додати матеріал


Оподаткування зовнішньоторговельних операцій

[ виправити ] текст може містити помилки, будь ласка перевіряйте перш ніж використовувати.

скачати


Зміст

Питання № 1

Питання № 2

Питання № 3

Питання № 4.

Питання № 5.

Питання № 6.

Питання № 7.

Питання № 8.

Питання № 9.

Список використаної літератури

Питання № 1

Розкрийте поняття, сутність, мету і значення державного регулювання ЗЕД

Державне регулювання зовнішньоекономічної діяльності здійснюється в рамках єдиної системи державного регулювання економіки і підпорядковане вирішення спільних завдань соціально економічного розвитку країни. У число цих завдань входить захист російських учасників зовнішньоекономічної діяльності. Але цей захист забезпечується державою за умови, що діяльність російських учасників ЗЕД не підриває інтереси держави і народу, тобто відповідає вимогам загальнонаціональних завдань.

Форми і методи державного регулювання зовнішньоекономічної діяльності визначається кожною країною з урахуванням її специфіки, особливостей соціально-економічного і політичного ладу, її географічного положення, спеціалізації тощо Але за всіх умов кожна країна прагне захистити свої національні інтереси, сприяти соціально-економічному прогресу суспільства та підвищення добробуту населення.

У колишніх країнах з централізовано планованою економікою зовнішньоекономічна діяльність визначалася державними планами. Зв'язки національної економіки з іншими країнами через світовий ринок суворо регламентувалися державою. Застосовувалися державна монополія зовнішньої торгівлі і система планового ціноутворення, яка на внутрішньому національному ринку поширювалася на всі імпортовані товари і послуги. Цим забезпечувалась автономія національної економіки, її відносна незалежність від світового ринку. Зовнішня торгівля цих країн розвивалася, в тому числі з країнами з ринковою економікою, але в межах, визначених державними планами.

У країнах з розвиненою ринковою економікою, навпаки, національна економіка розвивається в тісній взаємодії зі світовою економікою на основі ринкових відносин. Учасниками зовнішньоекономічної діяльності є в основному конкретні фірми. Однак держава регулює зовнішньоекономічну діяльність за допомогою системи економічних та адміністративних методів, спрямовуючи діяльність фірм у русло загальнонаціональних, державних інтересів, спонукаючи їх дотримуватися ці інтереси в процесі своєї повсякденної підприємницької діяльності.

Свобода особистої ініціативи учасників ЗЕД допускається в рамках регламенту, встановленого державою, яке аж ніяк не відмовляється від своїх функцій регулювання ЗЕД в інтересах всього суспільства, але вирішує це завдання більш гнучко і ефективно. Http://www.utmn.ru/custom/custom/ history / images / elc.jpg

Система державного регулювання ЗЕД повинна враховувати місце країни в системі міжнародного поділу праці, її становище у світовій економіці, участь країни в міжнародних і регіональних союзах і об'єднаннях.

Вступ Росії в міжнародні та регіональні економічні союзи та об'єднання може сприяти включенню національної економіки в систему світогосподарських зв'язків, прискоренню її розвитку національних завдань. Але при цьому необхідно враховувати специфіку перехідного періоду економіки Росії і її національні інтереси.

Державне регулювання ЗЕД здійснюється в умовах ринкових відносин економічними і адміністративними методами. Необхідний системний підхід до використання цих методів, їх оптимальне поєднання в процесі регулювання різних сторін зовнішньоекономічної діяльності. У зв'язку з цим дуже важливе значення для практики державного регулювання ЗЕД надається організації митної справи та завданням щодо забезпечення економічної безпеки Російської Федерації, захисту її економічних інтересів. 1

Питання № 2

Які особливості визначення доходів, отриманих резидентами в іноземній валюті при здійсненні зовнішньоторговельних операцій, для цілей оподаткування прибутку?

У п. 3 ст. 248 НК РФ встановлюються правила податкового обліку доходів, виражених в іноземній валюті або в умовних грошових одиницях. Норми, встановлені в абз. 1 і 2 п. 3 ст. 248 НК РФ, наказують платнику податків доходи, вартість яких виражена в іноземній валюті або в умовних одиницях, враховувати у сукупності з доходами, вартість яких виражена в рублях.

У абз. 3 платнику податку пропонується проводити перерахунок зазначених доходів залежно від методу визначення доходу (облікової політики), керуючись або нормами ст. 271 "Порядок визнання доходів при методі нарахування", або нормами ст. 273 "Порядок визначення доходів і витрат при касовому методі".

Пункт 3 ст. 248 НК РФ завершується положенням про те, що суми, відображені у складі доходів платника податку, не підлягають повторному включенню до складу його доходів.

Діюча редакція п. 3 ст. 248 НК РФ була введена Федеральним законом від 29.05.2002 N 57-ФЗ. Внесені зміни носять редакційний характер і не спричинили будь-яких змін положення платників податків. 2

Питання № 3

Методика обчислення ПДВ при експорті товарів (визначення моменту реалізації товарів, перелік, що підтверджує експорт документів, порядок застосування податкових відрахувань). Наслідки, що не підтверджують факту експорту товарів для цілей обчислення ПДВ

Завдяки річним поправкам гол. 21 Податкового кодексу зазнала істотні зміни. Розглянемо, які положення потрібно прописати в обліковій політиці з ПДВ.

Перше уточнення стосується всіх без винятку організацій. З облікової політики потрібно виключити положення, пов'язані з моменту визначення податкової бази. До 2006 року платниками податків столиці могли вибрати, коли їм нараховувати ПДВ. Це можна було зробити на дату відвантаження товарів, виконання робіт або надання послуг або на дату їх оплати. Право вибору їм надавав п. 1 ст. 167 НК РФ.

З наступного року моментом визначення податкової бази буде настала раніше з дат: день відвантаження або день оплати або часткової оплати в рахунок майбутніх поставок товарів, виконання робіт або надання послуг або передачі майнових прав. Така поправка внесена до ст. 167 Кодексу Федеральним законом від 22.07.2005 N 119-ФЗ. 3

Законом N 117-ФЗ, що набирає чинності з 1 січня 2006 р., передбачено застосування нульової ставки ПДВ щодо операцій з реалізації товарів, поміщених у митний режим вільної митної зони. Російські платники податку для обгрунтування правомірності застосування нульової ставки зобов'язані будуть представити в податкові органи підтверджуючі документи, а саме:

  • контракт (копію контракту) з резидентом особливої ​​економічної зони на реалізацію товарів;

  • документи, що підтверджують оплату реалізованих товарів;

  • копію свідоцтва про реєстрацію особи як резидента особливої ​​економічної зони, видану федеральним органом виконавчої влади, уповноваженим здійснювати функції з управління особливими економічними зонами, або його територіальним органом;

  • митну декларацію з відмітками митного органу про випуск товарів відповідно до митного режиму вільної митної зони.

Для збору необхідних документів платнику податків надано 180 днів з дати оформлення регіональними митними органами митної декларації про випуск товарів відповідно до митного режиму вільної митної зони.

Відзначимо, що зазначені доповнення не змінили порядку застосування ставки ПДВ в розмірі 0% при реалізації товарів на експорт. У зв'язку з цим побоювання платників податків з приводу того, що з 1 січня 2006 р. для підтвердження правомірності застосування нульової ставки ПДВ при реалізації товарів на експорт крім документів, передбачених в даний час ст. 165 НК РФ для таких операцій, до податкових органів необхідно буде представляти також документи, що підтверджують договірні зобов'язання з резидентом особливої ​​економічної зони (контракт, свідоцтво про реєстрацію в якості резидента особливої ​​економічної зони, митну декларацію з відмітками митного органу про випуск товарів відповідно до митного режимом вільної митної зони), не виправдані, оскільки згідно з нормами Митного кодексу Російської Федерації товари не можуть бути поміщені одночасно під різні митні режими.

Таким чином, при реалізації товарів на експорт представляти в податкові органи документи, передбачені для підтвердження правомірності застосування нульової ставки ПДВ щодо операцій з реалізації товарів, поміщених у митний режим вільної митної зони (включаючи контракт з резидентом особливої ​​економічної зони та свідоцтво про реєстрацію особи в як резидент особливої ​​економічної зони), не потрібно. 4

Податкові відрахування як і раніше проводяться на підставі рахунків-фактур і первинних документів, що підтверджують прийняття на облік товарів (робіт, послуг), майнових прав. Факт сплати податку більше не впливає на право застосування податкових відрахувань і стає важливим лише тоді, коли товари ввозяться на митну територію Росії.

Податкові агенти, як і раніше, мають право на податкові відрахування, якщо вони перерахують до бюджету суму ПДВ. Однак податкові агенти, що реалізують конфісковане майно та (або) здійснюють операції за посередницькими договорами з участю в розрахунках, права на відрахування не мають.

Відрахуванням підлягають суми податку, пред'явлені платникові податків підрядними організаціями (замовниками-забудовниками) при проведенні ними капітального будівництва, складання (монтажі) основних засобів, суми податку, пред'явлені платникові податків стосовно товарів (робіт, послуг), придбаних ним для виконання будівельно-монтажних робіт, і суми податку, пред'явлені платникові податків при придбанні ним об'єктів незавершеного капітального будівництва.

Ці відрахування здійснюються після прийняття на облік виконаних робіт, наданих послуг підрядними організаціями (замовниками-забудовниками), після прийняття на облік товарів, придбаних для виконання будівельно-монтажних робіт, після прийняття на облік об'єктів незавершеного капітального будівництва.

При розірванні договору суми податку, обчислені платником податків із сум оплати (часткової оплати), підлягають відрахуванню незалежно від сплати їх до бюджету. 5

Якщо експорт підтвердити не вдалося, то одним лише нарахуванням податку тут не обійтися. Доведеться заплатити ще й пені. Причому, якщо організація все ж зуміє зібрати необхідні документи і після встановленого терміну (головне, щоб не пізніше трьох років), повернувши тим самим раніше нараховану суму ПДВ, пені все одно залишаться в бюджеті. Вони поверненню не підлягають, про що офіційно заявили фахівці Мінфіну Росії в Листі від 24.09.2004 N 03-04-08/73. Повернути їх дійсно не вийде, тому що нараховані вони були правомірно через відсутність документів, що свідчать про експорт. 6

Питання № 4.

Дайте визначення постійного представництва іноземної організації в РФ? Що вважається моментом утворення постійного представництва?

Під постійним представництвом іноземної організації в Російській Федерації розуміється філія, представництво, відділення, бюро, контора, агентство, будь-яке інше відокремлений підрозділ або інше місце діяльності цієї організації (далі в цій главі - відділення), через яке організація регулярно здійснює підприємницьку діяльність на території Російської Федерації, пов'язану з:

- Користуванням надрами та (або) використанням інших природних ресурсів;

- Проведенням передбачених контрактами робіт по будівництву, установці, монтажу, складанню, налагодженню, обслуговуванню та експлуатації обладнання, в тому числі ігрових автоматів;

- Продажем товарів з розташованих на території Російської Федерації і належать цій організації або орендовані нею складів;

- Здійсненням інших робіт, наданням послуг, веденням іншої діяльності, за винятком передбаченої пунктом 4 статті 306 НК РФ. ст. 306 НК РФ.

Моментом утворення постійного представництва іноземної організації вважається початок регулярного здійснення підприємницької діяльності (не з моменту початку діяльності по створенню постійного представництва в сенсі отримання акредитації, реєстрацію іноземної організації в Російській Федерації, отримання необхідних висновків, дозволів, ліцензій, відкриття рахунків). 7

Питання № 5.

Опишіть структуру органів митного регулювання зовнішньоекономічної діяльності

Відповідно до Конституції Російської Федерації митне регулювання перебуває у віданні Російської Федерації і полягає у встановленні порядку і правил, при дотриманні яких особи реалізують право на переміщення товарів і транспортних засобів через митний кордон Російської Федерації.

Митне регулювання здійснюється відповідно до митного законодавства Російської Федерації і законодавством Російської Федерації про державне регулювання зовнішньоторговельної діяльності.

Російська Федерація прагне до активної участі у міжнародному співробітництві в галузі митної справи. Митна справа в Російській Федерації розвивається у напрямі гармонізації та уніфікації з загальноприйнятими міжнародними нормами і практикою.

Митна справа безпосередньо здійснюють митні органи РФ, які є правоохоронними органами і становлять єдину систему, в яку входять:

  • Державний митний комітет РФ;

  • Регіональні митні управління РФ;

  • Митниці РФ;

  • Митні пости РФ.

Державний митний комітет РФ (ГТК) є центральним органом федеральної виконавчої влади РФ, який реалізує державну митну політику та керуючим підлеглими йому митними органами, а також в межах своєї компетенції іншими підприємствами, установами та організаціями.

Загальне керівництво митною справою здійснюють Президент України та Уряд Російської Федерації.

Митну територію Російської Федерації складають сухопутна територія Російської Федерації, територіальні та внутрішні води і повітряний простір над ними.

Державний митний комітет та його підрозділи на місцях є спеціально уповноваженими державними правоохоронними органами, що здійснюють управління і контроль у галузі митної справи. 8

Питання № 6.

Що таке адвалорні ставки митних зборів?

Ставка адвалорних мит (ad valorem) встановлюється у відсотках до митної вартості оподатковуваних товарів. В даний час значна кількість країн перейшло до стягування адвалорних мит. Величина надходжень до бюджету від стягування адвалорних мит знаходиться в залежності від коливань кон'юнктури товарного ринку. Це певною мірою пов'язане з тим, що в умовах "плаваючих" курсів валют у разі знецінення національної валюти при використанні адвалорних мит рівень митного оподаткування не змінюється. Адвалорні мита, крім того, більш зручні для регулювання імпорту товарів, ціни на які відрізняються високою рухливістю (наприклад, технічно складної продукції). Якщо порівнювати адвалорну ставку зі ставкою, що нараховується у встановленому розмірі за одиницю оподатковуваних товарів, слід відзначити як недолік перше те, що процедура визначення митної вартості значно складніше, ніж розрахунок кількісних параметрів товарної партії, що обкладається митом.

Розраховується ввізне мито за адвалорної ставки за такою формулою:

Там. пішла. імп. = Там. ст-ть * Ст/100,

де:

Там. ст-ть - митна вартість товару;

Ст - ставка ввізного мита, встановлена ​​у відсотках до митної вартості товару.

Специфічні мита стягують з ваги, обсягу, штуки товару. Відповідно до ст. 4 Закону РФ "Про митний тариф" специфічними митами є мита, "що нараховуються у встановленому розмірі за одиницю оподатковуваних товарів". Таким чином, розміри специфічних мит не залежать від товарних цін. Якщо ціни на товар зростають, то ступінь обкладення специфічними митами по відношенню до ціни товару знижується. Однак цей недолік специфічних мит компенсується тим, що надходження до бюджету від справляння митних зборів не зменшуються у разі різкого падіння товарних цін. Крім того, використання специфічних мит дозволяє боротися з ухилянням від сплати митних платежів шляхом заниження фактурних цін на імпортні та експортні товари. 9

Питання № 7.

Перелічіть види цін, що застосовуються у зовнішній торгівлі?

У зовнішній торгівлі застосовуються такі види цін:

  • базисна - встановлюється на товар, що має заздалегідь обумовлений стандарт якості, можливі відхилення від нього обумовлюються в контракті системою знижок і накидок;

  • фактурна - визначається умовами поставки, встановленими в контракті;

  • світова - по сировинних товарах визначається рівнем цін країн-імпортерів, по іншим - цінами світових бірж або аукціонів;

  • монопольна - розмір її в залежності від кон'юнктури ринку може бути вище або нижче ціни виробництва;

  • номінальна - публікує в прейскурантах, довідниках, частіше за все є орієнтиром при укладенні контракту;

  • оптова - встановлюється на товар, що поставляється великими партіями. 10

Питання № 8.

Що таке відкритий і закритий конкурс з продажу квот? У чому різниця квоти і загальної квоти?

Відкритий конкурс - конкурс, в якому можуть брати участь будь-які учасники зовнішньоторговельної діяльності. За рішенням Комісії відкритий конкурс може проводитися з попередньою кваліфікацією.

Закритий конкурс - конкурс, в якому можуть брати участь лише російські учасники зовнішньоторговельної діяльності, які отримали офіційне запрошення Комісії.

Різниця між квотою і загальною квотою видно вже з визначення:

Загальна квота - кількісні обмеження експорту та імпорту, що вводяться Урядом Російської Федерації.

Квота - частка загальної квоти, що визначається Міністерством економіки Російської Федерації за узгодженням із зацікавленими федеральними органами виконавчої влади та Доводимо до Комісії з метою розміщення та продажу на конкурсі або аукціоні. Обсяги квот на товари, що виставляються на конкурс чи аукціон, встановлюються Комісією. 11

Питання № 9.

Яким чином здійснюється валютне регулювання зовнішньоекономічної діяльності на території РФ?

Органами валютного регулювання в Російській Федерації є Центральний банк Російської Федерації і Уряд Російської Федерації.

Якщо порядок здійснення валютних операцій, порядок використання рахунків (включаючи встановлення вимоги про використання спеціального рахунку) не встановлені органами валютного регулювання відповідно до цього Закону, валютні операції здійснюються, рахунки відкриваються та операції за рахунками проводяться без обмежень. При встановленні вимоги про використання спеціального рахунку органи валютного регулювання не вправі вводити обмеження, не передбачені цим Законом.

Не допускається встановлення органами валютного регулювання вимоги про отримання резидентами і нерезидентами індивідуальних дозволів.

Не допускається встановлення органами валютного регулювання вимоги про попередню реєстрацію, за винятком випадків, встановлених частиною 3 статті 12, частиною 5 статті 15 Федерального закону «Про валютне регулювання та валютний контроль».

Центральний банк Російської Федерації встановлює єдині форми обліку та звітності з валютних операцій, порядок та строки їх подання, а також готує і опубліковує статистичну інформацію з валютних операцій.

Центральний банк Російської Федерації, Уряд Російської Федерації, а також спеціально уповноважені на те Урядом Російської Федерації федеральні органи виконавчої влади здійснюють всі види валютних операцій, які регулюються цим Законом, без обмежень.

Валютні операції між резидентами та нерезидентами здійснюються без обмежень, за винятком валютних операцій, передбачених статтями 7, 8 і 11 Федерального закону «Про валютне регулювання та валютний контроль», щодо яких обмеження встановлюються з метою запобігання суттєвого скорочення золотовалютних резервів, різких коливань курсу валюти Російської Федерації, а також для підтримки стійкості платіжного балансу Російської Федерації. Зазначені обмеження носять недискримінаційний характер і скасовуються органами валютного регулювання в міру усунення обставин, що спричинили їх встановлення. 12

Список використаної літератури

  1. Постанова Уряду РФ від 31.10.1996 N 1299 (ред. від 09.06.2005) «Про порядок проведення конкурсів та аукціонів з продажу квот при введенні кількісних обмежень і ліцензування експорту та імпорту товарів (робіт, послуг) у Російській Федерації

  2. Федеральний закон від 10.12.2003 N 173-ФЗ (ред. від 18.07.2005) «Про валютне регулювання та валютний контроль» (прийнято ДД ФС РФ 21.11.2003)

  3. КОМЕНТАР ФЕДЕРАЛЬНОГО ЗАКОНУ "ПРО ДЕРЖАВНИЙ регулювання зовнішньоторговельної діяльності" (постатейний) (під ред. А. Н. Козиріна) (Підготовлено для Системи КонсультантПлюс, 2003)

  4. Демішева Т.А. Нове вбрання ПДВ / / Податкові спори, 2005, № 12.

  5. Ілюшечкин А. Нові правила для ПДВ / / Облік. Податки. Право, 2005, № 46.

  6. Ольховатська О.В. ПДВ за непідтвердженими експорту / / Облік. Податки. Право, 2005, № 41.

  7. Толкушкін А.В. Коментар (постатейний) до глави 25 Податкового Кодексу Російської Федерації. - Вид-во «Юрайт», 2003.

  8. Шапошникова О. Оподаткування зовнішньоторговельних операцій у 2006 - 2007 рр.. / / Фінансова газета, 2005, № 52.

  9. http://www.utmn.ru/custom/custom/history/21.htm

  10. http://www.audita.ru/live/print.asp?type=2677&id=6442

  11. http://www.utmn.ru/custom/custom/history/21.htm

  12. http://www.ssea.ru/buhuchet/part/voc/1.5-1.html

1 http://www.utmn.ru/custom/custom/history/21.htm

2 Толкушкін А.В. Коментар (постатейний) до глави 25 Податкового Кодексу Російської Федерації. - Вид-во «Юрайт», 2003.

3 Ілюшечкин А. Нові правила для ПДВ / / Облік. Податки. Право, 2005, № 46.

4 Шапошникова О. Оподаткування зовнішньоторговельних операцій у 2006 - 2007 рр.. / / Фінансова газета, 2005, № 52.

5 Демішева Т.А. Нове вбрання ПДВ / / Податкові спори, 2005, № 12.

6 Ольховатська О.В. ПДВ за непідтвердженими експорту / / Облік. Податки. Право, 2005, № 41.

7 http://www.audita.ru/live/print.asp?type=2677&id=6442

8 http://www.utmn.ru/custom/custom/history/21.htm

9 коментар федерального закону "про державне регулювання зовнішньоторговельної діяльності" (постатейний) (під ред. А. Н. Козиріна) (Підготовлено для Системи КонсультантПлюс, 2003)

10 http://www.ssea.ru/buhuchet/part/voc/1.5-1.html

11 Постанова Уряду РФ від 31.10.1996 N 1299 (ред. від 09.06.2005) «Про порядок проведення конкурсів та аукціонів з продажу квот при введенні кількісних обмежень і ліцензування експорту та імпорту товарів (робіт, послуг) у Російській Федерації

12 Федеральний закон від 10.12.2003 N 173-ФЗ (ред. від 18.07.2005) «Про валютне регулювання та валютний контроль» (прийнято ДД ФС РФ 21.11.2003)

Додати в блог або на сайт

Цей текст може містити помилки.

Фінанси, гроші і податки | Контрольна робота
56.4кб. | скачати


Схожі роботи:
Організація зовнішньоторговельних операцій
Контроль за проведенням зовнішньоторговельних операцій
Техніка та технологія зовнішньоторговельних операцій
Продовження термінів завершення зовнішньоторговельних операцій
Методи кредитування зовнішньоторговельних операцій в республіці Білорусь
Оподаткування взаємозалікових операцій
Оподаткування доходів та операцій з корпоративними облігаціями
Оподаткування доходів та операцій з цінними паперами
Система оподаткування операцій з цінними паперами
© Усі права захищені
написати до нас
Рейтинг@Mail.ru