Податкова політика РФ як фактор економічного зростання

[ виправити ] текст може містити помилки, будь ласка перевіряйте перш ніж використовувати.


Нажми чтобы узнать.
скачати

Міністерство освіти і науки Російської Федерації
Державна освітня установа
"Оренбурзький державний університет"
Фінансово-економічний факультет
Кафедра фінансів
Курсова робота
З дисципліни "Фінанси"
ПОДАТКОВА ПОЛІТИКА РФ ЯК ФАКТОР ЕКОНОМІЧНОГО ЗРОСТАННЯ
Керівник роботи
______А.М. Балтіна
"____" _______ 2008р
Виконавець
Студент гр.06ФК-1
______ А.А. Кривко
"____" _______ 2008р
Оренбург 2008

Введення

Забезпечення розвитку економіки, вирішення соціальних проблем суспільства вимагають від держави використовувати весь арсенал наявних у нього методів впливу на економіку. Найважливішим інструментом держави в реалізації поставлених цілей є податкова політика.
Податкова політика впливає практично на всі соціально-економічні сфери країни і нерозривно пов'язана з багатьма елементами державного управління, такими, як кредитно-грошова політика, ціноутворення, структурна реформа економіки, торгово-промислова політика та інші. Маніпулюючи податковою політикою, держава стимулює економічний розвиток чи стримує його. Однак головним напрямком податкової політики в кінцевому підсумку є забезпечення економічного зростання. Саме з економічним зростанням зв'язуються показники розвитку виробництва і його ефективності, можливості підвищення матеріального рівня і якості життя.
Податкова політика належить до непрямих методів державного регулювання, тому що лише вона забезпечує умови економічної зацікавленості у діяльності юридичних і фізичних осіб. Одночасно податкова політика як непрямий метод державного регулювання більш гнучко сприймається економікою і тому більш широко застосовується в ринкових системах, ніж методи прямого державного регулювання.
У кожній країні податкові системи схильні безперервному процесу вдосконалення, роблячи вплив на економічні та соціальні умови розвитку і пристосовуючись до них. Створюючи податкову систему країни, держава прагнути використовувати її з метою певної фінансової політики.
В основному форми і методи податкової політики визначаються політичним ладом, національними інтересами і цілями, адміністративно територіальним устроєм, відсутністю або наявністю і характером взаємодії різних форм власності та деякими іншими положеннями.
Мета роботи - проаналізувати вплив податкової політики на економічне зростання. Завдання дослідження: - розглянути теоретичні аспекти податкової політики, визначити її цілі, завдання та принципи, - знайти форму вимірювання впливу НП на економічне зростання, - провести аналіз податкової політики в Росії як фактора впливає на ділову активність господарюючих суб'єктів економіки, - виявити додаткові стимули для розвитку бізнесу в Росії.

1. Теоретичне обгрунтування податкової політики

1.1. Цілі і принципи податкової політики

Найважливішим інструментом держави в реалізації поставлених цілей є податкова політика. Податкова політика впливає практично на всі соціально-економічні сфери країни і нерозривно пов'язана з багатьма елементами державного управління, такими як: кредитно-грошова політика, ціноутворення, структурна реформа економіки, торгово-промислова політика та ін Маніпулюючи податковою політикою, держава стимулює економічний розвиток чи стримує його.
Податкова політика являє собою сукупність економічних, фінансових і правових заходів держави щодо формування податкової системи країни з метою забезпечення фінансових потреб держави, окремих соціальних груп суспільства, а також розвитку економіки країни за рахунок перерозподілу фінансових ресурсів [1]. Проводячи податкову політику, держава спирається на податкові функції і використовує їх для проведення активної податкової політики.
Податкова політика, як і інша політика держави, має свій зміст, яке характеризується послідовними діями держави щодо вироблення науково обгрунтованої концепції розвитку податкової системи, визначення найважливіших напрямів використання податкового механізму, а також практичного впровадження податкової системи та контролю за її ефективністю.
Залежно від стану економіки, цілей, які на даному етапі розвитку економіки держава вважає пріоритетними, використовуються різні методи здійснення податкової політики. Будучи складовою частиною економічної та фінансової політики, податкова політика багато в чому залежить також від форм і методів економічної та фінансової політики держави.
Виділяють такі форми податкової політики (рис.1).
Форми податкової
політики
Політика максимальних податків
Політика економічного розвитку
Політика розумних податків


Малюнок 1 - Форми податкової політики
Однією з форм податкової політики виступає політика максимальних податків. У цьому випадку держава встановлює досить високі податкові ставки, скорочує податкові пільги і вводить велике число податків, намагаючись отримати від своїх громадян як можна більше фінансових ресурсів, не особливо дбаючи про наслідки такої політики. Природно, що подібний метод податкової політики не залишає кожному платникові податків і суспільству в цілому практично ніяких надій на економічний розвиток. Тому така політика проводиться державою, як правило, в екстраординарних моменти його розвитку, такі, як економічна криза, війна. Така податкова політика проводилася в Росії з самого початку економічних реформ, з першого дня запровадження податкової системи в країні 1992 р .
Іншою формою прояву податкової політики є політика економічного розвитку, коли держава в максимально можливих розмірах податкового тягаря враховує не тільки фіскальні інтереси, а й інтереси платників податків. У цьому випадку держава, послаблюючи податковий пресинг для підприємців, одночасно скорочує свої витрати в першу чергу на соціальні програми. Мета даної політики, як випливає з назви, полягає в тому, щоб забезпечити пріоритетне розширення капіталу, стимулювання інвестиційної активності за рахунок забезпечення найбільш сприятливого податкового клімату. Така політика проводиться в той час, коли намічається стагнація економіки, що загрожує перейти в економічну кризу. Подібні методи податкової політики були використані, зокрема, У США на початку 80-х рр.. ХХ ст., Що отримала назву "рейганоміка".
Третя форма податкової політики - політика розумних податків являє собою щось середнє між першою і другою формами. Суть її полягає у встановленні досить високого рівня оподаткування як юридичних, так і фізичних осіб при одночасно реальної соціальний захист громадян, наявності значного числа державних соціальних програм.
Податкова політика
Податкова стратегія: розробка концепцій і тенденцій розвитку податкової системи
Податкова тактика: досягнення цілей конкретного етапу розвитку економіки

У залежності від тривалості періоду реалізації і що стоять перед нею цілей податкова політика носить стратегічний або тактичний характер. У першому випадку - це податкова стратегія, у другому - податкова тактика. Класифікація податкової політики в залежності від тривалості реалізації її цілей наведена на рис.2
Рисунок 2 - Класифікація податкової політики
Податкова стратегія спрямована на вирішення великомасштабних завдань, пов'язаних з розробкою концепції і тенденцій розвитку податкової системи країни. Податкова стратегія тісно пов'язана і випливає з економічної, фінансової, а так само соціальної стратегій відповідної держави. Вона розрахована на тривалу перспективу і тому являє собою довгостроковий курс податкової політики.
На відміну від податкової стратегії податкова тактика спрямована на досягнення цілей конкретного етапу розвитку економіки, забезпечуючи їх досягнення шляхом своєчасної зміни елементів податкового механізму [2].
Стратегія і тактика податкової політики нерозривно пов'язані один з одним. З одного боку, податкова тактика являє собою механізм вирішення стратегічних завдань. З іншого боку, стратегія створює сприятливі можливості для вирішення тактичних завдань.
При аналізі податкової політики необхідно розрізняти такі поняття, як "суб'єкти податкової політики", "принципи формування", "інструменти", "цілі", "методи".
Суб'єктами податкової політики в залежності від державного устрою виступають Федерація, суб'єкти Федерації (землі, республіки, що входять до Федерації, області та інші) і муніципалітети (міста, райони та інші). У Російській Федерації суб'єктами податкової політики є Федерація, республіки, краю, області, автономні області, міста федерального значення - Москва і Санкт-Петербург, а також місцеве самоврядування - міста, райони, райони в містах. Кожен суб'єкт податкової політики має податковим суверенітетом в межах повноважень, встановлених податковим законодавством. Як правило, суб'єкти Федерації і муніципалітети мають право вводити і скасовувати податки в межах переліку регіональних і місцевих податків, встановленого федеральним податковим законодавством [3]. Разом з тим їм надаються широкі повноваження щодо встановлення податкових ставок, пільг та інших преференцій, а також податкової бази. Проводячи податкову політику, її суб'єкти можуть впливати на економічні інтереси платників податків, створювати такі умови їх господарювання, які найбільш вигідні як для самих платників податків, так і для економіки регіону в цілому.
Результативність податкової політики значною мірою залежить від того, які принципи держава закладає в її основу.
Основні принципи побудови податкової системи представлені на рис.3
Нерідко до принципів податкової політики відносять також співвідношення федеральних, регіональних і місцевих податків.
Принципи побудови податкової системи
Співвідношення прямих і непрямих податків
Застосування прогресивних ставок оподаткування і ступінь їх прогресії або переважання пропорційних ставок
Дискретність чи безперервність оподаткування
Методи формування
податкової бази
Широта застосування податкових пільг їх характер і цілі
Використання системи вирахувань, знижок, вилучень, і їхня цільова спрямованість
Ступінь однаковості оподаткування для різного роду доходів та платників податків


Рисунок 3 - Принципи побудови податкової системи
У цілому зазначені фактори обумовлюють основні напрями податкової політики, її соціальний характер і структурні елементи.
Використовуючи вказані принципи, держава в умовах стабільно розвивається, стимулює розширення обсягів виробництва товарів, робіт і / або послуг, інвестиційну активність, якісне зростання економіки. Завдяки комплексному застосуванню принципів побудови податкової системи здійснюється реальне структурне і соціальне реформування економіки (Таблиця 4). У період кризи податкова політика через використання зазначених принципів сприяє розширенню завдань, спрямованих на вихід економіки з кризового стану.
Методи здійснення податкової політики залежать від тих цілей, яких прагне досягти держава, проводячи податкову політику. У сучасній світовій практиці найбільш широкого поширення набули такі методи, як зміна податкового навантаження на платника податків, заміна одних способів чи форм оподаткування іншими, зміна сфери поширення тих чи інших податків або ж всієї системи оподаткування, введення або скасування податкових пільг і преференцій, введення диференційованої системи податкових ставок.
Таблиця 1 - Співвідношення форм і принципів податкової політики
Форми НП
Принципи НП
Політика максимальних податків
Політика економічного розвитку
Політика розумних податків
Співвідношення прямих і непрямих податків
Велика кількість як прямих, так і непрямих податків
Переважання прямих податків
Переважання непрямих податків
Застосування прогресивних ставок оподаткування і ступінь їх прогресії або переважання пропорційних ставок
Не приділяється увага пропорційним ставками
Прогресивні ставки застосовуються, але не дуже активно
Застосування різних ставок
Дискретність чи безперервність оподаткування
Обов'язкова для всіх форм НП
Обов'язкова для всіх форм НП
Обов'язкова для всіх форм НП

Формування
податкової бази
Максимальне збільшення податкової бази
Зменшення податкової бази для виробництв
У залежності від цілей держави
Широта застосування податкових пільг їх характер і цілі
Відсутність податкових пільг
Податкові пільги в основному надаються підприємствам
Наявність великої кількості соціальних програм
Використання системи вирахувань, знижок, вилучень, і їхня цільова спрямованість
Відсутність знижок, мета держави - отримання більшого числа фінансових ресурсів від громадян
Знижки та вирахування, що стимулюють розвиток виробництва
Соціальна спрямованість при великому числі вилучень і знижок
Принцип однаковості оподаткування для різного роду доходів та платників податків
Як правило, дотримується, але може бути порушений
Перевага малого бізнесу над соціальною сферою
Дотримується
Цілі податкової політики не є чимось застиглим і нерухомим. Вони формуються під впливом цілісного ряду факторів, найважливішими з яких є економічна і соціальна ситуація в країні, розстановка соціально-політичних сил у суспільстві. Цілі податкової політики значною мірою зумовлені також соціально-економічним будовою суспільства, стратегічними завданнями розвитку економіки країни, міжнародними фінансовими зобов'язаннями держави. Тому при виробленні податкової політики держава переслідує такі цілі:
Економічні цілі - підвищення рівня розвитку економіки, пожвавлення ділової активності, стимулювання господарської діяльності, ліквідація диспропорцій.
Фіскальні мети - забезпечення потреби всіх рівнів влади у фінансових ресурсах, достатніх для проведення економічної та соціальної політики, а також виконання відповідними органами влади та управління покладених на них функцій.
Соціальні цілі - забезпечення державної політики регулювання доходів, перерозподіл національного доходу на користь певних соціальних груп, згладжування нерівності.
Міжнародні мети - виконання міжнародних фінансових зобов'язань держави, зміцнення економічних зв'язків з іншими державами.
Таким чином, можна побачити, що податкова політика сприяє досягненню безлічі цілей, які в кінцевому підсумку впливають на економічне зростання.

1.2. Інструменти податкової політики

Практичне проведення податкової політики здійснюється через податковий механізм. Саме він в даний час визнаний в усіх країнах основним регулятором економіки. Податковий механізм представляє собою сукупність організаційних, правових норм і методів управління податковою системою [4]. Формою реалізації та регулювання податкового механізму є податкове законодавство, яке визначає сукупність податкових інструментів.
Участь держави в регулюванні економіки при проведенні податкової політики здійснюється за допомогою таких податкових інструментів, як податкова ставка, податкова пільга, податкові санкції, податкова база і деякі інші. Держава застосовує при цьому як прямі, так і непрямі методи використання податкових інструментів. Основні інструменти регулювання податкової політики наведені на рис.4

Інструменти регулювання податкової політики
Податкова ставка
Податкові пільги
Податкові санкції
Формування податкової бази


Рисунок 4 - Інструменти регулювання податкової політики.
Важливим засобом здійснення політики держави у галузі регулювання доходів є податкова ставка. Вона визначає відсоток податкової бази або її частини, грошова оцінка якої є величина податку. Змінюючи її, уряд може, не змінюючи всього масиву податкового законодавства, а лише коректуючи встановлені ставки, здійснювати податкове регулювання. Істотний ефект від проведення податкової політики досягається за рахунок диференціації податкових ставок для певної категорії платників податків в окремих регіонах, окремих галузях і підприємствах. Ставка податку забезпечує відносну стабільність фінансового законодавства, дозволяє уряду швидко і ефективно здійснити зміну пріоритетів у політиці регулювання доходів.
Роль податкової ставки для здійснення державної політики полягає в можливості використання різних ставок податків: пропорційних, прогресивних, регресивних. Особливо суттєве значення мають прогресивні і регресивні ставки, за допомогою яких регулюється не тільки рівень доходів різних категорій платників податків, а й формування доходів бюджетів різних рівнів.
Завдяки податковим ставкам єдина централізована податкова система є достатньо гнучкою, що забезпечується за рахунок уточнення ставок податків і приведення податкової політики відповідно до реальної економічної кон'юнктури.
Поряд з податковою ставкою ефективним засобом реалізації податкової політики є також податкові пільги. Це пов'язано з ті, що відповідним категоріям фізичних та юридичних осіб, які відповідають встановленим вимогам, може бути надано повне або часткове звільнення від оподаткування.
Проведення активної податкової політики сприяє також і те, що законодавство встановлює, як правило, численні і різноманітні підстави подання податкових пільг, пов'язані з видами і формами підприємницької діяльності. Податкові пільги, прийняті у світовій практиці оподаткування, важко систематизувати, оскільки вони можуть бути встановлені в будь-яких випадках, коли є зацікавленість держави в розвитку підприємницької діяльності і воно готове стимулювати або, навпаки не стимулювати певні галузі економіки, регіони, види підприємницької діяльності.
Надаючи платникам податків ті чи інші податкові пільги, держава, перш за все, активізує вплив податкового регулятора на різні економічні процеси. Форми та способи надання пільг в будь-якій державі постійно розвиваються. До найбільш використовуваним форм податкових пільг слід віднести: повне або часткове звільнення прибутку, доходу або іншого об'єкту від оподаткування, віднесення збитків на доходи майбутніх періодів, застосування зменшеної податкової ставки, звільнення від податку (повне або часткове) на певний вид діяльності або доходу від такої діяльності, звільнення від податку окремих соціальних груп, відстрочка або розстрочка платежу і деякі інші.
Найбільш частий об'єкт податкового стимулювання - інвестиційна діяльність. У багатьох державах (у Росії до 2002 року) повністю або частково звільняється від оподаткування прибуток, спрямований на ці цілі. Нерідко з метою стимулювання інвестиційної активності звільняються від ПДВ технологічне обладнання і запасні частини до нього. У системі оподаткування ряду країн передбачається створення спеціальних інвестиційних фондів, не оподатковуваних прибутковим і деякими іншими видами податків.
За допомогою податкових пільг у багатьох країнах заохочуються створення малих підприємств, залучення іноземного капіталу, науково-технологічні розробки, що мають фундаментальне значення для подальшого розвитку економіки, екологічні проекти, стимулюється створення нових високотехнологічних імпортозамінних виробництв, сприяють випуску конкурентоспроможної продукції для світового ринку. Окремі податкові пільги переслідують метою пом'якшення наслідків економічних і фінансових криз.
Для заохочення концентрації капіталу, оновлення виробничих фондів, стимулювання зовнішньоекономічної діяльності держава використовує такий вид податкової пільги, як відстрочка платежу або звільнення від сплати податку. Повне звільнення платників податків від сплати податків на певний період отримало назву "податкові канікули".
При стягненні податку на доходи або прибуток у ряді країн практикується віднесення збитків поточного року на прибуток або доходи наступного року або наступних років. У деяких країнах здійснюється оподаткування консолідованих платників податків, що дозволяє в рамках балансу проводити взаємозалік збитків і прибутків. Нерідко використовуються податкові знижки у вигляді повернення корпораціям податків, раніше сплачених державі, податкові пільги першим покупцям податкових випусків акцій компаній та інші.
У ряді зарубіжних країн надаються різні види пільг залежно від форми власності. Наприклад, часто об'єкти, що знаходяться в державній власності, звільняються від сплати земельного податку або встановлюється пільгове оподаткування прибутку державної корпорації та інші. Іноді податкові пільги встановлюються в залежності від громадянства з метою стимулювання іноземних інвестицій.
Різке зростання бюджетних витрат у багатьох країнах з усією гостротою поставив питання про впорядкування представлення різних податкових пільг. Це пов'язано з тим, сто встановлення широкого переліку податкових пільг часто призводить до зменшення податкової бази, внаслідок чого для збереження необхідного державі рівня податкових надходжень воно вдається до встановлення більш високих податкових ставок.
Крім того, пільгове регулювання порушує основний принцип рівності оподаткування всіх платників податків незалежно від виду їх діяльності і створює нерівні умови для підприємств у різних сферах економіки.
Використання податкових пільг чи преференцій, є характерним прикладом прямого впливу на процеси регулювання та стимулювання. Повне звільнення від сплати окремих податків, базою яких служить дохід або прибуток, використовується державами, як правило, для розвитку нових галузей економіки чи сфер діяльності, стимулювання інвестицій в малоосвоєних або несприятливі регіони країни. Подібні податкові звільнення практикуються в основному строком на 3-5 років. У російській податковій практиці на самому початку економічних реформ передбачалося повне звільнення протягом двох років від податку на прибуток спільних підприємств з іноземним капіталом, що сприяло притоку в країну прямих іноземних інвестицій. Набагато довше існувала монополія малим підприємствам, які звільнялися від податку на прибуток повністю протягом перших двох років з моменту організації і частково протягом двох наступних років. Під пільгове оподаткування у багатьох країнах підпадає прибуток, що спрямовується на виконання науково-дослідних і дослідно-конструкторських робіт. Пільгами по сплаті податків нерідко мають право користуватися організації інвалідів, підприємства, що використовують на виробництві найману працю представників соціально вразливих груп населення. Російське податкове законодавство передбачає і таку форму звільнення від податків, як інвестиційний податковий кредит, що представляє собою напрямок податків протягом визначеного договором часу не в бюджет, а на інвестиції даного конкретного платника податків.
На відміну від повного податкового звільнення часткове податкове звільнення являє собою систему податкових пільг для певної частини підприємницького доходу, що забезпечує вибірковість і гнучкість прийняття форм державного регулювання економіки. Зокрема, в цьому випадку використовуються такі економічні, фінансові та податкові важелі, як прискорена амортизація, зменшення за часом проти спільних правил, або диференційована податкова ставка, відстрочення та розстрочення сплати податку, створення вільних від оподаткування різних резервних, інвестиційних та інших фондів і інші конкретні види податкових пільг, преференцій.
Досягнення мети формування необхідних фінансових ресурсів для органів влади всіх рівнів забезпечується шляхом встановлення у загальнодержавному законодавстві системи федеральних, регіональних і місцевих податків. Широке застосування в багатьох економічно розвинених країнах набула практика надання права регіонам і муніципалітетам встановлювати надбавки до загальфедеральним податків.
Важливим елементом податкового механізму є податкові санкції. Вони, з одного боку, є інструментом в руках держави, націленим на забезпечення безумовного виконання платником податків податкових зобов'язань, з іншого - націлюють платника податків на використання більш ефективних форм господарювання. Податкові санкції являють собою непряму форму використання податкового механізму, так як безпосередньо не впливають на ефективність господарювання. Крім того, їх дієвість визначається ефективністю роботи контролюючих органів.
Формування податкової бази також є серйозним інструментом податкової політики держави, оскільки від цього залежить збільшення чи зменшення податкових зобов'язань різних категорій платників податків. Це створює додаткові стимули чи, навпаки, обмеження для розширення виробництва та інвестиційних проектів і відповідного зростання (зниження) економічного розвитку.
Система оподаткування більшості країн передбачає, зокрема, різні форми формування податкової бази, пов'язаної з амортизаційними відрахуваннями. Дозвіл здійснювати прискорену амортизацію, тобто списувати вартість основного капіталу не у відповідних фізичного зносу нормах, а у збільшеному розмірі, призводить до штучного завищення витрат виробництва і, відповідно, до зниження відображається на рахунках прибутку, а значить і податкових виплат. Законодавством окремих країн дозволено, крім того, списувати на амортизацію половину вартості нового обладнання. У багатьох країнах здійснено перехід до використання нерівномірного метолу амортизаційних списань: у перший рік-два списується найбільша частина вартості, а по окремих видах обладнання проводиться одноразова списання вартості на початку терміну служби.
Інструменти податкової політики різноманітні, але лише їх грамотне використання може допомогти в розвитку економіки. І для того, щоб оцінити ступінь впливу того чи іншого інструмента, існують спеціальні математичні розрахунки.

1.3. Вимірювання впливу податкової політики на економічне зростання

Головним напрямком податкової політики в кінцевому підсумку є забезпечення економічного зростання. Саме з економічним зростанням зв'язуються показники розвитку виробництва і його ефективності, можливості підвищення матеріального рівня і якості життя.
Зміна рівня оподаткування і державних витрат з метою впливу на економічний розвиток країни називається фіскальної (бюджетно-податкової) політикою держави. Після Другої світової війни фіскальна політика стала основним засобом ослаблення коливань економічного циклу, забезпечення сталого економічного зростання, досягнення високого рівня зайнятості при помірних темпах інфляції.
Основою фіскальної політики держави є такі положення.
Зростання державних витрат збільшує сукупний попит і, отже, веде до розширення обсягу випуску продукції, збільшення доходів, зниження безробіття. Проте, все це справедливо тільки в тому випадку, якщо приріст державних витрат фінансується не за рахунок збільшення податкових платежів, а джерелом зростання державних витрат є свідомо запланований бюджетний дефіцит.
Зниження державних витрат викликає зворотну реакцію: падіння виробництва і доходів, зростання безробіття. Вплив державних витрат на рівноважний ВНП було розглянуто в темі 22. Тут лише нагадаємо, що зміна державних витрат відображається на величині ВНП з мультиплікаційним ефектом і що мультиплікатор державних витрат дорівнює 1 / MPS.
Спрямованість впливу податків на обсяг виробництва, доходи і зайнятість протилежна впливу державних витрат. Зниження податків збільшує наявний дохід і споживання. Зростання споживання викликає розширення сукупного попиту, що в короткостроковому періоді (коли ціни постійні) стимулює зростання обсягу виробництва, доходів, знижує рівень безробіття. З часом, однак, коли ВНП досягне свого потенційного рівня, зростання сукупного попиту приведе до підвищення цін.
Підвищення податків знижує наявний дохід, споживання і, отже, призводить до скорочення сукупного попиту, обсягу випуску, доходів і зайнятості.
Розглянемо, як зміниться споживання (С), якщо уряд стягує:
акордні податки, які не залежать від рівня доходів.
податки, величина яких залежить від рівня доходу.
Введення акордно податку (T) знижує особистий дохід (Y) до рівня наявного (YT). Зменшення прибутку призводить до скорочення споживання:
з до ,
де С1 - рівень споживання до впровадження податку;
С2 - рівень споживання після введення податку;
С0 - рівень споживання при нульовому доході;
МРС - гранична схильність до споживання;
Y - дохід;
Т - податок.
Інша, більш типова, ситуація спостерігається, коли податкові вилучення залежать від рівня доходу. У цьому випадку, загальна сума податкових виплат дорівнює t (Y), а величина наявного доходу:
,
відповідно, споживання після введення податку (С2) складе:
.
Таким чином, введення податку, відображається на величині споживання, сукупному попиті і опосередковано на рівноважному ВНП. Вплив введення податку на рівноважний ВНП представлено на рис.5.

Рисунок 5 - Вплив збільшення податків на обсяг виробництва (ВНП)
Спочатку, коли сукупні витрати (АD1) включали споживання на рівні С0 + МРС (Y) та інвестиції (I), економіка перебувала в стані рівноваги при ВНП, рівному Y1. Введення податку (Т) знижує споживання до рівня С0 + МРС х (Y - Т), що веде до скорочення сукупних витрат до АD2. У результаті рівноважний обсяг виробництва скорочується до рівня Y2.
Зниження податків викличе протилежний ефект - обсяг виробництва буде збільшуватися.
Подібно до державних закупівель, податки мають розмножувальним, мультиплікаційним ефектом - якщо податкові відрахування скоротяться (збільшаться) на величину, то рівноважний ВНП зміниться на величину більшу, ніж.
Податковий мультиплікатор (MRT) - це коефіцієнт, що показує, на скільки скоротиться (збільшиться) рівноважний ВНП при збільшенні (зменшенні) податкових платежів.
Податки, змінюючи величину наявного доходу, впливають як на споживання, так і на заощадження, тому зміна ВНП у результаті запровадження або зміни величини податків залежить від співвідношення, в якому приріст доходу розпадається на споживання і заощадження.
Звідси: податковий мультиплікатор дорівнює відношенню граничної схильності до споживання (MPC) до граничної схильності до заощаджень (MPS):

У випадку, якщо мова йде про пропорційні податки, значення мультиплікатора змінюється. Оскільки гранична схильність до споживання коригується на величину податкової ставки, остільки і податковий мультиплікатор набуває вигляду:

Отже, зміна ВНП у результаті зміни податків дорівнює величині цієї зміни, помноженої на податковий мультиплікатор [5]:

Подібно мультиплікатору державних витрат, податковий мультиплікатор діє в обох напрямках.
Слід зазначити, що оскільки всі державні витрати безпосередньо входять у сукупний попит, і їх зміна повністю відбивається на його величині, то мультиплікатор державних витрат "сильніше", більше податкового мультиплікатора.
Як видно з попереднього викладу, зміни податків та державних витрат діють на економіку різноспрямовано. Тоді що ж відбувається при одночасній зміні податків і державних витрат?
Фіскальна політика, що передбачає рівне збільшення податків і урядових податків, призводить до ефекту збалансованого бюджету, суть якого полягає в тому, що однакову зміна державних витрат і податків призводить до зміни рівноважного випуску на ту ж величину.
Завдяки цим обчислень можна кількісно розрахувати ступінь впливу оподаткування на економічне зростання в країні.

2. Аналіз впливу змін у податковій політиці на ділову активність суб'єктів господарювання

2.1. Оцінка впливу змін податкового навантаження на економіку РФ в 2005-2007 роках

Податкове навантаження є показник сукупного впливу податків на економіку країни в цілому, на окремі господарюючі суб'єкти і визначається як частка доходів, що сплачується державі у формі податків і платежів податкового характеру. Протягом тривалого часу досліджувалися питання про залежність між рівнями податкового навантаження та надходженням коштів до бюджетів держави, про вплив податків на підприємницьку активність і робилися спроби визначення обгрунтованого рівня оподаткування, встановлення кількісної оцінки показника податкового тягаря.
Інтерес до показника податкового навантаження не випадковий, оскільки цей показник використовується для наступних завдань: для розробки податкової політики, для порівняльного аналізу податкового навантаження в різних країнах, формування соціальної політики держави, прогнозування економічної поведінки господарюючих суб'єктів.
Податкове навантаження розрахована [6] як співвідношення суми сплачених податків за даними звітності податкових органів і обороту (виручки) організацій.
Податкове навантаження, характеризує певний рівень усуспільнення валового внутрішнього продукту, в рамках економічного аналізу розглядається як кількісний показник, який є необхідною передумовою вдосконалення податкових відносин.
Розглянемо динаміку податкового навантаження в Росії за 2005-2007 року (Рис.6). Якщо брати цей період в контексті минулих років (починаючи з 2000), то ми зможемо помітити тенденції до підвищення [7]. Хоча в трирічний період у 2006 році відбулося зниження податкового навантаження, то вже в 2007 році вони перевищили показники 2005 року. Це могло статися тому, що внесок різних податків у сукупне податкове навантаження змінився [8]. Незважаючи на радикальні перетворення в системі податкових відносин, кількісні характеристики сукупних податкових вилучень в економіці РФ піддавалися лише незначним змінам у рамках загального підвищення. Разом з тим, структурні параметри їх динаміки за роки податкових реформ зазнали істотних змін.
У цілому за період з 2000 р . по 2007 р . найбільший внесок у збільшення податкового тягаря внесли мита і збори, збільшені за вісім років на 5,51% ВВП (причому за 2005-2007 рік зростання склало 2,26% ВВП), переважно за рахунок експортних мит на нафту. На другому місці знаходяться податки за користування природними ресурсами, що забезпечили зростання фіскального тиску на 2,81% ВВП (0,34% ВВП за 2005-2007р). Тягар непрямого оподаткування, всупереч усталеній думці про його надмірному характері, знизилося за рахунок акцизів на 1,31% ВВП (зниження 0,49% ВВП за 2005-2007). ПДВ демонстрував суперечливу динаміку за рахунок погіршення його адміністрування в сфері експортно-імпортних операцій, проте зменшення його надходжень в 2006 році на 1,19% ВВП було компенсовано зростанням у 2007 році на 1,23% ВВП. Що стосується прямих податків (на прибуток організацій і доходи фізичних осіб), то вони забезпечили збільшення тяжкості оподаткування на 2,0% і 1,41% ВВП відповідно (1,49% і 0,47% ВВП відповідно за 2005-2007р), незважаючи на заходи податкової реформи, пов'язані зі зниженням ставки податку на прибуток та скасуванням прогресивної шкали ПДФО. У даному випадку проявився ефект не тільки скасування всіх пільг з податку на прибуток, що послужило причиною зростання ефективної податкової ставки, але і збільшення частки прибутку і доходів населення в структурі ВВП, а також істотне підвищення збирання зазначених податків за рахунок спрощення їх фіскальної архітектури [9 ]. Також цікавий аналіз оптимальних [10] (розрахованих емпірично) і фактичних показників податкового тягаря в економіці РФ проведений Бабякіна Є.А.
Таблиця 2 - Показники оптимального і фактично склався тягаря податкових доходів розширеного бюджету уряду в економіці РФ у 2005 - 2007 р .
Показник
Роки
2005
2006
2007
Оптимальне податковий тягар,
максимізуючи ВВП, у% до ВВП
35,72
35,36
34,25
Фактичне податковий тягар, у% до ВВП
36,86
36,47
37,16
Відхилення фактичного
тягаря від оптимального, у% до ВВП
1,13
1,11
2,90
Підвищення митних тарифів сприяло активному використанню зазначених резервів, у результаті чого вже в 2005 році фактичне тягар перевищувало оптимальну для економічного зростання величину на 1,13% ВВП. У цей же рік спостерігається і максимальне наближення до "бюджетному оптимуму" податкових вилучень. У 2007 році подальше зростання податкового тягаря привів до того, що його значення перебувають вже на правої гілки кривої Лаффера, оскільки перевищують оптимуми, максимізує ВВП і податкові надходження, на 2,9% і 1,21% ВВП відповідно.
Таким чином, можна зробити висновок про збільшення податкового тягаря на російську економіку за період з 2005 по 2007 рік, незважаючи на те, що наш уряд намагається вести політику щодо зниження податкового навантаження.

2.2. Зіставлення інвестицій і виграшу підприємств від зниження податкового навантаження

Від значення показника податкового навантаження значною мірою залежить прийняття господарюючими суб'єктами рішень про вкладення власних фінансових ресурсів у розвиток того чи іншого виробництва, а також власне фінансове становище.
Уявлення про роль податків в інвестиційному процесі постійно змінювалися. Так у цей час економісти діляться на тих, хто вважає, що посилення втручання держави в економіку веде до збільшення інвестиційної діяльності та податкових надходжень, і тих, хто прагне досягти цих же цілей, але тільки за допомогою зниження податкового навантаження.
На думку перших, при посилення державного втручання в економіку, зростання податкових надходжень і державних витрат здатні стимулювати інвестиційний процес. Збільшення податкових надходжень може призвести до зменшення запозичень держави, зниження процентних ставок і витрат з обслуговування державного боргу. Вони читають, що зменшення податкового навантаження на економіку не призведе до збільшення інвестиційної активності, так як організації не інвестують вже наявні кошти, і розраховувати на серйозні приватні інвестиції не можна: кошти або направлені на споживання, або вивозяться з країни [11].
З таким підходом згодні багато російські економісти, які відкидають твердження, що в Росії дуже високий рівень податкового навантаження і що саме податки стримували економічне зростання в країні в останні роки [12]. Але існують застереження на те, що зв'язок між інвестиціями та податками не спостерігалася до 2004 року.
Бєлоусов Д.Р. говорить про те, що хоча після 2004 року взаємозв'язок стала більш очевидною, але це не може говорити про те, що скорочення податкового навантаження на бізнес - запорука високих темпів економічного розвитку. Так, наприклад, низькими податками в межах 20 відсотків, характеризуються такі країни як Грузія і Колумбія. Однак, економічного процвітання там не спостерігається. Причина криється в "інституційної пастці" [13].
Необхідно відзначити і негативні риси державного втручання. Світовий досвід показує, що при збільшення податкового навантаження на платника податків (зростання кількості і збільшення ставок податків, скасування пільг та інше) ефективність податкової системи спочатку підвищується, але після досягнення максимуму починає різко знижуватися. При цьому втрати бюджетної системи стають непоправними, так як одні платники податків або розоряються, або згортають виробництво, а інші знаходять законні та незаконні шляхи мінімізації встановлених і належних до сплати податків. Для відновлення порушеного виробництва будуть потрібні роки. Але не це головне. Як показують дослідження, платники податків, що знайшли шляхи відхилення від сплати податків, навіть при поверненні до "старого" рівня податкового вилучення вже не будуть їх платити в повному обсязі. Адже в реалізацію схем ухилення були вкладені грошові кошти і витрачений час, тому платник податків буде прагнути хоча б окупити свої вкладення [14].
Особливо слід відзначити, що скасування пільг і скорочення їх числа (а це досвід багатьох країн) тут же супроводжуються нововведеннями, пов'язаними з розширенням структурного складу витрат платника податку на основі включення до нього витрат, нібито необхідних для сталого ведення та розгортання бізнесу. Очевидно, що останні нововведення можуть призвести до розширення можливостей приховування доходів, витоку капіталів і скорочення податкової бази.
Другі економісти вважають, що досягнення максимального економічного зростання можливо досягти за допомогою зниження податкового навантаження за рахунок розширення податкових баз по ряду податків, зміни структури податкової системи та перерозподілу податкового навантаження. Високі ставки податків перешкоджають інвестиціям, тому слід використовувати широку базу оподаткування і встановлювати відносно низькі ставки податків. Такий підхід до реформування податкової системи враховує досвід ліберальних реформ у розвинених країнах у 80-ті роки [15]. В уряді РФ дотримуються саме цієї політики. Згідно з основними напрямками бюджетної та податкової політики на 2007-2009 роки заходів щодо внесення до законодавства про податки і збори, спрямовані на подальше зниження податкового навантаження, повинні максимально сприяти забезпеченню високих темпів економічного зростання та збільшення інвестиційної активності.
Необхідно відзначити, що не один з шляхів розвитку (підвищення або зниження податкового навантаження) не може дати 100 процентних результатів, так як визначення оптимального податкового навантаження пов'язане з безліччю інших, не пов'язаних безпосередньо з податками факторів:
Рівень податкового тягаря може залежати від частки участі держави у витратах населення [16] (оплата медичних, освітніх, комунальних та інших послуг)
Рівень розвитку "податкової дисципліни". Зокрема в Росії, за даними податкової звітності, тільки один з шести платників податків справно платить до бюджету належні податки [17].
Вплив коефіцієнта збирання [18] податків.
Сукупний показник податкового навантаження спотворюється через істотні похибок вимірювання ВВП [19].
Крім цього, деякі фактори можна вважати характерними для Росії:
Соціально-економічні умови, в яких доводиться здійснювати фінансово-господарську діяльність і сплачувати податки російським платникам податків.
Неоднорідність економічного розвитку окремих галузей економіки Росії, регіонів і видів господарської діяльності в Росії.
Пільгові податкові режими для організацій окремих галузей економіки.
З усього вищесказаного можна зробити висновок, що зниження податкового тягаря в російській податковій системі має проводитися разом з розширенням податкової бази [20], у тому числі за рахунок скасування пільг, залученням до сфери сплати податків тіньового бізнесу, подальшим зміцненням податкової та фінансової дисципліни, створенням сприятливих умов для функціонування легальної економіки.

3. Додаткові податкові стимули розвитку бізнесу в Росії

У нашій країні існує ряд програм, мета яких стимулювати розвиток малого і середнього бізнесу, а також стимулювати приплив інвестицій у науково-технічну сферу діяльності.
Інвестиційний податковий кредит (ІНК) відрізняється від банківського кредиту і тим більше від відстрочки (розстрочки) зі сплати податкових платежів - у них різні підстави для отримання та мети, переслідувані кредитором.
Мета банківського кредиту - отримання прибутку банком. При це підстави для отримання кредиту можуть бути будь-якими, банку досить бути впевненим, що позичальник здатний надати відповідне забезпечення і виплатити нараховані відсотки.
Мета надання (розстрочення) зі сплати податків і зборів - недопущення банкрутства платника податків. При цьому кількість підстав для отримання відстрочки (розстрочки) обмежена.
ІНК має на меті інноваційного розвитку економіки або виконання організаціями ряду важливих соціально - економічних завдань, які не мають високої фінансової рентабельності. При цьому зміна терміну сплати податку дає можливість організації за наявності відповідних підстав зменшувати протягом певного терміну і в певних межах платежі з податку з наступною поетапної сплатою сум зменшення та нарахування на них відсотків.
Інші відмінності: число підстав для надання ІНК обмежена в порівнянні з банківським кредитом, і позичальник не є фінансово не спроможним, як це має місце у випадку з наданням відстрочки (розстрочки) (Таблиця 3).
Крім того, державні органи при надання ІНК не ставлять за мету отримання фінансової вигоди, оскільки процентна ставка по даному виду кредиту не може перевищувати ¾ ставки рефінансування [21] Банку Росії.
Всупереч поширеній помилці, ІНК не є різновидом і бюджетного кредиту.
По-перше, норми бюджетного кодексу РФ не можуть бути застосовані до податкових правовідносин в силу положень ст.1 БК РФ та ст.2 НК РФ. Бюджетне законодавство регулює відносини щодо розподілу і використання грошових коштів, у той час як податкове законодавство - порядок їх акумулювання.
По-друге, ІНК не відповідає встановленому в ст.6 БК РФ визначенню поняття "бюджетний кредит" - форма фінансування бюджетних витрат яка передбачає надання коштів юридичним особам або іншому бюджету на поворотній і платній основах тобто без надання позичальнику грошових коштів безпосередність бюджету кредит розглянутого виду не утворює.
Крім того, державні органи при надання ІНК не ставлять за мету отримання фінансової вигоди, оскільки процентна ставка по даному виду кредиту не може перевищувати ¾ ставки рефінансування Банку Росії.

Таблиця 3 - Порівняльна характеристика різних способів кредитування
Характеристики
Інвестиційний податковий кредит
Банківський кредит
Відстрочка (розстрочка) зі сплати податків і зборів
Підстави для надання
Встановлюються державою
Залежать тільки від економічної політики банку
Встановлюються державою
Забезпечення
Застава, порука
Застава, порука, гарантія
Застава, порука (у ряді випадків - не обов'язково)
Обов'язковість надання для кредитора
Не обов'язковий
Не обов'язковий
У ряді випадків обов'язкове
Мета дій кредитора
Інноваційний розвиток економіки
Отримання прибутку
Недопущення банкрутства платника податків
Розмір відсотків
Встановлюється державою
Залежить від умов укладення кредитного договору
Встановлюється державою (у ряді випадком не нараховуються)
Характер наданих засобів
Кошти платника податків
Власні кошти банку
Кошти не надаються
Органи приймають рішення
Державні
Керівництво банку
Державні
Крім того, державні органи при надання ІНК не ставлять за мету отримання фінансової вигоди, оскільки процентна ставка по даному виду кредиту не може перевищувати ¾ ставки рефінансування Банку Росії.
Всупереч поширеній помилці, ІНК не є різновидом і бюджетного кредиту.
По-перше, норми бюджетного кодексу РФ не можуть бути застосовані до податкових правовідносин в силу положень ст.1 БК РФ та ст.2 НК РФ. Бюджетне законодавство регулює відносини щодо розподілу і використання грошових коштів, у той час як податкове законодавство - порядок їх акумулювання.
По-друге, ІНК не відповідає встановленому в ст.6 БК РФ визначенню поняття "бюджетний кредит" - форма фінансування бюджетних витрат яка передбачає надання коштів юридичним особам або іншому бюджету на поворотній і платній основах тобто без надання позичальнику грошових коштів безпосередність бюджету кредит розглянутого виду не утворює.
Тим часом кошти вважаються бюджетними (зарахованими в доход відповідного бюджету) тільки з моменту вчинення Банком Росії або кредитною організацією операції по зарахуванню (обліку) грошових коштів на рахунок органів, виконуючого бюджет.
Тому ІНК не може бути одним з видів бюджетного кредиту, так як надається у формі грошових коштів (з податкових платежів), які ще не є доходами бюджету.
Цілком можливо, плутанина з цього питання виникла з вини законодавців, які вказали на те, що надання бюджетних коштів, серед іншого, здійснюється у формі "бюджетних кредитів юридичним особам (в тому числі податкових кредитів, відстрочок і розстрочок зі сплати податкових платежів та інших зобов'язань ) ".
Згодом, з прийняттям Федерального закону від 26.04. 2007 № 63-ФЗ, ця помилка була виправлена.
У 1 січня 2008 бюджетний кредит визначається як "грошові кошти, що надаються бюджетом іншому бюджету бюджетної системи Російської Федерації, юридичній особі (за винятком державних (муніципальних) установ), іноземній державі, іноземній юридичній особі на поворотній і платній основах". Питання про надання бюджетного кредиту будуть регулюватися ст.92.3. БК РФ, в якій прямо встановлено, що "правовідносинами сторін випливають із договору про надання бюджетного кредиту застосовується цивільне законодавство Російської Федерації, якщо інше не передбачено цим кодексом". Крім того згадка про податковий кредит буде вилучено з тексту БК РФ.
Все це означає, що ІНК є абсолютно самостійним способом кредитування організацій.
Підстави для отримання кредиту можуть бути такі:
Здійснення організацією науково-дослідних або дослідно конструкторських робіт (НДДКР) або технічного переозброєння власного виробництва, в тому числі спрямованого на створення робочих місць для інвалідів або охорону навколишнього середовища від забруднення промислових відходів.
Здійснення організацією впроваджувальної та інноваційної діяльності, у тому числі створення нових або вдосконалення застосовуваних технологій, створення нових видів сировини або матеріалів.
Виконання організацією особливо важливого замовлення по соціально-економічному розвитку регіону або надання нею особливо важливих послуг населенню.
Однак визначення НДДКР, впроваджувальної та інноваційної діяльності, особливо важливого замовлення і послуг не проводяться. Тому платникам податків та податковим органам припадати вдаватися до визначень, які містяться в інших галузях законодавства. Тут і виникають труднощі, так як визначення НДДКР міститься відразу в трьох законодавчих актах [22], що веде за собою складнощі в його точному визначення і як наслідок ускладнює можливість отримання ІНК. Але все ж інвестиційний податковий кредит служить для стимулювання розвитку великих підприємств.
Для допомоги у розвиток малого і середнього бізнесу існує спрощена система оподаткування, але й тут існують певні проблеми.
Малий бізнес - основа економіки сучасної держави. Законодавством більшості розвинених країн малий бізнес визначено як особливий суб'єкт державного регулювання. Специфіка малого бізнесу (соціальна значимість, масовість) визначила особливості його оподаткування, яке орієнтоване на довгострокові цілі економічного розвитку і прив'язане до реально складається економічним пропорціям всередині даного сектора.
Однак, діюча в даний час в Російській Федерації федеральна нормативна правова база регулювання та державної підтримки малого підприємництва не забезпечує правового вирішення проблем, що стоять на шляху розвитку малого підприємництва [23]. Разом з тим малий бізнес є ринковим інститутом забезпечує вирішення економічних і соціальних завдань, у тому числі збільшення податкових надходжень всіх рівнів (в першу чергу - місцевих і регіональних бюджетів), економічне зростання.
Для підприємств малого бізнесу в даний час існують наступні системи оподаткування:
Сплата єдиного сільськогосподарського податку (ЕСХН)
Спрощена система оподаткування (ССО) зі сплатою податку на вибір: 6 відсотків від доходу або 15 відсотків від різниці між доходами та витратами
Сплата єдиного податку на поставлений дохід (ЕНВД)
Крім того, малі підприємства, крім тих, які повинні платити ЕНВД, можуть використовувати і загальну для всіх систему оподаткування.
Основні напрями податкової політики, що стимулюють розвиток бізнесу в Росії
Поліпшення податкових умов діяльності малих підприємств
Розвиток інноваційної діяльності та стимулювання науково-дослідних і науково-конструкторських наук
1.Сніженіе податкового навантаження на малий бізнес
2.Специально податковий режим для малих підприємств
1.Амортізаціонние політика для цілей оподаткування
2.Інвестіціонний податковий кредит
1. "Податкові канікули"
2. Зниження ставки податку на видобуток корисних копалин (ПВКК)
Розробка нових родовищ корисних копалин у важкодоступних районах

Рисунок 9 - Основні напрями податкової політики в Росії для розвитку бізнесу та способи її реалізації.
Виходячи з Бюджетного послання Президента РФ Федеральним Зборам РФ "Основні напрями та орієнтири бюджетної політики в 2009-2011роки" можна виділити три основні напрямки податкової політики в найближчі роки, що стимулюють розвиток бізнесу в Росії (Рис.9). Для поліпшення податкових умов діяльності малих підприємств використовується зниження податкового навантаження на них (це особливо актуально в умовах фінансової світової кризи): "Зниження податкового навантаження - оптимальна основа для різкого підвищення підприємницької активності в країні. Таким чином, держава дає виробникам можливість максимально ефективно використовувати свої активи в умовах фінансової кризи ", - підкреслив, оцінюючи прийняті поправки, представник думського комітету з економічної політики і підприємництва Олег Валенчук.
Парламентарій також відзначив, що істотне значення для реального сектора російської економіки має ініціатива прем'єр-міністра, який запропонував дати регіонам право знижувати регіональну складову ставки податку на прибуток на 10 відсотків - до 5 відсотків.
Завдяки цьому заходу суб'єкти Російської Федерації зможуть підтримати малий і середній бізнес, захистити економічно активних громадян, надати їм додаткові фінансові можливості.
Для розвитку інноваційної діяльності використовується амортизаційна політика зокрема з 10 до 30 відсотків збільшується розмір так званої амортизаційної премії [24] для основних засобів з терміном корисного використання від 3 до 20 років.
Щоб стимулювати розробку нових родовищ корисних копалин у важкодоступних районах, підприємствам за їх видобутку будуть введені податкові канікули (для родовищ нафти, розташованих на північ від Північного полярного кола, на континентальному шельфі, на Азовському і Каспійському морях, а також на Ямалі і в Ямало-Ненецькому АТ , будуть надані податкові канікули [25] протягом 7 років). Також від сплати ПВКК будуть звільнені важкодоступні родовища, розташовані на північ від Північного полярного кола і на континентальному шельфі, за умови, що накопичений обсяг видобутку нафти не більше 35 млн. т, а період розробки родовища не перевищує десяти років.
Ці заходи повинні стимулювати розвиток бізнесу в Росії особливо в умовах фінансової кризи.

Висновок

В даний час ведеться безліч суперечок про податкову політику нашої держави, її сьогодення стан та шляхи її розвитку для забезпечення максимального економічного зростання. У цій роботі були проаналізовані теоретичні основи податкової політики, визначено її цілі принципи, а також інструменти впливу на економіку. Також було визначено взаємозв'язок між податковою політикою та економічним зростанням в країні, знайдені способи її розрахунку.
Окремо було проведено аналіз впливу змін в оподаткування на ділову активність господарюючих суб'єктів, зокрема розглянута і проаналізована динаміка податкового навантаження в Росії за 2005-2007 рік і визначені фактори, що впливають на її значення. Зіставлено інвестиційні надходження для розвитку підприємства від зниження податків у Росії.
Проаналізовано додаткові методи податкового стимулювання розвитку бізнесу в Росії, як малого, так і великого на тлі фінансової кризи. На основі Бюджетного послання Президента РФ були виділені основні напрямки розвитку податкової політики в сфері бізнесу, а також способи її реалізації.

Список використаних джерел

1. Податки і оподаткування / під ред. М.В. Романовського, О.В. Врублевської. - CПб.: Пітер, 2007. - С.496
2. Податки і оподаткування в Російській Федерації / В.Г. Пансков. - М.: МЦФЕР, 2003. - С.544
3. Податки і оподаткування / Александров І. М - М.: "Дашков і К", 2007. -С.318
4. Податки і оподаткування / Нестеров В.В. - М.: Фінанси і статистика, 2006. -С.256
5. Податкове навантаження на економіку і планування податкових доходів регіонального бюджету / Балтіна А. М., Комарова Є. І., Троянська М.А. -Оренбург, 2007 - с.220
6. Аніщенко А. В / Інвестиційний податковий кредит: визначення є, а визначеності немає / / Податкова політика і практика, 2007 - № 8-с.27
7. Балацький Є.В. / Аналіз впливу податкового навантаження на економічне зростання за допомогою виробничо-інституційної функції / / Проблеми прогнозування, 2003 - № 2-с.88
8. Барулина С.В. / Лафферови ефекти в економіці сучасної Росії / / Фінанси, 2003 - № 4-с.34-37
9. Оралова Є.В. / Російське уряд визначив основні цілі налоговойполітікі на найближчі роки / / Податки та оподаткування, 2007. - № 3-с.9
10. Фішер О.В. / Дозвіл податкових спорів в РФ / / Податки та оподаткування, 2007. - № 7-с.49
11. Князєва О.В., Пономарьова Н.В. / Визначення раціональної податкового навантаження / / Податкова політика і практика, 2006. - № 4 - с.33
12. Данилов-Данільян А.В. / Спільна платформа ділових кіл з питань вдосконалення оподаткування / / Податки та оподаткування, 2007 - № 4-с.48
13. Основні напрями податкової політики Росії на 2008-2010р. / Податки та оподаткування, 2007 - № 3-с.13
14. Оралова Є.В. / Позиція бізнес спільноти з питань вдосконалення оподаткування / / Податки та оподаткування, 2007. - № 3-с.17
15. Баєв О.З. / Розподіл податкових повноважень у Росії та зарубіжних країнах / / Податки та оподаткування, 2007. - № 5-с.29
16. Васильєв Ю.В. / Податковий стимул для розвитку економіки / / Російський податковий кур'єр, 2005. - № 15. -С.63
17. Ільїн / Податкове навантаження в Росії, 2004. - № 12-с.67
18. Гайдар Є. / Державна навантаження на економіку / / Питання економіки, 2004. - № 9. -С.15
19. Пансков В.Г. / Показники податкового тягаря: проблеми визначення та роль у податковій системі / / Податкова політика і практика, 2004. - № 9. -С.10
20. Сошників І.В. / Фактична податкове навантаження на бізнес і додаткові джерела доходів регіонального бюджету / / Фінанси та кредит, 2005. - № 11. -С.3
21. Сидорова Н.І. / Податкова система як активний інструмент інвестиційної політики держави та регіонів / / Фінанси, 2003. - № 2. -С.36
22. Шаталов С.Д. / Пріоритети податкової політики / / Фінанси, 2006. - № 7. -С.3
23. Бюджетне послання Президента РФ Федеральним Зборам РФ / Основні напрямки та орієнтири бюджетної політики в 2009-2011роки.
24. Податковий кодекс Російської Федерації. - М.: ГроссМедіа, 2007. -С.528.
25. Електронний ресурс: Бабякіна Є.А. / Податковий тягар в економіці РФ: умови формування та шляхи оптимізації / / Ставрополь, 2008. -Режим доступу www. ncstu. ru.
26. Електронний ресурс: Інновації в професійному освіту. - Режим доступу: www. ics2. ru.

Додаток
(Обов'язковий)
Таблиця 1 - Внесок окремих податків у сукупна зміна податкового тягаря РФ в 2005-2007 рр.., У% до ВВП
Абсолютна зміна (+/-) до попереднього року
2005
2006
2007
Податковий тягар
3,61
-0,39
0,69
У т. ч.:
- ПДВ
0,53
-1, 19
1,23
- Акцизи
-0,27
-0,17
-0,05
- Податок на прибуток
1,07
0,05
0,37
- ПДФО
-0,10
0, 19
0,38
- Ресурсні податки
0,89
0,12
-0,67
- Майнові
податки
0,31
-0,01
0,09
- Інші податки
-0,15
-0,11
-0,02
- ЕСН (у федеральний
бюджет)
-1,35
-0,06
0,05
- Соціальні платежі
(ЕСН і страхові
внески до ПФР)
-0,05
-0,02
0,59
- Митні
мита і збори
2,73
0,81
-1,28


[1] Податки і оподаткування / під ред. М. В. Романовського, О. В Врублевської .- 6-е вид. - CПб. : Питер, 2007. - С.496.
[2] Податки і оподаткування / під ред. М. В. Романовського, О. В Врублевської .- CПб. : Питер, 2007. - С.496.
[3] Податки та оподаткування в Російській Федерації / В.Г. Пансков. - М.: МЦФЕР, 2003. - С.544.
[4] Податки і оподаткування / під ред. М. В. Романовського, О. В Врублевської .- CПб. : Питер, 2007. - С.496.
[5] Автор загальної теорії мультиплікатора є Джон Мейнард Кейнс.
[6] Розрахунок податкового навантаження, починаючи з 2006 року, за основними видами економічної діяльності наведено в наказі ФНС Росії від 30.05.2007 № ММ-3-06/333.
[7] Додаток А
[8] Додаток Б
[9] Поглиблений аналіз динаміки податкового тягаря проведено з використанням так званих ефективних податкових ставок, що характеризують рівень фактичного фіскального тиску на макроекономічні показники формування та використання ВВП. Відповідно до діючої методології, слід виділяти три види податків залежно від бази оподаткування: на споживання, на працю, на капітал (Додаток В)
[10] Ефективне функціонування податкової системи передбачає кількісну ідентифікацію якогось рівноважного обсягу податкових вилучень, який не тільки забезпечує держава фінансовими ресурсами, але і не виявляє вираженої спотворює впливу на відтворювальні процеси на рівні економічних суб'єктів. В якості вихідної методичної бази оптимізації рівня податкових вилучень була використана запропонована Є.В. Балацький виробничо-інституційна функція, в яку, крім традиційних параметрів, в нелінійній формі включений фактор податкового тягаря:
Y = a · Kt (b + ct) · Lt (d + et), де Y - валовий внутрішній продукт, млн. руб.,
К - обсяг основних фондів (інвестицій), млн. руб., L - кількість зайнятих в економіці, тис. чол., T - податковий тягар, у% до ВВП, а, b, c, d, e - коефіцієнти рівняння, що визначаються розрахунковим шляхом.
[11] Податкове навантаження на економіку і планування податкових доходів регіонального бюджету / Балтіна А.М., Комарова Є.І., Троянська М.А.-Оренбург, 2007 - с.95
[12] Макроекономічні та структурні аспекти податкової реформи / Бєлоусов Д.Р.-с.14
[13] Слабкість державних інститутів веде до розвитку ризиків для бізнесу (поширення корупції і так далі). Для компенсації погіршення ділового клімату здійснюється зменшення податкового навантаження на бізнес. Стиснення податкових надходжень, у свою чергу, призводить до ослаблення державних інститутів.
[14] Пансков В.Г. / Показник податкового тягаря: проблеми визначення та роль у податковій системі / / Податкова політика і практика, 2004 .- № 9-с.9
[15] Податкове навантаження на економіку і планування податкових доходів регіонального бюджету / Балтіна А.М., Комарова Є.І., Троянська М.А.-Оренбург, 2007 - с.96
[16] Наприклад, податкова система Швеції побудована таким чином, що платник податків віддає в державну скарбницю 50 відсотків і більше свого доходу, і це не пригнічує його стимули до розвитку виробництва. Це відбувається через те, що держава централізовано за рахунок податкових надходжень вирішує багато завдань економічного і соціального характеру, які в інших країнах платники податків повинні вирішувати самостійно за рахунок власних коштів.
[17] За експертними оцінками, через приховування доходів до консолідованого бюджету країни не надходить щорічно від 20 до 30 відсотків податків.
[18] Коефіцієнт збирання податків, являє собою відношення суми нарахованих податків і зборів до суми надійшли податків і зборів.
[19] За різними оцінками в Росії, в тіньовому секторі виробляється від 25 до 40 відсотків ВВП.
[20] "Російський бюджет вимагає постійного зростання дохідних джерел шляхом збільшення податкових надходжень. У цьому полягає і необхідність, і основна складність встановлення оптимальних меж оподаткування в Росії" Барулина С.В. / Лафферови ефекти в економіці сучасної Росії / / Фінанси, 2003. - № 4 - с.35
[21] Аніщенко А.В / Інвестиційний податковий кредит: визначення є, а визначеності немає / / Податкова політика і практика, 2007 - № 8-с.27.
[22] У п.1 ст. 769 ГК РФ, в ст.2 Федерального закону від 23.08.1996 № 127-ФЗ "Про науку і державно науково-технічної політики", а також у п.1 ст.262 НК РФ.
[23] Данилов-Данільян А.В. / Спільна платформа ділових кіл з питань вдосконалення оподаткування / / Податки та оподаткування, 2007 - № 4 - с.48
[24] Амортизаційна премія-під амортизаційної премією розуміють будь-яку величину від суми капітальних вкладень в об'єкти основних засобів, або витрати на модернізацію, дообладнання, реконструкцію, яку можна одноразово включати у витрати поточного періоду. Даний вид пільг застосовується для оподаткування прибутку організації,
[25] Податкові канікули - встановлений законом термін, протягом якого та чи інша група підприємств або фірм звільняється від сплати того або іншого податку.
Додати в блог або на сайт

Цей текст може містити помилки.

Фінанси, гроші і податки | Курсова
173.5кб. | скачати


Схожі роботи:
Економічне зростання джерела і моделі Політика економічного зростання
Механізм міжбюджетних відносин як фактор стимулювання економічного зростання
Житлове будівництво фактор визначає синергетичний ефект економічного зростання
Управлінський облік як фактор зростання прибутковості підприємства
Якість економічного зростання
Особливості економічного зростання
Теорія економічного зростання
Проблеми економічного зростання
Проблеми економічного зростання в Росії 2
© Усі права захищені
написати до нас
Рейтинг@Mail.ru