Податкова система та її ефективність Податки та їх види

[ виправити ] текст може містити помилки, будь ласка перевіряйте перш ніж використовувати.


Нажми чтобы узнать.
скачати

Курсова робота

На тему:

«Податкова система і її ефективність. Податки та їх види »

Зміст

Введення

1. Загальні відомості податкової системи

1.1 Поняття податків та їх роль

1.2 Податкова система

1.3 Крива Лаффера

1.4 Види податків

1.5 Як ми отримуємо зарплату?

1.6 Наслідки «сірої» зарплати

1.7 Ефективність податкової системи

2. Пропозиції уряду щодо вирішення дефіциту пенсійного фонду

2.1 З хворої голови ...

2.2 Ефективність запропонованих заходів

2.3 Шкурка вичинки варта?

3. Можливі варіанти поліпшення економіки країни

3.1 Про що говорять дослідження

3.2 Єдина сума пенсійного відрахування

3.3 Застосування Еспоо

3.4 Ефективність Еспоо

3.5 Прибутковий податок

Висновок

Список використаної літератури

Введення

Податки є необхідною ланкою економічних відносин у суспільстві з моменту виникнення держави. Розвиток і зміна форм державного устрою завжди супроводжується перебудовою податкової системи. У сучасному цивілізованому суспільстві податки - основна форма доходів держави. Окрім цієї суто фінансової функції податковий механізм використовується для економічного впливу держави на суспільне виробництво, його динаміку і структуру, на стан науково-технічного прогресу.

Податки відомі з давніх-давен, ще на зорі людської цивілізації. Їх поява пов'язана з найпершими суспільними потребами.

Кожен керівник фірми прагне до того, щоб будь-які витрати звести до мінімуму, в тому числі і податкові відрахування. Тому в інтересах роботодавця, вигідно вказувати офіційну заробітну плату мінімальної, щоб відрахування в пенсійний фонд були мінімальними. У свою чергу інтереси найманого працівника в цьому випадку часто протилежні інтересам роботодавця, найманий працівник бажає, щоб його заробітна плата була «білою» вся. Тому ми задаємося питанням: що потрібно зробити, щоб було задоволено бажання найманого працівника, при цьому щоб не завдати шкоди чесному роботодавцю? Підкреслюємо, не завдати шкоди роботодавцю, який не приховує фактично виплачувану заробітну плату.

Перше питання, яке постає при вирішенні цього завдання з'явився такий: «А чому роботодавцю вигідніше показати мінімальну заробітну плату?». Відповідь виявилася простий: «Від нарахованої заробітної плати сплачуються податки. І що виявилося важливим - податки сплачуються в процентному відношенні від нарахованої заробітної плати ». Всім відомо, що від нашої нарахованої заробітної плати відраховується прибутковий податок, в розмірі 13 відсотків. Але насправді, цей податок просто віднімається від зарплати працівника та роботодавця все одно отримає працівник 100 відсотків нарахованої зарплати або на 13 відсотків менше. І мало кому відомо, що крім 13 відсотків прибуткового податку ще сплачуються пенсійні відрахування, у розмірі 14 відсотків від нарахованої заробітної плати, які сплачує роботодавець. Саме відрахування цих 14 відсотків (При загальній системі оподаткування єдиний соціальний податок, до якого входить пенсійний фонд, становить 26 відсотка) провокує роботодавця вказувати мінімальну заробітну плату.

«Обелеваніе» заробітної плати вирішує відразу три проблеми:

  1. Призводить до соціальної та матеріальної захищеності найманого працівника;

  2. У кілька разів збільшує бюджет держави по пенсійному фонду та з прибуткового фонду.

  3. Що в свою чергу вирішує назріваючу проблему дефіциту пенсійного фонду.

1. Загальні відомості податкової системи

1.1 Поняття податків та їх роль

Для того щоб говорити про податкову систему, її ефективності і видах податків, спочатку розберемося що таке податок і для чого він потрібен.

В енциклопедіях Росії дано таке визначення податку:

ПОДАТОК - обов'язковий платіж, що стягується державою з фізичних та юридичних осіб [1].

Податок - одне з основних джерел поповнення державної скарбниці.

КАЗНА - фінансові ресурси держави, централізовані державні джерела фінансів.

Основна функція Податків - регулювати економіку. За допомогою важелів податкової політики держава впливає на стан господарської кон'юнктури, стимулює економічне зростання. Найважливішою функцією Податків є перерозподіл грошових коштів. Іншими функціями Податків є: фіскальна (формування бюджетів всіх рівнів), соціальна (вирівнювання доходів груп населення).

Через оподаткування формуються фонди, за рахунок яких держава:

  • фінансує деякі витрати на просте і розширене відтворення в народному господарстві;

  • фінансує соціальні програми - пенсійного та соціального забезпечення, освіти, охорони здоров'я та ін;

  • забезпечує свою оборону і безпеку;

  • містить законодавчі, виконавчі та судові органи державної влади і управління;

  • надає кредити і безоплатну допомогу іншим країнам.

Це перша і основна функція податків - служити джерелом коштів для державної скарбниці: державного бюджету та інших грошових фондів держави.

БЮДЖЕТ - план грошових доходів і витрат держави, підприємства чи установи на певний термін, затверджена в законодавчому порядку.

Друга функція податків в ринковій економіці - служити засобом підтримки і розвитку ринкової конкуренції. Основним принципом, виходячи з якого будується система оподаткування товаровиробників, є принцип його рівній тяжкості. Він реалізується, як правило, за допомогою рівних податкових ставок. Всі підприємства, незалежно від форм власності, ставляться в однакові умови вилучення доходу або прибутку.

ПОДАТКОВА СИСТЕМА - це сукупність податків, зборів, мита та інших платежів, що стягуються в установленому порядку.

Третя функція податків в ринковій економіці - бути засобом полегшення життя малозабезпечених верств населення. Для цього в системі оподаткування громадян будується, як правило, за прогресивною шкалою, в якій одержувачі великих доходів вносять податок за вищими ставками, а одержувачі менших доходів - за більш низьким. Нерідко встановлюються не оподатковуваний податком мінімум доходів, пільги на дітей та інших утриманців.

З вище сказаного стає зрозумілим, що податки впливають на економіку країни. Але існують різні податки, тому правильніше буде сказати, що економіка країни залежить більшою мірою від податкової системи.

Але для того щоб економіка країни була «позитивної» необхідно щоб податкова система була ефективною. Умови ефективності податкової системи:

  1. стягуються платежі не повинні призводити до банкрутства підприємств;

  2. в той же час цих платежів повинно вистачати на заплановані видатки бюджету держави;

  3. а так само збори податків повинні проходити в повному обсязі.

Для того щоб розглядати ефективність податкової системи нашої країни сьогодні, спочатку докладніше розглянемо що таке податкова система якими бувають податки.

1.2 Податкова система

Податкова система в Російській Федерації практично була створена в 1991 р., коли в грудні цього року був прийнятий пакет законопроектів про податкову систему. Серед них: «Про основи податкової системи в Російській Федерації», «Про податок на прибуток підприємств і організацій», «Про податок на додану вартість» та інші (введений з 01.01.92). Ці закони встановили перелік йдуть у бюджетну систему податків, зборів, мита та інших платежів, визначають платників, їх права та обов'язки, а також права та обов'язки податкових органів. До теперішнього часу в ці закони були внесені зміни та доповнення.

Події відбулися 17 серпня 1998 різко посилили роль податків в економічному становищі країни так як будь-яка держава у післякризовій обстановці намагається поправити своє економічне становище за допомогою коригування податкової системи. А коректування можуть полягати в наступному: або підвищення податкового тягаря, або його пониження плюс «спрощення» податків. У першому випадку можна отримати криза неплатежів, оскільки багато підприємств і фізичні особи будуть просто ухилився від сплати податків, тому що працювати у збиток ніхто не хоче. За цим потягнеться ціла низка проблем, які можуть не тільки посилити кризу, але й призвести до повного розвалу економіки. Як правило, другий шлях більш прогресивний, так як «спрощення» податків і зменшення податкового тягаря до розумних меж ще ніколи не приводило до нового витка кризи.

Держава може впливати на хід економічного життя, лише маючи в своєму розпорядженні певними грошовими коштами. Їх повинні надати всі зацікавлені у виконанні функцій держави боку - громадяни і юридичні особи. Для цього й існує система податків, тобто обов'язкових платежів державі.

Для того, щоб зрозуміти коли податкова система є ефективною розглянемо криву Лаффера.

1.3 Крива Лаффера

Загальною схемою підвищення ефективності податкової системи є Оптимізація податкового навантаження за Лафферу. Американський економіст Лаффер виявив закономірність, що характеризує зв'язок між податковим навантаженням підприємств і доходами держави. У міру зростання податкових ставок (Т) від нуля до 100 відсотків (Малюнок 1.1) податкові надходження (D) ростуть від нуля до певного максимального рівня (Dmax), після чого податкові надходження починають знижуватися до нуля.

Це відбувається через те, що при дуже великих податкових ставках починається спад господарської активності. Ухилення від податків набуває масового характеру. Підприємницька діяльність переміщається з легальної сфери до тіньової. Незважаючи на зростання податкових ставок, бюджетні доходи скорочуються, оскільки скорочується реальна оподатковуваний база [2].

Узагальнюючи статистичні дані різних країн, Лаффер обгрунтував висновок про те, що зниження податкових ставок може стимулювати зростання виробництва і, отже, розширити податкову базу. Іншими словами, при більш низькій ставці держава отримає більше доходів, тому що високі податки душать виробництво, позбавляють підприємства оборотних коштів та інвестицій. Ця закономірність виражається кривою Лаффера [3].

Але питання не так простий. По-перше, крива має форму дуги і показує, що найкращий економічний результат досягається не тоді, коли податки найнижчі, а коли вони оптимальні. Занадто низькі податки приводять до скорочення збирання податків з-за малих ставок, а надто високі - до аналогічного результату через скорочення виробництва.

По-друге, помиляються ті, хто вважає, що є одне найкраще рішення на всі випадки і для всіх країн. Оптимальний відсоток вилучень визначається відповідно до у кожній країні економічних умов - структурі власності, трудовитратам, податкової моралі, рівнем податкового адміністрування, інтегрованість країни у світовий ринок і т. п.

По-третє, економіка настільки складна, що ніхто не в змозі точно сказати, чи підніметься випуск продукції при зниженні податків на такий-то відсоток і чи вистачить зібраних податків для задоволення всіх потреб держави. У роки високої інфляції посилання на криву Лаффера безглузді: підприємства не витрачають залишилися від зниження податків гроші на поповнення оборотних коштів або інвестиції, оскільки набагато вигідніше пустити їх у швидкий оборот. Лише за фінансової стабілізації з'являється можливість для дії відкритої Лаффера закономірності і ослаблення податкового преса.

1.4 Види податків

Далі розглянемо, які бувають податки.

Податок діляться на прямі, якими обкладаються доходи і майно, і непрямі (наприклад, акциз), що збільшують ціну товару.

У сучасній державі для мобілізації коштів до бюджету застосовується складна система податків, куди входять до 40-50 різних їх видів (у Росії діє 51 податок та збір і близько 20 ліцензійних видів діяльності).

Причини такої множинності полягають у відмінностях джерел (зарплата, дивіденди по акціях, орендна плата, інші форми доходу на капітал) і об'єктів (дохід, майно, його передача, споживання, експорт та імпорт) оподаткування.

Множинність податків дозволяє більшою мірою вловити платоспроможність платників податків, зробити загальний податковий тягар психологічно менш помітним, відобразити різноманітні форми доходів, впливати на поведінку учасників економічних процесів.

Доходи бюджетів утворюються за рахунок податкових і неподаткових видів доходів, а також за рахунок безоплатних та безповоротних перерахувань. До податкових доходів відносяться передбачені податковим законодавством РФ федеральні, регіональні і місцеві податки і збори, а також пені і штрафи (ст. 41 БК РФ) [2].

Відповідно до ст. 12 НК РФ в Росії встановлені три види податків і зборів:

федеральні податки і збори;

податки суб'єктів РФ (регіональні податки);

місцеві податки.

В даний час податкову систему Росії становлять 13 податків і два збори (держмито - це за своїми ознаками збір), у тому числі федеральних - 10, регіональних - 3, місцевих -2. Слід також звернути увагу, що в рамках спеціальних податкових режимів встановлено три єдині податку: єдиний сільськогосподарський податок, єдиний податок при застосуванні спрощеної системи оподаткування, єдиний податок на поставлений дохід для окремих видів діяльності.

Ця робота в основному присвячена такому виду податку як пенсійні відрахування. Пенсійні відрахування (чи єдиний соціальний податок, який включає в себе пенсійні відрахування) є великим джерелом бюджету Росії та виділено окремою категорією.

Так само, до числа великих джерел доходу бюджету відноситься прибутковий податок з фізичних осіб. У більшості зарубіжних країн податок на особисті доходи громадян служить головним джерелом доходної частини бюджету. У Росії прибутковий податок становить 13 відсотків від нарахованої зарплати. Ця робота трохи розгляне і цей податок.

В даний час громадян Росії хвилює питання яке розглядає уряд: Пенсія населення, Пенсійного фонду та Пенсійні збори. Саме тому в даній роботі головним чином мова піде про пенсійний збір як про податок, про ефективність збору пенсійного відрахування і про інші моменти створених податковою системою РФ в даний час.

Для того, щоб зрозуміти чому уряд РФ сьогодні говорить про реформу податкової системи в частині пенсійного фонду. необхідно розібратися, що за податок такий - пенсійні відрахування.

Для того щоб зрозуміти про що далі піде мова необхідно розібратися в термінах і принципах пенсійних відрахувань.

У Російській Федерації існує Пенсійний Фонд з якого пенсіонерам виплачується пенсія.

Словник бізнес-термінів дає такі визначення:

ФОНД ПЕНСІЙНИЙ - це державний чи приватний фонд, який акумулює пенсійні відрахування і який перераховує кошти на виплату пенсій.

ВІДРАХУВАННЯ ДО ПЕНСІЙНОГО ФОНДУ - це:

А. Обов'язкові відрахування у відсотках від заробітної плати до Пенсійного фонду.

Б. Відрахування з доходів фізичних осіб до недержавних пенсійних фондів.

1.4 Як ми отримуємо зарплату?

Напевно Ви, як і Ваші знайомі отримуєте заробітну плату (далі по тексту зарплату) «в конверті» або іншими словами «сіру» зарплату. На сьогоднішній день в Росії отримувати зарплату "в конверті» для суспільства вважається нормальним явищем.

Опитування, проведене в місті Красноярську показав, що зарплату «в конверті» отримують порядком 80% опитаних. 8% з цих 80% взагалі офіційно не працевлаштовані та отримують тільки гроші «в конверті» (ці доходи не менш 20'000 рублів на місяць. Це в основному робітники на стійках, причому люди з близького зарубіжжя та Китаю). Когось з працівників влаштовує таке становище, а у кого-то просто немає вибору. Хочеш працювати - отримай зарплату в конверті, якщо щось не влаштовує - тебе тут ніхто не тримає. Ось і доводиться «нашому братові» погоджуватися на умови роботодавця, тому що інший роботодавець говорить також.

Але чому роботодавець ставить такі умови? Для того щоб відповісти на це питання необхідно коротко розглянути яким чином виробляються відрахування до Пенсійного Фонду РФ.

У залежності від того який однією з трьох систем користується роботодавець, нехай це буде юридична особа або індивідуальний підприємець, він сплачує ті чи інші види податку у розмірі встановленому законом РФ.

Розглянемо ці види оподаткування:

  • загальна система оподаткування;

  • спрощена система оподаткування, в простолюдді «спрощенка»;

  • вмененная система оподаткування, в простолюдді «вмененке».

Тепер розглянемо, які відрахування повинен сплачувати роботодавець за працівника в залежності від того, якою системою оподаткування він користується:

А) Якщо роботодавець використовує загальну систему оподаткування.

Припустимо, що якийсь працівник має оклад, наприклад, 10'000 рублів. Даний оклад множимо на поправочні коефіцієнти, це можуть бути районні коефіцієнти, північні надбавки та інші які застосовуються залежно від району, де працює працівник. В якості прикладу візьмемо місто Красноярськ, де районний коефіцієнт дорівнює 1,2. Тоді нарахування працівникові складе

10'000 х 1,2 = 12'000 рублів.

Тепер, після нарахування заробітної плати, роботодавець зобов'язаний від нарахованої заробітної плати сплатити Єдиний Соціальний Податок, який складає максимум 26%. 14% з цих 26% сплачується до пенсійного фонду, решта 12% сплачуються в інші соціальні фонди, такі як медичне страхування (близько чотирьох відсотків), федеральний бюджет (близько шести відсотків). Відрахування до пенсійного фонду проводяться у відсотках від нарахованої заробітної плати, відповідно до тарифів страхового внеску, які можна подивитися у додатку 1. Для прикладу розглянемо максимальну ставку відрахувань у пенсійний фонд - 14%, яка застосовується найчастіше. Виходить, роботодавець повинен сплатити

12'000 х 26% = 3'120 рублів.

Ще роботодавець від доходу з фізичної особи (а зарплата це дохід працівника) має утримати і сплатити за нього 13% прибуткового податку. Багато підприємців тут роблять велику помилку, думаючи, що вони сплачують прибутковий податок «зі своєї кишені» Насправді ця сума утримується з «кишені» працівника. У нашому прикладі, виходить наступне:

12'000 х 13% = 1'560 рублів.

Виходить, що якщо роботодавець використовує загальну систему оподаткування при окладі працівника в 10'000 рублів, він повинен сплатити:

3'120 рублів - Єдиний Соціальний Податок;

1'560 рублів - прибутковий податок.

Працівник на руки отримає за винятком прибуткового податку, тобто

12'000 - 1'560 = 10'440 рублів.

Б) Якщо роботодавець використовує спрощену або змінні систему оподаткування.

Припустимо, що роботодавець, якого тільки що розглянули в якості прикладу, перейшов із загальної системи оподаткування на спрощену або змінні. Розглянемо того ж працівника, що має оклад 10'000 рублів. Даний оклад множимо на поправочні коефіцієнти. Підприємство залишилося там же де й раніше, тому районний коефіцієнт не змінився і дорівнює 1,2. Тоді нарахування працівникові складе

10'000 х 1,2 = 12'000 рублів.

Тепер, після нарахування зарплати, роботодавець зобов'язаний від нарахованої заробітної плати сплатити пенсійні відрахування. Відрахування до пенсійного фонду проводяться у відсотках від нарахованої заробітної плати, відповідно до тарифів страхового внеску, які можна подивитися у додатку 1. Для прикладу розглянемо максимальну ставку відрахувань у пенсійний фонд - 14%, яка застосовується найчастіше. Виходить, роботодавець повинен сплатити

12'000 х 14% = 1'680 рублів.

Ще роботодавець від доходу з фізичної особи повинен утримати та сплатити за нього 13% прибуткового податку (так само як у системі загальної оподаткування). Виходить

12'000 х 13% = 1'560 рублів.

Виходить, що якщо роботодавець використовує спрощену або змінні систему оподаткування при окладі працівника в 10'000 рублів, він повинен сплатити:

1'680 рублів - пенсійні відрахування;

1'560 рублів - прибутковий податок.

Працівник на руки отримає за винятком прибуткового податку, тобто

12'000 - 1'560 = 10'440 рублів.

Відрахування до пенсійного фонду - це обов'язковий податок (відрахування), які сплачує роботодавець за кожного працівника. Саме відрахування цих відсотків провокує роботодавця вказувати мінімальну заробітну плату, щоб не платити 3'120 або 1'680 рублів.

1.5 Наслідки «сірої» зарплати

Багато хто, отримуючи зарплату «в конверті», не замислювалися про наслідки. Максимум про що думав працівник такої зарплати - це яка в нього буде пенсія. Насправді наслідки набагато гіршими.

Для того щоб зрозуміти в чому різниця між «білої» і «сірої» заробітною платою розглянемо зарплату на підприємствах малого бізнесу міста Красноярська, що використовують спрощену або змінні систему оподаткування, з чисельністю 51 чоловік. Розглянута зарплата за місяць.

Підприємство № 1 - це «сумлінне» підприємство, яке вказує справжню уплачиваемую зарплату. Розглянемо, що виходить, на прикладі такого підприємства.

Зарплата у ІТП в середньому становить по 40'000 рублів на кожного ІТП (колонка 2 таблиці 1.1). Зарплата у робочого -20 '000 рублів. Зарплата технічки - 2'760 рублів (2'300 рублів - це мінімальна оплата праці помножена на районний коефіцієнт 1,2).

Від нарахованої заробітної плати роботодавець повинен зробити відрахування до пенсійного фонду. В якості прикладу розглянемо максимальну ставку 14%. Суму відрахувань у пенсійний фонд за кожного працівника відображена в колонці 3 Таблиці 1.1. Колонка 5 - відображає суму відрахувань до пенсійного фонду за всіх працівників цього підприємства.

Як видно з таблиці 1.1 Пенсійного Фонду РФ отримує з цього малого підприємства 157'186 рублів.

Якщо врахувати прогноз на 2008 р. середня трудова пенсія становить 4'278 рублів. Гіпотетично можна припустити, що дане підприємство забезпечить пенсією

157'186 / 4'278 = 36 пенсіонерів

157'186 - Сума відрахувань до пенсійного фонду підприємства № 1 за всіх працівників, в рублях.

4'278 - Середня трудова пенсія за прогнозом на 2008 р., в рублях.

Ще це підприємство зобов'язане утримати із заробітної плати і сплатити прибутковий податок 13% за кожного працівника (колонка 6 Таблиці 1.1).

Як видно з Таблиці 1.1 до бюджету з цього підприємства щомісяця надходить 145'959 рублів з ​​прибуткового податку (колонка 6).

Тепер розглянемо підприємство № 2 - це типове підприємство приховує справжню уплачиваемую зарплату. На руки працівники підприємства № 2 отримують так само як на даному підприємстві № 1. Зарплата кожного ІТП в середньому по 40'000 рублів. Зарплата Робочого - 20'000 рублів. Зарплата технічки - 2'760 рублів. Але це зарплати, які люди отримують «в конверті», а по бухгалтерії зарплати виглядають наступним чином: ІТП - 16'000 рублів на кожного ІТП (колонка 2 Таблиці 1.2); Робочий - 3'600 рублів, Технічка - 2'760 рублів.

Відповідно відрахування в пенсійний фонд дане підприємство виробляє по зарплатах, зазначеним по бухгалтерії. Розглянемо максимальну ставку 14% від зарплат, зазначеним по бухгалтерії. Сума відрахувань до пенсійного фонду по кожному працівнику відображена в колонці 3 Таблиці 1.2.

Колонка 5 - відображає суму відрахувань до пенсійного фонду за всіх працівників цього підприємства.

Як видно з таблиці 1.2 Пенсійного Фонду РФ отримує 36'002 рубля, з підприємства, де працівники отримують таку ж зарплату, що на підприємстві № 1,

Гіпотетично можна припустити, що таке підприємство забезпечить пенсією тільки

36'002 / 4'278 = 8 пенсіонерів.

36'002 - Сума відрахувань до пенсійного фонду підприємства № 2 за всіх працівників, в рублях.

4'278 - Середня трудова пенсія за прогнозом на 2008 р., в рублях.

Ще це підприємство зобов'язане утримати з заробітної плати працівників і сплатити за них прибутковий податок 13% за кожного працівника (колонка 6 Таблиці 1.2).

Як видно з Таблиці 1.2 бюджет з цього підприємства щомісяця отримує 33'431 рубль з прибуткового податку.

Тепер занесемо в Таблицю 1.3 зарплату виплачувану підприємством № 2 «у конверті» (колонка 6) та відрахування від цієї зарплати, яка згідно закону РФ повинні бути сплачені. І занесемо в цю ж таблицю зарплату цих же працівників за даними бухгалтерії цього підприємства (колонка 2) і відрахування, які виробляються фактично (колонки 4 і 5).

Як видно з таблиці № 1.3 підприємство № 2 з виплачених заробітних плат працівникам, має сплачувати 157'186 рублів в пенсійний фонд і 145'959 рублів прибуткового податку. Фактично ж, таке підприємство сплачує в пенсійний фонд 36'002 рубля і 33'431 рубль прибуткового податку. Таким чином, крім того, що працюючі одержують «сіру» заробітну плату мають незахищеність, з одного невеликого підприємства складається з 51 чоловік, держава і пенсійний фонд недоотримує 121'184 рубля, по пенсійному фонду (колонка 10 таблиці № 1.3) і 112 ' 528 рублів з ​​прибуткового податку. А це 77 відсотки недоотриманих державою грошей по пенсійному фонду і стільки ж з прибуткового податку, що в 4,4 рази менша від тієї суми, яку держава могла б отримати.

Графік, зображений на Малюнку 1.2, наочно показує яка сума повинна була надійти до бюджету держави і яка сума сплачується фактично.

Малюнок 1.2. Доходи до бюджету

Не варто також забувати про те, що Зарплата «у конверті»: податкове правопорушення, яке тягне за собою соціальну незахищеність працівника.

З урахуванням того, що «сірі» зарплати тягнуть соціальну незахищеність працівників, проблема «тіньових» виплат є суспільно значимою. Як заявляє Федеральна податкова служба (далі по тексту ФНП), вони на постійній основі проводить заходи податкового контролю і веде роз'яснювальну роботу як серед роботодавців, так і серед працівників (якщо Ви помітили, з того, що серед опитаних ні хто такого не зустрічав!) . На думку податкових органів, велика кількість конвертних схем пов'язано в тому числі з тим, що працівники не вимагають від роботодавців дотримання законодавства і виконання соціальних зобов'язань.

Відповідно до чинного податкового законодавства обов'язки по обчисленню та сплаті єдиного соціального податку, страхових внесків на обов'язкове пенсійне страхування покладено на роботодавців. Прагнучи мінімізувати сплату податків, деякі роботодавці використовують у своїй фінансовій діяльності схеми відходу від податків, занижують реальну базу оподаткування, виплачують працівникам зарплату «в конвертах». Важливо розуміти, що до виплати і отримання зарплати в конверті не можна ставитися легковажно: за «тіньовими» виплатами стоїть податкове правопорушення.

Дане порушення законодавства тягне за собою соціальну незахищеність працівників, оскільки за рахунок єдиного соціального податку (далі по тексту ЄСП) і страхових внесків на обов'язкове пенсійне страхування держава фінансує пенсії, багато видів безоплатної медичної допомоги, оплату лікарняних листів (допомоги з тимчасової непрацездатності, допомоги по удоду за дитиною), допомога по вагітності та пологах, допомоги по безробіттю та інші види соціального забезпечення.

Співробітники, які отримують зарплату в конвертах, вже зараз позбавлені або не отримують в повному обсязі допомоги по тимчасовій непрацездатності, відпускні, вихідні допомоги при звільненні, податкові відрахування при придбанні квартири, при отриманні платної освіти, при платному навчанні дітей, при отриманні платних медичних послуг, а також можливості отримання кредитів на вигідних умовах. Роботодавець, який виплачують зарплати в конвертах, також позбавляє співробітників гідної пенсії в майбутньому: оскільки відрахування від «сірої» зарплати до Пенсійного фонду мінімальні. А так само, вказівку офіційної зарплати мінімальної, є неформальним інструментом управління роботодавцем над працівником. Приклад, якщо у роботодавця немає законних підстав звільнити «недбайливого» працівника, він починає виплачувати тільки «білу» зарплату, яка є мізерною, після чого працівник сам не бажаючи працювати «за копійки» звільняється.

За заявою Федеральної податкової служби, Податковими органами регулярно виявляються роботодавці, які порушують законодавство в частині сплати ЕСН і інших внесків. ФНС Росії будує виявлення «конвертних» схем на результатах аналітичної роботи; крім того, подібні факти виявляються податковими органами при проведенні контрольних заходів. Робота по легалізації податкової бази ведеться усіма управліннями ФНС Росії. Так, у всіх регіонах країни створені комісії з легалізації «тіньової» заробітної плати: в податкових органах, при адміністраціях міст, районів, муніципальних утворень, на які запрошуються платники податків, які виплачують заробітну плату нижче середнього рівня за видами економічної діяльності (ЗЕД) в регіоні.

Робота комісій з платниками податків спрямована на поступове виведення заробітної плати з «тіні», формування реальної податкової бази в регіонах і наповнення бюджетів засобами, необхідними для реалізації національних проектів соціального призначення. При цьому їх завданням є не підвищення заробітної плати, а забезпечення достовірності податкової бази. Робота комісій була підтримана громадянами-працівниками різних підприємств, керівництвом суб'єктів Федерації.

У 2007 році податкові органи виявили близько 400 тис. платників податків, що виплачували заробітну плату нижче середнього рівня по ЗЕД. Аналіз галузевої структури відібраних платників податків показав, що найбільшу питому вагу платників податків з ризиком приховання заробітної плати припадає на частку підприємств роздрібної та оптової торгівлі, обробних виробництв, підприємств, що займаються операціями з нерухомим майном. У результаті проведеної аналітичної та роз'яснювальної роботи на початок 2008 року близько 80 відсотків платників податків з групи ризику легалізували заробітну плату до середнього рівня по ЗЕД і вище. Це за даними, опублікованими на офіційному сайті «Федеральної Податкової Служби» від 31.03.2008 року [4]. Фактично ж ситуація все одно залишається вкрай плачевною і наші дослідження влітку 2008 року показали, що 80 відсотків працівників до цих пір отримують «сіру» зарплату!

1.6 Ефективність податкової системи

Точніше буде сказати про неефективність податкової системи, що використовується сьогодні в Росії. Як ми пам'ятаємо, що податкова система вважається ефективною, коли стягуються платежі не «душать» платника податків, в той же час цих платежів достатньо на заплановані видатки бюджету держави, а так само збори податків повинні проходити в повному обсязі.

Платити 26% єдиний соціальний податок, звичайно ж, важко для більшості роботодавців, тому якщо у роботодавця є можливість з загальної системи оподаткування перейти на спрощену чи на поставлений вони роблять це із задоволенням. Платити 14% у пенсійний фонд під силу більшості роботодавців. Значить 26% є критично великим показником, 14% є прийнятним. Тобто по першому пункту ефективність податкової системи справляється, показник критичний але не «мародерський».

51 працюючих людей забезпечують пенсією 36 пенсіонерів, значить, робоче населення здатне забезпечити

населення пенсійного віку.

36 - гіпотетичне кількість пенсіонерів, яке забезпечує підприємство № 1 (стор. 10).

51 - кількість людей сплачують пенсійні відрахування з підприємства № 1.

Якщо врахувати що зараз на трьох людей працездатного віку припадає один пенсіонер [5] (а це 33% проти 71%), то цих грошей має вистачати на виплату пенсій з лишком, значить по другому пункту податкова система вважається дуже ефективною.

Але працююче населення зможе забезпечити 71% людей пенсійного віку, якщо підприємство не приховує зарплату своїх працівників. А як відомо 80% роботодавців занижують справжні зарплати працівників. Значить фактично виходить, що працююче населення забезпечує тільки

8 - гіпотетичне кількість пенсіонерів, яке забезпечує підприємство № 2 (стор. 11).

51 - кількість людей сплачують пенсійні відрахування з підприємства № 2.

Населення пенсійного віку, від підприємства приховує істинно виплачують зарплати. Тепер застосувавши співвідношення сумлінних плетельщіков до недобросовісних, виходить, що працююче населення забезпечує пенсіонерів на

71 - відсоток пенсійного віку, яке здатне забезпечити робочі підприємств виплачують «білу» зарплату.

20 - відсоток підприємств виплачують «білу» зарплату.

16 - відсоток пенсійного віку, яке здатне забезпечити робочі підприємств виплачують "сіру" зарплату.

80 - відсоток підприємств виплачують "сіру" зарплату.

З отриманих даних видно, що пенсійний фонд при нинішньому положенні має дефіцит і збирає

%

27 - відсоток забезпечення пенсіонерів працюючим населенням з урахуванням легальності виплат зарплат.

33 - відсоток пенсійного населення, яке здатне забезпечити працездатне населення на сьогоднішній день, що на 18% менше (100% -82% = 18%) від необхідного мінімуму. Тобто по третьому пункту ефективності податкова система має величезний пролом, збори податків проходять не в повному обсязі. Саме неповноцінний збір податків наближає систему до банкрутства [6]. Саме цей пункт робить податкову систему, використовувану сьогодні в Росії неефективною.

2. Пропозиції уряду щодо вирішення дефіциту пенсійного фонду

2.1 З хворої голови ...

Держава запасли у різноманітних схованках майже 600 млрд. доларів. І тут раптом виявилося, що у нього скоро не вистачить грошей на утримання пенсіонерів. Цією новиною ошелешив глава Мінфіну Олексій Кудрін. Фактично він оголосив про провал пенсійної реформи. Щоправда, міністр відразу ж знайшов ліки. Але, на жаль, з розряду найболючіших. На його думку, треба підняти податок на зарплати і підвищити пенсійний вік. До того ж чиновник натякнув, що пора б переглянути список професій, представники яких мають право на достроковий вихід на заслужений відпочинок. Загалом, перед нами типові «непопулярні заходи» [5].

Просто роздавати гроші - ніяких бюджетів не вистачить, тому в Мінфіні пропонують цілий комплекс заходів з реформування пенсійної системи. По-перше, там придумали змінити схему сплати роботодавцями єдиного соціального податку (ЄСП), з якого, власне, і виплачуються пенсії. Якщо зараз максимальною ставкою - 26% - обкладаються зарплати не вище 280 тис. рублів на рік, то тепер цю планку Мінфін пропонує збільшити до 1100 тис. А то зарплати в країні за останній час значно зросли, а податки не збільшилися. «Це не збільшення податків, а повернення до рівня 2005 року», - пояснює Кудрін. Додаткові гроші підуть до фонду обов'язкового медичного страхування і до Пенсійного фонду. До слова сказати, в Мінздоровсоцрозвитку пропонують зобов'язати роботодавця виплачувати 34% на пенсіонку і брати податок із зарплати не вище 407 тис. на рік. «Це поміркований варіант», - коментує джерело в Мінфіні [7].

Зараз система працює так. З кожної гривні зарплати держава бере 26 копійок. Це так званий Єдиний соціальний податок (ЄСП). З 2010 р. ЄСП піде в минуле. Замість нього з'являться «страхові внески». Суть не в перейменуванні, а в тому, що ставка податку різко зросте - з 26 до 34%. З них конкретно на пенсійні накопичення працівників підуть 26% (зараз - 20%) [6].

По-друге - і це, мабуть, найсенсаційнішу, - з'являється новий податок (в Мінфіні його називають пенсійним внеском) на фізичних осіб, тобто на нас з вами. Інакше кажучи, громадянин Кудрін пропонує підвищити податки. Та не які-небудь, а ті, що вираховують із зарплати. Зараз держава зістригає у працівників 13% доходу, а потрібно - 16%, - упевнені в Міністерстві фінансів. Тут же обмовимося, що це податок на молодих: той, хто народився після 1968 року, а значить, має право на накопичувальну частину пенсії, буде щомісяця відраховувати 3% від своєї зарплати (обкладатися буде сума не більше 1100 тис. на рік) додатково до 13% прибуткового податку. Куди підуть ці гроші? На накопичувальні рахунки самого громадянина, пояснюють у Мінфіні. Тобто, таким чином, в обов'язковому порядку ми будемо збирати на власну ж пенсію.

2.2 Ефективність запропонованих заходів

Тепер розглянемо, наскільки будуть ефективні (якщо вони взагалі будуть ефективні) запропоновані заходи з порятунку бюджету.

Для початку згадаємо криву Лаффера. При дуже великих податкових ставках починається спад господарської активності. Ухилення від податків набуває масового характеру. Підприємницька діяльність переміщається з легальної сфери до тіньової. Незважаючи на зростання податкових ставок, бюджетні доходи скорочуються, оскільки скорочується реальна база оподаткування. А дослідження показали, що 26% є критично великим показником. Тоді за першим пунктом ефективність пропонованої податкової системи, з показника критичного, перейде в «мародерський». Пропонована програма вже на цьому етапі провалюється. Незалежні аналітики вже охрестили план Кудріна «податкової контрреволюцією». Наприклад, в «Центрі стратегічних розробок» впевнені, що ні в якому разі не можна підвищувати податки на зарплати молоді. Це буде ударом трудовому хребту економіки - найбільш продуктивної частини суспільства. А директор Департаменту стратегічного аналізу компанії ФБК Ігор Ніколаєв упевнений, що «підвищення податків просто підштовхне доходи назад у тінь» [5].

Про те, що для запланованих витрат 14% більше ніж досить, вже доведено вище. І збільшення цього відсотка ні до чого. Це що стосується другого пункту ефективності податкової системи.

Тепер розглянемо гіпотетично, що станеться з підприємствами, після нововведення. Для цього розглянемо зарплату на підприємствах малого бізнесу, що використовують загальну систему оподаткування, з чисельністю 51 чоловік. Розглянута зарплата за місяць.

Підприємство № 3 - це «сумлінне» підприємство, яке вказує справжню уплачиваемую зарплату. Подивимося, що ми маємо від такого підприємства.

Зарплата у ІТП в середньому становить по 40'000 рублів на кожного ІТП (колонка 2 таблиці 2.1). Зарплата у працівника -20 '000 рублів. Зарплата технічки - 2 '760 рублів.

Від нарахованої заробітної плати роботодавець повинен сплатити ЕСН. В якості прикладу розглянемо максимальну ставку 26%, при нинішній податкової політики (далі по тексту «стара»), і максимальну ставку 34%, за пропонованої податковій системі («нова»). Суми відрахувань ЕСН за працівників при «старої» і «нової» податкових системах відображені в колонці 4 і 6 Таблиці 2.1, відповідно.

Як видно з таблиці 2.1 після введення «нової» податкової системи, бюджету держави отримає з цього малого підприємства 381'738 рублів (у порівнянні з 291'918 рублів, одержуваних зараз). Пенсійний фонд отримає близько 20% від нарахованої заробітної плати, тобто

(40'000 x 6 + 20'000 x 44 + 2760) x 20% = 224'552 рубля

Якщо врахувати що середня трудова пенсія становить 4'278 рублів. Гіпотетично можна припустити, що дане підприємство забезпечить пенсією

224'552 / 4'278 = 52 пенсіонера

Ще це підприємство зобов'язане утримати із зарплати працівника і сплатити за нього прибутковий податок, за «новою» схемою 16% з кожного працівника (колонка 7 Таблиці 2.1).

Як видно з Таблиці 2.1 бюджет держави з цього підприємства щомісяця отримає 179'642 рубля з прибуткового податку (у порівнянні з 145'959 рублів, одержуваних зараз).

Тепер розглянемо підприємство № 4 - це типове підприємство, яке приховує справжню уплачиваемую зарплату. На руки працівники підприємства № 4 отримують так само як на даному підприємстві № 3. Зарплата кожного ІТП в середньому по 40'000 рублів. Зарплата Робочого - 20'000 рублів. Зарплата технічки - 2'760 рублів. Але це зарплати, які люди отримують «в конверті», а по бухгалтерії зарплати виглядають наступним чином: ІТП - 16'000 рублів на кожного ІТП (колонка 2 Таблиці 1.2); Робочий - 3'600 рублів, Технічка - 2'760 рублів.

Відповідно відрахування ЕСН дане підприємство виробляє по зарплатах, зазначеним по бухгалтерії. Розглянемо максимальну ставку 34% від зарплат, зазначеним по бухгалтерії.

Колонка 4 - відображає суму відрахувань ЕСН за всіх працівників цього підприємства.

Як видно з таблиці 1.2 бюджет держави по ЕСН при «нової» схемою оподаткування, повинен отримати 87'434 рубля.

Якщо врахувати, що Пенсійний фонд отримає близько 20% від нарахованої заробітної плати, тобто

(16'000 x 6 + 3'600 x 44 + 2'760) x 20% = 51'432 рубля

Гіпотетично можна припустити, що таке підприємство забезпечить пенсією

51'432 / 4'278 = 12 пенсіонерів.

Якщо взяти до уваги, що тепер підприємства, які перебувають «у тіні» тепер будуть забезпечувати не 8 пенсіонерів, а 12 - це непоганий показник.

Ще це підприємство зобов'язане утримати з заробітної плати і сплатити прибутковий податок 16% за кожного працівника (колонка 6 Таблиці 2.2).

Як видно з Таблиці 2.2 бюджет держави з цього підприємства щомісяця має буде отримувати 41'146 рублів з ​​прибуткового податку.

2.3 Шкурка вичинки варта?

Тепер розглянемо, збільшення податків чи врятує Пенсійний фонд від банкрутства.

Якщо ми знаємо що при «нової» системі, 51 працюючих людей повинні забезпечити пенсією 52 пенсіонера, значить робоче населення здатне забезпечити

населення пенсійного віку.

Тобто при введенні «нової» системи один працюючий людина буде здатна забезпечити пенсією одного пенсіонера.

Але такі показники будуть забезпечені, якщо все роботодавець будуть чесно платити податки. Як відомо, на сьогоднішній день поки тільки 80% роботодавців занижують справжні зарплати працівників. Значить, фактично виходить, що працююче населення забезпечує тільки

населення пенсійного віку, від підприємства приховує істинно виплачують зарплати. Тепер застосувавши співвідношення сумлінних плетельщіков до недобросовісних, виходить що працююче населення забезпечує пенсіонерів на

Якщо врахувати що зараз на трьох людей працездатного віку припадає один пенсіонер (33%), то 39% які розраховує отримати уряд, цілком вистачить щоб забезпечити Пенсійний фонд. І якщо ці показники дійсно будуть досягнуті, то по третьому пункту ефективності податкової систему, запропоновану систему потрібно вважати ефективною.

Але це, якщо показники заробітної плати не зміняться в меншу сторону. Адже за пропонованою схемою підприємство повинне заплатити в бюджет держави на

більше ніж воно платить зараз. На суму збільшення сплати податкових відрахувань збільшиться собівартість продукції (так як даний вид податку включається до собівартості продукції) що робить продукт менш конкурентоспроможним. Щоб продукція залишалася конкурентною, керівник буде змушений знизити собівартість продукції за рахунок зменшення податку шляхом приховування істинно сплачується зарплати. Та й не кожен роботодавець може включити цей вид податку в собівартість (наприклад, у торгівлі). Таким чином держава не отримає додаткових 31%, які планує отримати.

Іншими словами держава сама провокує підприємства до приховування нарахувань зарплати, про що згадував Лаффер і інші керівники підприємств.

Робимо висновки. Після введення «нової» податкової системи, всього швидше держава буде мати наступне:

  1. Щодо першого пункту, ефективність пропонованої податкової системи, з показника критичного, перейде в «мародерський». Пропонована програма вже на цьому етапі провалюється.

  2. Другий пункту ефективності податкової системи, говорить про те, що пропоновані дії уряду безглузді, тому що 14% від заробітної плати більш ніж достатньо, щоб покрити плановані витрати по пенсійному фонду.

  3. По третьому пункту все говорить про те, що показник 80% (підприємства категорії виплат «сірих» зарплат) після нововведень збільшиться. А значить збори податків зменшуватися.

За будь-яким критерієм ефективності все говорить про неефективність запропонованих заходів. Виходить уряд пропонує не «перекласти з хворої голови на здорову», як ми вже звикли, а воно пропонує «хвору голову з плечей геть». І ці дії більше схожі на диверсійні, направлення на розвал економіки.

3. Можливі варіанти поліпшення економіки країни

3.1 Про що говорять дослідження

Так що ж потрібно, щоб уникнути банкрутства ПФ? Ми вже знаємо, яким умовам повинна задовольняти податкова система щоб вважатися ефективною. Так само ми з'ясували, що нинішня податкова система не задовольняє тільки по третьому пункту ефективності, тобто вона не може забезпечити податкові збори в повному обсязі. Так само ми з'ясували, що збори відбуваються не в повному обсязі, з того, що роботодавець занижує справжній розмір оплати праці своїх працівників.

З отриманих нами даних робимо висновки, що для того щоб ми збільшили бюджет держави і захистили соціально і матеріально працівника необхідно «обілити» заробітну плату.

З метою вивчення реальних зарплат населення, влітку 2008 року, в населених пунктах Красноярського краю шляхом опитування випадкових перехожих, були проведені дослідження.

Малюнок 3.1. Анкета бліц-опитування

Як показали дослідження міста Красноярська, в промисловому секторі народного господарства більшість опитаних має зарплату в межах 10'000-15'000 рублів, причому ближче до меншої цифри. Близько 80 відсотків зайнятих у сфері торгівлі, громадського харчування, збуту мають зарплату в середньому 20'000 рублів. У будівельній діяльності майже в усіх опитаних заробіток склав більше 20'000 рублів. У середньому близько 80 відсотків опитаних у місті Красноярську мають зарплату приблизно 20'000 рублів. Середній заробіток у провінційних містах складає порядком 10'000 рублів. Середній заробіток сільського населення складає 5'000 рублів.

З опитаного міського населення більше 70% не змогли назвати точну свою офіційну зарплату (мабуть селяни більш ретельніше ставляться до своєї зарплати і майже всі знають свою офіційну зарплату), сказавши лише, що вона зовсім маленька. Тому дані про офіційні зарплати довелося брати з реальних підприємств. Взагалі офіційно не працевлаштовані та отримують тільки гроші «в конверті» виявлено порядком 8%.

Далі було досліджено, як перерозподіляються доходи всередині підприємств. За результатами досліджень підприємств міста Красноярська було виявлено, що зарплата більшості підприємств ділиться на три основні категорії. Перша категорія це Інженерно-технічні працівники (далі по тексту - ІТП). Вони складають в середньому 6% від усього числа малого підприємства, і мають зарплату порядком 40'000 рублів. Друга категорія це працівники зайняті основним виробництвом (далі по тексту - робітники) і становлять у середньому 86% працівників. Їх середній заробіток становить 20'000 рублів. Третя категорія це обслуговуючий персонал не зайняті в основному виробництві (такі як двірник, технічка), вони складають порядком 2%. Оплату мають трохи більше мінімальної зарплати.

3.2 Єдина сума пенсійного відрахування

Для того щоб податкова система була ефективною, необхідно її змінити. Але не всю, а тільки ту її частину, в якій сьогоднішня податкова система має пролом. Необхідно зробити таку податкову систему, яка буде забезпечувати необхідні податкові збори. Тобто необхідно змусити роботодавця платити податки. Іншими словами необхідно «обілити» заробітну плату. При цьому їхні дії не повинні негативним чином відбиватися на перших двох пунктах умови ефективності податкової системи.

Для того, щоб роботодавцеві не було сенсу приховувати фактично сплачується заробітну плату, потрібно застосувати єдину суму пенсійного відрахування (Еспоо).

Для того, щоб з'ясувати якою повинна бути єдина сума пенсійного відрахування, звернемося до середньостатистичним відомостями про заробітну плату яку отримують працівники («сіру» зарплату).

На основі середньостатистичних даних потрібно прийняти таку Еспоо, яка буде відповідати першому пункту умов ефективності податкової системи, яка не буде «задушливій» для роботодавця. У той же час Еспоо повинна задовольняти другому пункту умов ефективності податкової системи, податкових зборів повинно бути достатньо, щоб покрити заплановані витрати.

Тепер розрахуємо, якою має бути сума Еспоо. Так як більшість «сірих» зарплат становить 20'000 рублів, значить за основу беремо цю цифру. Але так як деякі підприємства виплачують зарплату менше 20'000 рублів, тому необхідно застосувати якусь середню зарплату в цьому інтервалі. Отримуємо

75% від 20'000 руб. = 15'000 рублів

Вже від 15'000 рублів нараховуємо податок 14%, отримуємо суму до сплати податків 2'100 рублів, незалежно від того, яка зарплата нараховується.

Таким чином отримуємо, що при нарахуванні заробітної плати від 2'760 до 20'000 рублів роботодавець повинен буде сплатити податок до Пенсійного фонду з того розрахунку, що всі його співробітники мають заробітну плату 15'000 рублів. Таким чином, роботодавцю немає сенсу показувати, що він виплачує зарплату менше 20'000 рублів. Коефіцієнт 75% в даному випадку застосований для того, щоб не завдати удару підприємствам, у яких 80% заробітної плати дійсно менш 15'000 рублів. У той же час, саме незважаючи на те, що зарплата працівників менше 15'000 рублів, дане підприємство повинне буде заплатити податок 2'100 рублів. Таким чином, це має дане підприємство підстьобнути до збільшення заробітної плати хоча б до 15'000 рублів, тим самим поліпшивши фінансовий стан працівників.

Але є й друга категорія, це люди отримують зарплату понад 20'000 до 40'000 рублів. До них ми застосуємо тугіше методику визначення суми, на яку буде зарахуються податок до Пенсійного фонду:

75% від 40'000 руб. = 30'000 рублів

На 30'000 рублів нараховуємо податок 14%, отримуємо суму до сплати податків 4'200 рублів, незалежно від того, яка зарплата нараховується у межах від 20'000 до 40'000 рублів. Зрозуміло, що за такою схемою несумлінний платник податків не захоче працювати і буде вказувати офіційну зарплату у всіх не більше 20'000 рублів. Для того щоб роботодавцеві не було сенсу занижувати офіційні цифри заробітної плати, які перевищують 20'000 рублів, необхідно застосувати регресивний метод нарахування податків. Тобто застосувати пільгові відрахування, а саме, на 30'000 рублів нараховувати не 14%, а 11%. Тоді вийде, що роботодавець платить не 4'200 рублів, а

30'000 * 11% = 3'300 рублів.

Як показали дослідження, доходи в основному ховаються у робітничого класу, для керівної ланки важливо, щоб його «біла» заробітна плата була якомога ближче до одержуваної фактично, тому «Спеціаліст в ціні» при виборі роботодавця віддає перевагу, де платять «білу» зарплату , щоб мати захищеність. По-друге, підприємство, що має такі заробітки, більше залучають висококваліфікованих співробітників, ніж таке ж підприємство з меншою заробітною платою. Різниця за сумарним відрахувань податків, між роботодавцем вказавши всі зарплати не більше 20'000 рублів і роботодавцем сплачуються податки із зарплати понад 20'000 рублів, невелика. При цьому підприємство має престиж. Отже, визначилися, що підприємство в цілях не приховування доходів буде платити із заробітних плат другої категорії не 4'200 рублів, а 3'300 рублів. Але, для того щоб стимулювати збільшення доходу у співробітників на застосування пільгових вирахувань необхідно поставити обмеження, а саме: роботодавець застосовує пільговий податковий відрахування, якщо на підприємстві зарплату понад 20'000 рублів отримує не менше 12% співробітників і не більше 5% робочих одержують зарплату менше 10'000 рублів (тобто менше 1'300 рублів відрахувань з прибуткового податку).

Є ще й третя категорія працівників, чия зарплата понад 40'000 рублів. До них ми застосуємо ті ж методики, що і до другої категорії. За розрахункову одиницю приймемо 55'000 рублів. Таким чином, за працівника, чия зарплата перевищує 55'000 рублів роботодавець повинен сплатити:

55'000 рублів * 14% = 7'700 рублів.

Застосуємо сюди пільги, зробивши податок не 14%, а 7%, отримуємо, що при пільгових відрахуваннях роботодавець з зарплат третьої категорії платить не 7'700 рублів, а 3'850 рублів. Але для того, щоб скористатися пільговими відрахуваннями більше 20% працюючих повинні отримувати не менше 20'000 рублів (тобто понад 20% працюючих повинні мати прибутковий податок не менш 2'600 рублів).

Таким чином, застосування податкових вирахувань має призвести до «виходу з тіні», при цьому не забуті менш захищені верстви.

Для наочності, отримані дані занесемо в таблицю 3.1.

Але це дані для зарплат міста Красноярська. Для села, наприклад, сплата податку в 2'100 карбованців при зарплаті 5'000 рублів, це неприйнятно. Тому, для «провінції» і «сіла» необхідно застосувати поправочні коефіцієнти, що враховує зарплати. Які будуть виглядати відповідним чином:

Таким чином, для різних категорій населених пунктів, суми сплат Еспоо будуть виглядати наступним чином

Для того, щоб не проводилися махінації, з офшорними зонами, наприклад, директор працює в місті Красноярську, а всі інші в селі, необхідно застосовувати максимальний коефіцієнт всьому підприємству, на території вищого коефіцієнта на якій воно працює. Тобто, якщо підприємство міста Красноярська виробляє діяльність на території провінційного міста, то до всіх працівників цього підприємства повинен застосовується коефіцієнт міста Красноярська 1,0. Якщо підприємство села виробляє діяльність на території провінційного міста, то до всіх працівників цього підприємства повинен застосовується коефіцієнт провінційного міста 0,5, навіть якщо 2 людини працюють на території провінційного міста і 98 чоловік на території села. Це означає, що підприємство села має доходи провінційного міста, а значить повинно виплачувати зарплату на рівні провінційного міста.

Застосування Еспоо

Тепер подивимося, на раніше розглянутих підприємствах, результати застосування Еспоо.

Підприємство № 1 - це «сумлінне» підприємство, яке вказує справжню уплачиваемую зарплату, використовують спрощену або змінні систему оподаткування, з чисельністю 51 чоловік. Розглянута зарплата за місяць.

Зарплата у ІТП в середньому становить по 40'000 рублів на кожного ІТП (колонка 1 таблиці 1.1). Зарплата у робочого -20 '000 рублів. Зарплата технічки - 2'760 рублів.

Від нарахованої заробітної плати роботодавець повинен зробити відрахування до пенсійного фонду. За нинішньої податкової політики 14% (колонка 4 таблиці 3.4), і згідно з таблицею 3.3 відповідні відрахування за кожного працівника при застосуванні Еспоо (колонка 5 таблиці 3.4). Колонка 7 - відображає суму відрахувань до пенсійного фонду за всіх працівників цього підприємства, при застосуванні Еспоо.

Як видно з таблиці 3.4 Пенсійного Фонду РФ при застосуванні Еспоо повинен отримати з цього малого підприємства 114'900 рублів, що на

менше, ніж при застосуванні нинішньої податкової політики.

Якщо врахувати що середня трудова пенсія становить 4'278 рублів. Гіпотетично можна припустити, що дане підприємство забезпечить пенсією

114'900 / 4'278 = 26 пенсіонера

Ще це підприємство зобов'язане утримати та сплатити від нарахованої заробітної плати прибутковий податок 13% за кожного працівника (колонка 8 Таблиці 3.4). Після переходу на Еспоо, розмір сплати з прибуткового податку для даного підприємства не зміниться, і буде становити 145'959 рублів.

Тепер розглянемо підприємство № 2 - це типове підприємство, яке приховує справжню уплачиваемую зарплату. На руки працівники підприємства № 2 отримують так само як на даному підприємстві № 1. Зарплата кожного ІТП в середньому по 40'000 рублів. Зарплата Робочого - 20'000 рублів. Зарплата технічки - 2'760 рублів. Але це зарплати, які люди отримують «в конверті», а по бухгалтерії зарплати виглядають наступним чином: ІТП - 16'000 рублів на кожного ІТП (колонка 6 Таблиці 3.5); Робочий - 3'600 рублів, Технічка - 2'760 рублів.

При діючій системі оподаткування роботодавець сплачує 36'002 рубля (колонка 8) у пенсійний фонд і 33'431 рубль (колонка 9) з прибуткового податку (замість 157'186 рублів, колонка 4 і 145'959 рублів, колонка 5, відповідно). Після застосування до даного роботодавця Еспоо, в ідеалі він повинен буде сплатити пенсійні відрахування в сумі 114'900 рублів (колонка 12). Припустимо, що роботодавець не змінить нараховану заробітну плату в записах бухгалтерії (тобто вкаже що всі його працівники отримують зарплату не більше 20'000 рублів). Тоді дане підприємство сплатить пенсійні відрахування в сумі 107'100 рублів (колонка 15).

Гіпотетично припустимо, що після застосування Еспоо, при мінімально зазначених зарплатах, таке підприємство забезпечить пенсією

107'100 / 4'278 = 25 пенсіонерів.

Тепер розглянемо, що отримає держава від «несумлінного» платника податків після застосування Еспоо, за умов згадування мінімальних зарплат (Таблиця 3.6).

Як видно з таблиці, після застосування Еспоо «недобросовісний» роботодавець незалежно від зазначених з заробітних плат, повинен буде сплатити до пенсійного фонду не менше 107'100 рублів. А це в три! Рази більше, ніж отримує держава при нинішній системі оподаткування.

Ефективність Еспоо

Давайте розкладемо Еспоо по пунктах ефективності. Як ми пам'ятаємо, що податкова система вважається ефективною, коли стягуються платежі не «душать» платника податків, в той же час цих платежів достатньо на заплановані видатки бюджету держави, а так само збори податків повинні проходити в повному обсязі.

Як вже згадувалося раніше, 14% податку є прийнятним показником. При Еспоо 14% це максимальний показник. Значить, по першому пункту ефективність податкової системи легко справляється.

51 працюючих людей на підприємстві не приховує істинно виплачує зарплати, забезпечують пенсією 26 пенсіонерів, значить, робоче населення здатне забезпечити

населення пенсійного віку.

Якщо врахувати що зараз на трьох людей працездатного віку припадає один пенсіонер (а це 33% проти 51%), то цих грошей має вистачати на виплату пенсій. Значить, по другому пункту податкова система вважається дуже ефективною.

Але працююче населення зможе забезпечити 51% людей пенсійного віку, якщо підприємство не приховує зарплату своїх працівників. А як відомо 80% роботодавців занижують справжні зарплати працівників. Значить, фактично виходить, що працююче населення забезпечує тільки

населення пенсійного віку, від підприємства приховує істинно виплачують зарплати. Тепер застосувавши співвідношення сумлінних плетельщіков до недобросовісних, виходить, що працююче населення забезпечує пенсіонерів на

З отриманих даних видно, що пенсійний фонд при застосуванні Еспоо повинен мати профіцит.

Що на 49% більше необхідного мінімуму. Тобто по третьому пункту ефективності Еспоо справляється на відмінно, збори податків проходять в повному обсязі.

Робимо висновки. Після введення Еспоо, всього швидше держава буде мати наступне:

  1. Щодо першого пункту, ефективність пропонованої податкової системи з показника критичного, перейде в прийнятну. «Чесному» платнику податків буде дано податкове послаблення, на розглянутому прикладі майже на 30%. Так само регресивний метод повинен спровокувати платника податків «вийти з тіні». Значить, на цьому етапі Еспоо справляється на відмінно.

  2. Другий пункт ефективності податкової системи, говорить про те, що 14% від заробітної плати більш ніж достатньо, щоб покрити плановані витрати по пенсійному фонду. Значить, на цьому етапі Еспоо можна вважати ефективним.

  3. По третьому пункту, ефективність пропонованої податкової системи, справляється з запасом. На розглянутому прикладі навіть при найнижчих показниках збори перевищують витрати майже на 50%. Значить, на цьому етапі Еспоо знову справляється на відмінно.

За всіма показниками застосування Еспоо показує, що такий спосіб вважається ефективною податковою системою. А значить повинен забезпечити зростання економіки Росії.

3.5 Прибутковий податок

Не варто забувати, через те, що роботодавець перестане приховувати заробітну плату і буде вказувати її такою, якою вона є фактично, в бюджеті держави буде приріст, який буде складатися з відрахувань прибуткового податку. Розглянемо більш конкретно.

Підприємство, яке чесно виплачувала податки - після введення Еспоо відрахування з прибуткового податку не зміняться.

Розглянемо підприємство після застосування Еспоо, яке буде вказувати заробітну плату не більше 20'000 рублів.

Як видно з таблиці 3.7 при нинішній системі оподаткування роботодавець сплачує 33'431 рубль прибуткового податку (колонка 4). Через недоцільність вказувати істинно виплачувану зарплату менше 20'000 рублів, роботодавець, після введення Еспоо буде вказувати зарплату ближче до істинної (колонка 5). Відповідно прибутковий податок він буде утримувати від «нової» зарплати. Які з усього підприємства складуть 130'359 рублів (колонка 7). Таким чином бюджет держави з прибуткового податку збільшиться на 300%, що в чотири! Рази більше тієї суми, що отримує сьогодні.

Висновок

Як видно з представлених матеріалів «обелеваніе» зарплати шляхом застосування Еспоо вирішує відразу ряд проблем:

  1. Працівник повинен отримати соціальну захищеність.

  2. Повинні знижується провокують ситуації з податкових злочинів шляхом приховування доходів.

  3. Підприємства повинні «вийти з тіні».

  4. Еспоо має запобігти банкрутство Пенсійного фонду РФ.

  5. Збільшується бюджет Пенсійного фонду.

  6. Збільшується бюджет за статтею прибуткового податку.

  7. Чесному роботодавцю не завдано шкоди, навіть навпаки, йому даються послаблення.

  8. Держава стимулює піднімати рівень населення, шляхом стимулювання збільшення зарплат.

Звичайно, не можна стверджувати, що на основі проведених нами досліджень потрібно застосувати ті цифри, які ми вказали. Тому, що дослідження було не масштабними і не можуть відповісти за все населення країни. Суть даної роботи не в цифрах, а в ідеї. Якщо провести більш детальний аналіз отримання зарплат, то використовуючи методи, описані в цій роботі, то можна отримати точні цифри, які повинні використовуватися в Еспоо.

Розрахунки, показані при застосуванні Еспоо, показують, що відсоток пенсійного відрахування ні в якому разі не можна збільшувати. Цю суму можна або зменшити, або залишити як є. Ще розрахунки показали, що при застосуванні Еспоо Пенсійний фонд збільшить свій резервний фонд, а значить можна підвищити розмір середньої трудової пенсії. При застосуванні Еспоо, чимало цікавий показник виявлений у бюджеті прибуткового податку. Збільшення прибуткового податку в чотири рази говорить про те, що ці гроші потрібно перерозподілити. Наприклад, частина з них пустити на накопичувальну частину в недержавні пенсійні фонди. Частина грошей з прибуткового податку пустити на медичне страхування. Хоча до тих пір, поки медична система не зміниться в кращу сторону, найімовірніше, що мало хто регоче, щоб його гроші йшли незрозуміло на що.

Також, дана робота наочно показує що відбувається при сьогоднішній системі оподаткування, до чого призведе пропонована урядом податкова політика, і що може вийти при застосуванні Еспоо.

Дана робота була показана людям, які знаходять діри в системі нашої держави і використовують їх у своїх цілях для отримання вигоди. Після вивчення цієї роботи вони зізналися, що якщо ввести Еспоо, то їм доведеться так само як інші сплачувати хоча б мінімум пенсійні відрахування. Поки вони не знайшли дір, за допомогою яких можна було б обійти дану систему.

Список використаної літератури

  1. Енциклопедія Кирила і Мифодия / / http://mega.km.ru.

  2. В.Д. Камаєв Економічна теорія: Підручник для вузів. В.Д. Камаєв, М.А. Абрамова, Л.С. Александрова, М.З. Ільчіков, П.П. Пилипенко, В.В. Радаєв, В.Г. Родіонова, Б.Т. Рябушкін, В.М. Соколинський, Ф.Ф. Стерліков, Л.Г. Таранкова, С.В. Тарасенко, Г.Г. Чибрик / / М.: ВЛАДОС, 2003-640 с.

  3. С. Фішер Економіка. С. Фішер, Р. Дорнбуш, Р. Шмалензі / / М.: Справа, 1996

  4. Сайт Федеральної податкової служби / / http://www.nalog.ru.

  5. Стаття Костянтина Гурдіна: Було колись - податки знижували. Аргументи тижня 34 (120) від 21 серпня 2008 р. / / http://www.argumenti.ru/publications/7546.

  6. Стаття Олексія Павлова: Пенсії знову перетрусили. Аргументи тижня 42 (128) від 16 жовтня 2008 р. / / http://www.argumenti.ru/publications/8173.

  7. Стаття Олена Шішкунова: Багата Росія, а трьох відсотків не вистачає. Фінансові новини від 18 серпня 2008 р. / / http://www.finiz.ru/nalog/article1250077.

  8. Н.В. Міляков Податки й оподатковування: Підручник. Н.В. Міляков / / М.: ИНФРА-М, 2007-509 с.

Додати в блог або на сайт

Цей текст може містити помилки.

Фінанси, гроші і податки | Курсова
168.6кб. | скачати


Схожі роботи:
Податкова система держави податки та їх види
Податки Податкова система РФ
Податки і податкова система 2
Податки і податкова система
Податки і податкова система 2
Податки та податкова система України
Податки і податкова система Росії
Податки та податкова система України 2
Податки і податкова система 2 Податкова система
© Усі права захищені
написати до нас
Рейтинг@Mail.ru