Податки та оподаткування 9

[ виправити ] текст може містити помилки, будь ласка перевіряйте перш ніж використовувати.

скачати

ЦЕНТРОСОЮЗ РОСІЙСЬКОЇ ФЕДЕРАЦІЇ
Забайкальський ІНСТИТУТ ПІДПРИЄМНИЦТВА

СИБІРСЬКИЙ УНІВЕРСИТЕТ СПОЖИВЧОЇ КООПЕРАЦІЇ

Кафедра фінансів та управління

Контрольна робота

З дисципліни «Податки і оподаткування»

Варіант 1
Виконав: Добринін А.В.
Шифр: ЕК-03-041
Курс: 5-основний
Чита 2007

1. Сутність і функції податків, їх класифікація
Сутність податку. Очевидно, що будь-якій державі для виконання своїх функцій необхідні фонди грошових коштів. Очевидно також, що джерелом цих фінансових ресурсів можуть бути тільки кошти, які уряд збирає зі своїх "підданих" у вигляді фізичних і юридичних осіб. Ці обов'язкові збори, здійснювані державою на основі державного законодавства, і є податки.
Перш за все, зупинимося на питанні про необхідність податків. Як відомо, податки з'явилися з поділом суспільства на класи і виникненням держави, як "внески громадян, необхідні для утримання ... публічної влади ..." (Маркс К., Енгельс Ф. Соч., 2-е вид., Т. 21, с.171). Виходячи з цього, мінімальний розмір податкового тягаря визначається сумою витрат держави на виконання мінімуму його функцій: управління, оборона, суд, охорона порядку, - чим більше функцій покладено на державу, тим більше воно має збирати податків.
Податки - це обов'язкові і безеквівалентних платежі, що сплачуються платниками податків до бюджету відповідного рівня і державні позабюджетні фонди на підставі федеральних законів про податки і актах законодавчих органів суб'єктів Російської Федерації, а також за рішенням органом місцевого самоврядування відповідно до їх компетентністю.
Податкова система - сукупність передбачених податків і обов'язкових платежів, що стягуються в державі. Вона базується на відповідних законодавчих актах держави, якими встановлюються конкретні методи побудови і стягування податків, тобто визначаються елементи податку.
До них відносяться:
1) об'єкт податку - це доходи, вартість окремих товарів, окремі види діяльності, операції з цінними паперами, користування цінними ресурсами, майно юридичних і фізичних осіб та інші об'єкти, встановлені законодавчими актами.
2) суб'єкт податку - це платник податку, тобто фізична або юридична особа;
3) джерело податку - тобто дохід з якого виплачується податок;
4) ставка податку - величина податку з одиниці об'єкта податку;
5) податкова пільга - повне або часткове звільнення платника від податку.
Податки можуть стягуватися такими способами:
1) кадастровий - (від слова кадастр - таблиця, довідник) щоб податку диференційований на групи за певною ознакою. Перелік цих груп і їх ознаки заноситься в спеціальні довідники. Для кожної групи встановлена ​​окрема ставка податку. Такий метод характерний тим, що величина податку не залежить від прибутковості об'єкта.
Прикладом такого податку може служити податок на власників транспортних засобів. Він стягується за встановленою ставкою від потужності транспортного засобу, не залежно від того, використовується цей транспортний засіб чи простоює.
2) на основі декларації
Декларація - документ, в якому платник податку приводить розрахунок доходу і податку з нього. Характерною рисою такого методу є те, що сплата податку відбувається після отримання доходу і особою які отримують дохід.
Прикладом може служити податок на прибуток.
3) у джерела
Цей податок вноситься особою виплачує дохід. Тому оплата податку виробляється до отримання прибутку, причому одержувач доходу отримує його зменшеним на суму податку.
Наприклад, прибутковий податок з фізичних осіб. Цей податок виплачується підприємством або організацією, на якій працює фізична особа. Тобто до виплати, наприклад, заробітної плати з неї віднімається сума податку і перераховується до бюджету. Решта суми виплачується працівникові.
Існують два види податкової системи: шедулярная і глобальна.
У шедулярной податкової системі весь дохід, отримуваний платником податків, ділиться на частини - шедули. Кожна з цих частин оподатковується особливим чином. Для різних шедул можуть бути встановлені різні ставки, пільги та інші елементи податку, перераховані вище.
У глобальній податковій системі всі доходи фізичних і юридичних осіб обкладаються однаково. Така система полегшує розрахунок податків і спрощує планування фінансового результату для підприємців.
Глобальна податкова система широко застосовується в Західних державах.
ФУНКЦІЇ ПОДАТКІВ
Регулююча.
Державне регулювання здійснюється в двох основних напрямках:
- Регулювання ринкових, товарно-грошових відносин. Воно складається головним чином у визначенні "правил гри", тобто розробка законів, нормативних актів, що визначають взаємини дейтсвуют на ринку осіб, насамперед підприємців, роботодавців і найманих робітників.
До них відносяться закони, постанови, інструкції державних органів, що регулюють взаємовідносини товаровиробників, продавців і покупців, діяльність банків, товарних і фондових бірж, а також бірж праці, торгових домів, що встановлюють порядок проведення аукціонів, ярмарків, правила обігу цінних паперів і т.п . Цей напрямок державного регулювання ринку безпосередньо з податками не пов'язано;
- Регулювання розвитку народного господарства, суспільного виробництва в умовах, коли основним об'єктивним економічним законом, що діє в суспільстві, є закон вартості. Тут мова йде головним чином про фінансово-економічні методи впливу держави на інтереси людей, підприємців з метою спрямування їх діяльності в потрібному, вигідному суспільству напрямку.
Таким чином, розвиток ринкової економіки регулюється фінансово-економічними методами - шляхом застосування налагодженої системи оподаткування, маневрування позичковим капіталом і процентними ставками, виділення з бюджету капітальних вкладень і дотацій, державних закупівель та здійснення народногосподарських програм і т.п. Центральне місце в цьому комплексі економічних методів займають податки.
Маневруючи податковими ставками, пільгами і штрафами, змінюючи умови оподаткування, вводячи одні і скасовуючи інші податки, держава створює умови для прискореного розвитку певних галузей і виробництв, сприяє вирішенню актуальних для суспільства проблем.
Стимулююча
За допомогою податків, пільг і санкцій держава стимулює технічний прогрес, збільшення числа робочих місць, капітальні вкладення в розширення виробництва та ін стимулювання технічного прогресу за допомогою податків проявляється насамперед у тому, що сума прибутку, спрямована на технічне переозброєння, реконструкцію, розширення виробництва товарів народного споживання, устаткування для виробництва продуктів харчування і ряду інших звільняється від оподаткування.
Розподільна, або, вірніше, перерозподільна. За допомогою податків у державному бюджеті концентруються кошти, що спрямовуються потім на рішення народногосподарських проблем, як виробничих, так і соціальних, фінансування крупних міжгалузевих, комплексних цільових програм - науково-технічних, економічних та ін
За допомогою податків держава перерозподіляє частину прибутку підприємств і підприємців, доходів громадян, направляючи її на розвиток виробничої і соціальної інфраструктури, на інвестиції і капіталомісткі і фондомісткі галузі з тривалими термінами окупності витрат: залізниці та автостради, видобувні галузі, електростанції та ін
Перерозподільна функція податкової системи має яскраво виражений соціальний характер. Відповідним чином побудована податкову систему дозволяє надати ринковій економіці соціальну спрямованість, як це зроблено в Німеччині, Швеції, багатьох інших країнах. Це досягається шляхом встановлення прогресивних ставок оподаткування, напрями значної частини бюджету коштів на соціальні потреби населення, повного або часткового звільнення від податків громадян, які потребують соціального захисту.
Нарешті, остання функція податків - Фіскальна, вилучення частини доходів підприємств і громадян для утримання державного апарату, оборони стани і тієї частини невиробничої сфери, яка не має власних джерел доходів (багато установ культури - бібліотеки, архіви та ін), або вони недостатні для забезпечення належного рівня розвитку - фундаментальна наука, театри, музеї і багато навчальних закладів і т.п.
Зазначене розмежування функцій податкової системи носить умовний характер, оскільки всі вони переплітаються і здійснюються одночасно.
Класифікація податків
За способом вилучення податки поділяються на два види:
Перший вид - податки на доходи і майно: прибутковий податок і податок на прибуток корпорацій (фірм); на соціальне страхування і на фонд заробітної плати і робочої сили (так звані соціальні податки, соціальні внески); майнові податки, у тому числі податки на власність , включаючи землю й іншу нерухомість; податок на переклад прибутку і капіталів за кордон та інші. Вони стягуються з конкретної фізичної або юридичної особи, їх називають прямими податками.
Другий вид - податки на товари і послуги: податок з обороту - у більшості розвинених країн замінений податком на додану вартість; акцизи (податки, прямо що включаються у ціну товару або послуги); на спадщину; на угоди з нерухомістю і цінними паперами та інші. Це непрямі податки. Вони частково або цілком переносяться на ціну товару або послуги.
Прямі податки стягуються з безпосереднього власника об'єкта оподаткування. Прямі податки важко перенести на споживача. З них легше всього справа обстоїть з податками на землю і на іншу нерухомість: вони включаються в орендну і квартирну плату, ціну сільськогосподарської продукції. Серед цього виду податків найбільш відомий прибутковий податок, прикладами можуть також бути податку на прибуток, податок на спадщину і дарування, податок на майно.
Непрямі податки, на відміну від прямих, сплачуються кінцевим споживачем неоподатковуваного товару, а продавці грають роль агентів з перекладу отриманих ними в рахунок сплати податку коштів державі. Деякі з них навіть вказуються окремим рядком в рахунку на товар або на його ціннику. До таких податків відносяться податок на додану вартість (ПДВ), податок з продажів, акцизи (аналог податку із продажів), митні збори. Чим менш еластичний попит, тим більша частина податку перекладається на споживача. У випадку високої еластичності попиту збільшення непрямих податків може привести до скорочення споживання, а при високій еластичності пропозиції - до скорочення чистого прибутку, що викликає скорочення капіталовкладень чи перелив капіталу в інші сфери діяльності. Чим менш еластична пропозиція, тим менша частина податку перекладається на споживача, а велика сплачується за рахунок прибутку. У довгостроковому плані еластичність пропозиції росте, і на споживача перекладається дедалі більша частина непрямих податків.
Непрямі податки є найбільш вагомою частиною податкових платежів до федерального бюджету РФ. Так, в бюджеті РФ на 1998 р. частка доходів держави, отриманих за рахунок непрямих податків, становила приблизно 80% від суми всіх податкових надходжень.
За характером нарахування на об'єкт оподаткування податки і, відповідно, податкові системи поділяються на прогресивні, регресивні і пропорційні.
При прогресивному оподаткуванні ставки податку збільшуються у міру зростання об'єкта податку. Іншими словами, власник великого доходу платить не тільки велику суму в абсолютному вираженні, але й у відносному в порівнянні з власником меншого доходу. Найбільш характерним прикладом прогресивного податку є прибутковий податок з фізичних осіб.
Для прогресивних податків велике значення представляють поняття середньої і граничної податкової ставки. Середньою ставкою податку називається відношення суми податку до величини оподатковуваного ним доходу. Гранична податкова ставка - це ставка оподаткування додаткової одиниці доходу.
Регресивний податок - це податок, який в грошовому виразі рівний для всіх платників, тобто становить більшу частину низького доходу і меншу частину високого доходу. Це, як правило, непрямі податки.
Пропорційний податок - це податок, при якому податкова ставка залишається незмінною, незалежно від вартості об'єкта оподаткування. До такого роду податків, зокрема, відносяться податки на майно підприємств і фізичних осіб. Незалежно від різної вартості майна різних підприємств при нарахуванні цього податку в Росії діють рівні ставки податку.
Як правило, існує певний перелік пільг по кожному податку. Однак існує особливий порядок комплексних податкових пільг, що встановлюються державою, яка може справити значний вплив на процес відтворення. Такими пільгами є прискорена амортизація та інвестиційний податковий кредит.
Політика прискореної амортизації сприяє скороченню термінів амортизаційних відрахувань шляхом збільшення розмірів річної норми відрахувань. Таким чином, скорочуються терміни окупності устаткування і у виробників з'являються стимули для інвестицій у передові технології. Проводячи таку політику, держава тим самим відмовляється від певного доходу у вигляді частини податку на прибуток на користь збільшення ступеня конкурентоспроможності національної економіки.
Інвестиційний податковий кредит являє собою відстрочку зі сплати частини податкових платежів на певний термін. Кредит може бути наданий з податку на прибуток, а також у регіональних і місцевих податків на термін від одного до п'яти років. Сума кредиту обмежується 30% від вартості обладнання і не може перевищувати 50% від суми нарахованого до сплати податку.
2. Податок на додану вартість. Платники, об'єкт оподаткування, податкова база, ставки податку
Економічне значення ПДВ.
ПДВ було введено в податкову систему РФ з 01.01.92.г і замінив собою податок з обороту.
ПДВ - це форма вилучення до бюджету частини доданої вартості, створеної на всіх стадіях виробництва і реалізації продукції.
ПДВ - федеральний непрямий податок. У доходах федерального бюджету йому належить 1 місце серед податкових надходжень.
Платники податків.
Платниками податків податку на додану вартість відповідно
зі ст.143 НК РФ зізнаються:
1. організації;
2. індивідуальні підприємці;
3. особи, визнані платниками податку на додану
вартість у зв'язку з переміщенням товарів через митний
кордон Російської Федерації, що визначаються відповідно до
Митним кодексом Російської Федерації.
Не визнаються платниками ПДВ: організації та індивідуальні підприємці, які застосовують спеціальні податкові режими:
> Єдиний сільськогосподарський податок
> Спрощена система оподаткування
> Єдиний податок на поставлений дохід
Постановка на облік в якості платника податків.
Платники податків зобов'язані стати на облік в податковому органі і отримати свідоцтво за встановленою формою.
Іноземні організації мають право стати на облік у податкових
органах як платники податків за місцем знаходження своїх
постійних представництв у Російській Федерації. Постановка на облік як платника податків здійснюється податковим органом на підставі письмової заяви іноземної організації.
Звільнення від виконання обов'язків платника податків.
Організації та індивідуальні підприємці мають право на звільнення від виконання обов'язків платника податків, пов'язаних з обчисленням і сплатою податку, якщо за три попередніх послідовних календарних місяці сума виручки від реалізації товарів (робіт, послуг) цих організацій або індивідуальних підприємців без урахування податку та податку з продажів не перевищила в сукупності один мільйон рублів.! У виручку включається реалізація товарів оподатковуваних та неоподатковуваних ПДВ.
Не мають право на звільнення:
. Підприємства, що здійснюють ввезення товарів на територію РФ.
. Підприємства та індивідуальні підприємці, які виробляють і
реалізують підакцизні товари.
Особи, які претендують на звільнення від виконання обов'язків
платника податків, повинні представити відповідну письмову заяву та документи, що підтверджують право на таке звільнення, в податковий орган за місцем свого обліку.
Зазначені заяву та документи подаються не пізніше 20-го числа місяця, починаючи з якого ці особи претендують на звільнення від виконання обов'язків платника податків. Форма заяви на звільнення від виконання обов'язків платника податків затверджується Міністерством Російської Федерації з податків і зборів.
Податкові органи перевіряють отримані документи та протягом 10 днів виносять рішення:
. про правомірність звільнення від виконання обов'язків
платника податків або про відсутність права на звільнення;
про продовження терміну звільнення від виконання обов'язків платника податків або про відмову у такому продовженні.
Звільнення виробляється на 12 наступних місяців.
Об'єкт оподаткування.
Об'єктом оподаткування відповідно до ст.146 НК РФ визнаються наступні операції:
1) реалізація товарів (робіт, послуг) на території Російської Федерації
Для цілей оподаткування реалізацією вважається продаж товарів (робіт,
послуг), а також передача товарів (робіт, послуг) на безоплатній основі та
передача права власності на товари (роботи, послуги).
2) передача на території Російської Федерації товарів
(Виконання робіт, надання послуг) для власних потреб, витрати на
які не відносяться на собівартість (утримання об'єктів
невиробничої сфери, що знаходяться на балансі підприємства).
3) виконання будівельно-монтажних робіт для власного
споживання;
4) ввезення товарів на митну територію Російської Федерації.
Не визнаються реалізацією товарів (робіт, послуг):
1) передача на безоплатній основі житлових будинків, дитячих садів,
клубів, санаторіїв та інших об'єктів соціально-культурного та
житлово - комунального призначення, а також доріг, електричних мереж і т.д. органам державної влади та органам місцевого самоврядування.
2) передача на безоплатній основі об'єктів основних засобів органам
державної влади і управління та органам місцевого самоврядування,
а також бюджетним установам, державним та муніципальним унітарним підприємствам.
3) операції, пов'язані з обігом російської та іноземної валюти.
4) передача майна в якості внеску до статутного капіталу.
Податкова база з ПДВ.
Податкова база визначається в залежності від діяльності
платника податків.
I. Порядок визначення податкової бази при реалізації товарів (робіт,
послуг).
1. Податкова база при реалізації платником податку товарів
(Робіт, послуг), визначається як вартість цих товарів
(Робіт, послуг), з урахуванням акцизів (для підакцизних товарів та
підакцизного мінерального сировини) і ПДВ і податку з продажів.
2. При реалізації товарів (робіт, послуг) за товарообмінними
(Бартерними) операціями, передачі на безоплатній основі при
реалізації предметів застави, при оплаті праці в натуральній
формі податкова база визначається як вартість зазначених
товарів (робіт, послуг), з урахуванням акцизів (для підакцизних
товарів і підакцизного мінерального сировини) і без ПДВ та податку з
продажів.
3. При реалізації майна, що підлягає обліку за вартістю з
урахуванням сплаченого податку, податкова база визначається як
різниця між ціною реалізації майна, з урахуванням ПДВ, але
без податку з продажів, і вартістю придбання цього
майна, включаючи ПДВ, але без податку з продажів.
4. При реалізації сільськогосподарської продукції, закупленої у
фізичних осіб податкова база визначається як різниця між
ціною реалізації, з урахуванням ПДВ та без податку з продажів і ціною
придбання вказаної продукції.
Якщо товар підакцизний, в податкову базу включається сума акцизів.
Приклад
Придбано молоко у населення на суму 20 000 рублів. Реалізовано за готівковий розрахунок на суму 30 000 рублів, включаючи ПДВ та податок з продажів.
Визначити податкову базу.
НВВ = (30 000х 5) \ 105 = 1 429 рублів
Податкова база = (30 000-1429) -20 000 = 8 571 рублів.
II. Визначення податкової бази при здійсненні транспортних перевезень.
При здійсненні перевезень (за винятком неоподатковуваних) пасажирів,
багажу, вантажів, вантажів залізничним, автомобільним, повітряним, морським або річковим транспортом податкова база визначається як вартість перевезення (без включення ПДВ та податку з продажів) тільки в межах території Російської Федерації. При здійсненні повітряних перевезень межі території Російської Федерації визначаються по початковому і кінцевому пунктах авіарейсу. При реалізації проїзних документів за пільговими тарифами податкова база обчислюється виходячи з цих пільгових тарифів.
III. Визначення податкової бази при передачі товарів (виконання робіт,
надання послуг) для власних потреб та виконання будівельно -
монтажних робіт для власного споживання.
1. При передачі товарів для власних потреб, витрати з
яким не відносять на собівартість, податкова база
визначається як вартість цих товарів (робіт, послуг),
діяла у попередньому податковому періоді, а при їх
відсутності - виходячи з ринкових цін з урахуванням акцизів (для
підакцизних товарів та підакцизного мінерального сировини) і без
ПДВ та податку з продажів.
2. При виконанні будівельно-монтажних робіт для
власного споживання податкова база визначається як
вартість виконаних робіт, обчислена виходячи з усіх
фактичних витрат платника податку на їх виконання.
IV. Особливості визначення податкової бази з урахуванням сум, пов'язаних з розрахунками по оплаті товарів (робіт, послуг).
При обчисленні ПДВ у податкову базу включається також:
1. авансових чи інших платежів, отриманих в рахунок майбутніх
поставок товарів, виконання робіт або надання послуг.
2. Суми, отримані у вигляді фінансової допомоги, на поповнення
фондів спеціального призначення, якщо це пов'язано з оплатою за
товари (роботи, послуги);
3. отриманих у вигляді відсотка (дисконту) за облігаціями і векселями,
товарним кредитом, отриманим в рахунок оплати за реалізовані товари в частині, що перевищує розмір відсотка, над ставкою рефінансування
Центрального банку Російської Федерації, що діяли в
періодах, за які проводиться розрахунок відсотка.
Податковий період.
Податковий період встановлюється ст.163 НК РФ як календарний місяць.
Для платників податків із щомісячними протягом кварталу сумами виручки від реалізації товарів (робіт, послуг) без урахування податку та податку з продажу, не перевищують один мільйон рублів, податковий період встановлюється як квартал.
Податкові ставки. (Відповідно до ст.164 НК РФ.)
Оподаткування проводиться у разі податкової ставці 0 відсотків при
реалізації:
1. товарів (крім нафти, включаючи стабільний газовий конденсат, природного газу, що експортуються в СНД), поміщених у митний режим експорту.
2. робіт (послуг), безпосередньо пов'язаних з перевезенням
(Транспортуванням) через митну територію Російської
Федерації товарів, поміщених у митний режим транзиту.
3. послуг з перевезення пасажирів і багажу за умови, що пункт
відправлення або пункт призначення пасажирів і багажу розташовані
за межами території Російської Федерації.
4. робіт (послуг), виконуваних (надаються) безпосередньо в
космічному просторі, а також комплексу підготовчих
наземних робіт (послуг).
5. дорогоцінних металів платниками податків, які здійснюють їх
видобуток або виробництво з брухту і відходів Державному
фонду дорогоцінних металів і дорогоцінного каміння Російської
Федерації, Центральному банку Російської Федерації, банкам;
6. інше, відповідно до ст.164 НК РФ.
Оподаткування проводиться у разі податкової ставкою 10 відсотків
при реалізації:
1) продовольчих товарів з переліку НК РФ.
2) товарів для дітей з переліку НК РФ.
Оподаткування проводиться у разі податкової ставці 18 відсотків у
всіх інших випадках.
Крім основних ставок існують розрахункові ставки:
1) 16,67% (по товарах, оподатковуваним по ставці 18%)
2) 9,09% (по товарах, оподатковуваним по ставці 10%)
Розрахункові ставки застосовуються в наступних випадку:
1. При отриманні авансів в рахунок майбутнього відвантаження товарів
2. при отриманні фінансової допомоги
3. при реалізації товарів, придбаних на стороні і враховуються в
бухгалтерському обліку разом з ПДВ
4. при реалізації с / г продукції, закупленої у фізичних осіб
5. при обчисленні податку податковими агентами.
Додати в блог або на сайт

Цей текст може містити помилки.

Міжнародні відносини та світова економіка | Контрольна робота
54.5кб. | скачати


Схожі роботи:
Податки і оподаткування 2 Принципи оподаткування
Податки і оподаткування 2 Податки як
Податки та оподаткування 4
Податки та оподаткування 7
Податки та оподаткування 3
Податки і оподаткування 2
Податки та оподаткування
Податки та оподаткування 8
Податки та оподаткування 5
© Усі права захищені
написати до нас
Рейтинг@Mail.ru