Облік та оформлення операцій з формування статутного капіталу Облік операцій по руху основних

[ виправити ] текст може містити помилки, будь ласка перевіряйте перш ніж використовувати.


Нажми чтобы узнать.
скачати

Зміст

1. Облік та оформлення операцій з формування статутного капіталу

2. Облік операцій по руху основних засобів

3. Ситуаційна задача 1

4. Ситуаційна задача 2

5. Ситуаційна задача 3

6. Ситуаційна задача 4

7. Ситуаційна задача 5

Література

1. Облік та оформлення операцій з формування статутного

капіталу

Статутний капітал кредитної організації складається з величини вкладів її учасників і визначає мінімальний розмір майна, що гарантує інтереси її кредиторів.

Банк Росії встановлює граничний розмір негрошовій частини в статутному капіталі кредитних організацій, а також мінімальний розмір статутного капіталу знову реєстрованих кредитних організацій. Норматив мінімального розміру статутного капіталу може встановлюватися залежно від виду кредитних організацій.

Рішення Банку Росії про зміну мінімального розміру статутного капіталу набирає чинності не раніше ніж через 90 днів після дня його офіційного опублікування. Для знову реєстрованих кредитних організацій Банком Росії застосовується норматив мінімального розміру статутного капіталу, що діє на день подання документів на реєстрацію і отримання ліцензії.

Банк Росії не має права вимагати від раніше зареєстрованих кредитних організацій зміни їх статутного капіталу.

Не можуть бути використані для формування статутного капіталу кредитної організації залучені грошові кошти.

Кошти федерального бюджету та державних позабюджетних фондів, вільні грошові кошти та інші об'єкти власності, які перебувають у віданні федеральних органів державної влади, не можуть бути використані для формування статутного капіталу кредитної організації, за винятком випадків, передбачених федеральними законами.

Кошти бюджетів суб'єктів Російської Федерації, місцевих бюджетів, вільні грошові кошти та інші об'єкти власності, які перебувають у віданні органів державної влади суб'єктів Російської Федерації та органів місцевого самоврядування, можуть бути використані для формування статутного капіталу кредитної організації на підставі відповідно законодавчого акту суб'єкта Російської Федерації або рішення органу місцевого самоврядування в порядку, передбаченому федеральними законами.

Придбання в результаті однієї або декількох угод однією юридичною чи фізичною особою або групою юридичних та (або) фізичних осіб, пов'язаних між собою угодою, або групою юридичних осіб, які є дочірніми чи залежними по відношенню один до одного, більше 5 відсотків акцій (часток) кредитної організації вимагає повідомлення Банку Росії, більше 20 відсотків - попередньої згоди Банку Росії. Банк Росії не пізніше 30 днів з моменту отримання клопотання повідомляє заявника у письмовій формі про своє рішення - згоду чи відмову. Відмова повинна бути мотивована. У випадку, якщо Банк Росії не повідомив про прийняте рішення протягом зазначеного терміну, угода купівлі-продажу акцій (часток) кредитної організації вважається дозволеною.

Банк Росії має право відмовити в наданні згоди на вчинення угоди купівлі-продажу більше 20 відсотків акцій (часток) кредитної організації при встановленні незадовільного фінансового становища набувачів акцій (часток), порушенні антимонопольних правил і в інших випадках, передбачених федеральними законами.

Засновники банку не мають права виходити зі складу учасників банку протягом перших трьох років з дня його реєстрації.

У бухгалтерському обліку статутний капітал акціонерного банку відображається в рублях за номінальною вартістю акцій на пасивних балансових рахунках. Кредитні організації, створені у формі акціонерного товариства, ведуть облік на рахунку N 10207 "Статутний капітал кредитних організацій, створених у формі акціонерного товариства", кредитні організації, створені у формі товариства з обмеженою (додатковою) відповідальністю, - на рахунку N 10208 "Статутний капітал кредитних організацій, створених у формі товариства з обмеженою (додатковою) відповідальністю ".

За кредитом відповідних рахунків відображаються суми надходжень до статутного капіталу в кореспонденції з кореспондентськими, банківськими рахунками клієнтів, рахунками з обліку майна, каси (внески фізичних осіб), рахунками з обліку розрахунків з іншими кредиторами за особовими рахунками покупців акцій і з іншими рахунками у випадках, встановлених нормативними актами Банку Росії.

За дебетом відповідних рахунків відображаються суми зменшення статутного капіталу у встановлених законодавством України випадках:

при поверненні коштів статутного капіталу кредитної організацією, створеною у формі товариства з обмеженою (додатковою) відповідальністю, вибулим учасникам - в кореспонденції з рахунком з обліку каси (фізичним особам), банківськими рахунками клієнтів, кореспондентськими рахунками при перерахуванні коштів у інші банки;

при анулювання викуплених часток статутного капіталу (акцій) - у кореспонденції з рахунком з обліку викуплених кредитною організацією власних часткою статутного капіталу (акцій).

Порядок ведення аналітичного обліку по рахунках з обліку статутного капіталу визначається кредитною організацією.

Кошти, що надійшли в оплату акцій у сумі перевищення ціни розміщення акцій над їх номінальною вартістю, є емісійним доходом, вони відображаються в обліку як додатковий капітал на пасивному балансовому рахунку 10602 «Емісійний дохід».

При створенні (установі) банку оплата акцій здійснюється за номінальною вартістю, тобто при первинній емісії не повинен виникати емісійний дохід, він може бути лише за випуск додаткових акцій. Розміщення акцій першого випуску повинне бути закінчено не пізніше ніж через 30 днів після реєстрації банку. У ці терміни повинна бути проведена повна оплата акцій, що розміщуються з відповідним відображенням в обліку банку-емітента. Оплата акцій у розстрочку не допускається.

Якщо вже існуючий акціонерний банк за рішенням загальних зборів акціонерів виконує операції зі збільшення статутного капіталу шляхом розміщення додаткових акцій за плату, то ці акції мають розподілятися між усіма акціонерами - власниками акцій всіх категорій (звичайних, привілейованих), і при цьому повинні одночасно виконуватися наступні умови :

- Кількість розподіляються додаткових акцій кожної категорії повинна бути пропорційно кількості розмішені акцій цієї категорії;

- Кожному акціонеру - власнику акцій певної категорії (певного типу) розподіляється ціле число акцій цієї категорії, пропорційне числу належних йому акцій цієї категорії.

Розміщення акцій додаткового випуску повинне бути закінчене після закінчення одного року з дати початку емісії; ці акції повинні бути оплачені протягом строку, визначеного відповідно з рішенням про їх розміщення, але не пізніше одного року з моменту їх придбання (розміщення). Розстрочка при оплаті розміщених додаткових акцій допускається лише у разі оплати їх грошовими коштами. Мінімальний розмір оплати, цих акцій при їх придбанні становить 25% номінальної вартості кожної акції. Акції додаткового випуску розміщуються за ринковою ціною, але не нижче їх номінальної вартості.

Табліца1.Учет і формування статутного капіталу

Операція

дебет

кредит

На кореспондентський рахунок створюваного банку, відкритий в РКЦ, надійшли безготівкові грошові кошти в оплату акцій, що випускаються

30102

10207

На валютний кореспондентський рахунок створюваного банку, відкритий в банках-нерезидентах, надійшли безготівкові валютні кошти при оплаті банком-нерезидентом не менше 50% розміщених акцій (часток) банку-резидента, визнаного дочірнім по відношенню до банку-нерезиденту

30114.840

30110.840

10207

10602


Враховано суми безготівкові валютні кошти, що надійшли від резидентів в оплату акцій банку в іноземній валюті.

40702.840

10207

10602

Враховано балансова вартість матеріальних активів, що надійшли в оплату акцій створюваного банку

60401

10207

На накопичувальний рахунок діючого банку, відкритий в РКЦ, надійшли безготівкові грошові кошти в оплату розміщуваних додаткових акцій

30208

60322

Враховано готівкові грошові кошти, що надійшли в касу діючого банку в оплату розміщуваних додаткових акцій

20202

60322

Враховано суми готівкових грошових коштів, інкасованих БР з каси діючого банку, які надійшли раніше, в оплату розміщуваних додаткових акцій

30102

20202

На накопичувальний рахунок чинного банк зараховані безготівкові грошові кошти, які надійшли раніше в касу банку в оплату розміщуваних додаткових акцій

30208

30102

Враховано суми безготівкових грошових коштів, що надійшли в оплату розміщуваних додаткових акцій

- Шляхом списання з розрахункового рахунку клієнта банку

- Шляхом списання з депозитних рахунків фіз.осіб

- З кореспондентських рахунків банків-респондентів



40702

423.01-07

30109



60322

60322

60322

На накопичувальний рахунок перераховані безготівкові грошові кошти, раніше прийняті в оплату розміщуваних додаткових акцій

30208

30102

Враховано безготівкові валютні кошти, що надійшли в оплату розміщуваних додаткових акцій

30110.840

60322

Враховано балансова вартість матеріальних активів, що надійшли в оплату розміщуваних додаткових акцій

60401

60322

На кореспондентський рахунок банку зараховані безготівкові грошові кошти, перераховані з накопичувального рахунку після реєстрації звіту про підсумки випуску акцій

30102

30208

Безготівкові грошові кошти, перераховані з накопичувального рахунку, зараховані до статутного капіталу

- Врахована сума сплаченої номінальної вартості акцій

- Врахована сума різниці між ціною розміщених акцій та їх номінальною вартістю



60322

60322



10207

10602

Раніше надійшли в оплату акцій безготівкові валютні кошти зараховані до статутного капіталу банку

- Враховано оплачена номінальна вартість акцій

- Враховані сума різниці між курсом БР на дату зарахування коштів до статутного капіталу і курсом, визначеним у рішенні про випуск акцій



60322.840

60322.840



10207

10602

Розміщення акцій може відбуватися шляхом капіталізації інших власних коштів банку в установленому законодавством порядку та нарахованих, але невиплачених дивідендів. У цьому випадку розміщення акцій серед акціонерів банку здійснюється на основі рішення загальних зборів акціонерів. Укладання будь-яких договорів не потрібно.

Після реєстрації звіту про підсумки випуску акцій для тих акцій, які були розміщені з розстрочкою платежу, неоплачена частина їх номінальної вартості, буде враховуватися на позабалансовому рахунку 90601 «Неоплачена сума статутного капіталу акціонерного банку», що відображається проводкою на позабалансових рахунках:

Д-т рах. 90601 «Неоплачена сума статутного капіталу акціонерного банку» - по особових рахунках акціонерів

К-т рах. 99999 «Рахунок для кореспонденції з, активними рахунками при подвійного запису» - на неоплачену частину номінальної вартості акцій.

Після надходження протягом встановленого строку повної оплати за акції, одночасно з прибуткуванням сум, що надійшли в статутний капітал, списуються відповідні суми з позабалансового рахунку 90601.

Зарахування доплати за не повністю оплачені акції, що надходить протягом встановленого терміну, оформляється в обліку проводкою:

Д-т рах. 20202810 «Каса кредитних організацій».

К-т рах. 10205 (10305) 810 «Статутний капітал акціонерних банків, сформований за рахунок звичайних (привілейованих) акцій» - за особовим рахунком акціонера - на суму доплати за акції.

Одночасно кошти, що надійшли в доплату за акції, відображаються за кредитом позабалансового рахунку 90601 в кореспонденції з рахунком 99999.

Якщо у встановлений строк акціонер не розрахувався повністю за акції, сплачені при придбанні з розстрочкою, то грошові кошти йому не повертаються, а акції надходять у розпорядження банку-емітента.

При цьому кошти по не сплачених у строк акцій переносяться на окремий особовий рахунок:

Д-т рах. 10205 (10305) 810 «Статутний капітал акціонерних банків, сформований за рахунок звичайних (привілейованих) акцій» - за особовим рахунком акціонера

К-т рах. 10204 (10304) 810 «Статутний капітал акціонерних банків, сформований за рахунок звичайних (привілейованих) акцій, що належать недержавним організаціям» - по особовому рахунку банку-емітента - на вартість частково оплачених акцій, які перейшли в розпорядження кредитної організації.

Неоплачені акції оприбутковуються на балансі банку наступною проводкою:

Д-т рах. 10501810 «Власні акції, викуплені в акціонерів» - на номінальну вартість акцій

К-т рах. 10204 (10304) 810 «Статутний капітал акціонерних банків, сформований за рахунок звичайних акцій, що належать недержавним організаціям» - по особовому рахунку банку-емітента - на неоплачену частину номінальної вартості акцій,

К-т рах. 70102810 «Доходи, отримані від операцій з цінними паперами», за статтею 12606 «Інші доходи за операціями з випущеними цінними паперами» - на суму частково внесених за акції грошових коштів.

Одночасно неоплачена частина статутного капіталу списується з рахунку 90601 в кореспонденції з рахунком 99999.

Згідно з пп. 16 ст. 250 гол. 25 НК РФ ці доходи будуть включатися до складу позареалізаційних доходів банку-емітента лише при зменшенні статутного капіталу банку в установленому порядку. Це відбувається в тому випадку, коли акції, враховані на рахунку 10501, не будуть розміщені протягом одного року з моменту їх надходження на баланс банку-емітента.

Якщо неоплачені акції не реалізовані після закінчення одного року з моменту їх надходження в розпорядження банку, він повинен зменшити статутний капітал у встановленому порядку.

При цьому виконується наступна проводка:

Д-т рах. 10204 (10304) 810 «Статутний капітал акціонерних банків, сформований за рахунок звичайних акцій, що належать недержавним організаціям» - по особовому рахунку банку-емітента.

К-т рах. 10501810 «Власні акції, викуплені в акціонерів» - на номінальну вартість погашаються акцій.

Статутний капітал неакціонерного банку формується, відображається у бухгалтерському та податковому обліку в порядку, в аналогічному порядку.

2. Облік операцій по руху основних засобів

Під основними засобами розуміється частина майна з терміном корисного використання, що перевищує 12 місяців, що застосовується в якості засобів праці для надання послуг, управління організацією, а також у випадках, передбачених санітарно-гігієнічними, техніко-експлуатаційними та іншими спеціальними технічними нормами та вимогами.

Зброя, що купується банком на правах власності, відноситься до основних засобів незалежно від його вартості.

З урахуванням положень, встановлених законодавством Російської Федерації, керівник банку має право встановити ліміт вартості предметів для прийняття до бухгалтерського обліку в складі основних засобів. Предмети, вартістю нижче встановленого ліміту вартості, незалежно від терміну служби враховуються в складі матеріальних запасів.

Основні засоби приймаються до бухгалтерського обліку за первісною вартістю, яка не підлягає зміні, крім випадків добудови, дообладнання, модернізації, реконструкції, технічного переозброєння, часткової ліквідації чи переоцінки об'єктів основних засобів.

Одиницею обліку основних засобів є інвентарний об'єкт. Інвентарним об'єктом основних засобів є об'єкт з усіма пристосуваннями і приладдям, або окремий конструктивно відокремлений предмет, призначений для виконання певних самостійних функцій. При наявності в одного об'єкта декількох частин, що мають різний термін корисного використання, кожна така частина враховувався як самостійний інвентарний об'єкт. Інвентарний номер, присвоєний об'єкту основних засобів, зберігається за ним на весь період його перебування в банку. Інвентарні номери списаних з бухгалтерського обліку об'єктів основних засобів не привласнюються знову прийнятим до бухгалтерського обліку об'єктам протягом п'яти років після закінчення року списання.

Аналітичний облік основних засобів ведеться в розрізі інвентарних об'єктів.

Облік надходження основних засобів. Порядок бухгалтерського обліку надходження основних засобів регулюється розд. 3 Додатка 10 до Правил. Основні засоби можуть: а) придбаваються за плату, споруджуватися, створюватися, б) вступати в рахунок внеску до статутного капіталу банку; в) надходити за договорами дарування (безоплатно); г) надходити за договорами, які передбачають виконання зобов'язань (оплату) негрошовими засобами; д) надходити за договором міни.

Витрати на придбання, спорудження, створення основних засобів, а також їх добудову, дообладнання, модернізацію, реконструкцію і технічне переозброєння є витратами капітального характеру і обліковуються окремо від поточних витрат банку.

Вкладення капітального характеру відображаються на балансовому рахунку першого порядку 607 «Вкладення в споруду (будівництво), створення (виготовлення) та придбання основних засобів і нематеріальних активів». Об'єкти капітальних вкладень до введення їх в експлуатацію (доведення до придатності до використання) не включаються до складу основних засобів. У бухгалтерському обліку витрати по цих об'єктах відображаються на рахунку з обліку капітальних вкладень. Аналітичний облік на цих рахунках ведеться в розрізі кожного споруджуваного, створюваного, реконструюється, модернізованого або придбаного об'єкта.

Основні кошти, що надходять до банку, відображаються на активному балансовому рахунку 60401 «Основні кошти банків" з підрозділом по балансових рахунках третього порядку (субрахунками) залежно від амортизаційних груп. Класифікація основних засобів, що включаються в амортизаційні групи, затверджена постановою Уряду РФ від 1 січня 2002 р. № 1.

Порядок бухгалтерського обліку амортизації основних засобів регулюється розд. 6 Додатка 10 до Правил. Амортизація по основних засобах, що належать банку на праві власності, нараховується виходячи із закріпленого в обліковій політиці методу. Для розрахунку норм амортизації при застосуванні лінійного та нелінійного методів служить термін корисного використання найголовніших засобів. При визначенні цього терміну банки застосовують «Класифікацію основних засобів, що включаються в амортизаційні групи», затверджену постановою Уряду РФ від 1 січня 2002 р. № 1. Застосування одного з методів амортизації по групі однорідних об'єктів основних засобів здійснюється протягом усього терміну їх корисного використання.

Амортизаційні відрахування по об'єктах основних засобів нараховуються з 1-го числа місяця, наступного за місяцем, в якому вони були введені в експлуатацію, а припиняються з 1-го числа місяця, наступного за місяцем повного погашення вартості цих об'єктів, або списання їх з бухгалтерського обліку .

Протягом звітного року амортизаційні відрахування по об'єктах основних засобів нараховуються щомісячно, незалежно від застосовуваних методів у розмірі 1 / 12 річної суми.

Амортизаційні відрахування по основних засобів відображаються в бухгалтерському обліку звітного періоду, до якого вони належать, і нараховуються незалежно від результатів діяльності банку у звітному періоді.

Таблиця 2. Облік руху основних засобів

Операція

Дебет

Кредит

  1. Придбання основних засобів за плату



Облік сум коштів, перерахованих постачальникам за придбані основні засоби

60312

30102

40702

20202

Облік сум вироблених капітальних вкладень куплені основні засоби

60701

60312

Облік первісної вартості ОЗ

60401

60701

Облік сум витрат з доставки та доведення ОС до придатного до експлуатації стану, що збільшують вартість

60401

60312

  1. Придбання ОЗ за плату, потребують монтажу



Відбиватися всі витрати, пов'язані з монтажем обладнання

60702

60312

Передач обладнання в монтаж

60701

60702

Введення змонтованого обладнання

60401

60701

  1. Надходження основних засобів в оплату статутного капіталу



3.1 Для неакціонерного банку



Оприбуткування основного засобу за договірною вартістю об'єкта.

60401

10208

3.2 Для акціонерного банку



Передача акціонерами основних засобів в оплату акцій

60401

60322

Акції оприбутковуються в статутний капітал коштів, що надійшли

60322

10204

  1. Надходження основних засобів за договорами дарування (безоплатно)



Оприбуткування об'єктів основних засобів, отриманих безоплатно

60401

60701

70601

Витрати з доставки та доведення об'єкта основних засобів до стану, в якому він придатний до використання

60701

60312

60305

61002

61008

  1. Надходження основних засобів за договорами, які передбачають виконання зобов'язань (оплату) негрошовими засобами

61011

з обліку вимог

  1. Надходження основних засобів за договором міни



Облік ринкової вартості ОЗ

60701

61209

Облік балансової вартості обмінюваних ГР при їх вибутті

61209

60401

Облік суми витрат, пов'язаних з вибуттям ОЗ за договором міни

61209

60312

Облік суми виробленої доплати

61209

60312

30102

40702

20202

Облік суми отриманої доплати

60312

30102

40702

20202

61209

Облік суми переоцінки на різницю між балансовою вартістю і фактично нарахованою амортизацією при списанні неповністю амортизованих ОС

10601

61209

Облік фінансового результату від вибуття ОС

61209

70606

70601

61209

Облік балансової вартості ОЗ, отриманих за договором міни та введення в експлуатацію

60401

60701

  1. Амортизація основних засобів

70606

60601

  1. Переоцінка основних засобів



Збільшення вартості Ост за результатами переоцінки

60401

10601

Збільшення суми амортизації

10601

60601

Зменшення суми амортизації

60601

10601

Облік зменшення балансової вартості ОЗ

10601

60401

Списання сум збільшення вартості ОЗ

10601

61209

Фінансовий результат від переоцінки

70606

10601

10601

70601

3. Ситуаційна задача 1

ВАТ «Декор» представило в банк "Уралсиб" заяву на переказ валюти з поточного рахунку в сумі $ 10000 на користь французької фірми для авансового платежу за укладеним контрактом.

Як оформляється заява на переказ валюти? Складіть бухгалтерські проводки у банку «Уралсиб».

Рішення:

Дебет Кредит

40702.840 (П) 30114.840 (А)

4. Ситуаційна задача 2

Петренко В.І., який не має дітей, звільнився з КБ «Банк А» 10 травня 2007 р., де він працював з початку року. За цей період йому нарахований сукупний дохід у сумі 14800 руб., З якого утримано податок на доходи фізичних осіб __? _ Руб.

З 5 червня поточного року Петренко В.І. прийнятий в КБ «Банк Б» за трудовим договором, де йому встановлено посадовий оклад у сумі 15000 руб. Одночасно з надходженням в КБ «Банк Б» Петренко В.І. надав довідку з попереднього місця роботи про виплачені йому з початку року доходи і суми податку, утриманих за обліковий період.

З 10 серпня поточного року Петренко В.І. звільнився з КБ «Банк Б». Йому видана довідка про те, що його сукупний дохід з початку року склав _? _руб., Сума утриманого податку на доходи фізичних осіб _? _ Руб.

На підставі вихідних даних утримати податки, скласти бухгалтерські проводки.

Рішення

  1. КБ «Банк А»

Утримано ПДФО із заробітної плати працівника

Дебет Кредит

60305 (П) 60 301 (П)

Сума утриманого податку за період з 01.01.07 по 10.05.07

(14800-400 * 5) * 13% = 1644 руб.

  1. КБ «Банк Б»

Нараховано заробітну плату

Дебет Кредит

70606 (А) 60 305 (П)

Утримано ПДФО із заробітної плати працівника

Дебет Кредит

60305 (П) 60 301 (П)

Сукупний дохід за період з 05.06.07 по 10.08.07

15000 * 2 + (15000/22) * 8 = 35454,55 руб.

Сума утриманого податку за період з 05.06.07 по 10.08.07

(35454,55-400 * 3) * 13% = 4453,1 руб.

5. Ситуаційна задача 3

Акціонерний комерційний банк «Схід» реалізував іногородньому покупцю основні засоби (легковий автотранспорт) на суму 150 тис. руб., Балансова вартість - 140 тис. руб., Сума амортизації по легковому автотранспорту склала 80 тис. руб. Одночасно реалізовані програмні продукти на суму 30 тис. руб., Сума амортизації за якими становить 10 тис. руб., Балансова вартість -15 тис. руб.

Вкажіть порядок відображення на рахунках балансу банку операцій з вибуття основних засобів і нематеріальних активів з використанням рахунку реалізації майна банку. Складіть бухгалтерські проводки з зазначенням сум за операціями реалізації основних засобів і нематеріальних активів в АКБ «Схід».

Рішення:

  1. Вибуття основного засобу

Операція

Дебет

Кредит

Сума, тис. руб.

  1. Списано балансову вартість ОЗ

61209

60401

140

  1. Списані суми нарахованої амортизації

60601

61209

80

  1. Списано залишкову вартість ОЗ на витрати організації

70606

61209

60

  1. Перераховані на розрахунковий рахунок кошти від реалізації майна

30102

60313

150

  1. Враховано суми ПДВ підлягають сплаті до бюджету

60310

60301

27


  1. Відображено ПДВ з продажної вартості

70606

60310

27

  1. Відображено дохід від продажу майна

60313

70601

150

  1. Вибуття нематеріальних активів

Операція

Дебет

Кредит

Сума, тис. руб.

  1. Списано балансову вартість НМА

61209

60901

15

  1. Списані суми нарахованої амортизації

60903

61209

10

  1. Списано залишкову вартість НМА на витрати організації

70606

61209

5

  1. Перераховані на розрахунковий рахунок кошти від реалізації майна

30102

60313

30

  1. Враховано суми ПДВ підлягають сплаті до бюджету

60310

60301

5,4

  1. Відображено ПДВ з продажної вартості

70606

60310

5,4

  1. Відображено дохід від продажу НМА

60313

70601

30

6. Ситуаційна задача 4

Після закінчення строку кредитного договору ТОВ «Промінь» має сплатити 5000 руб. основного боргу і 1000 руб. відсотків за кредитом, отриманим під заставу цінних паперів. Зважаючи на недостатність коштів на розрахунковому рахунку, відкритому в тій же установі банку, клієнт повертає лише 3000 руб. Решта суми кредитної заборгованості пролонгована строком на 15 днів. Зробіть необхідні бухгалтерські записи.

Рішення:

Операція

Дебет

Кредит

Сума, руб.

Нараховано відсотки за кредитом

47427

61301

1000

Оплачені відсотки за кредитом

40702

47427

1000

Дохід, отриманий за кредитом

61301

70601

1000

Враховано погашення кредиту

40702

45206

2000

Надано відстрочку строком на 15 днів

45201

45206

3000

7. Ситуаційна задача 5

ТОВ «Ліна» уклало депозитні договори з АКБ «Інкомбанк» і АКБ «Індустрія». В АКБ «Інкомбанк» відкрито рахунок А на суму 100 тис. руб. строком на 2 роки під 10% річних, що нараховуються щорічно за принципом складного відсотка. У банку «Індустрія» відкриті рахунки В і С на суми по 100 тис. руб. кожен на 2 роки під 10% річних, що нараховуються по складному відсотку, по рахунку В - по півріччях, за рахунком С - щоквартально. ТОВ «Ліна» є клієнтом АКБ «Інкомбанк» і не має розрахункового рахунку в банку «Індустрія».

Визначте майбутню вартість грошей, розміщених ТОВ «Ліна» на депозитні рахунки; яка сума буде перебувати на депозитних рахунках А, В, С через 2 роки?

Порівняйте результати і складіть бухгалтерські проводки.

Рішення:

Операція

Дебет

Кредит

Перераховано грошові кошти з розрахункового рахунку клієнта на депозитарний рахунок

42106

40702

На рахунок банку зараховані суми грошових коштів з депозитарного договору

30102

42106

Нараховано відсотки

47426

61403

Сплачено відсотки

40702

47426

Повернено сума депозиту ТОВ «Ліна»

40702

30102

Враховано відсотки за депозитом як витрати банку

61403

70606

  1. Рахунок А

Нарощена сума = 100 000 (1 +0,1 / 1) ^ 1 * 2 = 121 000 руб.

Сума відсотків (дохід) = 121 000-100 000 = 21 000 руб.

  1. Рахунок У

Нарощена сума = 100 000 (1 +0,1 / 2) ^ 2 * 2 = 121 551 руб.

Сума відсотків (дохід) = 121 551 - 100 000 = +21551 руб.

  1. Рахунок З

Нарощена сума = 100 000 (1 +0,1 / 4) ^ 4 * 2 = 121 840 руб.

Сума відсотків (дохід) = 121 840 - 100 000 = 21 840 руб.

Література

1. Козлова, Є.П. Бухгалтерський облік в комерційних банках / Є.П. Козлова, Е.А. Галаніна .- М.: Фінанси і статистика, 2004.

2. Парфьонов, К.Г. Бухгалтерський облік і операційна техніка в комерційних банках (кредитних організаціях) / К.Г. Парфьонов .- М.: Термика, Парфенов.ру, 2004.

3. Подобєд, М.А. Бухгалтерський облік в кредитних організаціях / М.А. Подобєд .- М.: Книга сервіс, 2006.

19


Додати в блог або на сайт

Цей текст може містити помилки.

Бухгалтерія | Контрольна робота
103.9кб. | скачати


Схожі роботи:
Облік та оформлення операцій з формування статутного капіталу Облік
Облік формування та зміни статутного капіталу господарських товариств
Бухгалтерський облік і документальне оформлення касових операцій
Організація оформлення та облік депозитарних операцій у банках
Організація оформлення та облік депозитарних операцій у банках 2
Організація оформлення та облік лізингових операцій в кредитних організаціях
Організація оформлення та облік лізингових операцій в кредитних орган
Облік основних господарських операцій
Документальне оформлення бухгалтерський та податковий облік операцій з купівлі іноземної валюти
© Усі права захищені
написати до нас
Рейтинг@Mail.ru