приховати рекламу

Податки і оподаткування 2

[ виправити ] текст може містити помилки, будь ласка перевіряйте перш ніж використовувати.

скачати

МІНІСТЕРСТВО ОСВІТИ
Ставропольський ДЕРЖАВНИЙ УНІВЕРСИТЕТ
Економічний факультет
Кафедра фінансів і кредиту
Контрольна робота
З дисципліни: «Податки та оподаткування»
Виконав студент 4 курсу
Рибалкін А.С.
Ставрополь, 2009

ПЛАН
1. ЗБОРИ ЗА ВИДАЧУ ЛІЦЕНЗІЙ ТА ПРАВО НА ВИРОБНИЦТВО І ОБОРОТ ЕТИЛОВОГО СПИРТУ, спиртосодержащей і алкогольну продукцію.
2. ПОДАТОК НА ВИДОБУТОК КОРИСНИХ КОПАЛИН
3. Завдання

1. КОМІСІЯ ЗА ВИДАЧУ ЛІЦЕНЗІЙ ТА ПРАВО НА ВИРОБНИЦТВО І ОБОРОТ ЕТИЛОВОГО СПИРТУ, спиртосодержащей і алкогольну продукцію
Платники податків і об'єкт оподаткування
Збори сплачують фірми, що здійснюють або збираються отримати ліцензію на здійснення наступних видів діяльності:
1) виробництво, зберігання і оптовий продаж виробленого етилового спирту;
2) виробництво, зберігання і оптовий продаж виробленої алкогольної і спиртовмісної харчової продукції;
3) закупівля, зберігання та експорт етилового спирту і алкогольної продукції;
4) зберігання етилового спирту, алкогольної і спиртовмісної харчової продукції;
5) закупівля, зберігання і оптовий продаж алкогольної і спиртовмісної харчової продукції;
6) імпорт, зберігання і оптовий продаж етилового спирту, алкогольної і спиртовмісної харчової продукції;
7) виробництво, зберігання і оптовий продаж спиртовмісної нехарчової продукції;
Алкогольна продукція поділяється:
• на питної етиловий спирт (спирт, зміст харчового етилового спирту в якому становить до 95%);
• на вино;
• на спиртні напої.
Пиво до алкогольної продукції не відноситься.
На кожний вид алкогольної продукції видається окрема ліцензія.
Спиртовмісна харчова продукція - це будь-які розчини, емульсії, суспензії і інші види продукції з об'ємною часткою етилового спирту понад 12%, які не вживаються в готовому вигляді, а додаються в інші продукти.
Спиртовмісна нехарчова продукція - це продукція, вироблена з етилового спирту або його відходів.
Ліцензію на оборот етилового спирту і переміщення спиртовмісної продукції через кордон Росії видає МНС, ліцензії на інші види діяльності - регіональне управління міністерства.
Не потрібна ліцензія (і відповідно не сплачуються збори) на виробництво та обіг таких видів продукції:
парфумерії та косметики;
• спиртовмісних лікарських, лікувально-профілактичних та діагностичних засобів, якщо вони внесені до Державного реєстру лікарських засобів і виробів медичного призначення;
• засобів, виготовлених аптеками за рецептами, включаючи гомеопатичні препарати;
Разова ліцензія на експорт або імпорт видається на термін не більше двох місяців і дає право переміщувати через кордон етиловий спирт і продукти його переробки на суму до 10 млн рублів. При цьому обсяг абсолютного спирту в переміщуваної продукції не може перевищувати 2000 декалітрів.
Генеральна ліцензія на експорт або імпорт видається на постачання етилового спирту, спиртовмісної та алкогольної продукції і діє 12 місяців з моменту отримання.
Ліцензія на імпорт видається лише фірмам, які:
• мають статутний капітал не менше 4 млн рублів;
• займаються постачанням алкогольної продукції на внутрішньому ринку не менше року;
• мають оборот імпортної алкогольної продукції не менше 50 000 декалітрів.
Останні дві вимоги не поширюються:
• на фірми, що утворилися в результаті реорганізації;
• на дочірні фірми підприємств, що мають ліцензію на імпорт етилового спирту, алкогольної і спиртовмісної продукції.
Якщо у фірми є відокремлені підрозділи, які також займаються обігом етилового спирту, збір доведеться заплатити за кожне відокремлений підрозділ.
Порядок і терміни сплати збору
Заплатити збір потрібно в такі строки:
• фірмам, які збираються подати заяву на отримання ліцензії, - до подачі заяви. Якщо ліцензія буде отримана, то за перший рік дії ліцензії збір вважається сплаченим;
• фірмам, що мають ліцензії, - не пізніше числа і місяця видачі ліцензії.
12 липня 2001 фірма отримала ліцензію на право займатися зберіганням етилового спирту строком на три роки. Перший збір був сплачений до подачі заяви на отримання ліцензії. Крім того, фірма повинна заплатити збір до 12 липня 2002 року і до 12 липня 2003 року.
Витрати зі сплати збору зменшують податкову базу по податку на прибуток організацій.
Порядок і строки подання звітності
Щорічно не пізніше 15 днів після дати видачі ліцензії платники збору мають здати до податкової інспекції розрахунок суми збору (декларація). Разом з декларацією необхідно надати копію виданої ліцензії.
2. ПОДАТОК НА ВИДОБУТОК КОРИСНИХ КОПАЛИН
Податок сплачують фірми та підприємці, які видобувають корисні копалини на підставі отриманої ліцензії.
До корисних копалин відносяться:
• вугілля, антрацит, горючі сланці й торф;
• нафту і газ;
• руди чорних, кольорових, рідкісних і радіоактивних металів;
• гірничо-хімічне неметалевої сировина;
• гірничо-рудне неметалевої сировина;
• корисні копалини, що використовуються в будівництві (гіпс, пісок);
• дорогоцінні камені;
природна сіль, чистий хлористий натрій;
мінеральні води, а також підземні води, які містять корисні копалини або лікувальні ресурси;
• підземні води, які використовуються для отримання теплової енергії.
Платники податків повинні стати на облік в якості користувача надр у тому регіоні, де вони збираються видобувати корисні копалини.
Винятки становлять платники податків, які ведуть видобуток:
• на території, що знаходиться під юрисдикцією Росії;
• на території, орендованій у іноземних держав або використовуваної на підставі міжнародного договору.
У цьому випадку вони повинні стати на облік за місцем своєї державної реєстрації.
Об'єкт оподаткування
Податком обкладаються корисні копалини, видобуті:
• з надр на території Росії;
• з відходів виробництва, якщо для видобутку цих корисних копалин потрібно отримати ліцензію;
Податком не оподатковуються корисні копалини, які:
Кількість видобутих корисних копалин складе:
12000т х 10% = 1200т.
Обраний метод потрібно застосовувати протягом усього часу видобутку даного корисних копалин.
Визначення вартості видобутих корисних копалин
Для визначення вартості видобутих корисних копалин використовується два способи:
• виходячи з ціни продажу видобутих корисних копалин;
• виходячи з розрахункової вартості видобутих корисних копалин.
При визначенні вартості видобутих корисних копалин виходячи з ціни їх продажу потрібно відняти з виручки від продажу корисних копалин ПДВ, акцизи, державні субвенції і витрати з доставки корисних копалин одержувачу. До таких витрат належать:
• митні збори і збори;
витрати з доставки готової продукції зі складу одержувачу;
• витрати по обов'язковому страхуванню;
• витрати на навантаження і розвантаження;
• витрати на зберігання в портах.
Якщо в поточному кварталі у платника податків не було виручки від реалізації видобутих корисних копалин, застосовується розрахунковий метод.
Для визначення розрахункової вартості потрібно скласти витрати з видобутку корисних копалин.
Виділяють два види витрат: прямі та непрямі.
До прямих витрат відносяться:
матеріальні витрати з видобутку корисних копалин;
витрати на оплату праці працівників, які видобувають корисні копалини;
• знос обладнання, за допомогою якого видобуваються корисні копалини, а також витрати на його ремонт;
• витрати на освоєння природних ресурсів;
• витрати на консервацію або ліквідацію будівель та обладнання, які використовуються при видобутку корисних копалин.
Прямі витрати розподіляються між видобутими корисними копалинами і залишком незавершеного виробництва на кінець місяця.
До непрямих витрат належать витрати, які не можна однозначно віднести до якогось одного виду видобутих корисних копалин. Їх треба розподіляти між усіма видами видобутих корисних копалин.
Ставка 0%
Ставка 0% застосовується при видобутку:
• попутного газу;
• підземних вод, що містять корисні копалини, які витягуються при видобутку інших корисних копалин;
• підземних вод, використовуваних в сільському господарстві;
• мінеральної води, яка використовується в лікувальних цілях.
Ставка при видобутку нафти
Податкова ставка при видобутку нафти дорівнює 340 рублям за тонну. При цьому ставку податку слід помножити на коефіцієнт, що характеризує динаміку світових цін на нафту (КЦ).
Цей коефіцієнт платник податків визначає самостійно за формулою:
До ц = (Ц-8) х Р: 252,
де Ц - середній за квартал рівень цін нафти в доларах США за барель,
Р - середнє за квартал значення курсу долара США до рубля.
Порядок обчислення податку
Сума податку визначаться шляхом множення вартості видобутої корисної копалини на ставку податку. Податок розраховується окремо по кожному виду корисної копалини.
Порядок і строки сплати податку
Податок на видобуток корисних копалин потрібно платити щомісяця, не пізніше 25-го числа наступного місяця.
Довідка про доходи фізичної особи
Довідку заповнюють податкові агенти: всі, хто виплачує будь-які суми фізичним особам. В основному це організації, але можуть бути і індивідуальні підприємці.
При цьому тут є деяке обмеження. Число громадян, які отримали від податкового агента дохід, не повинно бути більше 10.
В іншому випадку відомості про виплачені доходи й утримані з них суми податку необхідно подати до податкового органу не в Довідці (форма 2-ПДФО), а на дискеті.
3. ЗАВДАННЯ
Працівник організації отримав безпроцентну позику в сумі 30 000 руб. на 1 рік. Ставка рефінансування ЦБ РФ на дату видачі позикових коштів склала 18%.
Визначте розмір податку на доходи фізичних осіб з матеріальної вигоди.
Рішення
Оподатковуваний база:
¾ * 18% = 13,5% - ¾ ставки рефінансування
30000 * 13,5% = 4 050руб. - Матеріальна вигода
4050 * 35% = 1 418руб. - ПДФО з матеріальної вигоди.
Додати в блог або на сайт

Цей текст може містити помилки.

Фінанси, гроші і податки | Контрольна робота
21.6кб. | скачати


Схожі роботи:
Податки і оподаткування 2 Принципи оподаткування
Податки і оподаткування 2 Податки як
Податки та оподаткування 4
Податки та оподаткування 7
Податки та оподаткування 3
Податки та оподаткування
Податки та оподаткування 8
Податки та оподаткування 5
Податки та оподаткування 9
© Усі права захищені
написати до нас
Рейтинг@Mail.ru