додати матеріал


Податкова система Республіки Білорусь Поняття і

[ виправити ] текст може містити помилки, будь ласка перевіряйте перш ніж використовувати.

скачати

Податкова система Республіки Білорусь

1. Поняття і характеристика податкової системи

Податкова система - це сукупність передбачених законодавством податків, зборів і мит, принципів та порядку їх встановлення, зміни, скасування, обчислення та сплати, а також форм і методів податкового контролю та відповідальності за порушення податкового законодавства.

Податкова система включає в себе такі елементи, як:

1) система податків і зборів, встановлених в країні;

2) система податкового законодавства;

3) система податкових органів.

Податкова система повинна володіти двома властивостями: продуктивністю і еластичністю.

Продуктивність означає, що податкові надходження повинні повністю покривати звичайні витрати держави. Дослідження показали, що система буде непродуктивною, якщо витрати по стягненню податків перевищують половину від величини податкових надходжень. На продуктивність впливає розмір податкової ставки. Є певна залежність між величиною податкової ставки і сумою надходжень до бюджету. Ця залежність відображена Кривий Лаффера, відповідно до якої, при збільшенні ставок податків, надходження від цього виду платежу до бюджету будуть зростати, однак, при збільшенні ставки понад певного рівня спричинить за собою скорочення доходів, тому що податок стає непомірно великим. Платник в даній ситуації припиняє свою діяльність, або веде свою діяльність «у тінь», або переводить її в іншу країну.

На продуктивність податкової системи впливає невідворотність платежу, тому що завжди є ефект ухилення, коли суб'єкт оподаткування не сплачує податок і при цьому не переносить цю сплату на іншу особу.

Ухилення може бути ненавмисним, наприклад, в результаті незнання обов'язків або навмисним (наприклад, внаслідок явного обману або через відмову від покупки товарів, на які накладається збір).

Масштаби ухилень залежать від наступних факторів:

- Рівня професіоналізму працівників податкових служб;

- Ступеня інформованості господарських агентів про чинне законодавство;

- Еластичності попиту і пропозиції;

- Меж діяльності тіньової економіки;

- Висоти ставок оподаткування;

- Розміру штрафів, що накладаються та ін

Еластичність характеризує здатність податкової системи до швидкого розширення в разі надзвичайних додаткових витрат держави.

Існує декілька шляхів збільшення еластичності:

- Шляхом простого підвищення ставки вилучень кількох податків (наприклад, прибуткового c громадян, на майно підприємств);

- Шляхом збільшення частки непрямих податків (мита, акцизів) в загальній величині фіскальних надходжень.

Еластичність податкової системи має свої межі. За розрахунками західних фахівців, якщо податкові вилучення перевищують 50-70% від сукупного доходу платника, то податкова система ставати нездатною до подальшого розширення.

Податкова система характеризується економічними і політико-правовими показниками (див.: схема 1).

Схема 1

Основні економічні показники податкової системи:

1.Налоговое тягар. В економічно розвинених країнах із соціально орієнтованою економікою середнє значення податкового тягаря - 40-45%. Податковий тягар може обчислюватися для економіки країни в цілому і для конкретних платників податків. Для конкретного платника податків податковий тягар показує частку сукупного доходу цієї особи, який відчужується у бюджет. У макроекономічному плані податковий тягар - це процентне відношення всієї суми зібраних в країні податків до валового внутрішнього продукту.

2.Соотношеніе податкових доходів від внутрішньої та зовнішньої торгівлі. Цей показник залежить від стану економіки країни в цілому. Чим більше розвинена промисловість, тим у більших обсягах країна експортує готовий продукт. Уряду, зацікавлені у розвитку національної промисловості, зменшують або зовсім ліквідують експортні мита, тому їх надходження незначні і навпаки, вища частка доходів бюджету від внутрішнього оподаткування. У менш розвинених країнах-експортерах сировини, протекціоністська політика полягає у збільшенні митних зборів, тому частка доходів від зовнішньоекономічної діяльності в цих країнах вищий.

3. Співвідношення прямих і непрямих податків. По механізму справляння і контролю непрямі податки є більш простими, ніж прямі податки. Вони не вимагають розвиненого податкового апарату і складної системи розрахунків. Тому, як правило, у менш розвинених країнах частка непрямих податків вище. Крім того, доходи населення в цих країнах нижче, що також визначає незначний рівень прямих податків.

4. Структура прямих податків. Структура прямих податків залежить від відносин власності і відповідних їм розподільних відносин. У даному випадку враховується, яка сума податків надходить у бюджет від податків, що стягуються з прибутку (доходу) та з інших об'єктів оподаткування. Якщо частка податків з прибутку (доходів) незначна, то це означає, що платники не володіють достатніми доходами і держава змушена добирати податки з інших об'єктів.

Політико-правовий показник відображає співвідношення компетенції центральних і місцевих органів влади в питаннях введення податків. Існує три форми взаємовідносин бюджетів різних рівнів по формуванню доходів:

1) різні податки - кожен рівень влади вводить свої податки, при цьому існує два варіанти:

- Повне розділення прав і відповідальності різних рівнів влади у встановлення податків;

- Не повне розділення прав і відповідальності різних рівнів влади у встановленні податків, тобто місцеві органи влади вводять місцеві податки на свій розсуд, але центральні органи влади встановлюють вичерпний перелік місцевих податків;

2) різні ставки - основні умови справляння того чи іншого конкретного податку встановлює центральні органи влади, а місцеві органи влади визначають ставки податку, за яким обчислюється податок, що зараховується конкретної місцевий бюджет. При цьому загальний розмір податковий ставки також може обмежуватися центральними органами влади.

3) різні доходи. При даній формі свобода місцевих органів влади не значна, бо в даному випадку між бюджетами різних рівнів ділиться сума зібраного податку. Порядок і умови розподілу визначаються центральною владою.

Податкова система Республіки Білорусь будується виходячи з таких принципів:

1. Єдності податкової системи. Цей принцип закріплений в Податковому кодексі Республіки Білорусь у статті 2 пункт 4-''Не допускається встановлення податків, зборів (мита) і пільг по їх сплаті, завдають шкоди національній безпеці республіки Білорусь, її територіальної цілісності, політичної економічної стабільності, в тому числі порушують єдиний економічний простір Республіки Білорусь, які обмежують вільне пересування фізичних осіб, переміщення товарів (робіт, послуг) або фінансових коштів у межах території Республіки Білорусь чи створюють у порушенні Конституції Республіки Білорусь та прийнятих відповідно з нею законодавчих актів інші перешкоді для здійснення підприємницької та іншої діяльності організації та фізичних осіб, крім забороненої законодавчими актами'';

2. Рухливості податкової системи - податки та інші платежі можуть бути змінені у бік як збільшення, так і зменшення або скасування відповідно до можливостей держави на певному етапі його розвитку. Втілення цього принципу на практиці є численні зміни в податковому законодавстві, характерні для білоруської податкової системи;

3. Стабільність податкової системи. Податкову систему можна вважати стабільною і сприятливою для підприємницької діяльності, якщо залишаються незмінними принципи оподаткування, склад податкової системи, найбільш значущі пільги та санкції (якщо при цьому ставки податків не виходять за межі економічної доцільності).

4. Множинності податків. Згідно з цим принципом податкова система повинна бути заснована на сукупності диференційованих податків та об'єктів оподаткування таким чином, щоб комбінація різних податків і оподатковуваних об'єктів утворювала таку систему, яка відповідала б вимогу перерозподілу податкового тягаря по платникам.

У теорії існують два види податкових систем:

1. Шедулярная - весь дохід, отримуваний платником податків, ділиться на частини - шедули. Кожна з них оподатковується особливим чином - для різних шедул можуть бути встановлені різні ставки, пільги, інші елементи податку.

2. Глобальна - всі доходи фізичних, юридичних осіб оподатковуються однаково. Така система полегшує розрахунки податків і спрощує планування фінансового результату для підприємців. У чистому вигляді в Республіці Білорусь ні вона з них не переважає.

2. Податкова політика держави. Податкове планування підприємства

Податкова політика держави - ​​система актів та заходів, що проводяться державою у сфері оподаткування та спрямованих на реалізацію конкретних завдань, що стоять перед суспільством.

Існує три типи податкової політики:

1. Політика максимальних податків. Існує ймовірність того, що підвищення податків призведе до зниження мотивації діяльності і не супроводжується приростом державних доходів.

2. Політика оптимальних податків, яка сприяє розвитку підприємництва та малого бізнесу, забезпечуючи їм сприятливий податковий клімат.

3. Політика, яка передбачає досить високий рівень оподаткування, але при значній державній соціальний захист, коли доходи бюджету спрямовуються на збільшення різних соціальних фондів.

Змінюючи податкову політику, маніпулюючи податковий механізмом, держава отримує можливість стимулювати економічний розвиток або стримувати його. Мета регулювання - створення загального податкового клімату для внутрішньої і зовнішньої діяльності компаній забезпечення преференційних податкових умов для стимулювання пріоритетних напрямків руху капіталу.

Виходячи з податкової політики держави, суб'єкти господарювання можуть здійснювати податкове планування, яке являє собою використання фізичними та юридичними особами своїх прав для мінімізації податкових платежів у рамках чинного законодавства. У його основі лежить повне використання всіх дозволених законами пільг і можливостей, що надаються державою. У зв'язку з цим, податкове планування необхідно відрізняти від ухилення від сплати податків.

Мінімізація податкових платежів може бути проведена за декількома напрямками:

  1. Вибір оптимальної організаційно-правової форми з точки зору оподаткування (малі підприємства; нещодавно створені підприємства з переробки, виробництва сільськогосподарської продукції; індивідуальний підприємець, а не юридична особа);

  2. Вибір місця для розміщення та реєстрації фірми (різні регіони, СЕЗ);

  3. Ретельне дослідження та використання діючих податкових пільг, пов'язаних з виробничою, комерційною та фінансовою діяльністю (використання нових технологій, фірми-експортери, включення до штату певної категорії працівників);

  4. Оптимальне використання прибутку і вільного капіталу, вибір інвестиційної політики (вкладення в державні цінні папери, реінвестування прибутку на технічне переозброєння, реконструкцію виробництва, інноваційні розробки).

Крім того, податкове планування передбачає використання всіх можливостей господарських договорів, бездоганне ведення бухгалтерського та податкового обліку, використання законних способів захисту порушених прав.

При здійсненні податкового планування необхідно враховувати і можливість для суб'єкта господарювання використовувати особливі режими оподаткування. Зокрема, відповідно до ст. 10 НК особливий режим оподаткування застосовується для платників:

1) податку при спрощеній системі оподаткування;

2) єдиного податку з індивідуальних підприємців та інших фізичних осіб;

3) єдиного податку для виробників сільськогосподарської продукції;

4) податку на гральний бізнес;

5) податку на доходи від здійснення лотерейної діяльності;

6) податку на доходи від проведення електронних інтерактивних ігор;

7) збору за здійснення ремісничої діяльності;

8) збору за здійснення діяльності з надання послуг у сфері агроекотуризму.

3. Міжнародне подвійне оподаткування. Антіналогообложеніе

Міжнародне подвійне оподаткування - одночасне обкладання в двох і більше країнах одного платника стосовно одного й того ж об'єкта одним і тим же або аналогічним податком. Подвійне оподаткування збільшує витрати платників податків, що змушує підприємців стримувати ділову активність у зовнішньоекономічних зв'язках або підвищувати ціни. З метою зменшення витрат, викликаних подвійним оподаткуванням, підприємці змушені підвищувати ціни або відводити свій бізнес за межами країни «в тінь».

Антіналогообложеніе - ситуація, яка виникає через неузгодженість податкових систем різних країн, і що виявляється в тому, що платник не визнається жодною країною як свого (т.зв. податкові люки). У чистому вигляді така ситуація не зустрічається, оскільки держави намагаються охопити своєю податкової юрисдикцією як можна більше платників та об'єктів оподаткування. Воно використовується з метою уникнення сплати податків шляхом перенесення об'єкта оподаткування у країну з більш низькими податками. Це призводить до збільшення рентабельності міжнародних угод і до зниження інтересу до участі в розвитку власної економіки, а також виведення капіталу з країни.

Якщо антіналогообложеніе, як було сказано вище, зустрічається вкрай рідко, то міжнародне подвійне оподаткування - досить поширене явище, і тому воно знижує активність у зовнішньоекономічній сфері, то держави розробляють систему заходів і способів, що знижують або усувають подвійне оподаткування.

До способів, що виключає міжнародне подвійне оподаткування належать:

        1. Розподільний метод - пропонує державам домовитися між собою про розподіл різних категорій об'єктів, які підпадають під їхню податкову юрисдикцію. У результаті укладається договір про уникнення міжнародного подвійного оподаткування, в яких перераховуються окремі види об'єктів, які обкладаються в одній країні і звільняються від обкладення в іншій.

        2. Податковий залік - залік сплачених за кордоном податків у рахунок внутрішніх податкових зобов'язань, тобто податкова база, формується з урахуванням доходів, отриманих за кордоном, а потім з розрахованої суми податків віднімаються податки, сплачені за кордоном.

        3. Податкова знижка - податок, сплачений в іноземній державі розглядається як витрати, віднімаються із суми доходів, отриманих за звітний період.

10


Додати в блог або на сайт

Цей текст може містити помилки.

Фінанси, гроші і податки | Реферат
37.8кб. | скачати


Схожі роботи:
Податкова система Республіки Білорусь
Податкова система Республіки Білорусь
Податкова система Республіки Білорусь Теоретичні основи
Податкова система Республіки Білорусь Класифікація податків
Податкова система Республіки Білорусь Сутність принципи
Поняття предмет і система господарського процесуального права Республіки Білорусь
Податкова система Республіки Казахстан
Банківська система Республіки Білорусь
Бюджетна система Республіки Білорусь
© Усі права захищені
написати до нас
Рейтинг@Mail.ru