додати матеріал


Податки і збори

[ виправити ] текст може містити помилки, будь ласка перевіряйте перш ніж використовувати.

скачати

Зміст
Введення ...................................... 3
1. Система і принципи податкового
законодавства .............................. 5
2. Основи податкової системи .................. 10
3. Суб'єкти оподаткування .................. 12
4. Об'єкти оподаткування ................... 13
5. Відповідальність платників податків за порушення податкового законодавства ........ 14
6. Система податків і зборів в РФ
Висновок ................................... 22
Список літератури ............................ 23
Введення
Податки являють собою обов'язкові збори, стягнуті державою із суб'єктів і з громадян по ставці, встановленій в законному порядку. Податки є необхідною ланкою економічних відносин у суспільстві з моменту виникнення держави. Розвиток і зміна форм державного устрою завжди супроводжується перетворенням податкової системи.
Щоб держава існувала і нормально розвивалося кожна людина повинна сплачувати податки. Жодне сучасне суспільство не може обійтися без податків, тому що податки - це основне джерело доходів держави. Окрім цієї суто фінансової функції податковий механізм використовується для економічного впливу держави на суспільне виробництво, його динаміку і структуру, на стан науково-технічного прогресу. Держава в змозі стимулювати або стримувати ділову активність, шляхом зміни податкових ставок, надання або скасування податкових пільг, що є важливим для економічного розвитку країни.
У всіх тонкощах податкового справи здатні розібратися лише спеціалісти. У той же час кожна людина повинна реально уявляти, як складаються його відносини з державою з приводу оподатковування. Знання податкових проблем є частиною загальноекономічної культури бізнесу.
Змінюються ставки податків, об'єкти оподатковування, скасовуються одні пільги і вводяться нові, уточнюються джерела сплати податків. Численні зміни і доповнення вносяться за податками. Все це різко збільшує потік інформації з оподатковування, за яким складно устежити, але необхідно вчасно одержати. Незнання законів не звільняє від відповідальності за їх невиконання.

1. Система і принципи податкового законодавства
Протягом всієї історії людства жодна держава не змогла існувати без податків. Податковий досвід підказав та головний принцип оподаткування: "Не можна різати курку, яка несе золоті яйця", тобто як би якими великими були потреби у фінансових коштах на покриття мислимих і немислимих витрат, податки не повинні підривати зацікавленість платників податків у господарській діяльності.
Для того, щоб глибоко вникнути в суть податкових платежів, важливо визначити основні принципи оподаткування. Якості, з економічної точки зору бажані в будь-якій системі оподаткування, були сформульовані Адамом Смітом у формі чотирьох положень, що стали класичними принципами, з якими, як правило, погоджувалися наступні автори. Вони зводяться до наступного:
1. Піддані держави повинні брати участь у покритті витрат уряду, кожний по можливості, тобто пропорційно доходу, яким він користується під охороною уряду. Дотримання цього положення або нехтування ним веде до так званого рівності або нерівності оподаткування.
2. Податок, який зобов'язаний сплачувати кожен, повинен бути точно визначений, а не довільний. Розмір податку, час та спосіб його сплати повинні бути зрозумілі і відомі як самому платникові, так і будь-хто інший.
3. Кожен податок повинен стягуватися в такий час і таким способом, які найбільш зручні для платника.
4. Кожен податок повинен бути влаштований так, щоб він витягав з кишені платника якомога менше понад те, що надходить до каси держави.
Принципи Адама Сміта, завдяки їх простоті і ясності, не вимагають ніяких інших роз'яснень та ілюстрацій, крім тих, які містяться в них самих, вони стали «аксіомами» податкової політики.
Сьогодні ці принципи розширені і доповнені у відповідності з духом нового часу.
Сучасні принципи оподаткування такі:
1. Рівень податкової ставки повинен установлюватися з урахуванням можливостей платника податків, тобто рівня доходів. Податок з доходу повинен бути прогресивним. Принцип цей дотримується далеко не завжди, деякі податки в багатьох країнах розраховуються пропорційно.
2. Необхідно докладати всіх зусиль, щоб оподаткування доходів носило одноразовий характер. Багаторазове оподаткування доходу чи капіталу неприпустиме. Прикладом здійснення цього принципу є заміна в розвинених країнах податку з обороту, де оподаткування обороту відбувалося за наростаючою кривою на ПДВ.
3. Обов'язковість сплати податків. Податкова система не повинна залишати сумнівів у платника податків у неминучості платежу.
4. Система і процедура виплати податків повинні бути простими, зрозумілими і зручними для платників податків і економічними для установ, що збирають податки.
5. Податкова система повинна бути гнучкою і легко адаптується до мінливих суспільно-політичних потреб.
6. Податкова система повинна забезпечувати перерозподіл створюваного ВВП і бути ефективним інструментом державної економічної політики.
У широкому сенсі під податками розуміються обов'язкові платежі до бюджету, що здійснюються юридичними та фізичними особами.
Соціально-економічна сутність податків проявляється через їх функції. Податки виконують три найважливіші функції.
1. Забезпечення фінансування державних витрат (фіскальна функція);
2. Державне регулювання економіки (регулююча функція).
3. Підтримка соціальної рівноваги шляхом зміни співвідношення між доходами окремих соціальних груп з метою згладжування нерівності між ними (соціальна функція);
Всі податки містять такі елементи:
- Об'єкт податку - це рухоме і нерухоме майно або дохід, що підлягають оподаткуванню;
- Суб'єкт податку - це платник податку, тобто фізична або юридична особа;
- Джерело податку - тобто дохід, з якого виплачується податок;
- Ставка податку - величина податку з одиниці об'єкта податку;
- Податкова пільга - повне або часткове звільнення платника від податку.
Податки бувають двох видів.
Перший вид - це податки на доходи і майно. Вони стягуються з конкретної фізичної або юридичної особи, їх називають прямими податками. Це прибутковий податок і податок на прибуток корпорацій (фірм), так звані соціальні податки, податок на власність та інші.
Другий вид - податки на товари та послуги. Це - непрямі податки. Вони частково або цілком переносяться на ціну товару, послуги тому остаточними платниками непрямих податків стає споживач товарів. Це податок з обороту (у більшості розвинених країн замінений податком на додану вартість), ПДВ, акцизи, мито, податок на операції з нерухомістю, цінними паперами та інші.
Податки - це один з економічних важелів, за допомогою яких держава впливає на ринкову економіку. В умовах ринкової економіки будь-яка держава широко використовує податкову політику в першу чергу - це податкові ставки, пільги, способи оподаткування, санкції і т.д. Податки, як і вся податкова система, є потужним інструментом управління економікою в умовах ринку. Держава, розподіляючи накопичений капітал, може стимулювати або стримувати відтворення продукції різних галузей.
За допомогою податків визначаються взаємовідносини підприємців, підприємств усіх форм власності з державними і місцевими бюджетами, з банками, а також з вищестоящими організаціями. За допомогою податків регулюється зовнішньоекономічна діяльність, включаючи залучення іноземних інвестицій.

2. Основи податкової системи
За Законом Російської Федерації "Про основи податкової системи в Російській Федерації" від 27 грудня 1991 р. під податком, збором, митом і іншим платежем розуміється обов'язковий внесок до бюджету відповідного рівня або в позабюджетний фонд, здійснюваний платниками у порядку і на умовах, що визначаються законодавчими актами. Сукупність податків, зборів, мита та інших платежів, що стягуються в установленому порядку, утворює податкову систему. Платниками податків є юридичні та фізичні особи, на яких відповідно до законодавчими актами покладено обов'язок сплачувати податки. Об'єктами оподаткування є доходи (прибуток), вартість певних товарів, окремі види діяльності платників податків, операції з цінними паперами, користування природними ресурсами, майно юридичних і фізичних осіб, передача майна, додана вартість продукції, робіт і послуг та інші об'єкти, встановлені законодавчими актами . Один і той самий об'єкт може обкладатися податком тільки один раз за визначений законом період оподаткування.
Платник податків зобов'язаний:
· Своєчасно і в повному розмірі сплачувати податки;
· Вести бухгалтерський облік, складати звіти про фінансово-господарської діяльності;
· Представляти податковим органам необхідні для обчислення і сплати податків документи і відомості;
· Виконувати вимоги податкового органу про усунення виявлених порушень законодавства про податки;
· І ін
Платник податків має право:
· Користуватися пільгами по сплаті податків;
· Знайомитися з актами перевірок, проведених податковими органами;
· Оскаржити рішення податкових органів та дії їх посадових осіб;
· Та інші права.
Податкова система Росії включає в себе три категорії податків: федеральні, республіканські (країв, областей) та місцеві.

3. Суб'єкти оподаткування
Суб'єкт оподатковування - це особа, на якій лежить юридичний обов'язок сплатити податок за рахунок власних коштів.
З поняттям "суб'єкт оподатковування" тісно зв'язане поняття "носій податку" - особа, яка несе тягар оподатковування в підсумку.
Податок сплачується за рахунок власних коштів суб'єкта оподаткування. Однак, від імені платника податків податок може бути сплачений і іншими особами (представником).
Важливу роль у податковому праві грають економічні зв'язки платника податків з державою, що будуються на основі принципу постійного місцеперебування (резидентства). Платників податків поділяють на резидентів (що мають постійне місцеперебування в певній державі) і нерезидентів (не мають у ньому постійного місцеперебування). У резидентів оподаткуванню підлягають доходи, одержані як на території даної держави, так і поза ним (повна податковий обов'язок), у нерезидентів - тільки доходи, отримані з джерел у даній державі (обмежена податкова обов'язок).
Для юридичних осіб істотний вплив на порядок і розміри оподаткування мають організаційно-правових форма підприємства, форма власності, чисельність працюючих на підприємстві, а також вид господарської діяльності. Наприклад, малі підприємства мають пільги з податку на прибуток, ПДВ.

4. Об'єкти оподаткування
Відповідно до ЦК РФ (ст.128) до об'єктів цивільних прав належать речі (нерухоме та рухоме майно), включаючи цінні папери, майнові права, роботи та послуги, інформація, результати інтелектуальної діяльності, інтелектуальна власність, нематеріальні блага.
Наявність об'єкта оподаткування є фактичним обставиною (підставою) стягування податку, так як він дозволяє власнику отримати певний дохід, прибуток і т.п.
Згідно існуючого податкового законодавства Російської Федерації до об'єктів оподаткування відносять: матеріальні об'єкти - це частина об'єктів матеріального світу, що має вартість і який є предметом права власності.
1. Майно фізичних і юридичних осіб.
2. Доходи фізичних осіб.
3. Прибуток юридичних осіб.
Поряд з матеріальними існують нематеріальні об'єкти, які також підлягають оподаткуванню.
Нематеріальні об'єкти - це об'єкти, що використовуються протягом довгострокового періоду в господарській діяльності та приносять дохід. (Наприклад, право користування земельними ділянками і природними ресурсами, патенти, ліцензії, «ноу-хау», авторські права і т.д.).
5. Відповідальність платників податків за порушення податкового законодавства
Податкова система не може функціонувати без інституту відповідальності. Податкова відповідальність - це застосування фінансових санкцій за вчинення податкового правопорушення уповноваженими на те державними органами до платників податків та особам, сприяючим сплату податку. За порушення податкового законодавства існують наступні види юридичної відповідальності: адміністративна, кримінальна, дисциплінарна, фінансова (податкова).
Суб'єктами податкових правопорушень є: фізичні, юридичні і посадові особи.
   
Види податкових правопорушень.
- Приховування або заниження доходу (прибутку);
- Приховування об'єкта оподаткування;
- Відсутність обліку об'єктів оподаткування, що спричинило за собою приховання або заниження доходу;
- Ведення обліку об'єкта оподаткування з грубими порушеннями встановленого порядку, що спричинило за собою приховання або заниження доходу за період, що перевірявся;
- Неподання або несвоєчасне подання до податкового органу документів, необхідних для обчислення і сплати податку;
- Спотворення бухгалтерської звітності;
- Подання за невстановленою формою бухгалтерських звітів;
- Включення в декларацію про доходи завідомо неправдивих даних;
- Затримка перерахування податків до бюджету;
- Відмова від реєстрації;
- Ухилення від подачі декларації про доходи;
- Ухилення від явки до органів Державної податкової служби для дачі показань;
- Відмова від дачі пояснень Державної податкової служби про джерела доходів і їх обсязі;
- Невиконання вимог Державної податкової служби щодо надання документів, допуск в приміщення
- Несвоєчасне утримання, утримання не повністю або не перерахування до бюджету суми податків збирачем податків.
Податкові санкції.
Це штрафи, пені, недоїмки. Ці санкції пов'язані з порушеннями наступного характеру:
- За приховування або заниження доходу (прибутку) стягується вся сума і штраф у розмірі цієї суми, при повторному порушенні - відповідна сума і штраф у двократному розмірі. При встановленні судом факту умисного приховування (або заниження) доходу (прибутку) стягується штраф у п'ятикратному розмірі.
- За відсутність обліку об'єктів оподаткування або ведення такого з порушеннями, що спричинило за собою приховування (або заниження) прибутку - штраф у розмірі 10% від донарахованої суми податку.
- За неподання або несвоєчасне подання розрахункових документів до податкового органу - штраф 10% від нарахованої суми податку.
- У разі затримки сплати податку - пені 0,3% від несплаченої суми за кожен день прострочення починаючи з встановленого терміну.
- Недоїмки з фізичних осіб стягуються у судовому порядку.
- У разі неподання або відмови надати податковим органам документів (балансів, розрахунків, декларацій і т.д.) призупинити операції підприємства по поточних і інших рахунках у банках.
Адміністративна відповідальність
Згідно Закону РРФСР «Про державну податкову службу РРФСР» на керівників підприємств, установ можуть бути накладені адміністративні штрафи в розмірі 2,5-5 мінімальних розмірів оплати праці за наступні порушення:
- За не передачу податковим органам документів та їх копій, що стосуються господарської діяльності платника податку.
- За відмову допустити посадових осіб податкової служби у виробничі, складські, торговельні та інші приміщення підприємства, в яких містяться об'єкти оподаткування.
- За усунення виявлених порушень законодавства про податки та інших обов'язкових платежів до бюджету і законодавства про підприємницьку діяльність.
- За неподання (відмова) документів, пов'язаних з обчисленням і сплатою податків до бюджету. За повторне порушення протягом року штраф збільшується в межах 5-10 мінімальних розмірів оплати праці.
Дисциплінарна відповідальність.
За неодноразове порушення трудових зобов'язань керівник підприємства і його заступники можуть бути звільнені з підприємства. При наймі керівник підписує контракт, в якому визначено його права, обов'язки і відповідальність, у тому числі за організацію бухгалтерського обліку.
Кримінальна відповідальність.
За ухилення від сплати податків з організацій шляхом включення в бухгалтерську звітність завідомо неправдивих даних про доходи або витрати, або шляхом приховування інших об'єктів оподаткування, вчинене у великих розмірах (сума несплаченого податку перевищує тисячу мінімальних розмірів оплати праці) карається позбавленням права займати певні посади або займатися певною діяльністю на строк до п'яти років, або арештом на строк від 4-6 місяців, або позбавленням волі на строк до 3 років. Те саме діяння, вчинене неодноразово карається позбавленням волі на строк до 5 років з позбавленням права обіймати певні посади або займатися певною діяльністю на строк до 3 років.

6. Система податків і зборів в РФ
вводиться в дію з дня введення в дію частини другої Податкового кодексу Російської Федерації. - Федеральний закон від 31.07.1998 N 147-ФЗ.
Види податків і зборів в Російській Федерації
1. У Російській Федерації встановлюються такі види податків і зборів: федеральні податки і збори, податки та збори суб'єктів Російської Федерації (далі - регіональні податки і збори) і місцеві податки і збори. (В ред. Федерального закону від 09.07.1999 N 154-ФЗ) (див. текст в попередній редакції)
2. Федеральними визнаються податки і збори, встановлені цим Кодексом та обов'язкові до сплати на всій території Російської Федерації.
3. Регіональними визнаються податки і збори, встановлені цим Кодексом та законами суб'єктів Російської Федерації, що вводяться в дію відповідно до цього Кодексу законів суб'єктів Російської Федерації та обов'язкові до сплати на територіях відповідних суб'єктів Російської Федерації. При встановленні регіонального податку законодавчими (представницькими) органами суб'єктів Російської Федерації визначаються наступні елементи оподаткування: податкові ставки в межах, встановлених цим Кодексом, порядок і терміни сплати податку, а також форми звітності з цього регіонального податку. Інші елементи оподаткування встановлюються цим Кодексом. При встановленні регіонального податку законодавчими (представницькими) органами суб'єктів Російської Федерації можуть також передбачатися податкові пільги та підстави для їх використання платником податків. (П. 3 в ред. Федерального закону від 09.07.1999 N 154-ФЗ) (див. текст в попередній редакції)
4. Місцевими визнаються податки і збори, встановлені цим Кодексом та нормативними правовими актами представницьких органів місцевого самоврядування, що вводяться в дію відповідно до цього Кодексу нормативними правовими актами представницьких органів місцевого самоврядування і обов'язкові до сплати на територіях відповідних муніципальних утворень.
Місцеві податки і збори в містах федерального значення Москві і Санкт - Петербурзі встановлюються в запроваджують законами зазначених суб'єктів Російської Федерації.
При встановленні місцевого податку представницькими органами місцевого самоврядування в нормативних правових актах визначаються наступні елементи оподаткування: податкові ставки в межах, встановлених цим Кодексом, порядок і терміни сплати податку, а також форми звітності з цього місцевого податку. Інші елементи оподаткування встановлюються цим Кодексом. При встановленні місцевого податку представницькими органами місцевого самоврядування можуть також передбачатися податкові пільги та підстави для їх використання платником податків. (П. 4 в ред. Федерального закону від 09.07.1999 N 154-ФЗ) (див. текст в попередній редакції)
5. Не можуть встановлюватися регіональні або місцеві податки і (або) збори, не передбачені цим Кодексом.
До федеральних податків і зборів належать:
1. податок на додану вартість;
2. акцизи на окремі види товарів (послуг) та окремі види мінеральної сировини;
3. податок на прибуток (дохід) організацій;
4. податок на доходи від капіталу;
5. прибутковий податок з фізичних осіб;
6. внески до державних соціальних позабюджетних фондів;
7. державне мито;
8. мито і митні збори;
9. податок на користування надрами;
10. податок на відтворення мінерально - сировинної бази;
11. податок на додатковий прибуток від видобутку вуглеводнів;
12. збір за право користування об'єктами тваринного світу і водними біологічними ресурсами;
13. лісовий податок;
14. водний податок;
15. екологічний податок;
16. федеральні ліцензійні збори.
До регіональних податків і зборів належать:
1. податок на майно організацій;
2. податок на нерухомість;
3. дорожній податок;
4. транспортний податок;
5. податок з продажів;
6. податок на гральний бізнес;
7. регіональні ліцензійні збори.
2. При введенні в дію податку на нерухомість припиняється дія на території відповідного суб'єкта Російської Федерації податку на майно організацій, податку на майно фізичних осіб і земельного податку.
До місцевих податків і зборів належать:
1. земельний податок;
2. податок на майно фізичних осіб;
3. податок на рекламу;
4. податок на успадкування або дарування;
5. місцеві ліцензійні збори.

Висновок
На сьогоднішній день в нашій країні існує величезна кількість податків, що для платника податків викликає певні складності коли і які податки сплачувати. Податковий кодекс має бути простим і зрозумілим платнику податку. Коли кожен місяць виходять нові інструкції, доповнення та листи до законів про податки, що скасовують попередні інструкції та доповнення виникає плутанина і прекрасна можливість для податкових служб накладати додаткові штрафи на платників податків.
Інша головний біль для платника податків є ставки податків, які в нашій країні просто величезні. Якщо підприємство заплатить всі необхідні податки, то невідомо як воно буде існувати і розвиватися далі. Тому підприємства і фірми в Росії вважають за краще йти від податків, обналічівая гроші через кримінальні структури і банки, а перераховувати до бюджету лише частину податків.
Росії для нормального економічного розвитку необхідний новий податковий кодекс зрозумілий і більш спрощений, необхідно істотно знизити податки і ввести більш жорсткий контроль за їх сплатою.
Податки повинні стимулювати розвиток бізнесу, а не відбивати у людей бажання підприємництва.

Список літератури
1. Податковий Кодекс РФ
2. Податки: підручник / за ред. Чорниця Д. Г. - М.: Фінанси і статистика, 1999р. - 542 с.
3. Бюджетна система РФ: підручник / за ред. Романовського М. В. - К.: Юрайт, 2000р. - 520 с.
4. Евстінеев Є.М. Податки та оподаткування. -М.: Инфра - М, 2002 р.
5. Засухін А. Т. Доходи і податки. - М.: Економіка, 1999. - 246 с.
6. Дуканич Л. В. Податки і оподаткування - Ростов на Дону: Фенікс, 2000. - 416 с.
7. Олійникова І. М. Податкова система РФ. - Таганрог: Видавництво ТРТУ, 1999р. - 94с
Додати в блог або на сайт

Цей текст може містити помилки.

Фінанси, гроші і податки | Реферат
50.8кб. | скачати


Схожі роботи:
Федеральні податки і збори 2
Непрямі податки та збори
Місцеві податки і збори
Місцеві податки і збори 2
Податки і збори в Україні
Місцеві податки і збори
Місцеві податки та збори
Федеральні податки і збори
Місцеві податки і збори 4
© Усі права захищені
написати до нас
Рейтинг@Mail.ru