Податки та оподаткування 3

[ виправити ] текст може містити помилки, будь ласка перевіряйте перш ніж використовувати.

скачати

Контрольна робота

з дисципліни:
«Податки та оподаткування»

Зміст
1. Принципи і методи оподаткування
2. Податок на прибуток
3. Завдання
Список використаної літератури

1. Принципи і методи оподаткування
Реалізація громадського призначення податків втілюється в податковій системі будь-якої країни, що розробляється з урахуванням базових правил та положень теорії оподаткування. Ці правила та положення утворюють сукупність принципів оподаткування, які визначають спрямованість податкової політики і закладаються у фундамент побудови податкової системи. Таким чином, принципи оподаткування - це базові ідеї, правила і положення, які застосовуються у сфері оподаткування. Отже, можна стверджувати, що принципи оподаткування - це принципи побудови податкової системи.
Незважаючи на різноманіття надстроечной (практичної) частини податкових систем різних країн, теоретична платформа їх побудови багато в чому складна. Для різних країн існує певна сукупність універсальних принципів. Основу їх складають принципи, розроблені ще А. Смітом і А. Вагнером. Але не можна сказати, що ці принципи залишаються незмінними. Громадський прогрес детермінує еволюцію принципів: вони доповнюються й уточнюються відповідно до об'єктивних потреб соціально-економічного розвитку. Сукупність принципів, які стали класичними, і сучасних принципів, сформульованих теорією і практикою оподаткування ХХ століття, представляє нині певну систему принципів, хоча інтерпретація її різними дослідниками кілька різна (рис.1).
Спочатку розглянемо економічні принципи оподаткування.
· Принцип справедливості передбачає встановлення обов'язку кожної юридичної і фізичній особі приймати участь у фінансуванні витрат держави пропорційно до своїх доходам і можливостям. Найчастіше цей принцип також характеризується як принцип справедливості і рівності (розподіл податкового тягаря має бути рівним) або як принцип справедливості і загальності (обкладення податками має бути загальним і рівномірно розподілятися між платниками податків).

Традиційно розрізняють два основних аспекти цієї ознаки:
- Горизонтальний і вертикальний [1].
Принцип горизонтальної справедливості (його ще називають принципом платоспроможності) передбачає, що платники податків, що знаходяться в рівному економічному становищі, повинні знаходитися і в рівній податковій позиції, тобто однакові доходи повинні обкладатися податком за однаковою податковій ставці.
Принцип вертикальної справедливості (його також характеризують як принцип вигод) передбачає, що платники податків, що перебувають у нерівному економічному становищі, повинні знаходитися в нерівній податковій позиції, тобто хто більше отримує від держави тих чи інших благ, той і повинен більше платити податків.
На перший погляд забезпечення горизонтальної і вертикальної справедливості не суперечливо, і реалізація обох підходів на практиці абсолютно не взаємовиключні. Однак це не так. Певною мірою встановлення податків на основі платоспроможності та розміру вигод є альтернативним при практичному побудові податкової системи.
Розглянемо на простому прикладі, які проблеми виникнуть при визначенні економічної рівності платників податків з позиції їх доходів. Студент-медик навчається у вузі і підробляє в лікарні санітаром. При цьому він отримує рівно стільки, скільки і медсестра тієї ж лікарні, що має на утриманні дитини. Чи однакові їхні доходи? Так, але економічне становище різне: студент багатшими медсестри, тому що життєво необхідні витрати його менше. Крім того, студент після закінчення вузу стане лікарем і буде отримувати суттєво більшу зарплату, тобто буде мати більш високу суму сукупних доходів, отриманих в період своєї економічної активності (з 18 до 60 років).
Слід зауважити, що у світовій практиці оподаткування принципи платоспроможності і вигод, як правило, використовуються спільно, але з певним домінуванням платоспроможності, що забезпечує в підсумку більш значний ефект, ніж роздільне або паритетне їх застосування, для реалізації базового принципу справедливості при побудові податкових систем. Однак навіть спільне їх використання не дозволяє вирішити проблему, якою мірою нерівне економічне становище платників податків має відповідати їх нерівній податковій позиції? Як повинні мінятися податкові ставки при збільшенні нерівності? Дану проблему вирішує кожна країна, формуючи прогресивну, регресивну або нейтральну податкову систему.
Податкова система є прогресивною, якщо після сплати податків економічну нерівність платників податків, що оцінюється за їхніми доходами, скорочується. Податкова система є регресивною, якщо після сплати податків економічну нерівність платників податків, що оцінюється за їхніми доходами, зростає. І податкова система є нейтральною, якщо після сплати податків економічну нерівність платників податків, що оцінюється за їхніми доходами, залишається незмінним.
Іншими словами, в прогресивно податковій системі багатий платить в якості податків велику частку своїх доходів, ніж це робить бідний. У регресійній податковій системі, навпаки, багатий платить в якості податків меншу частку своїх доходів, ніж бідний, а в нейтральній системі ці частки однакові.
· Принцип ефективності (принцип економічності) передбачає необхідність встановлення таких податків, щоб надходження по кожному податку істотно перекривали витрати держави на його адміністрування.
· Принцип пропорційності заснований на взаємозалежності процесів наповнюваності бюджетів та дестимулювання в результаті оподаткування економічної активності платників податків.
· Принцип врахування інтересів заснований на визначеності податкового платежу, а саме всіх елементів податку, а також зручність обчислення і часу сплати податку, в першу чергу для платника податків.
· Принцип множинності податків синтезує в собі два аспекти.
По-перше, цей принцип передбачає доцільність побудови податкової системи на сукупності диференційованих податків та різних об'єктів оподаткування.
По-друге, цей принцип передбачає доцільність формування множинності джерел бюджетів кожного рівня, неприпустимість ситуації «бюджету одного податку», оскільки при множинності джерел забезпечується відносна гарантованість його наповнення незалежно від можливих провалів надходження того чи іншого податку.
· Принцип нейтральності передбачає однаковий характер застосування податків і рівність всіх платників перед податковим законом.
· Принцип встановлення податків законами означає, що будь-який закон повинен бути встановлений виключно за допомогою прийняття представницької (законодавчої) владою країни відповідного законодавчого акту. Цей принцип втілений у статті 12 НК.
· Принцип заперечення зворотної сили податкового закону заснований на тому, що знову прийнятий закон погіршує становище платників податків, не може поширюватися на відносини, що виникли до його прийняття. Даний принцип реалізований у статті 5 НК.
· Принцип пріоритетності податкового законодавства полягає в тому, що нормативно-правові акти, що регулюють будь-які відносини, в цілому не пов'язані з питаннями оподаткування, не повинні містити норм, які визначають особливий порядок справляння податків. Даний принцип підтверджується в статтях 4 і 6 НК.
· Принцип наявності всіх елементів податку в законі означає, що податок вважається встановленим лише в тому випадку, коли відповідним законом визначені платники податків і всі елементи податку. До обов'язкових елементів статті 17 НК відносить: об'єкт оподаткування, податкову базу, податковий період, податкову ставку, порядок обчислення податку, порядок і терміни сплати податку.
З проблемою встановлення податкових ставок безпосередній пов'язаний застосовуваний у кожному конкретному випадку метод оподаткування, тобто порядок зміни податкової ставки залежно від зростання податкової бази.
Виділяють такі методи оподаткування:
1. рівне;
2. пропорційне;
3. прогресивне;
4. регресивний.
Рівне оподаткування передбачає встановлення фіксованої суми податку, що стягується з платника податків. У цьому випадку взагалі немає залежності між податковими ставками і податковою базою. Прикладом такого рівного оподаткування може служити подушний податок, історично один з найбільш ранніх. Його платили ще в Китаї у XII ст. У Росії подушне оподаткування було ведено за Петра I в 1724 р.
Пропорційне оподаткування передбачає встановлення для кожного платника податків фіксованої ставки, яка не змінюється в залежності від динаміки податкової бази. При такому методі оподаткування податок зростає пропорційно зростанню податкової бази.
Більшість російських податків будуються на основі пропорційного методу. Так, податок на прибуток передбачає встановлення єдиної ставки (що не залежить від величини отриманого прибутку): 6,5% - федеральна складова і 17,5% - максимально можлива ставка суб'єктів Федерації. По ПДВ встановлено дві ставки - 10 і 18%. Причому ні та, ні інша не залежить від обсягів податкової бази.
Прогресивне оподаткування передбачає зростання податкової ставки в міру збільшення податкової бази. Цей вид оподаткування використовується, як правило, при оподаткуванні доходів і рідше при оподаткуванні майна.
Виділяють кілька можливих підходів до побудови прогресії в оподаткуванні.
При простій порозрядної прогресії виділяються щаблі, або розряди, оподатковуваної бази і для кожного розряду встановлюється податковий оклад у твердій сумі. Наприклад, перший розряд складає від 1 до 1000руб., Другий - від 1001 до 5000 і т. д. Для кожного з названих розрядів встановлюється сума податку. Для першого розряду - 1грн., Для другого - 100 і т. д. У сучасних умовах така система практично не використовується, оскільки при її побудові неможливо забезпечити прогресивність в рамках розрядів.
При простій відносної прогресії встановлюють розряди і фіксовані ставки за цими розрядами, застосовувані до всієї суми податкової бази по кожному розряду. Так, для першого розряду ставка може скласти 2%, для другого - 8, для третього - 10 і т. д. Ці ставки мають застосовуватися до всієї суми отриманого доходу. Незручність даного підходу побудови прогресії пов'язано з тим, що на стиках розрядів при відносно незначних відмінностях в отримані доходи (наприклад, 9999 і 10000 руб.) Відмінності в рівні фактичних податкових ставок будуть дуже відчутні - 999 і 1500 крб.
Складна прогресія найбільш часто зустрічається в сучасних податкових системах. Суть її полягає в розподілі доходу (або податкової бази іншого виду) на кілька розрядів і застосуванні податкової ставки до частини отриманого доходу, що потрапила в даний розряд. Фактично це означає, що гранична податкова ставка застосовується не до всього обсягу податкової бази, а лише до її частини, яка відповідає даному розряду.
У рамках моделей оподаткування самостійний напрям представляє регресивне оподаткування. Строго кажучи, регресивне оподаткування можна розглядати як різновид прогресивного, але припускає негативний коефіцієнт прогресії. При регресивному оподаткування податкова ставка не росте в міру росту податкової бази, а, навпаки, знижується. У чистому вигляді даний метод в сучасній економічній практиці зустрічається вкрай рідко. Тим не менш, російська податкова система, починаючи з 2001 р. використовує регресивний метод оподаткування при встановленні єдиного соціального податку.
Однак якщо розглядати не номінальні (граничні) податкові ставки, а економічні та співвідносити суму сплачених податків із загальним обсягом доходів платника податку, то серед сучасних податків можна знайти багато регресивних, в тому числі практично всі непрямі податки - ПДВ, акцизи, митні збори.
2. Податок на прибуток
Податок на прибуток організацій являє собою один з основних федеральних податків. Протягом цього періоду його існування в сучасному вигляді, починаючи з 90-х років минулого століття. На його частку стійко припадала друга за величиною (після податку на додану вартість) сума доходів бюджетної системи. Так, за підсумками 2003 р. Частка податку на прибуток в доходах консолідованого бюджету Росії становить 15,7%, або 4,0% ВВП.
Починаючи з 1 січня 2002 р. Порядок обчислення і сплати податку на прибуток організацій регулюється гл. 25 Податкового кодексу РФ [2].
Специфікою податку на прибуток підприємств є фактично спільна юрисдикція РФ і суб'єктів Федерації в частині встановлення податкових ставок з цього податку. Так, федеральне законодавство (ст. 284 НК РФ) встановлює ставки податку на прибуток, відповідно до яких суми цього податку зараховуються в доход федерального бюджету і бюджетів суб'єктів Федерації. При цьому передбачається можливість встановлення суб'єктами Федерації для окремих категорій платників податків зниженою податкової ставки відносно податків, що зараховуються до їх бюджетів. Таким чином, суб'єкти Федерації в межах, встановлених Податковим кодексом РФ, отримують право встановлювати ставку податку на прибуток, відповідно до якої цей податок зараховується в дохід регіонального бюджету.
Платниками податків податку на прибуток є такі категорії організацій:
· Російські організації, тобто юридичні особи, утворені відповідно до законодавства РФ, інакше кажучи, податкові резиденти відповідно до тестом інкорпорації (ті підприємства та організації, які зареєстровані в країні). У цю категорію потрапляють всі організації (в тому числі з іноземною участю) і повністю іноземні підприємства, зареєстровані за законодавством України;
· Іноземні організації, що здійснюють свою діяльність у РФ через постійні представництва і (або) одержують доходи від джерел у РФ.
При такому підході до визначення кола платників податків у нього включаться всі підприємства та організації - промислові, будівельні, транспортні, комерційні банки та інші кредитні організації, страхові організації незалежно від того, в якій організаційно-правовій формі ці організації засновані - акціонерних товариств, товариств з обмеженою відповідальністю, державних або муніципальних унітарних підприємств та ін
Не є платниками податку на прибуток підприємств наступні категорії організацій:
· Підприємства, переведені на сплату єдиного податку на поставлений дохід для певних видів діяльності [3];
· Організації, що перейшли на спрощену систему оподаткування, обліку та звітності [4];
· Організації, які сплачують податок на гральний бізнес, про діяльність, що відноситься до грального бізнесу;
· Організації, які є платниками єдиного сільськогосподарського податку [5].
Слід мати на увазі, що організації, які здійснюють поряд з діяльністю, за якою вони не є платниками податку на прибуток, інші види діяльності, повинні сплачувати податок на прибуток з доходів від цієї діяльності. Наприклад, казино не є платником податку на прибуток за доходами від грального бізнесу, але цілком може бути таким за доходами від реалізації різних напоїв.
Об'єктом оподаткування є прибуток, отриманий організацією.
Для російських організацій прибуток являє собою отримані доходи, зменшені на величину виробничих витрат.
Для іноземних організацій, що здійснюють свою діяльність у РФ через постійне представництво, прибуток - це також доходи, отримані постійним представництвом, зменшені на величину зроблених ним витрат.
Для іноземних організацій, які не здійснюють діяльності через постійне представництво, а просто отримують доходи від джерел у РФ, прибуток являє собою доходи, отримані від цих джерел. До таких доходів відносяться дивіденди, процентні доходи за борговими зобов'язаннями, доходи від використання в Росії прав на інтелектуальну власність і деякі інші.
Податковим періодом з податку на прибуток організацій визнається календарний рік (ст. 285 НК РФ). Саме протягом цього часу відбувається оформлення податкової бази.

Завдання
Завдання 1
Визначити за умовною організації величину бази оподаткування, пільги, відрахування, суму податку на додану вартість, та можливі відшкодування з бюджету.
№ ме
ся
ца
Реалізація товарів, робіт, послуг без ПДВ і НСП
Використано для власних потреб
БМР господарським способом
Отримані аванси в рахунок майбутніх робіт, послуг, поставок товарів
Отримано страхові виплати
Отримано фінансову допомогу
ПДВ сплачено постачальнику
ПДВ з імпорту сплачено митниці
ПДВ при виконанні СМР хозспособом
ПДВ з відвантаження товарів в рахунок авансів
15
400
400
-
200
50
20
200
100
-
20
16
500
400
-
100
20
10
200
200
-
10
17
400
200
100
100
20
10
100
100
10
-
Рішення:
Ставка 18% застосовується для визначення розрахункового податку за трьома видами доходів:
1. дохід від реалізації товарів і послуг (графа 2);
2. внутрішнє споживання своєї продукції (графа 3);
3. будівельно-монтажні роботи для себе господарським способом (графа 4).
За ставкою 15,25% податок нараховується:
1. з одержуваних авансів під майбутні процеси (графа 5);
2. з отриманих страхових виплат (крім ОСАТО і соціального страхування) (графа 6);
3. з фінансової допомоги, отриманої від покупців своєї продукції (графа 7).
Платник податків застосовує податкові відрахування, їх сума показується в графах 8-11.
Варіант 15:
(400 +400) * 18% + (200 +50 +20) * 15,25% - (200 +100 +20) =
- 134,825 тис. рублів до відшкодування з бюджету.
Варіант 16:
(500 +400) * 18% + (100 +20 +10) * 15,25% - (200 +200 +10) =
- 228,175 тис. рублів до відшкодування з бюджету.
Варіант 17:
(400 +200 +100) * 18% + (100 +20 +10) * 15,25% - (100 +100 +10) = - 64,175 тис. руб. до відшкодування з бюджету.

Завдання 2
Визначити за умовною організації величину бази оподаткування, пільги, відрахування, суму податку на доходи фізичних осіб, та можливі відшкодування з бюджету.
варіант
Винагорода за виконання трудових обов'язків (за місяць)
Продаж автомобіля
Покупка квартири, пайове будівництво
Продаж квартири
Авторська винагорода
Матеріальна допомога
Вартість призу, отриманого на конкурсі в цілях реклами
Позика на рік (отримана 20 березня) *
Внески на благодійні цілі в установи культури
Примітки
7
17000
56000
-
430000
-
-
10000
-
3000
Син працює після закінчення школи, донька - школярка
9
6750
-
-
230000
-
5000
-
10000
-
Двоє дітей школярів
Ставка ЦБ РФ на 2009р 13%
Задача 7
Податкова база за ставкою 13%:
1) Винагорода за виконання трудових обов'язків за 12 місяців 17 000 * 12 = 204 000 рублів;
2) Продаж автомобіля - 56000 рублів;
3) Продаж квартири - 430000 рублів;
204000 +56000 +430000 = 690000 рублів.
Податкова база за ставкою 35%:
1) Вартість призу, отриманого на конкурсі в цілях реклами - 10000 рублів
10000 * 35% = 3500 рублів.
Відрахування:
1) У розмірі 1000 рублів на дитину - дочку-школярка
1000 * 2 місяці = 2000 рублів (з доходу до 40000 рублів);
2) У розмірі 400 рублів на платника податків
400 * 2 місяці = 800 рублів (з доходу до 40000 рублів).
3) Внески на благодійні цілі в установи культури 3000 рублів (сума не перевищує 25% річного доходу).
4) Сума 56000 рублів від продажу автомобіля знаходився у власності менше 3-х років з урахуванням вартості до 125000 рублів;
5) Сума 430000 рублів від продажу квартири з урахуванням вартості до 2 млн. рублів.
690000-2000-800-56000-430000-3000 = 198200 * 13% = 25766 рублів
Податок до сплати:
25766 +3500 = 26266 рублів.
Задача 9
Податкова база за ставкою 13%:
1) Винагорода за виконання трудових обов'язків за 12 місяців
6750 * 12 = 81000 рублів;
2) Продаж квартири 230000 рублів;
3) Матеріальна допомога 5000 рублів
81000 +230000 +5000 = 316000 рублів.
Податкова база за ставкою 35%:
З суду на 1 рік (отримана 20 березня) 10000 рублів
(10000 * (24% -13%) * 3 / 4 * 286) / 365 * 100% = 6288 * 35% = 2201 рубль.
Відрахування:
1) У розмірі 1000 рублів на дитину - двоє дітей
1000 * 2 * 5 місяців = 10000 рублів (з доходу до 40000 рублів);
2) У розмірі 400 рублів на платника податків
400 * 5 місяців = 2000 рублів (з доходу до 40000 рублів);
4) Матеріальна допомога - 5000 рублів (не обкладається сума до 4000 рублів).
316000-230000-10000-2000 - (1000 * 13%) = 73870 * 13% = 9603 рубля.
Податок до сплати:
9603 +2201 = 11804 рубля.

Список використаної літератури
· Ликова Л.М. Податки та оподаткування в Росії: підручник. - 2-е вид., Перераб. І доп. - М.: Справа, 2006. - 384 с.
· Майбуров І.А. Податки й оподатковування: підручник для студентів вузів, які навчаються за спеціальностями "Фінанси і кредит», «Бухгалтерський облік, аналіз і аудит», Світова економіка »/ (І. А. Майбуров та ін); під ред. І.А. Майбурова, - М,: ЮНИТИ - ДАНА, 2007. - 655 с.
· Мамрукова О.І. Податки та оподаткування. Курс лекцій: Навч. посібник. Видання 3-тє, доп. і випр. - М. Омега-Л, 2003. - 296 с.
· Податки й оподатковування: підручник / за ред. Б.Х. Алієва. - 2-е вид., Перераб. і доп. - М.: Фінанси і статистика, 2007. - 448с.: Іл.


[1] Фішер С., Дорнбуш Р., Шмалензі Р. Економіка: пров. з англ. М.: Справа, 2001. с. 380.
[2] До 2002 р. Податок на прибуток регулювався Законом РФ «Про податок на прибуток підприємств і організацій» від 27 грудня 1991 р. № 2116-1 (з урахуванням наступних змін і доповнень).
[3] Порядок оподаткування єдиним податком на поставлений дохід, регульований гол. 26 (податок на гральний бізнес, що регулюється ст. 29 НК) НК РФ.
[5] Порядок оподаткування єдиним сільськогосподарським податком, регульований гол. 26 НК РФ.
Додати в блог або на сайт

Цей текст може містити помилки.

Фінанси, гроші і податки | Контрольна робота
67.2кб. | скачати


Схожі роботи:
Податки і оподаткування 2 Принципи оподаткування
Податки і оподаткування 2 Податки як
Податки та оподаткування 4
Податки та оподаткування 7
Податки і оподаткування 2
Податки та оподаткування
Податки та оподаткування 8
Податки та оподаткування 5
Податки та оподаткування 9
© Усі права захищені
написати до нас
Рейтинг@Mail.ru