додати матеріал


Податки юридичних осіб

[ виправити ] текст може містити помилки, будь ласка перевіряйте перш ніж використовувати.

скачати

Зміст
Введення ................................................. .................................................. ............... 2
 
Глава 1. Податки в економічній системі суспільства ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 3
1.1. Роль податків у формуванні фінансів держави ... ... ... ... ... ... .3
1.2. Функції податків ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... .. 4
1.3. Класифікація податків ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 6
1.4. Облік оподатковуваної бази ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... .. 8
 
Глава 2. ПДВ ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 10
2.1. Платники податків і податкова база ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... .. 10
2.2. Ставки податку ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... .11
2.3. Пільги з ПДВ ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 12
2.4. Завдання ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 15
 
Глава 3. Податок на майно юридичних осіб ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... .. 16
3.1. Податкова база ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 16
3.2. Ставки податку ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... .16
3.3. Пільги з податку ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 17
3.4. Завдання ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 19
 
Глава 4 ................................................ .................................................. ................. 20  
4.1. Транспортний податок ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 20
4.2. Цільовий збір з громадян і організацій на утримання міліції ... .21
4.3. Плата за землю ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 21
4.4. Завдання ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ................................ ... 26
 
Висновок ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 27
 
Література ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 28    
ВСТУП

Податки як особлива форма фінансових відносин забезпечують формування доходів бюджетної системи, що використовуються органами державної, влади та місцевого самоврядування для фінансування необхідних витрат. Податкова система сучасного суспільства включає, по-перше, певну законодавчо встановлену сукупність податків і зборів, що сплачуються господарюючими суб'єктами та громадянами, і, по-друге, сукупність органів державного управління, покликаних у взаємодії на законодавчій основі забезпечувати контроль за податковими надходженнями до бюджетної системи.
Податки - це обов'язковий внесок до бюджету певного рівня (федерального, місцевого, регіонального). Порядок справляння, збору податків не є довільним, а суворо визначається законами країни.
Роль податків в економічному житті дуже велика і має дві сторони:
- Податки є джерелами коштів, що надходять до бюджету і в позабюджетні фонди країни, тобто живлять всю соціальну і державну сферу життя країни;
- За допомогою зміни розмірів податків і надання пільг по них можливе регулювання економічної діяльності тих галузей виробництва, які в даний момент потребують підтримки або, навпаки, повинні бути звужені у виробничому циклі.
Удосконалення податкових відносин - найбільш важка область діяльності органів державної влади Російської Федерації. Однак саме цього вимагає в даний час економічна і політична ситуація в нашій країні. Необхідний і методологічний, і методичний перегляд основ оподатковування з метою виведення податкової системи на оптимальний рівень.
Зараз стало модним лаяти нашу податкову систему, називаючи її громіздкою, не налагодженої, суперечливою і порівнювати з податковими системами економічно більш розвинених держав. Однак при цьому чомусь забувають, що Росія дуже велика по своїй географічній території, занадто різнопланові за регіональним особливостям, а це не може не накласти відбиток на ту нормативно-правову базу, яка регулює оподаткування. Так, спрощення необхідно, але воно не повинно дійти до примітивізму.
Крім того, є галузі і регіони, які гостро потребують державної підтримки, а вона, в першу чергу, може бути надана пільгування оподаткування цієї групи виробників у рамках цього регіону. Як бачимо, з таких або приблизно таких думок і виникає громіздкість системи оподаткування.
 
 
Глава 1. Податки в економічній системі суспільства
1.1. Роль податків у формуванні фінансів держави
Податки - основне джерело доходів державного бюджету (табл.). Відповідно до Закону РФ від 30 грудня 2001 Т. «Про федеральному бюджеті на 2002 рік» 1 за рахунок податків формується 94,4% федерального бюджету. Крім податків до федерального бюджету надходять доходи від державної власності (2,4%), від зовнішньоекономічної діяльності (2,3%), інші неподаткові доходи.

Види джерел податкових доходів
Консолідований бюджет РФ
Федеральний бюджет
Бюджети суб'єктів Федерації
млрд руб.
частка,
%
млрд руб.
частка,%
млрд руб.
частка,
%
Акцизи
282,8
8,9
231,3
12,3
51,5
3,9
Інші податки і збори
277,7
8,7.
16,8
0,9
260,9
19,9
ПДВ
943,5
29,5
943,5
50,1
0
0
Платежі за користування природними ресурсами
300,6
9,4
182,2
9,7
118,4
9,0
Ввізні мита
150,3
4,7
150,3
8,0
0
0
Вивізні мита

Податок на прибуток організацій
182,5

658,3
5,7

20,6.
182,5

175,8
9,7

9,3
0

482,5
0

36,7
Податок на доходи фізичних осіб
401,0
12,5
0
0
401,0
30,5
Всього
3196,7
100,0
1882,4
100,0
1314,3
100,0
Частка в консолідованому бюджеті,%

100,0

58,9

41,1
Структура податкових доходів і їх розподіл за рівнями бюджетів у 2003 році 2
Ці дані можна порівняти з показниками зарубіжних країн. Так, у Франції податки приносять 95% доходів державного бюджету, в США - понад 90%, у ФРН - близько 80%, в Японії - 75% '.
В умовах ринкової економіки у держави небагато можливостей впливати на розвиток тих чи інших процесів у суспільстві за допомогою прямих приписів, заборон і т.п. Такий вплив все більше набуває характеру непрямого і досягається в тому числі за допомогою оподаткування. При цьому переслідуються економічні і соціальні цілі. Наприклад, для розвитку вітчизняного автомобілебудування встановлені високі мита на імпорт автомобілів закордонного виробництва, що знизило їх конкурентоспроможність через підвищення цін; для розвитку банківської системи знижені розміри прибуткового податку на одержувані громадянами відсотки за вкладами, з введенням марок акцизного збору посилився контроль якості спиртних напоїв .
Податки впливають і на соціальну структуру суспільства в цілому. Податки, особливо прямі, набувають значення контрольного інституту, інституту конституційного права.
Відомі держави, що обходяться без прямих податків з населення. Наприклад, в Конституції Північної Кореї передбачено, що держава повністю ліквідує систему податків колишнього суспільства. Відсутні прямі податки з населення в ряді арабських країн - Брунеї, Бахрейні, Катарі, Кувейті. Хоча економічне та політичне становище цих країн різна, проте у них є спільна риса - участь населення в управлінні державою мінімально. При цьому відчувається прямий зв'язок політичної системи з системою оподаткування; непрямі податки приховують від платника податків суму, яку він платить державі, пригнічують прагнення до самоврядування. Прямі податки, навпаки, спонукають кожного платника податків контролювати витрачання урядом сум, сплачених у вигляді податків.
Отже, необхідність податкової реформи диктується не тільки походить ходять економічними перетвореннями, за і зміною політичних відносин, становленням демократичного суспільства.
1.2. Функції податків
Функція податку - це прояв його сутності в дії, спосіб вираження його властивостей. Функція показує, яким чином реалізується суспільне призначення даної економічної категорії як інструмента вартісного розподілу і перерозподілу доходів.
Податки виконують такі функції:
1. Фіскальна функція полягає у фінансуванні державних витрат. За допомогою фіскальної функції реалізується головне суспільне призначення податків - форсування фінансових ресурсів держави, акумульованих у бюджетній системі та позабюджетних фондах, необхідних для здійснення власних функцій (оборонних, соціальних, природоохоронних та інших). Формування доходів державного бюджету на основі стабільного і центрального стягування податків перетворює сама держава в найбільшого економічного суб'єкта.
2. Регулююча функція - державне регулювання економіки. Регулюючу роль відіграє сама система оподаткування, обрана урядом. Через податки влади впливають на суспільне відтворення, тобто будь-які процеси в економіці країни, а також соціально-економічні процеси в суспільстві.
3. Розподільна функція податкової системи проявляється у складній взаємодії з цінами, доходами, відсотком, динамікою курсів акцій і т.д. Податки виступають істотним інструментом розподілу і перерозподілу національного доходу, доходів юридичних і фізичних осіб. Розподільна функція податків впливає на розподіл не тільки доходів, але і капіталів, інвестиційних ресурсів.
4. Стимулююча функція податкової системи є однією з найважливіших, але це сама «труднонастраіваемая» функція. Як і будь-яка інша, стимулююча функція проявляється через специфічні форми й елементи податкового механізму, систему пільг і заохочень, заборонних або обмежуючих ставок і інші інструменти податкового механізму та податкової політики.
Стимулююча функція податків є в сучасній російській практиці слабко реалізується і неефективно використовуваної.
5. Контрольна функція податків виступає свого роду захисною функцією: вона забезпечує відтворення податкових відносин держави і підприємств, реалізацію і дієвість сили державної влади. Без контрольної функції інші функції податків нездійсненним або їх реалізація підривається у своїй основі.
Контрольна функція, спираючись на закон, право, може ефективно реалізовуватися тільки на основі примусу, підпорядкування силі державної влади і закону. Ослаблення державної влади веде до ослаблення контрольної функції податкової системи. І, навпаки, ослаблення контрольної функції податків означає ослаблення державної влади або веде до такого ослаблення. Контрольна функція податкової системи зумовлює і визначає ефективність інших функцій. Отже, якщо контрольна функція податків ослаблена, то це відповідно знижує ефективність податкової системи в цілому.
6. Соціальна функція - підтримка соціальної рівноваги шляхом зміни співвідношення між доходами окремих соціальних груп з метою згладжування нерівності між ними.
Саме матеріальне утримання податків як грошових ресурсів, централізуемих державою і вилучаються з відтворювального процесу, несе в собі можливість з обігу на невиробничі цілі. В умовах РФ соціальна функція податкової системи бюджету дуже істотна в силу тих зобов'язань, які несло радянська держава перед населенням і яке «у спадщину» перейшло до РФ. Багато соціальні витрати, фінансовані державою за рахунок податків (безкоштовну освіту, охорону здоров'я).
Соціальна функція податків виявляється і безпосередньо через механізми податкових пільг і податкових ставок, що входить у внутрішній механізм дії податку (ПДВ, податку на прибуток тощо).
Соціальна функція податкової системи вимагає детального дослідження, як з точки зору її посилення, так і з точки зору усунення невиправданих пільг і переваг, які не відповідають характеру ринкових перетворень, соціальним критеріям або внутріфедеральним відносинам.
Функції податків взаємопов'язані. Зростання податкових надходжень до бюджету, тобто реалізація фіскальної функції, створює матеріальну можливість для здійснення регулюючої функції податків. У той же час, досягнута в результаті економічного регулювання прискорення розвитку і росту прибутковості виробництва, дозволяє державі отримати більше коштів.
За допомогою податків можна заохочувати або стримувати визначені види діяльності (підвищуючи або знижуючи податки), направляти розвиток тих чи інших галузей промисловості, впливати на економічну активність підприємців, збалансувати платоспроможний попит і пропозицію, регулювати кількість грошей в обігу. Так надання податкових пільг галузям промисловості або окремим підприємствам стимулює їхній підйом і розвиток. Призначаючи більш високі податки на надприбуток, держава контролює рух цін на товари і послуги. Надаючи пільги, держава вирішує серйозні, часом стратегічні завдання. Напр., Не обкладаючи податками частина прибутку, що йде на впровадження нової техніки, воно заохочує технічний прогрес. А, не обкладаючи податками частина прибутку, що йде на благодійну діяльність, держава залучає підприємства до вирішення соціальних проблем.
1.3. Класифікація податків
За способом вилучення податки поділяються на два види:
Перший вид - податки на доходи і майно: прибутковий податок і податок на прибуток корпорацій (фірм); на соціальне страхування і на фонд заробітної плати і робочої сили (так звані соціальні податки, соціальні внески); майнові податки, у тому числі податки на власність , включаючи землю й іншу нерухомість; податок на переклад прибутку і капіталів за кордон та інші. Вони стягуються з конкретної фізичної або юридичної особи, їх називають прямими податками.
Другий вид - податки на товари і послуги: податок з обороту - у більшості розвинених країн замінений податком на додану вартість; акцизи (податки, прямо що включаються у ціну товару або послуги); на спадщину; на угоди з нерухомістю і цінними паперами та інші. Це непрямі податки. Вони частково або цілком переносяться на ціну товару або послуги.
Прямі податки стягуються з безпосереднього власника об'єкта оподаткування. Прямі податки важко перенести на споживача. З них легше всього справа обстоїть з податками на землю і на іншу нерухомість: вони включаються в орендну і квартирну плату, ціну сільськогосподарської продукції. Серед цього виду податків найбільш відомий прибутковий податок, прикладами можуть також бути податку на прибуток, податок на спадщину і дарування, податок на майно.
Непрямі податки, на відміну від прямих, сплачуються кінцевим споживачем неоподатковуваного товару, а продавці грають роль агентів з перекладу отриманих ними в рахунок сплати податку коштів державі. Деякі з них навіть вказуються окремим рядком в рахунку на товар або на його ціннику. До таких податків відносяться податок на додану вартість (ПДВ), податок з продажів, акцизи (аналог податку із продажів), митні збори. Чим менш еластичний попит, тим більша частина податку перекладається на споживача. У випадку високої еластичності попиту збільшення непрямих податків може привести до скорочення споживання, а при високій еластичності пропозиції - до скорочення чистого прибутку, що викликає скорочення капіталовкладень чи перелив капіталу в інші сфери діяльності. Чим менш еластична пропозиція, тим менша частина податку перекладається на споживача, а велика сплачується за рахунок прибутку. У довгостроковому плані еластичність пропозиції росте, і на споживача перекладається дедалі більша частина непрямих податків.
Непрямі податки є найбільш вагомою частиною податкових платежів до федерального бюджету РФ. Так, в бюджеті РФ на 1998 р. частка доходів держави, отриманих за рахунок непрямих податків, становила приблизно 80% від суми всіх податкових надходжень.
За характером нарахування на об'єкт оподаткування податки і, відповідно, податкові системи поділяються на прогресивні, регресивні і пропорційні.
При прогресивному оподаткуванні ставки податку збільшуються у міру зростання об'єкта податку. Іншими словами, власник великого доходу платить не тільки велику суму в абсолютному вираженні, але й у відносному в порівнянні з власником меншого доходу. Найбільш характерним прикладом прогресивного податку є прибутковий податок з фізичних осіб.
Для прогресивних податків велике значення представляють поняття середньої і граничної податкової ставки. Середньою ставкою податку називається відношення суми податку до величини оподатковуваного ним доходу. Гранична податкова ставка - це ставка оподаткування додаткової одиниці доходу.
Регресивний податок - це податок, який в грошовому виразі рівний для всіх платників, тобто становить більшу частину низького доходу і меншу частину високого доходу. Це, як правило, непрямі податки.
Пропорційний податок - це податок, при якому податкова ставка залишається незмінною, незалежно від вартості об'єкта оподаткування. До такого роду податків, зокрема, відносяться податки на майно підприємств і фізичних осіб. Незалежно від різної вартості майна різних підприємств при нарахуванні цього податку в Росії діють рівні ставки податку.
Як правило, існує певний перелік пільг по кожному податку. Однак існує особливий порядок комплексних податкових пільг, що встановлюються державою, яка може справити значний вплив на процес відтворення. Такими пільгами є прискорена амортизація та інвестиційний податковий кредит.
Політика прискореної амортизації сприяє скороченню термінів амортизаційних відрахувань шляхом збільшення розмірів річної норми відрахувань. Таким чином, скорочуються терміни окупності устаткування і у виробників з'являються стимули для інвестицій у передові технології. Проводячи таку політику, держава тим самим відмовляється від певного доходу у вигляді частини податку на прибуток на користь збільшення ступеня конкурентоспроможності національної економіки.
Інвестиційний податковий кредит являє собою відстрочку зі сплати частини податкових платежів на певний термін. Кредит може бути наданий з податку на прибуток, а також у регіональних і місцевих податків на термін від одного до п'яти років. Сума кредиту обмежується 30% від вартості обладнання і не може перевищувати 50% від суми нарахованого до сплати податку.
 
1.4. Облік оподатковуваної бази
 
     Оподатковувана база - кількісне, вираз предмета оподаткування. У ряді випадків податкова база фактично є частиною предмета оподаткування, до якої застосовується податкова ставка.
Однак це має місце лише у випадку, коли предмет оподаткування безпосередньо зумовлює і дозволяє застосовувати до себе міру обчислення. Так, оподатковуваний прибуток може бути безпосередньо виражена і обчислена в грошових одиницях.
На відміну від прибутку більшість предметів оподаткування не можна безпосередньо висловити, в будь-яких одиницях оподаткування. Для вимірювання предмета необхідно попередньо обрати будь-яку фізичну характеристику, який-небудь параметр вимірювання з безлічі можливих, тобто визначити масштаб податку.
Наприклад, предметом податку на власників автотранспортних засобів є транспортний засіб. У різних країнах вибрані різні параметри його оподаткування: у Франції та Італії - потужність двигуна, в Бельгії та Нідерландах - вага автомобіля, в Німеччині - обсяг робочих циліндрів двигуна. У таких випадках оподатковувану базу не можна визначити як частину предмета оподаткування.
Оподатковуваний база необхідна для власне процедури обчислення податку, але вона не є обставиною, що породжує обов'язок платника податків сплатити податок, т. з. не є об'єктом оподаткування.
Наявність у підакцизних товарів вартості не є фактом, з якого випливає обов'язок сплачувати акцизи; реалізація таких товарів підприємствами роздрібної торгівлі не породжує податкових правовідносин. Такі правовідносини виникають і зв'язку з визначеними в законі діями платників податків - реалізація підакцизних товарів їх виробниками на внутрішньому ринку, ввезення товару на митну територію Росії. Саме ці останні юридичні факти і є обставинами, які зумовлюють обов'язок сплатити акцизи (тобто є об'єктом оподаткування).
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
Глава 2. ПДВ
2.1. Платники податків і податкова база
 
Платниками податків податку на додану вартість (далі в цій главі - платники податків) визнаються: (у ред. Федерального закону від 29.12.2000 № 166-Ф.З)
• організації;
• індивідуальні підприємці;
• особи, визнані платниками податку на додану вартість (далі в цій главі - податок) у зв'язку з переміщенням товарів через митний кордон Російської Федерації, що визначаються відповідно до Митного кодексу Російської Федерації, (в ред. Федерального закону від 29.12.2000 № 166 - ФЗ)
Об'єктами оподаткування визнаються наступні операції (ст. 146 Податкового кодексу РФ):
- Реалізація товарів (робіт, послуг) на території РФ, а т.ч. реалізація предметів застави і передача товарів (результатів виконаних робіт, надання послуг) за угодою про надання відступного або новації, а також передача майнових прав;
- Передача права власності на товари, результати виконаних робіт, надання послуг на безоплатній основі визнається реалізацією товарів (робіт, послуг);
- Передача на території РФ товарів (виконання робіт, надання послуг) для власних потреб, витрати на які не приймаються до відрахування (а т.ч. через амортизаційні відрахування) при обчисленні податку на прибуток організацій;
-Виконання будівельно-монтажних робіт для власного споживання;
- Ввезення товарів на митну територію РФ.
Податкова база при реалізації товарів (робіт, послуг) визначається платником податку згідно з главою 21 Податкового кодексу РФ в залежності від особливостей реалізації вироблених їм чи придбаних на стороні товарів (робіт, послуг) (ст. 153 Податкового кодексу РФ).
При передачі товарів, {виконань робіт, наданні послуг) для власних потреб, визнаних об'єктом оподаткування відповідно до статті 146 Податкового кодексу РФ, податкова база визначається платником податку згідно з главою 21 Податкового кодексу РФ.
При ввезенні товарів на митну територію РФ податкова база визначається платником податку згідно з главою 21 Податкового кодексу РФ і митним законодавством РФ.
При застосуванні платниками податків при реалізації (передачі, виконання, надання) для власних потреб товарів (робіт, послуг), різних податкових ставок, податкова база визначається по кожному виду товарів (робіт, послуг), які оподатковуються за різними ставками, При застосуванні однакових ставок податку податкова база визначається сумарно за всіма видами операцій, що оподатковуються за цією ставкою.
При визначенні податкової бази виручка від реалізації товарів (робіт, послуг) визначається виходячи від всіх доходів платника податку, пов'язаних з розрахунками з оплати зазначених товарів (робіт, послуг), отриманих ним у грошовій і (або) натуральної формах, включаючи оплату цінними паперами.
При визначенні податкової бази виручка (витрати) платника податків в іноземній валюті перераховується в рублі за курсом ЦБ РФ відповідно на дату реалізації товарів (робіт, послуг) або на дату фактичного проваджень витрат.
Порядок визначення податкової бази в залежності від особливостей реалізації вироблених платником податку або придбаних на стороні товарів (робіт, послуг) визначається відповідно до ст. 153 - 162 Податкового Кодексу РФ.
 
 
 
2.2. Ставки податку

0% - встановлюється при реалізації товарів, робіт, послуг, зазначених вп.1 ст. 164 Податкового кодексу РФ.
10% - встановлюється при реалізації:
-Окремих груп продовольчих товарів, зазначених у п.п.1 п.2 ст.164 Податкового кодексу РФ, і товарів для дітей, зазначених у пунктах 2 п. 2 ст.164 Податкового кодексу РФ;
-Товарів, робіт, послуг, перелічених у п.п.3 п.2 ст. 164 Податкового кодексу РФ:
-Періодичних друкованих видань і книжкової продукції, пов'язаної з освітою, наукою, культурою, за винятком періодичних друкованих видань і книжкової продукції рекламного або еротичного характеру, а також послуги з їх експедирування і доставки, редакційні і видавничі послуги, пов'язані з їх виробництвом;
-Послуги з розміщення реклами та інформаційних повідомлень у періодичних друкованих виданнях (за винятком періодичних друкованих видань і книжкової продукції рекламного або еротичного характеру);
-Послуги з оформлення та виконання договору підписки на зазначені вище періодичні друковані видання, якщо доставка передбачена в договорі підписки;
-Медичні товари вітчизняного та зарубіжного виробництва:
-Лікарські засоби, включаючи лікарські субстанції, у т. ч. внутрішньоаптечного виготовлення;
-Вироби медичного призначення.
Коди видів продукції відповідно до ОКП, в також Товарній номенклатурою зовнішньоекономічної діяльності визначаються Урядом РФ.
18% - встановлюється у випадках, не зазначених у п.п. 1, 2 і 4 ст.164 Податкового кодексу РФ.
При отриманні грошових коштів, пов'язаних з оплатою товарів, (робіт, послуг), передбачених ст. 162 Податкового кодексу РФ, при утриманні податку податковими агентами, при реалізації майна, придбаного на стороні і враховується з податком відповідно З п.З ст. 154 Податкового кодексу РФ, при реалізації сільськогосподарської продукції та продуктів її переробки відповідно до п. 4 ст. 154 Податкового кодексу РФГ а також у тих випадках, коли сума податку повинна визначатися розрахунковим методом, податкова ставка визначається як процентне відношення відповідної податкової ставки до податковій базі, прийнятої за 100 і збільшеною на відповідний розмір податкової ставки (18 / 118 або 10/110) .
Розрахункова податкова ставка 15,25% застосовується у випадках, зазначених у П.4СТ, 158 Податкового кодексу РФ.
 
 
2.3. Пільги з ПДВ

1.Не підлягає оподаткуванню (звільняється від оподаткування) надання орендодавцем в оренду на території Російської Федерації приміщень іноземним громадянам або організаціям, акредитованим в Російській Федерації.
2.Не підлягає оподаткуванню реалізація на території Російської Федерації:
1) наступних медичних товарів вітчизняного та закордонного виробництва за переліком, який затверджується Кабінетом Міністрів України:
• найважливішою і життєво необхідної медичної техніки;
• протезно-ортопедичних виробів, сировини і матеріалів для їх виготовлення і напівфабрикатів до них;
▪ технічних засобів, включаючи автомототранспорт, матеріали, які можуть бути використані виключно для профілактики інвалідності або реабілітації інвалідів;
▪ окулярів, лінз і оправ для окулярів;
2) медичних послуг, що надаються медичними організаціями та установами, в тому числі лікарями, які займаються приватною медичною практикою, за винятком косметичних, ветеринарних і санітарно-епідеміологічних послуг.
3) послуг з догляду за хворими, інвалідами та людьми похилого віку, що надаються державними та муніципальними закладами соціального захисту особам, необхідність догляду за якими підтверджена відповідними висновками органів охорони здоров'я та органів соціального захисту населення;
4) послуг з утримання дітей у дошкільних установах, проведення занять з неповнолітніми дітьми у гуртках, секціях та студіях;
5) продуктів харчування, безпосередньо вироблених студентськими і шкільними їдальнями, столовими інших навчальних закладів, столовими медичних організацій, дитячих дошкільних установ і реалізованих ними в зазначених установах, а також продуктів харчування, безпосередньо вироблених організаціями громадського харчування і реалізованих ними зазначеним столовим або зазначеним установам,
6) послуг із зберігання, комплектування та використання архівів, що надаються архівними установами та організаціями;
7) послуг з перевезення пасажирів:
• міським пасажирським транспортом загального користування.
• морським, річковим, залізничним або автомобільним транспортом (за винятком таксі, в тому числі маршрутного) у приміському сполученні за умови здійснення перевезень пасажирів за єдиними тарифами з наданням усіх пільг на проїзд, затверджених у встановленому порядку;
8) ритуальних послуг, робіт з виготовлення надгробних пам'ятників
та оформлення могил, а також реалізація похоронних приладдя
9) поштових марок (за винятком колекційних марок), маркованих листівок і маркованих конвертів, лотерейних квитків лотерей, які проводяться за рішенням уповноваженого органу;
10) послуг з надання в користування жилих приміщень у житловому фонді всіх форм власності;
11) монет з дорогоцінних металів (за винятком колекційних монет),
є валютою Російської Федерації або валютою іноземних держав.
12) часток у статутному (складеному) капіталі організацій, паїв в пайових фондах кооперативів і пайових інвестиційних фондах, цінних паперів та інструментів термінових угод (включаючи форвардні, ф'ючерсні контракти, опціони);
13) послуг, що надаються без стягнення додаткової плати, з ремонту й технічному обслуговуванню товарів та побутових приладів, у тому числі медичних товарів, у період гарантійного строку їх експлуатації, включаючи вартість запасних частин для них і деталей до них;
14) послуг у сфері освіти з проведення некомерційними освітніми організаціями навчально-виробничого (за напрямками основної та додаткової освіти, зазначеним в ліцензії) чи виховного процесу, за винятком консультаційних послуг, а також послуг по здачі в оренду приміщень.
15) ремонтно-реставраційних, консерваційних і відновлювальних робіт;
16) робіт, які виконуються в період реалізації цільових соціально-економічних програм житлового будівництва для військовослужбовців в рамках зазначених програм;
17) послуг, що надаються уповноваженими на це органами, за які стягується державне мито, всі види ліцензійних, реєстраційних та патентних мит і зборів, а також мита і збори, що стягуються державними органами, органами місцевого самоврядування, іншими уповноваженими органами і посадовими особами при наданні організаціям і фізичним особам певних прав;
18) товарів, поміщених у митний режим магазину безмитної торгівлі;
19) товарів (робіт, послуг), за винятком підакцизних товарів, що реалізуються в рамках надання безоплатної допомоги Російської Федерації;
20) надаються установами культури і мистецтва;
21) послуг у сфері культури і мистецтва. робіт з виробництва кінопродукції, виконуваних організаціями кінематографії, прав на використання кінопродукції, яка отримала посвідчення національного фільм;.
22) послуг, що надаються безпосередньо в аеропортах Російської Федерації і повітряному просторі Російської Федерації з обслуговування повітряних суден, включаючи аеронавігаційне обслуговування;
23) робіт з обслуговування морських суден і суден внутрішнього плавання в період стоянки в портах;
24) послуг аптечних організацій з виготовлення лікарських засобів, а також з виготовлення або ремонту очкової оптики;
3. Не підлягають оподаткуванню на території Російської Федерації наступні операції:
1) реалізація предметів релігійного призначення та релігійної літератури.
2) реалізація товарів (організацій інвалідів), робіт, послуг виробляються і реалізовуються:
▪ громадськими організаціями інвалідів;
▪ установами, єдиними власниками майна яких є громадські організації інвалідів, створеними для досягнення освітніх, культурних, лікувально-оздоровчих, фізкультурно-спортивних, наукових, інформаційних і інших соціальних цілей, а також для надання правової та іншої допомоги інвалідам, дітям-інвалідам та їхнім батькам;
• лікувально-виробничими (трудовими) майстернями при протитуберкульозних, психіатричних, психоневрологічних установах, закладах соціального захисту чи соціальної реабілітації населення;
3) здійснення банками банківських операцій (за винятком інкасації);
4) операції, здійснювані організаціями, що забезпечують інформаційну і технологічну взаємодію між учасниками розрахунків, включаючи надання послуг із збирання, оброблення та розсилці учасникам розрахунків інформації за операціями з банківськими картами;
5) здійснення окремих банківських операцій організаціями, які відповідно до законодавства Російської Федерації має право їх здійснювати без ліцензії Центрального банку Російської Федерації;
6) реалізація виробів народних художніх промислів;
7) надання послуг із страхування, співстрахування та перестрахування страховими організаціями;
8) проведення лотерей, організація тоталізаторів та інших заснованих на ризику ігор (у тому числі з використанням ігрових автоматів) організаціями грального бізнесу;
9) реалізація руди, концентратів та інших промислових продуктів, що містять дорогоцінні метали, брухту і відходів дорогоцінних металів для виробництва дорогоцінних металів і афінажу;
10) реалізація необроблених алмазів обробним підприємствам усіх
форм власності;
11) внутрішньосистемних реалізація організаціями та установами кримінально-виконавчої системи вироблених ними товарів;
12) передача товарів безоплатно в рамках благодійної діяльності відповідно до Федерального закону «Про благодійну діяльність та благодійні організації», за винятком підакцизних товарів;
13) реалізація вхідних квитків, форма яких затверджена в установленому порядку як бланк суворої звітності, організаціями фізичної культури і спорту на проведені ними спортивно-видовищні заходи, надання послуг з надання в оренду спортивних споруд для проведення зазначених заходів;
14) надання послуг адвокатами;
15) надання фінансових послуг з надання позики у грошовій формі;
16) виконання науково-дослідних і дослідно-конструкторських робіт за рахунок коштів бюджетів;
17) послуги санаторно-курортних, оздоровчих організацій та організацій
відпочинку;
18) проведення робіт (надання послуг) з гасіння лісових пожеж;
19) реалізація продукції власного виробництва організацій, що займаються виробництвом сільськогосподарської продукції;
 
2.4. Завдання. Визначте суму податку на майно, якщо середньорічна вартість основних засобів становить 14275 тис.руб.
Рішення: Сума податку на майно становить 2,2% від середньорічної вартості основних засобів: 14275 тис. руб. х 0,022 = 314,05 тис.руб.
Глава 3. Податок на майно юридичних осіб
3.1. Податкова база
 
1. Податкова база визначається як середньорічна вартість майна, позбавляємо об'єктом оподаткування.
При визначенні податкової бази майно, що визнається об'єктом оподаткування малого, враховується за його залишкової вартості, сформованої відповідно до встановленого порядку ведення бухгалтерського обліку, затвердженим ь затишній політиці організації.
У випадку, якщо для окремих об'єктів основних засобів нарахування амортизації не передбачено, вартість вказаних об'єктів для цілей оподаткування визначається як різниця між їх первісною вартістю і величиною зносу, що обчислюється за встановленими нормами амортизаційних відрахувань для цілей бухгалтерського обліку наприкінці кожного податкового (звітного) періоду.
2. Податковою базою щодо об'єктів нерухомого майна іноземних організацій, які не здійснюють діяльність у Російської Федерації через постійні представництва, а також щодо об'єктів нерухомого майна іноземних організацій, що не відносяться до діяльності цих організацій в Російській Федерації через постійні представництва, визнається інвентаризаційна вартість зазначених об'єктів за даними органів технічної інвентаризації.
Уповноважені органи та спеціалізовані організації, що здійснюють облік і технічну інвентаризацію об'єктів нерухомого майна, зобов'язані повідомляти в податковий орган за місцезнаходженням зазначених об'єктів відомості про інвентаризаційної вартості кожного такого об'єкту, що знаходиться на території відповідного суб'єкта Російської Федерації, протягом 10 днів з дня оцінки (переоцінки) зазначених об'єктів.
3.2. Ставки податку
1, Податкові ставки встановлюються законами суб'єктів Російської Федерації і не можуть перевищувати 2,2 відсотка.
2. Допускається встановлення диференційованих податкових ставок залежно від категорій платників податків і (або) майна, яке визнається об'єктом оподаткування.
 
 
 
 
3.3 Пільги з податку
 
а) Майно не оподатковується:
· Бюджетних установ та організацій, органів законодавчої (представницької) і виконавчої влади, органів місцевого самоврядування, ПФ РФ, ФСС РФ, ГФ зайнятості РФ, ФФ обов'язкового медичного страхування.
· Центрального банку РФ та його установ.
· Колегій адвокатів та їх структурних підрозділів.
· Підприємств з виробництва, переробки та зберігання сільськогосподарської продукції, вирощуванню, лову і переробки риби і морепродуктів за умови, що виторг від зазначених видів діяльності становить не менше 70% загальної суми виручки від реалізації продукції (робіт, послуг).
· Спеціалізованих протезно-ортопедичних підприємств;
· Використовуване виключно для потреб освіти та культури.
· Релігійних об'єднань і організацій, національно культурних товариств.
· Підприємств народних художніх промислів.
· Використовуються для утворення страхового і сезонного запасів на підприємствах, пов'язаних з сезонним (природно-кліматичних) циклом поставок і робіт, а також запасів, створених відповідно до рішень федеральних органів виконавчої влади, відповідних органів державної влади суб'єктів Російської Федерації та органів місцевого самоврядування.
· Житлово-будівельних, дачно-будівельних і гаражних кооперативів, садівницьких товариств.
· Громадських організацій інвалідів, а також інших підприємств, установ і організацій, в яких інваліди становлять не менше 50% від загальної кількості працівників.
· Науково-дослідних установ, підприємств і організацій Російської академії наук, Російської академії медичних наук, Російської академії сільськогосподарських наук, Російської академії освіти, Російської академії архітектури і будівельних наук, Російської академії мистецтв, складових їх науково-дослідну, дослідно-виробничу або експериментальну базу .
· Використовуване (призначене) лише заради відпочинку чи оздоровлення дітей у віці до 18 років.
· Підприємств і установ, які виконують кримінальні покарання у вигляді позбавлення волі.
· Російського фонду федерального майна, фондів майна суб'єктів РФ, районів (за винятком районів у містах), міст (за винятком міст районного підпорядкування).
· Спеціалізованих підприємств, які виробляють медичні і ветеринарні імунобіологічні препарати, призначені для боротьби з епідеміями та епізоотіями.
· Органів управління та підрозділів Державної протипожежної служби при здійсненні ними своїх функцій, встановлених законодавством РФ.
· Закордонних і російських юридичних осіб, що використовується на період реалізації цільових соціально-економічних програм (проектів) житлового будівництва.
· Професійних аварійно-рятувальних служб, професійних аварійно-рятувальних формувань.
б) Вартість майна підприємства зменшується на балансову вартість (за вирахуванням суми зносу за відповідними об'єктами):
· Об'єктів житлово-комунальної та соціально-культурної сфери, повністю або частково перебувають на балансі платників податків.
· Об'єктів, що використовуються виключно для охорони природи, пожежної безпеки чи громадянської оборони.
· Майна, використовуваного для виробництва, переробки та зберігання сільськогосподарської продукції, вирощування, лову і переробки риби.
· Супутників зв'язку.
· Землі.
· Спеціалізованих судів, механізмів та обладнання, необхідних для використання не більше трьох місяців на рік для забезпечення нормального функціонування різних видів транспорту, а також автомобільних доріг загального користування.
· Еталонного і стендового обладнання територіальних органів Комітету РФ по стандартизації, метрології та сертифікації.
· Мобілізаційного резерву і мобілізаційних потужностей.
Законодавчі (представницькі) органи суб'єктів РФ, органи місцевого самоврядування можуть встановлювати для окремих категорій платників додаткові пільги з податку в межах сум, що зараховуються до бюджетів суб'єктів РФ.
Приклад розрахунку середньорічної вартості не оподатковуваного податком майна за звітний період.
Середньорічна вартість не оподатковуваного податком майна підприємства розраховується за формулою: визначається шляхом ділення на 4 суми, отриманої від складання половини вартості не оподатковуваного податком майна на 1 січня звітного року і на перше число наступного за звітним періодом місяця, а також суми вартості не оподатковуваного податком майна на кожне перше кількість усіх інших кварталів звітного періоду.
Пільги по підприємству заповнюються в окремій формі, класифікуючись в ній за ознакою пільги і підсумованому підсумком по всьому підприємству.
3.4. Завдання. Визначте суму цільового внеску на ліквідацію старого житла, якщо обсяг реалізації склав 7859 тис.руб.
Рішення: Сума податку становить 1% від обсягу реалізації:
7859 тис.руб. х 0,01 = 78590 тис.руб.
 
 
 

Глава 4.
4.1. Транспортний податок
 
Транспортний податок (далі в цій главі - податок) встановлюється цим Кодексом та законами суб'єктів Російської Федерації про податок, вводиться в дію відповідно до цього Кодексу законів суб'єктів Російської Федерації про податок і обов'язковий до сплати на території відповідного суб'єкта Російської Федерації.
Вводячи податок, законодавчі (представницькі) органи суб'єкта Російської Федерації визначають ставку податку в межах, встановлених цим Кодексом, порядок і строки його сплати, форму звітності з цього податку.
При встановленні податку законами суб'єктів Російської Федерації можуть також передбачатися податкові пільги та підстави для їх використання платником податків.
Платниками податків податку (далі в цій главі - платники податків) визнаються особи, на яких відповідно до законодавства Російської Федерації зареєстровані транспортні засоби, що визнаються об'єктом оподаткування відповідно до статті 358 цього Кодексу, якщо інше не передбачено цією статтею.
За транспортних засобів, зареєстрованих на фізичних осіб, придбаним і переданим ними на підставі довіреності на право володіння та розпорядження транспортним засобом до моменту офіційного опублікування цього Закону, платником податку є особа, зазначена в такої довіреності. При цьому особи, на яких зареєстровані зазначені транспортні засоби, повідомляють податковий орган за місцем свого проживання про передачу на підставі довіреності зазначених транспортних засобів.
1. Об'єктом оподаткування визнаються автомобілі, мотоцикли, моторолери, автобуси та інші самохідні машини і механізми на пневматичному і гусеничному ходу, літаки, вертольоти, пароплави, яхти, парусні судна, катери, снігоходи, мотосани, моторні човни, гідроцикли, несамохідні (буксирувані суду) і інші водні і повітряні транспортні засоби (далі в цій главі - транспортні засоби), зареєстровані в установленому порядку в її відповідності до законодавства Російської Федерації.
2. Не є об'єктом оподаткування:
1) веслові човни, а також моторні човни з двигуном потужністю не більше 5 кінських сил;
2} автомобілі легкові, спеціально обладнані для використання інвалідами, а також автомобілі легкові з потужністю двигуна до 100 кінських сил (до 73,55 кВт), отримані (придбані) через органи соціального захисту населення у встановленому законом порядку;
 
4.2. Цільовий збір з громадян і організацій на утримання міліції.

Платниками цільового збору є підприємства та організація, крім бюджетних, філії інші обословленние підприємства. Юридичні особи здійснюють свою діяльність на території району та міста через цехи і ділянки також громадяни здійснюють підприємницьку діяльність без освіти. Юридичним особам ставка цільового збору діляться в розмірі 3-х% від річного фонду заробітної плати розрахованого виходячи зі встановленого закону в розмірі місячної оплати праці та середньо-облікової чисельності працюючих на підприємств.
Термін сплати податку для юридичних осіб строк подання бухгалтерської отчетності.Для фізичних осіб здійснюють підприємницьку діяльність без освіти юридичні особи раз на рік не пізніше терміну подачі Деклорація.
 
4.3. Плата за землю
 
Земельний податок включений законодавством до складу плати за землю і стягується з власників земельних ділянок разом з орендною платою за землю та нормативної ціною землі.
Принципові положення, що характеризують основи земельного законодавства та визначають особливості податкових відносин у системі землекористування, представлені на рис. 96. Земельний податок є найбільш типовим місцевим податком, що стягуються ще в давнину з десятини земельного наділу. Цей податок за джерелом обчислення є майновим і сплачується як юридичними, так і фізичними особами. Методика його формування побудована в залежності від виду та призначення експлуатованих земель. Фактори, залежно від яких диференціюються ставки земельного податку, класифіковані на рис. 97.
Підвищення ролі земельного податку пов'язане з вирішенням проблем земельної власності. У ряді регіонів, як зазначалося, з 1998 р. триває експеримент щодо справляння податку на нерухомість, до складу якого включений і земельний податок. Результати експерименту дозволять судити про можливість поширення податку на нерухомість на інші території.
Наказом МНС РФ від 21 лютого 2000 р. № 56 затверджено нову Інструкцію «По застосуванню Закону РФ« Про плату за землю »1. У новій Інструкції № 56 поняття «платники земельного податку * уточнено а відповідно до НК РФ. Такими є організації і фізичні особи (включаючи індивідуальних підприємців), яким надана земля у власність, володіння, користування на території Росії. Організаціями визнаються юридичні липа, утворені відповідно до російського законодавства, а також іноземні юридичні особи, компанії та інші корпоративні утворення, які мають цивільну правоздатність, створені відповідно до законодавства іноземних держав, міжнародні організації, їх філії та представництва, створені на території Росії. Фізичними особами визнаються громадяни України, іноземні громадяни та особи без громадянства.
Індивідуальні підприємці - це фізичні липа, зареєстровані в установленому порядку до здійснюють підприємницьку діяльність без створення юридичної особи, а також приватні нотаріуси, приватні охоронці, приватні детективи, фізичні особи, які здійснюють підприємницьку діяльність без створення юридичної липа, але "не зареєстровані як індивідуальних підприємців , в порушення вимог цивільного законодавства Російської Федерації при виконанні обов'язків, покладених на них НК РФ, не має права посилатися на те, що вони не є індивідуальними підприємцями.
Не є платниками земельного податку організації, які застосовують згідно з Федеральним законом від 29 грудня 1995 р. № 222-ФЗ «Про спрощену систему оподаткування, обліку та звітності для суб'єктів малого підприємництва» спрощене систему оподаткування, обліку та звітності, оскільки зазначеним Законом передбачена заміна сплати сукупності встановлених російським законодавством федеральних, регіональних і місцевих податків і зборів сплатою єдиного податку, що обчислюється за результатами господарської діяльності організацій за звітний період. Для таких організації зберігається діючий порядок сплати митних платежів, державних мит, податку на придбання автотранспортних засобів, ліцензійних зборів та відрахувань у державні позабюджетні фонди.
Об'єктами оподаткування земельним податком є земельні ділянки, частини земельних ділянок, земельні частки (при спільній частковій власності на земельну ділянку), надані юридичним особам і громадянам у власність, володіння та користування. Перелік об'єктів оподаткування земельним податком був встановлений в нині скасованої Інструкції № 29. В Інструкції № 56 даний пункт вже не визначає такий перелік. У цьому пункті не повністю врегульоване питання про перелік об'єктів оподаткування у зв'язку з тим, що не прийнято Земельний кодекс РФ.
Федеральним законом від 12 січня 1995 р. № 5-ФЗ «Про ветеранів» (в ред. Федерального закону від 2 січня 2000 р. № 40-ФЗ) змінено порядок надання деяких податкових пільг по земельному податку учасникам ВВВ, а також громадянам, на яких законодавством поширені соціальні гарантії та пільги учасників ВВВ. Перелік громадян, на яких поширювалися пільги учасників ВВВ, був встановлений підпунктом 6 пункту 5 Інструкції № 29, однак він не охоплював всього кола осіб, які належать до учасників ВВВ. Відповідно до підпункту 6 пункту 5 Інструкції • № 56 більш повно визначено коло пільговиків. Згідно з Федеральним законом «Про ветеранів» до учасників ВВВ відносяться:
• військовослужбовці, в тому числі звільнені в запас (отставку!. Проходили військову службу (включаючи вихованців військових частин і гонг) або тимчасово перебували у військових частинах, штабах і установах, що входили до складу діючої армії в період громадянської війни, ВВВ або в період інших бойових операцій щодо захисту Вітчизни, а також партизани і члени підпільних організацій, що діяли в період громадянської війни або в період ВВВ на тимчасово окупованих територіях СРСР. Підставою для надання пільги є посвідчення учасника воїни з відміткою «має право на пільги, встановлені статтею 15 Федерального закону «Про ветеранів»;
• військовослужбовці, в тому числі звільнені в запас (відставку),
особи рядового і начальницького складу органів внутрішніх справ та органів державної безпеки, що проходили в період ВВВ службу в містах, участь в обороні яких зараховується до вислуги років для призначення пенсій на пільгових умовах, встановлених для військовослужбовців військових частин діючої армії. Підставою для надання пільги є посвідчення учасника війни з відміткою «має право на пільги, встановлені статтею 15 Федерального закону« Про ветеранів »;
• військовослужбовці, в тому числі звільнені в запас (відставку),
особи рядового і начальницького складу органів внутрішніх справ і
органів державної безпеки, що проходили в період ВВВ
службу в містах, участь і обороні яких зараховується до вислуги
років дли призначення пенсій на пільгових умовах, встановлених для
військовослужбовців військових частин діючої армії. Підставою
для надання пільги є посвідчення учасника війни
з відміткою «має право на пільги, встановлені статтею 15 Федерального закону« Про ветеранів »;
• особи вільнонайманого складу армії і флоту, військ і органів
внутрішніх справ, органів державної безпеки, що займали
в період ВВВ штатні посади у військових частинах, штабах і установах, що входили до складу діючої армії, або, що знаходились у зазначений період в містах, участь в обороні яких
зараховується до вислуги років для призначення пенсій на пільгових
умовах, встановлених для військовослужбовців військових частин діючої армії. Підставою для надання пільги є
посвідчення учасника війни з відміткою «має право на пільги,
встановлені статтею 15 Федерального закону «Про ветеранів»;
• співробітники розвідки, контррозвідки, що виконували в період
ВВВ спеціальні завдання у військових частинах, що входили до складу
діючої армії, в тилу супротивника або на територіях інших
держав. Підставою для надання пільги є посвідчення учасника війни з відміткою «має право на пільги, встановлені статтею 15 Федерального закону« Про ветеранів »;
• працівники підприємств і військових об'єктів, наркоматів, відомств, які в період ВВВ на становище осіб, які перебувають
в лавах Червоної Армії, і виконували завдання в інтересах армії та
флоту в межах тилових кордонів діючих фронтів або операційних зон діючих флотів, а також працівники установ та організацій (у тому числі установ і організацій культури і мистецтва), кореспонденти центральних газет, журналів, ТАРС, Радінформбюро і радіо, кінооператори Центральної студії документальних фільмів (кінохроніки ), відряджені в період ВВВ у діючу армію. Підставою для надання пільги є посвідчення учасника війни з відміткою «має право на пільги, встановлені статтею 15 Федерального закону« Про ветеранів »;
• військовослужбовці, в тому числі звільнені в запас (відставку), особи
рядового і начальницького складу органів внутрішніх справ та органів
державної безпеки, бійці і командний склад вигубиш
тільних батальйонів, взводів і загонів захисту народу, які брали
участь у бойових операціях по боротьбі з десантами противника
і бойових діях спільно з військовими частинами, що входили до
складу діючої армії, в період ВВВ, а також брали
участь у бойових операціях по ліквідації націоналістичного
підпілля на територіях України, Білорусії, Литви, Латвії та
Естонії в період з 1 січня 1944 по 31 грудня 1951 р. Особи,
брали участь в операціях з бойового тралення і підрозділах, що не входили до складу діючого флоту, в період ВВВ,
а також притягалися організаціями Тсоавіахіму СРСР та органами місцевої влади до розмінування територій та об'єктів,
збору боєприпасів і військової техніки в період з I лютого 1944
по 9 травня 1945 р. Підставою для надання пільги є
посвідчення учасника війни з відміткою «має право на пільги,
встановлені статтею 15 Федерального закону «Про ветеранів»;
• особи, які брали участь у бойових діях проти фашистської Німеччини та її союзників у складі партизанських загонів, підпільних груп, інших антифашистських формувань в період ВВВ
на територіях інших держав. Підставою для надання
пільги є посвідчення учасника війни з позначкою * Має
право на пільги, встановлені статтею 15 Федерального закону
«Про ветеранів»;
• військовослужбовці, в тому числі звільнені в запас (відставку),
проходили військову службу у військових частинах, установах, військово-навчальних закладах, що не входили до складу діючої армії,
в період з 22 червня 1941 по 3 вересня 1945 р. не менше шести
місяців, військовослужбовці, нагороджені орденами або медалями
СРСР за службу в зазначений період. Підставою для надання пільги є посвідчення про право на пільги з відміткою
«Має право на пільги, встановлені статтею 17 Федерального Закону« Про ветеранів ».
Порядок оформлення та видачі посвідчень зазначеним громадянам регулюється інструкцією Мінсоцзахисту України, Міноборони Росії, МВС Росії, ФСБ Росії, ФПС Росії, Мінтрансу Росії, МШС Росії, Мінзв'язку Росії, Мінкультури Росії
від 26 іюлі 1995 р. «Про порядок і умови реалізації прав і пільг
ветеранів Великої Вітчизняної війни, ветеранів бойових дій
на території інших держав, інших категорій громадян, встановлених Федеральним законом «Про ветеранів», зареєстрованої Мін'юстом Росії 18 серпня 1995 р. № 934.
Крім того, згідно з Указом Президента РФ від 15 жовтня 1992 р. № 1235 «Про надання пільг колишнім неповнолітнім в'язням концтаборів, гетто та інших місць примусового утримання, створених фашистами та їх союзниками і період другої світової війни» пільги по земельному податку, що надаються учасникам ВВВ , поширені на колишніх неповнолітніх в'язнів концтаборів, гетто, інших місць примусового утримання, створених фашистами та їх союзниками в період другої світової війни. Підставою для надання пільги є відповідне посвідчення про право на пільгу, виданий територіальним органом соціального захисту населення. На жаль, Указом Президента РФ від 9 вересня 1999 р. № 1186 «Про визнання такими, що втратили чинність, деяких Указів Президента РФ» скасовано Указ Президента РФ від 18 січня 1994 р. № 163 «Про соціальні гарантії та пільги громадянам, нагородженим медаллю« За оборону Ленінграда »і знаком" Жителю блокадного Ленінграда », який поширював пільгу із земельного податку, що надається учасникам ВВВ, на названі в Указі № 163 категорії громадян.
Під пільгу із земельного податку підпадають інваліди I і II груп. Тепер при наданні їм пільги необхідно враховувати підстави, передбачені підпунктом 7 пункту 5 Інструкції № 56. Зокрема, у цьому підпункті визначено, що підставою для надання пільги зазначеним громадянам є посвідчення інваліда, пенсійне посвідчення або довідка лікарсько-трудової експертної комісії. Інвалідам ВВВ та інвалідам бойових дій на територіях інших держав пільга надається на підставі посвідчення інваліда Вітчизняної війни або посвідчення інваліда про право на пільги (в посвідченнях робиться відмітка: «Інвалід ... групи, має право на пільги, встановлені статтею 14 Федерального закону« Про ветеранів »), учасникам ВВВ, які стали інвалідами внаслідок загального захворювання, трудового каліцтва та інших причин (за винятком осіб, інвалідність яких настала внаслідок їх протиправних дій), - на підставі посвідчення інваліда, а також посвідчення учасника війни і довідки лікарсько-трудової експертної комісії про інвалідність (в посвідченнях робиться відмітка: «Інвалід ... групи, має право на пільги встановлені статтею 14 Федерального закону« Про ветеранів »).
У випадках коли необхідно уточнити пільгу але податку військовослужбовцям, зазначеним у підпункті 16 пункту 5 Інструкції № 56, слід визначити, в якого роду військах вони служать, У цьому підпункті дано посилання на Укази Президента РФ від 14 грудня 1993
4.4. Завдання. Визначте суму ЕСН по підприємству, якщо 42 чоловік мають середньорічну зарплату 312 тис. руб, 89 осіб -210 тис.руб. і 385 чоловік-169 тис.руб. відповідно.
Рішення: Податкова база - середньорічна зарплата працівника.
У 1-му випадку (42 чол.) Вона становить 312 тис.руб.Данная сума перевищує
300 тис.руб., Податок на 1 працівника складе:
75600 +10% від суми, що перевищує 300 тис.руб.
= 75600 +0,1 х 12000 = 76800 руб.
76800 руб.х 42 чоловік = 3225,6 тис.руб.
У 2-му випадку (89 чол.) Податок складе 35 600 +20% від суми, що перевищує 100 тис.руб = 35600 +0,2 х 110000 = 57600 руб.
57600 руб. х 89 чол .= 5126,4 тис.руб.
У 3-му випадку (385 чол.) Податок:
35600 + 0,2 х 69 000 = 49 400 руб.
385 чол. х 49400 руб .= 19019 тис.руб.
Разом: сума податку по всьому підприємству складе:
3225,6 + 5126,4 + 19019 = 27371 тис.руб.
 
 
 
 
 
Висновок
 
Підводячи підсумки, визначимо основні цілі сучасної податкової політики держав із ринковою економікою. Вони орієнтовані на такі основні вимоги: - податки, а також витрати на їхнє стягування повинні бути по можливості мінімальними. Ця умова найбільше тяжко дається законодавцям і урядам у їх прагненні збалансувати бюджети. Але так дуже легко зводити податкову систему лише до чисто фіскальних функцій, забув про необхідність розширення податкової бази, про функції стимулювання виробничої і підприємницької діяльності, підтримки вільної конкуренції.
Існує величезний, причому теоретично узагальнений і осмислений, досвід стягування і використання податків у країнах Заходу. Але орієнтація на їх практику дуже утруднена, оскільки було б зовсім нерозумно не приділяти першорядне увагу специфіці економічних, соціальних і політичних умов сьогоднішньої Росії, шукає кращі шляхи реформування свого народного господарства.
Нестабільність наших податків, постійний перегляд ставок, кількості податків, пільг і т. д. безсумнівно, відіграє негативну роль, особливо в період переходу російської економіки до ринкових відносин, а також перешкоджає інвестиціям як вітчизняним, так і іноземних. Нестабільність податкової системи на сьогоднішній день - головна проблема реформи оподатковування.
У ситуації здійснення серйозних і рішучих перетворень та відсутності часу на рух "від теорії до практики" побудова податкової системи методом "проб і помилок" виявляється вимушеним. Але необхідно думати і про завтрашній день, коли в країні утвердяться ринкові відносини. Тому видається дуже важливим, щоб науково-дослідні та навчальні інститути, які мають кадрами висококваліфікованих фахівців у галузі фінансів і оподаткування, всерйоз зайнялися розробкою теорії оподаткування, використовуючи досвід країн з розвиненою ринковою економікою і пов'язуючи його з російськими реаліями.
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
Література
<
Додати в блог або на сайт

Цей текст може містити помилки.

Фінанси, гроші і податки | Курсова
148.9кб. | скачати


Схожі роботи:
Кредитування юридичних осіб
Реорганізація юридичних осіб 2
Оподаткування юридичних осіб
Кредитування юридичних осіб 2
Оподаткування юридичних осіб 2
Система юридичних осіб
Виникнення юридичних осіб
Види юридичних осіб 2
Види юридичних осіб
© Усі права захищені
написати до нас
Рейтинг@Mail.ru