додати матеріал

приховати рекламу

Податкова система Іспанії 2

[ виправити ] текст може містити помилки, будь ласка перевіряйте перш ніж використовувати.

МІНІСТЕРСТВО ЕКОНОМІЧНОГО РОЗВИТКУ І ТОРГІВЛІ РОСІЙСЬКОЇ ФЕДЕРАЦІЇ

НИЖЕГОРОДСЬКИЙ КОМЕРЦІЙНИЙ ІНСТИТУТ

Кафедра «Фінанси і кредит»

Есе

На тему: Податкова система Іспанії

Виконала:
Студентка «4-1ЕФ» групи
Економічного факультету
Мальцева Я.В.
Керівник:
Кандидат юридичних наук, доцент
Пишкіна Н.Л.

Нижній Новгород

2003

Податкова система Іспанії - одна з наймолодших в Європі. Протягом останніх десятиліть Іспанія за своїм економічним розвитком суттєво наблизилася до середньорозвинених європейським країнам. Цьому сприяла не лише стабільність політичної ситуації, але і сприятливий для інвестицій податковий курс уряду. Діюча система оподаткування в Іспанії є найважливішою складовою частиною сучасного економічного механізму країни, основним інструментом, що забезпечує наповнення дохідної частини держбюджету і сприяє соціальної захищеності населення. За допомогою цього механізму здійснюється регулювання процесу недопущення соціальної напруженості в країні, значного розриву в рівні доходів між найбільш матеріально забезпеченими і незаможними верствами населення.
Податкова система Іспанії значно реформувалася в останні роки. У неї вносили зміни, стосовно до вимог ЄС, удосконалювалася законодавча база з урахуванням зростання економічного потенціалу країни і матеріально-фінансового становища платників податків.
Іспанія має кілька подібне з Російською Федерацією адміністративний поділ. Країна ділиться, на 17 автономних територій, які включають в себе 56 провінцій. Статус автономних територій неоднаковий. Дві з них - Наварра та Країна Басків - володіють більшою автономією, ніж інші, у тому числі і в сфері оподаткування. Так, вони користуються правом самим вводити різні види регіональних і місцевих податків. Вони самі збирають федеральні податки, відраховуючи законодавчо встановлений відсоток від них у федеральний бюджет. Далі йде група регіонів, включаючи Каталонію, що мають повноваження регулювати податкові ставки. Третя група регіонів не має прав проведення самостійної податкової політики. Вони строго слідують встановленим федеральним законам у сфері оподаткування.
Відповідно до адміністративно-територіальним поділом податкова система Іспанії триступінчата.
Оподаткування в Іспанії, як і в Російській Федерації, здійснюється на трьох рівнях: державному, регіональному та місцевому, що свідчить про можливість поєднання державних інтересів з інтересами автономних областей і навіть провінцій.
Вищим органом влади, що встановлює податки, є парламент (кортеси), вищий орган, керуючий податковою системою, - Міністерство економіки і фінансів. Остання випускає роз'яснення та інструктивні листи щодо застосування податкових законів, а також відповідає на запити платників податків за окремими нестандартним випадків і ситуацій. Такі відповіді служать керівництвом для податкових органів, хоча як платники податків, так і податкові органи можуть оскаржити їх у суді, якщо вважають не відповідними чинним податковим законам.
Безпосередньо збором податків займаються податкові органи, які мають головну контору в Мадриді і регіональні управління в столиці кожній провінції. Окремі департаменти податкової служби управляють збором прямих і непрямих податків.
У 1994 р. в Іспанії була проведена часткова податкова реформа з метою зміцнити фінансову базу регіонів. Деякі федеральні податки були передані у ведення територій. Після цього залишилося п'ять видів основних федеральних податків.
На федеральному рівні, як у Росії, так і в Іспанії, стягуються прямі податки: податок на доходи фізичних осіб та податок на прибуток юридичних осіб.
З фіксованої заробітної плати, одержуваної іспанцем за місцем роботи, податки стягуються автоматично на підприємстві також як і в Росії. Оподатковуваний база в Іспанії ширше, ніж у більшості європейських країн. Так, крім заробітної плати, доходів від підприємницької і професійної діяльності, дивідендів від капіталу, в неї включаються пенсії, допомоги по безробіттю. Не оподатковуються прибутковим податком допомогу з хвороби, державні стипендії, виграші в лотереї, разові допомоги при звільненні з роботи.
З оподатковуваного доходу віднімається до 20 тис. песет на рік на кожну дитину і утриманці в сім'ї старше 65 років. З річного доходу виключаються відрахування на соціальне страхування та профспілкові внески, але не більше 5% і не більше суми 250 тис. песет. Частково віднімаються документовані витрати на ліки.
Для обчислення податку до доходу додаються 2% від вартості нерухомого майна.
Прибутковий податок сплачується індивідуально або сімейною парою. Неоподатковуваний мінімум становить в першому випадку 400 тис. песет на рік, у другому - 800 тис. песет. Далі зі зростанням доходу діє прогресивна шкала з 16 ставок. Мінімальна - 20%, максимальна - 56%. Остання застосовується при доходах понад 9 550 тис. песет на рік у однієї людини або понад 11 000 тис. песет - у сімейної пари.
Не можна не відзначити, що 16 ставок прибуткового податку створюють значні незручності в розрахунках. В даний час в Іспанії розробляються пропозиції про скорочення їх числа. Система багатьох розвинених країн (у тому числі Росії) з 3-5 ставок податку більш доцільна.
15% прибуткового податку з федерального бюджету передаються до бюджетів регіонів.
Одним з основних прямих податків є податок на прибуток корпорацій. Податок на прибуток стягується на основі бухгалтерських документів підприємств. Ставка податку з юридичних осіб в Іспанії становить 35% на відміну від Російської Федерації, де ставка - 24%. Для кооперативів ставка знижується до 26%. Значні пільги передбачені для нових інвестицій і виробництв, що розвиваються. На зменшення оподатковуваної бази може відразу ставитися до 5% суми нових інвестицій, для підприємств, що здійснюють вкладення в нові технології і розробку нових видів продукції, розмір цієї пільги збільшений до 20%. Іспанські експортери також отримують особливі пільги у вигляді податкових знижок у відношенні витрат на освоєння нових ринків та відкриття філій за кордоном. Податковими пільгами особливо заохочуються капіталовкладення в культуру, включаючи кінопромисловість, освіту, професійну підготовку кадрів.
У федеральному бюджеті доходи від податку на прибуток корпорацій визначені в 8,2%.
Законодавством встановлені строгі терміни подання податкової декларації: Іспанія - 20 червня, Російська Федерація - 30 квітня кожного року.
Важливе місце у федеральній податковій системі, як і в Російській Федерації, займає податок на додану вартість (іспанська абревіатура-IVА). Цей податок в останні роки має тенденцію до підвищення. Так, у 1986 р., коли даний податок був введений у зв'язку з входженням Іспанії до ЄЕС, і до 1993 р. включно ставка мінялася з 12 до 15%. З 1994 р. ПДВ стягується за ставкою 16% і дає 25% податкових надходжень у федеральний бюджет. Існує три види податку: пільговий - 3% (електроенергія, транспорт медикаменти), середній - 6% і максимальний - 16%. Його виплачують усі без винятку громадяни Іспанії і проживають на її території іноземці та туристи, оскільки податок входить у вартість всіх промислових і продовольчих товарів, різних видів послуг, транспортних квитків. Не обкладаються ПДВ медичні послуги в лікарнях, фінансові, банківські та страхові операції, освіту.
У дохідній частині федерального бюджету сума ПДВ дорівнює 3 533,8 млрд. песет, або 24,9%.
Другим важливим непрямим федеральним податком служать акцизи, їх частка в бюджеті - 1 872,6 млрд. песет, або 13,2%. Набір підакцизних товарів звичайний для європейських країн: алкогольні напої, тютюнові вироби, паливо, автомобілі і деякі інші товари.
Прибутковий податок з фізичних осіб, податок на прибуток організацій, ПДВ, акцизи - забезпечують більше 84% доходів федерального бюджету Іспанії. Решта - митні збори, пені за прострочення податкових платежів і неподаткові надходження. У загальній сумі зібраних податків провідне місце займають прямі податки - більше 60%, на частку непрямих припадає близько 25%, решта - платежі із соціального страхування.
Ряд прямих податків переданий автономій, зокрема податок на майно, що переходить у порядку спадкування або дарування і податок на власність або на майно (Незалежно від місцезнаходження майна - в Іспанії або за кордоном). У Російській Федерації, крім податку на майно фізичних осіб та податку на спадкування або дарування до місцевих податків і зборів також відноситься земельний податок, податок на рекламу та місцеві ліцензійні збори. У Іспанії ж до ведення місцевої влади належать податки на автотранспортні засоби, а також на будівельні та інженерні роботи.
Автономні влада збирає податки і на першому етапі залишають їх у себе. Потім ці кошти і державні відрахування розподіляються між автономією, мерією та муніципалітетами в залежності від рівня їх розвитку та потреб у фінансуванні. Податок на нерухомість встановлюється залежно від кадастрової вартості, яка визначається на державному рівні. Мерії й муніципалітети самостійно встановлюють ставки податків у рамках існуючих лімітів - від 0,4% до 1% (у Мадриді ставка становить 0,4% кадастрової вартості нерухомості; в Барселоні - 0,9%).
Регіональні податки
Податки на гральний бізнес в розмірі 0,2% бюджету. Чи обкладаються казино, атракціони, луна-парки, ігрові автомати. Ставки податку коливаються від 20 до 55%.
Податки на водопровід і систему водопостачання і каналізації закладені до бюджету в розмірі або 0,3%.
Податок на власність або на майно передбачений 1,7%. Неоподатковуваний мінімум становить 17 млн. песет. Далі є прогресивна шкала зі ставками від 0,2 до 2,5% на рік. Максимальна ставка застосовується, якщо вартість майна перевищує 1,6 млн. песет. Не підлягають оподаткуванню історичні та культурні цінності.
Податок на майно, що переходить у порядку спадкування або дарування, записаний до бюджету 2%. Ставки податку - від 7,65 до 34%. При визначенні оподатковуваної бази найбільшими пільгами користується прямий спадкоємець.
Податок на передачу майна -6,4% бюджету. Платниками виступають юридичні особи при купівлі чи оренді майна. Передача рухомого майна оподатковується за ставкою 4%, нерухомого майна - 6%.
Федеральний податок на гральний бізнес - 38 300 млн. песет, або 2,2%.
Регіональні органи можуть за погодженням з федеральним урядом вводити і деякі інші дрібні податки. Наприклад, податок на страхування життя. Ставка його - 0,2% від суми страхування на рік. Якщо страхова сума перевищує 17 млн. песет, то ставка податку збільшується до 0,5%.
Неважко помітити, що навіть після передачі регіонам деяких дохідних джерел в Іспанії відбувається перерозподіл податків "зверху вниз". В основі формування регіональних бюджетів лежать не стільки власні джерела, скільки субсидії.
Те ж саме відбувається і на муніципальному рівні. Серед місцевих податків, можна відзначити три найважливіші.
Перш за все це податок на нерухомість: земельні ділянки та будівлі в межах муніципального округу, становить 14,9% муніципальних доходів. Оцінка майна здійснюється Кадастровим управлінням. Ставки диференційовані і регулюються муніципалітетами.
Потім податок на економічну діяльність. Він дає місцевим бюджетам або 3,4%. Податок сплачують юридичні та фізичні особи, які займаються підприємницькою діяльністю. З 1992 р. для посилення контролю за збором податків з дрібних підприємців, власників дрібних крамничок, які є основою економіки Іспанії, введений твердий податок, який є різновидом прибуткового. Відповідно до неї Державне підсумкове агентство встановлює середню оцінну прибуток за видами діяльності (пекарні, ремонтні майстерні) залежно від якої розраховується фіксована базова податкова ставка. Визначається низка об'єктивних показників, що характеризують підприємство (виду діяльності, метражу займаного приміщення, енергоспоживання, місця розташування підприємства, від муніципального коефіцієнта кількість найманих осіб). У результаті множення податкової ставки на ці показники виводиться фіксований податок для конкретного підприємства.
У Російській Федерації перевага такого способу оподаткування малих підприємств оцінили порівняно недавно. Введення єдиного податку на поставлений дохід дозволяє державі практично повністю збирати податки і значно спростити податкову документацію.
Третій - податок на автотранспорт забезпечує місцевим бюджетам, або 4,1%.
Можна відзначити такі місцеві податки, як податок на зростаючу вартість земельних ділянок. Вноситься при зміні власника ділянки у разі, якщо його кадастрова вартість зросла за період, що минув від придбання до продажу.
Податок на будівництво будівель громадської значущості, щоб відшкодувати витрати. Податок на вивезення сміття. Вводяться спеціальні податки, щоб покрити вартість послуг, які мають індивідуальний характер. Так, вартість робіт з асфальтування тротуару розкладається на зацікавлених мешканців розташованих в даному місці будинків.
Введення додаткових муніципальних податків можливе, але тільки з дозволу вищестоящих органів управління.
Державне агентство податкової служби Іспанії зуміло успішно вирішити завдання реєстрації та обліку платників податків через свій інформаційний центр. Кожна юридична і фізична особа має ідентифікаційний номер. Юридичній особі він привласнюється податковою службою при реєстрації нової компанії. А для обліку фізичних осіб використовуються ідентифікаційні номери Міністерства внутрішніх справ. Всі дані про платників податків країни знаходяться в комп'ютерній системі податкової служби в Мадриді.
Висновок
Податкові системи Російської Федерації та Іспанії багато в чому схожі. Оподаткування в Іспанії, як і в Російській Федерації, здійснюється на трьох рівнях: державному, регіональному та місцевому, що свідчить про можливість поєднання державних інтересів з інтересами автономних областей і провінцій. Деякі види іспанських податків перегукуються з російськими: ПДВ, прибутковий податок з фізичних осіб, податок на прибуток організацій, акцизи та ін Кожна країна має свою специфіку економічного розвитку, тому присутні податки не схожі на наші, наприклад, в Іспанії існують податки на водопровід і систему водопостачання і каналізації.
У Російській Федерації, як і в Іспанії, основу федерального бюджету складають податкові надходження.
Однак, беручи до уваги молодість іспанської системи, не можна відкидати корисні нововведення, такі як реєстрація та облік платників податків через єдиний інформаційний центр, присвоєння юридичним і фізичним особам ідентифікаційних номерів. Деякі моменти з податкової системи Іспанії податкові органи Росії могли б запозичити і з успіхом внести у своє законодавство. Наприклад, проблему зайнятості населення уряд Іспанії вирішує шляхом встановлення спеціальних пільг для підприємств, які створюють нові робочі місця; підприємці, які використовують працю інвалідів та осіб, старше 45 років, отримують прямі субсидії.




Список використаної літератури
1. Податкова система Росії / Під ред. Д.Г. Чорниця, А.З. Дадашева. М., 1999.
2. Податки і оподаткування / За ред. І.Т. Русакова. М., 1998.
3. Міляков Н.В. Податки й оподатковування: Курс лекцій. М., 1999.
4. Мещерякова О. Податкові системи розвинених країн світу. Довідник. - М., 1997.
Додати в блог або на сайт

Цей текст може містити помилки.

Фінанси, гроші і податки | Методичка | 34.1кб. | скачати

Схожі роботи:
Податкова система Іспанії
Податкова система Іспанії 2 Система оподаткування
Податкова система Королівства Іспанії Міжнародне співробітництво з відмиванням брудних грошей
Податки і податкова система 2 Податкова система
Податкова система РФ 2
Податкова система
Податкова система РФ
Податкова система 16
Податкова система РФ 4
© Усі права захищені
написати до нас
Рейтинг@Mail.ru