додати матеріал


Основи податкової системи РФ

[ виправити ] текст може містити помилки, будь ласка перевіряйте перш ніж використовувати.

скачати

Економічна сутність податків
Податки - це обов'язкові платежі, що стягуються державою, з платників податків (з ЮЛ і ФО) за ставкою встановленою законодавством.
Податки є необхідною ланкою економічних відносин у суспільстві з моменту виникнення держави. Розвиток і зміна форм державного устрою завжди супроводжувалося перебудовою податкової системи. У сучасному суспільстві податки є основною формою доходів держави. Окрім цієї суто фінансової функції податковий механізм використовується для економічного впливу держави на суспільне виробництво, його динаміку і структуру та на стан НТП.
Податки виникли разом з товарним виробництвом, поділом суспільства на класи, якому були потрібні кошти на утримання армії, судів, чиновників і т.д.
У податкових відносинах економічно втілено існування держави.
Вилучення державою на користь суспільства ВВП у вигляді обов'язкового внеску складає сутність податку.
З економічної точки зору, податки - інструменти фіскальної політики і одночасно метод непрямого регулювання економічних процесів на макрорівні.
З юридичної точки зору, податкові відносини - система специфічних зобов'язань, в яких однією стороною є держава, а з іншого суб'єкт оподаткування, на якого покладено обов'язок сплачувати податки до бюджету відповідно до податкового законодавства.
Можна виділити два напрямки, що регулюють прибутковість держави у сфері оподаткування:
а) перший, полягає в акумулюванні податкових платежів і формуванні податкової частини бюджету.
б) другий, полягає у стимулюванні по засобом важелів певних видів економічної діяльності або галузей економіки. У цьому виявляється її регулююча функція.
Внески здійснюють основні учасники виробництва ВВП:
Працівники своєю працею створюють матеріальні і нематеріальні блага, і отримують певний дохід.
Господарюючі суб'єкти, власники капіталу діючого в сфері підприємництва.
Податкова система України представляється сукупністю податків, зборів, мита та інших обов'язковий платежів, що стягуються в установленому порядку з платників податків ЮЛ та ФЛ.
Функції податків
Фіскальна функція. Забезпечує формування фінансових ресурсів держави необхідних для реалізації бюджетної, соціальної та інших програм, а також для існування державних інститутів.
Економічна функція. Призначена для соціально-справедливого перерозподілу доходів, в залежності від соціально-економічних пріоритетів або значимості суб'єктів підприємництва, тобто це інструмент непрямого регулювання економіки.
Регулююча функція. Виявляється в тому, що податки є інструментом здійснення впливу на відтворення стимулюючи або сповільнюючи його темпи, платоспроможний попит, накопичення капіталу, НТП і т.д.
Контрольна функція. Полягає в тому, що за допомогою податків держава здійснює контроль за доходами і витратами платників податків.
Соціальна функція.
Елементи податку
Відображають соціально-економічну сутність податку і використовуються в законодавчих актах і нормативних документах держави, визначають умови оподаткування, порядок обчислення і справляння податків.
Оподаткування - процес встановлення справляння податків в країні, визначення видів, об'єктів, величин податкових ставок, носіїв податків, порядку їх сплати в колах ЮЛ та ФЛ, які є платниками податків відповідно до виробленої податковою політикою і принципами оподаткування.
Суб'єкт податку - платник податків, тобто ЮО або ФО, на яку законом покладено обов'язок щодо внесення податку до бюджету.
Носій податку - це ФЛ чи ЮЛ, яка сплачує оклад податку суб'єкту податку, а не державі. Класичним прикладом перекладання податків є непрямі податки.
Об'єкт податку - це майно, дохід, предмет, додана вартість, окремі види діяльності, які служать підставою для обкладання податку.
Джерело податку - дохід суб'єкта або носія податку, з якого вноситься оклад податку до бюджету.
Одиниця податку (масштаб) - це одиниця виміру об'єкта податку, прийнята за основу для обчислення окладу податку.
Ставка податку - розмір податку, встановлений на одиницю податку.
Види податкових ставок:
- Прогресивні;
- Регресивні;
- Тверді;
- Пропорційні;
- Кратні МРОТ.
Оклад податку - сума податку, обчислена на звістку об'єкт податку за певний період часу і підлягає внесенню до бюджету.
Податковий період - час, що визначає період обліку окладу податки і строки внесення останнього в бюджетний фонд.
Податкова квота - частка окладу податку у джерелі податку. Вона може бути обчислена з конкретного податку, а також в цілому по суб'єкту податку. Вона відображає тяжкість податків, часу і показує яку частину доходів платника вилучає кожен окремий податок чи всі податки в сукупності.
Податковий кадастр - перелік об'єктів податків із зазначенням їх прибутковості.
Система податків - сукупність і структура податків даної країни, у відповідності з їх класифікацією встановленої у законодавчому порядку.
Перекладення податків - повної або часткове перенесення податку його платником на іншу особу, з яким воно вступає в різні економічні відносини і яке стає носієм податку. Розрізняють пряме і зворотне перекладання податків. Пряме відбувається по засобом включення податку в ціну товару. Зворотне перекладання виражається в розумінні ціни і має місце при продажу землі, будинків, акцій, облігацій, коли податок переноситься на продавця по засобом вирахування з продажної ціни капіталізованої суми податку.
Податковий імунітет - звільнення осіб, що займають особливо привілейоване становище, від обов'язків платити податки.
Податкова декларація - офіційна заява платника податків про отримані ним і підлягають оподаткуванню доходи, за певний період часу і про поширення на них податкових знижок і пільг.
Податковий тягар - узагальнена характеристика дії податків, що вказує на частку вилучень в сукупному доході держави, а також доходів окремих категорій платників. Найбільш поширеним показником податкового тягаря є частка податків ВВП.
Податкове зобов'язання - економічна угода за яким, платник податків зобов'язаний виконати всі необхідні вимоги щодо обчислення та сплати податків, а держава в особі уповноважених органів має право вимагати у платника податків виконання цього зобов'язання. Податкове зобов'язання існує обставин, встановлених податковим законодавством країни.
Податкова застереження - це умова в зовнішньоторговельних конкретних договорах про надання послуг, кредитній угоді, що встановлює, що кожна з обох сторін, зобов'язується сплатити всі податки і збори, що покладаються на території своєї країни. Податкова застереження регулює відносини між експортерами та імпортерами з приводу сплати податків.
Податкові канікули - встановлений законодавством термін, протягом якого визначається група підприємства, що звільняються від сплати податку.
Інвестиційний податковий кредит - знижка з податку на прибуток підприємству, що надається при придбанні нових засобів виробництва.
Оподаткування подвійне - неодноразове оподаткування одного і того ж об'єкта податку.
Платники податків - це ФЛ і ЮЛ, які відповідно до закону зобов'язані сплачувати податки. ЮЛ - це підприємства або організація, що виступає в якості єдиного самостійного носія прав і обов'язків і має такі ознаки:
- Наявність майна, відокремленого від майна власника.
- Незалежність існування від входять до його складу окремих осіб.
- Право купувати, користуватися і розпоряджатися власністю.
- Право здійснювати від свого імені економічні операції.
- Право виступати в суді від свого імені, в якості позивача чи відповідача.
- Самостійна майнова відповідальність.
ФО - громадяни цієї країни, що беруть участь в економічній діяльності і виступають в якості повноправного її суб'єкта. До ФО відносять: громадян даної країн, ін. громадян, осіб без громадянства, які діють в економіці, в якості самостійних фігур, мають право особисто провадити певний господарські операції, регулювати економічні відносини з іншими особами, організаціями, ЮЛ. ФО діють в економіці від свого імені.
Резиденти-ЮЛ і ФЛ постійно зареєстровані або постійно проживають у цій країні.
Нерезиденти - 1) ЮО, що діє в даній країні, але зареєстрована як суб'єкт господарювання в іншій країні. 2) ФО, що діє в даній країні, але проживає в іншій країні.
Податковий агент - особа, на яку в силу прийнятого податкового законодавства покладається обов'язок по обчисленню до відповідного бюджету податку або збору. Пр.: Податкової агент - роботодавець, який виплачує з / п працівникам, нараховує, утримує ПДФО із з / п.
Податкові органи РФ, організація податкового контролю
Податкові органи складають єдину централізовану систему податкових органів і представлені наступними ланками:
Федеральна податкова служба РФ;
Міжрегіональна податкова інспекція;
Інспекції по районах і в містах.
Податкові органи у своїй діяльності керуються конституцією РФ, НК РФ, Федеральним законом «Про податкові органи в РФ» та іншими законодавчими актами.
Головні завдання податкових органів:
Контроль за дотриманням податкового законодавства, за правильністю обчислення, повнотою і своєчасністю внесення до бюджету.
Валютний контроль відповідно до законодавства з РФ.
Питання віднесені до компетенції податкових органів:
Реєстрація ЮО та підприємств.
Право накладати адміністративні штрафи за порушення законодавства про податки і збори.
Право припиняти операції підприємств по розрахунковому рахунку в банку, відповідно до ст.7 закону «Про податкові органи в РФ».
Накладати штрафи за порушення порядку зарахування валютної виручки.
Правило застосування контрольно-касових машин і реєстрація ККС.
Контроль за обігом алкогольної продукції.
Організація податкового контролю в РФ здійснюється за 2 напрямками:
Первинний контроль. Здійснюється на підприємстві і містить у собі:
а) внутрішній контроль (бухгалтерський);
б) внутрішній аудит;
в) зовнішній аудит.
2. Державний контроль в особі податкових органів здійснюється у вигляді двох перевірок: камеральної і виїзний, а також у вигляді системи оперативного бухгалтерського обліку платників податків в податкових органах.
Камеральна перевірка - це перевірка на стадії приймання підприємств бухгалтерської та податкової звітності. Напрями камеральної перевірки:
- Перевірка повноти звітності тобто повинні бути представлені всі розрахунки в термін по всіх податках;
- Правильність заповнення документів, ув'язка даних усіх форм балансу;
- Обгрунтованість застосування підприємством пільг по податках.
За результатами камеральної податкової перевірки акт не складається.
Виїзна податкова перевірка - перевірка первинних бухгалтерських документів безпосередньо на підприємстві.
Виїзні перевірки проводяться за планом або графіком, до якого включаються конкретні підприємства і питання, що підлягають перевірки.
Підприємства для перевірки підбираються за матеріалами камеральних перевірок, відомостей про порушення, та відповідно з вимогами не менше одного разу на три роки.
Результати оформляються актом, в ньому вказують конкретні цифрові дані по кожному виду порушень і суть порушень з посиланням на законодавство, додаткові суми нарахованих податків, висновки і пропозиції щодо усунення виявлених порушень.
Платник податків має право розглянути та у двотижневий термін подати письмове пояснення мотивів відмови підписати акт чи заперечень по акту. Після двотижневого терміну керівник інспекції розглядає акт з урахуванням пояснень або заперечень і виносить рішення:
- Про притягнення платника податків до податкової відповідальності;
- Про відмову від залучення платника податків до податкової відповідальності;
- Про проведення додаткових заходів податкового контролю.
Контроль за діяльністю підприємств і ФО досягається за засобом ведення податковими органами оперативно-бухгалтерського обліку нарахувань та надходжень кожного виду податків та інших обов'язкових платежів по кожному платнику.
Порядок ведення оперативно-бухгалтерського обліку визначається Федеральної податкової служби Росії.
Облік надходжень і фактично надійшли сум податків і фінансових санкцій ведеться відповідно до класифікації доходів і видатків бюджетів, затвердженої Міністерством Фінансів Росії.
Бюджетна класифікація є основою і методологічним документом на базі якого повинні складатися і використовуватися бюджети всіх рівнів. Бюджетна класифікація передбачає, що кожен вид податку або іншого обов'язкового платежу зараховується на строго визначений для нього код бюджетної класифікації.
У відповідності з бюджетним кодексом РФ, функції щодо використання бюджетів покладено на органи федерального казначейства.
Копії платіжних доручень передаються за встановленою формою у податкові органи для здійснення обліку та контролю за надходженням податків. Облік нарахованих і надійшли сум податків з ФЛ ведеться особових рахунках. Станом на 01.01 проводиться звірка розрахунків з бюджетом по всім платникам. Податкові органи звіряють дані особових рахунків з даними бухгалтерських звітів підприємств та їх податковими розрахунками. На основі даних особових рахунків складається реєстр за формою № 25. На підставі цих реєстрів та даних особових рахунків платників податків кожна інспекція за місцем реєстрації складається статистичну звітність про надходження сум податків до бюджету - за формою ПМ і по недоїмці по платежах до бюджету за формою № 4 НМ.
Єдиний соціальний податок
Введено в дію 1.01.2001 р. регулюється 24 главою НК РФ.
Платниками податку є підприємства, працедавці та приватні індивідуальні підприємці, які здійснюють виплати доходів на користь найманих працівників, а також адвокати, родові громади, селянські господарства нечисленних народів Півночі, котрі займаються традиційними галузями. Організації та індивідуальні підприємці, перекладені на сплати єдиного податку на поставлений дохід або на спрощену систему оподаткування не є платниками ЕСН. Обов'язкова до сплати залишається страхова частина в пенсійний фонд.
Об'єктом оподаткування для роботодавців визнаються виплати та винагороди, що нараховуються роботодавцями на користь найманих працівників за всі підставах.
Податкова база для роботодавців визначається як сума доходів нарахованих ними за податковий період на користь працівників. Оподатковуваний база визначається окремо по кожному працівнику з початку звітного періоду, протягом кожного місяця наростаючим підсумком. Причому окремо в кожен державний позабюджетний фонд.
Ставки з податку. Єдина ставка 26%, в т.ч. пенсійний фонд - 20%, фонд соціального страхування - 2,8%, фонд медичного страхування - 3,2%. 20% пенсійного фонду розпадається: 10% - соціально-страхова частина, 4% - накопичувальна частина, 6% - федеральна частина. По медичному страхуванню розпадається: федеральних. - 0,8%, территор. - 2,0%.
ЄСП не обкладаються:
Державні допомоги (допомоги з тимчасової непрацездатності, по догляду за хворою дитиною, по вагітності та пологах);
Всі види компенсаційних виплат;
Суми одноразової матеріальної допомоги, що опиняються в зв'язку стихійними лихами, терористичними актами, смертю члена родини або іншими надзвичайними обставинами;
Сума компенсації вартості санаторно-курортних путівок та оздоровчі заклади, розташовані в РФ, крім туристичних путівок;
Сума, накопичена на лікування і медичне обслуговування працівників та членів їх сімей, якщо оплата здійснюється за рахунок чистого прибутку (якщо установа має ліцензію);
Суми витрат на відрядження, витрат на підвищення професійного рівня працівника;
Сума матеріальної допомоги, що виплачується ФО в розмірі на більше 3000р. та інші виплати у відповідності зі ст.238 НК РФ.
Ставка по ЕСН носить регресивний характер, тобто знижується зі збільшенням об'єкта оподаткування.
Податковий період - 1 календарний рік.
Звітний період - квартал, півріччя, 9 міс., Рік.
Оплата податку до бюджету здійснення в день видачі з / п, але не пізніше 15 числа наступного місяця за звітним періодом.
Термін подачі звітності:
Федеральна Інспекція - до 15 числа;
Пенсійний фонд, податкова інспекція - до 20 числа.
ПДВ
Платниками податку є підприємства і підприємці, що здійснюють реалізацію товарів, робіт, послуг на території РФ, а також переміщення товарів через митний кордон РФ.
Об'єктом оподаткування є операції з реалізації товарів, робіт, послуг.
Оподатковуваний база визначається виходячи з розрахунку суми реалізації товарів, робіт, послуг з товарною націнкою, із застосуванням податкових вирахувань тобто за мінусом ПДВ сплаченого постачальником в ціні товару при його придбанні тобто це вхідний ПДВ.
Відшкодовувати з бюджету суму вхідного ПДВ можна тільки в тому випадку, якщо постачальник оформив на товар рахунок-фактуру і здійснена повністю поставка товару на склад покупця, і здійснена оплата товару постачальнику. Для правильного обчислення бази оподаткування по ПДВ необхідно правильно вести бухгалтерський облік по котрі вступили сумами ПДВ і за нарахованими при реалізації товару.
Ставки по ПДВ.
0% по товарах, що переміщуються через територію РФ;
10% застосовується для реалізації товарів, які є соціально-значимими, товари для дітей або продукти харчування, суворо затверджені законодавством. (Пр.: м'ясні, молочні, хлібобулочні вироби, цукор, борошно тощо)
Всі інші товари, роботи, послуги здійснюються за ставкою 18%.
Для правильного обчислення ПДВ за ставками 10% і 18% на підприємстві потрібно вести аналітичний облік.
Пільги з ПДВ.
Здача в оренду іноземним громадянам.
Реалізація медичних товарів, затверджених переліком.
Надання медичних послуг, відповідно переліком п.2 ст. 149, крім ветеринарних і санітарно-епідеміологічних послуг, а також косметичних послуг.
Послуги соціального захисту по догляду за хворими, інвалідами.
Реалізація продуктів харчування шкільним і студентським столовим, дитячим садам, якщо вони фінансуються з бюджету.
Послуги з утримання дітей у дитячих садках, у гуртках, секціях, студіях.
Послуги архівів.
Послуги з перевезення пасажирів міським громадським транспортом, морським, річковим, залізничним або автомобільним транспортом за винятком таксі, приміським сполученням за єдиними тарифами.
Надання ритуальних послуг.
Реалізація поштових марок, листівок, конвертів (маркувальних) лотерейних квитків (якщо лотерея проводиться за рішенням уповноважених органів).
Реалізація послуг з надання в користування жилих приміщень у житловому фонді всіх форм власності.
Реалізація монет і дорогоцінних металів, які є валютою РФ або валютою іноземних держав.
Реалізація часткою в статутному капіталі організацій, паїв в пайових фондах, кооперативах та пайових інвестиційних фондах, цінних паперів та інструментів термінових угод (включаючи опціони, форвардні контракти).
Послуги, які надаються без стягнення додаткової плати, з ремонту й технічному обслуговуванню товарів та побутових приладів, в т.ч. медичних товарів, у період гарантійного строку їх експлуатації.
Послуги в сфері освіти з проведення некомерційними організаціями навчально-виробничого або виховного процесу.
Реалізація ремонтних та відновлювальних робіт, які виконуються при реставрації пам'яток історії та культури, що охороняються державою, культових будівель і споруд, що знаходяться в користуванні релігійних організацій.
Роботи, які виконуються в період реалізації цільових соціально-економічних програм житлового будівництва для військовослужбовців в рамках реалізації зазначених програм.
Послуги, які надаються уповноваженими на це органами, за які стягується державне мито, всі види ліцензійних, реєстраційних та патентних мит і зборів, митних зборів за зберігання, а також мита і збори, що стягуються державними, органами місцевого самоврядування та іншими посадовими особами при наданні організаціям і Федеральної Інспекції певних прав.
Реалізація товарів, поміщених у митний режим магазину безмитної торгівлі.
Реалізація товарів, робіт, послуг, за винятком підакцизних товарів, реалізованих в рамках надання безоплатної допомоги РФ відповідно до ФЗ «Про безоплатну допомоги РФ" та внесення змін і доповнень до окремих законодавчих актів РФ про податки і про встановлення пільг по платежах в державні позабюджетні фонди в зв'язку із здійсненням безоплатної допомоги РФ.
Реалізація товарів, зазначених у цьому підпункті, не підлягає оподаткуванню при поданні до податкових органів наступних документів:
- Контракту платника податків з донором безоплатної допомоги або з одержувачем безоплатної допомоги на поставку товарів в рамках надання безоплатної допомоги РФ;
- Посвідчення, виданого в установленому порядку і підтверджує приналежність поставлених товарів до гуманітарної або технічної допомоги;
- Виписки банку, що підтверджує фактичне надходження виручки на рахунок платника податків у російському банку, за реалізовані донору безоплатної допомоги товари.
22. Реалізація, наданих установи культури і мистецтва послуг у сфері культури і мистецтва.
23. Послуги з виробництва кінопродукції, виконаних організаціями кінематографії, прав на використання кінопродукції, яка отримала посвідчення національного фільму.
24. Реалізація робіт, послуг виявляються безпосередньо в аеропортах РФ і повітряному просторі РФ по обслуговую повітряних суден.
25. Реалізація робіт, з обслуговування морських суден і суден внутрішнього плавання в період стояння в портах.
26. Реалізація послуг аптечних організацій з виготовлення лікарських засобів, а також з виготовлення або ремонту очкової оптики (за винятком сонцезахисної), по ремонтно-слухових апаратів та протезно-ортопедичних виробів.
27. Реалізація предметів релігійного призначення та релігійної літератури.
28. Реалізація товарів, робіт і послуг вироблених і реалізованих:
- Громадськими організаціями інвалідів, серед членів яких інваліди та їхні законні представники становлять на менш 80%.
- Організаціями, статутний капітал яких повністю складається з внесків, зазначених в абзаці другому цього підпункту, громадських організацій інвалідів, якщо середньооблікова чисельність інвалідів серед їх працівників становить не менше 50%, а їх частка у фонді оплати праці не менше 25%.
- Лікувально-виробничим майстернями при протитуберкульозних, психіатричних, психоневрологічних установах, закладах соціального захисту.
29. Здійснення банками банківських операцій у т.ч.:
- Залучення грошових коштів організацій і ФЛ у вклади;
- Касове обслуговування ФЛ і ЮЛ;
- Здійснення операцій з дорогоцінними металами і дорогоцінним камінням відповідно до законодавства РФ;
- Здійснення розрахунків за дорученням організацій та ФО в т.ч. банків-кореспондентів, по їхньому банківському рахунку.
30. Реалізація виробів народно-художніх промислів визнаного художнього гідність, зразки яких зареєстровані в порядку, встановленому урядом РФ.
31. Надання послуг зі страхування, співстрахування та перестрахування страховими організаціями, а також надання послуг з недержавного пенсійного забезпечення недержавними пенсійними фондами.
32. Проведення лотерей, що проводяться за рішенням уповноваженого органу виконавчої влади, включаючи надання послуг з реалізації лотерейних квитків.
33. Реалізація руди, концентратів та інших промислових продуктів, що містять дорогоцінні метали, брухту і відходів інших металів для виробництва інших металів.
34. Реалізація необроблених алмазів обробними підприємствами всіх форм власності.
35. Внутрішньосистемних реалізація організаціями та установами кримінально-виконавчої системи, вироблених ними товарів.
36. Передача товарів безоплатно в рамках благодійної діяльності відповідно до ФЗ «Про благодійну діяльність та благодійні організації».
37. Реалізація вхідних квитків, форма яких затверджена в установленому порядку як бланк суворої звітності, організаціями фіз. культури і спорту на проведені ними спортивно видовищні заходи.
38. Надання послуг адвокатами, а також надання послуг колегіями адвокатів, адвокатськими бюро, адвокатськими палатами суб'єктів РФ або федеральної палатою адвокатів своїм членам у зв'язку із здійсненням ними професійної діяльності.
39. Операції з надання позик у грошовій формі, а також надання фінансових послуг з надання позик у грошовій формі.
- Вчинення нотаріусами, які займаються приватною практикою нотаріальних дій та надання послуг правового і технічного характеру відповідно до законодавства РФ про нотаріат.
40. Виконання науково-дослідних і дослідно-конструкторських робіт за рахунок коштів бюджетів, а також коштів Російського фонду технологічного розвитку та утворених для цих цілей відповідно до законодавства РФ позабюджетних фондів міністерств, відомств, асоціацій.
41. Послуги санаторно-курортних, оздоровчих організацій та організацій відпочинку та оздоровлення дітей.
42. Проведення робіт з гасіння лісових пожеж.
43. Реалізація продукції власного виробництва організацій, що займаються виробництвом сільськогосподарської продукції, питома вага доходів від реалізації якої в загальному обсязі їх доходів становить не менше 70%, в рахунок натуральної оплати праці, натуральних видач для оплати праці, а також для громадського харчування працівників, які залучаються на с / г роботи.
44. Реалізація житлових будинків, житлових приміщень, а також часток у них.
45. Передача частки у праві на спільне майно у багатоквартирному будинку при реалізації квартир.
46. Реалізація брухту і відходів чорних і кольорових металів.
47. Передача в рекламних цілях товарів (робіт, послуг), витрати на придбання одиниці яких не перевищують 100 р.
Податковий період - 1 календарний місяць.
Звітний період - 1 місяць.
Терміни сплати звітності збігаються і встановлені до 20 числа місяця наступного за звітним.
Податок на доходи фізичних осіб
Це федеральний податок і регулюється він главою 23 НК РФ.
Платниками податків є ФО, резиденти і нерезиденти РФ, які отримують доходи по всіх підставах на території РФ.
Об'єктом оподаткування є доходи ФО, отримані на території РФ.
Оподатковуваний база визначається як сукупні доходи платника податків з урахуванням застосовуваних податкових відрахувань (пільг), обчислена за кожним видом діяльності ФО окремо, для нарахування по різних податкових ставках.
Ставки по ПДФО:
30% для нерезидентів РФ (іноземних громадян);
35% з доходів, отриманих від виграшів у лотереї, від участі в різних іграх і т.д.;
9% від доходів, отриманих від дивідендів;
13% по всіх інших доходів.
Пільги з ПДФО представлені у вигляді податкових відрахувань, які у свою чергу представлені у вигляді 4 груп: стандартні, соціальні, майнові та професійні.
Податковий період - 1 календарний рік.
За ПДФО платник податків заповнює податкову декларацію, якщо вважає за необхідне отримати соціальні, майнові вирахування, а також у разі, коли доходи отримані від різних джерел і є необхідність правильно розрахувати ПДФО і самостійно. Податкова декларація подається до 30.04, останній термін сплати до бюджету до 15.07.
Якщо платник податків за результатами заповнення податкової декларації повинен отримати грошові кошти з бюджету як переплату з ПДФО, то він зобов'язаний на підставі повідомлення податкового інспектора, оформити заяву і вказати номер свого рахунку в ощадному банку для переплати на свій рахунок. Платник податків також може звернутися до податкової інспекції з проханням зарахувати переплату в рахунок майбутніх податків.
Підприємство, що здійснює виплату доходів на користь ФО зобов'язане утримати ПДФО у джерела його виплати та перерахувати його до бюджету, а також подати відомості до податкової інспекції про суми доходів, нарахованих на користь ФО.
Податкові агенти подають відомості з ПДФО до 30.03 після звітного періоду.
Податок на прибуток
Є федеральним і регулюється главою 25 НК РФ.
Платники податків - ЮО - російські організації, іноземні організації, які отримують прибуток на території РФ.
Об'єктом оподаткування є прибуток, отриманий за всіма видами Діяльності на території РФ.
Для правильного обчислення прибутку главою 25 НК РФ встановлено класифікація доходів і витрат.
I. а) група доходів: доходи за основними видами діяльності від реалізації товарів, робіт, послуг та майнових прав. Операційні доходи, пов'язані з фінансовими операціями.
б) позареалізаційні доходи: доходи від участі в діяльності інших підприємств, доходи від здачі майна в оренду, доходи від реалізації майна на сторони, позитивні курсові і сумові різниці, безоплатно отримане майно, доходи у вигляді відсотків за надані позики, доходи у вигляді кредиторської заборгованості , списані за терміном позовної давності (3 роки), штрафи, отримані від інших підприємств за невиконання ними умов договору та ін
II. а) група витрат: витрати з реалізації робіт, послуг, товарів, витрати на підготовку підвищення кваліфікації кадрів, витрати на відрядження, податки включаються в собівартість, транспортні витрати, витрати на консультації і т.д.
До нормованих витрат відносяться: витрати на рекламу від 1% до 3% від обсягу виручки, витрати на підготовку підвищення кваліфікації кадрів від 2% до 4% від фонду оплати праці, представницькі витрати 1% -3% від обсягу реалізації продукції, витрати на відрядження.
б) Позареалізаційні витрати: витрати від участі в діяльності інших підприємств. Витрати повністю відповідають доходам.
Для правильного обчислення податкової бази по податку на прибуток на підприємстві ведуть податковий облік. Для цього розробляють податкові регістри, в яких відображають інформацію про доходи та витрати підприємства відповідно до вимог податкового законодавства. Для обчислення податкової бази за правилами податкового обліку підприємства використовують метод нарахування.
Ставки з податку на прибуток:
Встановлено в розмірі 24% і поширюється за трьома бюджетам.
Податковий період - 1 фінансовий рік.
Звітний період - квартал. Підприємства зобов'язані обчислювати авансові платежі з податку на прибуток.
Терміни звітності: звітність підприємства разом з подачею бухгалтерською звітністю, тобто до 30.03 за 1 квартал. Оплата податку здійснюється до 5 днів з дня подачі звітності.
Пільги.
Практично всі скасовані. Збереглися пільги щодо благодійної діяльності в рамках цільових програм. Не є платниками податків з податку на прибуток підприємства, що перейшли на сплату єдиного податку на поставлений дохід і єдиного податку за спрощеною системою оподаткування, а також бюджетні організації, державні організації та установи.

Державне мито
Збір, що стягується при юридичних значущих діях або видачі документів.
Платники податків - організації та ФО.
Об'єкт оподаткування - юридичні дії та видача документів.
Ставка - розмір ставки залежить від виду учинених платником податку дій уповноваженого органу, який розглядає справу.
Пільги - встановлені для окремих організацій та ФЛ (інваліди, суди, ЦБ, учасники ВВВ).
Регіональні податки
Встановлюються НК РФ, уточнюються законодавством суб'єктів РФ. До них відносяться: транспортний податок, податок на гральний бізнес, податок на майно підприємств і спеціальні податкові режими (єдиний сільськогосподарський податок, єдиний податок на поставлений дохід, спрощена система оподаткування).
Транспортний податок
Регулюється главою 25 НК РФ, уточнюється законодавством суб'єктів РФ.
Платники податків - ЮО та ФО, власники транспортних засобів.
Об'єктом оподаткування є транспортні засоби.
Податкова база визначаться виходячи з об'єму двигуна (потужності) і обсягу водотоннажності для річкових і морських транспортних засобів.
Ставки встановлюються в руб., Диференційовані за потужністю транспортного засобу в розрахунку на одну кінську силу або на 1м3 водотоннажності.
Пільги: гужові вози, самохідні транспортні засоби, і зазначені в розділі 28 НК РФ.
Порядок нарахування податку ЮО: ЮЛ самостійно обчислює і оплачує транспортний податок до бюджету. При цьому розрахунок ними податкової декларації з податку подається до податкових органів щоквартально з подачею бухгалтерської звітності, а оплата здійснюється у момент проходження техогляду, але не пізніше 15.11 поточного звітного періоду.
Порядок нарахування податку ФО: податкова інспекція зобов'язана направити ФО повідомлення про нараховану суму транспортного податку, на підставі даних отриманих з ДАІ. ФО сплачує податок до 15.10, але не пізніше 15.11 поточного року.
Податковий період - 1 фінансовий рік.
Податок на гральний бізнес
Регулюється главою 29 НК РФ, уточнюється законодавством суб'єктів РФ.
Платники податків - ЮО, що здійснюють свою діяльність у сфері грального бізнесу.
Об'єктом оподаткування є гральний стіл, гральний автомат, каса букмекерської контори, каса тоталізатора.
Податкова база визначається по кожному податковому об'єктів оподаткування за ставками:
Ставки: Гральний стіл - 125.000р.
Ігровий автомат - 7.500р.
Каса букмекерської контори та тоталізатора - 125.000р.
Податковий період - 1 календарний місяць.
Термін звітності до 20 числа місяця наступного за податковим періодом.
Податок на майно організацій
Є регіональним податком, регулюється главою 30 НК РФ.
Платники податків - підприємства та організації, що здійснюють свою діяльність на території РФ і мають у власності певної майно.
Об'єкт оподаткування - середньорічна вартість майна підприємства.
Податкова база - визначається за розрахунком, по формулі визначення середньорічної вартості підприємства.
¼ С1 + С2 + С3 + ¼ С4
4
С4 - 01.01.06р.
С1 - 01.04.06г.
С2 - 01.07.06г.
С3 - 01.10.06г.
Податкова ставка встановлена ​​в розмірі 2,2%.
Пільги представлені за двома основними напрямками:
За видом діяльності підприємства;
По виду майна підприємства: пільги надаються підприємствам МНС, аварійно-рятувальним службам, бюджетним організаціям, підприємствам судово-виконавчої влади, кримінальної виконавчої системи, релігійним організаціям, громадським організаціям інвалідів, музеям, сховищ, бібліотекам, організаціям, що здійснюють діяльність з випуску медичних протезно- ортопедичних апаратів, організаціям, що здійснюють діяльність у відносно космічних об'єктів, ядерних установок і ін
Не обкладається майно призначене для лікувально-оздоровчої діяльності, спортивних заходів тощо, відповідно до ст. 381 НК РФ.
Податковий період - 1 календарний рік.
Звітний період - квартал, півріччя, 9 міс.
Термін подачі звітності збігається з подачею бухгалтерської звітності, термін оплати протягом 5 днів після подання бухгалтерської звітності.
Спеціальні податкові режими. Єдиний сільськогосподарський податок
Платники податків - ЮО та приватні індивідуальні підприємці, які є сільськогосподарськими товаровиробниками.
Об'єкт оподаткування - доходи, зменшені на величину витрат.
Податкова база - зізнається грошове вираження доходів, зменшених на величину витрат.
Ставка з податку збільшується в розмірі 6%.
Пільги. Звільняються від сплати організації податку на прибуток, єдиного соціального податку, податку на додану вартість, податку на майно. Звільняються від сплати приватні підприємці на податок на доходи фізичних осіб, єдиного соціального податку, податку на додану вартість, податок на майно ФЛ. Але не звільняються від сплати до пенсійного фонду.
Сільськогосподарськими товаровиробниками визнаються ЮЛ і приватні підприємці виробляють сільськогосподарську продукцію, здійснюють її переробку (первинну і наступну) і реалізацію, якщо частка доходів від сільськогосподарської продукції не нижче 70%.
Чи не має право переходити на ЕСН:
- Організації, що мають філії та представництва;
- ЮО, приватні індивідуальні підприємці, що займаються виробництвом підакцизних товарів;
- Бюджетні установи;
- ЮО та приватні індивідуальні підприємці здійснюють підприємницьку діяльність у сфері грального бізнесу.
Податковий період - 1 календарний рік.
Звітний період - півріччя.
Податкова декларація - ФО - за підсумками звітного періоду, не пізніше 25 днів, з дня закінчення звітного періоду, а також за місцем свого проживання.
Єдиний податок на поставлений дохід
Є спеціальним податковим режимом і належить до групи регіональних податків, встановлюється главою 26.3 НК РФ.
Сутність спеціального податкового режиму полягає в тому, що платнику податків дозволено на добровільній основі перейти сплату єдиного податку за спрощеною системою або за поставлений дохід. Однак єдиний податок на поставлений дохід є жорсткою системою оподаткування, яка встановлюється для певних видів діяльності.
Платники податків - підприємства та підприємці, що здійснюють наступні види діяльності:
Надання побутових послуг населенню (перукарні, ремонт та пошиття одягу, взуття тощо);
Надання ветеринарних послуг;
Надання послуг з ремонту, технічного обслуговування та миття транспортних засобів;
Надання послуг автостоянок;
Надання автотранспортних послуг з перевезення пасажирів і вантажів транспортними засобами не більш 20 одиниць.
Роздрібна торгівля через магазини, павільйони з площею торгового залу не більше 150 м2;
Роздрібна торгівля через кіоски, намети, лотки, автомагазини тощо;
Надання послуг громадського харчування кафе, барами, ресторанами з площею залу не більше 150 м2;
Надання послуг громадського харчування об'єктах, які не мають залу обслуговування;
Поширення і розміщення зовнішньої реклами, а також реклами на автобусах, трамваях, автомобілі;
Надання послуг з тимчасового розміщення та проживання громадян у приміщеннях, площа яких становить 100м2;
Здача в оренду стаціонарних торгових місць на ринках і в місцях торгівлі, не мають залу обслуговування відвідувачів;
Єдиний податок на поставлений дохід не застосовується спільними підприємствами (простими товариствами).
Об'єкт оподаткування - величина поставлений дохід, розрахований відповідно до методики представленої в НК РФ тобто сума поставлений дохід визначається підприємством або підприємцем за розрахунком і не відповідає фактично отриманого доходу.
Податкова база визначається як добуток базової прибутковості на величину фінансового показника і на систему коригуючих коефіцієнтів. Базова дохідність визначається НК РФ, а система коефіцієнтів встановлюється законодавством суб'єктів РФ і місцевим законодавством на території муніципальних утворень. Використовуються коефіцієнти:
- Коефіцієнт дефлятор;
- Коефіцієнт цінності земельної ділянки;
- Коефіцієнт, що враховує режим умови роботи підприємства або підприємця.
ВД = БД × ФП × К1 × К2 × К3 × КМ
Ставка з податку. Розмір 15% від величини поставлений доходу.
Податковий період - 1 квартал.
Звітний період - квартал, півріччя, 9 місяців, рік.
Термін сплати до 25 числа місяця наступного після закінчення періодом.
Розрахунок податку на єдиний поставлений дохід платник податку подає до податкової інспекції до 20 числа, до початку здійснення діяльності. Звіт по самій діяльності надається до 20 числа місяця наступного за звітним періодом.
Спрощена система оподаткування
Встановлюється главою 26.2 НК РФ, відноситься до регіональних податків.
Не мають права перейти на цю систему підприємства і підприємці, перекладені на сплату єдиного податку на поставлений дохід, а також банки, страхові компанії, недержавні пенсійні фонди, професійні учасники ринку цінних паперів, ломбарди, організації, що мають філії та представництва, організації та підприємці, здійснює виробництво підакцизних товарів, нотаріуси, сільськогосподарські підприємства, переведені на єдиний сільськогосподарський податок, підприємства грального бізнесу, підприємства, середньооблікова чисельність яких перевищує 100 чол, вартість основних виробничих фондів і нематеріальних активів перевищує 100 млн. руб., ЮЛ і підприємці, у яких обсяг виручки перевищує 15 млн. крб.
Платники податків - ЮО і підприємці, не зазначені у вище названих пунктах.
Об'єкт оподаткування - платник податків має право вибрати самостійно: які доходи, які будуть визначаться за ставкою 6%, або різниця між витратами і доходами за ставкою 15%. При застосуванні цієї системи ЮЛ і приватні підприємці мають право здійснювати спрощену систему бухгалтерського обліку, тобто всі операції фіксуються в книзі обліку доходів і витрат. У цьому випадку обов'язково ведення обліку основних засобів, нематеріальних активів та обліку нарахування і видачі з / п.
Ставки - 6% від доходів, 15% від різниці між доходами і витратами. Якщо платник податків вибрав режим оподаткування за ставкою 15% і суму обчисленого за цією ставкою податку виявилася менше величини мінімального податку, то платник податку зобов'язаний заплатити державі величину мінімального податку, яка визначається як 1% від доходу (виручки).
Податковий період - 1 календарний рік.
Звітний період - квартал, півріччя, 9 місяців, рік.
Терміни та сплати і терміни звітності встановлюються до 20 числа місяця наступного за звітним періодом.
Місцеві податки
Встановлюються НК РФ і місцевими органами, регулюються місцевим законодавством.
До місцевих податків відносяться:
- Земельний податок;
- Податок на майно ФЛ;
- Податок на утримання місцевої міліції;
- Податок на прибирання територій;
- Податок на утримання об'єктів соціально-культурної сфери.
Земельний податок
Регулюється главою 31 НК РФ і земельним кодексом, є особливим видом.
Платники податків - ФО та ЮО, власники земельних ділянок.
Об'єкт оподаткування - земельні ділянки, розташовані в межах муніципального утворення, на території якого введено податок.
Податкова база визначається як кадастрова вартість земельної ділянки, яка визнається об'єктом оподаткування.
Ставки з податку. Податкова ставка встановлюється органами муніципального освіти диференційовано, в залежності від цінності земельної ділянки та кадастрової вартості, і не може перевищувати 0,3% відносно земель сільськогосподарського призначення і 1,5% у відношенні інших земель.
Пільги.
1. Земельні ділянки, вилучені з обігу відповідно до законодавства РФ;
2. Земельні ділянки, зайняті особливо цінними об'єктами культурної спадщини (заповідники, археологічні розкопки і т.д.);
3. Земельні ділянки, призначені для оборонних цілей, цілей безпеки та митних потреб;
4. Земельні ділянки, зайняті лісовим фондом;
5. Земельні ділянки, зайняті водним фондом.
Пільги по земельному податку надаються таким платникам податків: героям СРСР, героям РФ, повним кавалерам ордена Слави, інвалідам 1, 2, 3 групи, інвалідам дитинства, ветеранам ВВВ, ФО, які беруть участь у випробуваннях і ліквідації наслідків аварії (стосовно них податкова база зменшується на 10000 р.)
ЮЛ - визначають суму податку самостійно і вносять до бюджету щоквартально, у встановлені терміни до 15.04, до 15.07, до 15.10, до 15.11.
ФО - отримують повідомлення з податкової інспекції до 01.08 і сплачують податок до 15.09, але не пізніше 15.11.
Податковий період - 1 календарний рік.
Звітний період - (для ЮО і підприємців) квартал, півріччя, 9 місяців та рік.
Не є платникам податків ЮЛ, тобто організації: кримінально-виконавчої системи, релігійні організації, громадська організація інвалідів, організація народних художніх промислів, організації, у власності яких є автомобільні дороги загального користування, а також корінні нечисленні народи Півночі, громади цих народів і організації-резиденти особливих економічних зон.
Податок на майно ФЛ
Встановлюється ФЗ № 2003-1 від 09.12.1991г., З наступними змінами та доповненнями, податок регулюється місцевим законодавством на території муніципального освіти.
Платники податків - ФО, громадяни України, іноземні громадяни, що мають на території РФ у власності майно (нерухоме).
Об'єкт оподаткування - житлові будинки, квартири, дачі, гаражі та інші будівлі, споруди, приміщення.
Податкова база визначається на основі інвентаризаційної вартості об'єкта, яка визначається організацій технічної інвентаризацією.
Ставки встановлені диференційовано в залежності від вартості майна. Майно вартістю до 3000р. до 0,1%, від 3000-5000р. 0,1% -0,3%, і понад 5000р. від 0,3% -2%.
ФО отримують повідомлення про суму податку з податкової інспекції до 01.08. Вони зобов'язані сплатити податок до 15.09, але не пізніше 15.11.
Пільги передбачені для героїв СРСР, героїв РФ, повних кавалерів ордена Слави, інвалідів 1,2,3 групи, учасників ВВВ, інвалідів дитинства, громадян, які піддалися радіації, учасників ліквідації наслідків чорнобильської аварії та інші категорії громадян, встановлені ФЗ.
Податковий період - 1 календарний рік.
Податок на утримання міліції. Податок на прибирання територій. Податок на утримання об'єктів культурно-соціальної сфери
Встановлюються в розмірі не перевищує 5% за всіма 3 податках.
Платники податків - підприємства, організації, тобто ЮЛ,
Об'єктом оподаткування є мінімальний розмір оплати праці, помножений на середньоспискову чисельність працівників.
Податкова база визначається як добуток середньоспискової чисельності працівників на мінімальний розмір оплати праці.
Податковий період - 1 календарний місяць.
Звітний період - квартал, півріччя, 9 місяців, рік.
Мінімальний розмір оплати праці для визначення податку визначається в розмірі 100 руб.
В даний час ці податки не діють на території муніципального освіти міста-курорту Геленджик, але в будь-який момент можуть бути введені.
ЮЛ нараховують ці податки за рахунок фінансового результату до оподатковування.
Додати в блог або на сайт

Цей текст може містити помилки.

Фінанси, гроші і податки | Лекція
97.8кб. | скачати


Схожі роботи:
Правові основи податкової системи Республіки Казахстан
Теоретичні основи податкової системи Російської Федерації
Податкові системи зарубіжних країн їх відмінності від податкової системи РФ
Формування податкової системи
Реформування податкової системи РФ
Роль податкової системи
Особливості податкової системи РФ
Становлення податкової системи в Росії
Правове регулювання податкової системи
© Усі права захищені
написати до нас
Рейтинг@Mail.ru