Податкова система РФ

[ виправити ] текст може містити помилки, будь ласка перевіряйте перш ніж використовувати.


Нажми чтобы узнать.
скачати

1. Основні принципи формування податкової системи
1.1 Законодавство про податки і збори
Законодавство Російської Федерації про податки і збори регулює владні відносини по встановленню, запровадження і стягування податків і зборів в РФ, податкового контролю і притягнення до відповідальності за вчинення податкового правопорушення. Податкове законодавство РФ, складається з Податкового кодексу та прийнятих відповідно до нього федеральних законів про податки і (або) зборах. Загальна частина НК включає 7 розділів, 20 глав, 135 статей.
1.2 Основні принципи оподаткування
Податкова система - це сукупність існуючих елементів оподаткування юридичних і фізичних осіб. Елементи податкової системи Російської Федерації грунтуються на загальних принципах оподаткування та зборів, регламентованих в ст. 1 НК:
1) Види податків і зборів, що стягуються в РФ;
2) Підстави виникнення (зміни, припинення) та порядок виконання обов'язків щодо сплати податків і зборів;
3) Принципи встановлення, введення в дію і припинення дії раніше введених податків і зборів суб'єктів РФ і місцевих податків і зборів;
4) Права та обов'язки платників податків, податкових органів та інших учасників відносин, регульованих законодавством про податки і збори;
5) Форми і методи податкового контролю;
6) Відповідальності за вчинення податкових правопорушень;
7) Порядок оскарження актів податкових органів і дія (бездіяльність) та їх посадових осіб.
1.3 Властивості податкової системи
Розглядаючи властивості податкової системи, сформульовані ще Адамом Смітом - рівномірність, визначеність, простота і дешевизна. Податковий кодекс уточнив і доповнив їх.
З метою припинення «налоготворчества на місцях» (органами виконавчої влади суб'єктів РФ, а також органами місцевого самоврядування) особливу увагу варто звернути на принцип «Ні на кого не може бути покладено обов'язок сплачувати податки і збори, не передбачені Податковим кодексом або встановлені в іншому порядку , ніж це визначає НК ».
Вперше законодавчо закріплений дуже важливий принцип, згідно з яким «всі непереборні сумніви, суперечності і неясності актів законодавства про податки і збори тлумачаться на користь платника податків (платника податків)». Цей принцип звільняє платника податків від докази своєї невинності.
1.4 Формування доходів бюджетів різних рівнів
До федеральних податків відносяться:
1) Податок на додану вартість;
2) Акцизи;
3) Податок на доходи фізичних осіб;
4) Єдиний соціальний податок;
5) Податок на прибуток організацій;
6) Податок на видобуток корисних копалин;
7) Водний податок;
8) Збори за користування об'єктами тваринного світу і за користування об'єктами водних біологічних ресурсів;
9) Державне мито.
До регіональних законів відносяться:
1) Податок на майно організацій;
2) Податок на гральний бізнес;
3) Транспортний податок;
Місцеві податки:
1) Земельний податок;
2) Податок на майно фізичних осіб.
Представницький органи влади, встановлюючи регіональний або місцевий податок, самостійно визначають податкові пільги і податкову ставку в межах, встановлених кодексом, а так само порядок, терміни сплати податків та форми звітності. Регіональні або місцеві податки і (або) збори встановлюються тільки передбачені Податковим кодексом.

2. Загальні правила виконання обов'язку зі сплати податків
2.1 Об'єкт оподаткування
1) Об'єктами оподаткування можуть бути операції з реалізації товарів (робіт, послуг), майно, прибуток, дохід, вартість реалізованих товарів (виконання робіт, надання послуг) або інший об'єкт, що має вартісну, кількісну чи фізичну характеристики, з наявністю якого у платника податків законодавство про податки і збори пов'язує виникнення обов'язки зі сплати податку.
Кожен податок має самостійний об'єкт оподаткування, який визначається відповідно до частини другої цього Кодексу та з урахуванням положень цієї статті.
2) Під майном у цьому Кодексі розуміються види цивільних прав (за винятком майнових прав), що відносяться до майна відповідно до Цивільного кодексу РФ. (В ред. Федерального закону від 09.07.1999 № 154-ФЗ).
3) Товаром для цілей цього Кодексу визнається будь-яке майно, що реалізовується або призначене для реалізації. З метою регулювання відносин, пов'язаних зі стягненням митних платежів, до товарів відноситься і інше майно, яке визначається митним Кодексом РФ.
4) Роботою для цілей оподаткування визнається діяльність, результати якої мають матеріальне вираження і можуть бути реалізовані для задоволення потреб організації і (або) фізичних осіб.
5) Послугою для цілей оподаткування визнається діяльність, результати якої не мають матеріального висловлювання, реалізуються і споживаються в процесі здійснення цієї діяльності.

2.2 Виконання обов'язку зі сплати податку або збору
1) Платник податків зобов'язаний самостійно виконати обов'язок по сплаті податку, якщо інше не передбачено законодавством про податки і збори.
Обов'язок по сплаті податків повинна бути виконана в строк, встановлений законодавством про податки і збори. Платник податків має право виконати обов'язок по сплаті податків достроково.
Невиконання або неналежне виконання обов'язку зі сплати податків є підставою для направлення податковим органом або митним органом вимоги про сплату податку (ФЗ від 09.07.1999 № 154-ФЗ, в ред. Федерального закону від 29.06.2004 № 58-ФЗ).
2) Обов'язок зі сплати податку вважається виконаним платником податків з моменту пред'явлення в банк доручення на сплату відповідного податку за наявності достатнього грошового залишку на рахунку платника податків, а при сплаті податків грошовими коштами - з моменту внесення грошової суми в рахунок сплати податку до банку або касу місцевого органу самоврядування, або організацію зв'язку федерального органу виконавчої влади, уповноваженого в галузі зв'язку.
3) Обов'язок зі сплати податку виповнюється у валюті РФ. Іноземними організаціями, а також фізичними особами не є податковими резидентами РФ, а також в інших випадках, передбачених федеральними законами, обов'язок по сплаті податку може виконуватися в іноземній валюті (у ред. Федерального закону від 09.07.1999 № 154 - ФЗ).
4) Невиконання обов'язку по сплаті податку є підставою для застосування заходів примусового виконання обов'язку зі сплати податку, передбачених цим Кодексом.
2.3. Податкова база і податкова ставка, розміри зборів.
(В ред. Федерального закону від 02.11.2004 № 127-ФЗ)
1. Податкова база являє собою вартісну, фізичну або іншу характеристики об'єкта оподаткування. Податкова ставка являє собою величину податкових нарахувань на одиницю виміру податкової бази. Податкова база і порядок її визначення, а також податкові ставки по федеральних податків і розміри зборів за федеральними зборами встановлюються цим Кодексом.
2. Податкова база та порядок її визначення за регіональним і місцевим податкам встановлюються цим Кодексом. Податкові ставки за регіональним і місцевим податкам встановлюються відповідно до законів суб'єктів РФ, нормативними правовими актами представницьких органів місцевого самоврядування в межах, встановлених цим Кодексом.
2.4. Податковий період.
Під податковим періодом розуміється календарний рік або інший період часу стосовно до окремих податках, по закінченні якого визначається податкова база і обчислюється сума податку, що підлягає до сплати. Податковий період може складатися з одного або кількох звітних періодів, за підсумками яких сплачуються авансові платежі (в ред. Федерального закону від 09.07.1999 № 154-ФЗ).
2.5. Терміни сплати податків і зборів.
1. Терміни сплати податків і зборів встановлюються стосовно до кожного податку і збору.
2. При сплаті податку і збору з порушенням терміну сплати платник податків сплачує в порядку і на умовах, передбачених цим Кодексом.
3. Терміни сплати податків і зборів визначаються календарною датою або закінченням періоду часу, який обчислюється роками, кварталами, місяцями, тижнями і днями, а також вказівкою на подію, яка повинна настати або статися, яку дію, яка повинна бути вчинена. Строки вчинення дій учасниками податкових правовідносин встановлюються цим Кодексом стосовно кожного такій дії (в ред. Федерального закону від 09.07.1999 № 154-ФЗ).
4. У випадках, коли розрахунок податкової бази проводиться податковим органом, обов'язок зі сплати податку виникає не раніше дати отримання податкового повідомлення (п. 4 введений Федеральним законом від 09.07.1999 № 154-ФЗ).

3. Порядок проведення податкового контролю в РФ
3.1 Податковий контроль
Платник податків декларує свої доходи у податковій декларації. З метою податкового контролю податковими органами проводяться податкові перевірки, приймаються пояснення платників податків, податкових агентів і платників збору, перевірки даних обліку і звітності, огляд приміщень та територій, що використовуються для отримання доходу (прибутку) (ФЗ від 09.07.1999 № 154-ФЗ). Встановлено перелік витрат, контрольованих податковими органами, і визначений механізм податкових перевірок витрат платників податків.
З метою проведення податкового контролю платники податків полежать постановці на облік у податкових органах. Відповідно за місцем знаходження організації, місцем знаходження її відокремлених підрозділів, місцем проживання фізичної особи, а так само місцем знаходження належить їм нерухомого майна і транспортних засобів.
Крім того, організація, до складу якої входять відособлені підрозділи, розташовані на території РФ, а так само у власності якої перебувають підлягає оподаткуванню нерухоме майно, зобов'язана стати на облік в якості платника податків у податковому органі як за своїм місцем знаходження, так і за місцем знаходження свого відокремленого підрозділу та місцем знаходження належить їй, нерухомого майна і транспортних засобів.
3.2 Податкові перевірки
Податкові органи проводять камеральні та виїзні перевірки. Податковою перевіркою можуть бути охоплені тільки три календарних роки діяльності платника податків, що безпосередньо передували року проведення перевірки. Якщо при проведенні камеральних і виїзних податкових перевірок у податкових органів виникає необхідність одержання інформації про діяльність платника податків пов'язаної з іншими особами, податковим органом можуть бути витребувані у цих осіб документи, що відносяться до діяльності платника податків, що (зустрічна перевірка).
Забороняється проведення податковими органами повторних виїзних податкових перевірок за одним і тим же податків, що підлягають сплаті чи сплаченим платником податку (платником збору) за вже перевірений податковий період, за винятком випадків, коли така перевірка проводиться у зв'язку з реорганізацією чи ліквідацією організації платника податків або перевірка проводиться вищестоящим податковим органом у порядку контролю за діяльністю податкового органу, який проводив перевірку. При цьому повторна виїзна податкова перевірка в порядку контролю за діяльністю податкового органу проводиться вищестоящим податковим органом на підставі мотивованої постанови цього органу. За результатами виїзної податкової перевірки повинен бути складений акт із зазначенням фактів податкових правопорушень або відсутністю таких, а також повинні бути зроблені висновки і внесені пропозиції перевіряючих щодо усунення виявлених порушень (гл. 13 ст. 88,89 НКРФ).
Оформлення результатів виїзної перевірки, винесення рішення, подання позовної заяви про стягнення податкової санкції, проходження справ та виконання рішень про стягнення податкових санкцій відповідно до гл. 14 НК РФ.

3.3 Умови податкових правопорушень
Протиправне діяння може бути як дією, так і бездіяльністю. За податкові правопорушення несуть відповідальність організації та фізичні особи з 16 років.
Залучення платника податків до відповідальності не звільняє його від обов'язку сплатити належні суми податків і зборів, а так само пені за прострочення платежу. Аналогічним образів залучення податкового агента до відповідальності не звільняє його від перерахування належних податків зборів та пені до бюджету. Особа вважається невинуватою у вчиненні податкового правопорушення, поки її винність не буде доведена і встановлена ​​набрав законної сили рішенням суду. Обов'язок доведення факту податкового правопорушення і винність особи у його вчиненні покладається на податковий орган, а непереборні сумніви у винуватості особи, яка притягається до відповідальності, тлумачаться на користь цієї особи (ст. 106, 109-112 НК РФ).
3.4 Податкові санкції
Податковий кодекс суттєво розширив перелік видів податкових правопорушень в порівнянні з раніше діючим законодавством, але ввів більш м'яку форму відповідальності за правопорушення. Податкова санкція є мірою відповідальності за вчинення податкового правопорушення, встановлюється і застосовується у вигляді грошових стягнень (штрафів).
Мірою відповідальності за вчинення податкових правопорушень є податкові санкції, що встановлюються у вигляді грошових штрафів і передбачені гол. 16 НК РФ.
Види податкових правопорушень і розміри застосовуваних санкцій:
· Порушення терміну постановки на облік в податковому органі;
· Ухилення від постановки на облік в податковому органі;
· Порушення строку подання відомостей про відкриття і закриття рахунку в банку;
· Неподання податкової декларації;
· Грубе порушення правил обліку доходів і витрат і об'єктів оподаткування;
· Несплата і неповна сплата сум податків;
· Невиконання податковим агентом обов'язку з утримання та (або) перерахуванню податків;
· Недотримання порядку володіння, використання і (або) розпорядження майном, на яке накладено арешт;
· Неподання податковому органу відомостей, необхідних для здійснення податкового контролю;
· Відповідальність свідка;
· Неявка або ухилення від явки без поважних причин особи, що викликається по справі про податкове правопорушення в якості свідка;
· Відмова експерта, перекладача чи спеціаліста від участі у проведенні податкової перевірки, дача завідомо неправдивого висновку або здійснення завідомо неправдивого перекладу;
· Неправомірне неповідомлення відомостей податковому органу.

Використана література
1.Налоговий кодекс РФ частини перша і друга, офіційний текст станом на 25 січня 2009 Г.М.: Юрайт.
2.www.налог. ru
Додати в блог або на сайт

Цей текст може містити помилки.

Фінанси, гроші і податки | Контрольна робота
32кб. | скачати


Схожі роботи:
Податки і податкова система 2 Податкова система
Податкова система Іспанії 2 Система оподаткування
Податкова система
Податкова система 3
Податкова система 2
Податкова система РФ 3
Податкова система РФ 5
Податкова система 16
Податкова система РФ 4
© Усі права захищені
написати до нас
Рейтинг@Mail.ru