Податкова система Російської Федерації

[ виправити ] текст може містити помилки, будь ласка перевіряйте перш ніж використовувати.

скачати

Рубцовський Коледж Права
Реєстраційний номер______________________
«___»__________________ 2006
Контрольна робота
З дисципліни: Фінансове право
Тема: Податкова система Російської Федерації
Виконала студентка ___________ групи
Спеціальність «Правознавство»
Котова Олена Олександрівна
Домашня адреса :______________________
_____________________________________
_____________________________________
Телефон: ____________________________
Преподаватель________________________
_____________________________________
_____________________________________
Оценка______________________________
«___»________________ 2006
Подпісь_____________________________
Рубцовськ 2006
Зміст
Вступ 3
1. Поняття та основні елементи податкової системи Росії 4
2. Правова основа податкової системи 6
3. Структура російської податкової системи 8
Висновок 10
Список літератури
Введення
Дана тема - «Податкова система Російської Федерації» - складна, цікава і в той же час важлива, тому що одним з найважливіших умов стабілізації фінансової системи будь-якої держави є забезпечення сталого збору податків, належної дисципліни платників податків.
Справляння податків - найдавніша функція й одне з основних умов існування держави, розвитку суспільства на шляху до економічного і соціального процвітання. Економічні перетворення в сучасній Росії і реформування відносин власності суттєво вплинули на реалізацію державою своїх економічних функцій і закономірно обумовили реформування системи податків. На шляху до ринкової економіки податки стають найбільш дійовим інструментом регулювання нових економічних відносин. Зокрема, вони покликані обмежувати стихійність ринкових процесів, впливати на формування виробничої і соціальної інфраструктури, приборкувати інфляцію.
У своїй роботі автор розкриває поняття податкової системи, говорить про цільові установках податкової системи, про класифікацію податків, про функції і ролі оподаткування в економічній системі суспільства.
Мета даної роботи - розкрити податкову систему Росії, її сутність, проблеми та перспективи розвитку.
1. Поняття та основні елементи податкової системи Росії
Діюча в даний час в Росії податкова система має відносно коротку історію. Вона почала складатися лише в 1992 р., а основні закони, що регулюють питання оподаткування, були прийняті парламентом Росії в грудні 1991 р. Протягом минулих років російська податкова система піддавалася безлічі змін, уточнень і модифікацій, проте основні елементи і принципи побудови цієї системи в цілому збереглися й донині.
Податкова система Росії включає наступні елементи:
¾ взаємоузгоджених сукупність податків, зборів і платежів, що використовуються в тій чи іншій країні для фінансування державного бюджету та позабюджетних фондів;
¾ система законів, указів і підзаконних актів, що регулюють порядок обчислення і сплати до бюджету різних податків, зборів та інших податкових платежів.
У залежності від характеру державного устрою податкова система може включати федеральні (центральні) податки, податки адміністративно-територіальних утворень (або податки суб'єктів Федерації) і місцеві податки і збори. Як правило, в рамках другої та третьої категорій податків виділяються податки, що носять обов'язковий характер, і податки, які можуть бути введені за рішенням регіональних і місцевих органів влади.
Податки адміністративно-територіальних утворень та місцеві податки і збори зараховуються до відповідних бюджетів, а з числа федеральних податків можуть виділятися ті, які розподіляються між бюджетами різних рівнів для балансування бюджетної системи і дотування місцевих бюджетів (група регулюючих податків).
Податкова система України складається з трьох груп податків: федеральні податки; регіональні податки (податки республік у складі Російської Федерації, податки країв, областей, автономної області, автономних округів) і місцеві податки і збори.
До федеральних податків Російської Федерації в даний час відносяться: податок на додану вартість (ПДВ), акцизи на окремі види і групи товарів, податок на операції з цінними паперами, мито, відрахування на відтворення мінерально-сировинної бази, платежі за користування природними ресурсами, прибутковий податок (податок на прибуток) підприємств, прибутковий податок з фізичних осіб, податки, службовці джерелами утворення дорожніх фондів, державне мито, податок з майна, що переходить у порядку спадкування і дарування, податок на купівлю валюти.
До республіканських податків відносяться податок на майно підприємств, лісовий дохід, плата за воду, що забирається промисловими підприємствами з водогосподарських систем, збір на потреби освітніх установ, що стягується з юридичних осіб.
До місцевих податків і зборів належать податок на майно фізичних осіб, земельний податок, реєстраційний збір з фізичних осіб, які займаються підприємницькою діяльністю без створення юридичної особи, що складають групу загальнообов'язкових податків, а також цілий ряд інших податків і зборів (курортний збір, ліцензійний збір за право торгівлі вино-горілчаними виробами, податок на утримання житлового фонду та об'єктів соціальної сфери та ряд інших податків та ін.)
2. Правова основа податкової системи
Законодавство, що регулює взаємовідносини з приводу обчислення та сплати податків до бюджету, в даний час включає три категорії нормативних актів різного статусу.
По-перше, це група законів, що регулюють основні положення в процесі взаємодії платників податків і держави (в особі податкових органів) з приводу сплати податків. Центральним елементом у цій групі є «ПОДАТКОВИЙ КОДЕКС УКРАЇНИ (ЧАСТИНА ПЕРША)» від 31.07.1998 N 146-ФЗ, в якому визначені основні принципи оподаткування, наведено перелік податків, що діють на території Російської Федерації, права і обов'язки платників податків і податкових органів, штрафні санкції за порушення податкового законодавства та ряд інших положень. У цю ж категорію нормативних актів включаються також укази президента, які регулюють окремі елементи режиму оподаткування, та законодавчі акти, присвячені кожному з діючих на всій території Росії податків. У цю групу нормативних актів можуть бути віднесені і щорічно приймаються закони про федеральний бюджет РФ, оскільки в них встановлюються елементи розподілу податкових доходів між федеральним бюджетом і бюджетами суб'єктів Федерації.
По-друге, це група законів суб'єктів Російської Федерації, які регулюють режими обчислення і сплати податків на території кожного із суб'єктів, а також ті нормативні акти, які встановлюють специфічні пільги і ставки по федеральних податків в частині, передбаченої федеральним законодавством (наприклад, ставки податку на прибуток в частині, що зараховується в дохід бюджету суб'єкта Федерації, і додаткові пільги з цього податку).
По-третє, це група підзаконних нормативних актів. У першу чергу ця група включає інструкції податкової служби та Міністерства фінансів, детально описують передбачений законодавством порядок обчислення і сплати до бюджету окремих податків. У цю ж групу входять інструкції, що видаються фінансовими органами суб'єктів Федерації, що визначають режими обчислення і сплати цих податків.
У 1998 році урядом розроблений проект Податкового кодексу, який спрямований на впорядкування податкової системи, уніфікацію відносин у рамках оподаткування, детальну регламентацію процедурних питань, пов'язаних з податковими правопорушеннями.
3. Структура російської податкової системи
Структура податкової системи може розглядатися з точки зору:
¾ співвідношення прямих і непрямих податків;
¾ розподілу податкового навантаження на фізичних і юридичних осіб;
¾ ролі окремих податків у формуванні загальної величини доходів бюджетної системи;
¾ розподілу податкових доходів між рівнями бюджетної системи (податкові доходи федерального бюджету, податкові доходи бюджетів суб'єктів Федерації, податкові доходи місцевих бюджетів).
З точки зору проблем макроекономічного регулювання роль прямих і непрямих податків розрізняється досить суттєво. Так, прямі податки можуть використовуватися в якості вбудованих стабілізаторів, вони досить чутливо реагують на зміну фаз економічної кон'юнктури і, таким чином, представляють собою циклічно нестабільний джерело податкових доходів. На відміну від них непрямі податки, у цілому також слідуючи за фазами економічного циклу, тим не менш-більш стійкі до коливань кон'юнктури. У фазах економічного спаду обсяг прибутку знижується дуже істотно (аж до нуля), в той час як товарообіг, який також може знижуватися, ніколи не досягає нульової відмітки.
Крім того, непрямі податки мають властивість прямого індексування за темпами інфляції. Темпи інфляції автоматично переносяться на обсяги надходжень непрямих податків у доходи бюджетної системи. Динаміка ж надходжень прямих податків прямо не пов'язана з темпами інфляції - надходження податку на прибуток і прибуткового податку можуть як відставати від темпів інфляції, так і випереджати їх залежно від динаміки об'єктів оподаткування і характеру встановлених ставок (прогресивне або пропорційне оподаткування).
Слід також зазначити, що домінування тих чи інших типів оподаткування (в першу чергу це відноситься до ролі прямих і непрямих податків) відображає і загальну політичну орієнтацію держави. Прийнято вважати, що чим вище рівень демократичності тієї чи іншої держави, тим вище роль прямих податків у формуванні доходів бюджетної системи. Підвищення ролі непрямих податків на шкоду прямим свідчить про зниження рівня демократичності у суспільстві. Ця обставина відображає той факт, що у випадку з прямими податками громадяни безпосередньо взаємодіють з державою (в особі податкових служб) при сплаті податків. При цьому формується їх більш активна позиція щодо контролю над державою з приводу використання ним отриманих коштів. Коли ж надходження податків знеособлено (як у випадку з непрямими податками) і громадяни більше індиферентні в питаннях використання бюджетних коштів, державні чиновники, відчуваючи безконтрольність з боку суспільства, ведуть себе більш безвідповідально.
У рамках російської податкової системи в цілому хоча і не проглядається однозначного домінування непрямих податків, тим не менше їх роль дуже велика. Причому основну роль у формуванні доходів федерального бюджету відіграють непрямі податки. Ця обставина, з одного боку, веде до відносної стабілізації доходів бюджетної системи (і федерального бюджету в першу чергу), а з іншого, об'єктивно знижує рівень контролю над використанням цих коштів з боку суспільства в цілому і його окремих громадян.
Таким чином, в рамках російської податкової системи активно задіюються як основні відомі світовій практиці непрямі податки (ПДВ, акцизи і митні збори), так і група прямих податків (на прибуток, прибутковий податок з фізич ських осіб, податки на майно). При цьому основну роль у формуванні федерального бюджету відіграють непрямі податки, а у формуванні бюджетів суб'єктів Федерації і місцевих бюджетів - прямі.
Висновок
Податкова система включає в себе:
встановлення прав і обов'язків платників податків, встановлення прав і обов'язків податкових органів, встановлення об'єктів оподаткування, постановку на облік платників податків та присвоєння їм ідентифікаційного номера, встановлення податків і пільг, встановлення структури податкових органів і т. д.
Податкова система будується на принципах загальності, визначеності, зручності, обов'язковості, соціальної справедливості, стабільності, ефективності та гласності. Принцип загальності припускає, що всі джерела доходів повинні обкладатися податками (за деяким винятком, визначеним у податковому законодавстві).
Принцип визначеності передбачає чітке встановлення таких параметрів, як: методи обчислення, термін сплати і т. д. Під зручністю розуміють форму справляння відповідних податків. Принцип обов'язковості очевидний і не потребує коментаря. Принцип соціальної справедливості передбачає врахування можливостей окремих категорій платників податків сплачувати податки. Принцип стабільності передбачає збереження основних видів податків, а також порядку їх розрахунку та сплати протягом тривалого часу. Принцип ефективності виходить з економічної доцільності справляння того чи іншого податку. Принцип гласності передбачає відкритість нормативних документів з податків і зборів.
Мета податкової системи:
¾ створення умов для ефективних відтворювальних процесів в народному господарстві РФ, створення передумов для вирішення соціальних проблем як в країні в цілому, так і в окремих регіонах,
¾ створення умов для здійснення зовнішньоекономічної діяльності і т д.
Податкова система повинна чутливо реагувати на будь-які зміни в економічній, соціальній і політичній обстановці в країні. Вона повинна: ​​бути інструментом оптимізації відтворювальних процесів в країні, встановлювати оптимальне співвідношення між окремими податками і зборами з тим, щоб стимулювати необхідні галузеві пропорції в народному господарстві, забезпечити гідний рівень життя населення Росії, усунути подвійне оподаткування доходів, враховувати світовий досвід оподаткування.
Можна виділити два основних напрями вдосконалення нормативної бази для податкової системи в РФ. По-перше, бажано переглянути ряд основних принципів оподаткування у напрямку їх більшої демократизації та розширення колегіальності при виробленні та прийнятті рішень. По-друге, належить провести значну нормотворчу діяльність по уточненню, поповнення і зміни низки статей всіх законодавчих актів у відповідності зі складними ринковими відносинами в Росії і становленням цивілізованого громадянського суспільства в країні.
Список літератури
1. ПОДАТКОВИЙ КОДЕКС УКРАЇНИ (ЧАСТИНА ПЕРША) від 31.07.1998 N 146-ФЗ
2. Податки: Учеб. посібник. / Под ред. Чорниця Д.Г. - М.: Фінанси і статистика, 1998.
3. Податки й оподатковування: Учеб. посібник / За ред. І.Г. Русакова, В.А. Каші. - М.: Фінанси, ЮНИТИ, 1998.
4. Економіка. Підручник. / За ред. А. І. Архипова, О. Н. Нестеренко, О. К. Большакова. - М.: «Проспект», 1999.
5. Юткіна Т.Ф. Податки й оподатковування: Підручник. - М.: ИНФРА-М, 1998.
Додати в блог або на сайт

Цей текст може містити помилки.

Фінанси, гроші і податки | Контрольна робота
31.5кб. | скачати


Схожі роботи:
Податкова система Російської Федерації 2
Податкова система Російської Федерації 3
Податкова система Російської Федерації 2
Податкова система Російської Федерації 4
Податкова система Російської Федерації 2 Поняття і
Податкова система Російської Федерації та шляхи її реформування
Податкова система Російської Федерації проблеми та вдосконалення
Податкова система Російської Федерації 2 Необхідність побудови
Податкова система Російської Федерації 2 Поняття ознаки
© Усі права захищені
написати до нас
Рейтинг@Mail.ru