додати матеріал


Обчислення земельного податку

[ виправити ] текст може містити помилки, будь ласка перевіряйте перш ніж використовувати.

скачати

МІНІСТЕРСТВО АГЕНСТВО ДО ОСВІТИ
ТВЕРСЬКИЙ ДЕРЖАВНИЙ ТЕХНІЧНИЙ УНІВЕРСИТЕТ
КАФЕДРА «БУХГАЛТЕРСЬКИЙ ОБЛІК, АНАЛІЗ І АУДИТ»
КОНТРОЛЬНА РОБОТА З ДИСЦИПЛІНИ
«ПОДАТКИ І НАЛОГООБЛАЖЕНІЄ»
Виконала: Агафонова Л.С.
група: ТБА-1 з - 224-07
варіант: № 1
перевірила: Ястребова О.М.
Твері 2009

ЗМІСТ
1. ПОРЯДОК ОБЧИСЛЕННЯ І СПЛАТИ ПОДАТКУ НА ЗЕМЛЮ
1.1 Платники податків. Об'єкт оподаткування
1.2 Податкова база і порядок її визначення
1.3 Податковий період. Звітний період. Податкова ставка
1.4 Податкові пільги
1.5 Порядок обчислення податку і авансових платежів з податку
1.6 Порядок і строки сплати податку та авансових платежів з податку. Податкова декларація
2. ЗАВДАННЯ
СПИСОК ЛІТЕРАТУРИ

1. ПОРЯДОК ОБЧИСЛЕННЯ І СПЛАТИ ПОДАТКУ НА ЗЕМЛЮ
1.1 НАЛОГПЛАТЕЛЬЩІКІ. ОБ'ЄКТ ОПОДАТКУВАННЯ
Земельний податок - місцевий податок, що стягується з 1 січня 2005 р . На підставі гл. 31 НК РФ. Глава 31 НК РФ введена Федеральним законом від 29 листопада 2004 р . № 141-ФЗ. До зазначеної дати земельний податок стягувався на підставі Закону РФ від 11 жовтня 1991 р . № 1738-1 «Оплаті за землю».
Земельний податок встановлюється НК РФ і нормативними правовими актами представницьких органів муніципальних утворень, вводиться в дію і припиняє діяти відповідно до НК РФ і нормативними правовими актами представницьких органів муніципальних утворень і обов'язковий до сплати на територіях цих муніципальних утворень.
У містах федерального значення Москві і Санкт-Петербурзі податок встановлюється НК РФ і законами зазначених суб'єктів РФ.
Встановлюючи податок, представницькі органи муніципальних утворень (законодавчі органи державної влади міст федерального значення Москви й Санкт-Петербурга) визначають податкові ставки в межах, встановлених гол. 31 НК РФ, порядок і терміни сплати податку.
При встановленні податку нормативними правовими актами представницьких органів муніципальних утворень можуть також встановлюватися податкові пільги, підстави і порядок їх застосування, включаючи встановлення розміру неоподатковуваної суми для окремих категорій платників податків.
Платниками податків земельного податку визнаються організації та фізичні особи, які володіють земельними ділянками на праві власності, праві постійного (безстрокового) користування чи праві довічного успадкованого володіння. Не визнаються платниками податків організації та фізичні особи стосовно земельних ділянок, що перебувають у них на праві безоплатного термінового користування або переданих їм за договором оренди.
Об'єктом оподаткування визнаються земельні ділянки, розташовані в межах муніципального утворення (міст федерального значення Москви й Санкт-Петербурга), на території якого запроваджено земельний податок.
Не визнаються об'єктом оподаткування:
1. земельні ділянки, вилучені з обігу відповідно до законодавства РФ;
2. земельні ділянки, обмежені в обігу в обороті відповідно до законодавства РФ, які зайняті особливо цінними об'єктами культурної спадщини народів Російської Федерації, об'єктами, включеними до Списку всесвітньої спадщини, історико-культурними заповідниками, об'єктами археологічної спадщини;
3. земельні ділянки, обмежені в обороті відповідно до законодавства РФ, надані для забезпечення оборони, безпеки та митних потреб;
4. земельні ділянки, обмежені в обороті відповідно до законодавства РФ, в межах лісового фонду;
5. земельні ділянки, обмежені в обороті відповідно до законодавства РФ, зайняті перебувають у державній власності водними об'єктами в складі водного фонду, за винятком земельних ділянок, зайнятих відокремленими водними об'єктами.
1.2 ПОДАТКОВА БАЗА І ПОРЯДОК ЇЇ ВИЗНАЧЕННЯ
Податкова база земельного податку визначається як кадастрова вартість земельних ділянок, визнаних об'єктом оподаткування земельним податком.
Кадастрова вартість земельної ділянки визначаться відповідно до земельного законодавства РФ.
Податкова база визначається:
· Щодо кожної земельної ділянки як його кадастрова вартість станом на 1 січня року, що є податковим періодом;
· Окремо щодо часток у праві спільної власності на земельну ділянку, щодо яких платниками податків визнаються різні особи або встановлені різні податкові ставки.
Платники податків-організації та фізичні особи, які є індивідуальними підприємцями, визначають податкову базу самостійно на підставі відомостей державного земельного кадастру про кожній земельній ділянці, що належить їм на праві власності чи праві постійного (безстрокового) користування.
Податкова база для кожного платника податків, що є фізичною особою (але не є індивідуальним підприємцем), визначається податковими органами на підставі відомостей, які подаються до податкових органів органами, які здійснюють ведення державного земельного кадастру, органами, які здійснюють реєстрацію прав на нерухоме майно та угод з ним, та органами муніципальних утворень.
Податкова база зменшується на неоподатковувану суму в розмірі 10 тис. руб. на одного платника податків на території одного муніципального освіти для наступних категорій платників податків:
- Героїв Радянського Союзу, Героїв РФ, повних кавалерів ордена Слави;
- Інвалідів, які мають I-III групу інвалідності, встановлену до 1 січня 2004 р . Без винесення висновку про ступінь обмеження здатності до трудової діяльності;
- Інвалідів з дитинства;
- Ветеранів та інвалідів ВВВ, а також бойових дій;
- Фізичних осіб, які мають право на отримання соціальної підтримки відповідно до закону РФ
- Фізичних осіб, які брали участь у випробуваннях ядерної і термоядерної зброї, ліквідації ядерних аварій;
- Фізичних осіб, що одержали променеву хворобу або стали інвалідами в результаті випробувань.
Зменшення податкової бази на неоподатковувану суму (10 тис. руб.) Проводиться на підставі документів, що підтверджують право на зменшення податкової бази, що подаються до податкового органу за місцем знаходження земельної ділянки.
Якщо розмір не оподатковуваної земельним податком суми (10 тис. руб.) Перевищує розмір податкової бази, визначеної у відношенні земельної ділянки, податкова база приймається рівною нулю.
Якщо земельна ділянка перебуває у спільній частковій власності кількох осіб, то податкова база визначається для кожного платника податків окремо пропорційно його частці.
Якщо земельна ділянка знаходиться у спільній сумісній власності декількох осіб - то податкова база визначається для кожного з них окремо в рівних частках.
1.3 ПОДАТКОВИЙ ПЕРІОД. ЗВІТНИЙ ПЕРІОД. ПОДАТКОВА СТАВКА
Податковим періодом земельного податку визнається календарний рік.
Звітними періодами для платників податків визнаються перший квартал, півріччя і дев'ять місяців календарного року.
При встановленні земельного податку представницький орган муніципального освіти має право не встановлювати звітний період.
Податкові ставки встановлюються нормативно-правовими актами представницьких органів муніципальних утворень (законами міст федерального значення Москви й Санкт-Петербурга) і не можуть перевищувати:
1) 0,3% у відношенні земельних ділянок:
- Віднесених до земель сільськогосподарського призначення;
- Зайнятих житловим фондом та об'єктами інженерної інфраструктури
ЖКК, або наданих для житлового будівництва;
- Наданих для особистого підсобного господарства, садівництва,
городництва чи тваринництва;
2) 1,5% у відношенні інших земельних ділянок.
Допускається встановлення диференційованих податкових ставок залежно від категорій земель та (або) дозволеного використання ділянки.
1.4 ПОДАТКОВІ ПІЛЬГИ
Звільняються від оподаткування земельним податком:
1) організації та установи кримінально-виконавчої системи Міністерства юстиції РФ - щодо земельних ділянок, наданих для безпосереднього виконання покладених на ці організації та установи функцій;
2) організації - щодо земельних ділянок, зайнятих державними автомобільними дорогами загального користування;
3) релігійні організації - щодо належних їм земельних ділянок, на яких розташовані будівлі, будівлі та споруди релігійного і благодійного призначення;
4) загальноукраїнські громадські організації інвалідів, серед членів яких інваліди та їхні законні представники становлять не менше 80%, - щодо земельних ділянок, які використовуються ними для здійснення статутної діяльності;
5) організації народних художніх промислів - щодо земельних ділянок, що перебувають у місцях традиційного побутування народних художніх промислів і використовуваних для виробництва та реалізації виробів народних художніх промислів;
6) фізичні особи, пов'язані з корінних нечисленних народів Півночі, Сибіру і Далекого Сходу РФ, а також громади таких народів - щодо земельних ділянок, які використовуються для збереження і розвитку їхнього традиційного способу життя, господарювання і промислів;
7) організації - резиденти особливої ​​економічної зони терміном на 5 років з моменту виникнення права власності на земельну ділянку, наданий резиденту особливої ​​економічної зони.
1.5 ПОРЯДОК ОБЧИСЛЕННЯ ПОДАТКУ І авансових платежів з податку
Сума земельного податку обчислюється після закінчення податкового періоду як відповідна податковій ставці відсоткова частка податкової бази, якщо інше не передбачено п. 15 і 16 ст.396НК РФ (тобто якщо об'єктом оподаткування не виступають земельні ділянки, призначені для житлового будівництва або індивідуального житлового будівництва).
Платники податків-організації обчислюють суму податку (суму авансових платежів з податку) самостійно.
Платники податку - фізичні особи, які є індивідуальними підприємцями, обчислюють суму податку (суму авансових платежів з податку) самостійно щодо земельних ділянок, які використовуються ними в підприємницькій діяльності.
У всіх інших випадках сума податку (сума авансових платежів з податку), що підлягає сплаті до бюджету платниками податків, які є фізичними особами, обчислюється податковими органами.
Представницький орган муніципального освіти при встановленні податку має право передбачити сплату протягом податкового періоду не більше двох авансових платежів з податку для платників податків, які є фізичними особами.
Сума авансового платежу з податку, що підлягає сплаті фізичною особою, обчислюється як добуток відповідної податкової бази та встановленої частки податкової ставки в розмірі, що не перевищує одну другу податкової ставки, встановленої відповідно до ст. 394 НК РФ у разі встановлення одного авансового платежу, і одну третю податкової ставки в разі встановлення двох авансових платежів.
Сума податку, що підлягає сплаті до бюджету за підсумками податкового періоду, визначається як різниця між обчисленою сумою податку і сумами підлягають сплаті протягом податкового періоду авансових платежів з податку.
Платники податків, щодо яких звітний період визначено як квартал, обчислюють суми авансових платежів з податку після закінчення першого, другого і третього кварталів поточного податкового періоду як одну четверту відповідної податкової ставки процентної частки кадастрової вартості земельної ділянки за станом на 1 січня року, що є податковим періодом .
У разі виникнення (припинення) у платника податків протягом податкового (звітного) періоду права власності на земельну ділянку (його частку) обчислення суми податку здійснюється з урахуванням коефіцієнта, визначеного як відношення числа повних місяців, протягом яких дана земельна ділянка перебувала у власності платника податків, до календарних місяців у податковому періоді. При цьому якщо виникнення (припинення) зазначених прав відбулося до 15-го числа відповідного місяця включно, за повний місяць приймається місяць виникнення зазначених прав. Якщо виникнення (припинення) зазначених прав відбулося після 15-го числа відповідного місяця, за повний місяць приймається місяць припинення зазначених прав.
У відношенні земельної ділянки (її частки), що перейшло у спадок до фізичної особи, податок обчислюється починаючи з місяця відкриття спадщини.
У разі виникнення (припинення) у платників податків протягом податкового періоду права на податкову пільгу обчислення суми податку (авансового платежу) проводиться з урахуванням коефіцієнта, визначеного як відношення числа повних місяців, протягом яких відсутня податкова пільга, до календарних місяців у податковому (звітному ) періоді. При цьому місяць виникнення права на податкову пільгу, а також місяць припинення зазначеного права приймається за повний місяць.
Щодо земельних ділянок, придбаних фізичними та юридичними особами для здійснення на них житлового будівництва (крім індивідуального), обчислення суми податку здійснюється з урахуванням коефіцієнта 2 протягом трирічного терміну проектування і будівництва, аж до державної реєстрації прав на збудований об'єкт.
У разі завершення такого будівництва та реєстрації прав на збудований об'єкт до закінчення трирічного строку сума податку, сплаченого протягом періоду проектування і будівництва понад суму податку, обчисленої з урахуванням коефіцієнта 1, визнається сумою зайво сплаченого податку і підлягає заліку (повернення) платнику податку у загальновстановленому порядку .
Щодо земельних ділянок, придбаних у власність фізичними та юридичними особами для здійснення на них житлового будівництва (за викл. Індивідуального), обчислення суми податку здійснюється з урахуванням коефіцієнта 4 протягом періоду перевищує трирічний термін, аж до державної реєстрації прав на збудований об'єкт нерухомості.
Щодо земельних ділянок, придбаних у власність фізичними особами для індивідуального житлового будівництва, обчислення суми податку (суми авансових платежів з податку) проводиться з урахуванням коефіцієнта 2 протягом періоду проектування і будівництва, що перевищує десятирічний термін, аж до державної реєстрації прав на збудований об'єкт нерухомості .
1.6 ПОРЯДОК І СТРОКИ СПЛАТИ ПОДАТКУ І авансових платежів з податку. ПОДАТКОВА ДЕКЛАРАЦІЯ
Земельний податок і авансові платежі з податку підлягають сплаті платниками податків у порядку і строки, які встановлені нормативними правовими актами представницьких органів муніципальних утворень (законами міст федерального значення Москви й Санкт-Петербурга). При цьому термін сплати податку для платників податків - організацій чи фізичних осіб, що є індивідуальними підприємцями, не може бути встановлений раніше 1 лютого року, наступного за минулим податковим періодом.
Земельний податок і авансові платежі з податку сплачуються до бюджету за місцем знаходження земельних ділянок, визнаних об'єктом оподаткування.
Платники податків, які є фізичними особами, сплачують податок і авансові платежі з податку на підставі податкового повідомлення, направленого податковим органом.
Платники податків - організації або фізичні особи, які є індивідуальними підприємцями, після закінчення податкового періоду подають до податкового органу за місцем знаходження земельної ділянки податкову декларацію по земельному податку. Форма податкової декларації по земельному податку затверджується Мінфіном Росії.
Платники податків - організації або фізичні особи, які є індивідуальними підприємцями, які сплачують протягом податкового періоду авансові платежі з податку, після закінчення звітного періоду подають до податкового органу за місцем знаходження земельної ділянки податковий розрахунок за авансовими платежами з податку. Форма податкового розрахунку за авансовими платежами по земельному податку затверджується Мінфіном Росії.
Податкові декларації по земельному податку представляються платниками податків не пізніше 1 лютого року, наступного за минулим податковим періодом.
Розрахунки сум за авансовими платежами по земельному податку представляються платниками податків протягом податкового періоду не пізніше останнього числа місяця, що настає після закінчення звітним періодом.

2. ЗАВДАННЯ
Організація здійснює виробництво трикотажних виробів. За січень відвантажено покупцям виробів дорослого асортименту на 385 200 руб., Дитячого асортименту 515300 крб. Вартість без ПДВ. За місяць здійснені операції:
акцептовано і оплачений рахунок-фактура за оренду 94400, в т.ч. ПДВ.
акцептовано і оплачений рахунок-фактура за обладнання 236000, в т.ч. ПДВ. До обліку не прийнято.
акцептовано рахунок-фактура за трикотаж 226560, в т.ч. ПДВ. Оплачено 141600 крб.
Метод обліку реалізації за відвантаженням.
Завдання: відобразіть операції в обліку та визначте ПДВ, що підлягає сплаті до бюджету.
Рішення

Журнал господарських операцій

№ п / п
Зміст операції
Сума, руб.
Кореспонденція рахунків
1.
Акцептований рахунок-фактура за оренду (без ПДВ)
80000
Д 26
До 60
2.
Виділено ПДВ
14400
Д 68
До 60
3.
Сплачено рахунок за оренду
94400
Д 60
До 51
4.
Акцептований рахунок-фактура за обладнання (без ПДВ)
200000
Д 08
До 76
5.
Виділено ПДВ
36000
Д 19
До 76
6.
Сплачено рахунок за обладнання
236000
Д 76
До 51
7.
Акцептований рахунок-фактура за трикотаж (без ПДВ)
192000
Д 10
До 60
8.
Виділено ПДВ
34560
Д 19
До 60
9.
Оплачено частину вартості трикотажу
141600
Д 60
До 51
10.
Відвантажено продукція покупцеві (дитячий асортимент) (без ПДВ)
515300
Д 62
До 90
11.
Нараховано ПДВ
51530
Д 62
До 68
12.
Відвантажено продукція покупцеві (дорослий асортимент) (без ПДВ)
385200
Д 62
До 90
13.
Нараховано ПДВ
69336
Д 62
До 68
14.
Прийняті до заліку суми по оприбуткованих і оплаченим матеріалами та основними засобами (21600 + 36000)
57600
Д 68
До 19
1. Ставка ПДВ по товарах дитячого асортименту - 10%, по інших товарах - 18%.
Рахунок 68 «Розрахунки по податках і зборах»
Субрахунок 68 - 1 «Податок на додану вартість»
Д

До

З - 0
2) 14400
11) 51530
14) 57600
13) 69336
Про - 72000
Про - 120866
С - 48866
Сплаті до бюджету підлягає сума ПДВ, що дорівнює 48866 руб.
Сума ПДВ, що підлягає сплаті до бюджету, розраховується як різниця між нарахованими ПДВ з продажу товарів (51 530 + 69 336 руб.) Та залікової сумою ПДВ, фактично виплаченої при покупці матеріалів, основних засобів, оплату оренди та ін (в даному випадку: 14400 + 21600 + 36000).
Сума податку 12960 руб. (34560 - 21600), яка входить у вартість трикотажу, поки не йде в залік, так як частина вартості трикотажу не сплачена.

СПИСОК ЛІТЕРАТУРИ

1. Податковий кодекс Російської Федерації. Частина перша. Офіційний текст. - М.: Инфра-М, 2007.
2. Податковий кодекс Російської Федерації. Частина друга. Офіційний текст. - М.: Инфра-М, 2007.
3. Коментар офіційних органів до податкового кодексу РФ (частинам 1,2), 2007.
4. Черник І.Д. / Всі про поправки до податкового кодексу РФ, 2007.
5. Перов А.В., Толкушін О.В. / Податки та оподаткування: навч. посібник для студентів. / Юрайт. Издат .- М., 2007.
6. Лозовій Л.М., Челишева Е.А. / Податки та оподаткування: конспект лекцій. / Ростов-на-Дону: Фенікс, 2006.
7. Міляков Н.В. / Податки та оподаткування, 2006.
8. Ликова Л.І. / Податки та оподаткування в Росії, 2006.
9. Худолєєв В.В. / Податки та оподаткування .- М.: Форум, Інфра-М, 2006.
Додати в блог або на сайт

Цей текст може містити помилки.

Фінанси, гроші і податки | Контрольна робота
68.9кб. | скачати


Схожі роботи:
Обчислення та сплата земельного податку Пільги з податку 2
Обчислення та сплата земельного податку Пільги з податку
Особливості обчислення земельного податку
Порядок обчислення і сплати земельного податку
Справляння земельного податку і податку на майно фізичних осіб на території Новосибірська
Історія земельного податку
Правова характеристика земельного податку
Специфіка нарахування і виплати земельного податку
Ефективність земельного податку в сільському господарстві
© Усі права захищені
написати до нас
Рейтинг@Mail.ru