дохід;

недоїмка - сума податку або сума збору, не сплачена у встановлений законодавством про податки і збори термін;

свідоцтво про постановку на облік в податковому органі - документ, що видається податковим органом організації або фізичній особі при постановці на облік в податковому органі за місцем знаходження організації або за місцем проживання фізичної особи;

(В ред. Федерального закону від 23.12.2003 N 185-ФЗ)

повідомлення про взяття на облік в податковому органі - документ, що видається податковим органом організації або фізичній особі, в тому числі індивідуальному підприємцю, при постановці на облік в податковому органі з інших підстав, за винятком підстав, за якими цим Кодексом передбачена видача свідоцтва про взяття на облік в податковому органі;

(Абзац запроваджено Федеральним законом від 23.12.2003 N 185-ФЗ)

сезонне виробництво - виробництво, здійснення якого безпосередньо пов'язана з природними, кліматичними умовами та з часом року. Дане поняття застосовується щодо організації та індивідуального підприємця, якщо в певні податкові періоди (квартал, півріччя) їх виробнича діяльність не здійснюється в силу природних і кліматичних умов;

абзац втратив чинність. - Федеральний закон від 23.12.2003 N 185-ФЗ;

місце знаходження відокремленого підрозділу російської організації - місце здійснення цією організацією діяльності через свій відокремлений підрозділ;

місце проживання фізичної особи - адреса (найменування суб'єкта Російської Федерації, району, міста, іншого населеного пункту, вулиці, номера будинку, квартири), за яким фізична особа зареєстрована за місцем проживання в порядку, встановленому законодавством Російської Федерації;

(В ред. Федерального закону від 23.12.2003 N 185-ФЗ)

відокремлений підрозділ організації - будь-яке територіально відокремлений від неї підрозділ, за місцем перебування якого обладнані стаціонарні робочі місця. Визнання відокремленого підрозділу організації таким проводиться незалежно від того, відображено або не відображено його створення в установчих чи інших організаційно-розпорядчих документах організації, і від повноважень, якими наділяється зазначений підрозділ. При цьому робоче місце вважається стаціонарним, якщо воно створюється на термін більше одного місяця.

(П. 2 в ред. Федерального закону від 09.07.1999 N 154-ФЗ)

3. Поняття "платник податків", "об'єкт оподаткування", "податкова база", "податковий період" та інші специфічні поняття і терміни законодавства про податки і збори використовуються у значеннях, визначених у відповідних статтях цього Кодексу.

(В ред. Федерального закону від 09.07.1999 N 154-ФЗ)

4. У відносинах, що виникають у зв'язку зі стягненням податків при переміщенні товарів через митний кордон Російської Федерації, використовуються поняття, визначені Митним кодексом Російської Федерації, а в частині, не врегульованій ним, - цим Кодексом.

(П. 4 введений Митним кодексом РФ від 28.05.2003 N 61-ФЗ, в ред. Федерального закону від 29.07.2004 N 95-ФЗ)

Глава 2. СИСТЕМА ПОДАТКІВ І ЗБОРІВ

В РОСІЙСЬКІЙ ФЕДЕРАЦІЇ

До введення в дію глав частини другої Податкового кодексу Російської Федерації про податки і збори, передбачені статтями 12 - 15 частини першої НК РФ, посилання в статті 12 на положення зазначеного Кодексу прирівнюються до посилань на акти законодавства Російської Федерації про відповідні податки, прийняті до дня набрання в силу Федерального закону від 29.07.2004 N 95-ФЗ (стаття 3 Федерального закону від 29.07.2004 N 95-ФЗ).

Стаття 12. Види податків і зборів в Російській Федерації. Повноваження законодавчих (представницьких) органів державної влади суб'єктів Російської Федерації та представницьких органів муніципальних утворень щодо встановлення податків і зборів

(В ред. Федерального закону від 29.07.2004 N 95-ФЗ)

1. У Російській Федерації встановлюються такі види податків та зборів: федеральні, регіональні та місцеві.

2. Федеральними податками та зборами визнаються податки і збори, що встановлені цим Кодексом та обов'язкові до сплати на всій території Російської Федерації, якщо інше не передбачено пунктом 7 цієї статті.

3. Регіональними податками зізнаються податки, які встановлені цим Кодексом та законами суб'єктів Російської Федерації про податки і обов'язкові до сплати на територіях відповідних суб'єктів Російської Федерації, якщо інше не передбачено пунктом 7 цієї статті.

Регіональні податки вводяться в дію і припиняють діяти на територіях суб'єктів Російської Федерації відповідно до цього Кодексу та законами суб'єктів Російської Федерації про податки.

При встановленні регіональних податків законодавчими (представницькими) органами державної влади суб'єктів Російської Федерації визначаються в порядку і межах, що передбачені цим Кодексом, такі елементи оподаткування: податкові ставки, порядок та строки сплати податків. Інші елементи оподаткування за регіональним податках і платники податків визначаються цим Кодексом.

Законодавчими (представницькими) органами державної влади суб'єктів Російської Федерації законами про податки в порядку і межах, що передбачені цим Кодексом, можуть встановлюватися податкові пільги, підстави і порядок їх застосування.

4. Місцевими податками визнаються податки, які встановлені цим Кодексом та нормативними правовими актами представницьких органів муніципальних утворень про податки і обов'язкові до сплати на територіях відповідних муніципальних утворень, якщо інше не передбачено цим пунктом і пунктом 7 цієї статті.

Місцеві податки вводяться в дію і припиняють діяти на територіях муніципальних утворень відповідно до цього Кодексу та нормативними правовими актами представницьких органів муніципальних утворень про податки.

Про застосування абзацу третього пункту 4 статті 12 см. пункт 2 статті 7 Федерального закону від 29.07.2004 N 95-ФЗ.

Земельний податок і податок на майно фізичних осіб встановлюються цим Кодексом та нормативними правовими актами представницьких органів поселень (муніципальних районів), міських округів про податки і обов'язкові до сплати на територіях відповідних поселень (міжселищних територіях), міських округів, якщо інше не передбачено пунктом 7 цієї статті. Земельний податок і податок на майно фізичних осіб вводяться в дію і припиняють діяти на територіях поселень (міжселищних територіях), міських округів відповідно до цього Кодексу та нормативними правовими актами представницьких органів поселень (муніципальних районів), міських округів про податки.

Місцеві податки в містах федерального значення Москві і Санкт-Петербурзі встановлюються цим Кодексом та законами зазначених суб'єктів Російської Федерації про податки, обов'язкові до сплати на територіях цих суб'єктів Російської Федерації, якщо інше не передбачено пунктом 7 цієї статті. Місцеві податки вводяться в дію і припиняють діяти на територіях міст федерального значення Москви й Санкт-Петербурга відповідно до цього Кодексу та законами зазначених суб'єктів Російської Федерації.

При встановленні місцевих податків представницькими органами муніципальних утворень (законодавчими (представницькими) органами державної влади міст федерального значення Москви й Санкт-Петербурга) визначаються в порядку і межах, що передбачені цим Кодексом, такі елементи оподаткування: податкові ставки, порядок та строки сплати податків. Інші елементи оподаткування по місцевих податках і платники податків визначаються цим Кодексом.

Представницькими органами муніципальних утворень (законодавчими (представницькими) органами державної влади міст федерального значення Москви й Санкт-Петербурга) законодавством про податки і збори в порядку і межах, що передбачені цим Кодексом, можуть встановлюватися податкові пільги, підстави і порядок їх застосування.

5. Федеральні, регіональні і місцеві податки і збори відміняються цим Кодексом.

6. Не можуть встановлюватися федеральні, регіональні або місцеві податки і збори, не передбачені цим Кодексом.

7. Цим Кодексом встановлюються спеціальні податкові режими, які можуть передбачати федеральні податки, не зазначені у статті 13 цього Кодексу, визначаються порядок встановлення таких податків, а також порядок введення в дію і застосування зазначених спеціальних податкових режимів.

Спеціальні податкові режими можуть передбачати звільнення від обов'язку щодо сплати окремих федеральних, регіональних і місцевих податків і зборів, зазначених у статтях 13 - 15 цього Кодексу.

Стаття 13. Федеральні податки і збори

(В ред. Федерального закону від 29.07.2004 N 95-ФЗ)

До федеральних податків і зборів належать:

1) податок на додану вартість;

2) акцизи;

3) податок на доходи фізичних осіб;

4) єдиний соціальний податок;

5) податок на прибуток організацій;

6) податок на видобуток корисних копалин;

7) втратив чинність. - Федеральний закон від 01.07.2005 N 78-ФЗ;

8) водний податок;

9) збори за користування об'єктами тваринного світу і за користування об'єктами водних біологічних ресурсів;

10) державне мито.

Стаття 14. Регіональні податки

(В ред. Федерального закону від 29.07.2004 N 95-ФЗ)

До регіональних податків відносяться:

1) податок на майно організацій;

2) податок на гральний бізнес;

3) транспортний податок.

Стаття 15. Місцеві податки

(В ред. Федерального закону від 29.07.2004 N 95-ФЗ)

До місцевих податків відносяться:

1) земельний податок;

2) податок на майно фізичних осіб.

Стаття 16. Інформація про податки

(В ред. Федерального закону від 29.06.2004 N 58-ФЗ)

Інформація та копії законів, інших нормативних правових актів про встановлення, зміну та скасування регіональних та місцевих податків направляються органами державної влади суб'єктів Російської Федерації і органами місцевого самоврядування до Міністерства фінансів Російської Федерації і федеральний орган виконавчої влади, уповноважений з контролю і нагляду в області податків і зборів, а також у фінансові органи відповідних суб'єктів Російської Федерації і територіальні податкові органи.

(В ред. Федерального закону від 29.07.2004 N 95-ФЗ)

Стаття 17. Загальні умови встановлення податків і зборів

1. Податок вважається встановленим лише в тому випадку, коли визначені платники податків і елементи оподаткування, а саме:

(В ред. Федерального закону від 09.07.1999 N 154-ФЗ)

об'єкт оподаткування;

податкова база;

податковий період;

податкова ставка;

порядок обчислення податку;

порядок та строки сплати податку.

2. У необхідних випадках при встановленні податку в акті законодавства про податки і збори можуть також передбачатися податкові пільги та підстави для їх використання платником податків.

(В ред. Федерального закону від 09.07.1999 N 154-ФЗ)

3. При встановленні зборів визначаються їх платники та елементи оподаткування стосовно конкретних зборів.

(В ред. Федерального закону від 09.07.1999 N 154-ФЗ)

Стаття 18. Спеціальні податкові режими

(В ред. Федерального закону від 29.07.2004 N 95-ФЗ)

1. Спеціальні податкові режими встановлюються цим Кодексом та застосовуються у випадках і порядку, що передбачені цим Кодексом та іншими актами законодавства про податки і збори.

Спеціальні податкові режими можуть передбачати особливий порядок визначення елементів оподаткування, а також звільнення від обов'язку щодо сплати окремих податків та зборів, передбачених статтями 13 - 15 цього Кодексу.

2. До спеціальних податкових режимів відносяться:

1) система оподаткування для сільськогосподарських товаровиробників (єдиний сільськогосподарський податок);

2) спрощена система оподаткування;

3) система оподаткування у вигляді єдиного податку на поставлений дохід для окремих видів діяльності;

4) система оподаткування при виконанні угод про розподіл продукції.

Розділ II. Платники податків і платники ЗБОРІВ.

ПОДАТКОВІ АГЕНТИ. ПРЕДСТАВНИЦТВО В ПОДАТКОВИХ

ПРАВОВІДНОСИНИ

Глава 3. Платники податків і платники ЗБОРІВ.

ПОДАТКОВІ АГЕНТИ

До введення в дію глав частини другої Податкового кодексу Російської Федерації про податки і збори, передбачені статтями 12 - 15 частини першої НК РФ, посилання в статті 19 на положення зазначеного Кодексу прирівнюються до посилань на акти законодавства Російської Федерації про відповідні податки, прийняті до дня набрання в силу Федерального закону від 29.07.2004 N 95-ФЗ (стаття 3 Федерального закону від 29.07.2004 N 95-ФЗ).

Стаття 19. Платники податків і платники зборів

Платниками податків та платниками зборів визнаються організації та фізичні особи, на яких відповідно до цього Кодексу покладено обов'язок сплачувати відповідно податки і (або) збори.

У порядку, передбаченому цим Кодексом, філії та інші відокремлені підрозділи російських організацій виконують обов'язки цих організацій щодо сплати податків і зборів за місцем знаходження цих філій та інших відокремлених підрозділів.

(Частина друга в ред. Федерального закону від 09.07.1999 N 154-ФЗ)

Стаття 20. Взаємозалежні особи

1. Взаємозалежними особами для цілей оподаткування визнаються фізичні особи та (або) організації, відносини між якими можуть впливати на умови або економічні результати їх діяльності чи діяльності представляються ними осіб, а саме:

(В ред. Федерального закону від 09.07.1999 N 154-ФЗ)

1) одна організація безпосередньо і (або) опосередковано бере участь в іншій організації, і сумарна частка такої участі становить понад 20 відсотків. Частка непрямої участі однієї організації в іншій через послідовність інших організацій визначається у вигляді добутку часткою безпосередньої участі організацій цієї послідовності одна в іншій;

(Пп. 1 в ред. Федерального закону від 09.07.1999 N 154-ФЗ)

2) одна фізична особа підпорядковується іншій фізичній особі за посадовим положенням;

3) особи складаються відповідно з сімейним законодавством Російської Федерації в шлюбних відносинах, відносинах споріднення або властивості, усиновлювача та усиновленої, а також піклувальника і опікуваного.

Про відмову у прийнятті до розгляду скарги про перевірку конституційності пункту 2 статті 20 см. визначення Конституційного Суду РФ від 04.12.2003 N 441-О.

2. Суд може визнати особи взаємозалежними з інших підстав, не передбачених пунктом 1 цієї статті, якщо відносини між цими особами можуть вплинути на результати операцій з реалізації товарів (робіт, послуг).

(П. 2 в ред. Федерального закону від 09.07.1999 N 154-ФЗ)

Стаття 21. Права платників податків (платників зборів)

1. Платники податків мають право:

1) отримувати за місцем свого обліку від податкових органів безкоштовну інформацію (у тому числі в письмовій формі) про діючі податки і збори, законодавстві про податки і збори та прийнятих відповідно до нього нормативно-правових актах, порядок обчислення і сплати податків і зборів, права та обов'язки платників податків, повноваження податкових органів та їх посадових осіб, а також отримувати форми податкової звітності та роз'яснення про порядок їх заповнення;

(Пп. 1 в ред. Федерального закону від 29.06.2004 N 58-ФЗ)

2) отримувати від Міністерства фінансів Російської Федерації письмові роз'яснення з питань застосування законодавства Російської Федерації про податки і збори, від фінансових органів в суб'єктах Російської Федерації та органів місцевого самоврядування - з питань застосування відповідно законодавства суб'єктів Російської Федерації про податки і збори і нормативних правових актів органів місцевого самоврядування про місцеві податки і збори;

(Пп. 2 в ред. Федерального закону від 29.06.2004 N 58-ФЗ)

3) використовувати податкові пільги при наявності підстав і в порядку, встановленому законодавством про податки і збори;

4) отримувати відстрочку, розстрочку, податковий кредит або інвестиційний податковий кредит в порядку і на умовах, встановлених цим Кодексом;

Щодо застосування підпункту 5 пункту 1 статті 21 см. визначення Конституційного Суду РФ від 02.10.2003 N 317-О.

5) на своєчасний залік або повернення сум надміру сплачених або надмірно стягнутих податків, пені, штрафів;

(В ред. Федерального закону від 09.07.1999 N 154-ФЗ)

6) представляти свої інтереси в податкових правовідносинах особисто або через свого представника;

7) подавати податковим органам та їх посадовим особам пояснення по обчисленню та сплаті податків, а також по актах проведених податкових перевірок;

8) бути присутнім при проведенні виїзної податкової перевірки;

9) отримувати копії акту податкової перевірки і рішень податкових органів, а також податкові повідомлення і вимоги про сплату податків;

(В ред. Федерального закону від 09.07.1999 N 154-ФЗ)

10) вимагати від посадових осіб податкових органів дотримання законодавства про податки і збори при здійсненні ними дій стосовно платників податків;

11) не виконувати неправомірні акти і вимоги податкових органів, інших уповноважених органів та їх посадових осіб, що не відповідають цьому Кодексу або іншим федеральним законам;

(В ред. Федерального закону від 29.06.2004 N 58-ФЗ)

12) оскаржувати в установленому порядку акти податкових органів, інших уповноважених органів та дії (бездіяльність) їх посадових осіб;

(В ред. Федеральних законів від 09.07.1999 N 154-ФЗ, від 29.06.2004 N 58-ФЗ)

13) вимагати дотримання податкової таємниці;

14) вимагати в установленому порядку відшкодування в повному обсязі збитків, завданих незаконними рішеннями податкових органів або незаконними діями (бездіяльністю) їх посадових осіб.

2. Платники податків мають також інші права, встановлені цим Кодексом та іншими актами законодавства про податки і збори.

3. Платники зборів мають ті ж права, що і платники податків.

Стаття 22. Забезпечення і захист прав платників податків (платників зборів)

1. Платникам податків (платникам зборів) гарантується адміністративна та судовий захист їх прав і законних інтересів.

Порядок захисту прав і законних інтересів платників податків (платників зборів) визначається цим Кодексом та іншими федеральними законами.

2. Права платників податків забезпечуються відповідними обов'язками посадових осіб податкових органів та інших уповноважених органів.

(В ред. Федерального закону від 29.06.2004 N 58-ФЗ)

Невиконання або неналежне виконання обов'язків щодо забезпечення прав платників податків тягне за собою відповідальність, передбачену федеральними законами.

Стаття 23. Обов'язки платників податків (платників зборів)

1. Платники податків зобов'язані:

1) сплачувати законно встановлені податки;

2) стати на облік у податкових органах, якщо такий обов'язок передбачено цим Кодексом;

(В ред. Федерального закону від 09.07.1999 N 154-ФЗ)

3) вести в установленому порядку облік своїх доходів (витрат) та об'єктів оподаткування, якщо такий обов'язок передбачено законодавством про податки і збори;

(В ред. Федерального закону від 09.07.1999 N 154-ФЗ)

4) представляти в податковий орган за місцем обліку у встановленому порядку податкові декларації по тим податкам, що вони зобов'язані сплачувати, якщо такий обов'язок передбачено законодавством про податки і збори, а також бухгалтерську звітність відповідно до Федерального закону "Про бухгалтерський облік";

(В ред. Федерального закону від 09.07.1999 N 154-ФЗ)

5) подавати податковим органам та їх посадовим особам у випадках, передбачених цим Кодексом, документи, необхідні для обчислення і сплати податків;

6) виконувати законні вимоги податкового органу про усунення виявлених порушень законодавства про податки і збори, а також не перешкоджати законній діяльності посадових осіб податкових органів при виконанні ними своїх службових обов'язків;

7) надавати податковому органу необхідну інформацію і документи у випадках і порядку, передбаченому цим Кодексом;

8) протягом чотирьох років забезпечувати збереження даних бухгалтерського обліку та інших документів, необхідних для обчислення і сплати податків, а також документів, що підтверджують отримані доходи (для організацій - також і зроблені витрати) і сплачені (утримані) податки;

(В ред. Федерального закону від 09.07.1999 N 154-ФЗ)

9) нести інші обов'язки, передбачені законодавством про податки і збори.

2. Платники податків-організації та індивідуальні підприємці - крім обов'язків, передбачених пунктом 1 цієї статті, зобов'язані письмово повідомляти в податковий орган відповідно за місцем знаходження організації, місцем проживання індивідуального підприємця:

(В ред. Федеральних законів від 09.07.1999 N 154-ФЗ, від 23.12.2003 N 185-ФЗ)

про відкриття або закриття рахунків - у десятиденний строк;

(В ред. Федерального закону від 09.07.1999 N 154-ФЗ)

про всі випадки участі в російських та іноземних організаціях - в строк не пізніше одного місяця з дня початку такої участі;

про усі відособлені підрозділи, створених на території Російської Федерації, - в строк не пізніше одного місяця з дня їх створення, реорганізації або ліквідації;

про реорганізацію - в строк не пізніше трьох днів з дня прийняття такого рішення;

(В ред. Федеральних законів від 09.07.1999 N 154-ФЗ, від 23.12.2003 N 185-ФЗ)

абзац втратив чинність. - Федеральний закон від 23.12.2003 N 185-ФЗ.

3. Платники зборів зобов'язані сплачувати законно встановлені збори, а також нести інші обов'язки, встановлені законодавством про податки і збори.

4. За невиконання або неналежне виконання покладених на нього обов'язків платник податків (платник зборів) несе відповідальність згідно з законодавством Російської Федерації.

5. Платники податків, які сплачують податки у зв'язку з переміщенням товарів через митний кордон Російської Федерації, також несуть обов'язки, передбачені митним законодавством Російської Федерації.

(П. 5 введений Федеральним законом від 09.07.1999 N 154-ФЗ, в ред. Федерального закону від 29.07.2004 N 95-ФЗ)

Стаття 24. Податкові агенти

1. Податковими агентами визнаються особи, на яких відповідно до цього Кодексу покладено обов'язки по підрахунку, утримування у платника податків і перерахуванню до відповідного бюджету (позабюджетний фонд) податків.

2. Податкові агенти мають ті ж права, що і платники податків, якщо інше не передбачено цим Кодексом.

3. Податкові агенти зобов'язані:

1) правильно і своєчасно обчислювати, утримувати з коштів, що виплачуються платникам податків, і перераховувати до бюджетів (позабюджетні фонди) відповідні податки;

(В ред. Федерального закону від 09.07.1999 N 154-ФЗ)

2) протягом одного місяця письмово повідомляти в податковий орган за місцем свого обліку про неможливість утримати податок у платника податків і про суму заборгованості платника податків;

3) вести облік виплачених платникам податків доходів, утриманих та перерахованих до бюджетів (позабюджетні фонди) податків, у тому числі персонально по кожному платнику податків;

4) представляти в податковий орган за місцем свого обліку документи, необхідні для здійснення контролю за правильністю обчислення, утримання та перерахування податків.

4. Податкові агенти перераховують утримані податки в порядку, передбаченому цим Кодексом для сплати податку платником податків.

(П. 4 введений Федеральним законом від 09.07.1999 N 154-ФЗ)

5. За невиконання або неналежне виконання покладених на нього обов'язків податковий агент несе відповідальність відповідно до законодавства Російської Федерації.

(В ред. Федерального закону від 09.07.1999 N 154-ФЗ)

До введення в дію глав частини другої Податкового кодексу Російської Федерації про податки і збори, передбачені статтями 12 - 15 частини першої НК РФ, посилання в статті 25 на положення зазначеного Кодексу прирівнюються до посилань на акти законодавства Російської Федерації про відповідні податки, прийняті до дня набрання в силу Федерального закону від 29.07.2004 N 95-ФЗ (стаття 3 Федерального закону від 29.07.2004 N 95-ФЗ).

Стаття 25. Збирачі податків і (або) зборів

У випадках, передбачених цим Кодексом, прийом від платників податків і (або) платників зборів коштів на сплату податків і (або) зборів і перерахування їх до бюджету можуть здійснюватися державними органами, органами місцевого самоврядування, іншими уповноваженими органами, посадовими особами та організаціями - постачальниками податків і (або) зборів.

(В ред. Федерального закону від 02.11.2004 N 127-ФЗ)

Права, обов'язки і відповідальність складальників податків і (або) зборів визначаються цим Кодексом, федеральними законами та прийнятими відповідно до них законодавчими актами суб'єктів Російської Федерації і нормативними правовими актами представницьких органів місцевого самоврядування про податки і (або) зборах.

Глава 4. ПРЕДСТАВНИЦТВО у відносинах, регульованих

ЗАКОНОДАВСТВОМ про податки і збори

Стаття 26. Право на представництво у відносинах, регульованих законодавством про податки і збори

1. Платник податку може брати участь у відносинах, регульованих законодавством про податки і збори через законного чи уповноваженого представника, якщо інше не передбачено цим Кодексом.

2. Особиста участь платника податків у відносинах, регульованих законодавством про податки і збори, не позбавляє його права мати представника, так само як участь представника не позбавляє платника податків права на особисту участь у зазначених правовідносинах.

3. Повноваження представника мають бути документально підтверджені відповідно до цього Кодексу та іншими федеральними законами.

4. Правила, передбачені цією главою, поширюються на платників зборів і податкових агентів.

Стаття 27. Законний представник платника податків

1. Законними представниками платника податків-організації визнаються особи, уповноважені представляти вказану організацію на підставі закону або її установчих документів.

2. Законними представниками платника податків - фізичної особи визнаються особи, що виступають в якості його представників відповідно до цивільного законодавства Російської Федерації.

Стаття 28. Дії (бездіяльність) законних представників організації

Дії (бездіяльність) законних представників організації, вчинені у зв'язку з участю цієї організації у відносинах, регульованих законодавством про податки і збори, визнаються діями (бездіяльністю) цієї організації.

Стаття 29. Уповноважений представник платника податків

1. Уповноваженим представником платника податків визнається фізична або юридична особа, уповноважена платником податку представляти його інтереси у відносинах з податковими органами (митними органами, органами державних позабюджетних фондів), іншими учасниками відносин, регульованих законодавством про податки і збори.

(В ред. Федерального закону від 09.07.1999 N 154-ФЗ)

2. Не можуть бути уповноваженими представниками платника податків посадові особи податкових органів, митних органів, органів державних позабюджетних фондів, органів внутрішніх справ, судді, слідчі та прокурори.

(В ред. Федеральних законів від 09.07.1999 N 154-ФЗ, від 30.06.2003 N 86-ФЗ)

3. Уповноважений представник платника податків-організації здійснює свої повноваження на підставі довіреності, яка видається в порядку, встановленому цивільним законодавством Російської Федерації.

Уповноважений представник платника податків - фізичної особи здійснює свої повноваження на підставі нотаріально посвідченої довіреності або довіреності, прирівняної до нотаріально засвідченої відповідно до цивільного законодавства Російської Федерації.

Розділ III. ПОДАТКОВІ ОРГАНИ. МИТНІ ОРГАНИ.

ФІНАНСОВІ ОРГАНИ. ОРГАНИ ВНУТРІШНІХ СПРАВ.

ВІДПОВІДАЛЬНІСТЬ ПОДАТКОВИХ ОРГАНІВ, МИТНИХ ОРГАНІВ,

ОРГАНІВ ВНУТРІШНІХ СПРАВ, ЇХ ПОСАДОВИХ ОСІБ

(В ред. Федеральних законів від 09.07.1999 N 154-ФЗ,

від 30.06.2003 N 86-ФЗ, від 29.06.2004 N 58-ФЗ)

Глава 5. ПОДАТКОВІ ОРГАНИ. МИТНІ ОРГАНИ. ФІНАНСОВІ ОРГАНИ.

ВІДПОВІДАЛЬНІСТЬ ПОДАТКОВИХ ОРГАНІВ, МИТНИХ ОРГАНІВ,

ЇХ ПОСАДОВИХ ОСІБ

(В ред. Федеральних законів від 09.07.1999 N 154-ФЗ,

від 29.06.2004 N 58-ФЗ)

Стаття 30. Податкові органи у Російській Федерації

1. Податкові органи складають єдину централізовану систему контролю за дотриманням законодавства про податки і збори, за правильністю обчислення, повнотою і своєчасністю внесення до відповідного бюджету податків і зборів, а у випадках, передбачених законодавством Російської Федерації, за правильністю обчислення, повнотою і своєчасністю внесення до відповідного бюджету інших обов'язкових платежів. У зазначену систему входять федеральний орган виконавчої влади, уповноважений з контролю і нагляду у сфері податків і зборів, та його територіальні органи.

(В ред. Федеральних законів від 29.06.2004 N 58-ФЗ, від 29.07.2004 N 95-ФЗ)

2. Втратив силу. - Федеральний закон від 29.06.2004 N 58-ФЗ.

3. Податкові органи діють в межах своєї компетенції та відповідно до законодавства Російської Федерації.

(В ред. Федерального закону від 29.06.2004 N 58-ФЗ)

4. Податкові органи здійснюють свої функції і взаємодіють з федеральними органами виконавчої влади, органами виконавчої влади суб'єктів Російської Федерації, органами місцевого самоврядування та державними позабюджетними фондами за допомогою реалізації повноважень, передбачених цим Кодексом та іншими нормативно-правовими актами Російської Федерації.

(П. 4 в ред. Федерального закону від 29.06.2004 N 58-ФЗ)

Стаття 31. Права податкових органів

(В ред. Федерального закону від 09.07.1999 N 154-ФЗ)

1. Податкові органи мають право:

1) вимагати від платника податків або податкового агента документи за формами, встановленими державними органами та органами місцевого самоврядування, службовці підставами для обчислення і сплати (утримання та перерахування) податків, а також пояснення та документи, що підтверджують правильність обчислення і своєчасність сплати (утримання та перерахування) податків;

2) проводити податкові перевірки в порядку, встановленому цим Кодексом;

3) проводити виїмку документів при проведенні податкових перевірок у платника податків або податкового агента, свідчать про вчинення податкових правопорушень, у випадках, коли є достатні підстави вважати, що ці документи будуть знищені, приховані, змінені або замінені;

4) викликати на підставі письмового повідомлення в податкові органи платників податків, платників зборів або податкових агентів для дачі пояснень у зв'язку зі сплатою (утриманням і перерахуванням) ними податків або у зв'язку з податковою перевіркою, а також в інших випадках, пов'язаних з виконанням ними законодавства про податки і збори;

5) зупиняти операції по рахунках платників податків, платників зборів і податкових агентів в банках і накладати арешт на майно платників податків, платників зборів і податкових агентів в порядку, передбаченому цим Кодексом;

6) оглядати (обстежити) будь-які використовуються платником податку для отримання доходу або пов'язані з утриманням об'єктів оподаткування незалежно від місця їх знаходження виробничі, складські, торговельні та інші приміщення і території, проводити інвентаризацію належного платнику податків майна. Порядок проведення інвентаризації майна платника податків при податковій перевірці затверджується Міністерством фінансів Російської Федерації;

(В ред. Федерального закону від 29.06.2004 N 58-ФЗ)

Про відмову у прийнятті до розгляду скарги про визнання невідповідним Конституції РФ підпункту 7 пункту 1 статті 31 см. Визначення Конституційного Суду РФ від 05.07.2005 N 301-О.

7) визначати суми податків, що підлягають внесенню платниками податків до бюджету (позабюджетні фонди), розрахунковим шляхом на підставі наявної у них інформації про платника податків, а також даних про інших аналогічних платників податків у випадках відмови платника податків допустити посадових осіб податкового органу до огляду (обстеження) виробничих, складських, торгових та інших приміщень і територій, що використовуються платником податку для отримання доходу або пов'язаних з утриманням об'єктів оподаткування, неподання протягом більше двох місяців податковому органу необхідних для розрахунку податків документів, відсутності обліку доходів і витрат, обліку об'єктів оподаткування або ведення обліку з порушенням встановленого порядку, що призвів до неможливості обчислити податки;

8) вимагати від платників податків, податкових агентів, їх представників усунення виявлених порушень законодавства про податки і збори і контролювати виконання зазначених вимог;

9) стягувати недоїмки по податках і зборах, а також стягувати пені та штрафи у порядку, встановленому цим Кодексом;

(В ред. Федерального закону від 04.11.2005 N 137-ФЗ)

10) контролювати відповідність великих витрат фізичних осіб їх доходам;

11) вимагати від банків документи, що підтверджують виконання платіжних доручень платників податків, платників зборів і податкових агентів і інкасових доручень (розпоряджень) податкових органів про списання з рахунків платників податків, платників зборів і податкових агентів сум податків, пені та штрафів;

(В ред. Федерального закону від 04.11.2005 N 137-ФЗ)

12) залучати для проведення податкового контролю фахівців, експертів і перекладачів;

13) викликати в якості свідків осіб, яким можуть бути відомі будь-які обставини, що мають значення для проведення податкового контролю;

14) заявляти клопотання про анулювання або про призупинення дії виданих юридичним і фізичним особам ліцензій на право здійснення певних видів діяльності;

15) створювати податкові пости в порядку, встановленому цим Кодексом;

Положення підпункту 16 у взаємозв'язку з пунктом 3 статті 61 ГК РФ і пункту 6 статті 35 Федерального закону від 26.12.1995 N 208-ФЗ, що передбачає право податкових органів пред'являти до суду з підстав, зазначених у законі, вимоги про ліквідацію акціонерних товариств, визнано не суперечить Конституції РФ Постановою Конституційного Суду РФ від 18.07.2003 N 14-П.

16) пред'являти в суди загальної юрисдикції або арбітражні суди позови:

про стягнення податкових санкцій з осіб, які допустили порушення законодавства про податки і збори;

про визнання недійсною державної реєстрації юридичної особи або державної реєстрації фізичної особи як індивідуального підприємця;

про ліквідацію організації будь-якої організаційно-правової форми з підстав, встановлених законодавством Російської Федерації;

про дострокове розірвання договору про податковий кредит та договору про інвестиційний податковий кредит;

про стягнення заборгованості з податків, зборів, відповідним пенями і штрафами до бюджетів (позабюджетні фонди), оформленої більше трьох місяців за організаціями, які є відповідно до цивільного законодавства Російської Федерації залежними (дочірніми) товариствами (підприємствами), з відповідних основних (переважаючих, що беруть участь ) товариств (товариств, підприємств), коли на рахунку останніх у банках надходить виручка за реалізовані товари (роботи, послуги) залежних (дочірніх) товариств (підприємств), а також за організаціями, які є відповідно до цивільного законодавства Російської Федерації основними (переважаючими, беруть участь) товариствами (товариствами, підприємствами), з залежних (дочірніх) товариств (підприємств), коли на їхні рахунки в банках надходить виручка за реалізовані товари (роботи, послуги) основних (переважаючих, що беруть участь) товариств (товариств, підприємств);

в інших випадках, передбачених цим Кодексом.

2. Податкові органи здійснюють також інші права, передбачені цим Кодексом.

3. Вищі податкові органи мають право скасовувати рішення нижчестоящих податкових органів у разі невідповідності вказаних рішень законодавству про податки та збори.

(П. 3 в ред. Федерального закону від 29.06.2004 N 58-ФЗ)

Стаття 32. Обов'язки податкових органів

1. Податкові органи зобов'язані:

1) дотримуватися законодавства про податки і збори;

2) здійснювати контроль за дотриманням законодавства про податки і збори, а також прийнятих відповідно до нього нормативно-правових актів;

3) вести у встановленому порядку облік організацій і фізичних осіб;

(В ред. Федерального закону від 23.12.2003 N 185-ФЗ)

4) безкоштовно інформувати (в тому числі в письмовій формі) платників податків про діючі податки і збори, законодавстві про податки і збори та прийнятих відповідно до нього нормативно-правових актах, порядок обчислення і сплати податків і зборів, права й обов'язки платників податків, повноваження податкових органів та їх посадових осіб, а також надавати форми податкової звітності та роз'яснювати порядок їх заповнення;

(Пп. 4 в ред. Федерального закону від 29.06.2004 N 58-ФЗ)

5) здійснювати повернення або залік надмірно сплачених або надмірно стягнутих сум податків, пені і штрафів в порядку, передбаченому цим Кодексом;

6) дотримуватися податкову таємницю;

7) направляти платнику податків або податковому агенту копії акту податкової перевірки та рішення податкового органу, а також у випадках, передбачених цим Кодексом, податкове повідомлення та вимога про сплату податку та збору;

(В ред. Федерального закону від 09.07.1999 N 154-ФЗ)

8) надавати на запит державного або муніципального замовника, за запитом федерального органу виконавчої влади, органу виконавчої влади суб'єкта Російської Федерації, органу місцевого самоврядування, уповноважених відповідно до Федеральним законом від 21 липня 2005 року N 94-ФЗ "Про розміщення замовлень на поставки товарів , виконання робіт, надання послуг для державних і муніципальних потреб "на здійснення функцій з розміщення замовлень на поставки товарів, виконання робіт, надання послуг для державних або муніципальних потреб для державних або муніципальних замовників, інформацію про наявність заборгованості юридичної або фізичної особи за нарахованими податками, зборів та інших обов'язкових платежів до бюджетів будь-якого рівня або державні позабюджетні фонди за минулий календарний рік, про оскарження наявності такої заборгованості та про результати розгляду скарг в строк не пізніше десяти днів з дня надходження такого запиту.

(Пп. 8 введений Федеральним законом від 02.02.2006 N 19-ФЗ)

2. Податкові органи несуть також інші обов'язки, передбачені цим Кодексом та іншими федеральними законами.

3. Податкові органи при виявленні обставин, що дозволяють припускати вчинення порушення законодавства про податки і збори, що містить ознаки злочину, зобов'язані в десятиденний строк з дня виявлення зазначених обставин направити матеріали до органів внутрішніх справ для вирішення питання про порушення кримінальної справи.

(В ред. Федеральних законів від 09.07.1999 N 154-ФЗ, від 30.06.2003 N 86-ФЗ)

Стаття 33. Обов'язки посадових осіб податкових органів

Посадові особи податкових органів зобов'язані:

1) діяти в суворій відповідності з цим Кодексом та іншими федеральними законами;

2) реалізовувати в межах своєї компетенції права і обов'язки податкових органів;

3) коректно і уважно ставитися до платників податків, їх представникам та іншим учасникам податкових правовідносин, не принижувати їх честь і гідність.

Стаття 34. Повноваження митних органів та обов'язки їх посадових осіб у сфері оподаткування та зборів

1. Митні органи користуються правами і несуть обов'язки податкових органів щодо справляння податків при переміщенні товарів через митний кордон Російської Федерації відповідно до митним законодавством Російської Федерації, справжнім Кодексом, іншими федеральними законами про податки, а також іншими федеральними законами.

(В ред. Федеральних законів від 09.07.1999 N 154-ФЗ, від 29.07.2004 N 95-ФЗ)

2. Посадові особи митних органів несуть обов'язки, передбачені статтею 33 цього Кодексу, а також інші обов'язки відповідно до митного законодавства Російської Федерації.

3. Втратив силу. - Федеральний закон від 29.07.2004 N 95-ФЗ.

Стаття 34.1. Втратила силу. - Федеральний закон від 29.06.2004 N 58-ФЗ.

Стаття 34.2. Повноваження фінансових органів області податків і зборів

(Введена Федеральним законом від 29.06.2004 N 58-ФЗ)

1. Міністерство фінансів Російської Федерації дає письмові роз'яснення з питань застосування законодавства Російської Федерації про податки і збори, затверджує форми розрахунків по податках і форми податкових декларацій, обов'язкові для платників податків, а також порядок їх заповнення.

2. Органи виконавчої влади суб'єктів Російської Федерації і органи місцевого самоврядування, уповноважені в галузі фінансів, дають письмові роз'яснення з питань застосування відповідно законодавства суб'єктів Російської Федерації про податки і збори і нормативних правових актів органів місцевого самоврядування про місцеві податки і збори.

Стаття 35. Відповідальність податкових органів, митних органів, а також їх посадових осіб

(В ред. Федеральних законів від 09.07.1999 N 154-ФЗ, від 29.06.2004 N 58-ФЗ)

1. Податкові та митні органи несуть відповідальність за збитки, завдані платникам податків внаслідок своїх неправомірних дій (рішень) або бездіяльності, а одно неправомірних дій (рішень) або бездіяльності посадових осіб та інших працівників зазначених органів при виконанні ними службових обов'язків.

Заподіяні платникам податків збитки відшкодовуються за рахунок федерального бюджету в порядку, передбаченому цим Кодексом та іншими федеральними законами.

2. Втратив силу. - Федеральний закон від 29.06.2004 N 58-ФЗ.

3. За неправомірні дії або бездіяльність посадові особи та інші працівники органів, зазначених у пункті 1 цієї статті, несуть відповідальність відповідно до законодавства Російської Федерації.

(В ред. Федеральних законів від 09.07.1999 N 154-ФЗ, від 29.06.2004 N 58-ФЗ)

Глава 6. ОРГАНИ ВНУТРІШНІХ СПРАВ

(В ред. Федерального закону від 30.06.2003 N 86-ФЗ)

Стаття 36. Повноваження органів внутрішніх справ

(В ред. Федерального закону від 30.06.2003 N 86-ФЗ)

1. За запитом податкових органів органи внутрішніх справ беруть участь разом з податковими органами в проведених податковими органами виїзних податкових перевірках.

2. При виявленні обставин, що потребують вчинення дій, віднесених цим Кодексом до повноважень податкових органів, органи внутрішніх справ зобов'язані в десятиденний строк з дня виявлення зазначених обставин направити матеріали до відповідного податкового органу для прийняття по них рішення.

Стаття 37. Відповідальність органів внутрішніх справ та їх посадових осіб

(В ред. Федерального закону від 30.06.2003 N 86-ФЗ)

1. Органи внутрішніх справ несуть відповідальність за збитки, завдані платникам податків внаслідок своїх неправомірних дій (рішень) або бездіяльності, а одно неправомірних дій (рішень) або бездіяльності посадових осіб та інших працівників цих органів при виконанні ними службових обов'язків.

(В ред. Федерального закону від 30.06.2003 N 86-ФЗ)

Заподіяні платникам податків при проведенні заходів, передбачених пунктом 1 статті 36 цього Кодексу, збитки відшкодовуються за рахунок федерального бюджету в порядку, передбаченому цим Кодексом та іншими федеральними законами.

(В ред. Федерального закону від 30.06.2003 N 86-ФЗ)

2. За неправомірні дії або бездіяльність посадові особи та інші працівники органів внутрішніх справ несуть відповідальність відповідно до законодавства Російської Федерації.

(В ред. Федерального закону від 30.06.2003 N 86-ФЗ)

Розділ IV. ЗАГАЛЬНІ ПРАВИЛА ВИКОНАННЯ ОБОВ'ЯЗКИ

ПО СПЛАТІ ПОДАТКІВ І ЗБОРІВ

Глава 7. ОБ'ЄКТИ ОПОДАТКУВАННЯ

Стаття 38. Об'єкт оподаткування

До введення в дію глав частини другої Податкового кодексу Російської Федерації про податки і збори, передбачені статтями 12 - 15 частини першої НК РФ, посилання в пункті 1 статті 38 на положення зазначеного Кодексу прирівнюються до посилань на акти законодавства Російської Федерації про відповідні податки, прийняті до дня набрання чинності Федерального закону від 29.07.2004 N 95-ФЗ (стаття 3 Федерального закону від 29.07.2004 N 95-ФЗ).

1. Об'єктами оподаткування можуть бути операції з реалізації товарів (робіт, послуг), майно, прибуток, дохід, вартість реалізованих товарів (виконаних робіт, наданих послуг) або інший об'єкт, що має вартісну, кількісну чи фізичну характеристики, з наявністю якого в платника податків законодавство про податки і збори пов'язує виникнення обов'язки зі сплати податку.

(В ред. Федерального закону від 09.07.1999 N 154-ФЗ)

Кожен податок має самостійний об'єкт оподаткування, який визначається відповідно до частини другої цього Кодексу та з урахуванням положень цієї статті.

2. Під майном у цьому Кодексі розуміються види об'єктів цивільних прав (за винятком майнових прав), що відносяться до майна відповідно до Цивільного кодексу Російської Федерації.

(В ред. Федерального закону від 09.07.1999 N 154-ФЗ)

3. Товаром для цілей цього Кодексу визнається будь-яке майно, реалізоване або призначене для реалізації. З метою регулювання відносин, пов'язаних зі стягненням митних платежів, до товарів відноситься і інше майно, яке визначається Митним кодексом Російської Федерації.

4. Роботою для цілей оподаткування визнається діяльність, результати якої мають матеріальне вираження і можуть бути реалізовані для задоволення потреб організації і (або) фізичних осіб.

Про відмову у прийнятті до розгляду скарги на порушення конституційних прав положеннями пункту 5 статті 38 см. визначення Конституційного Суду РФ від 23.06.2005 N 273-О.

5. Послугою для цілей оподаткування визнається діяльність, результати якої не мають матеріального висловлювання, реалізуються і споживаються в процесі здійснення цієї діяльності.

До введення в дію глав частини другої Податкового кодексу Російської Федерації про податки і збори, передбачені статтями 12 - 15 частини першої НК РФ, посилання в статті 39 на положення зазначеного Кодексу прирівнюються до посилань на акти законодавства Російської Федерації про відповідні податки, прийняті до дня набрання в силу Федерального закону від 29.07.2004 N 95-ФЗ (стаття 3 Федерального закону від 29.07.2004 N 95-ФЗ).

Стаття 39. Реалізація товарів, робіт або послуг

Про відмову у прийнятті до розгляду скарги на порушення конституційних прав положеннями пункту 1 статті 39 см. визначення Конституційного Суду РФ від 23.06.2005 N 273-О.

1. Реалізацією товарів, робіт або послуг організацією або індивідуальним підприємцем визнається відповідно передача на оплатній основі (у тому числі обмін товарами, роботами або послугами) права власності на товари, результатів виконаних робіт однією особою для іншої особи, оплатне надання послуг однією особою іншій особі, а у випадках, передбачених цим Кодексом, передача права власності на товари, результатів виконаних робіт однією особою для іншої особи, надання послуг однією особою іншій особі - на безоплатній основі.

(В ред. Федерального закону від 09.07.1999 N 154-ФЗ)

2. Місце і момент фактичної реалізації товарів, робіт або послуг визначаються відповідно до частини другої цього Кодексу.

3. Не визнається реалізацією товарів, робіт або послуг:

1) здійснення операцій, пов'язаних з обігом російської або іноземної валюти (за винятком цілей нумізматики);

2) передача основних засобів, нематеріальних активів та (або) іншого майна організації її правонаступника (правонаступників) при реорганізації цієї організації;

3) передача основних засобів, нематеріальних активів та (або) іншого майна некомерційним організаціям на здійснення основної статутної діяльності, не пов'язаної з підприємницькою діяльністю;

(Пп. 3 запроваджено Федеральним законом від 09.07.1999 N 154-ФЗ)

4) передача майна, якщо така передача носить інвестиційний характер (зокрема, внески до статутного (складеного) капіталу господарських товариств і товариств, внески за договором простого товариства (договору про спільну діяльність), пайові внески у пайові фонди кооперативів);

(Пп. 4 в ред. Федерального закону від 09.07.1999 N 154-ФЗ)

5) передача майна в межах початкового внеску учаснику господарського товариства або товариства (його правонаступника або спадкоємцю) при виході (вибуття) з господарського товариства або товариства, а також при розподілі майна ліквідованого господарського товариства або товариства між його учасниками;

(В ред. Федерального закону від 09.07.1999 N 154-ФЗ)

6) передача майна в межах початкового внеску учаснику договору простого товариства (договору про спільну діяльність) або його правонаступника у разі виділу його частки із майна, що перебуває у спільній власності учасників договору, чи розділу такого майна;

(В ред. Федерального закону від 09.07.1999 N 154-ФЗ)

7) передача житлових приміщень фізичним особам в будинках державного або муніципального житлового фонду при проведенні приватизації;

(В ред. Федерального закону від 09.07.1999 N 154-ФЗ)

8) вилучення майна шляхом конфіскації, успадкування майна, а також звернення у власність інших осіб безхазяйне і кинутих речей, безхазяйне тварин, знахідки, скарбу відповідно до норм Цивільного кодексу Російської Федерації;

(В ред. Федерального закону від 09.07.1999 N 154-ФЗ)

9) інші операції у випадках, передбачених цим Кодексом.

(В ред. Федерального закону від 09.07.1999 N 154-ФЗ)

Стаття 40. Принципи визначення ціни товарів, робіт чи послуг для цілей оподаткування

1. Якщо інше не передбачено цією статтею, для цілей оподаткування приймається ціна товарів, робіт або послуг, зазначена сторонами угоди. Ще не доведено зворотне, передбачається, що ця ціна відповідає рівню ринкових цін.

Про відмову у прийнятті до розгляду скарги про перевірку конституційності пункту 2 статті 40 см. визначення Конституційного Суду РФ від 04.12.2003 N 441-О.

2. Податкові органи при здійсненні контролю за повнотою обчислення податків має право перевіряти правильність застосування цін по операціях лише в наступних випадках:

(В ред. Федерального закону від 09.07.1999 N 154-ФЗ)

1) між взаємозалежними особами;

2) за товарообмінними (бартерними) операціями;

3) при здійсненні зовнішньоторговельних операцій;

(Пп. 3 запроваджено Федеральним законом від 09.07.1999 N 154-ФЗ)

4) при відхиленні більш ніж на 20 відсотків у бік підвищення або у бік зниження від рівня цін, застосовуваних платником податків по ідентичним (однорідним) товарів (робіт, послуг) у межах нетривалого періоду часу.

(Пп. 4 в ред. Федерального закону від 09.07.1999 N 154-ФЗ)

Про відмову у прийнятті до розгляду скарги про перевірку конституційності пункту 3 статті 40 см. ухвали Конституційного Суду РФ від 04.12.2003 N 441-О, від 04.12.2003 N 442-О.

До введення в дію відповідних глав частини другої Кодексу, в яких передбачено оподаткування фінансових інструментів термінових угод та цінних паперів, положення, передбачені пунктом 3 статті 40, не застосовуються при визначенні ринкових цін фінансових інструментів термінових угод та цінних паперів (стаття 6 Федерального закону від 31.07 .1998 N 147-ФЗ (ред. від 05.08.2000)).

3. У випадках, передбачених пунктом 2 цієї статті, коли ціни товарів, робіт чи послуг, застосовані сторонами угоди, відхиляються в бік підвищення або у бік пониження більш ніж на 20 відсотків від ринкової ціни ідентичних (однорідних) товарів (робіт або послуг), податковий орган вправі винести мотивоване рішення про донарахування податку і пені, розрахованих таким чином, як якщо б результати цієї угоди були оцінені виходячи із застосування ринкових цін на відповідні товари, роботи або послуги.

Ринкова ціна визначається з урахуванням положень, передбачених пунктами 4 - 11 цієї статті. При цьому враховуються звичайні при укладанні угод між невзаімозавісімимі особами надбавки до ціни або знижки. Зокрема, враховуються знижки, викликані:

сезонними та іншими коливаннями споживчого попиту на товари (роботи, послуги);

втратою товарами якості або інших споживчих властивостей;

закінченням (наближенням дати закінчення) термінів придатності або реалізації товарів;

маркетинговою політикою, у тому числі при просуванні на ринки нових товарів, що не мають аналогів, а також при просуванні товарів (робіт, послуг) на нові ринки;

реалізацією дослідних моделей і зразків товарів з метою ознайомлення з ними споживачів.

(П. 3 в ред. Федерального закону від 09.07.1999 N 154-ФЗ)

4. Ринковою ціною товару (роботи, послуги) визнається ціна, що склалася при взаємодії попиту та пропозиції на ринку ідентичних (а за їх відсутності - однорідних) товарів (робіт, послуг) в порівнянних економічних (комерційних) умовах.

5. Ринком товарів (робіт, послуг) визнається сфера обігу цих товарів (робіт, послуг), що визначається виходячи з можливості покупця (продавця) реально і без значних додаткових витрат придбати (реалізувати) товар (роботу, послугу) на найближчій по відношенню до покупця (продавцю ) території Російської Федерації або за межами Російської Федерації.

(В ред. Федерального закону від 09.07.1999 N 154-ФЗ)

6. Ідентичними визнаються товари, що мають однакові характерні для них основні ознаки.

(В ред. Федерального закону від 09.07.1999 N 154-ФЗ)

При визначенні ідентичності товарів враховуються, зокрема, їх фізичні характеристики, якість і репутація на ринку, країна походження та виробник. При визначенні ідентичності товарів незначні відмінності в їх зовнішньому вигляді можуть не враховуватися.

(В ред. Федерального закону від 09.07.1999 N 154-ФЗ)

7. Однорідними визнаються товари, які, не будучи ідентичними, мають подібні характеристики і складаються із схожих компонентів, що дозволяє їм виконувати одні й ті ж функції і (або) бути комерційно взаємозамінними.

(В ред. Федерального закону від 09.07.1999 N 154-ФЗ)

При визначенні однорідності товарів враховуються, зокрема, їх якість, наявність товарного знака, репутація на ринку, країна походження.

Абзац виключений. - Федеральний закон від 09.07.1999 N 154-ФЗ.

8. При визначенні ринкових цін товарів, робіт або послуг приймаються до уваги угоди між особами, які не є взаємозалежними. Угоди між взаємозалежними особами можуть прийматися до уваги тільки в тих випадках, коли взаємозалежність цих осіб не вплинула на результати таких угод.

(В ред. Федерального закону від 09.07.1999 N 154-ФЗ)

9. При визначенні ринкових цін товару, роботи або послуги враховується інформація про укладені на момент реалізації цього товару, роботи або послуги угодах з ідентичними (однорідними) товарами, роботами або послугами в порівнянних умовах. Зокрема, враховуються такі умови угод, як кількість (обсяг) товарів (наприклад, обсяг товарної партії), строки виконання зобов'язань, умови платежів, звичайно застосовувані в угодах даного виду, а також інші розумні умови, які можуть впливати на ціни.

При цьому умови угод на ринку ідентичних (а за їх відсутності - однорідних) товарів, робіт або послуг визнаються порівнянними, якщо відмінність між такими умовами або істотно не впливає на ціну таких товарів, робіт чи послуг, або може бути враховано за допомогою поправок.

(П. 9 ст ред. Федерального закону від 09.07.1999 N 154-ФЗ)

10. Виключений. - Федеральний закон від 09.07.1999 N 154-ФЗ.

До введення в дію відповідних глав частини другої Кодексу, в яких передбачено оподаткування фінансових інструментів термінових угод та цінних паперів, положення, передбачені пунктом 10 статті 40, не застосовуються при визначенні ринкових цін фінансових інструментів термінових угод та цінних паперів. - Стаття 6 Федерального закону від 31.07.1998 N 147-ФЗ (ред. від 05.08.2000).

10. При відсутності на відповідному ринку товарів, робіт або послуг угод по ідентичним (однорідним) товарів, робіт, послуг або через відсутність пропозиції на цьому ринку таких товарів, робіт чи послуг, а також при неможливості визначення відповідних цін через відсутність або недоступність інформаційних джерел для визначення ринкової ціни використовується метод ціни наступної реалізації, при якому ринкова ціна товарів, робіт чи послуг, що реалізуються продавцем, визначається як різниця ціни, за якою такі товари, роботи або послуги реалізовані покупцем цих товарів, робіт або послуг при подальшій їх реалізації (перепродажу ), і звичайних у подібних випадках витрат, понесених цим покупцем при перепродажу (без врахування ціни, за якою були придбані зазначеним покупцем у продавця товари, роботи або послуги) та просуванні на ринок придбаних у покупця товарів, робіт чи послуг, а також звичайної для даної сфери діяльності прибутку покупця.

При неможливості використання методу ціни наступної реалізації (зокрема, за відсутності інформації про ціну товарів, робіт чи послуг, у подальшому реалізованих покупцем) використовується витратний метод, при якому ринкова ціна товарів, робіт чи послуг, що реалізуються продавцем, визначається як сума проведених витрат і звичайної для даної сфери діяльності прибутку. При цьому враховуються звичайні в таких випадках прямі і непрямі витрати на виробництво (придбання) та (або) реалізацію товарів, робіт чи послуг, звичайні в таких випадках витрати на транспортування, зберігання, страхування та інші подібні витрати.

(П. 10 в ред. Федерального закону від 09.07.1999 N 154-ФЗ)

11. При визначенні та визнання ринкової ціни товару, роботи або послуги використовуються офіційні джерела інформації про ринкові ціни на товари, роботи або послуги і біржових котируваннях.

(В ред. Федерального закону від 09.07.1999 N 154-ФЗ)

Про відмову у прийнятті до розгляду скарги про перевірку конституційності пункту 12 статті 40 см. визначення Конституційного Суду РФ від 04.12.2003 N 442-О.

12. При розгляді справи суд вправі врахувати будь-які обставини, що мають значення для визначення результатів угоди, не обмежуючись обставинами, переліченими у пунктах 4 - 11 цієї статті.

(В ред. Федерального закону від 09.07.1999 N 154-ФЗ)

13. При реалізації товарів (робіт, послуг) за державними регульованими цінами (тарифами), встановленими відповідно до законодавства Російської Федерації, з метою оподаткування приймаються зазначені ціни (тарифи).

(П. 13 введений Федеральним законом від 09.07.1999 N 154-ФЗ)

14. Положення, передбачені пунктами 3 і 10 цієї статті, при визначенні ринкових цін фінансових інструментів термінових угод та ринкових цін цінних паперів застосовуються з урахуванням особливостей, передбачених главою цього Кодексу "Податок на прибуток (дохід) організацій".

(В ред. Федерального закону від 09.07.1999 N 154-ФЗ)

Стаття 41. Принципи визначення доходів

Відповідно до цього Кодексу доходом визнається економічна вигода в грошовій або натуральній формі, що враховується в разі можливості її оцінки і в тій мірі, в якій таку вигоду можна оцінити, і визначається відповідно до главами "Податок на доходи фізичних осіб", "Податок на прибуток (дохід) організацій "," Податок на доходи від капіталу "цього Кодексу.

(В ред. Федерального закону від 05.08.2000 N 118-ФЗ (ред. 24.03.2001))

Стаття 42. Доходи від джерел в Російській Федерації і від джерел за межами Російської Федерації

1. Доходи платника податків можуть бути віднесені до доходів від джерел в Російській Федерації або до доходів від джерел за межами Російської Федерації відповідно до главами "Податок на прибуток організацій", "Податок на доходи фізичних осіб" цього Кодексу.

(П. 1 в ред. Федерального закону від 29.06.2004 N 58-ФЗ)

2. Якщо положення цього Кодексу не дозволяють однозначно віднести отримані платником податку доходи до доходів від джерел в Російській Федерації або до доходів від джерел за межами Російської Федерації, віднесення доходу до того чи іншого джерела здійснюється федеральним органом виконавчої влади, уповноваженим з контролю та нагляду у сфері податків і зборів. В аналогічному порядку в зазначених доходах визначається частка, яка може бути віднесена до доходів від джерел в Російській Федерації, і частки, які можуть бути віднесені до доходів від джерел за межами Російської Федерації.

(В ред. Федеральних законів від 09.07.1999 N 154-ФЗ, від 29.06.2004 N 58-ФЗ, від 29.07.2004 N 95-ФЗ)

Стаття 43. Дивіденди і відсотки

1. Дивідендом визнається будь-який дохід, отриманий акціонером (учасником) від організації при розподілі прибутку, що залишається після оподаткування (у тому числі у вигляді відсотків за привілейованими акціями), за належними акціонеру (учаснику) акцій (часток) пропорційно часткам акціонерів (учасників) у статутному ( складеному) капіталі цієї організації.

(В ред. Федерального закону від 09.07.1999 N 154-ФЗ)

До дивідендів також відносяться будь-які доходи, отримані з джерел за межами України, що відносяться до дивідендів відповідно до законодавств іноземних держав.

(Абзац запроваджено Федеральним законом від 09.07.1999 N 154-ФЗ)

2. Не визнаються дивідендами:

1) виплати при ліквідації організації акціонеру (учаснику) цієї організації в грошовій або натуральній формі, що не перевищують внеску цього акціонера (учасника) до статутного (складеного) капітал організації;

(В ред. Федерального закону від 09.07.1999 N 154-ФЗ)

2) виплати акціонерам (учасникам) організації у вигляді передачі акцій цієї ж організації у власність;

3) виплати некомерційної організації на здійснення її основної статутної діяльності (не пов'язаної з підприємницькою діяльністю), вироблені господарськими товариствами, статутний капітал яких тільки повністю з вкладів цієї некомерційної організації.

(Пп. 3 запроваджено Федеральним законом від 09.07.1999 N 154-ФЗ)

3. Відсотками визнається будь-який заздалегідь заявлений (встановлений) дохід, у тому числі у вигляді дисконту, отриманий за борговим зобов'язанням будь-якого виду (незалежно від способу його оформлення). При цьому відсотками визнаються, зокрема, доходи, отримані за грошовими вкладами і борговими зобов'язаннями.

Глава 8. Виконання обов'язків по сплаті

ПОДАТКІВ І ЗБОРІВ

Стаття 44. Виникнення, зміна і припинення обов'язку по сплаті податку або збору

1. Обов'язок по сплаті податку або збору виникає, змінюється і припиняється за наявності підстав, встановлених цим Кодексом або іншим актом законодавства про податки і збори.

2. Обов'язок по сплаті конкретного податку або збору покладається на платника податків і платника збору з моменту виникнення встановлених законодавством про податки і збори обставин, що передбачають сплату цього податку або збору.

3. Обов'язок по сплаті податку і (або) збору припиняється:

1) зі сплатою податку і (або) збору платником податків або платником збору;

2) з виникненням обставин, з якими законодавство про податки і (або) збори зв'язує припинення обов'язку зі сплати даного податку та збору;

3) зі смертю платника податків або з визнанням його померлим у порядку, встановленому цивільним законодавством Російської Федерації. Заборгованість по податках майнові померлої особи або особи, визнаної померлим, погашається в межах вартості спадкового майна;

4) з ліквідацією організації-платника податків після проведення ліквідаційною комісією всіх розрахунків з бюджетами (позабюджетними фондами) відповідно до статті 49 цього Кодексу.

Стаття 45. Виконання обов'язку щодо сплати податку або збору

Про відмову у прийнятті до розгляду скарги про визнання не відповідним Конституції РФ абзацу першого пункту 1 статті 45 см. визначення Конституційного Суду РФ від 22.01.2004 N 41-О.

1. Платник податків зобов'язаний самостійно виконати обов'язок по сплаті податку, якщо інше не передбачено законодавством про податки і збори.

Обов'язок зі сплати податку повинна бути виконана в строк, встановлений законодавством про податки і збори. Платник податків має право виконати обов'язок по сплаті податків достроково.

Невиконання або неналежне виконання обов'язку зі сплати податку є підставою для направлення податковим органом або митним органом платнику податків вимоги про сплату податку.

(Абзац запроваджено Федеральним законом від 09.07.1999 N 154-ФЗ, в ред. Федерального закону від 29.06.2004 N 58-ФЗ)

У разі несплати або неповної сплати податку у встановлений термін проводиться стягнення податку за рахунок грошових коштів, що знаходяться на рахунках платника податків у банку, в порядку, передбаченому статтями 46 і 48 цього Кодексу, а також шляхом стягнення податку за рахунок іншого майна платника податку у порядку, передбаченому статтями 47 і 48 цього Кодексу.

Стягнення податку з організації та індивідуального підприємця здійснюється в порядку, передбаченому статтями 46 і 47 цього Кодексу. Стягнення податку з фізичної особи, яка не є індивідуальним підприємцем, проводиться в порядку, передбаченому статтею 48 цього Кодексу.

(В ред. Федерального закону від 04.11.2005 N 137-ФЗ)

Стягнення податку з організації та індивідуального підприємця здійснюється в судовому порядку, якщо обов'язок по сплаті податку заснована на зміні податковим органом:

(В ред. Федерального закону від 04.11.2005 N 137-ФЗ)

1) юридичної кваліфікації угод, укладених платником податку з третіми особами;

2) юридичної кваліфікації статусу і характеру діяльності платника податку.

Про відмову у прийнятті до розгляду скарги на порушення конституційних прав і свобод положеннями абзацу першого пункту 2 статті 45, см. Визначення Конституційного Суду РФ від 10.01.2002 N 4-О, від 14.05.2002 N 108-О.

2. Обов'язок зі сплати податку вважається виконаним платником податків з моменту пред'явлення в банк доручення на сплату відповідного податку за наявності достатнього грошового залишку на рахунку платника податків, а при сплаті податків готівковими коштами - з моменту внесення грошової суми в рахунок сплати податку в банк або касу органу місцевого самоврядування небудь організацію зв'язку федерального органу виконавчої влади, уповноваженого в галузі зв'язку. Податок не визнається сплаченим у випадку відкликання платником податку або повернення банком платнику податків платіжного доручення на перерахування суми податку до бюджету (позабюджетний фонд), а також якщо на момент пред'явлення платником податку до банку доручення на сплату податку цей платник податків має інші невиконані вимоги, пред'явлені до рахунку, які відповідно до цивільного законодавства Російської Федерації виконуються в першочерговому порядку, і платник податків не має достатніх коштів на рахунку для задоволення всіх вимог.

(В ред. Федеральних законів від 09.07.1999 N 154-ФЗ, від 29.06.2004 N 58-ФЗ)

Обов'язок зі сплати податку також вважається виконаною після винесення податковим органом або судом в порядку, встановленому статтею 78 цього Кодексу, рішення про залік надміру сплачених або надмірно стягнутих сум податків.

(В ред. Федерального закону від 09.07.1999 N 154-ФЗ)

Якщо обов'язок по обчисленню та утримання податку покладено відповідно до цього Кодексу на податкового агента, то обов'язок платника податків зі сплати податку вважається виконаним з моменту утримання податку податковим агентом.

3. Обов'язок зі сплати податку виповнюється у валюті Російської Федерації. Іноземними організаціями, а також фізичними особами, які не є податковими резидентами Російської Федерації, а також в інших випадках, передбачених законами, обов'язок по сплаті податку може виконуватися в іноземній валюті.

(В ред. Федерального закону від 09.07.1999 N 154-ФЗ)

4. Невиконання обов'язку по сплаті податку є підставою для застосування заходів примусового виконання обов'язку зі сплати податку, передбачених цим Кодексом.

5. Правила цієї статті застосовуються також відносно зборів.

Стаття 46. Стягнення податку, збору, а також пені і штрафів за рахунок грошових коштів, що знаходяться на рахунках платника податків (платника зборів) - організації, індивідуального підприємця або податкового агента - організації, індивідуального підприємця в банках

(В ред. Федерального закону від 04.11.2005 N 137-ФЗ)

1. У разі несплати або неповної сплати податку у встановлений термін обов'язок по сплаті податку виконується примусово шляхом звернення стягнення на кошти платника податків (податкового агента) - організації або індивідуального підприємця на рахунках в банках.

2. Стягнення податку здійснюється за рішенням податкового органу (далі - рішення про стягнення) шляхом направлення в банк, в якому відкриті рахунки платника податків (податкового агента) - організації або індивідуального підприємця, інкасового доручення (розпорядження) на списання та перерахування до відповідних бюджетів (позабюджетні фонди) необхідних грошових коштів з рахунків платника податків (податкового агента) - організації або індивідуального підприємця.

3. Рішення про стягнення приймається після закінчення строку, встановленого для виконання обов'язку зі сплати податку, але не пізніше 60 днів після закінчення терміну виконання вимоги про сплату податку. Рішення про стягнення, прийняте після закінчення зазначеного терміну, вважається недійсним і виконанню не підлягає. У цьому випадку податковий орган може звернутися до суду з позовом про стягнення з платника податків (податкового агента) - організації або індивідуального підприємця належної до сплати суми податку. Рішення про стягнення доводиться до відома платника податків (податкового агента) - організації або індивідуального підприємця в строк не пізніше п'яти днів після винесення рішення про стягнення необхідних грошових коштів.

4. Інкасове доручення (розпорядження) на перерахування податку до відповідного бюджету і (або) позабюджетний фонд направляється в банк, в якому відкриті рахунки платника податків (податкового агента) - організації або індивідуального підприємця, і підлягає безумовному виконанню банком у черговості, встановленим цивільним законодавством Російської Федерації.

5. Інкасове доручення (розпорядження) податкового органу на перерахування податку повинно містити вказівку на ті рахунки платника податків (податкового агента) - організації або індивідуального підприємця, з яких має бути здійснене перерахування податку, та суму, що підлягає перерахуванню.

Стягнення податку може проводитися за рублевих розрахункових (поточних) і (або) валютних рахунків платника податків (податкового агента) - організації або індивідуального підприємця, за винятком позичкових і бюджетних рахунків.

Стягнення податку з валютних рахунків платника податків (податкового агента) - організації або індивідуального підприємця здійснюється в сумі, еквівалентній сумі платежу в рублях за курсом Центрального банку Російської Федерації на дату продажу валюти. При стягненні коштів, що знаходяться на валютних рахунках, керівник (його заступник) податкового органу одночасно з інкасовим дорученням спрямовує доручення банку на продаж не пізніше наступного дня валюти платника податків (податкового агента) - організації або індивідуального підприємця.

Не проводиться стягнення податку з депозитного рахунку платника податків або податкового агента, якщо не закінчився термін дії депозитного договору. При наявності вказаного договору податковий орган має право дати банку доручення (розпорядження) на перерахування після закінчення терміну дії депозитного договору коштів з депозитного рахунку на розрахунковий (поточний) рахунок платника податків або податкового агента, якщо до цього часу не буде виконано спрямоване до цього банку доручення ( розпорядження) податкового органу на перерахування податку.

6. Інкасове доручення (розпорядження) податкового органу на перерахування податку виповнюється банком не пізніше одного операційного дня, наступного за днем отримання ним зазначеного доручення (розпорядження), якщо стягнення податку провадиться з рублевих рахунків, і не пізніше двох операційних днів, якщо стягнення податку провадиться з валютних рахунків, оскільки це не порушує порядок черговості платежів, встановлений цивільним законодавством Російської Федерації.

При недостатності або відсутності коштів на рахунках платника податків (податкового агента) - організації або індивідуального підприємця в день отримання банком інкасового доручення (розпорядження) податкового органу на перерахування податку вказане доручення виконується в міру надходження грошових коштів на ці рахунки не пізніше одного операційного дня з дня , наступного за днем кожного такого вступу на рублеві рахунки, і не пізніше двох операційних днів з дня, наступного за днем кожного такого вступу на валютні рахунки, оскільки це не порушує порядок черговості платежів, встановлений цивільним законодавством Російської Федерації.

7. При недостатності або відсутності коштів на рахунках платника податків (податкового агента) - організації або індивідуального підприємця або відсутності інформації про рахунки платника податків (податкового агента) - організації або індивідуального підприємця податковий орган має право стягнути податок за рахунок іншого майна платника податків (податкового агента) - організації або індивідуального підприємця відповідно до статті 47 цього Кодексу.

8. При стягненні податку податковим органом може бути застосоване в порядку і на умовах, які встановлені статтею 76 цього Кодексу, зупинення операцій по рахунках платника податків (податкового агента) - організації або індивідуального підприємця в банках.

9. Положення цієї статті застосовуються також при стягненні пені за несвоєчасну сплату податку та штрафів у випадках, передбачених цим Кодексом.

10. Положення цієї статті застосовуються також при стягненні збору.

Стаття 47. Стягнення податку, збору, а також пені і штрафів за рахунок іншого майна платника податків (податкового агента) - організації, індивідуального підприємця

(В ред. Федерального закону від 04.11.2005 N 137-ФЗ)

1. У випадку, передбаченому пунктом 7 статті 46 цього Кодексу, податковий орган має право стягнути податок за рахунок майна, у тому числі за рахунок готівкових грошових коштів платника податків (податкового агента) - організації або індивідуального підприємця в межах сум, зазначених у вимозі про сплату податку, і з урахуванням сум, щодо яких вироблено стягнення відповідно до статті 46 цього Кодексу.

Стягнення податку за рахунок майна платника податків (податкового агента) - організації або індивідуального підприємця здійснюється за рішенням керівника (його заступника) податкового органу шляхом направлення протягом трьох днів з моменту винесення такого рішення відповідної постанови судового пристава-виконавця для виконання в порядку, передбаченому Федеральним законом "Про виконавче провадження", з урахуванням особливостей, передбачених цією статтею.

2. Постанова про стягнення податку за рахунок майна платника податків (податкового агента) - організації або індивідуального підприємця повинно містити:

1) прізвище, ім'я, по батькові посадової особи та найменування податкового органу, що видав названу постанову;

2) дату прийняття та номер рішення керівника (його заступника) податкового органу про стягнення податку за рахунок майна платника податків або податкового агента;

3) найменування та адресу платника податків-організації або податкового агента - організації або прізвище, ім'я, по батькові, паспортні дані, адреса постійного місця проживання платника податків - індивідуального підприємця або податкового агента - індивідуального підприємця, на чиє майно звертається стягнення;

4) резолютивну частину рішення керівника (його заступника) податкового органу про стягнення податку за рахунок майна платника податків (податкового агента) - організації або індивідуального підприємця;

5) дату вступу в силу рішення керівника (його заступника) податкового органу про стягнення податку за рахунок майна платника податків (податкового агента) - організації або індивідуального підприємця;

6) дату видачі зазначеної постанови.

3. Постанова про стягнення податку підписується керівником (його заступником) податкового органу та завіряється гербовою печаткою податкового органу.

4. Виконавчі дії повинні бути вчинені і вимоги, що містяться в постанові, виконані судовим приставом-виконавцем у двомісячний строк з дня надходження до нього зазначеної постанови.

5. Стягнення податку за рахунок майна платника податків (податкового агента) - організації або індивідуального підприємця здійснюється послідовно по відношенню до:

1) готівкових грошових коштів;

2) майна, не бере участь безпосередньо у виробництві продукції (товарів), зокрема цінних паперів, валютних цінностей, невиробничих приміщень, легкового автотранспорту, предметів дизайну службових приміщень;

3) готової продукції (товарів), а також інших матеріальних цінностей, що не беруть участь і (або) не призначених для безпосередньої участі у виробництві;

4) сировини і матеріалів, призначених для безпосередньої участі у виробництві, а також верстатів, устаткування, будівель, споруд та інших основних засобів;

5) майна, переданого за договором у володіння, в користування або розпорядження іншим особам без переходу до них права власності на це майно, якщо для забезпечення виконання обов'язку зі сплати податку такі договори розірвані або визнані недійсними в установленому порядку;

6) іншого майна, за винятком призначеного для повсякденного особистого користування індивідуальним підприємцем або членами його сім'ї, що визначається відповідно до законодавства Російської Федерації.

6. У разі стягнення податку за рахунок майна, що не є грошовими коштами, платника податків (податкового агента) - організації або індивідуального підприємця обов'язок по сплаті податку вважається виконаним з моменту реалізації майна платника податків (податкового агента) - організації або індивідуального підприємця та погашення заборгованості платника податків (податкового агента ) - організації або індивідуального підприємця за рахунок виручених сум.

7. Посадові особи податкових органів (митних органів) не вправі набувати майно платника податків (податкового агента) - організації або індивідуального підприємця, що реалізовується в порядку виконання рішення про стягнення податку за рахунок майна платника податків (податкового агента) - організації або індивідуального підприємця.

8. Положення, передбачені цією статтею, застосовуються також при стягненні пені за несвоєчасну сплату податку, а також штрафів у випадках, передбачених цим Кодексом.

9. Положення цієї статті застосовуються також при стягненні збору за рахунок майна платника збору - організації або індивідуального підприємця.

10. Положення, передбачені цією статтею, застосовуються також при стягненні податків митними органами з урахуванням положень, встановлених Митним кодексом Російської Федерації.

Стаття 48. Стягнення податку, збору, пені та штрафів за рахунок майна платника податків (платника зборів) - фізичної особи, яка є індивідуальним підприємцем

(В ред. Федерального закону від 04.11.2005 N 137-ФЗ)

1. У разі невиконання платником податків - фізичною особою, яка не є індивідуальним підприємцем, у встановлений термін обов'язки по сплаті податку податковий орган (митний орган) має право звернутися до суду з позовом про стягнення податку за рахунок майна, у тому числі грошових коштів на рахунках в банку і готівкових грошових коштів, даного платника податків - фізичної особи, яка є індивідуальним підприємцем, в межах сум, зазначених у вимозі про сплату податку.

2. Позовна заява про стягнення податку за рахунок майна платника податків - фізичної особи, яка є індивідуальним підприємцем, може бути подано до суду загальної юрисдикції податковим органом (митним органом) протягом шести місяців після закінчення терміну виконання вимоги про сплату податку.

3. До позовної заяви про стягнення податку за рахунок майна платника податків - фізичної особи, яка є індивідуальним підприємцем, може додаватися клопотання податкового органу (митного органу) про накладення арешту на майно відповідача в порядку забезпечення позовної вимоги.

4. Розгляд справ за позовами про стягнення податку за рахунок майна платника податків - фізичної особи, яка є індивідуальним підприємцем, здійснюється відповідно до цивільного процесуального законодавства Російської Федерації.

5. Стягнення податку за рахунок майна платника податків - фізичної особи, яка є індивідуальним підприємцем, на підставі вступив в законну силу рішення суду проводиться відповідно до Федеральним законом "Про виконавче провадження" з урахуванням особливостей, передбачених цією статтею.

6. Стягнення податку за рахунок майна платника податків - фізичної особи, яка є індивідуальним підприємцем, проводиться послідовно щодо:

1) грошових коштів на рахунках в банку;

2) готівкових грошових коштів;

3) майна, переданого за договором у володіння, в користування або розпорядження іншим особам без переходу до них права власності на це майно, якщо для забезпечення виконання обов'язку зі сплати податку такі договори розірвані або визнані недійсними в установленому порядку;

4) іншого майна, за винятком призначеного для повсякденного особистого користування фізичною особою або членами його сім'ї, що визначається відповідно до законодавства Російської Федерації.

7. У разі стягнення податку за рахунок майна, що не є грошовими коштами, платника податків - фізичної особи, яка є індивідуальним підприємцем, обов'язок зі сплати податку вважається виконаним з моменту його реалізації і погашення заборгованості за рахунок виручених сум. З моменту накладення арешту на майно і до перерахування виручених сум до відповідних бюджетів (позабюджетні фонди) пені за несвоєчасне перерахування податків не нараховуються.

8. Посадові особи податкових органів (митних органів) не вправі набувати майно платника податків - фізичної особи, яка є індивідуальним підприємцем, реалізоване в порядку виконання рішення суду про стягнення податку за рахунок майна платника податків - фізичної особи, яка є індивідуальним підприємцем.

9. Положення цієї статті застосовуються також при стягненні збору за рахунок майна платника збору.

10. Положення цієї статті застосовуються також при стягненні пені за несвоєчасну сплату податку та збору і штрафів.

Стаття 49. Виконання обов'язку зі сплати податків і зборів (пені, штрафів) при ліквідації організації

1. Обов'язок по сплаті податків і зборів (пені, штрафів) ліквідованої організації виповнюється ліквідаційною комісією за рахунок грошових коштів зазначеної організації, у тому числі отриманих від реалізації її майна.

2. Якщо грошових коштів ліквідованої організації, у тому числі отриманих від реалізації її майна, недостатньо для виконання в повному обсязі обов'язки по сплаті податків і зборів, належних пені і штрафів, що залишається заборгованість повинна бути погашена засновниками (учасниками) зазначеної організації в межах і порядку, встановленому законодавством Російської Федерації.

(В ред. Федерального закону від 09.07.1999 N 154-ФЗ)

3. Черговість виконання обов'язків зі сплати податків і зборів при ліквідації організації серед розрахунків з іншими кредиторами такої організації визначається цивільним законодавством Російської Федерації.

4. Якщо ліквідована організація має суми надміру сплачених цією організацією податків або зборів і (або) пені, штрафів, то зазначені суми підлягають заліку в рахунок погашення заборгованості ліквідованої організації з податків, зборів (пені, штрафів) податковим органом у порядку, встановленому главою 12 цього Кодексу , не пізніше одного місяця з дня подачі заяви платника податку-організації.

Належна заліку сума надміру сплачених податків і зборів (пені, штрафів) розподіляється по бюджетах і (або) позабюджетних фондів пропорційно загальним сумам заборгованості з податків і зборів (пені, штрафів) перед відповідними бюджетами та (або) позабюджетними фондами.

За відсутності у ліквідованої організації заборгованості із виконання обов'язку зі сплати податків і зборів, а також зі сплати пені та штрафів сума надміру сплачених цією організацією податків і зборів (пені, штрафів) підлягає поверненню цієї організації не пізніше одного місяця з дня подачі заяви платника податку-організації .

Якщо ліквідована організація має суми надміру стягнутих податків або зборів, а також пені і штрафів, то зазначені суми підлягають поверненню платнику податків-організації в порядку, встановленому главою 12 цього Кодексу, не пізніше одного місяця з дня подачі заяви платника податку-організації.

(П. 4 в ред. Федерального закону від 09.07.1999 N 154-ФЗ)

5. Положення, передбачені цією статтею, застосовуються також при сплаті податків у зв'язку з переміщенням товарів через митний кордон.

(П. 5 введений Митним кодексом РФ від 28.05.2003 N 61-ФЗ, в ред. Федерального закону від 29.07.2004 N 95-ФЗ)

Стаття 50. Виконання обов'язку зі сплати податків і зборів при реорганізації юридичної особи

1. Обов'язок по сплаті податків реорганізованого юридичної особи виповнюється його правонаступником (правонаступниками) у порядку, встановленому цією статтею.

2. Виконання обов'язків по сплаті податків реорганізованого юридичної особи покладається на його правонаступника (правонаступників) незалежно від того, чи були відомі до завершення реорганізації правонаступнику (правонаступникам) факти та (або) обставини невиконання або неналежного виконання реорганізованим юридичною особою зазначених обов'язків. При цьому правонаступник (правонаступники) повинен сплатити всі пені, що належать за перейшов до нього обов'язків.

(В ред. Федерального закону від 09.07.1999 N 154-ФЗ)

На правонаступника (правонаступників) реорганізованого юридичної особи покладається також обов'язок по сплаті належних сум штрафів, накладених на юридичну особу за вчинення податкових правопорушень до завершення його реорганізації. Правонаступник (правонаступники) реорганізованого юридичної особи при виконанні покладених на нього цією статтею обов'язків зі сплати податків і зборів користується всіма правами, виконує всі обов'язки в порядку, передбаченому цим Кодексом для платників податків.

(В ред. Федерального закону від 09.07.1999 N 154-ФЗ)

3. Реорганізація юридичної особи не змінює строків виконання його обов'язків по сплаті податків правонаступником (правонаступниками) цієї юридичної особи.

4. При злитті кількох юридичних осіб їх правонаступником в частині виконання обов'язку зі сплати податків визнається виникло в результаті такого злиття юридична особа.

(В ред. Федерального закону від 09.07.1999 N 154-ФЗ)

5. При приєднанні однієї юридичної особи до іншої юридичної особи правонаступником приєднаного юридичної особи в частині виконання обов'язку зі сплати податків визнається приєднавши його юридична особа.

6. При поділі юридичні особи, що виникли в результаті такого поділу, визнаються правонаступниками реорганізованого юридичної особи в частині виконання обов'язку зі сплати податків.

7. При наявності декількох правонаступників частка участі кожного з них у виконанні обов'язків реорганізованого юридичної особи щодо сплати податків визначається в порядку, передбаченому цивільним законодавством.

Якщо розділовий баланс не дозволяє визначити частку правонаступника реорганізованої юридичної особи або виключає можливість виконання в повному обсязі обов'язків зі сплати податків яких-небудь правонаступником і така реорганізація була спрямована на невиконання обов'язків по сплаті податків, то за рішенням суду знову виникли юридичні особи можуть солідарно виконувати обов'язок по сплаті податків реорганізованого особи.

(В ред. Федерального закону від 09.07.1999 N 154-ФЗ)

8. При виділенні зі складу юридичної особи одного або декількох юридичних осіб правонаступництва стосовно реорганізованій юридичній особі в частині виконання його обов'язків по сплаті податків не виникає. Якщо в результаті виділення зі складу юридичної особи одного або декількох юридичних осіб платник податків не має можливості виконати в повному обсязі обов'язок по сплаті податків і така реорганізація була спрямована на невиконання обов'язку зі сплати податків, то за рішенням суду виділилися юридичні особи можуть солідарно виконувати обов'язок по сплаті податків реорганізованого особи.

9. При перетворенні однієї юридичної особи до іншого правонаступником реорганізованого юридичної особи в частині виконання обов'язків зі сплати податків визнається знову виникло юридична особа.

10. Сума податку, сплачену юридичною особою до реорганізації, підлягає заліку податковим органом в рахунок виконання правонаступником (правонаступниками) обов'язки по сплаті податку реорганізованого юридичної особи з інших податків, пені і штрафів за податкове правопорушення. Залік проводиться в строк не пізніше 30 днів з дня завершення реорганізації в порядку, встановленому главою 12 цього Кодексу, з урахуванням особливостей, передбачених цією статтею.

Належна заліку в рахунок виконання обов'язку зі сплати податку реорганізованого юридичної особи з інших податків, пені і штрафів сума надміру сплаченого цією юридичною особою податку розподіляється по бюджетах і (або) позабюджетних фондів пропорційно загальним сумам заборгованості за іншими податками зазначеного юридичної особи перед відповідними бюджетами і ( або) позабюджетними фондами.

(В ред. Федерального закону від 09.07.1999 N 154-ФЗ)

За відсутності у реорганізованих юридичної особи заборгованості по виконанню обов'язку зі сплати податку, а також зі сплати пені та штрафів сума надміру сплаченого цією юридичною особою податку (пені, штрафів) підлягає поверненню його правонаступника (правонаступників) не пізніше одного місяця з дня подачі правонаступником (правонаступниками ) заяви в порядку, встановленому главою 12 цього Кодексу. При цьому сума надміру сплаченого податку (пені, штрафів) юридичною особою до його реорганізації повертається правонаступника (правонаступників) реорганізованого юридичної особи відповідно до частки кожного правонаступника, яка визначається на підставі розподільчого балансу.

(В ред. Федерального закону від 09.07.1999 N 154-ФЗ)

Якщо реорганізовуване юридична особа має суми надміру стягнутих податків, а також пені і штрафів, то зазначені суми підлягають поверненню його правонаступника (правонаступників) у порядку, встановленому главою 12 цього Кодексу, не пізніше одного місяця з дня подачі заяви правонаступником (правонаступниками). При цьому сума надміру стягнутого податку (пені, штрафів) юридичною особою до його реорганізації повертається правонаступника (правонаступників) реорганізованого юридичної особи відповідно до частки кожного правонаступника, яка визначається на підставі розподільчого балансу.

(Абзац запроваджено Федеральним законом від 09.07.1999 N 154-ФЗ)

11. Правила цієї статті застосовуються також щодо виконання обов'язку зі сплати збору при реорганізації юридичної особи.

12. Правила, передбачені цією статтею, застосовуються також при визначенні правонаступника (правонаступників) іноземної організації, реорганізованої відповідно до законодавства іноземної держави.

(П. 12 введений Федеральним законом від 09.07.1999 N 154-ФЗ)

13. Положення, передбачені цією статтею, застосовуються також при сплаті податків у зв'язку з переміщенням товарів через митний кордон.

(П. 13 введений Митним кодексом РФ від 28.05.2003 N 61-ФЗ, в ред. Федерального закону від 29.07.2004 N 95-ФЗ)

Стаття 51. Виконання обов'язку зі сплати податків і зборів безвісно відсутнього або недієздатної фізичної особи

1. Обов'язок по сплаті податків і зборів фізичної особи, визнаної судом безвісно відсутнім, виповнюється особою, уповноваженою органом опіки та піклування управляти майном безвісно відсутнього.

Особа, уповноважена органом опіки та піклування управляти майном безвісно відсутнього, зобов'язана без нарахування відсотків сплатити всю несплачену платником податку (платником збору) суму податків і зборів, а також належні на день визнання особи безвісно відсутньою пені і штрафи. Зазначені суми сплачуються за рахунок коштів фізичної особи, визнаної безвісно відсутньою.

2. Обов'язок по сплаті податків і зборів фізичної особи, визнаного судом недієздатним, виповнюється його опікуном за рахунок грошових коштів цієї недієздатної особи. Опікун фізичної особи, визнаного судом недієздатним, зобов'язаний сплатити всю не сплачену платником податку (платником збору) суму податків і зборів, а також належні на день визнання особи недієздатною пені і штрафи.

(П. 2 в ред. Федерального закону від 09.07.1999 N 154-ФЗ)

3. Виконання обов'язку зі сплати податків і зборів фізичних осіб, визнаних безвісно відсутніми або недієздатними, а також обов'язок по сплаті належних пенею і штрафів припиняється за рішенням відповідного податкового органу у разі недостатності (відсутності) коштів цих фізичних осіб для виконання зазначеного обов'язку.

При прийнятті в установленому порядку рішення про скасування визнання фізичної особи безвісно відсутньою чи недієздатною припинене виконання обов'язку зі сплати податків і зборів поновлюється з дня прийняття зазначеного рішення.

4. Особи, на яких відповідно до цієї статті покладаються обов'язки по сплаті податків і зборів фізичних осіб, визнаних безвісно відсутніми або недієздатними, користуються всіма правами, виконують всі обов'язки в порядку, передбаченому цим Кодексом для платників податків і платників зборів, з урахуванням особливостей, передбачених цією статтею. Зазначені особи при виконанні обов'язків, покладених на них цією статтею, які залучаються у зв'язку з цим до відповідальності за винне вчинення податкових правопорушень, не вправі сплачувати штрафи, передбачені цим Кодексом, за рахунок майна особи, визнаної відповідно безвісно відсутнім або недієздатним.

(П. 4 введений Федеральним законом від 09.07.1999 N 154-ФЗ)

Стаття 52. Порядок обчислення податку

Платник податків самостійно обчислює суму податку, що підлягає сплаті за податковий період, виходячи з податкової бази, податкової ставки і податкових пільг.

У випадках, передбачених законодавством Російської Федерації про податки і збори, обов'язок з обчислення суми податку може бути покладена на податковий орган або податкового агента. У цих випадках не пізніше 30 днів до настання терміну платежу податковий орган надсилає платнику податків податкове повідомлення. У податковому повідомленні повинні бути вказані розмір податку, що підлягає сплаті, розрахунок податкової бази, а також термін сплати податку. Форма податкового повідомлення встановлюється федеральним органом виконавчої влади, уповноваженим з контролю та нагляду у сфері податків і зборів. Податкове повідомлення може бути передано керівнику організації (її законному чи уповноваженому представнику) чи фізичній особі (його законному чи уповноваженому представнику) особисто під розписку або іншим способом, що підтверджує факт і дату його отримання. У випадку, коли зазначені особи ухиляються від отримання податкового повідомлення, дане повідомлення надсилається поштою рекомендованим листом. Податкове повідомлення вважається отриманим після закінчення шести днів з дати направлення рекомендованого листа.

(В ред. Федеральних законів від 09.07.1999 N 154-ФЗ, від 29.06.2004 N 58-ФЗ, від 29.07.2004 N 95-ФЗ)

До введення в дію глав частини другої Податкового кодексу Російської Федерації про податки і збори, передбачені статтями 12 - 15 частини першої НК РФ, посилання в статті 53 на положення зазначеного Кодексу прирівнюються до посилань на акти законодавства Російської Федерації про відповідні податки, прийняті до дня набрання в силу Федерального закону від 29.07.2004 N 95-ФЗ (стаття 3 Федерального закону від 29.07.2004 N 95-ФЗ).

Стаття 53. Податкова база і податкова ставка, розміри зборів

(В ред. Федерального закону від 02.11.2004 N 127-ФЗ)

1. Податкова база являє собою вартісну, фізичну або іншу характеристики об'єкта оподаткування. Податкова ставка являє собою величину податкових нарахувань на одиницю виміру податкової бази. Податкова база та порядок її визначення, а також податкові ставки по федеральних податків і розміри зборів за федеральними зборами встановлюються цим Кодексом.

(В ред. Федерального закону від 02.11.2004 N 127-ФЗ)

У випадках, зазначених у цьому Кодексі, ставки федеральних податків і розміри зборів можуть встановлюватися Урядом Російської Федерації в порядку і межах, визначених цим Кодексом.

(В ред. Федерального закону від 02.11.2004 N 127-ФЗ)

2. Податкова база та порядок її визначення за регіональним і місцевим податкам встановлюються цим Кодексом. Податкові ставки по регіональних і місцевих податків встановлюються відповідно законами суб'єктів Російської Федерації, нормативними правовими актами представницьких органів місцевого самоврядування в межах, встановлених цим Кодексом.

Стаття 54. Загальні питання обчислення податкової бази

1. Платники податків-організації обчислюють податкову базу за підсумками кожного податкового періоду на основі даних регістрів бухгалтерського обліку і (або) на основі інших документально підтверджених даних про об'єкти, що підлягають оподаткуванню або пов'язаних з оподаткуванням.

При виявленні помилок (викривлень) в обчисленні податкової бази, що відносяться до минулих податковим (звітним) періодам, у поточному (звітному) податковому періоді перерахунок податкових зобов'язань виробляється в періоді здійснення помилки. У разі неможливості визначення конкретного періоду коригуються податкові зобов'язання звітного періоду, в якому виявлено помилки (спотворення).

2. Індивідуальні підприємці обчислюють податкову базу за підсумками кожного податкового періоду на основі даних обліку доходів і витрат і господарських операцій в порядку, визначеному Міністерством фінансів Російської Федерації.

(В ред. Федеральних законів від 09.07.1999 N 154-ФЗ, від 29.06.2004 N 58-ФЗ)

3. Інші платники податків - фізичні особи обчислюють податкову базу на основі одержуваних у встановлених випадках від організацій даних про оподатковуваних доходи, а також даних власного обліку оподатковуваних доходів, здійснюваного за довільними формами.

Стаття 55. Податковий період

1. Під податковим періодом розуміється календарний рік або інший період часу стосовно окремих податків, по закінченні якого визначається податкова база й обчислюється сума податку, що підлягає сплаті. Податковий період може складатися з одного або декількох звітних періодів, за підсумками яких сплачуються авансові платежі.

(В ред. Федерального закону від 09.07.1999 N 154-ФЗ)

2. Якщо організація була створена після початку календарного року, першим податковим періодом для неї є період часу з дня її створення до кінця цього року. При цьому днем створення організації визнається день її державної реєстрації.

При створенні організації в день, що потрапляє в період часу з 1 грудня по 31 грудня, першим податковим періодом для неї є період часу з дня створення до кінця календарного року, наступного за роком створення.

3. Якщо організація була ліквідована (реорганізована) до кінця календарного року, останнім податковим періодом для неї є період часу від початку цього року до дня завершення ліквідації (реорганізації).

Якщо організація, створена після початку календарного року, ліквідована (реорганізована) до кінця цього року, податковим періодом для неї є період часу з дня створення до дня ліквідації (реорганізації).

Якщо організація була створена в день, що потрапляє в період часу з 1 грудня по 31 грудня поточного календарного року, і ліквідована (реорганізована) раніше наступного календарного року, наступного за роком створення, податковим періодом для неї є період часу з дня створення до дня ліквідації ( реорганізації) даної організації.

Передбачені цим пунктом правила не застосовуються щодо організацій, зі складу яких виділяються або до яких приєднуються одна або кілька організацій.

4. Правила, передбачені пунктами 1 - 3 цієї статті, не застосовуються щодо тих податків, по яких податковий період встановлюється як календарний місяць або квартал. У таких випадках при створенні, ліквідації, реорганізації організації зміну окремих податкових періодів проводиться за погодженням з податковим органом за місцем обліку платника податків.

5. Якщо майно, що є об'єктом оподаткування, було придбано, реалізовано (відчужене або знищено) після початку календарного року, податковий період з податку на це майно в даному календарному році визначається як період часу фактичного знаходження майна у власності платника податків.

Стаття 56. Встановлення та використання пільг з податків і зборів

1. Пільгами по податках і зборах визнаються надаються окремим категоріям платників податків і платників зборів передбачені законодавством про податки і збори переваги порівняно з іншими платниками податків або платниками зборів, включаючи можливість не сплачувати податок або збір або сплачувати їх у меншому розмірі.

Норми законодавства про податки і збори, що визначають підстави, порядок та умови застосування пільг з податків і зборів, не можуть носити індивідуального характеру.

2. Виключений. - Федеральний закон від 09.07.1999 N 154-ФЗ.

Про відмову у прийнятті до розгляду скарги на порушення конституційних прав і свобод положень пункту 2 статті 56 см. визначення Конституційного Суду РФ від 05.02.2004 N 43-О.

2. Платник податків має право відмовитися від використання пільги або призупинити її використання на один або декілька податкових періодів, якщо інше не передбачено цим Кодексом.

(В ред. Федерального закону від 09.07.1999 N 154-ФЗ)

До введення в дію глав частини другої Податкового кодексу Російської Федерації про податки і збори, передбачені статтями 12 - 15 частини першої НК РФ, посилання в пункті 3 статті 56 на положення зазначеного Кодексу прирівнюються до посилань на акти законодавства Російської Федерації про відповідні податки, прийняті до дня набрання чинності Федерального закону від 29.07.2004 N 95-ФЗ (стаття 3 Федерального закону від 29.07.2004 N 95-ФЗ).

3. Пільги по федеральних податків і зборів встановлюються і скасовуються цим Кодексом.

Пільги по регіональних податків встановлюються і скасовуються цим Кодексом та (або) законами суб'єктів Російської Федерації про податки.

Пільги по місцевих податках встановлюються і скасовуються цим Кодексом та (або) нормативними правовими актами представницьких органів муніципальних утворень про податки (законами міст федерального значення Москви й Санкт-Петербурга про податки).

(П. 3 запроваджено Федеральним законом від 29.07.2004 N 95-ФЗ)

Стаття 57. Терміни сплати податків і зборів

1. Терміни сплати податків і зборів встановлюються стосовно кожного податку і збору.

Зміна встановленого строку сплати податку і збору допускається тільки в порядку, передбаченому цим Кодексом.

2. При сплаті податку та збору з порушенням терміну сплати платник податку (платник збору) сплачує пені в порядку і на умовах, передбачених цим Кодексом.

До введення в дію глав частини другої Податкового кодексу Російської Федерації про податки і збори, передбачені статтями 12 - 15 частини першої НК РФ, посилання в пункті 3 статті 57 на положення зазначеного Кодексу прирівнюються до посилань на акти законодавства Російської Федерації про відповідні податки, прийняті до дня набрання чинності Федерального закону від 29.07.2004 N 95-ФЗ (стаття 3 Федерального закону від 29.07.2004 N 95-ФЗ).

3. Терміни сплати податків і зборів визначаються календарною датою або закінченням періоду часу, що обчислюється роками, кварталами, місяцями, тижнями і днями, а також вказівкою на подію, яка повинна настати або відбутися, або дія, яка повинна бути вчинена. Строки вчинення дій учасниками податкових правовідносин встановлюються цим Кодексом стосовно кожного такого дії.

(В ред. Федерального закону від 09.07.1999 N 154-ФЗ)

4. У випадках, коли розрахунок податкової бази проводиться податковим органом, обов'язок зі сплати податку виникає не раніше дати отримання податкового повідомлення.

(П. 4 введений Федеральним законом від 09.07.1999 N 154-ФЗ)

Стаття 58. Порядок сплати податків і зборів

До введення в дію глав частини другої Податкового кодексу Російської Федерації про податки і збори, передбачені статтями 12 - 15 частини першої НК РФ, посилання в пункті 1 статті 58 на положення зазначеного Кодексу прирівнюються до посилань на акти законодавства Російської Федерації про відповідні податки, прийняті до дня набрання чинності Федерального закону від 29.07.2004 N 95-ФЗ (стаття 3 Федерального закону від 29.07.2004 N 95-ФЗ).

1. Сплата податку здійснюється разової сплатою всієї суми податку або в іншому порядку, передбаченому цим Кодексом та іншими актами законодавства про податки і збори.

2. Належна до сплати сума податку сплачується (перераховується) платником податків або податковим агентом у встановлені терміни.

(П. 2 в ред. Федерального закону від 09.07.1999 N 154-ФЗ)

3. Сплата податків здійснюється в готівковій або безготівковій формі.

При відсутності банку платник податку або податковий агент, що є фізичними особами, можуть сплачувати податки через касу органу місцевого самоврядування або через організацію зв'язку федерального органу виконавчої влади, уповноваженого в галузі зв'язку.

(В ред. Федеральних законів від 09.07.1999 N 154-ФЗ, від 29.06.2004 N 58-ФЗ, від 29.07.2004 N 95-ФЗ)

До введення в дію глав частини другої Податкового кодексу Російської Федерації про податки і збори, передбачені статтями 12 - 15 частини першої НК РФ, посилання в пункті 4 статті 58 на положення зазначеного Кодексу прирівнюються до посилань на акти законодавства Російської Федерації про відповідні податки, прийняті до дня набрання чинності Федерального закону від 29.07.2004 N 95-ФЗ (стаття 3 Федерального закону від 29.07.2004 N 95-ФЗ).

4. Конкретний порядок сплати податку встановлюється відповідно до цієї статті стосовно кожного податку.

Порядок сплати федеральних податків встановлюється цим Кодексом.

Порядок сплати регіональних та місцевих податків встановлюється відповідно законами суб'єктів Російської Федерації і нормативними правовими актами представницьких органів місцевого самоврядування відповідно до цього Кодексу.

5. Правила цієї статті застосовуються також щодо порядку сплати зборів.

Стаття 59. Списання безнадійних боргів з податків та зборів

У разі неможливості стягнення сум податкових санкцій за порушення законодавства Російської Федерації про податки і збори, які до введення в дію Податкового кодексу РФ стягувалися у безспірному порядку і за яким рішення податкового органу було винесено до 1 січня 1999 року, у відношенні зазначених сум застосовуються правила, передбачені щодо недоїмки пунктом 1 статті 59 (стаття 32.2 Федерального закону від 05.08.2000 N 118-ФЗ).

1. Недоїмка, що значиться за окремими платниками податків, платниками зборів і податковими агентами, стягнення якої виявилося неможливим в силу причин економічного, соціального чи юридичного характеру, визнається безнадійною і списується в порядку, встановленому:

по федеральних податків і зборів - Урядом Російської Федерації;

по регіональних і місцевих податків і зборів - відповідно виконавчими органами суб'єктів Російської Федерації і місцевого самоврядування.

(В ред. Федерального закону від 09.07.1999 N 154-ФЗ)

2. Правила, передбачені пунктом 1 цієї статті, застосовуються також при списанні безнадійної заборгованості за пенями.

(П. 2 введений Федеральним законом від 09.07.1999 N 154-ФЗ)

Стаття 60. Обов'язки банків щодо виконання доручень на перерахування податків і зборів та рішень про стягнення податків і зборів

1. Банки зобов'язані виконувати доручення платника податків або податкового агента на перерахування податку (далі - доручення на перерахування податку) у відповідні бюджети (позабюджетні фонди), а також рішення податкового органу про стягнення податку за рахунок грошових коштів платника податків або податкового агента в порядку черговості, встановленої цивільним законодавством .

(В ред. Федерального закону від 09.07.1999 N 154-ФЗ)

2. Доручення на перерахування податку або рішення про стягнення податку виповнюється банком протягом одного операційного дня, наступного за днем отримання такого доручення або рішення, якщо інше не передбачено цим Кодексом. При цьому плата за обслуговування по зазначених операціях не стягується.

При пред'явленні в відокремлений підрозділ банку, що не має кореспондентського рахунку (субрахунку), фізичною особою доручення на перерахування податку протягом строку, встановленого абзацом першим цього пункту, для виконання банком доручення на перерахування податку продовжується на час доставки в установленому порядку такого доручення організацією зв'язку федерального органу виконавчої влади, уповноваженого в галузі зв'язку, в відокремлений підрозділ банку, що має кореспондентський рахунок (субрахунок), але не більше ніж на п'ять операційних днів.

(Абзац запроваджено Федеральним законом від 29.07.2004 N 95-ФЗ)

3. При наявності грошових коштів на рахунку платника податків або податкового агента банки не вправі затримувати виконання доручень на перерахування податків або рішень про стягнення податків до відповідних бюджетів (позабюджетні фонди).

(В ред. Федерального закону від 09.07.1999 N 154-ФЗ)

4. За невиконання або неналежне виконання передбачених цією статтею обов'язків банки несуть відповідальність, встановлену цим Кодексом.

Застосування заходів відповідальності не звільняє банк від обов'язку перерахувати до бюджетів (позабюджетні фонди) суму податку і сплатити відповідні пені. У разі невиконання банком зазначеного обов'язку у встановлений строк до цього банку застосовуються заходи щодо стягнення неперерахованих сум податку (збору) та відповідних пенею за рахунок грошових коштів у порядку, аналогічному порядку, передбаченому статтею 46 цього Кодексу, а за рахунок іншого майна - у порядку, передбаченому статтею 47 цього Кодексу.

(Абзац запроваджено Федеральним законом від 09.07.1999 N 154-ФЗ, в ред. Федерального закону від 04.11.2005 N 137-ФЗ)

Неодноразове порушення зазначених обов'язків протягом одного календарного року є підставою для звернення податкового органу в Центральний банк Російської Федерації з клопотанням про анулювання ліцензії на здійснення банківської діяльності.

5. Правила цієї статті застосовуються також стосовно обов'язку банків з виконання доручень на перерахування зборів та рішень про стягнення зборів.

Наказом ФНС РФ від 30.03.2005 N САЕ-3-19/127 затверджено Порядок організації роботи з надання відстрочки, розстрочки, податкового кредиту, інвестиційного податкового кредиту по сплаті податків і зборів, а також пені.

Глава 9. Зміна строку сплати

Податки і збори, А ТАКОЖ ПЕНІ

(В ред. Федерального закону від 09.07.1999 N 154-ФЗ)

Стаття 61. Загальні умови зміни строку сплати податку і збору, а також пені

(В ред. Федерального закону від 09.07.1999 N 154-ФЗ)

1. Зміною терміну сплати податку і збору визнається перенесення встановленого терміну сплати податку та збору на більш пізній термін.

2. Зміна строку сплати податку і збору допускається виключно в порядку, передбаченому цією главою, та в межах лімітів надання відстрочок, розстрочок і податкових кредитів по сплаті податків і зборів, визначених федеральним законом про федеральний бюджет на відповідний фінансовий рік, - в частині податків і зборів, підлягають зарахуванню до федерального бюджету, законами суб'єктів Російської Федерації про бюджет - в частині податків і зборів, що підлягають зарахуванню до бюджетів відповідних суб'єктів Російської Федерації, правовими актами представницьких органів муніципальних утворень - в частині податків і зборів, що підлягають зарахуванню до бюджетів відповідних муніципальних утворень.

(В ред. Федерального закону від 29.06.2004 N 58-ФЗ)

Термін сплати податку може бути змінений у відношенні всієї належної до сплати суми податку або її частини з нарахуванням відсотків на несплачену суму податку (далі - сума заборгованості), якщо інше не передбачено цим розділом.

(В ред. Федерального закону від 09.07.1999 N 154-ФЗ)

3. Зміна строку сплати податку та збору здійснюється у формі відстрочки, розстрочки, податкового кредиту, інвестиційного податкового кредиту.

4. Зміна строку сплати податку та збору не скасовує існуючої і не створює нового обов'язку зі сплати податку та збору.

5. Зміна строку сплати податку і збору за рішенням органів, зазначених у статті 63 цього Кодексу, може здійснюватися під заставу майна відповідно до статті 73 цього Кодексу або при наявності поручительства у відповідності зі статтею 74 цього Кодексу, якщо інше не передбачено цим розділом.

(В ред. Федерального закону від 09.07.1999 N 154-ФЗ)

6. Зміна строку сплати податків, передбачених спеціальними податковими режимами, пені проводиться в порядку, передбаченому цим розділом.

(П. 6 введений Федеральним законом від 09.07.1999 N 154-ФЗ, в ред. Федерального закону від 29.06.2004 N 58-ФЗ)

7. Правила, передбачені цією главою, застосовуються також відносно зміни терміну сплати податку у державні позабюджетні фонди. При цьому органи державних позабюджетних фондів користуються правами і несуть обов'язки фінансових органів, передбачені цією главою.

(П. 7 введений Федеральним законом від 09.07.1999 N 154-ФЗ, в ред. Федерального закону від 29.06.2004 N 58-ФЗ)

Стаття 62. Обставини, що виключають зміна терміну сплати податку

1. Термін сплати податку не може бути змінений, якщо стосовно особи, яка претендує на таку зміну (далі - зацікавлена ​​особа):

1) порушено кримінальну справу за ознаками злочину, пов'язаного з порушенням законодавства про податки і збори;

2) проводиться провадження у справі про податкове правопорушення або у справі про адміністративне правопорушення в області податків і зборів, митної справи в частині податків, що підлягають сплаті у зв'язку з переміщенням товарів через митний кордон Російської Федерації;

(В ред. Федерального закону від 29.07.2004 N 95-ФЗ)

3) є достатні підстави вважати, що ця особа скористається такою зміною для приховування своїх грошових коштів або іншого майна, що підлягає оподаткуванню, або ця особа збирається виїхати за межі Російської Федерації на постійне проживання.

2. При наявності на момент винесення рішення про зміну терміну сплати податку обставин, зазначених у пункті 1 цієї статті, рішення про зміну строку сплати податку не може бути винесено, а винесене рішення підлягає скасуванню.

(В ред. Федерального закону від 09.07.1999 N 154-ФЗ)

Про скасування винесеного рішення в триденний термін письмово повідомляються зацікавлена ​​особа і податковий орган за місцем обліку цієї особи.

Зацікавлена ​​особа має право оскаржити таке рішення в порядку, встановленому цим Кодексом.

Стаття 63. Органи, уповноважені приймати рішення про зміну термінів сплати податків і зборів

(В ред. Федерального закону від 29.06.2004 N 58-ФЗ)

1. Органами, до компетенції яких входить прийняття рішень про зміну строків сплати податків і зборів (далі - уповноважені органи), є:

1) по федеральних податків і зборів - федеральний орган виконавчої влади, уповноважений з контролю і нагляду у сфері податків і зборів (за винятком випадків, передбачених підпунктами 3 - 5 цього пункту і пунктом 2 цієї статті);

(В ред. Федерального закону від 29.07.2004 N 95-ФЗ)

2) за регіональним і місцевим податкам - податкові органи за місцем знаходження (проживання) зацікавленої особи. Рішення про зміну термінів сплати податків приймаються за погодженням з відповідними фінансовими органами суб'єктів Російської Федерації, муніципальних утворень (за винятком випадку, передбаченого пунктом 3 цієї статті);

3) по податках, що підлягають сплаті у зв'язку з переміщенням товарів через митний кордон Російської Федерації, - федеральний орган виконавчої влади, уповноважений з контролю і нагляду у галузі митної справи, або уповноважені ним митні органи;

(Пп. 3 в ред. Федерального закону від 29.07.2004 N 95-ФЗ)

4) за державне мито - органи державної влади та (або) особи, уповноважені відповідно до глави 25.3 цього Кодексу приймати рішення про зміну термінів сплати державного мита;

(В ред. Федерального закону від 02.11.2004 N 127-ФЗ)

5) по єдиному соціальному податку - федеральний орган виконавчої влади, уповноважений з контролю і нагляду в області податків і зборів. Рішення про зміну строків сплати єдиного соціального податку приймаються за погодженням з органами відповідних позабюджетних фондів.

(В ред. Федерального закону від 29.07.2004 N 95-ФЗ)

2. Якщо відповідно до законодавства Російської Федерації федеральні податки або збори підлягають зарахуванню у федеральний бюджет і (або) бюджети суб'єктів Російської Федерації, місцеві бюджети, терміни сплати таких податків або зборів змінюються на підставі рішень федерального органу виконавчої влади, уповноваженого з контролю і нагляду в області податків і зборів, в частині сум, що підлягають зарахуванню до бюджетів суб'єктів Російської Федерації, місцеві бюджети, за погодженням з фінансовими органами відповідних суб'єктів Російської Федерації, муніципальних утворень.

(В ред. Федерального закону від 29.07.2004 N 95-ФЗ)

3. Якщо відповідно до законодавства суб'єктів Російської Федерації регіональні податки підлягають зарахуванню до бюджетів суб'єктів Російської Федерації і (або) місцеві бюджети, терміни сплати таких податків змінюються на підставі рішень податкових органів за місцем знаходження (проживання) зацікавлених осіб в частині сум, що підлягають зарахуванню до:

бюджети суб'єктів Російської Федерації, - за погодженням з фінансовими органами відповідних суб'єктів Російської Федерації;

місцеві бюджети, - за погодженням з фінансовими органами відповідних муніципальних утворень.

Стаття 64. Порядок і умови надання відстрочки або розстрочки із сплати податку і збору

1. Відстрочка або розстрочка зі сплати податку є зміна терміну сплати податку за наявності підстав, передбачених цією статтею, на строк від одного до шести місяців відповідно з одноразовою або поетапної сплатою платником податку суми заборгованості.

(В ред. Федерального закону від 09.07.1999 N 154-ФЗ)

2. Відстрочка або розстрочка зі сплати податку можуть бути надані зацікавленій особі за наявності хоча б однієї з таких підстав:

1) заподіяння шкоди цій особі в результаті стихійного лиха, технологічної катастрофи чи інших обставин непереборної сили;

2) затримки цій особі фінансування з бюджету або оплати виконаного цією особою державного замовлення;

3) загрози банкрутства цієї особи в разі одноразової виплати їм податку;

4) якщо майновий стан фізичної особи виключає можливість одноразової сплати податку;

5) якщо виробництво і (або) реалізація товарів, робіт чи послуг особою носить сезонний характер. Перелік галузей і видів діяльності, що мають сезонний характер, затверджується Кабінетом Міністрів України;

6) підстави для надання відстрочки або розстрочки із сплати податків, що підлягають сплаті у зв'язку з переміщенням товарів через митний кордон Російської Федерації, встановлюються Митним кодексом Російської Федерації.

(Пп. 6 в ред. Митного кодексу РФ від 28.05.2003 N 61-ФЗ)

3. Відстрочка або розстрочка зі сплати податку можуть бути надані по одному або декільком податкам.

4. Якщо відстрочка або розстрочка зі сплати податку надана з підстав, зазначених у підпунктах 3, 4 і 5 пункту 2 цієї статті, на суму заборгованості нараховуються відсотки виходячи із ставки, яка дорівнює одній другої ставки рефінансування Центрального банку Російської Федерації, що діяла за період відстрочки або розстрочки, якщо інше не передбачено митним законодавством Російської Федерації стосовно податків, що підлягають сплаті у зв'язку з переміщенням товарів через митний кордон Російської Федерації.

(В ред. Федерального закону від 09.07.1999 N 154-ФЗ)

Якщо відстрочка або розстрочка зі сплати податків надана з підстав, зазначених у підпунктах 1 і 2 пункту 2 цієї статті, на суму заборгованості відсотки не нараховуються.

5. Заява про надання відстрочки чи розстрочки зі сплати податку із зазначенням підстав подається до відповідного уповноваженого органу. До цієї заяви додаються документи, що підтверджують наявність підстав, зазначених у пункті 2 цієї статті. Копія зазначеної заяви направляється зацікавленою особою у десятиденний строк до податкового органу за місцем його обліку.

(В ред. Федерального закону від 09.07.1999 N 154-ФЗ)

На вимогу уповноваженого органу зацікавленою особою представляються уповноваженому органу документи про майно, яке може бути предметом застави, або поручительство.

6. Рішення про надання відстрочки чи розстрочки зі сплати податку або про відмову у її наданні приймається уповноваженим органом за погодженням з фінансовими органами (органами позабюджетних фондів) відповідно до статті 63 цього Кодексу протягом одного місяця з дня отримання заяви зацікавленої особи.

(В ред. Федерального закону від 29.07.2004 N 95-ФЗ)

За клопотанням заінтересованої особи уповноважений орган має право прийняти рішення про тимчасове (на період розгляду заяви про надання відстрочки чи розстрочки) призупинення сплати суми заборгованості зацікавленою особою. Копія такого рішення видається зацікавленою особою до податкового органу за місцем його обліку у п'ятиденний строк з дня прийняття рішення.

7. При відсутності обставин, встановлених пунктом 1 статті 62 цього Кодексу, уповноважений орган не вправі відмовити зацікавленій особі в відстрочення або розстрочення по сплаті податку з підстав, зазначених у підпунктах 1 або 2 пункту 2 цієї статті, в межах відповідно суми заподіяної зацікавленій особі шкоди або суми недофінансування чи несплати виконаного цією особою державного замовлення.

Абзац виключений. - Федеральний закон від 09.07.1999 N 154-ФЗ.

8. Рішення про надання відстрочки або розстрочки із сплати податку повинно містити вказівку на суму заборгованості, податок, на сплату якого надається відстрочка або розстрочка, терміни і порядок сплати суми заборгованості і нарахованих відсотків, а також у відповідних випадках документи про майно, яке є предметом застави, або поручительство.

Рішення про надання відстрочки чи розстрочки зі сплати податку вступає в дію з дня, встановленого у цьому рішенні. При цьому належні пені за весь час з дня, встановленого для сплати податку, до дня набрання чинності цього рішення включаються в суму заборгованості, якщо зазначений термін сплати передує дню вступу цього рішення в силу.

Якщо відстрочка або розстрочка зі сплати податку надається під заставу майна, рішення про її надання вступає в дію тільки після укладення договору про заставу майна в порядку, передбаченому статтею 73 цього Кодексу.

9. Рішення про відмову в наданні відстрочки або розстрочки із сплати податку повинно бути вмотивованим.

(В ред. Федерального закону від 09.07.1999 N 154-ФЗ)

При наявності підстав, зазначених у підпунктах 1 або 2 пункту 2 цієї статті, у рішенні про відмову у наданні відстрочки або розстрочки із сплати податку повинні бути приведені має місце обставини, що виключають зміна терміну виконання обов'язку зі сплати податку.

Рішення про відмову в наданні відстрочки або розстрочки із сплати податку може бути оскаржено зацікавленою особою у порядку, встановленому законодавством Російської Федерації.

10. Копія рішення про надання відстрочки чи розстрочки зі сплати податку або про відмову в її наданні направляється уповноваженим органом у триденний строк з дня прийняття такого рішення зацікавленій особі і до податкового органу за місцем обліку цієї особи.

11. Втратив силу. - Митний кодекс РФ від 28.05.2003 N 61-ФЗ.

12. Законами суб'єктів Російської Федерації і нормативними правовими актами представницьких органів муніципальних утворень можуть бути встановлені додаткові підстави й інші умови надання відстрочки і розстрочки сплати відповідно регіональних і місцевих податків.

(В ред. Федерального закону від 29.07.2004 N 95-ФЗ)

13. Правила цієї статті застосовуються також щодо порядку та умов надання відстрочки або розстрочки із сплати зборів, якщо інше не передбачено законодавством про податки і збори.

(В ред. Федерального закону від 09.07.1999 N 154-ФЗ)

Стаття 65. Порядок і умови надання податкового кредиту

1. Податковий кредит представляє собою зміну строку сплати податку на термін від трьох місяців до одного року за наявності хоча б однієї з підстав, зазначених у підпунктах 1 - 3 пункту 2 статті 64 цього Кодексу.

(П. 1 в ред. Федерального закону від 09.07.1999 N 154-ФЗ)

2. Податковий кредит може бути наданий по одному або декільком податкам.

3. Податковий кредит надається зацікавленій особі за її заявою і оформляється договором встановленої форми між відповідним уповноваженим органом і зазначеною особою.

4. Подача та розгляд заяви зацікавленої особи про надання податкового кредиту, прийняття по ньому рішення і вступ його в дію виробляються в порядку і в терміни, передбачені статтею 64 цього Кодексу.

5. Якщо податковий кредит надано на підставі, зазначеному в підпункті 3 пункту 2 статті 64 цього Кодексу, відсотки на суму заборгованості нараховуються виходячи зі ставки рефінансування Центрального банку Російської Федерації, що діяла за період договору про податковий кредит.

Якщо податковий кредит наданий з підстав, зазначених у підпунктах 1 і 2 пункту 2 статті 64 цього Кодексу, відсотки на суму заборгованості не нараховуються.

(В ред. Федерального закону від 09.07.1999 N 154-ФЗ)

6. Рішення уповноваженого органу про надання зацікавленій особі податкового кредиту є підставою для укладення договору про податковий кредит, який повинен бути укладений протягом семи днів після прийняття такого рішення.

Договір про податковий кредит повинен передбачати суму заборгованості (з вказівкою на податок, на сплату якого надано податковий кредит), термін дії договору, що нараховуються на суму заборгованості відсотки, порядок погашення суми заборгованості і нарахованих відсотків, документи про майно, яке є предметом застави, або поручительство, відповідальність сторін.

Копія договору про податковий кредит видається зацікавленою особою до податкового органу за місцем його обліку у п'ятиденний строк з дня укладення договору.

(В ред. Федерального закону від 09.07.1999 N 154-ФЗ)

Стаття 66. Інвестиційний податковий кредит

1. Інвестиційний податковий кредит є така зміна терміну сплати податку, при якому організації за наявності підстав, зазначених у статті 67 цього Кодексу, надається можливість протягом певного терміну і в певних межах зменшувати свої платежі з податку з наступною поетапної сплатою суми кредиту і нарахованих відсотків.

(В ред. Федерального закону від 09.07.1999 N 154-ФЗ)

Інвестиційний податковий кредит може бути наданий з податку на прибуток (дохід) організації, а також у регіональних і місцевих податків.

Абзац втратив чинність. - Федеральний закон від 29.07.2004 N 95-ФЗ.

Інвестиційний податковий кредит може бути наданий на термін від одного року до п'яти років.

2. Організація, що отримала інвестиційний податковий кредит, має право зменшувати свої платежі з відповідного податку протягом терміну дії договору про інвестиційний податковий кредит.

(В ред. Федерального закону від 09.07.1999 N 154-ФЗ)

Зменшення проводиться по кожному платежу відповідного податку, за яким надано інвестиційний податковий кредит, за кожний звітний період до тих пір, поки сума, не сплачена організацією в результаті всіх таких зменшень (накопичена сума кредиту), не стане рівної сумі кредиту, передбаченої відповідним договором. Конкретний порядок зменшення податкових платежів визначається укладеним договором про інвестиційний податковий кредит.

(В ред. Федерального закону від 09.07.1999 N 154-ФЗ)

Якщо організацією укладено більше одного договору про інвестиційний податковий кредит, термін дії яких не закінчився на момент чергового платежу по податку, накопичена сума кредиту визначається окремо по кожному з цих договорів. При цьому збільшення накопиченої суми кредиту проводиться спочатку відносно першого по терміну укладення договору, а при досягненні цієї накопиченою сумою кредиту розміру, передбаченого зазначеним договором, організація може збільшувати накопичену суму кредиту з наступним договором.

3. У кожному звітному періоді (незалежно від кількості договорів про інвестиційний податковий кредит) суми, на які зменшуються платежі з податку, не можуть перевищувати 50 відсотків розмірів відповідних платежів з податку, визначених за загальними правилами без обліку наявності договорів про інвестиційний податковий кредит. При цьому накопичена протягом податкового періоду сума кредиту не може перевищувати 50 відсотків розмірів суми податку, що підлягає сплаті організацією за цей податковий період. Якщо накопичена сума кредиту перевищує граничні розміри, на які допускається зменшення податку, встановлені цим пунктом, для такого звітного періоду, то різниця між цією сумою та гранично допустимою сумою переноситься на наступний звітний період.

(В ред. Федерального закону від 09.07.1999 N 154-ФЗ)

Якщо організація мала збитки за результатами окремих звітних періодів протягом податкового періоду або збитки за підсумками всього податкового періоду, зайво накопичена за підсумками податкового періоду сума кредиту переноситься на наступний податковий період і визнається накопиченою сумою кредиту в першому звітному періоді нового податкового періоду.

(В ред. Федерального закону від 09.07.1999 N 154-ФЗ)

Стаття 67. Порядок і умови надання інвестиційного податкового кредиту

1. Інвестиційний податковий кредит може бути наданий організації, яка є платником податків відповідного податку, при наявності хоча б однієї з таких підстав:

1) проведення цією організацією науково-дослідних або дослідно-конструкторських робіт або технічного переозброєння власного виробництва, в тому числі спрямованого на створення робочих місць для інвалідів або захист навколишнього середовища від забруднення промисловими відходами;

2) здійснення цією організацією впроваджувальної або інноваційної діяльності, у тому числі створення нових або вдосконалення застосовуваних технологій, створення нових видів сировини або матеріалів;

3) виконання цією організацією особливо важливого замовлення по соціально-економічному розвитку регіону або надання нею особливо важливих послуг населенню.

2. Інвестиційний податковий кредит надається:

1) з підстав, зазначених у підпункті 1 пункту 1 цієї статті, - на суму кредиту, що становить 30 відсотків вартості придбаного зацікавленої організацією обладнання, що використовується виключно для перерахованих у цьому підпункті цілей;

2) з підстав, зазначених у підпунктах 2 і 3 пункту 1 цієї статті, - на суми кредиту, що визначаються за угодою між уповноваженим органом і зацікавленої організацією.

3. Підстави для отримання інвестиційного податкового кредиту повинні бути документально підтверджені зацікавленої організацією.

4. Інвестиційний податковий кредит надається на підставі заяви організації і оформляється договором встановленої форми між відповідним уповноваженим органом і цією організацією.

Форма договору про інвестиційний податковий кредит встановлюється уповноваженим органом, який приймає рішення про надання інвестиційного податкового кредиту.

(В ред. Федерального закону від 29.07.2004 N 95-ФЗ)

5. Рішення про надання організації інвестиційного податкового кредиту приймається уповноваженим органом за погодженням з фінансовими органами (органами позабюджетних фондів) відповідно до статті 63 цього Кодексу протягом одного місяця з дня отримання заяви. Наявність у організації одного або декількох договорів про інвестиційний податковий кредит не може бути перешкодою для укладення з цією організацією іншого договору про інвестиційний податковий кредит з інших підстав.

(В ред. Федерального закону від 29.07.2004 N 95-ФЗ)

6. Договір про інвестиційний податковий кредит повинен передбачати порядок зменшення податкових платежів, суму кредиту (із зазначенням податку, за яким організації надано інвестиційний податковий кредит), термін дії договору, що нараховуються на суму кредиту відсотки, порядок погашення суми кредиту і нарахованих відсотків, документи про майно, яке є предметом застави, або поручительство, відповідальність сторін.

(В ред. Федерального закону від 09.07.1999 N 154-ФЗ)

Договір про інвестиційний податковий кредит повинен містити положення, відповідно до яких не допускаються протягом терміну його дії реалізація або передача у володіння, користування чи розпорядження іншим особам обладнання чи іншого майна, придбання якого організацією стало умовою для надання інвестиційного податкового кредиту, або визначаються умови такої реалізації (передачі).

Не допускається встановлювати відсотки на суму кредиту за ставкою, менше однієї другої і перевищує три четвертих ставки рефінансування Центрального банку Російської Федерації.

Копія договору представляється організацією в податковий орган за місцем її обліку в п'ятиденний строк з дня укладення договору.

7. Законом суб'єкта Російської Федерації і нормативними правовими актами, прийнятими представницькими органами місцевого самоврядування з регіональним і місцевим податкам, відповідно можуть бути встановлені інші підстави та умови надання інвестиційного податкового кредиту, включаючи терміни дії інвестиційного податкового кредиту та ставки відсотків на суму кредиту.

Стаття 68. Припинення дії відстрочки, розстрочки, податкового кредиту або інвестиційного податкового кредиту

1. Дія відстрочки, розстрочки, податкового кредиту або інвестиційного податкового кредиту припиняється після закінчення терміну дії відповідного рішення або договору або може бути припинено до закінчення такого терміну у випадках, передбачених цією статтею.

2. Дія відстрочки, розстрочки, податкового кредиту або інвестиційного податкового кредиту припиняється достроково у разі сплати платником податків всієї належної суми податку і збору і відповідних відсотків до закінчення встановленого строку.

(В ред. Федерального закону від 09.07.1999 N 154-ФЗ)

3. При порушенні зацікавленою особою умов надання відстрочки, розстрочки дія відстрочки, розстрочки може бути достроково припинено за рішенням уповноваженого органу, що прийняв рішення про відповідну зміну терміну виконання обов'язку зі сплати податку та збору.

4. При достроковому припиненні дії відстрочки, розстрочки платник податків повинен протягом 30 днів після отримання ним відповідного рішення сплатити несплачену суму заборгованості, а також пені за кожний день, починаючи з дня, наступного за днем отримання цього рішення, по день сплати цієї суми включно.

(В ред. Федерального закону від 09.07.1999 N 154-ФЗ)

При цьому залишилася несплаченою сума заборгованості визначається як різниця між сумою заборгованості, визначеної у рішенні про надання відстрочки (розстрочки), збільшеної на суму відсотків, обчислену відповідно до рішення про відстрочення (розстрочення) за період дії відстрочки (розстрочки), і фактично сплаченими сумами і відсотками.

5. Повідомлення про скасування рішення про відстрочення або розстрочення направляється прийняв це рішення уповноваженим органом платнику податків або платнику збору поштою рекомендованим листом не пізніше п'яти робочих днів з дня прийняття рішення. Повідомлення про скасування рішення про відстрочення або розстрочення вважається отриманим після закінчення шести днів з дати направлення рекомендованого листа.

(В ред. Федерального закону від 09.07.1999 N 154-ФЗ)

Копія такого рішення в ті ж терміни направляється до податкового органу за місцем обліку цих осіб.

6. Рішення уповноваженого органу про дострокове припинення дії відстрочки, розстрочки може бути оскаржене платником податків або платником збору до суду в порядку, встановленому законодавством Російської Федерації.

(В ред. Федерального закону від 09.07.1999 N 154-ФЗ)

7. Дія договору про податковий кредит або договору про інвестиційний податковий кредит може бути достроково припинено за згодою сторін або за рішенням суду.

8. Якщо протягом терміну дії договору про інвестиційний податковий кредит уклала його організація порушить передбачені договором умови реалізації або передачі у володіння, користування чи розпорядження іншим особам обладнання чи іншого майна, придбання якого стало підставою надання інвестиційного податкового кредиту, ця організація протягом 30 днів з дня розірвання договору про інвестиційний податковий кредит зобов'язана сплатити всі несплачені раніше відповідно до договору суми податку, а також відповідні пені і відсотки на несплачені суми податку, нараховані на кожен день дії договору про інвестиційний податковий кредит виходячи із ставки рефінансування Центрального банку Російської Федерації, що діяла за період від укладання до розірвання зазначеного договору.

9. Якщо організація, що отримала інвестиційний податковий кредит з підстав, зазначених у підпункті 3 пункту 1 статті 67 цього Кодексу, порушує свої зобов'язання, у зв'язку з виконанням яких отримано інвестиційний податковий кредит протягом встановленого договором строку, то не пізніше трьох місяців з дня розірвання договору вона зобов'язана сплатити всю суму несплаченого податку і відсотки на цю суму, які нараховуються за кожний день дії договору виходячи із ставки, що дорівнює ставці рефінансування Центрального банку Російської Федерації.

(В ред. Федерального закону від 09.07.1999 N 154-ФЗ)

Глава 10. ВИМОГА ПРО СПЛАТУ ПОДАТКІВ І ЗБОРІВ

Стаття 69. Вимога про сплату податку та збору

1. Вимогою про сплату податку визнається спрямоване платникові податків письмове повідомлення про несплаченої сумі податку, а також про обов'язок сплатити у встановлений термін несплачену суму податку та відповідні пені.

(В ред. Федерального закону від 09.07.1999 N 154-ФЗ)

2. Вимога про сплату податку надсилається платнику податків за наявності у нього недоїмки.

(В ред. Федерального закону від 09.07.1999 N 154-ФЗ)

3. Вимога про сплату податку надсилається платнику податків незалежно від притягнення його до відповідальності за порушення законодавства про податки і збори.

(В ред. Федерального закону від 09.07.1999 N 154-ФЗ)

4. Вимога про сплату податку повинно містити відомості про суму заборгованості з податку, розмір пені, нарахованих на момент направлення вимоги, термін сплати податку, встановленого законодавством про податки і збори, термін виконання вимоги, а також заходи щодо стягнення податку та забезпечення виконання обов'язку зі сплати податку , які застосовуються у разі невиконання вимоги платником податків.

(В ред. Федерального закону від 09.07.1999 N 154-ФЗ)

У всіх випадках вимога повинна містити докладні дані про підстави стягнення податку, а також посилання на положення закону про податки, які встановлюють обов'язок платника податків сплатити податок.

(В ред. Федерального закону від 09.07.1999 N 154-ФЗ)

5. Вимога про сплату податку надсилається платнику податків податковим органом за місцем його обліку. Форма вимоги затверджується федеральним органом виконавчої влади, уповноваженим з контролю та нагляду у сфері податків і зборів.

(В ред. Федеральних законів від 09.07.1999 N 154-ФЗ, від 29.06.2004 N 58-ФЗ, від 29.07.2004 N 95-ФЗ)

6. Вимога про сплату податку може бути передано керівнику (законному чи уповноваженому представнику) організації або фізичній особі (його законному чи уповноваженому представнику) особисто під розписку або іншим способом, що підтверджує факт і дату отримання цієї вимоги.

(В ред. Федерального закону від 09.07.1999 N 154-ФЗ)

У випадку, коли зазначені особи ухиляються від одержання вимоги, зазначена вимога надсилається поштою рекомендованим листом. Вимога про сплату податку вважається отриманим після закінчення шести днів з дати направлення рекомендованого листа.

(В ред. Федерального закону від 09.07.1999 N 154-ФЗ)

7. Втратив силу. - Митний кодекс РФ від 28.05.2003 N 61-ФЗ.

8. Правила цієї статті застосовуються також стосовно вимоги про сплату збору.

9. Правила, передбачені цією статтею, застосовуються також щодо вимоги про перерахування податку, що направляється податковому агенту.

(П. 9 введений Федеральним законом від 09.07.1999 N 154-ФЗ)

Стаття 70. Терміни направлення вимоги про сплату податку та збору

Вимога про сплату податку повинно бути направлено платнику податків не пізніше трьох місяців після настання терміну сплати податку, якщо інше не передбачено цим Кодексом.

(В ред. Федерального закону від 09.07.1999 N 154-ФЗ)

Вимога про сплату податку та відповідних пенею, що виставляється платнику податку відповідно до рішення податкового органу за результатами податкової перевірки, повинно бути направлено йому в десятиденний термін з дати винесення відповідного рішення.

(В ред. Федерального закону від 09.07.1999 N 154-ФЗ)

Правила цієї статті застосовуються також щодо строків направлення вимоги про сплату збору.

Правила, передбачені цією статтею, застосовуються також відносно строків направлення вимоги про перерахування податку, що направляється податковому агенту.

(Частина четверта введена Федеральним законом від 09.07.1999 N 154-ФЗ)

Стаття 71. Наслідки зміни обов'язки по сплаті податку і збору

У разі, якщо обов'язок платника податків або платника зборів зі сплати податків і зборів змінилася після направлення вимоги про сплату податку та збору, податковий орган зобов'язаний направити платнику податків або платнику зборів уточнене вимогу.

Глава 11. СПОСОБИ ЗАБЕЗПЕЧЕННЯ ВИКОНАННЯ ОБОВ'ЯЗКІВ

ПО СПЛАТІ ПОДАТКІВ І ЗБОРІВ

Стаття 72. Способи забезпечення виконання обов'язку зі сплати податків і зборів

1. Виконання обов'язку зі сплати податків і зборів може забезпечуватися такими способами: заставою майна, порукою, пенею, призупиненням операцій по рахунках в банку і накладенням арешту на майно платника податків.

2. Способи забезпечення виконання обов'язку зі сплати податків або зборів, порядок та умови їх застосування встановлюються цією главою.

Абзац втратив чинність. - Митний кодекс РФ від 28.05.2003 N 61-ФЗ.

3. Правила, передбачені цією главою, за винятком статей 76 і 77 цього Кодексу, застосовуються також відносно способу забезпечення виконання зобов'язань по сплаті податків в державні позабюджетні фонди. При цьому органи державних позабюджетних фондів користуються правами і несуть обов'язки податкових органів.

(П. 3 запроваджено Федеральним законом від 09.07.1999 N 154-ФЗ, в ред. Федерального закону від 29.06.2004 N 58-ФЗ)

Стаття 73. Застава майна

1. У разі зміни термінів виконання обов'язків зі сплати податків і зборів обов'язок по сплаті податків і зборів може бути забезпечена заставою.

2. Застава майна оформляється договором між податковим органом і заставодавцем. Заставодавцем може бути як сам платник податків або платник збору, так і третя особа.

(В ред. Федерального закону від 09.07.1999 N 154-ФЗ)

3. При невиконанні платником податків або платником збору обов'язки зі сплати належних сум податку або збору та відповідних пенею податковий орган здійснює виконання цього обов'язку за рахунок вартості заставленого майна в порядку, встановленому цивільним законодавством Російської Федерації.

(В ред. Федерального закону від 09.07.1999 N 154-ФЗ)

4. Предметом застави може бути майно, щодо якого може бути встановлений заставу за цивільним законодавством Російської Федерації, якщо інше не встановлено цією статтею.

Предметом застави за договором між податковим органом і заставодавцем не може бути предмет застави за іншим договором.

5. При заставі майно може залишатися у заставодавця або передаватися за рахунок коштів заставодавця податковому органу (заставодержателю) з покладанням на останнього обов'язку щодо забезпечення збереження заставленого майна.

6. Вчинення будь-яких угод щодо заставленого майна, у тому числі операцій, що здійснюються з метою погашення сум заборгованості, може здійснюватися тільки за погодженням із заставодержателем.

7. До правовідносин, які виникають при встановленні застави як способу забезпечення виконання обов'язків по сплаті податків і зборів, застосовуються положення цивільного законодавства, якщо інше не передбачено законодавством про податки і збори.

Стаття 74. Порука

1. У разі зміни термінів виконання обов'язків по сплаті податків обов'язок по сплаті податків може бути забезпечена порукою.

2. В силу поруки поручитель зобов'язується перед податковими органами виконати в повному обсязі обов'язок платника податків зі сплати податків, якщо останній не сплатить у встановлений термін належні суми податку та відповідних пенею.

Порука оформляється відповідно до цивільного законодавства Російської Федерації договором між податковим органом та поручителем.

3. При невиконанні платником податків податкового обов'язку зі сплати податку, забезпечених порукою, поручитель і платник податків несуть солідарну відповідальність. Примусове стягнення податку та належних пенею з поручителя проводиться податковим органом у судовому порядку.

(В ред. Федерального закону від 09.07.1999 N 154-ФЗ)

4. Після виконання поручителем узятих на себе зобов'язань відповідно до договору до нього переходить право вимагати від платника податків сплачених ним сум, а також відсотків за цими сумами і відшкодування збитків, понесених у зв'язку з виконанням обов'язків платника податків.

(В ред. Федерального закону від 04.11.2005 N 137-ФЗ)

5. Поручителем має право виступати юридична або фізична особа. За однією обов'язки по сплаті податку допускається одночасна участь кількох поручителів.

6. Виключений. - Федеральний закон від 09.07.1999 N 154-ФЗ.

6. До правовідносин, які виникають при встановленні поручительства в якості заходів щодо забезпечення виконання обов'язку зі сплати податку, застосовуються положення цивільного законодавства Російської Федерації, якщо інше не передбачено законодавством про податки і збори.

(В ред. Федерального закону від 09.07.1999 N 154-ФЗ)

7. Правила цієї статті застосовуються також щодо поручительства при сплаті зборів.

(В ред. Федерального закону від 09.07.1999 N 154-ФЗ)

Стаття 75. Пеня

1. Пенею визнається встановлена ​​цією статтею грошова сума, яку платник податків, платник зборів або податковий агент повинні виплатити у разі сплати належних сум податків або зборів, у тому числі податків, що сплачуються у зв'язку з переміщенням товарів через митний кордон Російської Федерації, у більш пізні в порівнянні з встановленими законодавством про податки і збори терміни.

(В ред. Федеральних законів від 09.07.1999 N 154-ФЗ, від 29.07.2004 N 95-ФЗ)

2. Сума відповідних пенею сплачується крім належних до сплати сум податку або збору і незалежно від застосування інших заходів забезпечення виконання обов'язку зі сплати податку або збору, а також заходів відповідальності за порушення законодавства про податки і збори.

3. Пеня нараховується за кожний календарний день прострочення виконання обов'язку зі сплати податку або збору, починаючи з наступного за встановленим законодавством про податки і збори дня сплати податку або збору.

Не нараховуються пені на суму недоїмки, яку платник податків не міг погасити в силу того, що за рішенням податкового органу або суду були припинені операції платника податків у банку або накладено арешт на майно платника податків. Подача заяви про надання відстрочки (розстрочки), податкового кредиту або інвестиційного податкового кредиту не припиняє нарахування пені на суму податку, що підлягає сплаті.

(Абзац запроваджено Федеральним законом від 09.07.1999 N 154-ФЗ)

4. Пеня за кожний день прострочення визначається у відсотках від несплаченої суми податку або збору.

Процентна ставка пені приймається рівної однієї трьохсот діючої в цей час ставки рефінансування Центрального банку Російської Федерації.

(В ред. Федерального закону від 09.07.1999 N 154-ФЗ)

Абзац виключений. - Федеральний закон від 09.07.1999 N 154-ФЗ.

5. Пені сплачуються одночасно зі сплатою сум податку і збору чи після сплати таких сум у повному обсязі.

6. Пені можуть бути стягнуті примусово за рахунок коштів платника податків на рахунках в банку, а також за рахунок іншого майна платника податку у порядку, передбаченому статтями 46 - 48 цього Кодексу.

Примусове стягнення пені з організацій і індивідуальних підприємців здійснюється в порядку, передбаченому статтями 46 і 47 цього Кодексу, а з фізичних осіб, які є індивідуальними підприємцями, - у порядку, передбаченому статтею 48 цього Кодексу.

(В ред. Федерального закону від 04.11.2005 N 137-ФЗ)

Стаття 76. Призупинення операцій по рахунках платника податків-організації, податкового агента - організації, платника збору - організації або платника податків - індивідуального підприємця

(В ред. Федерального закону від 09.07.1999 N 154-ФЗ)

1. Призупинення операцій по рахунках в банку застосовується для забезпечення виконання рішення про стягнення податку або збору, якщо інше не передбачено пунктом 2 цієї статті. Призупинення операцій по рахунках платника податків-організації в банку означає припинення банком всіх видаткових операцій за цим рахунком, якщо інше не передбачено цією статтею.

(В ред. Федерального закону від 09.07.1999 N 154-ФЗ)

Зазначене обмеження не поширюється на платежі, черговість виконання яких відповідно до цивільного законодавства Російської Федерації передує виконання обов'язку зі сплати податків і зборів.

(В ред. Федерального закону від 09.07.1999 N 154-ФЗ)

2. Рішення про призупинення операцій платника податку-організації на його рахунках в банку приймається керівником (його заступником) податкового органу, який надіслав вимогу про сплату податку, у разі невиконання платником податків-організацією у встановлені терміни обов'язки по сплаті податку. У цьому випадку рішення про призупинення операцій платника податку-організації на його рахунках в банку може бути прийняте тільки одночасно з винесенням рішення про стягнення податку.

Рішення про призупинення операцій платника податку-організації та платника податків - індивідуального підприємця за їхніми рахунками в банку може також прийматися керівником (його заступником) податкового органу в разі неподання цими платниками податків податкової декларації до податкового органу протягом двох тижнів після закінчення встановленого терміну подання такої декларації, а також у разі відмови від подання платником податків-організацією та платником податку - індивідуальним підприємцем податкових декларацій. У цьому випадку призупинення операцій за рахунками скасовується рішенням податкового органу не пізніше одного операційного дня, наступного за днем подання цими платниками податків податкової декларації.

(П. 2 в ред. Федерального закону від 09.07.1999 N 154-ФЗ)

3. Рішення про призупинення операцій платника податку-організації на його рахунках в банку надсилається податковим органом банку з одночасним повідомленням платника податків-організації і передається під розписку або іншим способом, що свідчить про дату отримання цього рішення.

(В ред. Федерального закону від 09.07.1999 N 154-ФЗ)

4. Рішення податкового органу про зупинення операцій по рахунках платника податків-організації в банку підлягає безумовному виконанню банком.

(В ред. Федерального закону від 09.07.1999 N 154-ФЗ)

5. Призупинення операцій платника податку-організації на його рахунках в банку діє з моменту отримання банком рішення податкового органу про призупинення таких операцій і до скасування цього рішення.

(В ред. Федерального закону від 09.07.1999 N 154-ФЗ)

6. Призупинення операцій по рахунках платника податків-організації скасовується рішенням податкового органу не пізніше одного операційного дня, наступного за днем подання податковому органу документів, що підтверджують виконання зазначеною особою рішення про стягнення податку.

(В ред. Федерального закону від 09.07.1999 N 154-ФЗ)

7. Банк не несе відповідальності за збитки, понесені платником податку-організацією в результаті призупинення його операцій в банку за рішенням податкового органу.

(В ред. Федерального закону від 09.07.1999 N 154-ФЗ)

8. Правила цієї статті застосовуються також щодо зупинення операцій по рахунках в банку податкового агента - організації та платника збору - організації.

(В ред. Федерального закону від 09.07.1999 N 154-ФЗ)

9. При наявності рішення про призупинення операцій по рахунках організації банк не має права відкривати цієї організації нові рахунки.

(П. 9 введений Федеральним законом від 09.07.1999 N 154-ФЗ)

Стаття 77. Арешт майна

Наказом МНС РФ від 31.07.2002 N БГ-3-29/404 затверджено Методичні рекомендації щодо порядку накладення арешту на майно платника податків у забезпечення обов'язку зі сплати податку.

1. Арештом майна як способу забезпечення виконання рішення про стягнення податку визнається дію податкового або митного органу з санкції прокурора щодо обмеження права власності платника податку-організації відносно його майна.

(В ред. Федерального закону від 09.07.1999 N 154-ФЗ)

Арешт майна проводиться у разі невиконання платником податків-організацією у встановлені терміни обов'язки по сплаті податку і за наявності у податкових або митних органів достатніх підстав вважати, що зазначена особа вживе заходів, щоб сховатися або приховати своє майно.

(В ред. Федерального закону від 09.07.1999 N 154-ФЗ)

2. Арешт майна може бути повним або частковим.

Повним арештом майна визнається таке обмеження прав платника податків-організації відносно його майна, при якому він не має права розпоряджатися арештованим майном, а володіння та користування цим майном здійснюються з дозволу та під контролем податкового або митного органу.

(В ред. Федерального закону від 09.07.1999 N 154-ФЗ)

Частковим арештом визнається таке обмеження прав платника податків-організації відносно його майна, при якому володіння, користування і розпорядження цим майном здійснюються з дозволу та під контролем податкового або митного органу.

(В ред. Федерального закону від 09.07.1999 N 154-ФЗ)

3. Арешт може бути застосований лише для забезпечення стягнення податку за рахунок майна платника податків-організації відповідно до статті 47 цього Кодексу.

(В ред. Федерального закону від 09.07.1999 N 154-ФЗ)

4. Арешт може бути накладено на все майно платника податків-організації.

(В ред. Федерального закону від 09.07.1999 N 154-ФЗ)

5. Арешту підлягає тільки те майно, яке необхідно і достатньо для виконання обов'язку зі сплати податку.

(В ред. Федерального закону від 09.07.1999 N 154-ФЗ)

6. Рішення про накладення арешту на майно платника податків-організації приймається керівником (його заступником) податкового чи митного органу у формі відповідної постанови.

(В ред. Федерального закону від 09.07.1999 N 154-ФЗ)

7. Арешт майна платника податків-організації проводиться за участю понятих. Орган, що проводить арешт майна, не вправі відмовити платнику податків-організації (його законному та (або) уповноваженому представнику) бути присутнім при арешті майна.

(В ред. Федерального закону від 09.07.1999 N 154-ФЗ)

Особам, які беруть участь у виробництві арешту майна в якості понятих, спеціалістів, а також платнику податку-організації (його представнику) роз'яснюються їх права і обов'язки.

(В ред. Федерального закону від 09.07.1999 N 154-ФЗ)

8. Проведення арешту майна в нічний час не допускається, за винятком випадків, що не терплять зволікання.

9. Перед арештом майна посадові особи, що виробляють арешт, зобов'язані пред'явити платнику податків-організації (його представнику) рішення про накладення арешту, санкцію прокурора та документи, що засвідчують їх повноваження.

(В ред. Федерального закону від 09.07.1999 N 154-ФЗ)

10. При виробництві арешту складається протокол про арешт майна. У цьому протоколі або в комплекті до нього опису перераховується і описується майно, що підлягає арешту, з точним зазначенням найменування, кількості та індивідуальних ознак предметів, а при можливості - їх вартості.

Всі предмети, що підлягають арешту, пред'являються понятим та платнику податків-організації (його представнику).

(В ред. Федерального закону від 09.07.1999 N 154-ФЗ)

11. Керівник (його заступник) податкового чи митного органу, який виніс постанову про накладення арешту на майно, визначає місце, де має бути майно, на яке накладено арешт.

12. Відчуження (за винятком виробленого під контролем або з дозволу податкового або митного органу, що застосував арешт), розтрата або приховування майна, на яке накладено арешт, не допускаються. Недотримання встановленого порядку володіння, користування і розпорядження майном, на яке накладено арешт, є підставою для притягнення винних осіб до відповідальності, передбаченої статтею 125 цього Кодексу і (або) іншими федеральними законами.

(В ред. Федерального закону від 09.07.1999 N 154-ФЗ)

13. Рішення про арешт майна скасовується уповноваженою посадовою особою податкового або митного органу при припиненні обов'язки по сплаті податку.

Рішення про арешт майна діє з моменту накладення арешту до скасування цього рішення уповноваженою посадовою особою органу податкової служби або митного органу, який виніс таке рішення, або до скасування вказаного рішення вищестоящим податковим або митним органом або судом.

14. Правила цієї статті застосовуються також щодо арешту майна податкового агента - організації та платника збору - організації.

(В ред. Федерального закону від 09.07.1999 N 154-ФЗ)

Глава 12. ЗАЛІК і повернення надміру сплачених

АБО зайво стягнених сум

Про застосування статті 78 см. визначення Конституційного Суду РФ від 21.06.2001 N 173-О.

Стаття 78. Залік або повернення зайво сплаченої суми податку, збору, а також пені

Про застосування пункту 1 статті 78 см. визначення Конституційного Суду РФ від 02.10.2003 N 317-О.

1. Сума надміру сплаченого податку підлягає заліку в рахунок майбутніх платежів платника податків з цього чи іншим податкам, погашення недоїмки або поверненню платнику податків у порядку, передбаченому цією статтею.

(В ред. Федерального закону від 09.07.1999 N 154-ФЗ)

2. Залік або повернення суми надміру сплаченого податку проводиться, якщо інше не встановлено цим Кодексом, податковим органом за місцем обліку платника податків без нарахування відсотків на цю суму, якщо інше не встановлено цією статтею. Митні органи зобов'язані в десятиденний термін повідомити в податковий орган за місцем обліку платника податків про всі зайво сплачені суми податків, які були зараховані в рахунок майбутніх податків або були повернуті митними органами.

(В ред. Федерального закону від 09.07.1999 N 154-ФЗ)

3. Податковий орган зобов'язаний повідомити платнику податків про кожен став відомому податковому органу факті зайвої сплати податку і суму надміру сплаченого податку не пізніше одного місяця з дня виявлення такого факту.

У разі виявлення фактів, що свідчать про можливу зайвої сплати податку, податковий орган має право направити платнику податків пропозицію про проведення спільної вивірки сплачених податків. Результати такої вивірки оформляються актом, який підписується податковим органом та платником податків.

(Абзац запроваджено Федеральним законом від 09.07.1999 N 154-ФЗ)

4. Залік суми надміру сплаченого податку в рахунок майбутніх платежів здійснюється на підставі письмової заяви платника податків за рішенням податкового органу. Таке рішення виноситься протягом п'яти днів після отримання заяви за умови, що ця сума направляється в той же бюджет (позабюджетний фонд), в який була спрямована надмірно сплачена сума податку.

(В ред. Федерального закону від 09.07.1999 N 154-ФЗ)

5. За заявою платника податку та за рішенням податкового органу сума надміру сплаченого податку може бути спрямована на виконання обов'язків зі сплати податків або зборів, на сплату пені, погашення недоїмки, якщо ця сума направляється в той же бюджет (позабюджетний фонд), в який була спрямована сплачену сума податку. Податкові органи вправі самостійно зробити залік у випадку, якщо є недоїмка по інших податках.

(В ред. Федерального закону від 09.07.1999 N 154-ФЗ)

6. Податковий орган зобов'язаний поінформувати платника податків про винесене рішення про залік сум надміру сплаченого податку не пізніше двох тижнів з дня подачі заяви про залік.

(В ред. Федерального закону від 09.07.1999 N 154-ФЗ)

7. Сума надміру сплаченого податку підлягає поверненню за письмовою заявою платника податку. У разі наявності у платника податків недоїмки по сплаті податків і зборів або заборгованості за пенями, нарахованих того ж бюджету (позабюджетному фонду), повернення платнику податків надміру сплаченої суми проводиться тільки після заліку вказаної суми в рахунок погашення недоїмки (заборгованості).

(В ред. Федерального закону від 09.07.1999 N 154-ФЗ)

Про відмову у прийнятті до розгляду скарги на порушення конституційних прав і свобод положеннями пункту 8 статті 78 см. Визначення Конституційного Суду РФ від 21.06.2001 N 173-О.

8. Заява про повернення суми надміру сплаченого податку може бути подано протягом трьох років з дня сплати зазначеної суми.

9. Повернення суми надміру сплаченого податку проводиться за рахунок коштів бюджету (позабюджетного фонду), в який відбулася переплата, протягом одного місяця з дня подачі заяви про повернення, якщо інше не встановлено цим Кодексом.

(В ред. Федерального закону від 09.07.1999 N 154-ФЗ)

При порушенні зазначеного терміну на суму надміру сплаченого податку, не повернуту в установлений термін, нараховуються відсотки за кожен день порушення терміну повернення.

Процентна ставка приймається рівною ставкою рефінансування Центрального банку Російської Федерації, що діяла на дні порушення терміну повернення. У випадку, якщо сплата податку проводилася в іноземній валюті, то відсотки, встановлені цим пунктом, нараховуються на суму надміру сплаченого податку, перераховану за курсом Центрального банку Російської Федерації на день, коли сталася зайва сплата податку.

(В ред. Федерального закону від 09.07.1999 N 154-ФЗ)

10. Залік або повернення зайво сплаченої суми податку здійснюється у валюті Російської Федерації. У випадку, якщо сплата податку проводилася в іноземній валюті, то суми надміру сплаченого податку приймаються до заліку або підлягають поверненню у валюті Російської Федерації по курсу Центрального банку Російської Федерації на день, коли сталася зайва сплата податку.

(В ред. Федерального закону від 09.07.1999 N 154-ФЗ)

11. Правила цієї статті застосовуються також щодо заліку або повернення надміру сплачених сум збору і пені і поширюються на податкових агентів і платників зборів.

Положення цієї статті щодо повернення або заліку надміру сплачених сум державного мита застосовуються з урахуванням особливостей, встановлених главою 25.3 цього Кодексу.

(Абзац запроваджено Федеральним законом від 02.11.2004 N 127-ФЗ)

12. Втратив силу. - Митний кодекс РФ від 28.05.2003 N 61-ФЗ.

13. Правила, передбачені цією статтею, застосовуються також при заліку або повернення надміру сплачених сум податку, що надходять у державні позабюджетні фонди. При цьому органи державних позабюджетних фондів користуються правами і несуть обов'язки, передбачені цією главою для податкових органів.

(П. 13 введений Федеральним законом від 09.07.1999 N 154-ФЗ, в ред. Федерального закону від 29.06.2004 N 58-ФЗ)

Стаття 79. Повернення зайво стягнутого податку, збору, а також пені

1. Сума зайво стягнутого податку підлягає поверненню платнику податку. У разі наявності у платника податків недоїмки по сплаті податків і зборів або заборгованості за пенями, належних того ж бюджету (позабюджетному фонду), повернення платнику податків надміру стягненої суми проводиться тільки після заліку в рахунок погашення недоїмки (заборгованості).

(В ред. Федерального закону від 09.07.1999 N 154-ФЗ)

2. Рішення про повернення суми надміру стягнутого податку приймається податковим органом на підставі письмової заяви платника податків, з якого стягнуто цей податок, протягом двох тижнів з дня реєстрації зазначеної заяви, а судом - в порядку позовного судочинства.

(В ред. Федерального закону від 09.07.1999 N 154-ФЗ)

Заява про повернення суми надміру стягнутого податку до податкового органу може бути подано протягом одного місяця з дня, коли платнику податків стало відомо про факт зайвого стягнення з нього податку, а позовну заяву до суду - протягом трьох років, починаючи з дня, коли особа дізналася або повинна була дізнатися про факт зайвого стягнення податку.

У разі визнання факту зайвого стягнення податку орган, який розглядає заяву платника податків, приймає рішення про повернення надміру стягнутих сум податку, а також відсотків на ці суми, нарахованих у порядку, передбаченому пунктом 4 цієї статті.

3. Податковий орган, встановивши факт зайвого стягнення податку, зобов'язаний повідомити про це платнику податку не пізніше одного місяця з дня встановлення цього факту.

Про відмову у прийнятті до розгляду скарги на порушення конституційних прав і свобод положень пункту 4 статті 79, см. Визначення Конституційного Суду РФ від 07.02.2002 N 30-О.

Положення абзацу першого пункту 4 статті 79 в його конституційно-правовому тлумаченні передбачає обов'язок податкових органів здійснити повернення сум податку, перерахованих платником податку до бюджету на підставі визнаного згодом незаконним (недійсним) вимоги про сплату податку, з нарахованими на них відсотками (Ухвала Конституційного Суду РФ від 27.12.2005 N 503-О).

4. Сума зайво стягнутого податку повертається з нарахованими на неї відсотками за рахунок загальних надходжень до бюджету (позабюджетний фонд), в який були зараховані суми надміру стягнутого податку.

(В ред. Федерального закону від 09.07.1999 N 154-ФЗ)

Відсотки на вказану суму нараховуються з дня, наступного за днем стягнення, по день фактичного повернення.

Процентна ставка приймається рівною діяла в ці дні ставці рефінансування Центрального банку Російської Федерації.

5. Сума зайво стягнутого податку і нараховані на цю суму відсотки підлягають поверненню податковим органом не пізніше одного місяця з дня прийняття рішення податковим органом, а в разі винесення судом рішення про повернення надміру стягнутих сум - протягом одного місяця після винесення такого рішення.

(В ред. Федерального закону від 09.07.1999 N 154-ФЗ)

6. Повернення суми надміру стягнутого податку, а також нарахованих відсотків здійснюється у валюті Російської Федерації.

7. Правила цієї статті застосовуються також відносно зборів та пені і поширюються на податкових агентів і платників зборів.

8. Втратив силу. - Митний кодекс РФ від 28.05.2003 N 61-ФЗ.

Розділ V. ПОДАТКОВА ДЕКЛАРАЦІЯ І ПОДАТКОВИЙ КОНТРОЛЬ

(В ред. Федерального закону від 09.07.1999 N 154-ФЗ)

Глава 13. ПОДАТКОВА ДЕКЛАРАЦІЯ

(В ред. Федерального закону від 09.07.1999 N 154-ФЗ)

Стаття 80. Податкова декларація

1. Податкова декларація являє собою письмову заяву платника податку про отримані доходи і проведені витрати, джерелах доходів, податкові пільги і обчисленої сумі податку і (або) інші дані, пов'язані з обчисленням і сплатою податку.

Податкова декларація подається кожним платником податків по кожному податку, що підлягає сплаті цим платником податків, якщо інше не передбачено законодавством про податки і збори.

2. Податкова декларація подається до податкового органу за місцем обліку платника податків за встановленою формою на паперовому носії або в електронному вигляді відповідно до законодавства Російської Федерації. Бланки податкових декларацій надаються податковими органами безкоштовно.

Податкова декларація може бути представлена ​​платником податку до податкового органу особисто або через його представника, направлена ​​у вигляді поштового відправлення з описом вкладення або передана по телекомунікаційних каналах зв'язку.

Податковий орган не вправі відмовити у прийнятті податкової декларації і зобов'язаний на прохання платника податків проставити відмітку на копії податкової декларації про прийняття та дату її подання. При отриманні податкової декларації по телекомунікаційних каналах зв'язку податковий орган зобов'язаний передати платнику податків квитанцію про приймання в електронному вигляді.

При відправці податкової декларації поштою днем її подання вважається дата відправлення поштового відправлення з описом вкладення. При передачі податкової декларації по телекомунікаційних каналах зв'язку днем її подання вважається дата її відправлення.

Порядок подання податкової декларації в електронному вигляді визначається Міністерством фінансів Російської Федерації.

(В ред. Федеральних законів від 28.12.2001 N 180-ФЗ, від 29.06.2004 N 58-ФЗ)

3. Втратив силу. - Федеральний закон від 29.06.2004 N 58-ФЗ.

4. Податкова декларація подається із зазначенням єдиного по всіх податках ідентифікаційного номера платника податків.

5. Податкові органи не вправі вимагати від платника податків включення в податкову декларацію відомостей, не пов'язаних з обчисленням і сплатою податків.

6. Податкова декларація подається у встановлені законодавством про податки і збори терміни.

7. Форми податкових декларацій і порядок їх заповнення затверджуються Міністерством фінансів Російської Федерації.

(П. 7 ст ред. Федерального закону від 29.06.2004 N 58-ФЗ)

8. Правила, передбачені цією статтею, не поширюються на декларування товарів, що переміщуються через митний кордон Російської Федерації.

9. Втратив силу. - Федеральний закон від 29.06.2004 N 58-ФЗ.

10. Особливості подання податкових декларацій при виконанні угод про розподіл продукції визначаються главою 26.4 цього Кодексу.

(П. 10 введений Федеральним законом від 06.06.2003 N 65-ФЗ)

Стаття 81. Внесення доповнень та змін до податкової декларації

1. При виявленні платником податків у поданій ним податковій декларації невідображення або неповноти відображення відомостей, а також помилок, що призводять до заниження суми податку, що підлягає сплаті, платник податків зобов'язаний внести необхідні доповнення і зміни в податкову декларацію.

2. Якщо передбачене в пункті 1 цієї статті заяву про цей додаток і зміну податкової декларації проводиться до закінчення терміну подачі податкової декларації, вона вважається поданою в день подачі заяви.

3. Якщо передбачене в пункті 1 цієї статті заяву про цей додаток і зміну податкової декларації робиться після закінчення терміну подачі податкової декларації, але до закінчення терміну сплати податку, то платник податку звільняється від відповідальності, якщо зазначена заява була зроблена до моменту, коли платник податків дізнався про виявлення податковим органом обставин, передбачених пунктом 1 цієї статті, або про призначення виїзної податкової перевірки.

(В ред. Федерального закону від 09.07.1999 N 154-ФЗ)

4. Якщо передбачене пунктом 1 цієї статті заяву про цей додаток і зміну податкової декларації робиться після закінчення терміну подачі податкової декларації та терміну сплати податку, то платник податку звільняється від відповідальності, якщо зазначена заява платник податків зробив до моменту, коли платник податків дізнався про виявлення податковим органом обставин, передбачених пунктом 1 цієї статті, або про призначення виїзної податкової перевірки. Платник податку звільняється від відповідальності відповідно до цього пункту за умови, що до подачі такої заяви платник податків сплатив відсутню суму податку та відповідні їй пені.

(В ред. Федерального закону від 09.07.1999 N 154-ФЗ)

Глава 14. ПОДАТКОВИЙ КОНТРОЛЬ

Стаття 82. Форми проведення податкового контролю

1. Податковий контроль проводиться посадовими особами податкових органів в межах своєї компетенції за допомогою податкових перевірок, отримання пояснень платників податків, податкових агентів і платників збору, перевірки даних обліку і звітності, огляду приміщень та територій, що використовуються для отримання доходу (прибутку), а також в інших формах, передбачених цим Кодексом.

(В ред. Федерального закону від 09.07.1999 N 154-ФЗ)

Особливості здійснення податкового контролю при виконанні угод про розподіл продукції визначаються главою 26.4 цього Кодексу.

(Абзац запроваджено Федеральним законом від 06.06.2003 N 65-ФЗ)

2. Втратив силу. - Федеральний закон від 29.06.2004 N 58-ФЗ.

3. Податкові органи, митні органи, органи державних позабюджетних фондів і органи внутрішніх справ у порядку, що визначається за згодою між ними, інформують один одного про наявні у них матеріалах про порушення законодавства про податки і збори і податкових злочинах, про вжиті заходи для їх припинення, про проведених ними податкових перевірках, а також здійснюють обмін іншою необхідною інформацією з метою виконання покладених на них завдань.

(П. 3 запроваджено Федеральним законом від 09.07.1999 N 154-ФЗ, в ред. Федерального закону від 30.06.2003 N 86-ФЗ)

4. При здійсненні податкового контролю не допускаються збирання, зберігання, використання та поширення інформації про платника податків (платника збору, податковому агента), отриманої в порушення положень Конституції Російської Федерації, цього Кодексу, федеральних законів, а також в порушення принципу збереження інформації, що становить професійну таємницю інших осіб, зокрема адвокатську таємницю, аудиторську таємницю.

(П. 4 введений Федеральним законом від 09.07.1999 N 154-ФЗ)

Стаття 83. Облік організацій та фізичних осіб

(В ред. Федерального закону від 23.12.2003 N 185-ФЗ)

1. З метою проведення податкового контролю платники податків підлягають постановці на облік у податкових органах відповідно за місцем знаходження організації, місцем знаходження її відокремлених підрозділів, місцем проживання фізичної особи, а також за місцем знаходження належить їм нерухомого майна і транспортних засобів та з інших підстав, передбачених цим Кодексом .

(В ред. Федеральних законів від 09.07.1999 N 154-ФЗ, від 23.12.2003 N 185-ФЗ)

Організація, до складу якої входять відособлені підрозділи, розташовані на території Російської Федерації, зобов'язана стати на облік в податковому органі за місцем знаходження кожного свого відокремленого підрозділу.

(В ред. Федерального закону від 23.12.2003 N 185-ФЗ)

Про відмову у прийнятті до розгляду скарги про визнання не відповідним Конституції РФ абзацу третього пункту 1 статті 83 см. Визначення КС РФ від 08.11.2005 N 438-О.

Міністерство фінансів Російської Федерації має право визначати особливості постановки на облік найбільших платників податків.

(Абзац запроваджено Федеральним законом від 09.07.1999 N 154-ФЗ, в ред. Федерального закону від 29.06.2004 N 58-ФЗ)

Особливості обліку іноземних організацій встановлюються Міністерством фінансів Російської Федерації.

(Абзац запроваджено Федеральним законом від 09.07.1999 N 154-ФЗ, в ред. Федерального закону від 29.06.2004 N 58-ФЗ)

Особливості обліку платників податків при виконанні угод про розподіл продукції визначаються главою 26.4 цього Кодексу.

(Абзац запроваджено Федеральним законом від 06.06.2003 N 65-ФЗ)

2. Постановка на облік в податковому органі як платника податків організації та індивідуальних підприємців здійснюється незалежно від наявності обставин, з якими цей Кодекс пов'язує виникнення обов'язку щодо сплати того або іншого податку.

3. Постановка на облік організації або індивідуального підприємця в податковому органі за місцем знаходження або за місцем проживання здійснюється на підставі відомостей, що містяться відповідно в єдиному державному реєстрі юридичних осіб, єдиному державному реєстрі індивідуальних підприємців, у порядку, встановленому Кабінетом Міністрів України.

(П. 3 в ред. Федерального закону від 23.12.2003 N 185-ФЗ)

4. При здійсненні діяльності в Російській Федерації через відокремлений підрозділ заяву про взяття на облік організації за місцем знаходження відокремленого підрозділу подається протягом одного місяця після створення відокремленого підрозділу.

(П. 4 введений Федеральним законом від 09.07.1999 N 154-ФЗ)

5. Абзац втратив чинність. - Федеральний закон від 23.12.2003 N 185-ФЗ.

Постановка на облік, зняття з обліку організації чи фізичної особи в податковому органі за місцем знаходження належить їм нерухомого майна та (або) транспортних засобів здійснюються на підставі відомостей, які повідомляються органами, зазначеними у статті 85 цього Кодексу. Організація підлягає постановці на облік у податкових органах за місцем знаходження нерухомого майна, що належить їй на праві власності, праві господарського відання або оперативного управління.

(В ред. Федерального закону від 23.12.2003 N 185-ФЗ)

Місцем знаходження майна з метою цієї статті визнається:

1) для морських, річкових та повітряних транспортних засобів - місце (порт) приписки або місце державної реєстрації, а за відсутності таких - місце знаходження (проживання) власника майна;

(Пп. 1 в ред. Федерального закону від 29.06.2004 N 58-ФЗ)

2) для транспортних засобів, не зазначених у підпункті 1 цього пункту, - місце державної реєстрації, а за відсутності такого - місце знаходження (проживання) власника майна;

(Пп. 2 в ред. Федерального закону від 29.06.2004 N 58-ФЗ)

3) для іншого нерухомого майна - місце фактичного знаходження майна;

(В ред. Федерального закону від 09.07.1999 N 154-ФЗ)

6. Постановка на облік приватного нотаріуса здійснюється податковим органом за місцем його проживання на підставі відомостей, які повідомляються органами, зазначеними у статті 85 цього Кодексу.

Постановка на облік адвоката здійснюється податковим органом за місцем його проживання на підставі відомостей, які повідомляються радою адвокатської палати суб'єкта Російської Федерації відповідно до статті 85 цього Кодексу.

(П. 6 ст ред. Федерального закону від 23.12.2003 N 185-ФЗ)

7. Постановка на облік у податкових органах фізичних осіб, що не відносяться до індивідуальних підприємців, здійснюється податковим органом за місцем проживання фізичної особи на основі інформації, наданої органами, зазначеними у статті 85 цього Кодексу.

(В ред. Федерального закону від 09.07.1999 N 154-ФЗ)

8. У випадках, передбачених абзацом другим пункту 5 та пунктом 7 цієї статті, податковий орган зобов'язаний негайно повідомити фізична особа про взяття його на облік.

(В ред. Федерального закону від 09.07.1999 N 154-ФЗ)

9. У разі виникнення у платників податків труднощів з визначенням місця постановки на облік рішення на основі поданих ними даних приймається податковим органом.

(В ред. Федерального закону від 09.07.1999 N 154-ФЗ)

10. Податкові органи на основі наявних даних та відомостей про платників податків зобов'язані забезпечити постановку їх на облік.

(П. 10 в ред. Федерального закону від 23.12.2003 N 185-ФЗ)

Стаття 84. Порядок постановки на облік та зняття з обліку організацій і фізичних осіб. Ідентифікаційний номер платника податків

(В ред. Федерального закону від 23.12.2003 N 185-ФЗ)

1. Постановка на облік організації за місцем знаходження її відокремленого підрозділу здійснюється на підставі заяви, форма якого встановлюється федеральним органом виконавчої влади, уповноваженим з контролю та нагляду у сфері податків і зборів. При подачі заяви про взяття на облік організації за місцем знаходження її відокремленого підрозділу організація одночасно із заявою про постановку на облік представляє в одному примірнику копії завірених в установленому порядку свідоцтва про постановку на облік в податковому органі організації за місцем її знаходження, документів, що підтверджують створення відокремленого підрозділи (при їх наявності).

(В ред. Федеральних законів від 29.06.2004 N 58-ФЗ, від 29.07.2004 N 95-ФЗ)

Постановка на облік організацій і фізичних осіб з підстав, не передбачених пунктом 3 статті 83 цього Кодексу, здійснюється в порядку, встановленому Міністерством фінансів Російської Федерації.

(В ред. Федерального закону від 29.06.2004 N 58-ФЗ)

При постановці на облік фізичних осіб до складу відомостей про зазначених осіб включаються також їхні персональні дані:

прізвище, ім'я, по батькові;

дата і місце народження;

місце проживання;

дані паспорта або іншого засвідчує особу платника податків документа;

дані про громадянство.

Особливості порядку постановки на облік іноземних організацій в залежності від видів отримання доходів встановлюються Міністерством фінансів Російської Федерації.

(В ред. Федерального закону від 29.06.2004 N 58-ФЗ)

(П. 1 в ред. Федерального закону від 23.12.2003 N 185-ФЗ)

2. Податковий орган зобов'язаний здійснити постановку на облік організації за місцем знаходження відокремленого підрозділу, а також організацій і фізичних осіб з підстав, не передбачених пунктом 3 статті 83 цього Кодексу, протягом п'яти днів з дня подання ними всіх необхідних документів і в той же термін видати їм повідомлення про постановку на облік в податковому органі. Форми таких повідомлень встановлюються центральним органом виконавчої влади, уповноваженим з контролю та нагляду у сфері податків і зборів.

(В ред. Федеральних законів від 29.06.2004 N 58-ФЗ, від 29.07.2004 N 95-ФЗ)

Податковий орган, який здійснив постановку на облік новоствореної організації або індивідуального підприємця, зобов'язаний видати їм свідоцтво про постановку на облік в податковому органі. Форма такого свідоцтва встановлюється федеральним органом виконавчої влади, уповноваженим з контролю та нагляду у сфері податків і зборів.

(В ред. Федеральних законів від 29.06.2004 N 58-ФЗ, від 29.07.2004 N 95-ФЗ)

Податковий орган зобов'язаний здійснити постановку на облік організації або фізичної особи за місцем знаходження належить їм нерухомого майна та (або) транспортних засобів, а також приватних нотаріусів і адвокатів за місцем їх проживання протягом п'яти днів з дня надходження відомостей від органів, зазначених у статті 85 цього Кодексу. Податковий орган в той же термін зобов'язаний видати або надіслати поштою свідоцтво про постановку на облік в податковому органі і (або) повідомлення про постановку на облік в податковому органі за формами, що встановлюються федеральним органом виконавчої влади, уповноваженим з контролю і нагляду в області податків і зборів, і в порядку, що затверджується Міністерством фінансів Російської Федерації.

(В ред. Федеральних законів від 29.06.2004 N 58-ФЗ, від 29.07.2004 N 95-ФЗ)

(П. 2 в ред. Федерального закону від 23.12.2003 N 185-ФЗ)

3. Зміни у відомостях про організації або індивідуальних підприємців підлягають обліку податковим органом за місцем знаходження організації або за місцем проживання індивідуального підприємця на підставі відомостей, що містяться відповідно в єдиному державному реєстрі юридичних осіб, єдиному державному реєстрі індивідуальних підприємців, у порядку, встановленому Кабінетом Міністрів України.

Зміни у відомостях про фізичних осіб, що не відносяться до індивідуальних підприємців, а також про приватних нотаріусів і про адвокатів підлягають обліку податковим органом за місцем їх проживання на підставі відомостей, які повідомляються органами, зазначеними у статті 85 цього Кодексу, у порядку, затвердженому Міністерством фінансів Російської Федерації.

(В ред. Федерального закону від 29.06.2004 N 58-ФЗ)

(П. 3 в ред. Федерального закону від 23.12.2003 N 185-ФЗ)

4. Якщо платник податків змінив місце перебування або місце проживання, зняття з обліку платника податків здійснюється податковим органом, в якому платник податків перебував на обліку:

організації або індивідуального підприємця на підставі відомостей, що містяться відповідно в єдиному державному реєстрі юридичних осіб, єдиному державному реєстрі індивідуальних підприємців, у порядку, встановленому Кабінетом Міністрів України;

приватного нотаріуса, адвоката протягом п'яти днів з дня отримання відомостей про факт реєстрації від органів, які здійснюють реєстрацію фізичних осіб за місцем проживання, у порядку, затвердженому Міністерством фінансів Російської Федерації;

(В ред. Федерального закону від 29.06.2004 N 58-ФЗ)

фізичної особи, що не відноситься до індивідуальних підприємців, протягом п'яти днів з дня отримання відомостей про факт реєстрації від органів, які здійснюють реєстрацію фізичних осіб за місцем проживання, у порядку, затвердженому Міністерством фінансів Російської Федерації.

(В ред. Федерального закону від 29.06.2004 N 58-ФЗ)

Постановка на облік платника податків у податковому органі за новим місцезнаходженням або новим місцем проживання здійснюється на підставі документів, отриманих від податкового органу за попереднім місцем знаходження або попереднім місцем проживання платника податку.

(П. 4 в ред. Федерального закону від 23.12.2003 N 185-ФЗ)

5. У разі ліквідації або реорганізації організації, припинення діяльності в якості індивідуального підприємця зняття їх з обліку здійснюється на підставі відомостей, що містяться відповідно в єдиному державному реєстрі юридичних осіб, єдиному державному реєстрі індивідуальних підприємців, у порядку, встановленому Кабінетом Міністрів України.

У разі прийняття організацією рішення про припинення діяльності через свій відокремлений підрозділ зняття з обліку здійснюється податковим органом за заявою платника податку протягом 14 днів з дня подання такої заяви.

У разі припинення повноважень приватного нотаріуса, припинення статусу адвоката зняття з обліку здійснюється податковим органом на підставі відомостей, які повідомляються органами, зазначеними у статті 85 цього Кодексу, у порядку, затвердженому Міністерством фінансів Російської Федерації.

(В ред. Федерального закону від 29.06.2004 N 58-ФЗ)

(П. 5 ст ред. Федерального закону від 23.12.2003 N 185-ФЗ)

6. Постановка на облік, зняття з обліку здійснюються безкоштовно.

(В ред. Федерального закону від 09.07.1999 N 154-ФЗ)

Про відмову у прийнятті до розгляду скарги на порушення конституційних прав абзацом першим пункту 7 статті 84 см. визначення Конституційного Суду РФ від 10.07.2003 N 287-О.

7. Кожному платнику податків присвоюється єдиний з усіх видів податків і зборів, у тому числі підлягають сплаті у зв'язку з переміщенням товарів через митний кордон Російської Федерації, і на всій території Російської Федерації ідентифікаційний номер платника податків.

Податковий орган вказує ідентифікаційний номер платника податків у всіх направляються йому повідомлення.

Кожен платник податків вказує свій ідентифікаційний номер у поданих до податкового органу декларації, звіті, заяві чи іншому документі, а також в інших випадках, передбачених законодавством.

Порядок та умови присвоєння, застосування, а також зміни ідентифікаційного номера платника податків визначаються Міністерством фінансів Російської Федерації.

(В ред. Федеральних законів від 09.07.1999 N 154-ФЗ, від 29.06.2004 N 58-ФЗ)

8. На основі даних обліку федеральний орган виконавчої влади, уповноважений з контролю і нагляду у сфері податків і зборів, веде Єдиний державний реєстр платників податків у порядку, встановленому Кабінетом Міністрів України.

(В ред. Федеральних законів від 09.07.1999 N 154-ФЗ, від 29.06.2004 N 58-ФЗ, від 29.07.2004 N 95-ФЗ)

9. Відомості про платника податків з моменту постановки на облік є податковою таємницею, якщо інше не передбачено цим Кодексом.

10. Організації - податкові агенти, не враховані в якості платників податків, стають на облік у податкових органах за місцем свого знаходження у порядку, передбаченому цією главою для організацій-платників податків.

11. Втратив силу. - Федеральний закон від 23.12.2003 N 185-ФЗ.

Стаття 85. Обов'язки органів, установ, організацій та посадових осіб повідомляти в податкові органи відомості, пов'язані з обліком платників податків

(В ред. Федерального закону від 23.12.2003 N 185-ФЗ)

1. Органи юстиції, що видають ліцензії на право нотаріальної діяльності та наділяють нотаріусів повноваженнями, зобов'язані повідомляти в податковий орган за місцем свого знаходження про фізичних осіб, які отримали ліцензії на право нотаріальної діяльності і (або) призначених на посаду нотаріуса, що займається приватною практикою, або звільнені від неї , протягом п'яти днів з дня видання відповідного наказу.

(П. 1 в ред. Федерального закону від 23.12.2003 N 185-ФЗ)

2. Поради адвокатських палат суб'єктів Російської Федерації зобов'язані не пізніше 30-го числа кожного місяця повідомляти в податковий орган за місцем знаходження адвокатської палати суб'єкта Російської Федерації відомості про адвокатів, які є членами адвокатської палати суб'єкта Російської Федерації, про обрану ними формою адвокатського освіти, а також про вжиті рішеннях про призупинення (поновлення) або припинення статусу адвоката.

(П. 2 в ред. Федерального закону від 23.12.2003 N 185-ФЗ)

3. Органи, що здійснюють реєстрацію фізичних осіб за місцем проживання або реєстрацію актів громадянського стану фізичних осіб, зобов'язані повідомляти відповідно про факти реєстрації фізичної особи за місцем проживання чи про факти народження та смерті фізичних осіб до податкових органів за місцем свого знаходження протягом 10 днів після реєстрації зазначених осіб або фактів.

(В ред. Федеральних законів від 09.07.1999 N 154-ФЗ, від 23.12.2003 N 185-ФЗ)

4. Органи, що здійснюють державну реєстрацію прав на нерухоме майно та угод з ним, органи, що здійснюють реєстрацію транспортних засобів, зобов'язані повідомляти відомості про розташованому на підвідомчій їм території нерухоме майно, про транспортні засоби, зареєстровані в цих органах (права й угоди, зареєстрованих у цих органах ), і про їхніх власників до податкових органів за місцем свого знаходження протягом 10 днів з дня відповідної реєстрації.

(П. 4 в ред. Федерального закону від 23.12.2003 N 185-ФЗ)

5. Органи опіки та піклування, виховні, лікувальні установи, установи соціального захисту населення та інші аналогічні заклади, що відповідно до федерального законодавства здійснюють опіку, піклування або управління майном підопічного, зобов'язані повідомляти про встановлення опіки над фізичними особами, визнаними судом недієздатними, про опіку, піклування і управління майном малолітніх, інших неповнолітніх фізичних осіб, фізичних осіб, обмежених судом у дієздатності, дієздатних фізичних осіб, над якими встановлено піклування у формі патронажу, фізичних осіб, визнаних судом безвісно відсутніми, а також про подальші зміни, пов'язані із зазначеною опікою, піклуванням або управлінням майном, в податкові органи за місцем свого знаходження не пізніше п'яти днів з дня прийняття відповідного рішення.

6. Органи (установи), уповноважені здійснювати нотаріальні дії, і нотаріуси, які здійснюють приватну практику, зобов'язані повідомляти про нотаріальне посвідчення права на спадщину і договорів дарування до податкових органів за місцем свого знаходження не пізніше п'яти днів з дня відповідного нотаріального посвідчення, якщо інше не передбачено цим Кодексом.

7. Органи, що здійснюють облік і (або) реєстрацію користувачів природними ресурсами, а також ліцензування діяльності, пов'язаної з користуванням цими ресурсами, зобов'язані повідомляти про надання прав на таке користування, є об'єктом оподаткування, до податкових органів за місцем свого знаходження протягом 10 днів після реєстрації (видачі відповідної ліцензії, дозволи) природопользователя.

(П. 7 введений Федеральним законом від 09.07.1999 N 154-ФЗ)

8. Органи, що здійснюють видачу і заміну документів, що засвідчують особу громадянина Російської Федерації на території Російської Федерації, зобов'язані повідомляти в податковий орган за місцем проживання громадянина відомості:

про факти заміни документа, що посвідчує особу громадянина Російської Федерації на території Російської Федерації, та про зміни персональних даних, що містяться в знову виданий документ, протягом п'яти днів з дня видачі нового документа;

про факти подачі громадянином до цих органів заяви про втрату документа, що посвідчує особу громадянина Російської Федерації на території Російської Федерації, протягом трьох днів з дня його подачі.

(П. 8 введений Федеральним законом від 23.12.2003 N 185-ФЗ)

Стаття 86. Обов'язки банків, пов'язані з обліком платників податків

1. Банки відкривають рахунки організаціям, індивідуальним підприємцям тільки при пред'явленні свідоцтва про постановку на облік в податковому органі.

(В ред. Федерального закону від 09.07.1999 N 154-ФЗ)

Банк зобов'язаний повідомити про відкриття або закриття рахунка організації, індивідуального підприємця до податкового органу за місцем їх обліку в п'ятиденний термін з дня відповідного відкриття або закриття такого рахунку.

(В ред. Федерального закону від 09.07.1999 N 154-ФЗ)

Про відмову у прийнятті до розгляду скарги про визнання не відповідним Конституції РФ пункту 2 статті 86 см. Визначення Конституційного Суду РФ від 14.12.2004 N 453-О.

2. Банки зобов'язані видавати податковим органам довідки по операціях і рахунках організацій і громадян, які здійснюють підприємницьку діяльність без створення юридичної особи, у порядку, визначеному законодавством Російської Федерації, протягом п'яти днів після мотивованого запиту податкового органу.

(П. 2 введений Федеральним законом від 09.07.1999 N 154-ФЗ)

Статті 86.1 - 86.3. Втратили силу. - Федеральний закон від 07.07.2003 N 104-ФЗ.

Стаття 87. Податкові перевірки

(В ред. Федерального закону від 09.07.1999 N 154-ФЗ)

Податкові органи проводять камеральні та виїзні податкові перевірки платників податків, платників зборів і податкових агентів. Податковою перевіркою можуть бути охоплені тільки три календарних роки діяльності платника податків, платника збору та податкового агента, що безпосередньо передували року проведення перевірки.

(Частина перша в ред. Федерального закону від 09.07.1999 N 154-ФЗ)

Якщо при проведенні камеральних і виїзних податкових перевірок у податкових органів виникає необхідність одержання інформації про діяльність платника податків (платника збору), пов'язаної з іншими особами, податковим органом можуть бути витребувані в цих осіб документи, що відносяться до діяльності платника податків (платника збору) (зустрічна перевірка ).

(В ред. Федерального закону від 09.07.1999 N 154-ФЗ)

Забороняється проведення податковими органами повторних виїзних податкових перевірок з одним і тим же податків, що підлягають сплаті або сплачених платником податку (платником збору) за вже перевірений податковий період, за винятком випадків, коли така перевірка проводиться у зв'язку з реорганізацією чи ліквідацією організації-платника податків (платника збору - організації) або вищестоящим податковим органом у порядку контролю за діяльністю податкового органу, який проводив перевірку.

(В ред. Федерального закону від 09.07.1999 N 154-ФЗ)

Повторна виїзна податкова перевірка в порядку контролю за діяльністю податкового органу проводиться вищестоящим податковим органом на підставі мотивованої постанови цього органу з дотриманням вимог цієї статті.

Особливості проведення податкових перевірок при виконанні угод про розподіл продукції визначаються главою 26.4 цього Кодексу.

(Частина п'ята введена Федеральним законом від 06.06.2003 N 65-ФЗ)

Стаття 87.1. Втратила силу. - Митний кодекс РФ від 28.05.2003 N 61-ФЗ.

Стаття 88. Камеральна податкова перевірка

Камеральна податкова перевірка проводиться за місцем знаходження податкового органу на основі податкових декларацій та документів, поданих платником податків, які є підставою для обчислення і сплати податку, а також інших документів про діяльність платника податків, наявних у податкового органу.

Камеральна перевірка проводиться уповноваженими посадовими особами податкового органу відповідно до їх службовими обов'язками без якого-небудь спеціального рішення керівника податкового органу протягом трьох місяців з дня подання платником податків податкової декларації та документів, які є підставою для обчислення і сплати податку, якщо законодавством про податки і збори не передбачені інші строки.

(В ред. Федерального закону від 09.07.1999 N 154-ФЗ)

Якщо перевіркою виявлені помилки в заповненні документів або протиріччя між відомостями, що містяться у поданих документах, то про це повідомляється платника податків з вимогою внести відповідні виправлення у встановлений термін.

При проведенні камеральної перевірки податковий орган має право витребувати у платника податків додаткові відомості, отримати пояснення та документи, що підтверджують правильність обчислення і своєчасність сплати податків.

На суми доплат за податками, виявлені за результатами камеральної перевірки, податковий орган надсилає вимогу про сплату відповідної суми податку і пені.

Стаття 89. Виїзна податкова перевірка

Виїзна податкова перевірка проводиться на підставі рішення керівника (його заступника) податкового органу.

Положення частини другої статті 89, регулюючі терміни і тривалість виїзних податкових перевірок, в тому числі повторних, проведених вищестоящим податковим органом у порядку контролю за діяльністю податкового органу, раніше проводила перевірку, визнані не суперечать Конституції РФ Постановою Конституційного Суду РФ від 16.07.2004 N 14 -П.

Виїзна податкова перевірка щодо одного платника податків (платника збору, податкового агента) може проводитися по одному або декільком податкам. Податковий орган не має права проводити протягом одного календарного року дві виїзні податкові перевірки і більше за одним і тим же податків за один і той же період. Виїзна податкова перевірка не може тривати більше двох місяців, якщо інше не встановлено цією статтею. У виняткових випадках вищестоящий податковий орган може збільшити тривалість виїзної податкової перевірки до трьох місяців. При проведенні виїзних перевірок організацій, що мають філії та представництва, термін проведення перевірки збільшується на один місяць на проведення перевірки кожної філії та представництва. Податкові органи вправі перевіряти філії та представництва платника податків (податкового агента, платника збору) незалежно від проведення перевірок самого платника податків (податкового агента, платника збору). Термін проведення перевірки включає в себе час фактичного перебування перевіряючих на території перевіряється платника податків, платника збору або податкового агента. У зазначені терміни не зараховуються періоди між врученням платнику податків (податковому агенту) вимоги про подання документів відповідно до статті 93 цього Кодексу та поданням ним запитуваних при проведенні перевірки документів.

(Частина друга в ред. Федерального закону від 09.07.1999 N 154-ФЗ)

Виїзна податкова перевірка, що здійснюється у зв'язку з реорганізацією чи ліквідацією організації-платника податків, платника збору - організації, а також вищестоящим податковим органом у порядку контролю за діяльністю податкового органу, який проводив перевірку, може проводитися незалежно від часу проведення попередньої перевірки.

(В ред. Федерального закону від 09.07.1999 N 154-ФЗ)

При необхідності уповноважені посадові особи податкових органів, які здійснюють виїзну податкову перевірку, можуть проводити інвентаризацію майна платника податку, а також проводити огляд (обстеження) виробничих, складських, торгових та інших приміщень і територій, що використовуються платником податку для отримання доходу або пов'язаних з утриманням об'єктів оподаткування, в порядку, встановленому статтею 92 цього Кодексу.

При наявності у здійснюють перевірку посадових осіб достатніх підстав вважати, що документи, які свідчать про вчинення правопорушень, можуть бути знищені, приховані, змінені або замінені, проводиться виїмка цих документів у порядку, передбаченому статтею 94 цього Кодексу, за актом, складеним цими посадовими особами. В акті про виїмку документів повинна бути обгрунтована необхідність виїмки і наведений перелік документів, що вилучаються. Платник податків (податковий агент, платник збору) має право при виїмці документів робити зауваження, які повинні бути на його вимогу внесені в акт. Вилучені документи повинні бути пронумеровані, прошнуровані і скріплені печаткою або підписом платника податків (податкового агента, платника збору). У разі відмови платника податків (податкового агента, платника збору) скріпити печаткою або підписом вилучені документи про це робиться спеціальна позначка. Копія акта про виїмку документів передається платнику податків (податковому агенту, платнику збору).

(В ред. Федерального закону від 09.07.1999 N 154-ФЗ)

Форма рішення керівника (заступника керівника) податкового органу про проведення виїзної податкової перевірки розробляється і затверджується федеральним органом виконавчої влади, уповноваженим з контролю та нагляду у сфері податків і зборів.

(Частина шоста введена Федеральним законом від 09.07.1999 N 154-ФЗ, в ред. Федеральних законів від 29.06.2004 N 58-ФЗ, від 29.07.2004 N 95-ФЗ)

Після закінчення виїзної податкової перевірки перевіряючий складає довідку про проведену перевірку, в якій фіксуються предмет перевірки та строки її проведення.

(Частина сьома введена Федеральним законом від 09.07.1999 N 154-ФЗ)

Особливості проведення виїзних податкових перевірок при виконанні угод про розподіл продукції визначаються главою 26.4 цього Кодексу.

(Частина восьма введена Федеральним законом від 06.06.2003 N 65-ФЗ)

Стаття 90. Участь свідка

1. Як свідок для дачі показань може бути викликане будь-яка фізична особа, якій можуть бути відомі будь-які обставини, що мають значення для здійснення податкового контролю. Показання свідка заносяться до протоколу.

2. Не можуть допитуватися як свідок:

1) особи, які в силу малолітнього віку, свої фізичні або психічні вади не здатні правильно сприймати обставини, що мають значення для здійснення податкового контролю;

2) особи, які отримали інформацію, необхідну для проведення податкового контролю, у зв'язку з виконанням ними своїх професійних обов'язків, і подібні відомості відносяться до професійної таємниці цих осіб, зокрема адвокат, аудитор.

(П. 2 в ред. Федерального закону від 09.07.1999 N 154-ФЗ)

3. Фізична особа має право відмовитися від дачі показань тільки на підставах, передбачених законодавством Російської Федерації.

4. Показання свідка можуть бути отримані за місцем його перебування, якщо він внаслідок хвороби, старості, інвалідності не в змозі з'явитися до податкового органу, а на розсуд посадової особи податкового органу - і в інших випадках.

5. Перед отриманням показань посадова особа податкового органу попереджає свідка про відповідальність за відмову або ухилення від дачі показань або за дачу завідомо неправдивих показань, про що робиться відмітка в протоколі, яка засвідчується підписом свідка.

(В ред. Федерального закону від 09.07.1999 N 154-ФЗ)

Стаття 91. Доступ посадових осіб податкових органів на територію або в приміщення для проведення податкової перевірки

1. Доступ на територію або в приміщення платника податків, платника збору, податкового агента, посадових осіб податкових органів, безпосередньо проводять податкову перевірку, здійснюється при пред'явленні цими особами службових посвідчень та рішення керівника (його заступника) податкового органу про проведення виїзної податкової перевірки цього платника податків, платника збору , податкового агента.

(В ред. Федерального закону від 09.07.1999 N 154-ФЗ)

2. Посадові особи податкових органів, безпосередньо проводять податкову перевірку, можуть проводити огляд використовуються для здійснення підприємницької діяльності територій або приміщення платника податків або огляд об'єктів оподаткування для визначення відповідності фактичних даних про зазначених об'єктах документальними даними, представленим платником податків.

3. При перешкоджання доступу посадових осіб податкових органів, які проводять податкову перевірку, на вказані території або в приміщення (крім житлових приміщень) керівником перевіряє групи (бригади) складається акт, що підписується ним та платником податків, на підставі якого податковий орган має право самостійно визначити суми податків, що підлягають сплаті , на підставі оцінки наявних у нього даних про платника податків або за аналогією.

При відмові платника податків підписати зазначений акт в ньому робиться відповідний запис.

4. Втратив силу. - Федеральний закон від 30.12.2001 N 196-ФЗ.

5. Доступ посадових осіб податкових органів, які проводять податкову перевірку, в житлові приміщення крім чи проти волі що у них фізичних осіб інакше як у випадках, встановлених федеральним законом, або на підставі судового рішення не допускається.

(В ред. Федерального закону від 09.07.1999 N 154-ФЗ)

Стаття 92. Огляд

1. Посадова особа податкового органу, яке виробляє виїзну податкову перевірку, з метою з'ясування обставин, що мають значення для повноти перевірки, мають право провадити огляд територій, приміщень платника податків, щодо якого проводиться податкова перевірка, документів і предметів.

2. Огляд документів та предметів поза рамками виїзної податкової перевірки допускається, якщо документи і предмети були отримані посадовою особою податкового органу в результаті раніше проведених дій щодо здійснення податкового контролю або за згодою власника цих предметів для проведення їх огляду.

3. Огляд проводиться в присутності понятих.

При проведенні огляду вправі брати участь особа, щодо якої здійснюється податкова перевірка, або його представник, а також фахівці.

4. У необхідних випадках при огляді виробляються фото-і кінозйомка, відеозапис, знімаються копії з документів або інші дії.

5. Про виробництво огляду складається протокол.

Стаття 93. Витребування документів

1. Посадова особа податкового органу, що проводить податкову перевірку, вправі витребувати у платника податків, платника збору, податкового агента необхідні для перевірки документи.

(В ред. Федерального закону від 09.07.1999 N 154-ФЗ)

Особа, якій адресовано вимогу про подання документів, зобов'язана направити або видати їх податковому органу в п'ятиденний термін.

Документи подаються у вигляді завірених належним чином копій.

2. Відмова платника податків, платника збору або податкового агента від подання запитуваних при проведенні податкової перевірки документів або ненадання їх у встановлені терміни визнається податковим правопорушенням і тягне відповідальність, передбачену статтею 126 цього Кодексу.

(В ред. Федерального закону від 09.07.1999 N 154-ФЗ)

У разі такої відмови посадова особа податкового органу, що проводить податкову перевірку, проводить виїмку необхідних документів у порядку, передбаченому статтею 94 цього Кодексу.

Стаття 94. Виїмка документів і предметів

1. Виїмка документів і предметів проводиться на підставі мотивованої постанови посадової особи податкового органу, що здійснює виїзну податкову перевірку.

Зазначена постанова підлягає затвердженню керівником (його заступником) відповідного податкового органу.

2. Не допускається проведення виїмки документів і предметів у нічний час.

3. Виїмка документів і предметів проводиться в присутності понятих та осіб, у яких проводиться виїмка документів і предметів. У необхідних випадках для участі у виробництві виїмки запрошується фахівець.

До початку виїмки посадова особа податкового органу пред'являє постанову про виробництво виїмки і роз'яснює присутнім особам їх права та обов'язки.

4. Посадова особа податкового органу пропонує особі, у якої проводиться виїмка документів і предметів, добровільно видати їх, а в разі відмови виробляє виїмку примусово.

При відмові особи, у якої проводиться виїмка, розкрити приміщення або інші місця, де можуть знаходитися підлягають виїмці документи і предмети, посадова особа податкового органу вправі зробити це самостійно, уникаючи заподіяння не викликаних необхідністю пошкоджень запорів, дверей та інших предметів.

5. Не підлягають вилученню документи і предмети, що не мають відношення до предмету податкової перевірки.

6. Про виробництво виїмки, вилучення документів і предметів складається протокол з дотриманням вимог, передбачених статтею 99 цього Кодексу і цією статтею.

7. Вилучені документи і предмети перераховуються і описуються в протоколі виїмки або в доданих до нього описах з точним зазначенням найменування, кількості та індивідуальних ознак предметів, а по можливості - вартості предметів.

8. У тих випадках, коли для проведення контрольних заходів недостатньо виїмки копій документів платників податків та у податкових органів є достатні підстави вважати, що оригінали документів будуть знищені, приховані, виправлені або замінені, посадова особа податкового органу вправі вилучити справжні документи в порядку, передбаченому цією статтею.

При вилученні таких документів з них виготовляють копії, які завіряються службовою особою податкового органу та передаються особі, у якої вони вилучаються. При неможливості виготовити чи передати виготовлені копії одночасно з вилученням документів податковий орган передає їх особі, у якої документи були вилучені, протягом п'яти днів після вилучення.

9. Всі вилучені документи і предмети пред'являються понятим та іншим особам, які беруть участь у виробництві виїмки, і в разі необхідності упаковуються на місці виїмки.

10. Копія протоколу про вилучення документів і предметів вручається під розписку або надсилається особі, у якої ці документи і предмети були вилучені.

Стаття 95. Експертиза

1. У необхідних випадках для участі у проведенні конкретних дій по здійсненню податкового контролю, у тому числі при проведенні виїзних податкових перевірок, на договірній основі може бути притягнутий експерт.

(В ред. Федерального закону від 09.07.1999 N 154-ФЗ)

Експертиза призначається у випадку, якщо для роз'яснення виникаючих питань потрібні спеціальні пізнання в науці, мистецтві, техніці чи ремеслі.

2. Питання, поставлені перед експертом, і його висновок не можуть виходити за межі спеціальних знань експерта. Залучення особи як експерта здійснюється на договірній основі.

3. Експертиза призначається постановою посадової особи податкового органу, що здійснює виїзну податкову перевірку.

У постанові зазначаються підстави для призначення експертизи, прізвище експерта і найменування організації, в якій повинна бути проведена експертиза, питання, поставлені перед експертом, і матеріали, надані в розпорядження експерта.

4. Експерт має право знайомитися з матеріалами перевірки, що відносяться до предмета експертизи, заявляти клопотання про надання йому додаткових матеріалів.

5. Експерт може відмовитися від дачі висновку, якщо надані йому матеріали є недостатніми або якщо він не володіє необхідними знаннями для проведення експертизи.

6. Посадова особа податкового органу, яка винесла постанову про призначення експертизи, зобов'язана ознайомити з цією постановою перевіряти особу і роз'яснити його права, передбачені пунктом 7 цієї статті, про що складається протокол.

7. При призначенні і проведенні експертизи перевіряти особу має право:

1) заявити відвід експертові;

2) просити про призначення експерта з числа вказаних ним осіб;

3) представити додаткові питання для одержання по них висновку експерта;

4) бути присутнім з дозволу посадової особи податкового органу при проведенні експертизи і давати пояснення експерту;

5) знайомитися з висновком експерта.

8. Експерт дає висновок у письмовій формі від свого імені. У висновку експерта викладаються проведені їм дослідження, зроблені в результаті їх висновки та обгрунтовані відповіді на поставлені питання. Якщо експерт при проведенні експертизи встановить що мають значення для справи обставини, з приводу яких йому не були поставлені питання, він вправі включити висновки про ці обставини в свій висновок.

9. Висновок експерта або його повідомлення про неможливість дати висновок пред'являються перевіряється особі, яка має право дати свої пояснення і заявити заперечення, а також просити про постановку додаткових питань експерту і про призначення додаткової або повторної експертизи.

10. Додаткова експертиза призначається у випадку недостатньої ясності або повноти висновку і доручається тому ж або іншому експерту.

Повторна експертиза призначається у випадку необгрунтованості висновку експерта або сумнівів у його правильності і доручається іншому експерту.

Додаткова і повторна експертизи призначаються з дотриманням вимог, передбачених цією статтею.

Стаття 96. Залучення фахівця для надання сприяння в здійсненні податкового контролю

1. У необхідних випадках для участі у проведенні конкретних дій по здійсненню податкового контролю, у тому числі при проведенні виїзних податкових перевірок, на договірній основі може бути притягнутий фахівець, що володіє спеціальними знаннями і навичками, не зацікавлений у результаті справи.

(В ред. Федерального закону від 09.07.1999 N 154-ФЗ)

2. Залучення особи як фахівця здійснюється на договірній основі.

3. Участь особи як фахівця не виключає можливості його опитування по цих же обставин як свідка.

Стаття 97. Участь перекладача

1. У необхідних випадках для участі в діях щодо здійснення податкового контролю на договірній основі може бути притягнутий перекладач.

(В ред. Федерального закону від 09.07.1999 N 154-ФЗ)

2. Перекладачем є не зацікавлена ​​в результаті справи особа, що володіє мовою, знання якої необхідно для перекладу.

Це положення поширюється і на особу, що розуміє знаки німого або глухого фізичної особи.

3. Перекладач зобов'язаний з'явитися за викликом призначив його посадової особи податкового органу та точно виконати доручений йому переклад.

4. Перекладач попереджається про відповідальність за відмову або ухилення від виконання своїх обов'язків або свідомо помилковий переклад, про що робиться відмітка в протоколі, яка засвідчується підписом перекладача.

Стаття 98. Участь понятих

1. При проведенні дій по здійсненню податкового контролю у випадках, передбачених цим Кодексом, викликаються поняті.

2. Поняті викликаються в кількості не менше двох осіб.

3. Як поняті можуть бути викликані будь-які не зацікавлені в результаті справи фізичні особи.

4. Не допускається участь у якості понятих посадових осіб податкових органів.

5. Поняті зобов'язані засвідчити у протоколі факт, зміст і результати дій, які проводилися в їх присутності. Вони мають право робити з приводу проведених дій зауваження, які підлягають внесенню до протоколу.

У разі необхідності поняті можуть бути опитані за вказаними обставинами.

Стаття 99. Загальні вимоги до протоколу, складеного при виробництві дій щодо здійснення податкового контролю

1. У випадках, передбачених цим Кодексом, при проведенні дій по здійсненню податкового контролю складаються протоколи. Протоколи складаються російською мовою.

2. У протоколі зазначаються:

1) його найменування;

2) місце і дата виробництва конкретної дії;

3) час початку та закінчення дії;

4) посаду, прізвище, ім'я, по батькові особи, яка склала протокол;

5) прізвище, ім'я, по батькові кожної особи, що брав участь у дії чи присутнього при його проведенні, а в необхідних випадках - його адресу, громадянство, відомості про те, чи володіє він російською мовою;

6) зміст дії, послідовність його проведення;

7) виявлені при виробництві дії істотні для справи факти та обставини.

3. Протокол прочитується усіма особами, що брали участь у виробництві дії чи присутніми при його проведенні. Зазначені особи мають право робити зауваження, які підлягають внесенню до протоколу або залученню до справи.

4. Протокол підписується його посадовою особою податкового органу, а також усіма особами, що брали участь у виробництві дії чи присутніми при його проведенні.

5. До протоколу додаються фотографічні знімки і негативи, кінострічки, відеозаписи та інші матеріали, виконані при виробництві дії.

Стаття 100. Оформлення результатів виїзної податкової перевірки

1. За результатами виїзної податкової перевірки не пізніше двох місяців після складання довідки про проведену перевірку уповноваженими посадовими особами податкових органів повинен бути складений у встановленій формі акт податкової перевірки, що підписується цими особами та керівником об'єкта аудиту або індивідуальним підприємцем, або їх представниками. Про відмову представників організації підписати акт робиться відповідний запис в акті. У випадку, коли зазначені особи ухиляються від одержання акту податкової перевірки, це має бути відображено в акті податкової перевірки.

(В ред. Федерального закону від 09.07.1999 N 154-ФЗ)

2. В акті податкової перевірки повинні бути зазначені документально підтверджені факти податкових правопорушень, виявлені в ході перевірки, або відсутність таких, а також висновки і пропозиції перевіряючих щодо усунення виявлених порушень та посилання на статті цього Кодексу, що передбачають відповідальність за даний вид податкових правопорушень.

(В ред. Федерального закону від 09.07.1999 N 154-ФЗ)

3. Форма та вимоги до складання акту податкової перевірки встановлюються федеральним органом виконавчої влади, уповноваженим з контролю та нагляду у сфері податків і зборів.

(В ред. Федеральних законів від 09.07.1999 N 154-ФЗ, від 29.06.2004 N 58-ФЗ, від 29.07.2004 N 95-ФЗ)

4. Акт податкової перевірки вручається керівнику організації-платника податків або індивідуальному підприємцю (їх представникам) під розписку або передається іншим способом, що свідчить про дату його отримання платником податків або його представниками. У разі направлення акту податкової перевірки поштою рекомендованим листом датою вручення акта вважається шостий день, починаючи з дати його відправлення.

(В ред. Федерального закону від 09.07.1999 N 154-ФЗ)

Абзац виключений. - Федеральний закон від 09.07.1999 N 154-ФЗ.

5. Платник податків має право у разі незгоди з фактами, викладеними в акті перевірки, а також з висновками та пропозиціями перевіряючих у двотижневий строк з дня отримання акта перевірки подати до відповідного податкового органу письмове пояснення мотивів відмови підписати акт чи заперечення по акту в цілому або за його окремих положень . При цьому платник податків має право додати до письмового пояснення (заперечення) або в узгоджений термін передати податковому органу документи (їх завірені копії), що підтверджують обгрунтованість заперечень або мотиви непідписання акта перевірки.

6. Після закінчення терміну, зазначеного в пункті 5 цієї статті, протягом не більше 14 днів керівник (заступник керівника) податкового органу розглядає акт податкової перевірки, а також документи та матеріали, представлені платником податків.

(В ред. Федерального закону від 09.07.1999 N 154-ФЗ)

7. Виключений. - Федеральний закон від 09.07.1999 N 154-ФЗ.

Стаття 101. Провадження у справі про податкове правопорушення, скоєному платником податку, платником збору або податковим агентом (винесення рішення за результатами розгляду матеріалів перевірки)

(В ред. Федерального закону від 09.07.1999 N 154-ФЗ)

Про відмову у прийнятті до розгляду скарги про визнання суперечить Конституції РФ, а також запиту про перевірку конституційності пункту 1 статті 101 см. Визначення Конституційного Суду РФ від 18.01.2005 N 9-О і N 130-О.

1. Матеріали перевірки розглядаються керівником (заступником керівника) податкового органу. У разі подання платником податків письмових пояснень чи заперечень по акту податкової перевірки матеріали перевірки розглядаються в присутності посадових осіб організації-платника податків або індивідуального підприємця або їх представників. Про час і місце розгляду матеріалів перевірки податковий орган повідомляє платника податків завчасно. Якщо платник податку, незважаючи на повідомлення, не з'явився, то матеріали перевірки, включаючи представлені платником податків заперечення, пояснення, інші документи і матеріали, розглядаються за його відсутності.

(П. 1 введений Федеральним законом від 09.07.1999 N 154-ФЗ)

2. За результатами розгляду матеріалів перевірки керівник (заступник керівника) податкового органу виносить рішення:

(В ред. Федерального закону від 09.07.1999 N 154-ФЗ)

1) про притягнення платника податків до податкової відповідальності за вчинення податкового правопорушення;

2) про відмову в залученні платника податків до відповідальності за вчинення податкового правопорушення;

3) про проведення додаткових заходів податкового контролю.

3. У рішенні про притягнення платника податків до відповідальності за вчинення податкового правопорушення викладаються обставини скоєного платником податків податкового правопорушення, як вони встановлені проведеною перевіркою, документи та інші відомості, які підтверджують зазначені обставини, доводи, наведені платником податку на свій захист, і результати перевірки цих доводів, рішення про залучення платника податків до відповідальності за конкретні податкові правопорушення із зазначенням статей цього Кодексу, що передбачають дані правопорушення і вживані заходи відповідальності. У рішенні про притягнення до відповідальності за вчинення податкового правопорушення вказуються термін, протягом якого особа, яка притягається до відповідальності за вчинення податкового правопорушення, має право оскаржити зазначене рішення до вищестоящого податкового органу (вищій посадовій особі) або в суд, арбітражний суд, порядок оскарження рішення про притягнення до відповідальності за вчинення податкового правопорушення у вищестоящий податковий орган (вищій посадовій особі), а також найменування органу, його місцезнаходження, інші необхідні відомості.

(В ред. Федеральних законів від 09.07.1999 N 154-ФЗ, від 04.11.2005 N 137-ФЗ)

4. На підставі винесеного рішення про притягнення платника податків до відповідальності за вчинення податкового правопорушення платнику податків надсилається вимога про сплату недоїмки з податку і пені.

(В ред. Федерального закону від 09.07.1999 N 154-ФЗ)

5. Копія рішення податкового органу і вимога вручаються платнику податків або його представнику під розписку або передаються іншим способом, що свідчить про дату отримання платником податків або його представником. Якщо зазначеними вище способами рішення податкового органу вручити платнику податків або його представникам неможливо, воно надсилається поштою рекомендованим листом і вважається отриманим після закінчення шести днів після його відправлення.

(В ред. Федерального закону від 09.07.1999 N 154-ФЗ)

Про відмову у прийнятті до розгляду запиту про перевірку конституційності пункту 6 статті 101 см. Визначення Конституційного Суду РФ від 18.01.2005 N 130-О.

6. Недотримання посадовими особами податкових органів вимог цієї статті може бути підставою для скасування рішення податкового органу вищестоящим податковим органом чи судом.

(В ред. Федерального закону від 09.07.1999 N 154-ФЗ)

7. За виявленими податковим органом порушень, за які платники податків - фізичні особи чи посадові особи платників податків-організацій підлягають притягненню до адміністративної відповідальності, уповноважена посадова особа податкового органу, яка проводила перевірку, складає протокол про адміністративне правопорушення. Розгляд справ про ці правопорушення та застосування адміністративних санкцій відносно посадових осіб організацій-платників податків та фізичних осіб - платників податків, винних у їх скоєнні, виробляються податковими органами відповідно до адміністративним законодавством Російської Федерації і суб'єктів Російської Федерації.

(В ред. Федерального закону від 09.07.1999 N 154-ФЗ)

8. Положення цієї статті поширюються також на платників збору та податкових агентів.

(В ред. Федерального закону від 09.07.1999 N 154-ФЗ)

Стаття 101.1. Провадження у справі про передбачені цим Кодексом порушення законодавства про податки і збори, скоєних особами, які не є платниками податків, платниками збору або податковими агентами

(Введена Федеральним законом від 09.07.1999 N 154-ФЗ)

1. При виявленні фактів, що свідчать про порушення особами, які не є платниками податків, платниками зборів або податковими агентами, законодавства про податки і збори (у тому числі про вчинення податкових правопорушень), посадовою особою податкового органу має бути складений у встановленій формі акт, що підписується цією посадовою особою та особою, яка вчинила порушення законодавства про податки і збори. Про відмову особи, яка вчинила порушення законодавства про податки і збори, підписати акт робиться відповідний запис в цьому акті. У випадку, коли зазначена особа ухиляється від отримання акта, посадовою особою податкового органу робиться відповідна відмітка в акті.

2. В акті повинні бути зазначені документально підтверджені факти порушення законодавства про податки і збори, а також висновки і пропозиції посадової особи, що виявив факти порушення законодавства про податки і збори, щодо усунення виявлених порушень і застосування санкцій за порушення законодавства про податки і збори.

3. Форма акта і вимоги до його складання встановлюються федеральним органом виконавчої влади, уповноваженим з контролю та нагляду у сфері податків і зборів.

(В ред. Федеральних законів від 29.06.2004 N 58-ФЗ, від 29.07.2004 N 95-ФЗ)

4. Акт вручається особі, яка вчинила порушення законодавства про податки і збори, під розписку або передається іншим способом, що свідчить про дату його отримання. У разі направлення зазначеного акта поштою рекомендованим листом датою вручення цього акта вважається шостий день починаючи з дати його відправлення.

5. Особа, яка вчинила порушення законодавства про податки і збори, має право у разі незгоди з фактами, викладеними в акті перевірки, а також з висновками та пропозиціями перевіряючих у двотижневий строк з дня отримання акта перевірки подати до відповідного податкового органу письмове пояснення мотивів відмови підписати акт чи заперечення по акту в цілому або за його окремих положень. При цьому особа, яка вчинила порушення законодавства про податки і збори, має право додати до письмових пояснень (заперечень) або в узгоджений термін передати податковому органу документи (їх завірені копії), що підтверджують обгрунтованість заперечень або мотиви непідписання акта перевірки.

6. Після закінчення терміну, зазначеного в пункті 5 цієї статті, протягом не більше 14 днів керівник (заступник керівника) податкового органу розглядає акт, в якому зафіксовані факти порушення законодавства про податки і збори, а також документи та матеріали, представлені особою, яка вчинила порушення законодавства про податки та збори.

7. У разі подання особою, яка вчинила порушення законодавства про податки і збори, письмових пояснень чи заперечень по акту матеріали перевірки розглядаються в присутності цієї особи або його представників. Про час і місце розгляду матеріалів податковий орган повідомляє особу, яка вчинила порушення законодавства про податки і збори, завчасно. Якщо особа, яка вчинила порушення законодавства про податки і збори, незважаючи на повідомлення, не стало, то акт та додані до нього матеріали розглядаються в його відсутність.

8. За результатами розгляду акта та доданих до неї матеріалів керівник (заступник керівника) податкового органу виносить рішення:

1) про притягнення особи до відповідальності за порушення законодавства про податки і збори;

2) про відмову у залученні особи до відповідальності за порушення законодавства про податки і збори;

3) про проведення додаткових заходів податкового контролю.

9. У рішенні про притягнення особи до відповідальності за порушення законодавства про податки і збори викладаються обставини допущеного порушення, зазначаються документи та інші відомості, які підтверджують зазначені обставини, доводи, наведені особою, залучаються до відповідальності, в свій захист, і результати перевірки цих доводів, рішення про притягнення особи до відповідальності за конкретні порушення законодавства про податки і збори з зазначенням статей цього Кодексу, що передбачають дані порушення і вживані заходи відповідальності.

10. На підставі винесеного рішення про притягнення особи до відповідальності за порушення законодавства про податки і збори цій особі направляється вимога про сплату штрафів і пені.

(В ред. Федерального закону від 04.11.2005 N 137-ФЗ)

У разі несплати або неповної сплати пені та штрафів у строк, зазначений у вимозі, податковий орган приймає рішення про стягнення належних до сплати пені та штрафів у порядку, аналогічному передбаченому статтями 46 - 48 цього Кодексу.

(Абзац запроваджено Федеральним законом від 04.11.2005 N 137-ФЗ)

11. Копія рішення керівника податкового органу та вимога вручаються особі, який порушив законодавство про податки і збори, під розписку або передаються іншим способом, що свідчить про дату отримання платником податків або його представником. У разі, якщо копія рішення податкового органу та (або) вимога не можуть бути йому вручені, вони вважаються отриманими особою, яка порушила законодавство про податки і збори, або її представником після закінчення шести днів після їх відправлення поштою рекомендованим листом.

12. Недотримання посадовими особами податкових органів вимог цієї статті може бути підставою для скасування рішення податкового органу вищестоящим податковим органом чи судом.

13. За виявленими податковим органом порушень законодавства про податки і збори, які особи підлягають притягненню до адміністративної відповідальності, уповноважена посадова особа податкового органу складає протокол про адміністративне правопорушення. Розгляд справ про ці правопорушення та застосування адміністративних санкцій щодо осіб, винних у їх скоєнні, виробляються податковими органами відповідно до законодавства про адміністративні правопорушення.

Про відмову у прийнятті до розгляду скарги на порушення конституційних прав положеннями статті 102 см. Визначення Конституційного Суду РФ від 30.09.2004 N 317-О.

Стаття 102. Податкова таємниця

1. Податкову таємницю становлять будь-які отримані податковим органом, органами внутрішніх справ, органом державного позабюджетного фонду і митним органом відомості про платника податків, за винятком відомостей:

(В ред. Федеральних законів від 09.07.1999 N 154-ФЗ, від 02.01.2000 N 13-ФЗ, від 30.06.2003 N 86-ФЗ)

1) розголошених платником податку самостійно або за його згодою;

2) про ідентифікаційний номер платника податків;

3) виключений. - Федеральний закон від 09.07.1999 N 154-ФЗ;

3) про порушення законодавства про податки і збори і заходи відповідальності за ці порушення;

(В ред. Федерального закону від 09.07.1999 N 154-ФЗ)

4) надаваних податковим (митним) або правоохоронним органам інших держав відповідно до міжнародних договорів (угодами), однією зі сторін яких є Російська Федерація, про взаємне співробітництво між податковими (митними) або правоохоронними органами (в частині відомостей, наданих цим органам).

(В ред. Федерального закону від 09.07.1999 N 154-ФЗ)

2. Податкова таємниця не підлягає розголошенню податковими органами, органами внутрішніх справ, органами державних позабюджетних фондів і митними органами, їх посадовими особами та залученими фахівцями, експертами, за винятком випадків, передбачених федеральним законом.

(В ред. Федеральних законів від 09.07.1999 N 154-ФЗ, від 02.01.2000 N 13-ФЗ, від 30.06.2003 N 86-ФЗ)

До розголошенню податкової таємниці належить, зокрема, використання або передача іншій особі виробничої або комерційної таємниці платника податків, що стала відомою посадовій особі податкового органу, органу внутрішніх справ, органу державного позабюджетного фонду або митного органу, залученому спеціалісту або експерту при виконанні ними своїх обов'язків.

(В ред. Федерального закону від 30.06.2003 N 86-ФЗ)

3. Надійшли в податкові органи, органи внутрішніх справ, органи державних позабюджетних фондів або митні органи відомості, що становлять податкову таємницю, мають спеціальний режим зберігання та доступу.

(В ред. Федеральних законів від 09.07.1999 N 154-ФЗ, від 02.01.2000 N 13-ФЗ, від 30.06.2003 N 86-ФЗ)

Доступ до відомостей, що становлять податкову таємницю, мають посадові особи, які визначаються відповідно федеральним органом виконавчої влади, уповноваженим з контролю та нагляду у сфері податків і зборів, федеральним органом виконавчої влади, уповноваженим в галузі внутрішніх справ, федеральним органом виконавчої влади, уповноваженим з контролю та нагляду в галузі митної справи.

(В ред. Федерального закону від 29.06.2004 N 58-ФЗ)

4. Втрата документів, що містять складові податкову таємницю відомості, або розголошення таких відомостей тягне відповідальність, передбачену федеральними законами.

Стаття 103. Неприпустимість заподіяння неправомірного шкоди при проведенні податкового контролю

1. При проведенні податкового контролю не допускається заподіяння неправомірного шкоди платнику податків, платнику збору, податкового агента або їх представникам або майну, що знаходиться в їхньому володінні, користуванні або розпорядженні.

(В ред. Федерального закону від 09.07.1999 N 154-ФЗ)

2. Збитки, завдані неправомірними діями податкових органів чи їх посадових осіб при проведенні податкового контролю, підлягають відшкодуванню в повному обсязі, включаючи упущену вигоду (неодержаний доход).

3. За завдання збитків платнику податків, податковому агенту або їх представникам у результаті вчинення неправомірних дій податкові органи та їх посадові особи несуть відповідальність, передбачену федеральними законами.

(В ред. Федерального закону від 09.07.1999 N 154-ФЗ)

4. Збитки, завдані платнику податків, податковому агенту або їх представникам правомірними діями посадових осіб податкових органів, відшкодуванню не підлягають, за винятком випадків, передбачених федеральними законами.

(В ред. Федерального закону від 09.07.1999 N 154-ФЗ)

Стаття 103.1. Стягнення податкової санкції на підставі рішення податкового органу

(Введена Федеральним законом від 04.11.2005 N 137-ФЗ)

1. У випадку, якщо сума штрафу, що накладається на індивідуального підприємця, не перевищує п'ять тисяч рублів за кожного несплаченого податку за податковий період та (або) іншому порушення законодавства про податки і збори, на організацію - п'ятдесят тисяч рублів за кожного несплаченого податку за податковий період і (або) іншому порушення законодавства про податки і збори, керівник (його заступник) податкового органу приймає рішення про стягнення податкової санкції на підставі рішення про притягнення платника податків (іншої особи) до відповідальності за вчинення податкового правопорушення.

2. До звернення рішення про стягнення податкової санкції до примусового виконання податковий орган зобов'язаний запропонувати платнику податків (іншої особи) - організації або індивідуальному підприємцю добровільно сплатити відповідну суму податкової санкції.

3. У разі, якщо платник податку (інша особа) - організація або індивідуальний підприємець добровільно не сплатили суму податкової санкції у строк, зазначений у вимозі про її сплату, рішення про стягнення податкової санкції набирає законної сили і звертається до примусового виконання.

4. У разі оскарження рішення про стягнення податкової санкції до вищестоящого податкового органу (вищій посадовій особі) виконання зазначеного рішення призупиняється. У разі оскарження цього рішення до арбітражного суду його виконання може бути припинено в порядку, встановленому арбітражним процесуальним законодавством Російської Федерації.

5. У разі оскарження рішення про стягнення податкової санкції до вищестоящого податкового органу (вищій посадовій особі) термін для оскарження зазначеного рішення до арбітражного суду обчислюється з дня, коли індивідуальному підприємцю, організації стало відомо про винесення рішення вищим податковим органом (вищим посадовою особою).

6. У разі оскарження рішення про стягнення податкової санкції особа, яка притягається до відповідальності за вчинення податкового правопорушення, зобов'язана одночасно з поданням скарги направити в податковий орган, який виніс рішення, копію скарги.

7. Рішення про стягнення податкової санкції звертається до виконання шляхом направлення протягом п'яти днів з дня набрання ним законної сили відповідної постанови судового пристава-виконавця для виконання в порядку, передбаченому Федеральним законом "Про виконавче провадження". В той же строк копія вказаної постанови направляється особі, яка притягається до відповідальності за вчинення податкового правопорушення.

8. Примусове виконання рішення про стягнення податкової санкції здійснюється в порядку, встановленому Федеральним законом "Про виконавче провадження".

Стаття 104. Позовна заява про стягнення податкової санкції

1. Після винесення рішення про притягнення платника податків (іншої особи) до відповідальності за вчинення податкового правопорушення відповідний податковий орган звертається з позовною заявою до суду про стягнення з особи, яка притягається до відповідальності за вчинення податкового правопорушення, податкової санкції, встановленої цим Кодексом.

(В ред. Федерального закону від 09.07.1999 N 154-ФЗ)

До звернення в суд податковий орган зобов'язаний запропонувати платнику податків (іншої особи) добровільно сплатити відповідну суму податкової санкції.

(В ред. Федерального закону від 09.07.1999 N 154-ФЗ)

У разі, якщо платник податку (інша особа) відмовився добровільно сплатити суму податкової санкції або пропустив строк сплати, зазначений у вимозі, податковий орган звертається до суду з позовною заявою про стягнення з цієї особи податкової санкції, встановленої цим Кодексом, за вчинення даного податкового правопорушення.

(В ред. Федерального закону від 09.07.1999 N 154-ФЗ)

2. Позовна заява про стягнення податкової санкції з організації або індивідуального підприємця подається до арбітражного суду, а з фізичної особи, яка не є індивідуальним підприємцем, - до суду загальної юрисдикції.

До позовної заяви додаються рішення податкового органу та інші матеріали справи, отримані в процесі податкової перевірки.

3. У необхідних випадках одночасно з поданням позовної заяви про стягнення податкової санкції з особи, яка притягається до відповідальності за вчинення податкового правопорушення, податковий орган може направити до суду клопотання про забезпечення позову в порядку, передбаченому цивільним процесуальним законодавством Російської Федерації і арбітражним процесуальним законодавством Російської Федерації.

(В ред. Федерального закону від 09.07.1999 N 154-ФЗ)

4. Правила цієї статті застосовуються також у разі залучення платника податків до відповідальності за порушення законодавства про податки і збори, вчинене у зв'язку з переміщенням товарів через митний кордон Російської Федерації.

(П. 4 введений Федеральним законом від 09.07.1999 N 154-ФЗ)

Стаття 105. Розгляд справ і виконання рішень про стягнення податкових санкцій

1. Справи про стягнення податкових санкцій за позовом податкових органів до організаціям та індивідуальним підприємцям розглядаються арбітражними судами відповідно до арбітражним процесуальним законодавством Російської Федерації.

2. Справи про стягнення податкових санкцій за позовом податкових органів до фізичних осіб, які не є індивідуальними підприємцями, розглядаються судами загальної юрисдикції відповідно до цивільного процесуального законодавства Російської Федерації.

3. Виконання вступили в законну силу рішень судів про стягнення податкових санкцій проводиться у порядку, встановленому законодавством про виконавче провадження Російської Федерації.

Розділ VI. ПОДАТКОВІ ПРАВОПОРУШЕННЯ

І ВІДПОВІДАЛЬНІСТЬ ЗА ЇХ ВЧИНЕННЯ

Оскільки в силу глав 15, 16 і 18 НК РФ у відповідних випадках суб'єктами відповідальності є самі організації, а не їх посадові особи, залучення останніх до адміністративної відповідальності не виключає залучення організацій до відповідальності, встановленої НК РФ (Постанова Пленуму ВАС РФ від 27.01.2003 N 2).

Глава 15. ЗАГАЛЬНІ ПОЛОЖЕННЯ ПРО ВІДПОВІДАЛЬНІСТЬ

ЗА ВЧИНЕННЯ ПОДАТКОВИХ ПРАВОПОРУШЕНЬ

Про відмову у прийнятті до розгляду запиту про перевірку конституційності статті 106 см. Визначення Конституційного Суду РФ від 18.01.2005 N 130-О.

Стаття 106. Поняття податкового правопорушення

Податковим правопорушенням визнається винне досконале протиправне (з порушенням законодавства про податки і збори) діяння (дія або бездіяльність) платника податків, податкового агента та інших осіб, за яке цим Кодексом встановлена ​​відповідальність.

(В ред. Федерального закону від 09.07.1999 N 154-ФЗ)

Стаття 107. Особи, які підлягають відповідальності за вчинення податкових правопорушень

1. Відповідальність за вчинення податкових правопорушень несуть організації та фізичні особи у випадках, передбачених главою 16 цього Кодексу.

2. Фізична особа може бути притягнута до податкової відповідальності з шістнадцятирічного віку.

Стаття 108. Загальні умови притягнення до відповідальності за вчинення податкового правопорушення

Про відмову у прийнятті до розгляду запиту про перевірку конституційності пункту 1 статті 108 см. Визначення Конституційного Суду РФ від 18.01.2005 N 130-О.

1. Ніхто не може бути притягнутий до відповідальності за вчинення податкового правопорушення інакше, як на підставах і в порядку, що передбачені цим Кодексом.

2. Ніхто не може бути притягнутий повторно до відповідальності за вчинення одного і того ж податкового правопорушення.

(В ред. Федерального закону від 09.07.1999 N 154-ФЗ)

3. Передбачена цим Кодексом відповідальність за діяння, вчинене фізичною особою, наступає, якщо це діяння не містить ознак складу злочину, передбаченого кримінальним законодавством Російської Федерації.

4. Залучення організації до відповідальності за вчинення податкового правопорушення не звільняє її посадових осіб при наявності відповідних підстав від адміністративної, кримінальної або іншої відповідальності, передбаченої законами Російської Федерації.

5. Залучення платника податків до відповідальності за вчинення податкового правопорушення не звільняє його від обов'язку сплатити належні суми податку і пені. Залучення податкового агента до відповідальності за вчинення податкового правопорушення не звільняє його від обов'язку перерахувати належні суми податку і пені.

(В ред. Федерального закону від 09.07.1999 N 154-ФЗ)

Про відмову у прийнятті до розгляду запиту про перевірку конституційності пункту 6 статті 108 см. Визначення Конституційного Суду РФ від 18.01.2005 N 130-О.

6. Особа вважається невинуватою у вчиненні податкового правопорушення, доки її вину не буде доведено в передбаченому федеральним законом порядку. Особа, яка притягається до відповідальності, не зобов'язана доводити свою невинуватість у вчиненні податкового правопорушення. Обов'язок по доведенню обставин, що свідчать про факт податкового правопорушення і винність особи в його скоєнні, покладається на податкові органи. Непереборні сумніви у винуватості особи, яка притягається до відповідальності, тлумачаться на користь цієї особи.

(В ред. Федеральних законів від 09.07.1999 N 154-ФЗ, від 04.11.2005 N 137-ФЗ)

Про відмову у прийнятті до розгляду запиту про перевірку конституційності статті 109 см. Визначення Конституційного Суду РФ від 18.01.2005 N 130-О.

Стаття 109. Обставини, що виключають притягнення особи до відповідальності за вчинення податкового правопорушення

Особа не може бути притягнуто до відповідальності за вчинення податкового правопорушення при наявності хоча б однієї з таких обставин:

1) відсутність події податкового правопорушення;

2) відсутність вини особи у вчиненні податкового правопорушення;

3) вчинення діяння, яке містить ознаки податкового правопорушення, фізичною особою, яка не досягла на момент вчинення діяння шістнадцятирічного віку;

4) закінчення строків давності притягнення до відповідальності за вчинення податкового правопорушення.

Стаття 110. Форми вини при скоєнні податкового правопорушення

1. Винним у скоєнні податкового правопорушення визнається особа, яка вчинила протиправне діяння навмисно або з необережності.

2. Податкове правопорушення визнається вчиненим умисно, коли особа, яка його вчинила, усвідомлювала протиправний характер своїх дій (бездіяльності), бажала або свідомо допускав настання шкідливих наслідків таких дій (бездіяльності).

3. Податкове правопорушення визнається вчиненим з необережності, якщо особа, яка його вчинила, не усвідомлювала протиправного характеру своїх дій (бездіяльності) або шкідливого характеру наслідків, що виникли внаслідок цих дій (бездіяльності), хоча повинна була і могла це усвідомлювати.

4. Вина організації у здійсненні податкового правопорушення визначається залежно від вини її посадових осіб або її представників, дії (бездіяльність) яких зумовили вчинення даного податкового правопорушення.

Стаття 111. Обставини, що виключають вину особи у вчиненні податкового правопорушення

1. Обставинами, що виключають вину особи у вчиненні податкового правопорушення, визнаються:

1) вчинення діяння, яке містить ознаки податкового правопорушення, внаслідок стихійного лиха або інших надзвичайних та непереборних обставин (зазначені обставини встановлюються наявністю загальновідомих фактів, публікацій в засобах масової інформації та іншими способами, що не потребують спеціальних засобах доказування);

(В ред. Федерального закону від 09.07.1999 N 154-ФЗ)

2) вчинення діяння, яке містить ознаки податкового правопорушення, платником податків - фізичною особою, яка перебувала в момент його вчинення в стані, при якому ця особа не могла усвідомлювати свої дії або керувати ними внаслідок хворобливого стану (зазначені обставини доводяться наданням до податкового органу документів , які за змістом, змісту й даті ставляться до того податкового періоду, в якому скоєно податкове правопорушення);

(В ред. Федерального закону від 09.07.1999 N 154-ФЗ)

3) виконання платником податків або податковим агентом письмових роз'яснень з питань застосування законодавства про податки і збори, даних фінансовим органом або іншим уповноваженим державним органом або їх посадовими особами в межах їх компетенції (зазначені обставини встановлюються при наявності відповідних документів цих органів, які за змістом та утримання відносяться до податкових періодів, в яких скоєно податкове правопорушення, незалежно від дати видання цих документів).

(В ред. Федеральних законів від 09.07.1999 N 154-ФЗ, від 29.06.2004 N 58-ФЗ)

2. При наявності обставин, зазначених у пункті 1 цієї статті, особа не підлягає відповідальності за вчинення податкового правопорушення.

Стаття 112. Обставини, що пом'якшують і обтяжують відповідальність за вчинення податкового правопорушення

1. Обставинами, що пом'якшують відповідальність за скоєння податкового правопорушення, визнаються:

1) вчинення правопорушення внаслідок збігу тяжких особистих або сімейних обставин;

2) вчинення правопорушення під впливом загрози чи примусу або в силу матеріальної, службової або іншої залежності;

3) інші обставини, які судом або податковим органом, який розглядає справу, можуть бути визнані пом'якшуючими відповідальність.

(В ред. Федеральних законів від 09.07.1999 N 154-ФЗ, від 04.11.2005 N 137-ФЗ)

2. Обставиною, що обтяжує відповідальність, визнається вчинення правопорушення особою, раніше залучаються до відповідальності за аналогічне правопорушення.

3. Особа, з якого стягнуто податкова санкція, вважається підданим цієї санкції протягом 12 місяців з моменту вступу в силу рішення суду або податкового органу про застосування податкової санкції.

4. Обставини, що пом'якшують або обтяжують відповідальність за вчинення податкового правопорушення, встановлюються судом або податковим органом, який розглядає справу, і враховуються ним при накладенні санкцій за податкові правопорушення в порядку, встановленому статтею 114 цього Кодексу.

(П. 4 введений Федеральним законом від 09.07.1999 N 154-ФЗ, в ред. Федерального закону від 04.11.2005 N 137-ФЗ)

Про конституційно-правовому сенсі статті 113 см. Постанова Конституційного Суду РФ від 14.07.2005 N 9-П.

Стаття 113. Давність притягнення до відповідальності за вчинення податкового правопорушення

Про відмову у прийнятті до розгляду скарги про визнання не відповідним Конституції РФ положення статті 113, згідно з яким особа не може бути притягнуто до відповідальності за вчинення податкового правопорушення, якщо з дня його вчинення або з наступного дня після закінчення податкового періоду, протягом якого було скоєно це правопорушення, закінчилися три роки (термін давності), див. визначення Конституційного Суду РФ від 18.01.2005 N 36-О.

1. Особа не може бути притягнуто до відповідальності за вчинення податкового правопорушення, якщо з дня його вчинення або з наступного дня після закінчення податкового періоду, протягом якого було скоєно це правопорушення, закінчилися три роки (термін давності).

Обчислення строку давності з дня вчинення правопорушення застосовується щодо всіх податкових правопорушень, крім передбачених статтями 120 і 122 цього Кодексу.

Обчислення строку давності з наступного дня після закінчення відповідного податкового періоду застосовується щодо податкових правопорушень, передбачених статтями 120 і 122 цього Кодексу.

2. Виключений. - Федеральний закон від 09.07.1999 N 154-ФЗ.

Стаття 114. Податкові санкції

1. Податкова санкція є мірою відповідальності за вчинення податкового правопорушення.

2. Податкові санкції встановлюються і застосовуються у вигляді грошових стягнень (штрафів) у розмірах, передбачених статтями глави 16 цього Кодексу.

3. При наявності хоча б одного пом'якшує відповідальність обставини розмір штрафу підлягає зменшенню не менше, ніж у два рази в порівнянні з розміром, встановленим відповідною статтею глави 16 цього Кодексу за вчинення податкового правопорушення.

4. При наявності обставини, передбаченої пунктом 2 статті 112, розмір штрафу збільшується на 100 відсотків.

(В ред. Федерального закону від 09.07.1999 N 154-ФЗ)

5. При вчиненні однією особою двох і більше податкових правопорушень податкові санкції стягуються за кожне правопорушення окремо без поглинання менш суворої санкції більш суворою.

6. Сума штрафу, присудженого платнику податків, платнику зборів або податковому агенту за порушення законодавства про податки і збори, що призвело заборгованість з податку або збору, підлягає перерахуванню з рахунків платника податків, платника зборів або податкового агента тільки після перерахування в повному обсязі цієї суми заборгованості та відповідних пенею, в черговості, встановленим цивільним законодавством Російської Федерації.

7. Податкова санкція стягується з платника податків на підставі рішення керівника (його заступника) податкового органу в порядку, передбаченому цим Кодексом, у разі, якщо сума штрафу, що накладається на платника податків - індивідуального підприємця, не перевищує п'ять тисяч рублів за кожного несплаченого податку за податковий період і ( або) іншому порушення законодавства про податки і збори, на організацію - п'ятдесят тисяч рублів за кожного несплаченого податку за податковий період та (або) іншому порушення законодавства про податки і збори.

У випадку, якщо сума штрафу, що накладається на платника податків - індивідуального підприємця, перевищує п'ять тисяч рублів по одному несплаченого податку за податковий період та (або) іншому порушення законодавства про податки і збори, на організацію - п'ятдесят тисяч рублів по одному несплаченого податку за податковий період і (або) іншому порушення законодавства про податки і збори, а також у випадку, якщо до відповідальності притягується фізична особа, яка не є індивідуальним підприємцем, така сума штрафу стягується у судовому порядку відповідно до цього Кодексу.

(П. 7 ст ред. Федерального закону від 04.11.2005 N 137-ФЗ)

Стаття 115. Давність стягнення податкових санкцій

1. Податкові органи можуть звернутися до суду з позовом про стягнення податкової санкції не пізніше шести місяців з дня виявлення податкового правопорушення і складання відповідного акту (термін давності стягнення санкції).

(В ред. Федерального закону від 09.07.1999 N 154-ФЗ)

2. У разі відмови в порушенні або закриття кримінальної справи, але за наявності податкового правопорушення термін подання позовної заяви обчислюється з дня отримання податковим органом постанови про відмову в порушенні або про закриття кримінальної справи.

Оскільки в силу глав 15, 16 і 18 НК РФ у відповідних випадках суб'єктами відповідальності є самі організації, а не їх посадові особи, залучення останніх до адміністративної відповідальності не виключає залучення організацій до відповідальності, встановленої НК РФ (Постанова Пленуму ВАС РФ від 27.01.2003 N 2).

Глава 16. ВИДИ ПОДАТКОВИХ ПРАВОПОРУШЕНЬ

І ВІДПОВІДАЛЬНІСТЬ ЗА ЇХ ВЧИНЕННЯ

Стаття 116. Порушення строку постановки на облік в податковому органі

1. Порушення платником податків встановленого статтею 83 цього Кодексу строку подання заяви про взяття на облік в податковому органі за відсутності ознак податкового правопорушення, передбаченого пунктом 2 цієї статті,

(В ред. Федерального закону від 09.07.1999 N 154-ФЗ)

тягне за собою стягнення штрафу в розмірі п'яти тисяч рублів.

2. Порушення платником податків встановленого статтею 83 цього Кодексу строку подання заяви про взяття на облік в податковому органі на термін більше 90 днів

тягне за собою стягнення штрафу в розмірі 10 тисяч рублів.

(П. 2 введений Федеральним законом від 09.07.1999 N 154-ФЗ)

Стаття 117. Ухилення від постановки на облік в податковому органі

1. Ведення діяльності організацією або індивідуальним підприємцем без постановки на облік в податковому органі

(В ред. Федерального закону від 09.07.1999 N 154-ФЗ)

тягне за собою стягнення штрафу в розмірі десяти відсотків від доходів, отриманих протягом зазначеного часу в результаті такої діяльності, але не менше двадцяти тисяч карбованців.

2. Ведення діяльності організацією або індивідуальним підприємцем без постановки на облік в податковому органі більше трьох місяців

тягне за собою стягнення штрафу в розмірі 20 відсотків доходів, отриманих в період діяльності без постановки на облік більше 90 днів.

(П. 2 введений Федеральним законом від 09.07.1999 N 154-ФЗ)

Стаття 118. Порушення терміну подання відомостей про відкриття і закриття рахунку в банку

1. Порушення платником податків встановленого цим Кодексом терміну подання до податкового органу інформації про відкриття або закриття їм рахунки в будь-якому банку

(В ред. Федерального закону від 09.07.1999 N 154-ФЗ)

тягне за собою стягнення штрафу в розмірі п'яти тисяч рублів.

2. Виключений. - Федеральний закон від 09.07.1999 N 154-ФЗ.

Стаття 119. Неподання податкової декларації

(В ред. Федерального закону від 09.07.1999 N 154-ФЗ)

Про відмову у прийнятті до розгляду скарги про визнання суперечить Конституції РФ пункту 1 статті 119 в зв'язку з визнанням скарги неприпустимою см. Визначення Конституційного Суду РФ від 10.07.2003 N 291-О.

1. Неподання платником податків у встановлений законодавством про податки і збори термін податкової декларації до податкового органу за місцем обліку, за відсутності ознак податкового правопорушення, передбаченого в пункті 2 цієї статті,

(В ред. Федерального закону від 09.07.1999 N 154-ФЗ)

тягне за собою стягнення штрафу в розмірі 5 відсотків суми податку, що підлягає сплаті (доплати) на основі цієї декларації, за кожний повний або неповний місяць з дня, встановленого для її подання, але не більше 30 відсотків зазначеної суми та не менше 100 рублів.

(В ред. Федерального закону від 09.07.1999 N 154-ФЗ)

Пункт 2 статті 119 підлягає застосуванню відповідно до його конституційно-правовим змістом, виявленим у визначенні Конституційного Суду РФ від 10.07.2003 N 316-О.

2. Неподання платником податку податкової декларації до податкового органу протягом більше 180 днів після закінчення встановленого законодавством про податки терміну подання такої декларації

(В ред. Федерального закону від 09.07.1999 N 154-ФЗ)

тягне за собою стягнення штрафу в розмірі 30 відсотків суми податку, що підлягає сплаті на основі цієї декларації, і 10 відсотків суми податку, що підлягає сплаті на основі цієї декларації, за кожний повний або неповний місяць починаючи з 181-го дня.

(В ред. Федерального закону від 09.07.1999 N 154-ФЗ)

3. Виключений. - Федеральний закон від 09.07.1999 N 154-ФЗ.

Стаття 120. Грубе порушення правил обліку доходів і витрат і об'єктів оподаткування

Відповідно до Ухвалою Конституційного Суду РФ від 18.01.2001 N 6-О положення пунктів 1 і 3 статті 120 та пункту 1 статті 122, визначають недостатньо розмежовані між собою склади податкових правопорушень, не можуть застосовуватися одночасно в якості підстави притягнення до відповідальності за вчинення одних і тих же неправомірних дій.

1. Грубе порушення організацією правил обліку доходів і (або) витрат і (або) об'єктів оподаткування, якщо ці діяння вчинені протягом одного податкового періоду, за відсутності ознак податкового правопорушення, передбаченого пунктом 2 цієї статті,

(В ред. Федерального закону від 09.07.1999 N 154-ФЗ)

тягне за собою стягнення штрафу в розмірі п'яти тисяч рублів.

2. Ті самі діяння, якщо вони вчинені протягом більше одного податкового періоду,

(В ред. Федерального закону від 09.07.1999 N 154-ФЗ)

тягнуть стягнення штрафу в розмірі п'ятнадцяти тисяч рублів.

Відповідно до Ухвалою Конституційного Суду РФ від 18.01.2001 N 6-О положення пунктів 1 і 3 статті 120 та пункту 1 статті 122, визначають недостатньо розмежовані між собою склади податкових правопорушень, не можуть застосовуватися одночасно в якості підстави притягнення до відповідальності за вчинення одних і тих же неправомірних дій.

3. Ті самі діяння, якщо вони спричинили заниження податкової бази,

(В ред. Федерального закону від 09.07.1999 N 154-ФЗ)

тягнуть стягнення штрафу в розмірі десяти відсотків від суми несплаченого податку, але не менше п'ятнадцяти тисяч рублів.

Під грубим порушенням правил обліку доходів і витрат і об'єктів оподаткування для цілей цієї статті розуміється відсутність первинних документів, або відсутність рахунків-фактур, або регістрів бухгалтерського обліку, систематичне (два рази і більше протягом календарного року) несвоєчасне або неправильне відображення на рахунках бухгалтерського обліку і в звітності господарських операцій, грошових коштів, матеріальних цінностей, нематеріальних активів і фінансових вкладень платника податків.

(В ред. Федерального закону від 09.07.1999 N 154-ФЗ)

4. Виключений. - Федеральний закон від 09.07.1999 N 154-ФЗ.

Стаття 121. Виключена. - Федеральний закон від 09.07.1999 N 154-ФЗ.

Стаття 122. Несплата або неповна сплата сум податку

Про застосування пункту 1 статті 122 см. визначення Конституційного Суду РФ від 04.07.2002 N 202-О.

Відповідно до Ухвалою Конституційного Суду РФ від 18.01.2001 N 6-О положення пунктів 1 і 3 статті 120 та пункту 1 статті 122, визначають недостатньо розмежовані між собою склади податкових правопорушень, не можуть застосовуватися одночасно в якості підстави притягнення до відповідальності за вчинення одних і тих же неправомірних дій.

1. Несплата або неповна сплата сум податку в результаті заниження податкової бази, іншого неправильного обчислення податку або інших неправомірних дій (бездіяльності)

(В ред. Федерального закону від 09.07.1999 N 154-ФЗ)

тягне за собою стягнення штрафу в розмірі 20 відсотків від несплачених сум податку.

2. Втратив силу. - Митний кодекс РФ від 28.05.2003 N 61-ФЗ.

3. Діяння, передбачені пунктом 1 цієї статті, вчинені навмисно,

(В ред. Митного кодексу РФ від 28.05.2003 N 61-ФЗ)

тягнуть стягнення штрафу в розмірі 40 відсотків від несплачених сум податку.

(В ред. Федерального закону від 09.07.1999 N 154-ФЗ)

Про відмову у прийнятті до розгляду скарги про визнання не відповідає Конституції РФ статті 123 см. визначення Конституційного Суду РФ від 12.05.2003.

Стаття 123. Невиконання податковим агентом обов'язку по утриманню та (або) перерахуванню податків

Неправомірне неперерахування (неповне перерахування) сум податку, що підлягає утриманню і перерахуванню податковим агентом,

(В ред. Федерального закону від 09.07.1999 N 154-ФЗ)

тягне за собою стягнення штрафу в розмірі 20 відсотків від суми, що підлягає перерахуванню.

(В ред. Федерального закону від 09.07.1999 N 154-ФЗ)

Стаття 124. Втратила силу. - Федеральний закон від 30.12.2001 N 196-ФЗ.

Стаття 125. Недотримання порядку володіння, користування і (або) розпорядження майном, на яке накладено арешт

Недотримання встановленого цим Кодексом порядку володіння, користування і (або) розпорядження майном, на яке накладено арешт,

(В ред. Федерального закону від 09.07.1999 N 154-ФЗ)

тягне за собою стягнення штрафу в розмірі 10 тисяч рублів.

Стаття 126. Неподання податковому органу відомостей, необхідних для здійснення податкового контролю

(В ред. Федерального закону від 09.07.1999 N 154-ФЗ)

1. Неподання у встановлений термін платником податків (податковим агентом) до податкових органів документів та (або) інших відомостей, передбачених цим Кодексом та іншими актами законодавства про податки і збори,

тягне за собою стягнення штрафу в розмірі 50 рублів за кожне неподання документ.

(П. 1 введений Федеральним законом від 09.07.1999 N 154-ФЗ)

2. Неподання податковому органу відомостей про платника податків, що виразилося у відмові організації надати наявні в неї документи, передбачені цим Кодексом, з відомостями про платника податків за запитом податкового органу, а так само інше ухилення від надання таких документів або надання документів з явно недостовірними відомостями, якщо таке діяння не містить ознак порушення законодавства про податки і збори, передбаченого статтею 135.1 цього Кодексу,

(В ред. Федерального закону від 09.07.1999 N 154-ФЗ)

тягне за собою стягнення штрафу в розмірі п'яти тисяч рублів.

3. Втратив силу. - Федеральний закон від 30.12.2001 N 196-ФЗ.

Стаття 127. Виключена. - Федеральний закон від 09.07.1999 N 154-ФЗ.

Стаття 128. Відповідальність свідка

Неявка або ухилення від явки без поважних причин особи, що викликається у справі про податкове правопорушення як свідок,

тягнуть стягнення штрафу у розмірі тисячі рублів.

Неправомірну відмову свідка від дачі показань, а одно дача завідомо неправдивих показань

(В ред. Федерального закону від 09.07.1999 N 154-ФЗ)

тягнуть стягнення штрафу в розмірі трьох тисяч рублів.

Стаття 129. Відмова експерта, перекладача чи спеціаліста від участі у проведенні податкової перевірки, дача завідомо неправдивого висновку або здійснення завідомо неправдивого перекладу

1. Відмова експерта, перекладача чи спеціаліста від участі у проведенні податкової перевірки

тягне за собою стягнення штрафу в розмірі 500 рублів.

2. Дача експертом завідомо неправдивого висновку або здійснення перекладачем завідомо неправдивого перекладу

тягне за собою стягнення штрафу в розмірі однієї тисячі рублів.

Стаття 129.1. Неправомірне неповідомлення відомостей податковому органу

(Введена Федеральним законом від 09.07.1999 N 154-ФЗ)

1. Неправомірне неповідомлення (несвоєчасне повідомлення) особою відомостей, які відповідно до цього Кодексу ця особа повинна повідомити податковому органу, за відсутності ознак податкового правопорушення, передбаченого статтею 126 цього Кодексу,

тягне за собою стягнення штрафу в розмірі 1000 рублів.

2. Ті самі діяння, вчинені повторно протягом календарного року,

тягнуть стягнення штрафу в розмірі 5000 рублів.

Глава 17. ВИТРАТИ, ПОВ'ЯЗАНІ З ЗДІЙСНЕННЯМ

ПОДАТКОВОГО КОНТРОЛЮ

Стаття 130. Склад витрат, пов'язаних із здійсненням податкового контролю

(В ред. Федерального закону від 09.07.1999 N 154-ФЗ)

Витрати, пов'язані із здійсненням податкового контролю, складаються із сум:

(В ред. Федерального закону від 09.07.1999 N 154-ФЗ)

виплачуваних свідкам, перекладачам, спеціалістам, експертам і понятим податковими органами;

судових витрат.

Стаття 131. Виплата сум, належних свідкам, перекладачам, спеціалістам, експертам і понятим

1. Свідкам, перекладачам, спеціалістам, експертам і понятим відшкодовуються понесені ними у зв'язку з явкою до податкового органу витрати на проїзд, наймання житлового приміщення і виплачуються добові.

2. Перекладачі, фахівці та експерти отримують винагороду за роботу, виконану ними за дорученням податкового органу, якщо ця робота не входить у коло їхніх службових обов'язків.

3. За працівниками, що викликаються до податкового органу як свідки, зберігається за час їх відсутності на роботі у зв'язку з явкою до податкового органу заробітна плата за основним місцем роботи.

Абзац виключений. - Федеральний закон від 09.07.1999 N 154-ФЗ.

4. Суми, що належать свідкам, перекладачам, спеціалістам, експертам і понятим, виплачуються податковим органом після виконання ними своїх обов'язків.

Порядок виплати і розміри сум, що підлягають виплаті, встановлюються Урядом Російської Федерації і фінансуються з федерального бюджету Російської Федерації.

Оскільки в силу глав 15, 16 і 18 НК РФ у відповідних випадках суб'єктами відповідальності є самі організації, а не їх посадові особи, залучення останніх до адміністративної відповідальності не виключає залучення організацій до відповідальності, встановленої НК РФ (Постанова Пленуму ВАС РФ від 27.01.2003 N 2).

Глава 18. ВИДИ ПОРУШЕНЬ БАНКОМ ОБОВ'ЯЗКІВ,

ПЕРЕДБАЧЕНИХ ЗАКОНОДАВСТВОМ про податки і збори,

І ВІДПОВІДАЛЬНІСТЬ ЗА ЇХ ВЧИНЕННЯ

Стаття 132. Порушення банком порядку відкриття рахунку платнику податків

(В ред. Федерального закону від 09.07.1999 N 154-ФЗ)

1. Відкриття банком рахунку організації або індивідуальному підприємцю без пред'явлення ними свідоцтва про постановку на облік в податковому органі, а одно відкриття рахунку при наявності у банку рішення податкового органу про зупинення операцій по рахунках цієї особи

тягнуть стягнення штрафу в розмірі 10 тисяч рублів.

2. Неповідомлення банком податковому органу відомостей про відкриття або закриття рахунка організацією або індивідуальним підприємцем

тягне за собою стягнення штрафу в розмірі 20 тисяч рублів.

Стаття 133. Порушення терміну виконання доручення про перерахування податку або збору

1. Порушення банком встановленого цим Кодексом терміну виконання доручення платника податків (платника збору) або податкового агента про перерахування податку або збору

тягне за собою стягнення пені в розмірі однієї стопятідесятой ставки рефінансування Центрального банку Російської Федерації, але не більше 0,2 відсотка за кожний день прострочення.

2. Виключений. - Федеральний закон від 09.07.1999 N 154-ФЗ.

Стаття 134. Невиконання банком рішення податкового органу про зупинення операцій по рахунках платника податків, платника збору або податкового агента

(В ред. Федерального закону від 09.07.1999 N 154-ФЗ)

Виконання банком за наявності у нього рішення податкового органу про зупинення операцій по рахунках платника податків, платника збору або податкового агента їх доручення на перерахування коштів іншій особі, не пов'язаного з виконанням обов'язків по сплаті податку або збору чи іншого платіжного доручення, що має відповідно до законодавства Російської Федерації перевагу в черговості виконання перед платежами до бюджету (позабюджетний фонд)

(В ред. Федерального закону від 09.07.1999 N 154-ФЗ)

тягне за собою стягнення штрафу в розмірі 20 відсотків від суми, перерахованої відповідно до доручення платника податків, платника збору або податкового агента, але не більше суми заборгованості.

(В ред. Федерального закону від 09.07.1999 N 154-ФЗ)

Стаття 135. Невиконання банком рішення про стягнення податку і збору, а також пені

(В ред. Федерального закону від 09.07.1999 N 154-ФЗ)

Положення пунктів 1 і 2 статті 135, встановлюють відповідальність за різні правопорушення, склади яких недостатньо між собою розмежовані, є по суті такими ж, як положення, за яким Конституційним Судом РФ раніше було винесено Постанову, що зберігає свою силу, і не можуть трактуватися як створюють можливість неодноразового притягнення банків до відповідальності за одне і те ж порушення, тобто не можуть одночасно застосовуватися судами, що, однак, не виключає можливість їх застосування в окремо на основі оцінки фактичних обставин справи (Ухвала Конституційного Суду РФ від 06.12.2001 N 257-О).

З питання, що стосується конституційності норм, що встановлюють відповідальність за різні правопорушення, склади яких недостатньо між собою розмежовані, див. також Постанова Конституційного Суду РФ від 15.07.1999 N 11-П, Ухвала Конституційного Суду РФ від 18.01.2001 N 6-О.

1. Неправомірне невиконання банком у встановлений цим Кодексом строк рішення податкового органу про стягнення податку або збору, а також пені

тягне за собою стягнення пені в розмірі однієї стопятідесятой ставки рефінансування Центрального банку Російської Федерації, але не більше 0,2 відсотка за кожний день прострочення.

2. Вчинення банком дій щодо створення ситуації відсутності грошових коштів на рахунку платника податків, платника збору або податкового агента, щодо яких відповідно до статті 46 цього Кодексу в банку знаходиться інкасове доручення податкового органу,

тягне за собою стягнення штрафу в розмірі 30 відсотків не надійшла в результаті таких дій суми.

Стаття 135.1. Неподання податковим органам відомостей про фінансово-господарської діяльності платників податків - клієнтів банку

(Введена Федеральним законом від 09.07.1999 N 154-ФЗ)

Про відмову у прийнятті до розгляду скарги про визнання не відповідним Конституції РФ пункту 1 статті 135.1 см. Визначення Конституційного Суду РФ від 14.12.2004 N 453-О.

1. Неподання банками за вмотивованим запитом податкового органу довідок по операціях і рахунках організацій чи громадян, які здійснюють підприємницьку діяльність без створення юридичної особи, в установлений цим Кодексом строк за відсутності ознак правопорушення, передбаченого пунктом 2 цієї статті,

тягне за собою стягнення штрафу в розмірі 10 тисяч рублів.

2. Неподання банками за вмотивованим запитом податкового органу довідок по операціях і рахунках організацій чи громадян, які здійснюють підприємницьку діяльність без створення юридичної особи, в установлений цим Кодексом строк

тягне за собою стягнення штрафу в розмірі 20 тисяч рублів.

Стаття 136. Порядок стягнення з банків штрафів і пенею

Штрафи, вказані в статтях 132 - 134, стягуються в порядку, аналогічному передбаченому цим Кодексом порядку стягнення санкцій за податкові правопорушення.

Положення частини другої статті 136, що дозволяє податковим органам в безспірному порядку стягувати з платників податків штрафи за порушення податкового законодавства, як аналогічне положення, визнані неконституційними в Постанові Конституційного Суду РФ від 17.12.1996 N 20-П, не може застосовуватися судами, іншими органами та посадовими особами (Ухвала Конституційного Суду РФ від 06.12.2001 N 257-О).

Пені, зазначені у статтях 133 і 135, стягуються в порядку, передбаченому статтею 60 цього Кодексу.

(В ред. Федерального закону від 09.07.1999 N 154-ФЗ)

Розділ VII. ОСКАРЖЕННЯ АКТІВ ПОДАТКОВИХ ОРГАНІВ

І ДІЙ ЧИ БЕЗДІЯЛЬНОСТІ ЇХ ПОСАДОВИХ ОСІБ

Глава 19. ПОРЯДОК ОСКАРЖЕННЯ АКТІВ ПОДАТКОВИХ ОРГАНІВ

І ДІЙ ЧИ БЕЗДІЯЛЬНОСТІ ЇХ ПОСАДОВИХ ОСІБ

Стаття 137 підлягає застосуванню відповідно до конституційно-правовим змістом, виявленому у визначенні Конституційного Суду РФ від 04.12.2003 N 418-О.

Стаття 137. Право на оскарження

Кожен платник податку або податковий агент мають право оскаржувати акти податкових органів ненормативного характеру, дії чи бездіяльність їх посадових осіб, якщо на думку платника податків або податкового агента такі акти, дії чи бездіяльність порушують їхні права.

(В ред. Федерального закону від 09.07.1999 N 154-ФЗ)

Нормативні правові акти податкових органів можуть бути оскаржені в порядку, передбаченому законодавством.

Стаття 138 підлягає застосуванню відповідно до конституційно-правовим змістом, виявленому у визначенні Конституційного Суду РФ від 04.12.2003 N 418-О.

Стаття 138. Порядок оскарження

1. Акти податкових органів, дії або бездіяльність їх посадових осіб можуть бути оскаржені до вищестоящого податкового органу (вищій посадовій особі) або до суду.

Подача скарги до вищестоящого податкового органу (вищій посадовій особі) не виключає права на одночасну або подальшу подачу аналогічної скарги до суду.

Постановою Президії ВАС РФ від 04.10.2005 N 7445/05 роз'яснено, що платник податків має право оскаржити нормативний правовий акт, прийнятий податковим органом, незважаючи на те що у нього є можливість оскаржити в судовому порядку конкретні дії податкових органів, засновані на положеннях такого акта.

2. Судове оскарження актів (у тому числі нормативних) податкових органів, дій або бездіяльності їх посадових осіб організаціями та індивідуальними підприємцями проводиться шляхом подання позовної заяви до арбітражного суду згідно з арбітражним процесуальним законодавством.

Судове оскарження актів (у тому числі нормативних) податкових органів, дій або бездіяльності їх посадових осіб фізичними особами, які не є індивідуальними підприємцями, проводиться шляхом подання позовної заяви до суду загальної юрисдикції відповідно до законодавства про оскарження до суду неправомірних дій державних органів та посадових осіб .

Стаття 139. Порядок і терміни подачі скарги у вищестоящий податковий орган або вищій посадовій особі

1. Скарга на акт податкового органу, дії або бездіяльність його посадової особи подається відповідно до вищестоящого податкового органу або вищій посадовій особі цього органу.

2. Скарга до вищестоящого податкового органу (вищій посадовій особі) подається, якщо інше не передбачено цією статтею, протягом трьох місяців з дня, коли платник податків дізнався або повинен був дізнатися про порушення своїх прав. До скарги можуть бути додані обгрунтовують її документи.

(В ред. Федерального закону від 09.07.1999 N 154-ФЗ)

У разі пропуску з поважних причин строку подання скарги цей строк за заявою особи, яка подає скаргу, може бути відновлений відповідно вищим посадовою особою податкового органу або вищестоящим податковим органом.

3. Скарга подається у письмовій формі відповідному податковому органу чи посадовій особі.

4. Особа, яка подала скаргу до вищестоящого податкового органу або вищій посадовій особі, до прийняття рішення за цією скаргою може її відкликати на підставі письмової заяви.

Відкликання скарги позбавляє подала її особу права на подачу повторної скарги з тих самих підстав у той самий податковий орган або того ж посадовій особі.

Повторна подача скарги до вищестоящого податкового органу або вищій посадовій особі проводиться у строки, передбачені пунктом 2 цієї статті.

Глава 20. РОЗГЛЯД СКАРГИ І ПРИЙНЯТТЯ РІШЕННЯ ПО НІЙ

Стаття 140. Розгляд скарги вищестоящим податковим органом чи вищим посадовою особою

1. Скарга платника податків розглядається вищестоящим податковим органом (вищим посадовою особою) в строк не пізніше одного місяця з дня її отримання.

(В ред. Федерального закону від 09.07.1999 N 154-ФЗ)

2. За підсумками розгляду скарги на акт податкового органу вищестоящий податковий орган (вищестояща посадова особа) має право:

1) залишити скаргу без задоволення;

2) скасувати акт податкового органу і призначити додаткову перевірку;

3) скасувати рішення і припинити провадження у справі про податкове правопорушення;

4) змінити рішення чи винести нове рішення.

За підсумками розгляду скарги на дії або бездіяльність посадових осіб податкових органів вищестоящий податковий орган (вищестояща посадова особа) має право винести рішення по суті.

3. Рішення податкового органу (посадової особи) за скаргою приймається протягом місяця. Про прийняте рішення протягом трьох днів з дня його прийняття повідомляється в письмовій формі особі, яка подала скаргу.

Стаття 141. Наслідки подання скарги

1. Подача скарги до вищестоящого податкового органу (вищій посадовій особі) не зупиняє виконання оскаржуваного акта чи дії, за винятком випадків, передбачених цим Кодексом.

2. Якщо податковий орган (посадова особа), який розглядає скаргу, має достатні підстави вважати, що оскаржувані акт або дія не відповідають законодавству Російської Федерації, зазначений податковий орган має право повністю або частково призупинити виконання оскаржуваних акта чи дії. Рішення про призупинення виконання акта (дії) приймається керівником податкового органу, який прийняв такий акт, або вищестоящим податковим органом.

Стаття 142. Розгляд скарг, поданих до суду

Скарги (позовні заяви) на акти податкових органів, дії або бездіяльність їх посадових осіб, подані до суду, розглядаються і вирішуються в порядку, встановленому цивільним процесуальним, арбітражним процесуальним законодавством і іншими федеральними законами.

Президент

Російської Федерації

Б. ЄЛЬЦИН

Москва, Кремль

31 липня 1998

N 146-ФЗ

Додати в блог або на сайт

Цей текст може містити помилки.

Фінанси, гроші і податки | Кодекс
864.4кб. | скачати


Схожі роботи:
Податковий кодекс РФ частина 2
Цивільний кодекс РФ частина 3
Цивільний кодекс РФ частина 1
Цивільний кодекс РФ частина 2
Французький цивільний кодекс 1804 року - класичний кодекс буржуазії
Лісовий кодекс РФ
Повітряний Кодекс РФ
Бюджетний Кодекс РФ
Містобудівна кодекс РФ
© Усі права захищені
написати до нас
Рейтинг@Mail.ru