Податки та оподаткування

[ виправити ] текст може містити помилки, будь ласка перевіряйте перш ніж використовувати.

скачати

Курсова робота з фінансів «Податки та оподаткування»
Зміст
Вступ 3
1. Система податків в Російській Федерації 4
2. Суб'єкти податкових відносин 11
3. Податкове зобов'язання та його виконання 24
Висновок 33
Література 35
Введення
Обов'язок сплати податків і зборів закріплена в Конституції РФ. У відповідності зі ст.57 Конституції РФ кожен зобов'язаний сплачувати законно встановлені податки і збори. Закони, які встановлюють нові податки або погіршують становище платників податків, не мають зворотної сили. Таким чином, з Конституції РФ випливає імперативний характер податків, що вимагає спеціального податкового законодавства.
У відповідності зі ст.75 (ч.3) Конституції РФ система податків, що стягуються у федеральний бюджет, загальні принципи оподаткування і зборів в РФ встановлюються федеральним законом. При цьому слід мати на увазі, що відповідно до ст.72 Конституції РФ (п. "і") вирішення зазначених завдань відноситься до спільного ведення РФ і її суб'єктів.
У процесі справляння податків виникають податкові відносини між державою в особі органів законодавчої влади і управління та платниками податків. Система регулювання податкових відносин - це сукупність законодавчих та нормативних актів різного рівня, що містять податкові закони і норми: федеральних законів, законів і актів суб'єктів РФ, відомчих нормативних актів та актів місцевого самоврядування.

1. СИСТЕМА ПОДАТКІВ В РОСІЙСЬКІЙ ФЕДЕРАЦІЇ
Під збором розуміється обов'язковий внесок, що стягується з організацій і фізичних осіб, сплата якого є однією з умов скоєння щодо платників зборів державними органами, органами місцевого самоврядування, іншими уповноваженими органами і посадовими особами юридично значимих дій, включаючи надання певних прав або видачу дозволів (ліцензій ).
Відповідно до частини другої Податкового кодексу РФ в даний час встановлено порядок справляння податку на додану вартість, акцизів, податку на доходи фізичних осіб, єдиного соціального податку (внеску), податку на прибуток організацій, податку на видобуток корисних копалин, єдиного сільськогосподарського податку, податку з продажів. Правовідносини, що стосуються інших податків і зборів на території РФ, визначаються спеціальними законами та іншими нормативними правовими актами, які діють у частині, що не суперечить Податковому кодексу РФ.
Податковий кодекс РФ є законодавчим актом прямої дії. Федеральні закони про податки і збори повинні прийматися відповідно до Податковим кодексом РФ.
Податкові закони РФ або носять загальний характер (наприклад, Закон "Про федеральних органах податкової поліції"), або визначають порядок справляння конкретного податку (наприклад, Закон "Про податок на майно підприємств"). При цьому податковий закон може мати рамковий характер, тобто в ньому встановлюються основні принципи оподаткування. Таким законом, наприклад, є Федеральний закон від 31 липня 1998 р. N 148-ФЗ "Про єдиний податок на поставлений дохід для певних видів діяльності".
Порядок застосування конкретних податкових законів визначається відповідними інструкціями Міністерства РФ з податків і зборів (далі - МНС Росії). Слід мати на увазі, що інструкції Міністерства РФ з податків і зборів не можуть встановлювати або скасовувати податкові зобов'язання. Їх призначення - регламентувати однакові способи практичної діяльності платників податків, податкових агентів та органів управління, пов'язані з правильним і своєчасним обчисленням та справлянням податків і зборів. Передбачається, що в міру прийняття нових голів частини другої Податкового кодексу РФ все законодавство, що стосується стягнення конкретних податків, стане прямим. Таким чином, платнику податків буде достатньо одного Податкового кодексу, щоб правильно розрахувати і своєчасно заплатити податки.
У регулюванні податкових відносин важливу роль відіграють закони РФ про федеральний бюджет, в яких встановлюються нормативи розподілу більшості податків за рівнями бюджетної системи.
Акти законодавства про податки і збори набирають чинності не раніше ніж після закінчення одного місяця з дня їх офіційного опублікування і не раніше 1-го числа чергового податкового періоду з відповідного податку. Якщо для одного і того ж податку, в залежності від категорії платника податків або інших умов оподаткування, встановлені податкові періоди різної тривалості, дата набуття чинності відповідного акта законодавства про податки повинна визначатися стосовно кожного з встановлених податкових періодів.
У разі якщо ці акти передбачають усунення або пом'якшення відповідальності за порушення законодавства про податки і збори або встановлюють додаткові гарантії прав платників податків та платників зборів, вони мають зворотну силу. Законодавчі акти, які підвищують податкові ставки і розміри зборів, встановлюють нові обов'язки та штрафні санкції платникам податків та платникам зборів, зворотної сили не мають.
Крім законодавчих актів податкові відносини регулюються указами Президента РФ, постановами Уряду РФ, актами МНС Росії, постановами Конституційного Суду РФ, рішеннями і визначеннями Верховного Суду РФ і Вищого Арбітражного Суду РФ.
Укази Президента РФ можуть встановлювати самостійні норми права і носити характер доручень органам управління розробити нормативні акти з оподаткування.
Уряд РФ встановлює (в деяких випадках) ставки митних зборів, визначає нормативи витрат і різні переліки, застосовуються при оподаткуванні, дозволяє інші питання податкових відносин відповідно до доручень Президента РФ і в межах своєї компетенції за чинним податковим законодавством.
Акти МНС України та Міністерства фінансів РФ у разі, якщо вони пройшли встановлену реєстрацію в Міністерстві юстиції РФ, мають нормативне значення, можуть роз'яснювати і трактувати порядок обчислення і справляння податків і зборів. Акти, які не пройшли реєстрацію в Міністерстві юстиції РФ, визначають порядок функціонування податкових органів, дають рекомендації з окремих питань застосування податкового законодавства, розробляють методики розрахунків і порядок введення в дію законів і нормативних актів і т.п.
Крім національного законодавства відносини в податковій сфері регулюються і міжнародними договорами, зокрема договорами про усунення подвійного оподаткування. Якщо міжнародним договором РФ, містить положення, що стосуються оподаткування і зборів, встановлено інші правила і норми, ніж встановлені російським податковим законодавством та нормативними правовими актами, то слід застосовувати правила і норми міжнародних договорів РФ.
Під податковою системою розуміється вся сукупність податків і зборів, порядок їх встановлення, справляння і скасування на території РФ, повноваження і відповідальність суб'єктів податкових відносин. У частині першій Податкового кодексу РФ (ст.17) закріплена умова, що податок вважається встановленим лише в тому випадку, коли визначені платники податків і елементи оподаткування.
В даний час переліки податків і зборів встановлені Законом РФ "Про основи податкової системи". До складу федеральних податків і зборів входять:
- Податок на додану вартість;
- Акцизи;
- Податок на доходи фізичних осіб;
- Єдиний соціальний податок;
- Податок на операції з цінними паперами;
- Мито;
- Платежі за користування природними ресурсами;
- Податок на прибуток організацій;
- Податки, що служать джерелом утворення дорожніх фондів;
- Державне мито;
- Податок з майна, що переходить у порядку спадкування і дарування;
- Збір за використання найменувань "Росія", "Російська Федерація" і утворених на їх основі слів і словосполучень;
- Податок на купівлю іноземних грошових знаків і платіжних документів, виражених в іноземній валюті;
- Податок на гральний бізнес;
- Плата за користування водними об'єктами;
- Збори за видачу ліцензій та прав на виробництво та обіг етилового спирту, спиртовмісної та алкогольної продукції.
Федеральні податки встановлюються законодавчими актами РФ і стягуються на всій її території.
При виконанні угод про розподіл продукції, укладених сторонами у відповідності з Федеральним законом "Про угоди про розподіл продукції", стягування федеральних податків і зборів може замінитися розділом виробленої продукції між державою та інвестором.
До складу податків і зборів суб'єктів РФ входять:
- Податок на майно підприємств;
- Лісовий дохід;
- Збір на потреби освітніх установ, що стягується з юридичних осіб;
- Податок з продажів;
- Єдиний податок на поставлений дохід для певних видів діяльності.
При виконанні угод про розподіл продукції, укладених сторонами у відповідності з Федеральним законом "Про угоди про розподіл продукції", стягування регіональних податків і зборів може замінитися розділом виробленої продукції між державою та інвестором або здійснюватися відповідно до законодавства РФ і законодавством суб'єктів РФ про податки і зборах.
До місцевих податків і зборів належать:
- Податок на майно фізичних осіб;
- Земельний податок;
- Реєстраційний збір з фізичних осіб, які займаються підприємницькою діяльністю;
- Податок на будівництво об'єктів виробничого призначення в курортній зоні;
- Курортний збір;
- Збір за право торгівлі;
- Цільові збори з громадян і підприємств, установ, організацій, незалежно від організаційно - правових форм утримання міліції, на благоустрій територій, на потреби освіти та інші цілі;
- Податок на рекламу;
- Податок на перепродаж автомобілів, обчислювальної техніки і персональних комп'ютерів;
- Збір з власників собак;
- Ліцензійний збір за право торгівлі вино - горілчаними виробами;
- Ліцензійний збір за право проведення місцевих аукціонів і лотерей;
- Збір за видачу ордера на квартиру;
- Збір за паркування автотранспорту;
- Збір за право використання місцевої символіки;
- Збір за участь у бігах на іподромах;
- Збір за виграш на бігах;
- Збір з осіб, які беруть участь у грі на тоталізаторі на іподромі;
- Збір з операцій, що здійснюються на біржах, за винятком операцій, передбачених законодавчими актами про оподаткування операцій з цінними паперами;
- Збір за право проведення кіно - і телезйомок;
- Збір за прибирання територій населених пунктів;
- Збір за відкриття грального бізнесу.
При виконанні угод про розподіл продукції, укладених сторонами у відповідності з Федеральним законом "Про угоди про розподіл продукції", справляння місцевих податків і зборів може замінитися розділом виробленої продукції між державою та інвестором або здійснюватися відповідно до законодавства РФ, законодавством суб'єктів РФ про податки і зборах і відповідними нормативними правовими актами органів місцевого самоврядування.
Чинним законодавством РФ не передбачена можливість встановлення інших податків і зборів до введення в дію переліків податків і зборів з частини першої Податкового кодексу РФ.
Разом з тим у певних випадках може бути встановлений спеціальний податковий режим. Спеціальним податковим режимом визнається особливий порядок обчислення і сплати податків і зборів протягом певного періоду часу. До спеціальним податковим режимів належать: спрощена система оподаткування суб'єктів малого підприємництва, система оподаткування у вільних економічних зонах, система оподаткування в закритих адміністративно - територіальних утвореннях, система оподаткування при виконанні договорів концесії та угод про розподіл продукції, система оподаткування для сільськогосподарських товаровиробників.

2. СУБ'ЄКТИ ПОДАТКОВИХ ВІДНОСИН
Учасниками податкових відносин відповідно до законодавства про податки і збори є: організації та фізичні особи, МНС Росії і його підрозділи, Державний митний комітет РФ і його підрозділи, органи державних позабюджетних фондів, Федеральна служба податкової поліції та її підрозділи, державні органи виконавчої влади та виконавчі органи місцевого самоврядування, Міністерство фінансів РФ, фінансові органи рівня суб'єктів РФ і місцевих муніципальних утворень.
Організації та фізичні особи відповідно до Податковим кодексом РФ можуть бути платниками податків або платниками зборів, а також податковими агентами.
У російському законодавстві податкова юрисдикція визначається на основі резидентства. Резидентами РФ визнаються фізичні особи - податкові резиденти РФ, які фактично знаходяться на території РФ не менше 183 днів у календарному році.
Права та обов'язки платників податків та платників зборів визначені в разд.II частини першої Податкового кодексу РФ (гл.3).
Платниками податків і платниками зборів визнаються організації та фізичні особи, на яких відповідно до законодавства покладено обов'язок сплачувати податки і збори. Філії та територіально відокремлені підрозділи виконують повноваження платників податків.
Податковими агентами визнаються особи, на яких покладено обов'язки по підрахунку, утриманню у платника податків і перерахуванню до відповідного бюджету або до позабюджетного фонду податків. Чинним законодавством встановлено, що податковими агентами є організації і фізичні особи - підприємці у відношенні:
- Податку на доходи фізичних осіб;
- Оподаткування дивідендів і доходів від пайової участі;
- Податку на додану вартість з оборотів по реалізації товарів (робіт, послуг) на території РФ іноземними юридичними особами, не перебувають на податковому обліку, та послуг з оренди федерального майна, майна суб'єктів РФ та муніципального майна.
Права платників податків і податкових агентів ідентичні. Вони мають право:
- Отримувати від податкових органів за місцем обліку безкоштовну інформацію про діючі податки і збори і законодавстві про податки і збори;
- Отримувати від податкових органів і інших уповноважених державних органів письмові роз'яснення з питань застосування податкового законодавства;
- Використовувати податкові пільги;
- Отримувати відстрочку, розстрочку, податковий кредит або інвестиційний податковий кредит;
- На своєчасний залік або повернення надміру сплачених або стягнених податків, пені і штрафів;
- Представляти свої інтереси в податкових правовідносинах особисто або через свого представника;
- Подавати податковим органам і їх посадовим особам пояснення щодо обчислення та сплати податків, а також за актами проведених податкових перевірок;
- Бути присутнім при проведенні виїзної податкової перевірки;
- Отримувати копії акту податкової перевірки і рішень податкових органів;
- Вимагати від посадових осіб податкових органів дотримання законодавства про податки і збори при здійсненні ними дій щодо платників податків;
- Не виконувати неправомірні акти і вимоги податкових органів та їх посадових осіб;
- Оскаржувати акти податкових органів та дії (бездіяльність) їх посадових осіб;
- Вимагати дотримання податкової таємниці;
- Вимагати відшкодування в повному обсязі збитків, заподіяних незаконними рішеннями податкових органів або незаконними діями (бездіяльністю) їх посадових осіб.
Акти законодавства про податки і збори повинні бути сформульовані таким чином, щоб кожен точно знав, які податки (збори), коли і в якому порядку він повинен платити. Всі непереборні сумніви, суперечності і неясності щодо актів законодавства про податки і збори тлумачаться на користь платника податків (п.7 ст.3 НК РФ). При цьому платникам податків гарантується адміністративний та судовий захист їх прав і законних інтересів.
До основних обов'язків платників податків відносяться обов'язок сплачувати законно встановлені податки, вести облік об'єктів оподаткування і представляти в податковий орган звітність, податкові декларації та інформацію, стати на облік в податковому органі.
Кожному платнику податків присвоюється за всіма видами податків і зборів індивідуальний ідентифікаційний номер (ІПН). Цей номер зазначається платником податків у всіх документах (декларації, звіти, заяві тощо), що подаються до податкового органу. У індивідуальний ідентифікаційний номер вісім цифр. Перші дві цифри ідентичні номером регіону місцезнаходження платника податків, другі дві цифри відповідають номеру податкової інспекції, де він поставлений на податковий облік, інші цифри відповідають його реєстраційного номера. Тому по ІПН можна встановити (ідентифікувати) будь-якого платника податку.
Платники податків - організації й індивідуальні підприємці зобов'язані письмово повідомляти в податковий орган по місцю обліку:
- Про відкриття або закриття рахунків у кредитних організаціях - в десятиденний строк з дня відкриття або закриття;
- Про всі випадки участі в російських та іноземних організаціях - в строк не пізніше одного місяця з дня початку такої участі;
- Про усі відособлені підрозділи, створених на території РФ - у строк не пізніше одного місяця з дня їх створення, реорганізації або ліквідації;
- Про оголошення неспроможності (банкрутство), про ліквідацію або реорганізацію - у термін не пізніше трьох днів з дня прийняття відповідного рішення;
- Про зміну свого місця знаходження або місця проживання - в термін не пізніше десяти днів з моменту такої зміни.
Міністерство РФ з податків і зборів та її
підрозділи в РФ, Державний митний
комітет РФ і його підрозділи, органи
державних позабюджетних фондів
Контроль за забезпеченням повноти і своєчасності сплати податків ведуть податкові органи. У відповідності з Податковим кодексом РФ (ст.30) податковими органами в РФ є МНС Росії і його підрозділи в РФ. В окремих випадках повноваженнями податкових органів мають митні органи та органи державних позабюджетних фондів у межах своєї компетенції.
У чинне МНС Росії входить центральний апарат, інспекції по суб'єктах РФ та інспекції по районах і містах. У системі МНС Росії відповідно до Постанови Уряду РФ від 6 січня 1998 р. N 9 утворюються спеціалізовані державні податкові інспекції по роботі з найбільшими платниками податків в регіонах. До таких платникам податків відносять підприємства, що реалізують продукцію щорічно на суму 300 млн руб. Крім того, спеціальна податкова інспекція може бути утворена для ведення податкового контролю в галузевому розрізі.
Податкові органи мають право:
- Вимагати від платника податків або податкового агента документи, службовці підставами для обчислення і сплати податків, і пояснення до них;
- Проводити камеральні та виїзні податкові перевірки;
- Виробляти виїмку документів при проведенні податкових перевірок у платника податків або податкового агента, свідчать про вчинення податкових правопорушень, у випадках, коли є достатні підстави вважати, що ці документи будуть знищені, приховані, змінені або замінені;
- Викликати платників податків та інших осіб до податкових органів для дачі пояснень у випадках, пов'язаних з виконанням ними законодавства про податки і збори;
- Зупиняти операції по рахунках в банках і накладати арешт на майно платників податків, платників зборів та податкових агентів;
- Оглядати і обстежити будь-які приміщення і території, які використовуються для отримання доходів або пов'язані з утриманням об'єктів оподаткування, проводити інвентаризацію майна платника податків;
- В деяких випадках визначати суми податків розрахунковим шляхом;
- Вимагати від платників податків, податкових агентів, їх представників усунення виявлених порушень законодавства про податки і збори і контролювати виконання зазначених вимог;
- Стягувати недоїмки і пені з податків і зборів;
- Контролювати відповідність великих витрат фізичних осіб їх доходам;
- Вимагати від банків документи, пов'язані зі сплатою податків;
- Залучати для проведення податкового контролю фахівців, експертів і перекладачів;
- Викликати свідків для дачі показань, що мають будь-яке значення для проведення податкового контролю;
- Заявляти клопотання про анулювання або про призупинення дії виданих юридичним і фізичним особам ліцензій на право здійснення певних видів діяльності;
- Створювати податкові пости;
- Пред'являти в суди загальної юрисдикції на фізичних осіб і до арбітражних судів на юридичних осіб та підприємців, що здійснюють підприємницьку діяльність без створення юридичної особи, позови про стягнення податкових санкцій, про визнання недійсною державної реєстрації, про ліквідацію організації будь-якої організаційно - правової форми, про дострокове розірвання договору про податковий чи інвестиційний податковий кредит та ін
Податкові органи проводять три види перевірок: камеральні, виїзні та додаткові.
Камеральна податкова перевірка проводиться за місцем знаходження податкового органу на основі податкових декларацій і документів, які є підставою для обчислення і сплати податку, а також інших документів і відомостей про діяльність платників податків.
Виїзна податкова перевірка по одному або декількох податках проводиться на підставі рішення керівника (його першого заступника) податкового органу.
У ході виїзної перевірки посадові особи можуть проводити:
- Інвентаризацію майна платника податків;
- Огляд (обстеження) виробничих складських, торгових та інших приміщень і територій, що використовуються для отримання доходу;
- Експертизу;
- Допит свідка.
Для дачі свідчень у якості свідка може бути викликано будь-яка фізична особа, якій можуть бути відомі будь-які обставини, що мають значення для здійснення податкового контролю. У необхідних випадках для участі у проведенні перевірки на договірній основі привертають фахівця, не зацікавлений у результаті справи.
У залежності від завдань податкові перевірки поділяються на:
- Комплексні перевірки, при яких перевіряється правильність обчислення і сплати всіх податків даним підприємством;
- Тематичні перевірки, які проводяться в кількох напрямках;
- Перевірки конкретного податку;
- Перевірки одного показника за розрахунком будь-якого податку (наприклад, обгрунтованість застосування пільг і відрахувань);
- Перевірки відображення в обліку обчислення податків при однотипних господарських операціях.
За результатами виїзної податкової перевірки не пізніше 2 місяців після складання довідки уповноваженими особами податкових органів повинен бути складений у встановленій формі акт податкової перевірки, підписаний керівником об'єкта аудиту або індивідуальним підприємцем.
В акті податкової перевірки слід обов'язково вказати:
1) документально підтверджені факти податкових правопорушень;
2) зміст перевірки з посиланням на відповідні бухгалтерські документи (з обов'язковим зазначенням бухгалтерських проводок по рахунках і регістрах бухобліку);
3) висновки і пропозиції перевіряючих щодо усунення виявлених порушень і посилання на статті Податкового кодексу РФ, що передбачають відповідальність за даний вид податкових правопорушень.
Форми і вимоги до складання акту податкової перевірки встановлюються МНС Росії. Акт податкової перевірки вручається керівнику організації - платника податків або індивідуальному підприємцеві під розписку.
У разі незгоди з фактами, викладеними в акті перевірки та висновками, платник податків у 2-тижневий термін після отримання акта подає до відповідного податкового органу письмове пояснення мотивів відмови підписати акт чи заперечення за актом.
Керівник податкового органу протягом не більше 14 днів розглядає акт перевірки та матеріали, представлені платником податків. За результатами розгляду матеріалів перевірки керівник (його заступник) податкового органу виносить рішення. На підставі винесеного рішення платник податку при здійсненні податкового правопорушення притягується до відповідальності. Останньому направляється вимога про сплату недоїмки з податку і пені.
Після винесення рішення та притягнення платника податків до відповідальності за вчинення податкового правопорушення відповідний податковий орган звертається з позовною заявою до суду про стягнення з особи податкової санкції, встановленої Податковим кодексом РФ.
Крім того, при перевірці матеріалів, пов'язаних з оскарженням платником податку дії податкового органу, вищестоящий податковий орган має право провести додаткову перевірку стосовно розбіжностей, що виникли. Додаткова перевірка призначається в рамках розгляду скарги платника податків на відміну від податкової перевірки, яка проводиться в рамках податкового контролю. У рішенні про призначення додаткової перевірки з метою розв'язання податкового спору вказується:
- Коло питань, що підлягають обов'язковому розгляду при проведенні зазначеної перевірки;
- Податковий орган, який здійснює проведення додаткової перевірки.
Податкові органи зобов'язані дотримуватися законодавства про податки і збори, здійснювати контроль за дотриманням податкового законодавства та проводити роз'яснювальну роботу щодо його застосування, вести облік платників податків, дотримуватися податкову таємницю, здійснювати повернення або залік надмірно сплачених або надмірно стягнених сум податків, пені та штрафів.
Федеральна служба податкової поліції та її
територіальні підрозділи
Федеральна служба податкової поліції (ФСНП), на відміну від податкових органів, є правоохоронним органом і безпосередньо підпорядковується Президенту РФ. Вона виконує завдання щодо запобігання, виявлення, припинення і розслідування порушень законодавства з податків і зборів, які містять ознаки злочинів або адміністративних правопорушень. Підрозділи податкової поліції повноважні проводити відповідно до кримінально - процесуальним законодавством РФ дізнання, попереднє слідство у справах про злочини в податковій сфері. Вони здійснюють відповідно до Федеральним законом від 12 серпня 1995 р. "Про оперативно - розшукову діяльність" оперативно - розшукову діяльність, за запитом податкових органів беруть участь у податкових перевірках, а за наявності достатніх даних, що вказують на ознаки злочину, має право проводити самостійні перевірки. Перевірки, що здійснюються органами податкової поліції, не прирівнюються до податкових відповідно до Податковим кодексом РФ. Порядок їх призначення і проведення регламентується Інструкцією ФСНП Росії "Про порядок призначення і проведення перевірок платників податків федеральними органами податкової поліції", яка затверджена Наказом Федеральної служби податкової поліції РФ від 25 червня 2001 р. N 285 і зареєстрована Міністерством юстиції РФ 12 жовтня 2001 р. ( реєстраційний номер 2966), тобто має статус нормативного акту.
За результатами перевірки, проведеної податковою поліцією, може бути прийняте одне з таких рішень:
- Про порушення кримінальної справи;
- Про відмову в порушенні кримінальної справи;
- Про відмову в порушенні кримінальної справи та про направлення матеріалів до податкового органу за наявності податкового правопорушення.
Специфічні функції податкової поліції - охоронна функція і внутрішні розслідування. Виконуючи охоронну функцію, податкові поліцейські за наявності підстав забезпечують охорону податкових інспекторів і членів їх сімей, беруть участь у проникненні в приміщення і на територію, а також беруть участь у виїмці документів і арешт майна, якщо має місце протидію з боку платника податків. Під внутрішніми розслідуваннями розуміється боротьба проти корупції і за чистоту рядів всередині податкових органів і підрозділів самої податкової поліції.
Податкові органи та органи податкової поліції несуть відповідальність за збитки, завдані платнику податків внаслідок своїх неправомірних дій або бездіяльності, а одно неправомірних дій (рішень) або бездіяльності посадових осіб цих органів при виконанні ними службових обов'язків. Завдані платникам податків збитки відшкодовуються за рахунок коштів федерального бюджету.
Міністерство фінансів РФ, фінансові органи суб'єктів
РФ і місцевих муніципальних утворень
Основні завдання Мінфіну Росії:
- Вдосконалення бюджетної системи РФ, розвиток бюджетного федералізму;
- Розробка та реалізація єдиної фінансової бюджетної, податкової та валютної політики РФ;
- Концентрація фінансових ресурсів на пріоритетних напрямах соціально - економічного розвитку РФ;
- Розробка проекту федерального бюджету та забезпечення його виконання;
- Забезпечення в межах своєї компетенції державного фінансового контролю;
- Здійснення методологічного керівництва.
Відповідно до покладених на нього завдань Мінфін Росії виконує такі основні функції в області оподаткування:
- Розробляє спільно з МНС Росії та іншими федеральними органами виконавчої влади пропозиції про вдосконалення податкової політики розвитку податкового законодавства та податкової системи;
- Координує в межах своєї компетенції політику федеральних органів, на які покладено відповідальність за забезпечення своєчасного надходження податків у федеральний бюджет;
- Бере участь у розробці пропозицій щодо встановлення розміру ставок митного тарифу та порядку справляння митних зборів;
- Проводить переговори, пов'язані з укладанням угод між РФ та іншими країнами про усунення подвійного оподаткування доходів і майна;
- Намічає заходи податкового стимулювання підприємницької діяльності в країні;
- Визначає проекти нормативів відрахувань від федеральних податків і доходів до бюджетів суб'єктів РФ;
- Направляє подання до податкових органів за погодженням з Держкомітетом з управління державним майном про порушення справи про визнання підприємства неспроможним (банкрутом) у разі несплати ним податків.
Міністерство фінансів РФ має право:
- Отримувати в установленому порядку у федеральних органів влади та органів влади суб'єктів РФ матеріали, необхідні для розробки проекту федерального бюджету на майбутній рік, розрахунку прогнозу консолідованого бюджету РФ, складання звіту виконання федерального і консолідованого бюджету;
- Надавати відстрочки (розстрочки) платежів з податків до федерального бюджету в порядку, передбаченому законодавством РФ, з повідомленням податкових органів і веденням відповідного реєстру;
- Спільно з МНС Росії видавати накази, інструкції та інші правові акти по податках.
Фінансові органи на місцях займаються конкретними питаннями оподаткування, а саме:
- Спільно з податковими інспекціями здійснюють ревізії юридичних осіб;
- Вживають заходів щодо зміцнення податкової дисципліни;
- Складають дохідну частину своїх бюджетів, отримуючи при цьому відомості від податкових інспекцій;
- Надають платникам податків відстрочення та розстрочення платежів по регіональних і місцевих податках з повідомленням про прийняті рішення територіальних податкових органів;
- Спільно з податковими органами вирішують питання про незастосування фінансових санкцій до платників податків у разі затримки ними сплати податків;
- Отримують відомості від податкових органів про надходження податкових доходів до бюджету, а також іншу інформацію для регулювання бюджетного процесу.
Державні органи виконавчої влади та виконавчі органи місцевого самоврядування, інші уповноважені ними органи та посадові особи здійснюють у встановленому порядку крім податкових та митних органів прийом і стягнення податків і зборів, а також контроль за їх сплатою.
При встановленні регіональних та місцевих податків і зборів законодавчими (представницькими) органами суб'єктів РФ і, відповідно, представницькими органами місцевого самоврядування визначаються наступні елементи оподаткування: податкові ставки у встановлених межах, порядок і терміни сплати податку, форми звітності, деякі податкові пільги та підстави для їх використання платником податків.

3. ПОДАТКОВЕ ЗОБОВ'ЯЗАННЯ ТА ЙОГО ВИКОНАННЯ
Обов'язок зі сплати конкретного податку або збору покладається на платника податків з моменту появи обставин, встановлених законодавством про податки і збори.
Платник податків зобов'язаний самостійно виконати обов'язок по сплаті податку, якщо інше не передбачено законом.
Обов'язок по сплаті податку повинна бути виконана в строк, встановлений законодавством про податки і збори. Платник податків має право сплатити податок чи збір достроково. Податок може бути сплачений, якщо встановлені всі елементи оподаткування.
Елементами оподаткування є:
- Об'єкт оподаткування: операції з реалізації товарів (робіт, послуг), майно, прибуток, дохід, вартість реалізованих товарів (виконаних робіт, наданих послуг), інші економічні підстави, з наявністю яких у платника податків виникає обов'язок по сплаті податку.
Товаром вважається будь-яке майно, що реалізовується або призначене для реалізації. Роботою визнається діяльність, результати якої мають матеріальне вираження і можуть бути реалізовані.
Послугою визнається діяльність, результати якої не мають матеріального висловлювання, реалізуються і споживаються в процесі здійснення цієї діяльності.
Під майном розуміються види об'єктів цивільних прав, що відносяться до майна відповідно до Цивільного кодексу РФ.
Наявність об'єкта обкладення нерозривно пов'язане з виникненням обов'язки по сплаті податку. Кожен податок має самостійний об'єкт оподаткування;
- Податкова база. Вона являє собою вартісну, фізичну або іншу характеристику об'єкта оподаткування. Платники податків - організації обчислюють податкову базу за підсумками кожного податкового періоду на основі даних бухгалтерського обліку, податкового обліку або на основі інших документів, що підтверджують дані про об'єкти, що підлягають оподаткуванню або пов'язаних з оподаткуванням. При виявленні помилок в обчисленні податкової бази, що відноситься до минулих звітних періодів, у поточному (звітному) податковому періоді перерахунок податкових зобов'язань здійснюється відносно періоду здійснення помилок.
Индивидуальные предприниматели исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных учета доходов и расходов в хозяйственных ситуациях в порядке, определенном Министерством финансов РФ и МНС России.
Налогоплательщики - физические лица исчисляют налоговую базу на основе получаемых в установленных случаях от организаций данных об облагаемых доходах, а также данных собственного учета облагаемых доходов, осуществляемого по произвольной форме;
- налоговая ставка. Это величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы. Различают твердые, пропорциональные, прогрессивные и регрессивные налоговые ставки.
Твердые ставки определяются в абсолютной сумме.
Пропорциональные - это ставки, действующие в едином проценте к налоговой базе.
Прогрессивные ставки - это ставки, увеличивающиеся с ростом налоговой базы. Налоговая практика выработала две шкалы прогрессии - простую и сложную. При простой возросшая ставка налога применяется ко всей налоговой базе, при сложной налоговая база делится на части (ступени), каждая из которых облагается своей ставкой, т.е. повышенные ставки применяются не ко всему объекту, а к части, превышающей предыдущую ступень. Сложная прогрессия более выгодна плательщику, поскольку она обеспечивает ему более низкое обложение, чем простая, когда весь доход подлежит обложению высокой ставкой.
Регрессивные ставки понижаются по мере роста налоговой базы;
- налоговый период. Им является период (обычно календарный месяц, календарный квартал, календарный год), по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога применительно к определенному налогу. Налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов, по итогам которых уплачиваются авансовые платежи.
При создании организации после начала календарного года первый налоговый период начинается со дня ее создания. При этом днем создания признается день ее государственной регистрации. При ликвидации (реорганизации) до конца календарного года последним налоговым периодом для организации является период от начала этого года до дня завершения ликвидации (реорганизации);
- порядок исчисления налога. Это определенные законом методические правила расчета величины налога. Обязанность по исчислению налога возлагается на налогоплательщика, налогового агента или на налоговый орган;
- порядок и сроки уплаты налога. При обложении налогами действуют три способа взимания налогов, т.е. учета и оценки объекта налога:
1) кадастровый;
2) декларационный;
3) у источника выплаты.
Первый способ предполагает использование кадастра - реестра (описи), содержащего перечень сведений об оценке и средней доходности объекта обложения (земли, строений, сооружений), которые используются при исчислении соответствующего налога.
Декларационный способ предусматривает подачу налогоплательщиком в налоговые органы официального заявления - декларации о величине налоговой базы. В налоговую декларацию обычно включают данные о доходах и расходах плательщика, источниках доходов, налоговых льготах и вычетах.
Третий способ предполагает исчисление и изъятие у источника образования объекта обложения. Обычно он используется бухгалтерией предприятия или органом, который выплачивает доход или по закону имеет такое право.
Уплата налога может производиться в наличной или безналичной форме как разовой уплатой всей суммы, так и авансовыми платежами либо иным образом в установленные законодательством сроки применительно к каждому налогу. Конституционный Суд РФ Постановлением от 12 октября 1998 г. N 24-П признал, что конституционная обязанность налогоплательщика - юридического лица по уплате налога считается исполненной в день списания с его расчетного счета в кредитном учреждении денежных средств при наличии на этом счете достаточного денежного остатка независимо от времени зачисления сумм на соответствующий бюджетный счет.
В исключительных случаях сроки уплаты налога или сбора могут быть перенесены. Изменение сроков уплаты налогов производится в виде отсрочки, рассрочки, налогового кредита и инвестиционного налогового кредита. Решение об изменении сроков уплаты принимается финансовыми органами, таможенными органами, органами соответствующих внебюджетных фондов.
Отсрочка или рассрочка по уплате налога представляет собой изменение срока уплаты налога при наличии хотя бы одного из следующих оснований:
1) причинения лицу ущерба в результате стихийных бедствий, технологической катастрофы или иных обстоятельств непреодолимой силы;
2) задержки лицу финансирования из бюджета или оплаты выполненного им госзаказа;
3) угрозы банкротства лица в случае единовременной выплаты им налога;
4) якщо майнове становище фізичної особи виключає можливість одноразової сплати податку;
5) если производство и реализация товаров, работ или услуг носит сезонный характер.
Отсрочка или рассрочка предоставляется на срок от 1 до 6 месяцев с единовременной или поэтапной уплатой налогоплательщиком суммы задолженности.
Если отсрочка или рассрочка предоставляется на основании 1 и 2 пунктов, то на сумму задолженности по налогам проценты не начисляются, а если на основании 3, 4 и 5 пунктов, то начисляются проценты исходя из ставки, равной 1/2 ставки ЦБ РФ.
Налоговый кредит представляет собой изменение срока уплаты налога или нескольких налогов на срок от 3 месяцев до 1 года как с начислением процентов, так и без начисления их в зависимости от оснований предоставления налогового кредита.
Инвестиционный налоговый кредит представляет собой такое изменение срока уплаты налога, при котором организации на основании предусмотренных законодательством случаев предоставляется возможность в течение определенного срока и в определенных пределах уменьшать свои платежи по налогу с последующей поэтапной уплатой суммы кредита и начисленных процентов.
Изменение срока уплаты налога (сбора) не допускается в следующих случаях:
1) возбуждено уголовное дело против налогоплательщика;
2) проводится производство по делу о налоговом правонарушении или по делу об административном правонарушении, связанном с нарушением налоговых законов;
3) есть достаточные основания полагать, что налогоплательщик воспользуется таким изменением для сокрытия денежных средств или имущества от налогообложения.
При неуплате налога (сбора) в срок налогоплательщику направляется извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и пени. Требование об уплате налога направляется налоговым органом по месту учета налогоплательщика при наличии у него недоимки.
Такие требования должны быть высланы налогоплательщику не позднее 3 месяцев после наступления срока уплаты налога. В случае уклонения налогоплательщика или его представителя от получения требования об уплате налогов указанное требование считается полученным по истечении шести дней с даты отправления заказного письма, независимо от фактического получения налогоплательщиком (его представителем) требования, направленного заказным письмом.
Особое место в элементах налогообложения занимают налоговые льготы, поскольку налог может считаться установленным и при отсутствии налоговых льгот. Льготами по налогам и сборам признаются предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками или плательщиками сборов, включая возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере.
По налогам и сборам предоставляются следующие виды льгот:
- необлагаемый минимум объекта налога, т.е. минимальная часть объекта исключается из обложения;
- изъятие из обложения определенных элементов объекта обложения;
- освобождение от уплаты налогов отдельных категорий плательщиков;
- Зниження податкових ставок;
- целевые налоговые льготы.
Исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться следующими способами:
- залог имущества. Залог имущества оформляется договором между налоговым органом и залогодателем. Залогодателем может быть как сам налогоплательщик или плательщик сбора, так и третье лицо;
- поручительство. Поручитель принимает обязанность перед налоговыми органами по исполнению в полном объеме обязанности налогоплательщика по уплате налогов и пени. Поручительство оформляется договором между налоговым органом и поручителем. При неисполнении налогоплательщиком обязанности по уплате налогов, обеспеченных поручительством, поручитель и налогоплательщик несут солидарную ответственность. Принудительное взыскание налога и пени с поручителя производится налоговым органом в судебном порядке;
- пеня. Пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты ими причитающихся сумм налогов и сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение налогового законодательства. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ;
- приостановление операций по счетам налогоплательщика - организации, налогового агента - организации, плательщика сбора - организации и налогоплательщика - индивидуального предпринимателя. Приостановление операций по счету в банке означает прекращение банком всех расходных операций по данному счету. Указанное ограничение не распространяется на платежи, очередность исполнения которых в соответствии с гражданским законодательством РФ предшествует исполнению обязанности по уплате налогов (например, выплаты по решению суда имеют более раннюю очередность).
Прекращение обязанности по уплате налога (сбора) возникает:
1) при уплате налога (сбора) налогоплательщиком;
2) в случае отмены налога (сбора) при отсутствии задолженности у плательщика по его уплате;
3) при освобождении от уплаты налога (сбора) при вступлении в действие соответствующего закона;
4) в связи со смертью налогоплательщика или с признанием его умершим в соответствии с порядком, установленным гражданским законодательством РФ или ликвидацией юридического лица.
Особые процедуры исполнения налогового обязательства складываются у ликвидируемой организации. Указанные обязательства исполняются ликвидационной комиссией за счет денежных средств ликвидируемой организации, в том числе полученных от реализации ее имущества. Если денежных средств ликвидируемой организации, в том числе полученных от реализации ее имущества, недостаточно для исполнения в полном объеме обязанности по уплате налогов и сборов, причитающихся пени и штрафов, остающаяся задолженность должна быть погашена учредителями (участниками) указанной организации в пределах и порядке, установленных законодательством РФ. Очередность исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов при ликвидации организации среди расчетов с другими кредиторами такой организации определяется гражданским законодательством РФ.
Ликвидируемая организация может иметь и излишне уплаченные налоги, сборы, пени, штрафы. Эти суммы засчитываются в счет погашения задолженности ликвидируемой организации по налогам, сборам (пени, штрафам) налоговым органом не позднее одного месяца со дня подачи заявления налогоплательщика - организации. Подлежащая зачету сумма излишне уплаченных налогов и сборов (пени, штрафов) распределяется по бюджетам и (или) внебюджетным фондам пропорционально общим суммам задолженности по налогам и сборам (пени, штрафам) перед соответствующими бюджетами и (или) внебюджетными фондами.
При отсутствии у ликвидируемой организации задолженности по исполнению обязанности по уплате налогов и сборов, а также по уплате пени и штрафов сумма излишне уплаченных этой организацией налогов и сборов (пени, штрафов) подлежит возврату этой организации не позднее одного месяца со дня подачи заявления налогоплательщика - организации.

Висновок
С 1 января 1999 г. вступила в действие часть первая Налогового кодекса РФ, с 1 января 2001 г. - четыре главы части второй Налогового кодекса РФ, с 1 января 2002 г. к ним добавились еще четыре главы. В результате постепенного принятия Налогового кодекса РФ сложилась некая переходная система налогового законодательства, когда равноценно с прямым налоговым законодательством (к таковому относится Налоговый кодекс РФ) функционируют законодательные акты непрямого действия (т.е. налоговые законы и инструкции по применению тех налогов, которые пока не включены в Налоговый кодекс РФ).
Часть первая Налогового кодекса РФ устанавливает:
- виды налогов и сборов, взимаемых в РФ. Перечни налогов и сборов, данные в части первой Налогового кодекса (ст.ст.13, 14, 15), вступят в силу после принятия части второй Налогового кодекса;
- основания возникновения, изменения и прекращения, а также порядок исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов;
- принципы и порядок установления, введения в действие и прекращения действия ранее введенных налогов и сборов субъектов РФ и местных налогов и сборов;
- права и обязанности налогоплательщиков, налоговых органов и других участников отношений, регулируемые законодательством о налогах и сборах;
- формы и методы налогового контроля;
- ответственность за совершение налоговых правонарушений;
- порядок обжалования актов налоговых органов и действий (бездействия) их должностных лиц.
В ст.8 НК РФ закреплено, что налог - обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований.

Література
1. Федеральним законом «Про бухгалтерський облік» N 129-ФЗ від 21.11.96 року;
2. Закон РФ «Про валютне регулювання та валютний контроль» N 157-ФЗ від 13.10.95 року.
3. Федеральний закон «Про федеральному бюджеті на 2001 рік» від 27.12.2000. N 150-ФЗ;
4. Положення з бухгалтерського обліку «Облік активів і зобов'язань, вартість яких виражена в іноземній валюті» N 3 / 2000 наказ Мінфіну РФ від 10.01.2000;
5. Положенням про склад витрат по виробництву і реалізації продукції (робіт, послуг), що включаються до собівартості продукції, та про порядок формування фінансових результатів, що враховуються при оподаткуванні прибутку. Постанова Уряду РФ від 05.08.92г. N 552 (ред. від 31.05.2000);
6. Положенням по бухгалтерському обліку «Доходи організації» N 9 / 99. Наказ Мінфіну РФ від 06.05.99 року N 32н;
7. Положенням по бухгалтерському обліку «Витрати організації» N 10/99. Наказ Мінфіну РФ від 06.05.99 року N 33н;
8. Положенням по бухгалтерському обліку «Бухгалтерська звітність організації» N 4 / 99. Наказ Мінфіну РФ від 06.07.99 року N 25н;
9. Положенням по бухгалтерському обліку «Облікова політика організації» N 1 / 98. Наказ Мінфіну РФ від 09.12.98 року N 60Н;
10. План рахунків бухгалтерського обліку фінансово-господарської діяльності організації та інструкція по його застосуванню, затвердженого наказом Міністерства Фінансів РФ N 94н від 31 жовтня 2000 року;
11. Постанова Уряду РФ від 28.05.2001 N 411 «Про внесення змін до Постанови Уряду Російської Федерації від 12 липня 1999 року N 798»
12. Указ Президента РФ «Про часткову зміну порядку продажу частини валютної виручки і стягнення експортних мит» від 14.06.92. N 629;
13. Наказ МНС РФ від 27.12.2000 N БГ-3-03/461 «Про відшкодування сум ПДВ при експорті товарів (робіт, послуг)»
14. Інструкція МНС Росії «Про порядок обчислення і сплати до бюджету податку на прибуток підприємств і організацій» від 15.06.2000 N 62;
15. Інструкція Державної податкової служби РФ «Про порядок обчислення і сплати ПДВ» від 11.10.95. N 39;
16. Лист МНС РФ від 16.04.2001 N АС-6-09/3100 «Про відшкодування ПДВ, фактично сплаченого експортерами постачальникам за придбані матеріальні ресурси»
17. Лист МНС РФ від 01.12.2000 N БГ-6-03/909 «Про надання в податкові органи спеціальних реєстрів вивезених товарів у режимі експорту»
18. Лист МНС РФ від 27.11.2000 N ВГ-6-03/899 «Про повернення сум ПДВ, що підлягають відшкодуванню з федерального бюджету, традиційним експортерам»
19. Лист МНС Росії «Про облік для цілей оподаткування виручки від продажу валюти» від 02.03.2000 N 02-01-16/27;
20. Лист МНС Росії «Про відшкодування (заліку) традиційним експортерам ПДВ у рахунок поточних платежів» від 17.07.2000 N ФС-6-29/534.
21. Наказ Мінфіну РФ «Про порядок формування показників бухгалтерської звітності організації» від 28.06.2000 N 60н;
22. Інструкція ЦБ РФ «Про порядок обов'язкового продажу підприємствами, об'єднаннями, організаціями частини валютної виручки через уповноважені банки і проведення операцій на внутрішньому валютному ринку РФ» від 29.06.92 року N 7.
23. Інструкція ЦБ РФ N 19 і ГТК РФ N 01-20/10283 «Про порядок здійснення валютного контролю за надходженням в Російську Федерацію валютної виручки від експорту товарів» від 12.10.93 року
24. Вказівка ​​ЦБ РФ від 16.02.2000 N 743-У «Про визнання таким, що втратив чинність, листи Банку Росії від 15 жовтня 1993 року N 61« Про порядок здійснення валютного контролю за надходженням в РФ валютної виручки від експорту товарів »»
25. Телеграма ЦБ РФ від 25.03.99. N 109-Т «Про пільговому порядку обов'язкового продажу експортної валютної виручки»
26. Лист ГТК РФ від 04.05.2001 N 01-06/17378 «Про підтвердження вивезення товарів»
27. Наказ ГТК РФ від 27.04.2001 N 404 «Про визнання такими, що втратили чинність, деяких нормативних правових актів ГТК Росії» (Зареєстровано в Мін'юсті РФ N 18.05.2001 N 2714)
28. Наказ ГТК РФ від 26.03.2001 N 308 «Про ставки вивізних митних зборів»
29. Наказ ГТК РФ від 26.02.2001 N 212 "Про митне оформлення товарів» (Зареєстровано в Мін'юсті РФ 29.03.2001 N 2638)
30. Розпорядження ГТК РФ від 02.11.2000 N 01-99/1217 «Про технологію валютного контролю» (разом з «Порядком заповнення електронних копій документів валютного контролю, що використовуються при виявленні порушень валютного законодавства РФ і законодавства РФ у сфері державного регулювання зовнішньоторговельних бартерних угод»)
31. «Методичний посібник зі створення на підприємстві (в організації) внутрішньофірмової системи експортного контролю» (затв. ВЕК РФ 12.05.98.)
32. Податковий Кодекс (частина I, II) РФ;
33. Цивільний Кодекс РФ;
34. Міжнародні правила тлумачення торгових термінів «Інкотермс» (витяги);
Додати в блог або на сайт

Цей текст може містити помилки.

Фінанси, гроші і податки | Курсова
106.7кб. | скачати


Схожі роботи:
Податки і оподаткування 2 Принципи оподаткування
Податки і оподаткування 2 Податки як
Податки та оподаткування 4
Податки та оподаткування 7
Податки та оподаткування 3
Податки і оподаткування 2
Податки та оподаткування 8
Податки та оподаткування 5
Податки та оподаткування 9
© Усі права захищені
написати до нас
Рейтинг@Mail.ru