додати матеріал


Оскарження актів податкових органів

[ виправити ] текст може містити помилки, будь ласка перевіряйте перш ніж використовувати.

скачати

План

  1. Оскарження актів податкових органів, дій або бездіяльності їх посадових осіб

1.1 Право на оскарження

1.2 Порядок і терміни подачі скарги до вищестоящого податкового органу або вищій посадовій особі

1.3 Права вищестоящого податкового органу або посадової особи при розгляді скарги і за підсумками її розгляду. Наслідки і призупинення оскаржуваного акта

1.4 Порядок розгляду скарг, поданих до суду

  1. Облік платників податків

  2. Завдання

Список використаної літератури

  1. Оскарження актів податкових органів, дій або бездіяльності їх посадових осіб

1.1 Право на оскарження

Дії та рішення податкових органів та їх посадових осіб часто не задовольняють платника податків, а часто носять протиправний характер. Тому право на оскарження актів податкових органів, дій або бездіяльності їх посадових осіб стає основною гарантією дотримання прав і законних інтересів платників податків.

Отже, згідно зі ст. 137 НК РФ кожен платник податків або податковий агент мають право оскаржувати акти податкових органів ненормативного характеру, дії чи бездіяльність їх посадових осіб, якщо, на думку платника податків або податкового агента, такі акти, дії або бездіяльність порушують їхні права.

Нормативні правові акти податкових органів можуть бути оскаржені в порядку, передбаченому законодавством.

Платник податків має право вибору, куди скаржитися на неправомірні, на його погляд, дії і рішення податкових інспекторів:

  1. вищестоящому податковому органу (вищій посадовій особі);

  2. до суду (ст. 137 і 138 НК РФ передбачають право платника податків на судове оскарження акту податкового органу).

Слід особливо зауважити, що подача скарги до вищестоящого податкового органу (вищій посадовій особі) не виключає права на одночасну або подальшу подачу аналогічної скарги до суду.

При тлумаченні ст. 137 - 138 НК РФ слід приймати до уваги, що поняття «акт» використано в них в іншому значенні, ніж у ст. 100, 101.1 (п. 1) НК РФ.

При застосуванні ст. 137 і 138 НК РФ необхідно виходити з того, що під актом ненормативного характеру, який може бути оскаржений в арбітражному суді шляхом пред'явлення вимоги про визнання акта недійсним, розуміється документ будь-якого найменування (вимога, рішення, постанову, лист тощо), підписаний керівником (заступником керівника) податкового органу і що стосується конкретного платника податків.

Крім того, оскільки в НК РФ не встановлено інше, платник податків має право оскаржити до суду вимога про сплату податку, пені і вимога про сплату податкової санкції незалежно від того, чи було їм оскаржене рішення податкового органу, на підставі якого винесено відповідну вимогу.

Судове оскарження актів (у тому числі нормативних) податкових органів, дій або бездіяльності їх посадових осіб організаціями та індивідуальними підприємцями проводиться шляхом подачі позовної заяви до арбітражного суду згідно з арбітражним процесуальним законодавством.

Судове оскарження актів (у тому числі нормативних) податкових органів, дій або бездіяльності їх посадових осіб фізичними особами, які не є індивідуальними підприємцями, проводиться шляхом подачі позовної заяви до суду загальної юрисдикції відповідно до законодавства про оскарження до суду неправомірних дій державних органів та посадових осіб .

1.2 Порядок і терміни подачі скарги до вищестоящого податкового органу або вищій посадовій особі

Скарга на акт податкового органу, дії або бездіяльність його посадової особи подається у вищестоящий податковий орган або вищестоящому посадовій особі цього органу.

Скарга до вищестоящого податкового органу (вищій посадовій особі) за загальним правилом подається протягом трьох місяців з дня, коли платник податків довідався або повинен був дізнатися про порушення своїх прав. До скарги можуть бути додані обгрунтовують її документи.

У разі пропуску з поважних причин строку подання скарги цей строк за заявою особи, яка подає скаргу, може бути відновлений відповідно вищим посадовою особою податкового органу чи вищим податковим органом.

Скарга подається у письмовій формі відповідному податковому органу чи посадовій особі.

Особа, яка подала скаргу до вищестоящого податкового органу або вищій посадовій особі, до прийняття рішення за цією скаргою може її відкликати на підставі письмової заяви. Відкликання скарги позбавляє подала її особу права на подачу повторної скарги з тих самих підстав у той самий податковий орган або того ж посадовій особі.

Повторна подача скарги до вищестоящого податкового органу або вищій посадовій особі проводиться у встановлені терміни.

Розгляд та підготовку рішень Федеральної податкової служби за скаргами платників податків на рішення податкових органів за актами перевірок в порядку ст. 140 НК РФ здійснює Правовий департамент.

1.3 Права вищестоящого податкового органу або посадової особи при розгляді скарги і за підсумками її розгляду

Наслідки і призупинення оскаржуваного акту.

Внутрішньовідомчим документом, що регулює порядок розгляду адміністративних скарг на рішення податкових органів, є Регламент розгляду податкових спорів у досудовому порядку, затверджений наказом МНС РФ від 17 серпня 2001 р. № БГ-3-14/290.

Регламент розгляду податкових спорів у досудовому порядку встановлює процедуру розгляду податковими органами скарг:

  1. платників податків або податкових агентів на акти податкових органів ненормативного характеру, дії чи бездіяльність їх посадових осіб (за винятком заперечень, подання яких передбачено п. 5 ст. 100 НК РФ);

  2. організацій і фізичних осіб при незгоді з залученням до адміністративної відповідальності у зв'язку з порушеннями вимог законодавства про застосування контрольно-касових машин і роботи з готівкою;

  3. платників податків на акти податкових органів ненормативного характеру, дії чи бездіяльність їх посадових осіб у зв'язку із застосуванням законодавства у сфері виробництва та обігу етилового спирту, спиртовмісної, алкогольної, слабоалкогольної, безалкогольної і тютюнової продукції;

  4. фізичних осіб, які є посадовими особами організації, у зв'язку з притягненням до адміністративної відповідальності в результаті залучення організації до відповідальності за вчинення податкового правопорушення.

Скарги платників податків на акти податкових органів ненормативного характеру, дії чи бездіяльність їх посадових осіб, якщо на думку платника податку такі акти, дії або бездіяльність порушують їхні права, подаються у вищестоящий податковий орган (вищестоящій посадовій особі) протягом трьох місяців з дня, коли платник податків довідався або повинен був дізнатися про порушення своїх прав.

Скарга платника податків розглядається вищестоящим податковим органом (вищим посадовою особою) в строк не пізніше одного місяця з дня її отримання податковим органом.

Скарга на постанову про адміністративне правопорушення розглядається в десятиденний строк з дня її надходження до податкового органу.

Скарга не підлягає розгляду в наступних випадках:

  1. пропуску строку подачі скарги, відповідно до ст. 139 НК РФ;

  2. відсутність вказівок на предмет оскарження та обгрунтування заявлених вимог;

  3. подання скарги особою, яка не має повноважень виступати від імені платника податків (ст. 26, 27, 28 і 29 НК РФ);

  4. за наявності документально підтвердженої інформації про прийняття скарги до розгляду вищестоящим податковим органом (посадовою особою);

  5. отримання податковим органом інформації про набрання законної сили рішенням суду з питань, викладених у скарзі.

Заявнику повинно бути повідомлено про неможливість розгляду його скарги в десятиденний строк з дня її отримання.

Відмова податкового органу (посадової особи податкового органу) у розгляді скарги не виключає права заявника (при внесенні ним усіх необхідних виправлень) повторно подати скаргу в межах строків, встановлених для подачі скарги.

До скарги можуть бути додані наступні документи:

  1. акт ненормативного характеру, який, на думку заявника, порушує його права (постанова про притягнення до адміністративної відповідальності);

  2. акт податкової перевірки;

  3. первинні документи, що підтверджують позицію заявника;

  4. інші документи, що містять відомості про обставини, що мають значення для розгляду скарги.

Скарги платників податків розглядаються:

  1. на акти ненормативного характеру, неправомірна дія або бездіяльність податкових органів - вищим податковим органом;

  2. на дії або бездіяльність посадових осіб податкового органу - вищим посадовою особою даного чи вищого податкового органу;

  3. на дії або бездіяльність посадових осіб податкового органу шляхом видання акту ненормативного характеру - вищестоящим податковим органом.

Скарга на постанову про притягнення до адміністративної відповідальності, винесена податковим органом у відношенні організацій, розглядається вищестоящим податковим органом. Аналогічна скарга, винесена посадовою особою податкового органу щодо фізичної особи, розглядається вищестоящим посадовою особою даного чи вищого податкового органу.

Усі які у відповідні податкові органи скарги направляються в юридичні (правові) підрозділу, на які покладається обов'язок щодо розгляду скарг і підготовці рішень.

Скарга підлягає направленню в нижчий податковий орган для висновку. У запиті може бути вказівка ​​подати копії документів, необхідних для розгляду скарги.

Строк для подання висновку не може перевищувати п'яти робочих днів з дати отримання скарги на висновок. Вищестоящий податковий орган (вищестояща посадова особа) має право встановити більш короткий термін для надання висновку.

До запиту можуть бути додані копії наступних документів:

  1. заява;

  2. акт ненормативного характеру, на який подається заява;

  3. акт податкової перевірки;

  4. інші документи, що містять відомості про обставини, що мають значення для підготовки висновку. У процесі розгляду і підготовки рішень за скаргами платників податків юридичні (правові) підрозділу запитують думку відповідних методологічних підрозділів.

Подача скарги до вищестоящого податкового органу (вищій посадовій особі) не зупиняє виконання оскаржуваного акта чи дії, за винятком випадків, передбачених НК РФ.

Якщо податковий орган (посадова особа), який розглядає скаргу, має достатні підстави вважати, що оскаржувані акт або дія не відповідають законодавству Російської Федерації, він має право повністю або частково призупинити виконання оскаржуваних акта чи дії. Рішення про призупинення виконання акта (дії) приймається керівником податкового органу, який прийняв такий акт, або вищестоящим податковим органом у виняткових випадках за наявності достатніх документально підтверджених підстав.

У рішенні про призначення додаткової перевірки з метою розв'язання податкового спору згідно з підп. 2 п. 2 ст. 140 Кодексу вказується:

  1. коло питань, що підлягають обов'язковому розгляду при проведенні зазначеної перевірки;

  2. податковий орган, який здійснює проведення зазначеної перевірки.

Юридичне (правове) підрозділ готує розгляд скарги на Комісії з розгляду скарг платників податків.

Комісія з розгляду скарг платників податків очолюється керівником або заступником керівника податкового органу, який здійснює оперативне керівництво юридичним (правовим) підрозділом.

При достатніх підставах вважати, що оскаржуваний акт, дія або бездіяльність не відповідають законодавству Російської Федерації, Комісія розглядає скарги платників податків у присутності посадових осіб організації - платника податків або індивідуального підприємця або їх представників.

Про час і місце розгляду зазначені особи сповіщаються завчасно. Якщо платник податку, не дивлячись на повідомлення, не з'явився, то скарга розглядається в його відсутність.

У разі, якщо платник податків не може бути присутнім при розгляді скарги і звертається з проханням перенести розгляд скарги, податковий орган розглядає можливість такого перенесення з урахуванням строків, передбачених НК РФ.

При достатніх підставах вважати, що оскаржуваний акт, дія або бездіяльність не відповідають законодавству РФ, в Комісію з розгляду скарг платників податків запрошуються представники методологічних підрозділів. При тих же підставах можуть запрошуватися представники нижчих податкових органів.

За підсумками засідання Комісії з розгляду скарг платників податків складається протоколпротоколі засідання Комісії з розгляду скарг платників податків вказується:

1) рік, місяць, число і місце засідання Комісії з розгляду скарг платників податків;

  1. найменування податкового органу (посадової особи), який розглядає скаргу платника податків;

  2. підстави скарги платника податків, її реквізити;

  3. відомості про явку осіб, які беруть участь у засіданні Комісії;

  4. думка кожного члена Комісії, а у випадку, передбаченому подп. 8.3 Регламенту, - запрошеного фахівця, посадових осіб організації - платника податків або індивідуального підприємця або їх представників.

Протокол засідання Комісії з розгляду скарг платників податків підписується усіма особами, які беруть участь у засіданні, не пізніше наступного після засідання дня.

За результатами розгляду скарги керівником податкового органу (заступником керівника, що здійснює оперативне керівництво юридичним підрозділом), приймається рішення. Повторне прийняття рішення тим самим податковим органом за скаргою платника податків з того ж предмета і підстави НК РФ не передбачено.

Скарга платника податків розглядається вищестоящим податковим органом (вищим посадовою особою) в строк не пізніше одного місяця з дня її отримання. За підсумками розгляду скарги на акт податкового органу вищестоящий податковий орган (вищестояща посадова особа) має право:

  1. залишити скаргу без задоволення;

  2. скасувати акт податкового органу і призначити додаткову перевірку;

  3. скасувати рішення і припинити провадження у справі про податкове правопорушення;

  4. змінити рішення чи винести нове рішення.

За підсумками розгляду скарги на дії або бездіяльність посадових осіб податкових органів вищестоящий податковий орган (вищестояща посадова особа) має право винести рішення по суті.

Рішення податкового органу (посадової особи) за скаргою приймається протягом місяця. Про прийняте рішення протягом трьох днів з дня його прийняття повідомляється в письмовій формі особі, яка подала скаргу.

Скарги (позовні заяви) на акти податкових органів, дії або бездіяльність їх посадових осіб, подані до суду, розглядаються і вирішуються в порядку, встановленому цивільним процесуальним, арбітражним процесуальним законодавством і іншими федеральними законами.

1.4 Порядок розгляду скарг, поданих до суду

При прийнятті до розгляду позовів платників податків про оскарження дій (бездіяльності) посадових осіб податкових органів судам необхідно виходити з того, що відповідачем щодо такого спору позивач вправі вказати як конкретна посадова особа податкового органу, так і сам податковий орган.

У даному випадку слід враховувати, що позивач не завжди має можливість пред'явити позов до конкретного посадовій особі (зокрема, якщо до моменту пред'явлення позову відповідне особа звільнилась з податкового органу або позивачеві не відомо, яка посадова особа зобов'язана вчинити витребувану дію).

Згідно абз. 1 п. 2 ст. 138 НК РФ судове оскарження актів (у тому числі нормативних) податкових органів, дій або бездіяльності їх посадових осіб організаціями та індивідуальними підприємцями проводиться шляхом подачі позовної заяви до арбітражного суду згідно з арбітражним процесуальним законодавством.

У силу п. 1 ст. 105 НК РФ справи про стягнення податкових санкцій за позовом податкових органів до організаціям та індивідуальним підприємцям розглядаються арбітражними судами відповідно до арбітражним процесуальним законодавством.

Провадження у справах про заперечування ненормативних правових актів, рішень і дій (бездіяльності) податкових органів та їх посадових осіб порушується на підставі заяви зацікавленої особи, яка звернулася з відповідною вимогою до арбітражного суду.

Фактичною підставою звернення платника податків до суду за захистом своїх прав і законних інтересів є наступні факти:

  1. прийняття податковим органом рішення та (або) вчинення дії (бездіяльність), не відповідає закону чи іншого нормативного правового акту;

  2. порушення прав і законних інтересів платника податків у сфері підприємницької та іншої економічної діяльності;

  3. незаконне покладення на його ненормативних правових актів недійсними, рішень і дій (бездіяльності) незаконними розглядаються в арбітражному суді, якщо їх розгляд у відповідності з федеральним законом не віднесено до компетенції інших судів.

Заява може бути подана в арбітражний суд протягом трьох місяців з дня, коли громадянинові, організації стало відомо про порушення їх прав і законних інтересів, якщо інше не встановлене законом. Пропущений з поважної причини термін подання заяви може бути відновлений судом.

Заява про визнання ненормативного правового акта недійсним, рішень і дій (бездіяльності) незаконними повинна відповідати вимогам, передбаченим п. 1, 2 і 10 ч. 1; ч. 2, 3 ст. 125 АПК РФ.

У заяві повинні бути також зазначені:

  1. найменування органу або особи, які прийняли оспорюваний акт, рішення, вчинили оскаржувані дії (бездіяльність);

  2. назва, номер, дата прийняття оспорюваного акта, рішення, час вчинення дій;

  3. права і законні інтереси, які, на думку заявника, порушуються оскаржуваним актом, рішенням і дією (бездіяльністю);

  4. закони та інші нормативні правові акти, яким, на думку заявника, не відповідають оспорюваний акт, рішення і дія (бездіяльність);

  5. вимога заявника про визнання ненормативного правового акта недійсним, рішень і дій (бездіяльності) незаконними.

До заяви додаються документи, зазначені в ст. 126 АПК РФ, а також текст оскаржуваного акта, рішення. За клопотанням заявника арбітражний суд може призупинити дію оскаржуваного акта, рішення.

Справи про оскарження ненормативних правових актів, рішень і дій (бездіяльності) податкових органів та їх посадових осіб розглядаються суддею одноосібно. Термін подібного розгляду не повинен перевищувати двох місяців з дня надходження відповідної заяви до арбітражного суду, включаючи строк на підготовку справи до судового розгляду та прийняття рішення у справі, якщо інший термін не встановлено федеральним законом.

Обов'язок доказування відповідності оспорюваного ненормативного правового акта закону чи іншого нормативного правового акту, законності прийняття оспорюваного рішення, вчинення оскаржуваних дій (бездіяльності), наявності в органу або особи належних повноважень на прийняття оспорюваного акта, рішення, вчинення оскаржуваних дій (бездіяльності), а також обставин , що послужили підставою для прийняття оспорюваного акта, рішення, вчинення оскаржуваних дій (бездіяльності), покладається на орган або особа, які прийняли акт, рішення або вчинили дії (бездіяльність).

У разі неподання органом або посадовою особою, які взяли оспорюваний акт, рішення або вчинили оскаржувані дії (бездіяльність), доказів, необхідних для розгляду справи і прийняття рішення, арбітражний суд може витребувати їх за своєю ініціативою. Рішення у справі про оскарження ненормативних правових актів, рішень і дій (бездіяльності) податкових органів та їх посадових осіб приймається арбітражним судом за правилами, встановленими в гл. 20 АПК РФ.

У резолютивній частині рішення у справі про оскарження ненормативних правових актів, рішень державних органів, органів місцевого самоврядування, інших органів, посадових осіб повинні міститися:

  1. найменування органу або особи, що прийняли оспорюваний акт, рішення; назва, номер, дата прийняття оспорюваного акта, рішення;

  2. назва закону чи іншого нормативного правового акту, на відповідність якому перевірені оспорюваний акт, рішення;

  3. вказівка ​​на визнання оспорюваного акту недійсним або рішення незаконним повністю або частково і обов'язок усунути допущені порушення прав і законних інтересів заявника або на відмову в задоволенні вимоги заявника повністю або в частині.

У резолютивній частині рішення у справі про оскарження дій (бездіяльності) податкових органів та їх посадових осіб, про відмову у вчиненні дій, у прийнятті рішень повинні міститися:

  1. найменування органу або особи, які вчинили оскаржувані дії (бездіяльність) і які відмовили у вчиненні дій, прийнятті рішень; відомості про дії (бездіяльності), рішеннях;

  2. назва закону чи іншого нормативного правового акту, на відповідність яким перевірені оскаржувані дії (бездіяльність), рішення;

  3. вказівка ​​на визнання оскаржуваних дій (бездіяльності) незаконними та обов'язок відповідних державних органів, органів місцевого самоврядування, інших органів, посадових осіб вчинити певні дії, прийняти рішення чи іншим чином усунути допущені порушення прав і законних інтересів заявника у встановлений судом строк або на відмову в задоволенні вимоги заявника повністю або в частині.

У резолютивній частині рішення арбітражний суд може вказати на необхідність повідомлення суду відповідними органом чи особою про виконання рішення суду. Рішення арбітражного суду у справах про заперечування ненормативних правових актів, рішень і дій (бездіяльності) податкових органів та їх посадових осіб підлягають негайному виконанню, якщо інші терміни не встановлені в рішенні суду.

Копія рішення арбітражного суду спрямовується в п'ятиденний строк з дня його прийняття заявнику у державний орган, до органу місцевого самоврядування, інших органів, посадових осіб, які взяли оспорюваний акт, рішення або вчинили оскаржувані дії (бездіяльність). Суд може також направити копію рішення до вищестоящого в порядку підлеглості органу або вищестоящого в порядку підлеглості особі, прокурору, іншим зацікавленим особам.

Відповідно до ч. 1 ст. 95 АПК РФ судові витрати відносяться на осіб, які беруть участь у справі, пропорційно розміру задоволених позовних вимог. При цьому у разі задоволення позову платника податків або іншої особи про визнання недійсним рішення податкового органу про притягнення зазначеної особи до податкової відповідальності і стягнення податкових санкцій сплачена позивачем у такій справі державне мито підлягає поверненню з бюджету.

  1. Облік платників податків

Платник податків повинен встати на податковий облік за місцем знаходження організації, місць знаходження її відокремлених підрозділів, місцем проживання фізичної особи, а також за місцем знаходження належить їм нерухомого майна і транспортних засобів, що підлягають оподаткуванню.

Після введення в дію частини першої НК РФ філії та інших відокремлені підрозділи не є самостійними платниками податків, а лише виконують функції головної організації зі сплати податків і зборів за місцем знаходження цих філій та інших підрозділів (ст. 19 НК РФ).

Місцем перебування організації визнається місце його державної організації, тобто юридичну адресу, який названий в установчих документах. Місцем розташування філій та ін відокремлених підрозділів організації визнається місце здійснення цією організацією діяльності через свій відокремлений підрозділ.

Податковий кодекс розрізняє поняття «місце перебування організації» та «місце здійснення організацією своєї діяльності». Справа в тому, що поняття місця знаходження організації пов'язано лише з урахуванням платників податків, тоді як критерій місця здійснення діяльності-з визначенням моменту виникнення зобов'язань зі сплати ряду податків, в першу чергу, місцевих.

При вирішенні питання про взяття на облік за місцем знаходження належить платнику податків нерухомого майна необхідно врахувати наступне.

До нерухомих речей (нерухоме майно, нерухомість) належать земельні ділянки, ділянки надр, відокремлені водні об'єкти і все, що міцно пов'язане із землею, тобто Об'єкти, переміщення яких без невідповідного збитку їх призначенню неможливе, в тому числі ліси, багаторічні насадження , будівлі, споруди. До нерухомих речей також відносяться підлягають державній реєстрації повітряні і морські судна, судна внутрішнього плавання, космічні об'єкти.

Право власності та інші речові права на нерухомі речі, обмеження цих прав, їх виникнення, перехід і припинення підлягають державній реєстрації в єдиному державному реєстрі установами юстиції. Реєстрації підлягають права: власності, господарського відання, оперативного управління, довічного успадкованого володіння, постійного користування, а також іпотека і сервітуту.

Місцем знаходження майна Податковий кодекс РФ визнає:

  • для морських, річкових та повітряних транспортних засобів - місце знаходження (проживання) власника майна;

  • для інших транспортних засобів, не пойменованих вище, - місце (порт) приписки або місце державної реєстрації, а за відсутності таких - місце знаходження (проживання) власника майна;

  • для іншого нерухомого майна - місце фактичного знаходження майна. У першу чергу це відноситься до будівель, приміщень, споруд і т. п.

Після розгляду зазначених питань платник податків повинен подати заяву про взяття на облік до податкового органу в такі строки:

протягом 10 днів з моменту державної реєстрації за місцем знаходження організації;

протягом 10 днів з моменту державної реєстрації за місцем проживання фізичної особи, яка здійснює діяльність без утворення юридичної особи;

протягом одного місяця після створення відокремленого підрозділу за місцем здійснення діяльності в Російській Федерації через відокремлений підрозділ;

протягом 30 днів з дня реєстрація нерухомого майна за місцем його знаходження;

протягом 10 днів після видачі ліцензії, свідоцтва або іншого документа, на підставі якого здійснюють діяльність нотаріуси, приватні детективи, приватні охоронці (за місцем їх проживання).

Постановка на податковий облік фізичних осіб, які є індивідуальними підприємцями, здійснюється податковим органом за місцем проживання на основі інформації, наданої організаціями, які здійснюють реєстрацію фізичних осіб за місцем проживання або реєстрацію актів громадянського стану. Такі організації зобов'язані повідомляти відповідно про факти реєстрації, народження і смерті фізичних осіб до податкових органів за місцем свого знаходження протягом 10 днів після реєстрації зазначених осіб або фактів. Недотримання цього терміну тягне за собою застосування відповідальності за ст. 129.1 НК РФ, відповідно до якої неправомірне неповідомлення (несвоєчасне повідомлення) особою відомостей, які воно мало повідомити податковому органу, тягне стягнення штрафу у розмірі 1000 руб. Те саме діяння, вчинене повторно протягом календарного року, тягне стягнення штрафу у розмірі 5000 руб.

При подачі заяви про взяття на облік організація одночасно із заявою повинна представити копії завірених в установленому порядку: свідоцтва про реєстрацію; установчих та інших документів, необхідних для державної реєстрації; інших документів, що підтверджують відповідно до законодавства Російської Федерації створення організації.

При подачі заяви індивідуальний підприємець одночасно із заявою про постановку на облік представляє свідоцтво про державну реєстрацію або копію ліцензії на право займатися приватною практикою, а також документи, що засвідчують особу платника податків та про реєстрацію за місцем проживання.

Податковий орган зобов'язаний протягом 5 днів з дня подачі всіх необхідних документів здійснити постановку на облік платника податків та видати відповідне свідоцтво. Кожному платнику податків присвоюється єдиний з усіх податків і зборів, у тому числі підлягає сплаті у зв'язку з переміщенням товарів через митний кордон Російської Федерації і на всій території Російської Федерації, ідентифікаційний номер платника податків. Порядок та умови присвоєння, застосування, а також зміни ідентифікаційного номера платника податків регулюються наказом ГНС РФ від 27.11.98 «Про затвердження порядку та умов присвоєння, застосування, а також зміни ідентифікаційного номера платника податків та форм документів, що використовуються при обліку в податковому органі юридичних та фізичних осіб ».

3. Завдання

Стаття 46.

1. У разі несплати чи неповної сплати податку у встановлений термін обов'язок по сплаті податку виконується в примусовому порядку шляхом звернення стягнення на грошові кошти на рахунках платника податків (податкового агента) - організації або індивідуального підприємця в банках.

2. Стягнення податку проводиться за рішенням податкового органу (далі в цій статті - рішення про стягнення) шляхом направлення в банк, в якому відкриті рахунки платника податків (податкового агента) - організації або індивідуального підприємця, доручення податкового органу на списання та перерахування до бюджетної системи Російської Федерації необхідних грошових коштів з рахунків платника податків (податкового агента) - організації або індивідуального підприємця.

Стаття 123.

Неправомірне неперерахування (неповне перерахування) сум податку, що підлягає утриманню і перерахуванню податковим агентом, тягне стягнення штрафу в розмірі 20 відсотків від суми, що підлягає перерахуванню.

Стаття 75.

2. Сума відповідних пенею сплачується крім належних до сплати сум податку або збору і незалежно від застосування інших заходів забезпечення виконання обов'язку зі сплати податку або збору, а також заходів відповідальності за порушення законодавства про податки і збори.

3. Пеня нараховується за кожний календарний день прострочення виконання обов'язку зі сплати податку або збору, починаючи з наступного за встановленим законодавством про податки і збори дня сплати податку або збору.

4. Пеня за кожний день прострочення визначається у відсотках від несплаченої суми податку або збору.

Процентна ставка пені приймається рівною одній трьохсот діючої в цей час ставки рефінансування Центрального банку Російської Федерації.

З цього видно, що всі дії податкового органу правильні.

Список використаної літератури:

  1. Еналеева І.Д., Сальникова Л.В. ПОДАТКОВЕ ПРАВО РОСІЇ. Підручник для вузів. «Юстіцінформ» М.2005.

  2. Коментар до Податкового кодексу РФ

  3. ПОДАТКОВЕ ПРАВО РОСІЇ В ПИТАННЯХ І ВІДПОВІДЯХ. Навчальний Посібник. Під загальною редакцією д.ю.н проф. Ялбулганова А.А., «Юстіцінформ» М.2006.

  4. СПС «Консультант +».

Додати в блог або на сайт

Цей текст може містити помилки.

Держава і право | Контрольна робота
88.4кб. | скачати


Схожі роботи:
Податок на прибуток Порядок оскарження актів податкових органів
Організація роботи завдання і функції податкових органів та податкових відділів організації
Відповідальність податкових органів та платників податків за результатами податкових перевірок
Проблеми податкових органів Заходи щодо підвищення ефективності роботи податкових служб
Оскарження та опротестування дій державних органів
Судочинство у справах про оскарження рішень дій бездіяльності органів державної
Юридична сила актів вищих органів Співдружності Незалежних Держав
Місце актів органів судової влади в банківському законодавстві і банківської діяльності
Діяльність та функції податкових органів
© Усі права захищені
написати до нас
Рейтинг@Mail.ru