Податки в собівартості на прикладі ЧТУП Промстройремонт податок на прибуток податки в Республіці Білорусь

[ виправити ] текст може містити помилки, будь ласка перевіряйте перш ніж використовувати.


Нажми чтобы узнать.
скачати

ЗМІСТ
ВСТУП
1. ПОРЯДОК ОБЧИСЛЕННЯ податку, включаються до СОБІВАРТІСТЬ ПРОДУКЦІЇ, ТОВАРІВ, РОБІТ, ПОСЛУГ НА ПРИКЛАДІ ЧТУП «ПРОМСТРОЙРЕМОНТ»
2. ПЛАТНИКИ ПОДАТКУ НА ПРИБУТОК І ДОХОДИ. ОБ'ЄКТ ОПОДАТКУВАННЯ. СТАВКИ, застосовується при обчисленні ПОДАТКУ. ПІЛЬГИ ПО ПОДАТКУ. ПОРЯДОК ОБЧИСЛЕННЯ ПОДАТКУ. СТРОКИ СПЛАТИ. ВІДПОВІДАЛЬНІСТЬ ПЛАТНИКІВ
3. ВИЯВЛЕННЯ ФІНАНСОВИХ РЕЗУЛЬТАТІВ ВІД РЕАЛІЗАЦІЇ ПРОДУКЦІЇ, РОБІТ, ПОСЛУГ
ВИСНОВОК
СПИСОК ВИКОРИСТАНИХ ДЖЕРЕЛ

ВСТУП
Державний бюджет для виконання своєї ролі в суспільному відтворенні повинен мати у своєму розпорядженні стійкою базою. Для цього до бюджету вилучається частина доходів підприємств, організацій і населення. Матеріальною основою доходів бюджету є національний дохід, тобто та частина, яка централізується в основному фонді грошових коштів держави і його окремих регіонів. У бюджеті акумулюється значна частина державних фінансових ресурсів (більше 2 / 3 усього обсягу), що приймають форму доходів бюджету.
У Республіці Білорусь діє дворівнева бюджетна система. Її центральною ланкою є республіканський бюджет, який у свою чергу тісно пов'язаний з системою місцевих бюджетів.
В даний час існують три основних канали грошових надходжень до бюджету:
1. Державне майно, загальнодержавні ресурси. За користування ними можуть стягуватися плата, вноситися певні внески.
2. Обов'язкові платежі фізичних та юридичних осіб, що стягуються у вигляді різних податків, зборів (зборів).
3. Залучені ресурси у формі державних позик, доходів від реалізації інших цінних паперів, лотереї, частини внесків у державні банки та ін
Основним джерелом надходжень до бюджету виступають податки, збори (платежі).
У широкому сенсі під податками розуміються обов'язкові платежі до бюджету, що здійснюються юридичними та фізичними особами. Соціально-економічна сутність, внутрішнє зміст податків проявляються через їх функції.
Обов'язковими елементами всіх систем оподаткування є: суб'єкт і об'єкт, джерела сплати податку, ставки, пільги та грошові санкції.
У 2007 р. доходи республіканського бюджету формуються за рахунок таких податків, зборів (зборів):
1. податки на доходи і прибуток.
2. податок на додану вартість.
3. акцизи.
4. митні збори і митні збори.
5. екологічний податок.
6. інші податки, збори (мита) та інші платежі відповідно до законодавчих актів Республіки Білорусь.
Метою даної курсової роботи є розкриття принципів нарахування податкових платежів, що включаються до собівартості продукції на прикладі підприємства, порядок оподаткування податком на прибуток і практичний розрахунок податків.
Виходячи з мети, можна сформулювати такі завдання даної курсової роботи:
1. розкрити сутність податків (зборів) як основного джерела надходжень до державного бюджету і дати характеристику податків, що формують доходи безпосередньо республіканського бюджету.
2. привести основні принципи обчислення, порядок сплати та облік податків з прибутку;
3. навести приклад розрахунку податку, що включається в собівартість продукції;
4. вирішити практичну задачу відповідно до варіанта.
Система оподаткування грунтується на законодавчих актах, якими і визначаються методика обчислення, порядок сплати та облік податків (зборів).
При написанні даної курсової роботи були використані наступні літературні джерела: законодавчі акти Республіки Білорусь, навчально-методична література, періодичні видання.

1. ПОРЯДОК ОБЧИСЛЕННЯ податку, включаються до СОБІВАРТІСТЬ ПРОДУКЦІЇ, ТОВАРІВ, РОБІТ, ПОСЛУГ
НА ПРИКЛАДІ ЧТУП «ПРОМСТРОЙРЕМОНТ».
У собівартість продукції (робіт, послуг) в 2007 році включаються такі податки (збори, мита):
1. платежі за землю;
2. податок за використання природних ресурсів (екологічний податок);
3. нарахування на заробітну плату, що включають платежі до Фонду соціального захисту та зайнятості населення та платежі з обов'язкового страхування.
У нашому прикладі будемо розглядати платежі до Фонду соціального захисту та зайнятості населення.
Платниками обов'язкових страхових внесків до Фонду соціального захисту та зайнятості населення Міністерства праці та соціального захисту Республіки Білорусь є:
- Роботодавці - юридичні особи (включаючи іноземні юридичні особи, які здійснюють діяльність на території Республіки Білорусь), їх представництва, філії та фізичні особи, які надають роботу громадянам за трудовими договорами, цивільно-правовими договорами, предметом яких є надання послуг, виконання робіт і створення об'єктів інтелектуальної власності (далі - цивільно-правовий договір), а також юридичні особи, які надають роботу на основі членства (участі) в юридичних особах;
- Працюючі громадяни - громадяни Республіки Білорусь, іноземні громадяни та особи без громадянства, які працюють за трудовими договорами або цивільно-правовими договорами, а також на основі членства (участі) в юридичних особах;
- Фізичні особи, самостійно сплачують обов'язкові страхові внески, - індивідуальні підприємці і творчі працівники [5].
Об'єктом для нарахування обов'язкових страхових внесків до Фонду соціального захисту та зайнятості населення Міністерства праці та соціального захисту Республіки Білорусь є:
- Для роботодавців та працюючих громадян - всі види виплат в грошовому і (або) натуральному вираженні, нарахованих на користь працівників із всім підставах незалежно від джерел фінансування (далі - виплати), включаючи винагороди за цивільно-правовими договорами, крім передбачених переліком видів виплат, на які не нараховуються обов'язкові страхові внески до Фонду, що затверджується Радою Міністрів Республіки Білорусь;
- Для фізичних осіб, самостійно сплачують обов'язкові страхові внески, а також членів селянських (фермерських) господарств - визначається ними дохід.
Розміри обов'язкових страхових внесків зі страхування на випадок досягнення пенсійного віку, інвалідності і втрати годувальника (пенсійне страхування) становлять [5]:
- Для роботодавців - 29 відсотків;
- Для роботодавців, зайнятих виробництвом сільськогосподарської продукції, обсяг якої становить понад 50 відсотків загального обсягу виробленої продукції, - 24 відсотки;
- Для колегій адвокатів - 8 відсотків;
- Для фізичних осіб, самостійно сплачують обов'язкові страхові внески, - 30 відсотків;
- Для членів селянських (фермерських) господарств - 25 відсотків;
- Для працюючих громадян, крім членів селянських (фермерських) господарств, - 1 відсоток.
Розмір обов'язкових страхових внесків зі страхування на випадок тимчасової непрацездатності, вагітності та пологів, народження дитини, догляду за дитиною до досягнення нею віку трьох років, надання одного вільного від роботи дні на місяць матері, яка виховує дитину-інваліда віком до 18 років, смерті застрахованої або члена його сім'ї (соціальне страхування):
- Для роботодавців і фізичних осіб, самостійно сплачують обов'язкові страхові внески, а також членів селянських (фермерських) господарств - 6 відсотків;
- Для колегій адвокатів - 2 відсотки [5].
Сплата обов'язкових страхових внесків до Фонду проводиться платниками єдиним платежем у порядку і на умовах, передбачених законодавством про державне соціальне страхування.
Від сплати обов'язкових страхових внесків до Фонду звільняються:
- Громадські об'єднання інвалідів і пенсіонерів, серед членів яких інваліди та їхні законні представники (один з батьків, усиновителів, опікун, піклувальник), а також пенсіонери становлять не менше 80 відсотків;
- Організації, майно яких перебуває у власності громадських об'єднань інвалідів та пенсіонерів, якщо чисельність інвалідів серед працюючих громадян становить не менше 50 відсотків, а їх частка в загальній сумі виплат, включаючи винагороди за цивільно-правовими договорами, становить не менше 25 відсотків;
- Громадські об'єднання інвалідів і пенсіонерів, а також організації, майно яких перебуває у власності таких об'єднань, в частині виплат, включаючи винагороди за цивільно-правовими договорами, на користь працюючих громадян, які є інвалідами;
- Члени селянських (фермерських) господарств, які є інвалідами або досягли загальновстановленого пенсійного віку [5].
Сплата обов'язкових страхових внесків здійснюється з усіх видів виплат у грошовому і (або) натуральному вираженні, нарахованих за минулий місяць на користь працівників із всім підставах незалежно від джерел фінансування (далі - виплати), крім виплат, передбачених законодавством. При цьому сума обов'язкових страхових внесків, належна до сплати за минулий місяць, повинна бути не менше суми названих внесків, обчисленої з величини затверджується в установленому порядку бюджету прожиткового мінімуму в середньому на душу населення.
Виняток становлять обов'язкові страхові внески за осіб, засуджених до позбавлення волі, залучаються організаціями до виконання оплачуваних робіт, працівників бюджетної сфери, споживчих кооперативів, громадських та релігійних організацій, а також організацій, зайнятих виробництвом сільськогосподарської продукції, обсяг якої становить більше 50 відсотків від загального обсягу виробленої продукції, які сплачуються з виплат, фактично нарахованих на їх користь.
У разі зайнятості працівників неповний робочий місяць сума обов'язкових страхових внесків обчислюється пропорційно робочим дням, відпрацьованим у відповідному місяці.
Платники сплачують обов'язкові страхові внески не рідше двох разів на місяць, в дні виплати заробітної плати за першу і другу половини місяця. При цьому форма і способи виплат, здійснюваних на користь працівників, не мають значення. Остаточний розрахунок по платежах до Фонду за минулий місяць здійснюється не пізніше дня, встановленого для виплати заробітної плати за другу половину місяця.
Індивідуальні підприємці з дня державної реєстрації сплачують обов'язкові страхові внески на випадки:
- Досягнення пенсійного віку, інвалідності і втрати годувальника в розмірі 30 відсотків від обумовленого ними доходу, але не менше суми внесків, обчисленої у розмірі 30 відсотків від величини бюджету прожиткового мінімуму в середньому на душу населення;
- Тимчасової непрацездатності, вагітності та пологів, народження дитини, догляду за дитиною до досягнення нею віку трьох років, смерті застрахованої особи чи члена його сім'ї - у розмірі 6 відсотків від обумовленого ними доходу, але не менше суми внесків, обчисленої у розмірі 6 відсотків від величини бюджету прожиткового мінімуму в середньому на душу населення [5].
Індивідуальні підприємці самостійно обчислюють суму обов'язкових страхових внесків, що належить до сплати до Фонду.
Обов'язкові страхові внески не сплачуються за періоди тимчасового нездійснення (зупинення) індивідуальними підприємцями своєї діяльності з поважних причин на підставі поданих до органів Фонду таких документів та у випадках:
- Тимчасової непрацездатності, вагітності та пологів - листка непрацездатності;
- Оформлення ліцензії на здійснення окремих видів діяльності - документів, які видаються уповноваженими органами;
- Прийняття в порядку, встановленому законодавством, державними органами рішень, що перешкоджають здійсненню діяльності індивідуального підприємця, - копій рішень цих органів, завірених у встановленому порядку;
- Втрати права користування основними засобами, в тому числі приміщеннями, використовуваними для здійснення діяльності, - документів, що підтверджують втрату даного права, виданих відповідними органами або посадовими особами;
- Настання надзвичайних обставин - заяви або документів, що підтверджують настання цих обставин;
- Подання заяви або прийняття в установленому порядку рішення про припинення підприємницької діяльності - документів, які видаються державними органами, які здійснюють державну реєстрацію індивідуальних підприємців;
- Нездійснення діяльності не більше 30 календарних днів на рік - заяви, представленого до органу Фонду не пізніше дня, що передує першому дню періоду тимчасового її нездійснення.
Обов'язкові страхові внески на пенсійне і соціальне страхування, належні до сплати до Фонду за місяць, у якому мали місце періоди тимчасового нездійснення індивідуальними підприємцями своєї діяльності з поважних причин, обчислюються пропорційно кількості відпрацьованих календарних днів цього місяця. Сплата страхових внесків на пенсійне та соціальне страхування проводиться єдиним платежем.
Індивідуальні підприємці, одночасно зі здійсненням підприємницької діяльності перебувають у трудових відносинах, а також отримують пенсії і (або) допомоги по догляду за дитиною до досягнення нею віку трьох років, що навчаються на денній формі в установах освіти, що забезпечують здобуття професійно-технічної, середньої спеціальної та вищої освіти, і які є іноземними громадянами і особами без громадянства, сплачують страхові внески в такому ж порядку, як всі індивідуальні підприємці в розмірі 36 відсотків єдиним платежем. Громадяни, які виконують роботи за цивільно-правовими договорами у фізичних осіб, творчі працівники та члени селянських (фермерських) господарств сплачують страхові внески в розмірах, встановлених законодавством, від обумовленого ними доходу, але не менше суми внесків, обчисленої з величини бюджету прожиткового мінімуму в середньому на душу населення.
Сплата нарахованих обов'язкових страхових внесків здійснюється платниками за вирахуванням сум витрат на виплати, передбачені законодавством про державне соціальне страхування.
Розрахунок обов'язкових внесків до Фонду соціального захисту та зайнятості населення наведемо на прикладі ЧТУП «Промстройремонт» за січень 2007р. на одного робітника.
Зробимо розрахунок заробітної плати виробничих робітників (Зз), зайнятих на виробництві, а також відрахувань від заробітної плати. Для цього розрахуємо суму основної (ЗОЗ) та додаткової (Здз) заробітної плати і відрахування від заробітної плати (Зс) за наступними формулами:
- Основна заробітна плата:
ЗОЗ = Σ Т1 Ч1 (1 + Кп) (1.1)
де Т1 - норма часу на виконання 1-й операції;
Ч1 - годинна тарифна ставка робітника 1-ого разряда;
Кп - коефіцієнт, що враховує розмір премій та доплат.
- Додаткова заробітна плата:
Здз = ЗОЗ КДЗ (1.2)
де КДЗ - коефіцієнт додаткової заробітної плати.
Відрахування від заробітної плати розрахуємо за формулою:
Зс = (ЗОЗ + Здз) Кс (1.3)
де Кс - коефіцієнт, що враховує розмір відрахувань.
У таблиці 1.1 проведемо розрахунок основної заробітної плати (з урахуванням премії у розмірі 40%) основних виробничих робітників, зайнятих на виробництві, на підставі наведених даних.
Таблиця 1.1
Розрахунок основної заробітної плати основних виробничих робітників, зайнятих на виробництві
Найменування робіт
Раз-ряд
Тариф-а ставка, руб / год
Трудо-ємність, годину
Сума основної заробітної плати без урахування премії, руб.
Коефіцієнт премії
(% / 100)
Сума основної заробітної плати, руб.
Слюсарні
3
1140
82,7
94278
0,3
122561
Свердлильні
3
1254
32,8
41131
0,3
53471
Гаряча різання
3
1140
10,5
11970
0,3
15561
Зварювальні
4
1325
28,1
37233
0,3
48403
Ковальські
3
1140
18,0
20520
0,3
26676
Токарні
5
1607
48,2
77457
0,3
100694
Фрезерні
3
1254
38,4
48154
0,3
62600
Складальні
4
1325
47,6
63070
0,3
81991
Контрольні
4
1325
1,2
1590
0,3
2067
РАЗОМ
х
х
Х
395403
Х
514024
Визначаємо суму додаткової заробітної плати, якщо розмір додаткової заробітної плати становить 10% або коефіцієнт додаткової заробітної плати становить 0,1 (10% / 100%):
514024 * 0,1 = 51 402 (грн.);
Визначаємо суму відрахувань від заробітної плати в таблиці 1.2.
Таблиця 1.2
Відрахування від заробітної плати
№ п /
Показники
Сума, руб
1
Основна заробітна плата
514024
2
Додаткова заробітна плата
51402
3
Разом основна і додаткова заробітна плата п.1 + п.2
565426
4
Відрахування до ФСЗН (35%) п.3 * 35/100
197899
5
Відрахування за обов'язковим страхуванням від нещасних випадків РУП «Белгосстрах» (0,2%)
п.3 * 0,2 / 100
1131
6
Разом відрахувань від заробітної плати
п.4 + п.5
199030
Таким чином, сума відрахувань до ФСЗН складає 197899 рублів.

2. ПЛАТНИКИ ПОДАТКУ НА ПРИБУТОК І ДОХОДИ. ОБ'ЄКТ ОПОДАТКУВАННЯ. СТАВКИ, застосовується при обчисленні ПОДАТКУ. ПІЛЬГИ ПО ПОДАТКУ. ПОРЯДОК ОБЧИСЛЕННЯ ПОДАТКУ. СТРОКИ СПЛАТИ. ВІДПОВІДАЛЬНІСТЬ ПЛАТНИКІВ.
Платниками податків на доходи і прибуток є організації, тобто юридичні особи Республіки Білорусь, іноземні юридичні особи та міжнародні організації, прості товариства, господарські групи.
Учасник простого товариства, на якого згідно з договором про спільну діяльність між учасниками покладено ведення справ цього товариства або який отримує виручку з діяльності цього товариства до її розподілу, виконує податкове зобов'язання цього товариства.
Філії, представництва та інші відокремлені підрозділи юридичних осіб Республіки Білорусь, які мають окремий баланс і поточний (розрахунковий) або інший банківський рахунок, за відповідними об'єктами оподаткування виконують податкові зобов'язання цих юридичних осіб.
Оподатковувана податком прибуток обчислюється виходячи із суми прибутку від реалізації товарів (робіт, послуг), інших цінностей (включаючи основні засоби, товарно-матеріальні цінності, нематеріальні активи, цінні папери), майнових прав і доходів від позареалізаційних операцій, зменшених на суму витрат по цих операціями. [3]
Прибуток (збиток) від реалізації товарів (робіт, послуг), інших цінностей, майнових прав визначається як позитивна (негативна) різниця між виручкою, отриманою від їх реалізації, та витратами з виробництва та реалізації цих товарів (робіт, послуг), інших цінностей ( за винятком основних засобів), майнових прав, що враховуються при оподаткуванні відповідно до статті 3 цього Закону, а також сумами податків і зборів, що сплачуються, згідно з установленим законодавчими актами порядку, з виручки, отриманої від реалізації товарів (робіт, послуг).
Прибуток (збиток) від реалізації основних засобів визначається як позитивна (негативна) різниця між виручкою, отриманою від реалізації основних засобів, зменшеної на суми податків і зборів, що сплачуються, згідно з установленим законодавчими актами порядку, з виручки, отриманої від реалізації товарів (робіт, послуг ), і залишковою вартістю основних засобів, а також витратами з реалізації основних засобів.
Безоплатна передача товарів (робіт, послуг) та інших цінностей (у тому числі товарно-матеріальних цінностей, нематеріальних активів, цінних паперів) в межах одного власника з його рішенням або уповноваженого ним органу в обсяг реалізації не включається.
При визначенні прибутку від реалізації товарів приймаються витрати, що припадають на фактично реалізовані товари відповідно до законодавства.
У некомерційних організацій, створених відповідно до законодавства, у організацій, що фінансуються з бюджету (бюджетних організацій), які одержують доходи від підприємницької і (або) іншої діяльності, якщо інше не встановлено законодавством, об'єктом оподаткування податком на прибуток є оподатковувана податком прибуток.
У банків об'єктом оподаткування податком на прибуток є оподатковувана податком прибуток. При цьому доходи від реалізації товарів (робіт, послуг) включають в тому числі такі види доходів:
- У вигляді відсотків від розміщення банком від свого імені і за свій рахунок грошових коштів, дорогоцінних металів і дорогоцінного каміння, в тому числі від надання кредитів і позик, овердрафту по рахунках організацій і фізичних осіб, включаючи рахунки банків;
- У вигляді плати за грошові кошти, депоновані у фонді обов'язкових резервів Національного банку Республіки Білорусь;
- У вигляді сум грошових коштів, отриманих для компенсації втрат від видачі пільгових кредитів за рішенням Президента Республіки Білорусь або Уряду Республіки Білорусь;
- У вигляді винагороди (плати) за:
- Відкриття, ведення та закриття банківських рахунків організацій і фізичних осіб, в тому числі банків-кореспондентів, та здійснення за їх дорученням розрахунків з іншими організаціями та фізичними особами, включаючи комісійну винагороду та відшкодування витрат банку за банківські перекази грошових коштів, інкасо, акредитивні та інші операції;
- Відкриття та ведення рахунків у дорогоцінних металах;
- Випуск в обіг та виконання комплексу операцій з платіжними інструментами та іншими спеціальними засобами, призначеними для здійснення банківських операцій, включаючи відшкодування вартості банківських пластикових карток, бланків неномінірованних чеків;
- Установку (і (або) обслуговування) систем електронного документообігу між банком і клієнтами, автоматизованих банківських систем "клієнт-банк";
- Надання виписок і інших документів по рахунках і за розшук сум, які не надійшли за призначенням;
- Від касового обслуговування організацій і фізичних осіб, включаючи доходи за перерахунок, сортування і пакування готівки грошових коштів, що продаються іншим банкам;
- Від проведення валютно-обмінних операцій, включаючи комісійні збори (винагороди) при операціях з купівлі, продажу, конверсії іноземної валюти, у тому числі за рахунок і за дорученням клієнтів, з розміну (обміну), прийому на інкасо іноземної валюти, від операцій з валютними цінностями;
- По операціях купівлі-продажу дорогоцінних металів і дорогоцінного каміння у вигляді різниці між ціною продажу та балансовою вартістю, а також від відшкодування витрат, пов'язаних з поставкою дорогоцінних металів і дорогоцінного каміння у фізичному вигляді;
- За операціями з фінансовими інструментами термінових угод на ринку іноземної валюти, дорогоцінних металів і дорогоцінного каміння та інших фінансових інструментів термінових угод, включаючи опціонні, ф'ючерсні і форвардні контракти;
- Від операцій з банківськими гарантіями, зобов'язаннями, поручительствами за третіх осіб, що передбачають виконання в грошовій формі;
- Від операцій з довірчого управління майном, у тому числі грошовими коштами, дорогоцінними металами і дорогоцінним камінням;
- У вигляді позитивної різниці між отриманою при припиненні або реалізації (наступної поступку) права вимоги (у тому числі раніше придбаного) сумою коштів та балансовою вартістю даного права вимоги;
- Від надання послуг банківського депозитарію;
- Від надання послуг за договором банківського зберігання, послуг з надання в користування за договором оренди спеціальних приміщень чи що у них сейфів для зберігання документів і цінностей (у тому числі грошових коштів, цінних паперів, дорогоцінних металів і дорогоцінного каміння);
- У вигляді плати за інкасацію, перевезення готівкових коштів, платіжних документів, дорогоцінних металів і дорогоцінного каміння та інших цінностей;
- У вигляді плати за перевезення та зберігання дорогоцінних металів і дорогоцінного каміння;
- У вигляді плати, одержуваної банком від експортерів та імпортерів, за виконання функцій агента валютного контролю;
- По операціях купівлі-продажу пам'ятних та ювілейних монет, що є законним платіжним засобом Республіки Білорусь і виступаючих в якості предметів колекціонування, у вигляді різниці між ціною реалізації і ціною придбання;
- Від здійснення факторингових операцій, акцепту;
- У вигляді отриманої банком компенсації понесених витрат з оплати послуг сторонніх організацій з контролю за відповідністю якості дорогоцінних металів у злитках і монеті вимогам технічних нормативних правових актів;
- Інші доходи, пов'язані з діяльністю, що здійснюється банками [3].
Оподатковувана податком прибуток (дохід) зменшується на суму обчисленого податку на нерухомість за основні засоби.
Кошти, отримані від організації лотерейного процесу, не обкладаються податком на прибуток.
У витрати по виробництву і реалізації продукції, товарів (робіт, послуг) при визначенні прибутку включаються:
- Матеріальні витрати (за вирахуванням вартості зворотних відходів);
- Витрати на оплату праці;
- Амортизація основних засобів і нематеріальних активів, що використовуються у підприємницькій діяльності;
- Відрахування за встановленими законодавством нормами до Фонду соціального захисту населення Міністерства праці та соціального захисту Республіки Білорусь і Державний фонд сприяння зайнятості;
- Страхові внески за видами обов'язкового страхування, а також за переліком видів добровільного страхування і порядку, визначеними Президентом Республіки Білорусь;
- Відсотки за отриманими позиками, кредитами і позиками (за винятком відсотків за простроченими позиками, кредитами і позиками, а також позик, пов'язаних з придбанням основних засобів і нематеріальних активів та інших необоротних (довгострокових) активів);
- Інші витрати по виробництву і реалізації продукції, товарів (робіт, послуг), що враховуються при оподаткуванні прибутку відповідно до податкового законодавства, включаючи витрати по всіх видах ремонту основних засобів, що беруть участь у підприємницькій діяльності, а також податки, збори (мита), відрахування в державні цільові бюджетні та позабюджетні фонди, що включаються у відповідності з законодавством до собівартості продукції, товарів (робіт, послуг). [3].
Особливості складу витрат, з виробництва та реалізації продукції, товарів (робіт, послуг) в окремих галузях народного господарства, встановлюються в порядку, визначеному Президентом Республіки Білорусь.
Рада Міністрів Республіки Білорусь визначає порядок витрачання та встановлює нормативи витрачання коштів на рекламу, фірмову та спеціальний одяг, представницькі витрати.
Дивіденди та прирівняні до них доходи, нараховані організаціями, оподатковуються за ставкою 15 відсотків. Податок обчислюється, утримується у платника і перераховується до бюджету організаціями, нарахувати дивіденди та прирівняні до них доходи. Такі організації визнаються податковими агентами і мають права, несуть обов'язки, встановлені статтею 23 Загальної частини Податкового кодексу Республіки Білорусь.
Податок обчислюється і сплачується за ставкою 15 відсотків білоруськими організаціями, які отримують дивіденди та прирівняні до них доходи від джерел за межами Республіки Білорусь. Обчислення податку здійснюється на дату отримання дивідендів та прирівняних до них доходів виходячи з нарахованої суми дивідендів та прирівняних до них доходів. [3].
Прибуток організацій обкладається податком за ставкою 24 відсотки. [3].
Пільги з оподаткування при обчисленні податку на прибуток з діяльності простого товариства та господарської групи не надаються.
Оподатковувана податком прибуток зменшується на:
- Суми прибутку, спрямовані на фінансування капітальних вкладень виробничого призначення і житлового будівництва, а також на погашення кредитів банків, отриманих і використаних на ці цілі. Зазначене зменшення оподатковуваного прибутку здійснюється за умови повного використання сум нарахованого амортизаційного фонду на 1-е число місяця, в якому прибуток була спрямована на такі цілі.
- Суму витрат, здійснюваних за рахунок прибутку, що залишається в розпорядженні організацій, за змістом перебувають на їхньому балансі дитячих оздоровчих установ, закладів народної освіти, будинків престарілих та інвалідів не беруть участь у підприємницькій діяльності, об'єктів житлового фонду, охорони здоров'я, дитячих дошкільних установ, закладів культури і спорту, а також витрат на ці цілі при пайовій участі організацій у змісті зазначених об'єктів і установ - відповідно до нормативів витрат за аналогічними установам, які утримуються за рахунок коштів бюджету;
- Прибуток організацій від виготовлення протезно-ортопедичних виробів, засобів реабілітації та обслуговування інвалідів;
- Суми, передані зареєстрованим на території Республіки Білорусь установам і організаціям охорони здоров'я, народної освіти, соціального забезпечення, культури, фізкультури і спорту, що фінансуються за рахунок коштів бюджету, або суми, використані на оплату рахунків за придбані та передані зазначеним установам і організаціям товарно-матеріальні цінності (роботи, послуги), а також на вартість безоплатно переданих (виконаних) цим же установам і організаціям товарно-матеріальних цінностей (робіт, послуг). При цьому оподатковуваний прибуток може бути зменшена на відповідну суму зроблених витрат, але не більше 5 відсотків оподатковуваного прибутку. [3].
Звільняються від сплати податку на прибуток організації виправно-трудових установ і лікувально-трудових профілакторіїв системи Міністерства внутрішніх справ Республіки Білорусь.
Звільняються від сплати податку на прибуток організації, що використовують працю інвалідів, якщо чисельність інвалідів в них становить понад 50 відсотків від облікової чисельності в середньому за період.
Оподатковувана податком прибуток цих організацій зменшується на 50 відсотків, якщо чисельність інвалідів в них становить від 30 до 50 відсотків включно від облікової чисельності в середньому за період. [3].
Звільняється від сплати податку протягом трьох років з моменту оголошення ними прибутку прибуток комерційних організацій з іноземними інвестиціями (крім організацій у формі відкритих акціонерних товариств), частка іноземного інвестора у статутному фонді яких більше 30 відсотків, отримана від реалізації товарів (робіт, послуг) власного виробництва, крім торговельної та торговельно-закупівельної діяльності. Дана пільга поширюється на комерційні організації з іноземними інвестиціями, частка іноземного інвестора у статутному фонді яких до 1 січня 2005 року становила понад 30 відсотків. [3].
Порядок віднесення товарів (робіт, послуг) до власних визначається Радою Міністрів Республіки Білорусь або уповноваженим ним органом.
Право на отримання пільги може бути реалізовано організацією при сформованому кожним учасником (акціонером) протягом року з дня реєстрації статутному фонді в розмірі не менше 50 відсотків від передбаченого установчими документами. Документальним підтвердженням факту сформованого статутного фонду є свідоцтво, видане в установленому законодавством порядку. [3].
У разі невнесення вкладів у статутний фонд в повному обсязі до закінчення двох років з дня реєстрації або в інший термін, визначений відповідно до частини шостої цього пункту, податок на прибуток обчислюється у повному розмірі за весь період діяльності організації. Податок на прибуток за другий рік діяльності сплачується із застосуванням фінансових санкцій, передбачених законодавством Республіки Білорусь. При цьому пільга з податку на прибуток припиняється і надалі не поновлюється.
Звільняється від оподаткування прибуток організацій від реалізації виробленої ними продукції рослинництва (окрім квітів, декоративних рослин), тваринництва (крім хутрового звірівництва), рибництва та бджільництва. [3].
Прибуток, отриманий від виробництва продуктів дитячого харчування, податком не обкладається. [3].
Звільняються від сплати податку на прибуток організації побутового обслуговування населення, розташовані в сільській місцевості, незалежно від форм власності в перші три роки після їх державної реєстрації.
Податок на прибуток не обкладаються розподіляються в порядку, встановленому Радою Міністрів Республіки Білорусь, грошові кошти, отримані:
- Державними об'єднаннями, організаціями в процесі підприємницької діяльності від відчуження майна, що знаходиться в республіканській власності та закріплене за ними на праві господарського відання, а також іншого майна, внесеного в установленому порядку до статутних фондів інших господарських товариств і товариств та віднесеного в установленому порядку до довгострокових фінансових вкладень;
- Організаціями, що фінансуються з бюджету (бюджетними організаціями), за здані дорогоцінні метали у вигляді брухту і відходів. [3].
Податком не обкладається прибуток, отриманий від реалізації невикористаного або неефективно використовуваного рухомого і нерухомого майна, закріпленого за Міністерством оборони Республіки Білорусь на праві оперативного управління, нерухомого майна, що перебуває у господарському віданні підпорядкованих йому державних організацій, крім житлового фонду, продукції військового призначення та майна, є носієм державних секретів, за винятком винагороди (оплати послуг) торгово-виробничого республіканського унітарного підприємства "Белспецконтракт" Білоруського концерну з матеріальних ресурсів. [3].
Податковим періодом з податку на прибуток визнається календарний рік.
Звітним періодом визнається:
- Для іноземних організацій, що здійснюють діяльність в Республіці Білорусь через постійне представництво, - календарний квартал;
- Для інших платників - календарний місяць.
Сума податку на прибуток визначається наростаючим підсумком з початку податкового періоду як добуток податкової бази, зменшеної на суму податкових пільг у порядку, встановленому податковим законодавством, і податкової ставки.
Платники податку на прибуток, філії, представництва та інші відокремлені підрозділи юридичних осіб, які мають окремий баланс і поточний (розрахунковий) або інший банківський рахунок, виконуючі в установленому законодавством порядку податкові зобов'язання цих юридичних осіб, протягом податкового періоду за підсумками минулого звітного періоду подають до податкові органи податкову декларацію (розрахунок) не пізніше 20-го числа місяця, що настає після закінчення звітним періодом.
Податкова декларація (розрахунок) подається незалежно від того, чи є у платника зобов'язання по сплаті податку на прибуток за відповідний звітний період.
Сплата податку на прибуток здійснюється протягом податкового періоду за підсумками минулого звітного періоду не пізніше 22-го числа місяця, наступного за звітним періодом.
Податковим періодом з податку на доходи від дивідендів та прирівняних до них доходів визнається календарний місяць.
Сума податку на доходи від дивідендів та прирівняних до них доходів визначається як добуток податкової бази та податкової ставки.
Платники податку на доходи від дивідендів та прирівняних до них доходів не пізніше 20-го числа місяця, наступного за минулим податковим періодом, представляють до податкових органів за місцем взяття на облік податкові декларації (розрахунки) з податку на доходи від дивідендів та прирівняних до них доходів .
При нарахуванні білоруськими організаціями дивідендів та прирівняних до них доходів податок обчислюється наростаючим підсумком з початку року, утримується і перераховується до бюджету цими організаціями, не пізніше 22-го числа місяця, наступного за минулим податковим періодом.
При отриманні білоруськими організаціями дивідендів та прирівняних до них доходів від джерел за межами Республіки Білорусь податок на доходи від дивідендів та прирівняних до них доходів обчислюється наростаючим підсумком з початку року і сплачується до бюджету не пізніше 22-го числа місяця, наступного за минулим податковим періодом.
Якщо терміни подання податкових декларацій (розрахунків) з податків або строки сплати податків припадають на державне свято або святковий день, встановлений і оголошений Президентом Республіки Білорусь неробочим днем, або на вихідний день, цей термін переноситься на перший робочий день після вихідного (неробочого) або святкового дня.
Заходи відповідальності платників податків визначені Указом Президента Республіки Білорусь від 22.01.2004 р. № 36 «Про додаткові заходи щодо регулювання податкових відносин». Відповідно до Указу [1]:
- Несплата або неповна сплата у встановлений термін платником, іншим зобов'язаним особи суми податку, збору (мита) - тягне за собою накладення штрафу на юридичну особу - у розмірі двадцяти відсотків від несплаченої суми податку, збору (мита), але не менше десяти базових величин.
Ця економічна санкція не застосовуються у разі своєчасного направлення платником, іншим зобов'язаним особою без подальшого оглядів доручення банку на перерахування належної суми податку, збору (мита), не виконаного банком через відсутність на рахунку платника, іншого зобов'язаного особи коштів, достатніх для виконання цього доручення в повному обсязі [1].
Несплата або неповна сплата платником, іншим зобов'язаним особи суми податку, збору (мита), досконала шляхом заниження, приховування податкової бази, - тягне за собою накладення штрафу на юридичну особу - у розмірі сорока відсотків від несплаченої суми податку, збору (мита), але не менш десяти базових величин [1];
Крім того, ці санкції, не застосовуються, якщо платник, інше зобов'язана особа внесли зміни та доповнення до податкової декларації та (або) сплатили належну суму податку, збору (мита) до призначення податкової перевірки, в результаті якої може бути виявлена ​​така несплата або неповна сплата [1].
Невиконання чи невиконання в повному обсязі податковим агентом у встановлений термін обов'язки з утримання та (або) перерахуванню суми податку, збору (мита) - тягне за собою накладення штрафу на юридичну особу - у розмірі двадцяти відсотків від суми, що підлягає перерахуванню, але не менше десяти базових величин [1].
Ця санкція, не застосовуються у разі своєчасного направлення податковим агентом без подальшого оглядів доручення банку на перерахування належної суми податку, збору (мита), не виконаного банком через відсутність на рахунку податкового агента коштів, достатніх для виконання цього доручення в повному обсязі [1] .
Порушення платником, податковим агентом, іншим зобов'язаним особою встановленого терміну подання до податкового органу податкової декларації - тягне за собою накладення штрафу на посадових осіб розмірі від двох до десяти базових величин [1].
Дане порушення, вчинене повторно протягом одного року після накладення адміністративного стягнення за таке ж порушення, - тягнуть за собою накладення штрафу на посадових осіб у розмірі т чотирьох до двадцяти базових величин [1].
Порушення платником, іншим зобов'язаним особою правил обліку доходів (витрат) або інших об'єктів оподаткування, а також відсутність у податкового агента обліку нарахованих та виплачених доходів платнику, якщо ці діяння не спричинили за собою несплату або неповну сплату податків, зборів (зборів), - тягнуть накладення штрафу на посадових осіб, у розмірі від чотирьох до двадцяти базових величин. [1].
Дії по даному порушення спричинили приховування, заниження податкової бази, - тягнуть за собою накладення штрафу на посадових осіб у розмірі від двадцяти до п'ятдесяти базових величин. [1].
Несплата або неповна сплата у встановлений термін платником, іншим зобов'язаним особи суми податку, збору (мита) - тягне за собою накладення штрафу на посадових осіб у розмірі від чотирьох до двадцяти базових величин. [1].
Дане адміністративне стягнення, не накладається в разі своєчасного направлення платником, іншим зобов'язаним особою без подальшого оглядів доручення банку на перерахування належної суми податку, збору (мита), не виконаного банком через відсутність на рахунку платника, іншого зобов'язаного особи коштів, достатніх для виконання цього доручення в повному обсязі. [1].
Несплата або неповна сплата платником, іншим зобов'язаним особи суми податку, збору (мита), досконала шляхом заниження, приховування податкової бази, - тягне за собою накладення штрафу на посадових осіб, у розмірі від десяти до тридцяти базових величин. [1].
Адміністративні стягнення, передбачені за несплату або неповну сплату суми податку, збору (мита), а також якщо це спричинило заниження податкової бази не накладаються, якщо платник, інше зобов'язана особа внесли зміни та доповнення до податкової декларації або сплатили належну суму податку, збору (мита ) до призначення податкової перевірки, в результаті якої може бути виявлена ​​така несплата або неповна сплата. [1].
Невиконання чи невиконання в повному обсязі податковим агентом у встановлений термін обов'язки з утримання або перерахуванню суми податку, збору (мита) - тягне за собою накладення штрафу на посадових осіб, у розмірі від десяти до двадцяти базових величин. [1].
Дане адміністративне стягнення, не накладається в разі своєчасного надсилання податковим агентом без подальшого оглядів доручення банку на перерахування належної суми податку, збору (мита), не виконаного банком через відсутність на рахунку податкового агента коштів, достатніх для виконання цього доручення в повному обсязі. [1].

ВИЯВЛЕННЯ ФІНАНСОВИХ РЕЗУЛЬТАТІВ ВІД
РЕАЛІЗАЦІЇ ПРОДУКЦІЇ, ТОВАРІВ, РОБІТ І ПОСЛУГ
Підприємство багатопрофільне, займається кількома видами діяльності.
Надає послуги по здачі в оренду приміщень, виробляє продукт А і продукт В займається оптовою торгівлею,
На підставі даних про отриману виручку від реалізації (визначається за
відвантаженні) за лютий місяць, представлених у табл.3.1 визначити:
1. податки сплачуються з виручки;
2. скласти кореспонденцію рахунків;
3. розрахувати суму ПДВ до доплати;
4. визначити фінансовий результат за звітний місяць;
5. розрахувати податки, сплачувані з прибутку.
Господарські операції за лютий місяць
Показники
Сума
Виручка, отримана підприємством за видами діяльності з ПДВ
За реалізовані товари А:
на території Республіки Білорусь
200000
на експорт
150000
За реалізовані продукти В:
на території Республіки Білорусь
на експорт
80000
Разом виручка з виробництва
430000
Оптова торгівля
300000
Будівельні роботи
56000
Транспортні послуги, надані на території РБ
Послуги за оренду приміщення
3000
Разом виручка за звітний місяць
789000
Витрати
Ціна придбання товару (оптова торгівля) без ПДВ
248000
Комерційні витрати
Вхідний ПДВ, що приймається до заліку
75000
Витрати на виробництво продукції становлять
370000
Витрати по оренді
2000
Витрати по будівельних роботах
43700
Витрати по транспортним послугам
Податок на нерухомість за квартал
6000
товарах, реалізованим через оптову торговельну мережу і з урахуванням того, що ставка
складає 18% приймемо розрахункову ставку ПДВ по всій виручці у розмірі 18%.
Відповідно до Закону Республіки Білорусь від 31 грудня 2005 року № 81 - З
"Про бюджет Республіки Білорусь на 2006 рік" ("Народна газета", 2006р., 4 січня),
прийнятого Палатою представників 14 грудня 2005 року, схвалений Радою Республіки
1) сплачуються з виручки від реалізації товарів, робіт і послуг:
податок на додану вартість 18% (10%);
збір в республіканський фонд підтримки виробників сільськогосподарської продукції та аграрної науки, податок з користувачів автомобільних доріг єдиним платежем за ставкою 3%;
2) податки, які сплачуються з прибутку:
податок на доходи і прибуток за ставкою 24%;
цільові збори (транспортний збір на оновлення і відновлення транспорту загального користування, що використовується на маршрутах у міському пасажирському, приміському та міжміському автобусному сполученні за ставкою 2%;
збір на утримання та розвитку інфраструктури міста (району) у розмірі 1%.
Податки, сплачувані з виручки від реалізації товарів, робіт і послуг, а так же фінансовий результат від реалізації продукції (товарів, робіт і послуг) визначаємо методом виключення.
Розрахунок податків з виручки від реалізації продукту А і продукту В, а так само фінансових результатів представимо в таблиці 3.2.
Розрахунок податків з виручки від реалізації продукту А і продукту В, фінансових результатів від реалізації продукту А і продукту В за лютий місяць
Показники, алгоритм розрахунку
Сума
1. Виручка від реалізації продукту А на території РБ
200000
2. Виручка від реалізації продукту А на експорт
150000
3. Разом виручка від реалізації продукту А
350000
4. Виручка від реалізації продукту В на території РБ
0
5. Виручка від реалізації продукту В на експорт
80000
6. Разом виручка від реалізації продукту В
80000
7. Разом виручка від реалізації продукту А і продукту В
430000
8. ПДВ (18%) (стр.1 х 18 / 118)
30508
9. Виручка без урахування ПДВ (стор.7 - стор.8)
399492
10.Республіканскій єдиний платіж (3%) (стор.9 х 3 / 100)
11985
11.Чістий дохід без обліку податків і зборів (стр.7-стор.8-стор.10)
387507
12.Затрати з виробництва продукту А і продукту В
370000
13.Прібиль від реалізації продукту А і продукту В (стор.11 - стор.12)
17507
Розрахунок податків з виручки від оптової торгівлі, а так само фінансових результатів від оптової торгівлі представимо в таблиці 3.3.
Розрахунок податків з виручки від оптової торгівлі, фінансових результатів від оптової торгівлі за лютий місяць
Показники, алгоритм розрахунку
Сума
1. Виручка від оптової торгівлі
300000
2. ПДВ (18%) (стор.2 х 18 / 118)
45763
3. Вируска без урахування ПДВ (стр.1 - стр.2)
254237
4. Ціна придбання товару без ПДВ
248000
5. Комерційні витрати
0
6. Виручка для розрахунку єдиного податку (стр.1-стор.2-стор.4-стор.5)
6237
7. Республіканський єдиний платіж (3%) (стор.9 х 3 / 100)
187
8. Прибуток від оптової діяльності (стр.1-стор.2-стор.4-стор.5-стор.7)
6050
Розрахунок податків з виручки по будівельних роботах і фінансових результатів по будівельних роботах представимо в таблиці 3.4.
Розрахунок податків з виручки по будівельних роботах, фінансових результатів по будівельних роботах за лютий місяць
Показники, алгоритм розрахунку
Сума
1. Виручка від будівельних робіт
56000
2. ПДВ (18%) (стр.1 х 18 / 118)
8542
3. Виручка без урахування ПДВ (стр.1 - стр.2)
47458
4. Республіканський єдиний платіж (3%) (стор.3 х 3 / 100)
1424
5. Чистий дохід без обліку податків і зборів (стр.1-стор.2-стор.4)
46034
6. Витрати по будівельних роботах
43700
7. Прибуток від будівельних робіт (стр.1-стор.2-стор.4-стор.6)
2334

Розрахунок податків з виручки з транспортних послуг та фінансових результатів по транспортним послугам представимо в таблиці 3.5.
Розрахунок податків з виручки з оренди, фінансових результатів по оренді за лютий місяць
Показники, алгоритм розрахунку
Сума
1. Виручка від здачі приміщень в оренду
3000
2. ПДВ (18%) (стр.1 х 18 / 118)
458
3. Виручка без урахування ПДВ (стр.1 - стр.2)
2542
4. Республіканський єдиний платіж (3%) (стор.3 х 3 / 100)
76
5. Чистий дохід без обліку податків і зборів (стр.1-стор.2-стор.4)
2466
6. Витрати по оренді
2000
7. Прибуток від здачі в оренду приміщень (стр.1-стор.2-стор.4-стор.6)
466
Суму ПДВ до доплати визначимо за формулою:
НДСд = НДСн - НДСВ,
де,
НДСд - сума ПДВ до доплати;
НДСн - сума нарахованого ПДВ;
НДСВ - сума вхідного ПДВ, що приймається до заліку.
НДСд =
30508
+
45763
+
8542
+
458
-
75000
=
10271
Для розрахунку податків з прибутку розрахуємо місячний розмір податку на нерухомість (Ннед) розділивши квартальну суму податку на нерухомість на 3 місяці: -
Ннед =
6000
/
3
=
2000
Розрахунок податків з прибутку від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) представимо у таблиці 3.6.
Розрахунок податків з прибутку від реалізації продукції, товарів робіт, послуг за лютий місяць
Показники, алгоритм розрахунку
Сума
1. Прибуток від реалізації продукту А і продукту В
17507
2. Прибуток від оптової торгівлі
6050
3. Прибуток від будівельних робіт
2334
4. Прибуток від надання транспортних послуг на території РБ
466
5.Ітого прибуток від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг)
(Стр.1 + стор.2 + стор.3 + стор.4)
26357
6. Податок на недфіжімость за лютий місяць
2000
7. Оподатковуваний прибуток для розрахунку податку на прибуток (с.5-стор.6)
24357
8. Податок на прибуток (24%) (стор.7 х 2 4 / 100)
5846
9. Оподатковуваний прибуток для розрахунку транспортного збору
(Стор.7 - стор.8)
18511
10.Транспортний збір (2%) (стор.9 х 2 / 100)
370
11. Оподатковуваний прибуток для розрахунку збору на утримання та розвиток інфраструктури міста (району) (стор.9 - стор.10)
18141
12. Збір на утримання і розвиток інфраструктури міста (району) (стор.11 * 1 / 100)
181
13. Прибуток, що залишається в розпорядженні підприємства (стор.5 - стор.6 - стор.8 - стр.10 - стр.12)
17960
У результаті проведених розрахунків встановлено, що підприємство від основних видів діяльності одержав прибуток у розмірі 26 357, сплачено податку на нерухомість за звітний період 2000, транспортний збір за лютий місяць склав 370, збір на утримання та розвиток інфраструктури міста (району) склав 181, податок на прибуток склав 5846. У розпорядженні підприємства за підсумками роботи за лютий залишилося 17 960 прибутку
По проведених операціях складемо кореспонденції рахунків.
При відображенні виручки від реалізації продукції (товарів, робіт і послуг), витрат на виробництво продукції (товарів, робіт, послуг) та податків і зборів, що сплачуються організацією з виручки від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) і прибутку в бухгалтерському обліку будуть кореспондувати такі бухгалтерські рахунки
41 "Товари"
43 "Готова продукція (роботи, послуги)"
44 "Витрати на реалізацію" субрахунок 1 "Комерційні витрати"
62 "Розрахунки з покупцями і замовниками"
68 "Розрахунки за податками і зборами" субрахунок 2 "Податки, сплачувані з виручки від реалізації продукції, товарів, робіт і послуг"
68 "Розрахунки за податками і зборами" субрахунок 3 "Податки, що сплачуються з прибутку (доходу)"
90 "Реалізація" субрахунок 1 "Виручка від реалізації"
90 "Реалізація" субрахунок 2 "Собівартість реалізації"
90 "Реалізація" субрахунок 3 "Податок на додану вартість"
90 "Реалізація" субрахунок 5 "Інші податки і збори з виручки"
90 "Реалізація" субрахунок 9 "Прибуток (збиток) від реалізації"
99 "Прибутки і збитки"
Складемо кореспонденцію рахунків з нарахування виручки і відображенню фінансових результатів від реалізації продукції, товарів, робіт і послуг, а так само за нарахованими податками і зборами з виручки від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) та податків і зборів, що сплачуються з прибутку в таблиці 3.7.
Журнал господарських операцій за лютий місяць
Найменування господарської операції
Дт
Кт
1. Відображено виручка від реалізації продукту А:
на території Республіки Білорусь
62
90 / 1
на експорт
62
90 / 1
2. Відображено виручка від реалізації продукту В:
на території Республіки Білорусь
62
90 / 1
на експорт
62
90 / 1
3. Нараховано ПДВ по реалізованих продуктів А і В
за ставкою 18%
90 / 3
68 / 2
4. Нараховано єдиний платіж з виручки від реалізації продукту А і В (3%)
90 / 5
68 / 2
6. Відображено витрати з виробництва продукту А і В
90 / 2
43
7. Відображено фінансовий результат від реалізації продукту А і продукту В
90 / 9
99
8. Відображено виручка від оптової торгівлі
62
90 / 1
9. Відображено ПДВ по оптовій торгівлі (18%)
90 / 3
68 / 2
10.Отражена ціна придбання товару
90 / 2
41
11.Отражени комерційні витрати
90 / 2
44
12.Начіслен єдиний платіж з виручки від опт.деят.
90 / 5
68 / 2
13.Отражена прибуток від оптової діяльності
90 / 3
99
14.Отражена виручка від будівельних робіт
62
90 / 1
15.Начіслен ПДВ (18%)
90 / 3
68 / 2
16.Начіслен єдиний платіж (3%)
90 / 5
68 / 2
17.Отражени витрати по будівельних роботах
90 / 2
20
18.Отражена прибуток від будівельних робіт
90 / 9
99
19.Отражена виручка від надання транспортних послуг
62
90 / 1
20.Начіслен ПДВ по транспортних послугах (18%)
90 / 3
68 / 2
21.Начіслен єдиний платіж (3%)
90 / 5
68 / 2
22.Отражени витрати по транспортним послугам
90 / 2
20
23.Отражена прибуток за транспортним послугам
90 / 9
99
24.Прінят до заліку вхідний ПДВ
68 / 2
18
25.Начіслен податок на нерухомість
99
68
26.Начіслен податок на прибуток
99
68
27.Начіслен транспортний збір
99
68
28.Начіслен збір на утримання і розвиток інфраструктури
99
68

ВИСНОВОК
У системі платежів юридичних осіб першорядне значення мають податок на прибуток і доходи. В основу його обчислення покладено принцип рівноправного оподаткування підприємств усіх форм власності. За допомогою системи пільг створюються стимули для оновлення виробництва, широкого використання неповноцінною робочої сили, а також напрями прибутку на благодійні цілі.
Основні принципи обчислення, а також порядок сплати податків, зборів (зборів) визначаються законодавчими актами і містяться в інструкціях про порядок обчислення і сплати тих чи інших податків, зборів (зборів).
Податковим урахуванням визнається здійснення платниками (іншими зобов'язаними особами) обліку об'єктів оподаткування та визначення податкових платежів.
Податковий облік ведеться виключно з метою оподаткування, здійснення податкового контролю і повинен забезпечувати формування повної і достовірної інформації про об'єкти оподаткування, показниках, які беруть участь у визначенні податкової бази відповідно до податкового законодавства, а також про розміри такої бази і обчислених за податковий і (або) звітний період суми податкових платежів.
Облік податків, зборів (зборів) здійснюється за допомогою податкових декларацій (розрахунків), що подаються платниками податків до податкових органів.
Податковою декларацією (розрахунком) визнається письмову заяву платника на бланку встановленої форми про дані, необхідних для обчислення і сплати податку, збору (мита).
Податкова декларація (розрахунок) подається за встановленою формою у податковий орган за місцем постановки на облік платника особисто або надсилається поштою.
Податкова система Республіки Білорусь в даний час знаходиться в стадії становлення, постійно вносяться зміни, уточнення порядку обчислення окремих податків, ставок, пільг.

СПИСОК ВИКОРИСТАНИХ ДЖЕРЕЛ
1. Указ Президента Республіки Білорусь від 22.01.2004 р. № 36 «Про додаткові заходи щодо регулювання податкових відносин».
2. Закон Республіки Білорусь від 04.12.2006 р. «Про бюджет Республіки Білорусь на 2007 рік».
3. Закон Республіки Білорусь від 22 грудня 1991 р . № 1330 - XII «Про податки на доходи і прибуток» зі змінами та доповненнями.
4. Закон Республіки Білорусь «Про бухгалтерський облік і звітності» від 25 червня 2001р. № 42-З із змінами та доповненнями.
5. Закон Республіки Білорусь від 29 лютого 1996р. № 138-XIII «Про обов'язкових страхових внесках до Фонду соціального захисту населення Міністерства праці та соціального захисту Республіки Білорусь».
6. Постанова Ради Міністрів РБ від 16.06.98г. «Про заходи щодо вдосконалення організації оплати праці в галузях економіки».
7. Постанова Ради міністрів РБ від 09.10.98г. № 1582 «Про порядок розробки, затвердження і перегляду норм витрати палива та енергії».
8. Постанова Ради Міністрів РБ від 31.05.99г. № 806 "Про вдосконалення організації витрат на виробництво і реалізацію продукції (товарів, робіт, послуг)».
9. Постанова Міністерства з податків і зборів Республіки Білорусь № 21 від 31 січня 2004 р . «Про затвердження Інструкції про порядок обчислення і сплати платежів за землю юридичними особами».
10. Основне положення по складу витрат, що включаються до собівартості продукції, робіт, послуг », затверджене Мінфіном РБ від 01.03.99г. із змінами і доповненнями.
11. Положення про порядок обчислення амортизації (зносу) на повне відновлення основних фондів від 19.02.96г.
12. Білий І.М. Калькуляція собівартості продукції в сільському господарстві. Мн.: Вишейшая школа, 1990 .- 456 с.
13. Білий І.М. Бухгалтерський облік. Мн.: Вишейшая школа, 1996. - 522 с.
14. Державний бюджет: Учеб. Посібник. 2-е вид., Перераб. Під ред. Т.В. Сорокіна. - Мн.: БГЕУ, 2004. - 289 с.
15. Державний бюджет: Учеб. Посібник / За заг. ред. М. І. Ткачук. - Мн.: Вишейшая школа, 1995. - 240 с.
16. Новиченко П.П. Облік витрат і калькуляція собівартості продукції в промисловості. М. Фінанси і статистика, 1992. - 658 с.
17. Підприємницька діяльність та оподаткування організацій / / Вісник Міністерства з податків і зборів Республіки Білорусь. - 2005 .- № 33 .- с.50-54.
Додати в блог або на сайт

Цей текст може містити помилки.

Фінанси, гроші і податки | Курсова
272.5кб. | скачати


Схожі роботи:
Фонд сприяння зайнятості на прикладі відділу освіти податки в Республіці Білорусь
МСФЗ IAS 12 Податки на прибуток
Непрямі податки в Республіці Казахстан
Податок на доходи іноземних організацій не здійснюють діяльність в Республіці Білорусь
Податки і оподаткування 2 Податки як
Депозитарна діяльність в Республіці Білорусь та шляхи її вдосконалення (на прикладі депозитарію
Депозитарна діяльність в Республіці Білорусь та шляхи її вдосконалення на прикладі депозитарію
Шляхи підвищення ефективності функціонування спільних підприємств в Республіці Білорусь на прикладі
Пенсійне забезпечення в Республіці Білорусь на прикладі Свислочському відділу соціального захисту
© Усі права захищені
написати до нас
Рейтинг@Mail.ru