Податки і оподаткування 2 Податки як

[ виправити ] текст може містити помилки, будь ласка перевіряйте перш ніж використовувати.

скачати

Зміст

Введення

1. Податок на доходи фізичних осіб (глава 23 НК РФ)

2. Єдиний соціальний податок (глава 24 НК РФ)

3. Земельний податок 24

4. Траспортних податок (глава 28 НК РФ) 24

5. Податок на додану вартість (глава 21 НК РФ) 27

6. Податок на майно 32

7. Податок на прибуток організацій (глава 25 НК РФ) 36

Укладання 42

Список використаної літератури 43

ВСТУП

Податки є найважливішою частиною фінансової політики держави, головним інструментом перерозподілу національного доходу. Вони забезпечують збір значної частини фінансових ресурсів при формуванні бюджетів різних рівнів, а також позабюджетних фондів. Будь-яка держава використовує податкову політику в якості регулятора як позитивних, так і негативних явищ ринку. Механізм оподаткування банків, страхових компаній, інвестиційних інститутів також має сприяти оптимізації обсягів і напрямів діяльності організацій фінансового сектора економіки. Податкова система Російської Федерації, що перебуває в цей час на стадії становлення, постійно розвивається. Не можна не помітити, що на початку 90-х років минулого століття податки у своїй основі формувалися в умовах економічної кризи, що не могло не позначитися на їх якості, структурі і ставках. Невизначеність майбутніх структурних перетворень в економіці, швидко мінливий правовий простір, відсутність власного досвіду і знань про міжнародний досвід побудови податкових систем, пристосованих до функціонування ринкової економіки, з'явилися головною причиною того, що новоствореної російської податкової системі притаманні серйозні недоліки.

Податкова система Російської Федерації включає значне розмаїття платежів, які можна класифікувати по різних підставах. Для платників податків найбільш актуальними є розподіл податків і зборів за рівнем встановлення (федеральні, регіональні і місцеві) і суб'єкту оподаткування (податки з юридичних осіб, податки з фізичних осіб та змішані податки, сплачувані обома категоріями платників податків).

У нашій роботі ми моделюємо систему оподаткування для підприємства, розглядаючи звичайний режим оподаткування і спрощену систему оподаткування. Нам потрібно розрахувати і вивчити специфіку таких податків: ПДФО, ЄСП, земельний податок, транспортний податок, ПДВ, податок на майно, податок на прибуток.

Розрахунок проведемо в поточному 2008 році, використовуючи такі вихідні дані:

  1. в січні нарахована заробітна плата директору в розмірі 17500 р., головному бухгалтеру - 17500 р., інженеру - 15900 р., першого робочого - 13200 р., другому робітникові - 13500 р., третьому робітникові - 12700 р. Заробітна плата щомісяця збільшується на 5%;

  2. за підсумками роботи в лютому кожному працівнику виплачена матеріальна допомога з резервного фонду підприємства в розмірі 8500 р..;

  3. в травні місяці головний бухгалтер отримав допомогу на поховання 15000 руб.

Посада працівника

Умови для розрахунку НДФЛ і ЕСН



директор

1 дитина

Нагороджений орденом слави III ступеня

Головний бухгалтер

1 дитина

Інвалід II групи

інженер

-

Вдівець

1 роб.

3 дитини

2 роб.

1 дитина

Військовослужбовець, звільнений з військової служби

3 роб.

-

Учасник ліквідації аварії на Чорнобильській АЕС

1. ПОДАТОК НА ДОХОДИ ФІЗИЧНИХ ОСІБ (Розділ 23 НК РФ)

Платниками податків (ст.207) визнаються фізичні особи, які є податковими резидентами Російської Федерації, а також фізичні особи, які отримують прибутки від джерел, у Російській Федерації, не є податковими резидентами Російської Федерації.

До доходів (ст.208) від джерел у РФ ставляться:

  1. дивіденди і відсотки, отримані від російської організації, а також відсотки, отримані від індивідуальних російських підприємців і (або) іноземній організації у зв'язку з діяльністю її постійного представництва в РФ;

  2. страхові виплати при настанні страхового випадку;

  3. доходи, отримані від використання в РФ авторських чи інших суміжних прав;

  4. доходи, отримані від здачі в оренду або іншого використання майна, що знаходиться в РФ;

  5. доходи від реалізації: нерухомого майна, що знаходиться в РФ; прав вимоги до російської організації або іноземної організації у зв'язку з діяльністю її постійного представництва на території РФ; іншого майна, що знаходиться в РФ і належить фізичній особі; та ін

При визначенні податкової бази (ст.210) враховуються всі доходи платника податку, отримані ним як у грошовій, так і в натуральній формі, або право на розпорядження якими в нього виникло, а також доходи у вигляді матеріальної вигоди.

Не підлягають оподаткуванню такі види доходів фізичних осіб (ст. 217):

- Державні допомоги, за винятком допомоги з тимчасової непрацездатності, а також інші виплати та компенсації, які виплачуються відповідно до чинного законодавства. При цьому до цих допомог, що не підлягає оподаткуванню, відносяться допомоги по безробіттю, вагітності та пологах;

- Пенсії по державному пенсійному забезпеченню та трудові пенсії, призначені у порядку, встановленому чинним законодавством;

- Винагороди донорам за здану кров, материнське молоко та іншу допомогу;

- Аліменти, одержувані платником податку;

- Суми, одержувані платником податку у вигляді грантів (безвідплатної допомоги), наданих для підтримки науки та освіти;

- Суми одноразової матеріальної допомоги, що надається: платникам податків у зв'язку зі стихійним лихом або іншим надзвичайних обставиною з метою відшкодування заподіяної їм матеріальної шкоди або шкоди їх здоров'ю на підставі рішень органів законодавчої та виконавчої влади;

- Роботодавцями членами сім'ї померлого працівника або працівникові у зв'язку зі смертю члена його сім'ї;

- Всі види встановлених законодавством РФ компенсаційних виплат, пов'язаних з відшкодуванням шкоди, заподіяної каліцтвом або іншим ушкодженням здоров'я, безкоштовним наданням житлових приміщень і комунальних послуг, палива або відповідного грошового відшкодування;

- Доходи, що не перевищують 4000 рублів, отримані по кожному з наступних підстав за податковий період (календарний рік):

вартість призів у грошових і натуральних формах, отриманих на конкурсах та змаганнях;

суми матеріальної допомоги, що надається роботодавцями своїм працівникам, а також колишнім своїм працівникам, які звільнилися у зв'язку з виходом на пенсію по інвалідності та за віком; та ін

При визначенні розміру податкової бази платник податків має право на одержання наступних стандартних податкових вирахувань (ст. 218):

  1. у розмірі 3000 рублів за кожний місяць податкового періоду поширюється на наступних категорії платників податків:

    • осіб, які отримали і перенесли променеву хворобу й інші захворювання, пов'язані з радіаційним впливом внаслідок катастрофи на Чорнобильській АЕС, або з роботами по ліквідації наслідків катастрофи наслідків на Чорнобильській АЕС;

    • військовослужбовців, громадян, звільнених з військової служби, а також військовозобов'язаних, призваних на спеціальні збори і залучених в цей період для виконання робіт, пов'язаних з ліквідацією наслідків катастрофи на Чорнобильській АЕС, включаючи злітно-підйомний, інженерно-технічний склади цивільної авіації, незалежно від місця дислокації та виконуваних ними робіт;

    • осіб, що безпосередньо брали участь у підземних випробуваннях ядерної зброї в умовах нештатних радіаційних ситуацій та дії інших вражаючих факторів ядерної зброї;

    • інвалідів з числа військовослужбовців, які стали інвалідами I, II, III груп внаслідок поранення, контузії і каліцтво, отриманих при захисті РФ, або отриманих внаслідок захворювання, пов'язаних з перебуванням на фронті та ін;

  2. податкове вирахування в розмірі 500 рублів за кожний місяць податкового періоду поширюється на наступні категорії платників податків:

      • Героїв Радянського Союзу та Героїв Російської Федерації, а також осіб, нагороджених орденом Слави трьох ступенів;

      • інвалідів з дитинства, а також інвалідів I і II груп;

      • осіб, які віддали кістковий мозок для порятунку життя людей та ін

3. податкове вирахування в розмірі 400 рублів за кожний місяць податкового періоду поширюється на ті категорії платників податків, які не перераховані вище, і діють до місяця, в якому їх дохід, обчислений наростаючим підсумком з початку податкового періоду податковим агентом, що надає даний стандартний податкові відрахування, перевищив 20000 рублів. Починаючи з місяця, в якому дохід перевищив 20000 рублів, податкове вирахування не застосовується.

4. податкове вирахування в розмірі 600 рублів за кожний місяць податкового періоду поширюється:

  • кожної дитини у платників податків, на забезпеченні яких знаходиться дитина і які є батьками або подружжям батьків;

  • кожної дитини у платників податків, які є опікунами чи піклувальниками, прийомними батьками. Зазначений податкове вирахування діє до місяця, в якому дохід платників податків, обчислений наростаючим підсумком з початку податкового періоду податковим агентом, що представляє даний стандартний вирахування, перевищив 40000 рублів. Починаючи з місяця, в якому дохід перевищив 40000 рублів, податкове вирахування не застосовується. Податкове вирахування виробляється на кожну дитину у віці до 18 років, а також на кожного учня очної форми навчання, аспіранти, ординатора, студента, курсанта, у віці до 24 років у батьків і (або) подружжя батьків, опікунів або піклувальників, прийомних батьків. Зазначений податкове вирахування подвоюється в разі, якщо дитина у віці до 18 років є дитиною-інвалідом, а також у разі, якщо учень очної форми навчання, аспірант, ординатор, студент у віці до 24 років є інвалідом I або II групи. Вдовам (вдівцям), одиноким батькам, опікунам та піклувальникам, прийомним батькам податкове вирахування виробляється у подвійному розмірі.

Податкова ставка встановлюється в розмірі 13%, якщо інше не передбачено ст. 224.

Податкова ставка встановлюється в розмірі 35% у відношенні:

  • вартості будь-яких виграшів та призів в частині перевищення розмірів, зазначених у цій главі,

  • страхових виплат за договорами добровільного страхування в частині перевищення розмірів, зазначених у цій главі, і ін

Податкова ставка встановлюється у розмірі 9% у відношенні доходів від пайової участі в діяльності організацій, отриманих у вигляді дивідендів та ін

Податкова декларація (ст. 229) представляється не пізніше 30 квітня року, наступного за минулим податковим періодом. У податкових деклараціях фізичні особи вказують всі отримані ними в податковому періоді доходи, джерела їх виплати, податкові відрахування, суми податку, утримані податковими агентами, суми фактично сплачених протягом податкового періоду авансових платежів, суми податку, що підлягають сплаті (доплату) або поверненню за підсумками податкового періоду.

У нашій роботі ми нараховуємо ПДФО на заробітну плату та інші виплати, надаючи працівникам такі відповідні відрахування:

  • директору - 500 р.. (Ст.218 п.2) і 600р. на 1 дитину (ст.218 п.4);

  • головному бухгалтеру - 500 р. (Ст.218 п.2) і 600 р. на 1 дитину (ст.218 п.4);

  • інженеру по збуту - 400 р.. (Ст.218 п.3);

  • I працівникові - 400 р.. (Ст.218 п.3) і 1800р. на 3 дітей (ст.218 п.4);

  • II працівникові - 3000 р. (Ст.218 п.1) і 600 р. на 1 дитину (ст.218 п.4);

  • III працівникові - 400 р.. (Ст.218 п.3).

Для обчислення ПДФО нам знадобиться таблиця умов зі вступу. Відповідно до неї і з НК РФ складаємо розрахунково-платіжні відомості на кожен місяць, і заповнимо податкову картку на 1 робітника. Уявімо картку в додатку.

Податковою базою буде заробітна плата з оподатковуваними виплатами за вирахуванням стандартних податкових вирахувань та неоподатковуваних виплат. ПДФО утримуємо в розмірі 13%.

У січні допомога на поховання, одержана головним бухгалтером, не обкладається ПДФО (ст.217 п.8)

Розрахунково-платіжна відомість за січень

Посада працівника

Разом нараховано

Інші виплати

Стандартні податкові відрахування

Податкова база

Утримано ПДФО

Сума до видачі




на раб.

на дітей

разом




директор

17 500

500

1 800

2 300

15 200

1 976

15 524

глав.бух

16 000

10 000

500

500

15 500

2 015

23 985

інженер по збуту

15 000

400

1 200

1 600

13 400

1 742

13 258

1 роб.

13 900

400

1 800

2 200

11 700

1 521

12 379

2 роб.

13 500

3 000

600

3 600

9 900

1 287

12 213

3 роб.

12 500

400

400

12 100

1 573

10 927

Розрахунково-платіжна відомість за лютий

Посада працівника

Разом нараховано

Стандартні податкові відрахування

Податкова база

Утримано ПДФО

Сума до видачі



на раб.

на дітей

разом




директор

18 375

500

1 800

2 300

16 075

2 090

16 285

глав.бух

16 800

500

500

16 300

2 119

14 681

інженер по збуту

15 750

1 200

1 200

14 550

1 892

13 859

1 роб.

14 595

1 800

1 800

12 795

1 663

12 932

2 роб.

14 175

3 000

600

3 600

10 575

1 375

12 800

3 роб.

13 125

13 125

1 706

11 419

Стандартний податкове вирахування як працівник не отримують інженер по збуту і перший і третій робочий, у зв'язку з перевищенням сумарної заробітної плати 20 тис. крб. (Ст. 218 п. 3 НК ч. II).

Розрахунково-платіжна відомість за березень

Посада працівника

Разом нараховано

Стандартні податкові відрахування

Податкова база

Утримано ПДФО

Сума до видачі



на раб.

на дітей

разом




директор

19 294

500

500

18 794

2 443

16 851

глав. бух

17 640

500

500

17 140

2 228

15 412

інженер по збуту

16 538

16 538

2 150

14 388

1 роб.

15 325

1 800

1 800

13 525

1 758

13 567

2 роб.

14 884

3 000

600

3 600

11 284

1 467

13 417

3 роб.

13 781

13 781

1 792

11 990

Стандартні податкові відрахування по дітям не надаються ні одному з працівників, тому що сумарні доходи за кілька місяців у кожного з них перевищують 40 тис. руб. (Ст. 218 п. 4 НК ч. II).

Розрахунково-платіжна відомість за квітень

Посада працівника

Разом нараховано

Стандартні податкові відрахування

Податкова база

Утримано ПДФО

Сума до видачі



на раб.

на дітей

разом




директор

20 258

500

500

19 758

2 569

17 690

глав. бух

18 522

500

500

18 022

2 343

16 179

інженер по збуту

17 364

17 364

2 257

15 107

1 роб.

16 091

16 091

2 092

13 999

2 роб.

15 628

3 000

3 000

12 628

1 642

13 986

3 роб.

14 470

14 470

1 881

12 589

Розрахунково-платіжна відомість за травень

Посада працівника

Разом нараховано

Стандартні податкові відрахування

Податкова база

Утримано ПДФО

Сума до видачі



на раб.

на дітей

разом




директор

21 271

500

500

20 771

2 700

18 571

глав. бух

19 448

500

500

18 948

2 463

16 985

інженер по збуту

18 233

18 233

2 370

15 862

1 роб.

16 896

16 896

2 196

14 699

2 роб.

16 409

3 000

3 000

13 409

1 743

14 666

3 роб.

15 194

15 194

1 975

13 219

4000 р. матеріальної допомоги, виданої в травні кожному працівникові ми не накладаємо ПДФО (ст.217 п.28); включаємо в податкову базу тільки частину, що залишилася матеріальної допомоги 4 500р.

Розрахунково-платіжна відомість за червень

Посада працівника

Разом нараховано

Стандартні податкові відрахування

Податкова база

Утримано ПДФО

Сума до видачі



на раб.

на дітей

разом




директор

22 335

500

500

21 835

2 839

19 496

глав. бух

20 421

500

500

19 921

2 590

17 831

інженер по збуту

19 144

19 144

2 489

16 655

1 роб.

17 740

17 740

2 306

15 434

2 роб.

17 230

3 000

3 000

14 230

1 850

15 380

3 роб.

15 954

15 954

2 074

13 880

Розрахунково-платіжна відомість за липень

Посада працівника

Разом нараховано

Інші виплати

Стандартні податкові відрахування

Податкова база

Утримано ПДФО

Сума до видачі




на раб.

на дітей

разом




директор

23 452

8 500

500

500

29 452

3 829

21 623

глав. бух

21 442

8 500

500

500

27 442

3 567

19 874

інженер по збуту

20 101

8 500

26 601

3 458

18 643

1 роб.

18 627

8 500

25 127

3 267

17 361

2 роб.

18 091

8 500

3 000

3 000

21 591

2 807

17 284

3 роб.

16 751

8 500

23 251

3 023

15 729

Розрахунково-платіжна відомість за серпень

Посада працівника

Разом нараховано

Інші виплати

Стандартні податкові відрахування

Податкова база

Утримано ПДФО

Сума до видачі




на раб.

на дітей

разом




директор

24 624

500

500

24 124

3 136

21 488

глав. бух

22 514

500

500

22 014

2 862

19 652

інженер по збуту

21 107

60 000

21 107

2 744

78 363

1 роб.

19 559

19 559

2 543

17 016

2 роб.

18 996

3 000

3 000

15 996

2 079

16 916

3 роб.

17 589

17 589

2 287

15 302

Розрахунково-платіжна відомість за вересень

Посада працівника

Разом нараховано

Стандартні податкові відрахування

Податкова база

Утримано ПДФО

Сума до видачі



на раб.

на дітей

разом




директор

25 855

500

500

25 355

3 296

22 559

глав. бух

23 639

500

500

23 139

3 008

20 631

інженер по збуту

22 162

22 162

2 881

19 281

1 роб.

20 537

20 537

2 670

17 867

2 роб.

19 946

3 000

3 000

16 946

2 203

17 743

3 роб.

18 468

18 468

2 401

16 067

Розрахунково-платіжна відомість за жовтень

Посада працівника

Разом нараховано

Стандартні податкові відрахування

Податкова база

Утримано ПДФО

Сума до видачі



на раб.

на дітей

разом




директор

27 148

500

500

26 648

3 464

23 684

глав. бух

24 821

500

500

24 321

3 162

21 659

інженер по збуту

23 270

23 270

3 025

20 245

1 роб.

21 563

21 563

2 803

18 760

2 роб.

20 943

3 000

3 000

17 943

2 333

18 610

3 роб.

19 392

19 392

2 521

16 871

Розрахунково-платіжна відомість за листопад

Посада працівника

Разом нараховано

Інші виплати

Стандартні податкові відрахування

Податкова база

Утримано ПДФО

Сума до видачі




на раб.

на дітей

разом




директор

28 506

17 800

500

500

28 006

3 641

42 665

глав. бух

26 062

500

500

25 562

3 323

22 739

інженер по збуту

24 433

24 433

3 176

21 257

1 роб.

22 642

22 642

2 943

19 698

2 роб.

21 990

3 000

3 000

18 990

2 469

19 521

3 роб.

20 361

20 361

2 647

17 714

У листопаді директору був оплачений лікарняний лист в сумі 7800 руб. Відповідно до ст. 217 п. 1 НК ч. II, дана сума включається в податкову базу в повному розмірі.

Розрахунково-платіжна відомість за грудень

Посада працівника

Разом нараховано

Стандартні податкові відрахування

Податкова база

Утримано ПДФО

Сума до видачі



на раб.

на дітей

разом




директор

29 931

500

500

29 431

3 826

26 105

глав. бух

27 365

500

500

26 865

3 493

23 873

інженер по збуту

25 655

25 655

3 335

22 320

1 роб.

23 774

23 774

3 091

20 683

2 роб.

23 090

3 000

3 000

20 090

2 612

20 478

3 роб.

21 379

21 379

2 779

18 600

2. Єдиний соціальний податок (Розділ 24 НК РФ)

ЄСП є податком, який включається у витрати на виробництво продукції.

Платниками податків податку визнаються (ст. 235):

  1. особи, що виробляють виплати фізичним особам (організації, індивідуальні підприємці, особи, які не визнані індивідуальними підприємцями);

  2. індивідуальні підприємці, адвокати. Члени селянського (фермерського) господарства прирівнюються до індивідуальних підприємців.

Якщо платник податку одночасно належить до кількох категорій платників податків, зазначених вище, він обчислює і сплачує податок в кожному підставі.

Об'єктом оподаткування визнаються (ст. 236):

для організацій та ін - виплати й інші винагороди, що нараховуються платниками податків на користь фізичних осіб за трудовими і цивільно-правовими договорами, предметом яких є виконання робіт, надання послуг (за винятком винагород, виплачених індивідуальним підприємцям), а також за авторськими договорами;

для індивідуальних підприємців - доходи від підприємницької або іншої професійної діяльності, зменшені на величину витрат, пов'язаних з їх отриманням.

Податкова база (ст.237) визначається як сума виплат та інших винагород, які включаються до податкової бази, згідно з положеннями, встановленими в 24 главі НК РФ.

При визначенні податкової бази враховуються будь-які виплати і винагороди, незалежно від форми, в якій здійснюються дані виплати: повна або часткова оплата товарів (робіт, послуг, майнових чи інших прав), призначених для фізичної особи, в т.ч. комунальних послуг, харчування, відпочинку, навчання в його інтересах, оплата страхових внесків за договорами добровільного страхування.

Платники податку визначають податкову базу окремо по кожній фізичній особі спочатку податкового періоду після закінчення кожного місяця наростаючим підсумком.

Не підлягають оподаткуванню і не включаються до податкової бази суми виплат і інших винагород на користь фізичної особи, зумовлені ст. 238 НК РФ:

  • державні допомоги, що виплачуються відповідно до законодавства Російської Федерації, законодавчими актами суб'єктів Російської Федерації;

  • компенсаційні виплати, пов'язані з відшкодуванням шкоди, заподіяної каліцтвом або іншим ушкодженням здоров'я;

  • матеріальна допомога фізичним особам у зв'язку зі стихійними лихами або іншим надзвичайних обставиною з метою відшкодування заподіяної їм матеріальної шкоди або шкоди їх здоров'ю, а також фізичним особам, які постраждали від терористичних актів, членам сім'ї померлого працівника або працівникові у зв'язку зі смертю члена його сім'ї;

  • сума матеріальної допомоги, що виплачується фізичним особам за рахунок бюджетних джерел організаціями, що фінансуються за рахунок коштів бюджетів, які не перевищують 3000 рублів на одну фізичну особу за податковий період, та інші

Від сплати податку звільняються (ст.239):

    • організації будь-яких організаційно-правових форм - сум виплат та інших винагород, що не перевищують протягом податкового періоду 100000 рублів на кожну фізичну особу, що є інвалідом I, II, III групи;

    • платники податків - з сум виплат та інших винагород, що не перевищують 100000 рублів протягом податкового періоду на кожну фізичну особу:

громадські організації інвалідів, серед членів яких інваліди та їхні законні представники становлять не менше 80%, їх регіональні та місцеві відділення;

установи, створені для досягнення освітніх, культурних, лікувально-оздоровчий-них, фізкультурно-спортивних, наукових цілей, а також для надання правової та іншої допомоги інвалідам, дітям-інвалідам та їх батькам; та ін

  • платники податків, які є інвалідами I, II, III групи, у частині доходів від їх підприємницької діяльності та іншої професійної діяльності, що не перевищує 100000 рублів протягом податкового періоду.

Податковим періодом (ст.240) визнається календарний рік, а звітними періодами - перший квартал, півріччя і дев'ять місяців календарного року.

Ставки податку (ст.241) встановлюють законодавчі органи РФ. Вони є єдиними на всій території держави, за винятком сільськогосподарських товаровиробників, організацій народних художніх промислів і пологових, сімейних громад корінних нечисленних народів Півночі, котрі займаються традиційними галузями господарювання.

Податкова база на кожне фіз. особа наростаючим підсумком з початку року

Федеральний бюджет

Фонд соціального страхування

Фонд обов'язкового медичного страхування

Разом




ФФОМС

ТФОМС


До 280000

руб.

20%

3,20%

0,80%

2%

26%

Від 280001руб. до 600000 крб.

56000руб. +7,9% З суми, що перевищує 280000

8960руб. +1% З суми, що перевищує 280000 крб ..

2240 руб. +0,6% З суми, що перевищує 280000 крб.

5600руб. + 0,5% з суми, що перевищує 280000 крб.

72800руб. +10% З суми, що перевищує 280000 крб.

Понад 600000 крб.

81280руб +2% з суми, що перевищує 600000 крб.

12480 руб.

3840руб.

7200 руб.

104800 руб. +2% З суми, що перевищує 600000руб.

Податок обчислюють податкові агенти щомісяця та наростаючим підсумком з початку року і сплачують його у вигляді авансових платежів не пізніше одержання коштів у банку на виплату працівникам, але не пізніше 15 числа наступного місяця (ст. 243).

Після закінчення звітного податкового періоду подаються податкові декларації не пізніше 20 числа наступного місяця, до ФСС - не пізніше 15 числа наступного місяця, після закінчення податковим періодом. Після закінчення року платник податків зобов'язаний подати відомості в електронному вигляді в пенсійний фонд про проведені відрахування на пенсійне забезпечення по кожному працівнику.

У нашій роботі ми нараховуємо ЄСП на заробітну плату та інші виплати відповідно до ст. 241 НК РФ. У нашому випадку 8500 р.. матеріальної допомоги, виданої в травні кожному працівникові ми накладаємо ЕСН, включаємо в податкову базу всю суму матеріальної допомоги.

Розрахунки на кожного працівника представимо в таблицях. І заповнимо індивідуальну картку на 1 робітника. Уявімо картку в додатку.

Розрахунок ЕСН на доходи директора

Місяць

Податкова база

Федеральний бюджет

Соціальне страхування

Медичне страхування





ФФОМС

ТФОМС



ставка,%

сума

ставка,%

сума

ставка,%

сума

ставка,%

сума

Січень

за місяць

17 500

20,0

3 500

3,2

560

0,8

140

2,0

350


на п.р.

17 500

3 560

570

142

356

Лютий

за місяць

18 375

20,0

3 675

3,2

588

0,8

147

2,0

368


на п.р.

35 875

7 235

1 158

289

724

Березень

за місяць

19 294

20,0

3 859

3,2

617

0,8

154

2,0

386


на п.р.

55 169

11 094

1 775

443

1 109

Квітень

за місяць

20 258

20,0

4 052

3,2

648

0,8

162

2,0

405


на п.р.

75 427

15 145

2 424

605

1 515

Травень

за місяць

21 271

20,0

4 254

3,2

681

0,8

170

2,0

425


на п.р.

96 699

19 400

3 104

776

1 940

Червень

за місяць

22 335

20,0

4 467

3,2

715

0,8

179

2,0

447


на п.р.

119 033

23 867

3 819

954

2 387

Липень

за місяць

29 952

20,0

5 990

3,2

958

0,8

240

2,0

599


на п.р.

148 985

29 857

4 778

1 194

2 986

Серпень

за місяць

25 047

20,0

5 009

3,2

801

0,8

200

2,0

501


на п.р.

174 032

34 866

5 579

1 394

3 487

Вересень

за місяць

26 299

20,0

5 260

3,2

842

0,8

210

2,0

526


на п.р.

200 331

40 126

6 421

1 605

4 013

Жовтень

за місяць

27 614

20,0

5 523

3,2

884

0,8

221

2,0

552


на п.р.

227 945

45 649

7 304

1 826

4 565

Листопад

за місяць

28 995

20,0

5 799

3,2

928

0,8

232

2,0

580


на п.р.

256 940

51 448

8 232

2 058

5 145

Грудень

за місяць

30 444

20,0 / 7,9

4 900

3,2 / 1,1

768

0,8 / 0,5

214

2,0 / 0,5

461


на п.р.

287 384

56 348

9 000

2 272

5 606

Сплачений в листопаді лікарняний лист не включається в податкову базу відповідно до статті 238 п. 1 НК ч. II.

У грудні доходи перевищують 280 000 р., Тому застосовуємо регресивну шкалу ставок.

Розрахунок ЕСН на доходи головного бухгалтера

Місяць

Податкова база

Федеральний бюджет

Соціальне страхування

Медичне страхування





ФФОМС

ТФОМС



ставка,%

сума

ставка,%

сума

ставка,%

сума

ставка,%

сума

Січень

за місяць

17 500

20,0

3 500

3,2

560

0,8

140

2,0

350


на п.р.

17 500

3 560

570

142

356

Лютий

за місяць

18 375

20,0

3 675

3,2

588

0,8

147

2,0

368


на п.р.

35 875

7 235

1 158

289

724

Березень

за місяць

19 294

20,0

3 859

3,2

617

0,8

154

2,0

386


на п.р.

55 169

11 094

1 775

443

1 109

Квітень

за місяць

20 258

20,0

4 052

3,2

648

0,8

162

2,0

405


на п.р.

75 427

15 145

2 424

605

1 515

Травень

за місяць

21 271

20,0

4 254

3,2

681

0,8

170

2,0

425


на п.р.

96 699

19 400

3 104

776

1 940

Червень

за місяць

22 335

20,0

4 467

3,2

715

0,8

179

2,0

447


на п.р.

119 033

23 867

3 819

954

2 387

Липень

за місяць

29 952

20,0

5 990

3,2

958

0,8

240

2,0

599


на п.р.

148 985

29 857

4 778

1 194

2 986

Серпень

за місяць

25 047

20,0

5 009

3,2

801

0,8

200

2,0

501


на п.р.

174 032

34 866

5 579

1 394

3 487

Вересень

за місяць

26 299

20,0

5 260

3,2

842

0,8

210

2,0

526


на п.р.

200 331

40 126

6 421

1 605

4 013

Жовтень

за місяць

27 614

20,0

5 523

3,2

884

0,8

221

2,0

552


на п.р.

227 945

45 649

7 304

1 826

4 565

Листопад

за місяць

28 995

20,0

5 799

3,2

928

0,8

232

2,0

580


на п.р.

256 940

51 448

8 232

2 058

5 145

Грудень

за місяць

30 444

20,0 / 7,9

4 900

3,2 / 1,1

768

0,8 / 0,5

214

2,0 / 0,5

461


на п.р.

287 384

56 348

9 000

2 272

5 606

Головний бухгалтер є інвалідом II групи, тому у відповідності зі ст. 239 НК РФ до величини доходу 100 000 р. він звільняється від сплати ЕСН. У січні видане головному бухгалтеру допомога на поховання не обкладається ЕСН (ст.238 п.3).

Розрахунок ЕСН на доходи інженера зі збуту

Місяць

Податкова база

Федеральний бюджет

Соціальне страхування

Медичне страхування





ФФОМС

ТФОМС



ставка,%

сума

ставка,%

сума

ставка,%

сума

ставка,%

сума

Січень

за місяць

15 900

20,0

3 180

3,2

509

0,8

127

2,0

318


на п.р.

15 900

3 560

570

142

356

Лютий

за місяць

16 695

20,0

3 339

3,2

534

0,8

134

2,0

334


на п.р.

32 595

6 899

1 104

276

690

Березень

за місяць

17 530

20,0

3 506

3,2

561

0,8

140

2,0

351


на п.р.

50 125

10 405

1 665

416

1 040

Квітень

за місяць

18 406

20,0

3 681

3,2

589

0,8

147

2,0

368


на п.р.

68 531

14 086

2 254

563

1 409

Травень

за місяць

19 327

20,0

3 865

3,2

618

0,8

155

2,0

387


на п.р.

87 858

17 952

2 873

718

1 795

Червень

за місяць

20 293

20,0

4 059

3,2

649

0,8

162

2,0

406


на п.р.

108 150

22 010

3 522

880

2 201

Липень

за місяць

27 808

20,0

5 562

3,2

890

0,8

222

2,0

556


на п.р.

135 958

27 572

4 412

1 102

2 757

Серпень

за місяць

25 047

20,0

5 009

3,2

801

0,8

200

2,0

501


на п.р.

161 005

32 581

5 213

1 303

3 258

Вересень

за місяць

26 299

20,0

5 260

3,2

842

0,8

210

2,0

526


на п.р.

187 304

37 841

6 055

1 513

3 784

Жовтень

за місяць

27 614

20,0

5 523

3,2

884

0,8

221

2,0

552


на п.р.

214 918

43 364

6 939

1 734

4 336

Листопад

за місяць

28 995

20,0

5 799

3,2

928

0,8

232

2,0

580


на п.р.

243 912

49 162

7 866

1 966

4 916

Грудень

за місяць

30 444

20,0 / 7,9

4 900

3,2 / 1,1

768

0,8 / 0,5

214

2,0 / 0,5

461


на п.р.

274 357

54 062

8 634

2 180

5 378

Розрахунок ЕСН на доходи I працівника

Місяць

Податкова база

Федеральний бюджет

Соціальне страхування

Медичне страхування





ФФОМС

ТФОМС



ставка,%

сума

ставка,%

сума

ставка,%

сума

ставка,%

сума

Січень

за місяць

13 200

20,0

2 640

3,2

422

0,8

106

2,0

264


на п.р.

13 200

3 560

570

142

356

Лютий

за місяць

13 860

20,0

2 772

3,2

444

0,8

111

2,0

277


на п.р.

27 060

6 332

1 014

253

633

Березень

за місяць

14 553

20,0

2 911

3,2

466

0,8

116

2,0

291


на п.р.

41 613

9 243

1 479

369

924

Квітень

за місяць

15 281

20,0

3 056

3,2

489

0,8

122

2,0

306


на п.р.

56 894

12 299

1 968

492

1 230

Травень

за місяць

16 045

20,0

3 209

3,2

513

0,8

128

2,0

321


на п.р.

72 938

15 508

2 482

620

1 551

Червень

за місяць

16 847

20,0

3 369

3,2

539

0,8

135

2,0

337


на п.р.

89 785

18 877

3 021

755

1 888

Липень

за місяць

24 189

20,0

4 838

3,2

774

0,8

194

2,0

484


на п.р.

113 975

23 715

3 795

948

2 371

Серпень

за місяць

25 047

20,0

5 009

3,2

801

0,8

200

2,0

501


на п.р.

139 021

28 724

4 596

1 149

2 872

Вересень

за місяць

26 299

20,0

5 260

3,2

842

0,8

210

2,0

526


на п.р.

165 320

33 984

5 438

1 359

3 398

Жовтень

за місяць

27 614

20,0

5 523

3,2

884

0,8

221

2,0

552


на п.р.

192 934

39 507

6 321

1 580

3 951

Листопад

за місяць

28 995

20,0

5 799

3,2

928

0,8

232

2,0

580


на п.р.

221 929

45 306

7 249

1 812

4 531

Грудень

за місяць

30 444

20,0 / 7,9

4 900

3,2 / 1,1

768

0,8 / 0,5

214

2,0 / 0,5

461


на п.р.

252 373

50 206

8 017

2 026

4 992

Розрахунок ЕСН на доходи II працівника

Місяць

Податкова база

Федеральний бюджет

Соціальне страхування

Медичне страхування





ФФОМС

ТФОМС



ставка,%

сума

ставка,%

сума

ставка,%

сума

ставка,%

сума

Січень

за місяць

13 500

20,0

2 700

3,2

432

0,8

108

2,0

270


на п.р.

13 500

3 560

570

142

356

Лютий

за місяць

14 175

20,0

2 835

3,2

454

0,8

113

2,0

284


на п.р.

27 675

6 395

1 024

255

640

Березень

за місяць

14 884

20,0

2 977

3,2

476

0,8

119

2,0

298


на п.р.

42 559

9 372

1 500

374

937

Квітень

за місяць

15 628

20,0

3 126

3,2

500

0,8

125

2,0

313


на п.р.

58 187

12 497

2 000

499

1 250

Травень

за місяць

16 409

20,0

3 282

3,2

525

0,8

131

2,0

328


на п.р.

74 596

15 779

2 525

631

1 578

Червень

за місяць

17 230

20,0

3 446

3,2

551

0,8

138

2,0

345


на п.р.

91 826

19 225

3 076

769

1 923

Липень

за місяць

24 591

20,0

4 918

3,2

787

0,8

197

2,0

492


на п.р.

116 417

24 143

3 863

965

2 414

Серпень

за місяць

25 047

20,0

5 009

3,2

801

0,8

200

2,0

501


на п.р.

141 464

29 153

4 665

1 166

2 915

Вересень

за місяць

26 299

20,0

5 260

3,2

842

0,8

210

2,0

526


на п.р.

167 763

34 413

5 506

1 376

3 441

Жовтень

за місяць

27 614

20,0

5 523

3,2

884

0,8

221

2,0

552


на п.р.

195 377

39 935

6 390

1 597

3 994

Листопад

за місяць

28 995

20,0

5 799

3,2

928

0,8

232

2,0

580


на п.р.

224 372

45 734

7 318

1 829

4 573

Грудень

за місяць

30 444

20,0 / 7,9

4 900

3,2 / 1,1

768

0,8 / 0,5

214

2,0 / 0,5

461


на п.р.

254 816

50 634

8 086

2 043

5 035

Розрахунок ЕСН на доходи III працівника

Місяць

Податкова база

Федеральний бюджет

Соціальне страхування

Медичне страхування





ФФОМС

ТФОМС



ставка,%

сума

ставка,%

сума

ставка,%

сума

ставка,%

сума

Січень

за місяць

12 700

20,0

2 540

3,2

406

0,8

102

2,0

254


на п.р.

12 700

3 560

570

142

356

Лютий

за місяць

13 335

20,0

2 667

3,2

427

0,8

107

2,0

267


на п.р.

26 035

6 227

997

249

623

Березень

за місяць

14 002

20,0

2 800

3,2

448

0,8

112

2,0

280


на п.р.

40 037

9 027

1 445

361

903

Квітень

за місяць

14 702

20,0

2 940

3,2

470

0,8

118

2,0

294


на п.р.

54 739

11 968

1 915

478

1 197

Травень

за місяць

15 437

20,0

3 087

3,2

494

0,8

123

2,0

309


на п.р.

70 176

15 055

2 409

602

1 506

Червень

за місяць

16 209

20,0

3 242

3,2

519

0,8

130

2,0

324


на п.р.

86 384

18 297

2 928

731

1 830

Липень

за місяць

23 519

20,0

4 704

3,2

753

0,8

188

2,0

470


на п.р.

109 904

23 001

3 681

920

2 300

Серпень

за місяць

25 047

20,0

5 009

3,2

801

0,8

200

2,0

501


на п.р.

134 950

28 010

4 482

1 120

2 801

Вересень

за місяць

26 299

20,0

5 260

3,2

842

0,8

210

2,0

526


на п.р.

161 249

33 270

5 324

1 330

3 327

Жовтень

за місяць

27 614

20,0

5 523

3,2

884

0,8

221

2,0

552


на п.р.

188 863

38 793

6 207

1 551

3 879

Листопад

за місяць

28 995

20,0

5 799

3,2

928

0,8

232

2,0

580


на п.р.

217 858

44 592

7 135

1 783

4 459

Грудень

за місяць

30 444

20,0 / 7,9

4 900

3,2 / 1,1

768

0,8 / 0,5

214

2,0 / 0,5

461


на п.р.

248 302

49 491

7 903

1 997

4 921

3. ЗЕМЕЛЬНИЙ ПОДАТОК

Необхідно розрахувати земельний податок. Кадастрова вартість землі, зайнятої виробничими фондами організації становить 1335000 крб.

руб.

руб.

4. Траспортних ПОДАТОК (глава 28 НК РФ)

Транспортний податок є податком, який включається у витрати на виробництво продукції.

Платниками податків (ст. 357) визнаються юридичні та фізичні особи, на яких відповідно до законодавства РФ зареєстровані транспортні засоби, що визнаються об'єктом оподаткування.

Об'єктом оподаткування (ст. 358) визнаються автомобілі, мотоцикли, моторолери, автобуси, та інші самохідні машини і механізми на пневматичному і гусеничному ходу, літаки, вертольоти, пароплави, яхти, парусні судна, катери, снігоходи, мотосани, моторні човни, гідроцикли, несамохідні (буксирувані суду) та інші водні і повітряні транспортні засоби, зареєстровані в установленому порядку відповідно до законодавства РФ.

Не є об'єктом оподаткування:

  • веслові човни, а також моторні човни з потужністю двигуна до 5 кінських сил;

  • автомобілі легкові, спеціально обладнані для використання інвалідами, а також автомобілі легкові з потужністю двигуна до 100 кінських сил, отримані через органи соціального захисту населення;

  • промислові морські і річкові судна;

  • пасажирські і вантажні морські, річкові та повітряні судна, що знаходяться у власності організацій, основним видом діяльності яких є здійснення пасажирських та (або) вантажних перевезень;

  • літаки та гелікоптери санітарної авіації та медичної служби.

Податкова база (ст.359) визначається як потужність двигуна транспортного засобу в кінських силах, як паспортна статистична тяга реактивного двигуна (щодо повітряних транспортних засобів), як валова місткість в реєстрованих тоннах (щодо водних несамохідних транспортних засобів).

Податковим періодом (ст.360) визнається календарний рік.

Податкові ставки (ст.361) встановлюються законами суб'єктів РФ відповідно в залежності від потужності двигуна, тяги реактивного двигуна або валової місткості транспортних засобів і т.п.

Організації - юридичні особи - податок обчислюють самостійно за транспортним засобам, які значаться у них на початок податкового періоду і сплачують його у вигляді авансових платежів в 2 строку рівними частками (до 1.06 і до 1.08 серпня поточного року).

У разі придбання юридичними особами транспортних засобів протягом податкового періоду сплата податку здійснюється авансовим платежем до моменту реєстрації транспортних засобів. Податок визначається як добуток ставки податку (у гривнях), потужності двигуна (в кінських силах) і коефіцієнта, який дорівнює відношенню кількості місяців перебування транспортного засобу у платника податків на кількість місяців у році.

У нашій роботі ми обчислюємо транспортний податок за рік за наявними транспортним засобам: Н = М дв (к.с.) * З нал; і по придбаних: Н = (М дв (к.с.) * З нал * Т) / 12, де Т-число місяців з моменту придбання транспорту до кінця року.

Розрахунок транспортного податку

На балансі підприємства знаходяться два легкових автомобіля - Жигулі 2107 (76 л / с), Волга 31106 (156 л / с) і шість вантажних - КамАЗ (3 шт. По 210 л / с) і МАЗ (3 шт. По 180 л / с). Розрахунки проводимо відповідно до ст. 361 п.1 НК ч. II., В якій визначено ставки податку (РФ) в залежності від потужності транспортного засобу.

Таблиця 22

Найменування транспортного засобу

Потужність (к.с.)

Ставка податку по РФ (р / к.с.)

Жигулі 2107

76

25

Жигулі 2107

76

25

КамАЗ

210

65

КамАЗ

210

65

КамАЗ

210

65

КамАЗ

210

65

КамАЗ

210

65

КамАЗ

210

65

Легкові автомобілі:

р. - Жигулі 2107 (2 шт.)

Вантажні автомобілі:

р. - КамАЗ 4310 (6 шт.)

Придбано в серпні 3 вантажні автомобілі:

р. - КамАЗ 4310 (3 шт.)

5. ПОДАТОК НА ДОДАНУ ВАРТІСТЬ (Розділ 21 НК РФ)

ПДВ є податком, який включається в ціну продукції. Він являє собою форму вилучення до бюджету частини доданої вартості, створеної на всіх стадіях виробництва і визначається як різниця між вартістю реалізованих товарів, робіт, послуг та вартістю матеріальних витрат, віднесених на витрати виробництва та обігу.

Платниками податків (ст.143) податку на додану вартість визнаються:

  • організації;

  • індивідуальні підприємці;

  • особи, визнані платниками ПДВ у зв'язку з переміщенням товарів через митний кордон Російської Федерації.

Об'єктом оподаткування (ст.146) визнаються наступні операції:

    • реалізації товарів (робіт, послуг) на території Російської Федерації, в тому числі реалізація предметів застави;

    • передача на території Російської Федерації товарів (виконання робіт, надання послуг) для власних потреб організації, витрати на які не приймаються до відрахування (у тому числі через амортизаційні відрахування) при обчисленні податку на прибуток організації;

    • виконання будівельно-монтажних робіт для власного споживання;

    • ввезення товарів на митну територію Російської Федерації.

Місцем реалізації товарів, робіт, послуг визнається територія РФ при наявності одного або декількох обставин (ст.147):

      • товар знаходиться на території РФ і не відвантажується і не транспортується;

      • товар у момент відвантаження або транспортування знаходиться на території РФ.

Операції, що не підлягають оподаткуванню (ст.249):

    • надання орендодавцем в оренду на території РФ приміщень іноземним громадянам або організаціям, акредитованим в РФ;

    • реалізація найважливішою і життєво необхідної медичної техніки, протезно-ортопедичних виробів, сировини і матеріалів для їх виготовлення і напівфабрикатів до них, технічних засобів, включаючи автомототранспорт, матеріали, які можуть бути використані виключно для профілактики інвалідності або реабілітації інвалідів, очок (за винятком сонцезахисних) , лінз і оправ для окулярів (за винятком сонцезахисних);

    • медичних послуг, що надаються медичними організаціями, а також послуги швидкої медичної допомоги, що надається населенню, послуги, що надаються населенню, з діагностики, профілактики та лікування незалежно від форми;

    • послуг з перевезення пасажирів міським транспортом загального користування (за винятком таксі), морським, річковим, залізничним або автомобільним транспортом та ін

При визначенні оподатковуваної бази (ст.153) виручка від реалізації товарів (робіт, послуг) визначається виходячи з усіх доходів платника податку, пов'язаних з розрахунками по оплаті товарів (робіт, послуг), отриманих ним у грошовій і (або) натуральної формах, включаючи оплату цінними паперами.

Податковий період (ст.163) встановлюється як календарний місяць. Для платників податків із щомісячними сумами виручки від реалізації товарів (робіт, послуг) без урахування податку, що не перевищує один мільйон рублів, податковий період встановлюється як квартал.

Ставки податку (ст.164) встановлюються законодавчими органами РФ і є єдиними на всій території держави. Оподаткування проводиться:

  1. за ставкою 0% для товарів, робіт, послуг на експорт за деякими операціями, пов'язаними з освоєнням космосу, з реалізацією товарів, робіт, послуг державі та ін;

  2. за ставкою 10% при реалізації продовольчих товарів і товарів дитячого асортименту, перелік яких наведено в законі;

  3. за ставкою 18% по всіх інших.

Податкова база визначається платником самостійно на підставі даних бухгалтерського обліку за минулий податковий період згідно з положеннями, встановленими відповідними статтями цієї глави.

Платники податків зобов'язані (ст.169) вести облік виставлених до отримання рахунків-фактур, а також книгу покупок, книгу продажів за встановленими формами, які мають зберігається у платника податків не менше 5 років з дати останнього запису.

Сплата податку (ст.174) здійснюється платником самостійно не пізніше 20 числа наступного місяця після закінчення податковим періодом. Податкові декларації подаються в ті ж терміни.

У нашій роботі ПДВ отриманий ми розраховуємо як добуток ставки податку (18%) на обсяг реалізованої продукції (в гривнях). Показник реалізації продукції щомісяця збільшується на 4% (у січні - 875 т. р.)

ПДВ сплачений можна представити у вигляді суми ПДВ, сплачений за придбання матеріалів і комплектуючих виробів, за оплату електроенергії, по іншим витратам, пов'язані з виробництвом продукції, за придбання нового обладнання у вересні місяці.

Вартість матеріалів і комплектуючих виробів визначається величиною 30% від обсягу реалізованої продукції і щомісяця збільшується на 6%. Вартість електроенергії визначається величиною 25% від обсягу реалізованої продукції і щомісяця збільшується на 5%. Вартість інших витрат, пов'язаних з виробництвом продукції, дорівнює 60000 р. і щомісяця збільшується на 5%.

ПДВ до бюджету ми обчислюємо як різницю (ПДВ отриманий - ПДВ сплачений)

. Розрахунок податку на додану вартість

місяць

відвантажено

реалізовано

пдв підлогу

метеріалі

пдв ущ

енергія

пдв ущ

обладнання

пдв ущ

ін витрати

пдв ущ

пдв ущ

пдв до бюджету

Січень

875000

741525

133475

262500

40042

218750

33369

-

-

60000

9153

82564

50911

Лютий

910000

771186

138814

278250

42445

229688

35037

-

-

63000

9610

87092

51721

Березень

946400

802034

144366

294945

44992

241172

36789

-

-

66150

10091

91871

52495

Квітень

984256

834115

150141

312642

47691

253230

38628

-

-

69458

10595

96915

53226

Травень

1023626

867480

156146

331400

50553

265892

40560

-

-

72930

11125

102237

53909

Червень

1064571

902179

162392

351284

53586

279187

42588

-

-

76577

11681

107855

54537

Липень

1107154

938266

168888

372361

56801

293146

44717

-

-

80406

12265

113783

55105

Серпень

1151440

975797

175643

394703

60209

307803

46953

-

-

84426

12879

120041

55603

Вересень

1197498

1014829

182669

418385

63821

323193

49301

180000

27458

88647

13522

154102

28567

Жовтень

1245398

1055422

189976

443488

67651

339353

51766

-

-

93080

14199

133615

56361

Листопад

1295214

1097639

197575

470098

71710

356321

54354

-

-

97734

14909

140972

56603

Грудень

1347022

1141544

205478

498303

76012

374137

57072

-

-

102620

15654

148738

56740

6. ПОДАТОК НА МАЙНО

Податок на майно є податком, що відносяться на фінансові результати діяльності організації.

Платниками податків визнаються:

  • російські організації;

  • іноземні організації, що здійснюють діяльність у РФ через постійні представництва і (або) мають у власності нерухоме майно на території РФ, на континентальному шельфі РФ.

Об'єктом оподаткування (ст.374) для російських організацій визнається рухоме і нерухоме майно (включаючи майно, передане в тимчасове володіння, користування, розпорядження або довірче управління, внесене у спільну діяльність), що обліковуються на балансі в якості об'єктів основних засобів відповідно до встановленого порядку ведення бухгалтерського обліку; для іноземних організацій, які не здійснюють діяльність у РФ, об'єктом оподаткування зізнаються що знаходяться на території РФ нерухоме майно, що належить цим організаціям на праві власності.

Не визнаються об'єктами оподаткування земельні ділянки й інші об'єкти природокористування (водні об'єкти та інші природні ресурси), майно, що належить на праві господарського відання або оперативного управління федеральними органами виконавчої влади.

Податкова база (ст. 375) визначається як середньорічна вартість майна, що визнається об'єктом оподаткування. При визначенні податкової бази майно, визнане об'єктом оподаткування, враховується за його залишкової вартості, сформованої відповідно до встановленого порядку ведення бухгалтерського обліку, затвердженого в обліковій політиці організації. Середньорічна вартість майна, яке визнається об'єктом оподаткування, за податковий (звітний) період визначається як частка від ділення суми, отриманої в результаті складання величин залишкової вартості майна на 1-е число кожного місяця податкового (звітного) періоду і 1-е число наступного за податковим ( звітним) періодом місяця, на кількість місяців у податковому (звітному) періоді, збільшене на одиницю.

Податкова база визначається платниками податків самостійно, щоквартально наростаючим підсумком з початку року.

Податковим періодом (ст.379) визнається календарний рік, а звітними періодами - перший квартал, півріччя і дев'ять місяців календарного року.

Звільняються від оподаткування (ст.381):

  1. організації та установи кримінально-виконавчої системи - щодо майна, використовуваного для здійснення покладених на них функцій;

  2. релігійні організації - щодо майна, що використовується ними для здійснення релігійної діяльності;

  3. загальноукраїнські громадські організації інвалідів, серед членів яких інваліди та їхні законні представники становлять не менше 80%, - щодо майна, що використовується ними для здійснення їх статутної діяльності;

  4. організації, основним видом діяльності яких є виробництво фармацевтичної продукції, - щодо майна, що використовується ними для виробництва ветеринарних імунобіологічних препаратів, призначених для боротьби з епідеміями та епізоотіями; та ін

Податкові ставки (ст.380) встановлюють суб'єкти РФ з урахуванням ставки, встановленої у Федеральному законі, яка не може перевищувати 2,2%.

Податок обчислюється платником самостійно і сплачується до бюджету у вигляді авансових платежів. Сума авансового платежу з податку обчислюється за підсумками кожного звітного періоду у розмірі ¼ твори відповідної податкової ставки і середньорічної вартості майна, яка визначається за звітний період.

У нашій роботі первісна вартість (ПС) основних виробничих фондів на початок року дорівнює 3290000 р., Залишкова вартість (ОС) майна: ОС = ПС - І (А), де А - знос (амортизація) основних фондів на початок року. Середньорічна норма амортизації (Н а) дорівнює 12%, тому Н а щомісячна = 1%. У вересні ми набуваємо нове обладнання, його вартість без ПДВ дорівнює 180000 р.

Поквартально розрахуємо податок на майно організації:

1 квартал:

3290 - 100%

ОС 1.01 - 100-20 = 80%

ОС 1.01 = +2632 тис. руб.

тис. руб.

тис. руб.

тис. руб.

тис. руб.

тис. руб.

тис. руб.

тис. руб.

2 квартал:

тис. руб.

тис. руб.

тис. руб.

тис. руб.

тис. руб.

тис. руб.

3 квартал:

тис. руб.

тис. руб.

Оскільки устаткування придбано у вересні, то

тис. руб.

тис. руб.

тис. руб.

тис. руб.

4 квартал:

Оскільки устаткування придбано у вересні, то амортизація в жовтні буде складати:

тис. руб.

тис. руб.

тис. руб.

тис. руб.

тис. руб.

тис. руб.

У IV кварталі: придбане обладнання ми ставимо на облік з 1.10, а з 1.11 нараховуємо на нього нову амортизацію.

Податок за I квартал буде рівний ОФ I ср.год * З нал (2,2%). Решта квартали аналогічно.

За кожні 3 кварталу ми виплачуємо до бюджету ¼ частина податку, а в четвертому кварталі - податок за четвертий квартал за вирахуванням сумарного податку до бюджету за три попередні квартали.

7. ПОДАТОК НА ПРИБУТОК ОРГАНІЗАЦІЙ (Розділ 25 НК РФ)

Платниками податків (ст. 246) визнаються російські організації, іноземні організації, що здійснюють свою діяльність у РФ через постійні представництва і (або) одержують доходи від джерел у РФ.

Об'єктом оподаткування (ст.247) визнається прибуток, що отримується платником податку. Прибутком з метою оподаткування визнається отриманий дохід, зменшений на величину зроблених витрат.

З метою оподаткування можуть застосовуватися два методи визнання або визначення дати отримання доходу:

  1. метод нарахування (ст.271, 272). При використанні цього методу доходи визнаються у тому звітному (податковому) періоді, в якому вони мали місце незалежно від фактичного надходження грошових коштів і нового майна та (або) майнових прав. Для доходів від реалізації визнається день відвантаження, передачі робіт, послуг, майнових прав. Витрати визнаються такими у тому звітному податковому періоді, якого вони відносяться незалежно від часу фактичної виплати коштів і (або) іншої форми оплати.

  2. касовий метод (ст.273), який може застосовуватися, якщо в середньому за попередні 4 кварталу сума виручки від реалізації (без ПДВ) не перевищила 1 мільйон рублів за кожний квартал. При цьому методі датою надходження доходу визнається день надходження коштів на розрахунковий рахунок банку і (або) в касу, надходження іншого майна та (або) майнових прав. Витратами платників податків визнаються витрати після їх фактичної оплати.

Обраний платником податку метод, як порядок формування витрат відображаються в наказі по обліковій політиці організації.

Податковим періодом (ст.285) визнається календарний рік, а звітним періодом - перший квартал, півріччя, дев'ять місяців. Для платників податків, обчислюється щомісяця авансові платежі, виходячи з фактично одержаного прибутку, звітним періодом визнається 1 місяць, 2 місяць і т.д.

Податкова база (ст.274) визначається платником податку самостійно як грошове вираження оподатковуваного прибутку. Податкова база з прибутку, що обкладається за різними ставками визначається платником податків окремо.

Ставки податку встановлені диференційовано за видами доходів та категоріям платників податків. Основна ставка податку на прибуток складає 24%, при цьому 6,5% податку зараховується до федерального бюджету, 17,5% податку зараховується до бюджетів суб'єктів РФ. Податкова ставка податку, що підлягає зарахуванню до бюджетів суб'єктів РФ, законами суб'єктів РФ може бути знижена для окремих категорій платників податків. При цьому зазначена податкова ставка не може бути нижче 13,5%.

Податок розраховується платником податку самостійно після закінчення звітного періоду наростаючим підсумком з початку року і сплачується до бюджету у вигляді авансових платежів в наступні терміни: організації, у яких за попередні 4 кварталу доходи від реалізації, визначені відповідно до ст. 249 не перевищували в середньому 3 млн р.. за кожний квартал, а також бюджетні установи, що займаються комерційною діяльністю, іноземні організації, що здійснюють свою діяльність у РФ через постійні представництва, учасники простого товариств щодо доходів, отриманих ними від участі в простих товариствах, сплачують лише квартальні авансові платежі за підсумками звітного періоду.

У нашій роботі доходи від реалізації перевищують 3 млн р.за кожен квартал, тому ми розраховуємо податок на прибуток щомісяця наростаючим підсумком з початку року та сплачуємо до бюджету до 28 числа наступним після закінчення місяцем.

Прибуток, отриманий від реалізації продукції, дорівнює враховує доходи за вирахуванням витрат, прийнятих до розрахунку.

Згідно ст.248 НК РФ до доходів при розрахунку прибутку відносяться:

  • доходи від реалізації товарів (робіт і послуг) та майнових прав,

  • майно (роботи і послуги) або майнові права, отримані безоплатно, якщо отримання цього майна (робіт і послуг) або майнових прав не пов'язано з виникненням у одержувача обов'язку передати майно (майнові права) передавальному, та ін

Згідно зі ст. 253 НК РФ витратами визнаються:

    • витрати, пов'язані з виробництвом і реалізацією продукції (витрати, пов'язані з виготовленням, зберіганням та доставкою товарів, виконанням робіт, наданням послуг, придбанням і (або) реалізацією товарів (робіт, послуг і майнових прав), витрати на утримання та експлуатацію, ремонт і технічне обслуговування майна, витрати на наукові дослідження та дослідно-конструкторські розробки, і т.п.

    • витрати, пов'язані з виробництвом і (або) реалізацією (матеріальні витрати, витрати на оплату праці, суми нарахованої амортизації, інші витрати).

При визначенні податкової бази не враховуються доходи (ст. 251) у вигляді майна, майнових прав, які отримані у формі застави чи завдатку в якості забезпечення зобов'язань; у вигляді коштів майна, отриманого у вигляді безоплатної допомоги (сприяння); у вигляді майна, отриманого в рамках цільового фінансування (гранти, інвестиції, кошти, отримані з Російського фонду фундаментальних досліджень, Російського гуманітарного наукового фонду, кошти, одержувані медичними організаціями за надання медичних послуг застрахованим особам від страхових організацій).

При визначенні податкової бази не враховуються витрати у вигляді пені, штрафів та інших санкцій, що перераховуються до бюджету, у вигляді винагород, премій, сум матеріальної допомоги працівникам, витрати на оплату путівок на лікування чи відпочинок, екскурсій чи подорожей, у вигляді витрат з придбання та (або) створення амортизується майна, у вигляді внесків на недержавне пенсійне забезпечення.

У нашій роботі доходами є виручка від реалізації, а до витрат підприємства, включаються нарахована заробітна плата, єдиний соціальний податок, вартість матеріалів і комплектуючих виробів (без ПДВ), вартість електроенергії (без ПДВ), амортизаційні відрахування, інші витрати (без ПДВ), транспортний податок, земельний податок.

Оподатковуваний прибуток - це враховуються при визначенні прибутку доходи, зменшені на величину прийнятих до розрахунку витрат, за вирахуванням податку на майно. Податок на прибуток розраховуємо твором величини оподатковуваного прибутку на ставку податку (24%). Чистий прибуток - частина прибутку, після сплати податку.

Розрахунок податку на прибуток

Місяць

Доходи обліковуються, руб.

Доходи обліковуються наростаючим підсумком з початку року, руб.

Витрати приймаються, руб.

Витрати прийняті наростаючим підсумком з початку року, руб.

Оподатковуваний прибуток наростаючим підсумком з початку року, руб.

Податок на прибуток наростаючим підсумком з початку року, руб.

Чистий прибуток, руб.




З / п нарахована

ЄСП

Вартість матеріалів (без ПДВ)

Вартість електроенергії (без ПДВ)

Амортизація

Інші витрати

Транспортний податок

Земельний податок

РАЗОМ





Січень

741525

741 525

90 300

18 928

222 458

185 381

32 900

50 847

6 471

3 563

610 847

610 847

126 178

30 283

95 895

Лютий

771186

1 512 711

94 815

19 874

235 805

194 651

32 900

53 390

12 942

7 125

651 502

1 262 349

245 862

59 007

186 855

Березень

802033

2 314 744

99 556

20 868

249 953

204 383

32 900

56 059

19 413

10 688

693 819

1 956 168

354 076

84 978

269 ​​098

Квітень

834115

3 148 859

104 534

21 912

264 951

214 602

32 900

58 863

25 883

14 250

737 894

2 694 062

450 297

108 071

342 226

Травень

867479

4 016 339

109 760

23 007

280 847

225 332

32 900

61 805

32 354

17 813

783 818

3 477 880

533 958

128 150

405 808

Червень

902179

4 918 517

115 238

29 962

297 698

236 599

32 900

64 896

38 825

21 375

837 493

4 315 374

598 643

143 674

454 969

Липень

938266

5 856 783

121 000

31 460

315 560

248 429

32 900

68 141

45 296

24 938

887 724

5 203 097

649 186

155 805

493 381

Серпень

975796

6 832 579

127 050

33 033

334 494

260 850

32 900

71 547

54 200

28 500

942 574

6 145 672

682 408

163 778

518 630

Вересень

1014828

7 847 407

133 403

34 685

354 564

273 892

32 900

75 125

63 104

32 063

999 735

7 145 407

697 500

167 400

530 100

Жовтень

1055421

8 902 829

140 073

36 419

375 837

287 587

35 024

78 881

72 009

35 625

1 061 455

8 206 861

691 467

165 952

525 515

Листопад

1097638

10 000 467

147 077

38 240

398 388

301 967

35 024

82 825

80 913

39 188

1 123 621

9 330 482

665 484

159 716

505 768

Грудень

1141544

11 142 010

154 430

40 152

422 291

317 065

35 024

86 967

89 817

42 750

1 188 496

10 518 978

618 532

148 448

470 084

ВИСНОВОК

Загальна сума податків, що вноситься до бюджету, складає 1496894р.

При спрощеній системі оподаткування ми платимо до бюджету: при податковій базі - доходи - 470759р., А при податковій базі - (доходи-витрати)-111420р.

Можна зробити висновок, що підприємству вигідно перейти на спрощену систему.

З діаграми видно, що найбільші витрати платник податку несе але ПДВ, другим за величиною є ЄСП, а третім - ПДФО.

Надмірний податковий тягар негативно впливає на попит і пропозицію, задоволення виробничих і особистих потреб, викликає зростання виробництва сурогатів, спирає ринок, зменшує надходження до бюджету і позабюджетні фонди, сприяє розвитку тіньового ринку.

Одним з 6 пріоритетних напрямків діяльності російського Уряду у сфері покращення ділового клімату В. Путін назвав зниження податкового тягаря: «Сьогодні податкова система сприяє масового ухилення від податків, догляду економіки в« тінь », зменшення інвестиційної активності, в кінцевому рахунку, падіння конкурентоспроможності російського бізнесу ».

І все ж, податки - об'єктивна необхідність, тому що вони обумовлені потребами поступального розвитку суспільства. Зібрані кошти потрібні державі для виконання відповідних функцій: соціальної, оборонної, правоохоронної та ін Тому вимагати знищення податків означало б знищення самого суспільства.

СПИСОК ВИКОРИСТАНОЇ ЛІТЕРАТУРИ

  1. Податковий кодекс Російської Федерації. Частина перша і друга за станом на 26 вересня 2005. - М.: Видавництво ОМЕГА-Л, 2005. - 640 с.

  2. Аронов, А. В., Кашин, В. А. Податки й оподаткування. / А. В. Аронов, В. А. Кашин - М., 2004, с. 149-150.

  3. Крилова, Н. Основні проблеми еволюції системи податків: до 15-ліття російської податкової системи. / Н. Крилова / / Господарство право. - 2006. - № 6. - С. 110-119.

  4. Романовський, М. В., Врублевська, О.В. / Податки та оподаткування / За редакцією М. В. Романовського, О.В. Врублевської. - ВД «Пітер», 2003.

  5. Староверова, О. В. Методологічні основи управління розвитком податкової системи Росії. / О. В. Староверова / / Закон і право. - 2005. - № 9. - С. 65-67.

  6. Юткіна, Т. Ф. Податки й оподатковування: Підручник. - 2-вид., Перераб. і доп. / Т. Ф. Юткіна - М.: ИНФРА-М, 2003. - 576 с.


Додати в блог або на сайт

Цей текст може містити помилки.

Фінанси, гроші і податки | Контрольна робота
341.8кб. | скачати


Схожі роботи:
Податки в собівартості на прикладі ЧТУП Промстройремонт податок на прибуток податки в Республіці Білорусь
Податки і оподаткування 2
Податки та оподаткування 3
Податки та оподаткування 8
Податки та оподаткування
Податки та оподаткування 5
Податки та оподаткування 4
Податки та оподаткування 7
Податки та оподаткування 9
© Усі права захищені
написати до нас
Рейтинг@Mail.ru