Облік матеріальних цінностей

[ виправити ] текст може містити помилки, будь ласка перевіряйте перш ніж використовувати.


Нажми чтобы узнать.
скачати

Вологодський сільськогосподарський технікум

заочне відділення

Контрольна робота

з дисципліни «Бухгалтерський облік»

за спеціальністю «Економіка та бухгалтерський облік»

2005р.

Зміст

Поняття розрахункових операцій. Цілі і завдання їх обліку

Звітність про рух матеріальних цінностей. Порядок складання та подання

Облік результатів інвентаризації

Завдання

Поняття розрахункових операцій. Цілі і завдання їх обліку

Платежі на території Російської Федерації згідно з п. 1 ст. 140 ЦК РФ здійснюється шляхом готівкових та безготівкових розрахунків, а рубль є законним платіжним засобом, обов'язковим до приймання за номінальною вартістю. Розрахунки за участю громадян, не пов'язані із здійсненням ними підприємницької діяльності, здійснюється в безготівковому порядку. Розрахунки між цими особами можуть проводиться також готівкою, якщо інше не передбачено законом. Якщо розрахунки проводяться між громадянами, не пов'язаними із здійсненням підприємницької діяльності, закон не обмежує розмір угоди в сумовому вираженні, причому вирішуються розрахунки як у готівковому, так і безготівковому порядку.

Банк Росії встановлює правила, форми, терміни і стандарти здійснення безготівкових розрахунків.

Загальний строк здійснення платежів за безготівковими розрахунками не повинен перевищувати два операційних дні, якщо зазначений платіж здійснюється в межах території РФ.

Безготівкові розрахунки між юридичними особами здійснюються через кредитні організації, їхні відділення, філії та структурні підрозділи Банку Росії. Операції з перерахування грошових коштів через кредитні організації можуть здійснюватися з використанням:

  • Кореспондентських рахунків (субрахунків), відкритих в Банку Росії;

  • Кореспондентських рахунків, відкритих в інших кредитних організаціях;

  • Рахунків учасників розрахунків, відкритих в небанківських кредитних організаціях, які здійснюють розрахункові операції;

  • Рахунків межфіліальних розрахунків, відкритих усередині однієї кредитної організації.

Кошти з рахунків організації списуються за розпорядженням власників рахунків. Черговість платежів визначає керівник установи, якщо інше не передбачено законодавством. Розрахункові документи приймаються до виконання незалежно від їх суми. Вони повинні відповідати вимогам встановлених стандартів.

Списання коштів з рахунку платника допускається тільки на підставі першого примірника розрахункового документа:

  • Платіжного доручення;

  • Акредитива;

  • Чека;

  • Платіжної вимоги.

Кошти можуть списуватися і без дозволу власника рахунку у випадках, передбачених законодавством або договором між банком і клієнтом.

Бюджетні установи мають право перераховувати аванси іншим організаціям:

  • В рахунок оплати за роботи за договорами з науково-дослідними, проектно-конструкторськими і технічними організаціями, а також з вузами - не понад 25% кошторисної вартості договору за цей календарний рік, якщо не встановлено порядок;

  • Підприємствами зв'язку з передплати на газети та журнали, за послуги зв'язку;

  • Бібліотечним колекторами з передплати на технічну, політичну, художню та іншу літературу;

  • Підприємствам громадського харчування на харчування учнів навчальних закладів системи професійно-технічної освіти - у розмірі 50% вартості місячного харчування учнів.

Як форм безготівкових розрахунків на практиці застосовуються:

    • Розрахунки платіжними дорученнями;

    • Розрахунки за акредитивом;

    • Розрахунки чеками;

    • Платіжні доручення;

    • Розрахунки по інкасо.

Форми безготівкових розрахунків обираються організаціями самостійно і передбачаються в договорах, укладених ними зі своїми постачальниками і покупцями. Банки не втручаються у договірні відносини клієнтів. Взаємні претензії за розрахунками між організаціями, крім виникли з вини банків, вирішуються в установленому законодавством порядку без участі банку.

Безготівкові розрахунки здійснюються на підставі розрахункових документів на паперовому носії, а у встановлених випадках в електронному вигляді.

Розрахункові документи повинні містити наступні реквізити (з урахуванням особливостей форм і порядку здійснення безготівкових розрахунків):

  • найменування розрахункового документа і код форми по ОКУД ОК - 93;

  • номер розрахункового документа, число, місяць, і рік його виписки;

  • вид платежу;

  • найменування платника, номер його рахунку, ІПН;

  • найменування і місцезнаходження банку платника, його банківський ідентифікаційний код (БІК), номер кореспондентського рахунку або субрахунку;

  • найменування одержувача коштів, номер його рахунку, ІПН;

  • найменування і місцезнаходження банку одержувача, його БИК, номер кореспондентського рахунку або субрахунку;

  • назва платежу. Податок, що підлягає сплаті, виділяється в розрахунковому документі окремим рядком (в іншому випадку має бути вказівка ​​на те, що податок не сплачується)

  • сума платежу, позначену прописом і цифрами;

  • черговість платежу;

  • вид операції;

  • підписи уповноважених осіб та відбиток печатки (у встановлених випадках).

Виправлення, помарки і підчищення, а також використання коригувальної рідини в розрахункових документах не допускаються.

Розрахункові документи дійсні до пред'явлення в обслуговуючий банк протягом десяти календарних днів, не рахуючи дня їх виписки.

У банк пред'являється необхідну кількість примірників цих документів. Розрахункові документи приймаються банками незалежно від суми. Списання банком коштів з рахунку здійснюється на підставі першого примірника розрахункового документа.

Працівники бухгалтерії повинні точно і своєчасно враховувати і суворо контролювати всі розрахункові операції, вживати заходів до прискорення розрахунків, повноти і своєчасності платежів, попереджати порушення розрахункової дисципліни. Важливо правильно і оперативно оформляти розрахункові документи, своєчасно здавати їх у банк для здійснення розрахунків, стежити за повнотою і своєчасністю надходження платежів.

Облік розрахунків у бухгалтерії організації повинен забезпечувати повноту і достовірність стану розрахунків з кожним постачальником (покупцем) на даний момент, а також не допускати утворення невиправданої дебіторської та кредиторської заборгованості.

Платіжне доручення - це розпорядження платника банку списати з його рахунку на рахунок одержувача певну грошову суму в погашення своїх зобов'язань. Платіжні доручення застосовуються для розрахунків з постачальниками за товари, роботи і послуги, для погашення кредиторської заборгованості, для платежів до бюджету, органам соціального страхування і для інших цілей.

Від неакуратних платників постачальник може вимагати попередньої оплати рахунків. У цьому випадку він отримує від платника доручення до відпустки йому товару. На платіжному дорученні ставиться відмітка банку про прийняття його до попередньої оплати, що служить підставою для отримання товару або виконання робіт, наданні послуг.

Платіжні доручення складаються на бланку (ф. № 0401060) та приймаються банком незалежно від наявності грошових коштів на рахунку платника (додаток № 1). При відсутності або недостатності цих коштів платіжні доручення вкладаються у картотеку.

Банк зобов'язаний інформувати платника на його вимогу про виконання платіжного доручення не пізніше наступного робочого дня після звернення платника до банку, якщо інший термін не передбачений договором банківського рахунку. Порядок інформування платника визначається договором банківського рахунку.

Схема розрахунків платіжними дорученнями

2

1


6 5 3


4

  1. Договір

  2. Цінності, роботи, послуги

  3. Платіжне доручення

  4. Платіжне доручення

  5. Виписка з розрахункового рахунку про списання суми

  6. Виписка з розрахункового рахунка про зарахування суми

При розрахунках між організаціями чеками власник чека дає письмове доручення обслуговуючому його установі банку про перерахування з його рахунку певної суми на рахунок одержувача. Розрахункові чеки використовуються тільки для безготівкових розрахунків.

Чек - це цінний папір, що містить нічим не обумовлене розпорядження чекодавця банку здійснити платіж зазначеної в ньому суми чекодержателю. Чекодавцем є юридична особа, яка має грошові кошти в банку, якими воно має право розпоряджатися шляхом виставляння чеків, чекодержателем - юридична особа, на користь якої виданий чек, платником - банк, у якому знаходяться грошові кошти чекодавця.

Порядок та умови використання чеків у платіжному обороті регулюються ГК РФ, а в частині, не врегульованій ним, - іншими законами і встановлюваними згідно з ними банківськими правилами. Чек оплачується платником за рахунок грошових коштів чекодавця.

Чекодавець не має права відкликати чек до закінчення встановленого строку для його пред'явлення до оплати.

Для здійснення безготівкових розрахунків можуть застосовуватися чеки, що випускаються кредитними організаціями, які використовуються клієнтами кредитної організації, що випускає ці чеки, а також у міжбанківських розрахунках за наявності кореспондентських відносинах.

Чек має містити всі обов'язкові реквізити, встановлені ЦК РФ, а також може містити додаткові реквізити, що визначаються специфікою банківської діяльності та податковим законодавством. Форма чека визначається кредитною організацією самостійно.

Чек обов'язково має містити:

  • найменування «чек», включене в текст документа;

  • доручення платнику виплатити певну суму;

  • найменування платника і номер рахунку, з якого здійснюється платіж;

  • зазначення валюти платежу, дати і місця складання чека (при відсутності вважається, що він підписаний в місці знаходження чекодавця);

  • підпис особи, що чек, - чекодавця.

Чеки виписуються на спеціальних бланках, зброшурованих у книжки. Вони видаються установами банків за заявами про видачу лімітованих чекових книжок установ, підприємств, організацій. Чеки бувають лімітовані і нелімітовані.

При розрахунках чеками варто пам'ятати, що чек повинен бути сплачений в повній сумі, на яку він виписаний, без будь-якої комісії.

Збитки, які виникли в результаті оплати платником втраченого або викраденого чека, несе чекодавець або платник залежно від того, з чиєї вини вони виникли. Особа, що сплатила чек, може вимагати передачі йому чека з розпискою в одержанні платежу.

Схема розрахунків чеками

  1. Заява на отримання книжки

  2. Платіжне доручення для депонування коштів

  3. Депонування коштів

  4. Чекова книжка

  5. Відвантаження цінностей, виконання послуг, робіт

  6. Чек

  7. Чек

  8. Вимога до оплати

  9. Перерахування коштів.

Розрахунки по інкасо являють між собою банківську операцію, за допомогою якої банк (банк-емітент) за дорученням і за рахунок клієнта на підставі розрахункових документів здійснює дії щодо одержання від платника платежу, для чого банк-емітент має право залучати інші банки.

Дані розрахунки здійснюються на підставі:

  • Платіжних вимог, оплата яких може здійснюватись за розпорядженням платника (з попереднім акцептом) або без його розпорядження (в безакцептному порядку);

  • Інкасових доручень, оплачуваних в безспірному порядку.

При цьому платіжні вимоги та інкасові доручення пред'являються стягувачем до рахунку платника через свій банк, використовуючи реєстр переданих на інкасо розрахункових документів форми 0401014, складається у двох примірниках.

Банк, що прийняв на інкасо розрахункові документи, після перевірки, зобов'язується доставити їх за призначенням у виконуючий банк. Дане зобов'язання, а також порядок і терміни відшкодування витрат з доставки розрахункових документів відображаються в договорі банківського рахунка з клієнтом.

Платіжна вимога є розрахунковий документ, що містить вимогу кредитора - отримувача коштів (постачальника) до боржника - платнику (покупцю) сплатити певну суму через банк. Платіжні вимоги застосовуються при розрахунках за поставлені товари, виконані роботи, надані послуги, а також в інших випадках, передбачених у договорі між платником і одержувачем коштів.

Платіжне вимога виписується постачальником на бланку (ф. 0401061) і відправляється в обслуговуючий банк, а звідти - до банку платника (додаток № 2). При цьому, якщо в договорі між сторонами встановлено безакцептне списання коштів (про що в платіжній вимозі зроблено напис із зазначенням підстави), то гроші списуються з рахунку платника без його згоди. Безакцепное списання на ім'я деяких одержувачів може бути передбачено і в договорі банківського рахунку. Також без згоди і в безспірному порядку списуються з рахунку на підставі інкасових доручень, які застосовуються для стягнення за виконавчими документами, у передбачених сторонами договору випадках або коли безперечний порядок списання встановлений законодавчо.

Коли сторонами передбачено акцепт, його термін вказується в платіжному вимозі (не може бути менше трьох робочих днів). Протягом цього часу (без зазначення використовується три дні) платник може відмовитися від акцепту повністю або частково, про що має бути складено в трьох примірниках заяву про відмову від акцепту.

Правила оформлення платіжного вимоги аналогічні діючим при заповненні платіжного доручення. У ньому вказується крім умов оплати, терміну для акцепту також дата надсилання передбачених договором документів та найменування предмета договору, його номер і дата (в т.ч. інших необхідних документів), дата і спосіб поставки товару (робіт, послуг).


Схема розрахунків платіжними вимогами

1.

2.

Договір

9. 3. 8. 5. 6.

4.

  1. 7.

  1. Цінності, роботи, послуги

  2. Відвантажувальні документи

  3. Платіжне вимога

  4. Платіжне вимога

  5. Виписка з р / р про списання суми

  1. Заява про відмову від акцепту або акцепт

  2. Списання коштів

  3. платіжна вимога

  4. виписка з р / р про зарахування суми

Активно застосовується останнім часом формою розрахунків є розрахунки за допомогою акредитивів.

При розрахунках акредитивами платник доручає обслуговуючому його банку здійснити за рахунок депонованих своїх коштів або позики оплату товарно-матеріальних цінностей, виконаних робіт, наданих послуг за місцем знаходження отримувача на умовах, передбачених платником в акредитиві. Акредитив являє собою доручення банку платника (покупця) банку одержувача (постачальника) оплатити розрахункові документи. При отриманні акредитива банк платника бронює ці кошти на окремому рахунку. Таким чином, депонування грошей гарантує одержувачу коштів (постачальнику) своєчасну оплату за відвантажені цінності, виконані роботи, надані послуги; зарахування коштів здійснюється банком після надання документів, що підтверджують відвантаження або виконання робіт, послуг.

Акредитив, згідно з Положенням про безготівкові розрахунки в РФ, являє собою умовне грошове зобов'язання, що застосовується банком) банк-емітент) за дорученням платника, зробити платежі на користь одержувача коштів за умови пред'явлення їм документів, що відповідають умовам акредитива, або надати повноваження іншому банку (виконуючому) здійснити такі платежі.

У тих випадках, коли постачальник товару сумнівається в платоспроможності покупця і вимагає попередньої оплати, а покупець сумнівається в надійності постачальника і боїться перераховувати гроші, акредитивна форма розрахунків може стати зручним способом вирішення конфлікту.

Акредитив може бути призначений тільки для розрахунків з одним постачальником. Термін дії і порядок розрахунків по акредитиву встановлюється в договорі між платником і одержувачем, у якому крім найменувань сторін, суми та виду акредитива слід вказати:

  • найменування банку-емітента та банку, що обслуговує отримувача коштів;

  • спосіб сповіщення одержувача коштів про відкриття акредитива, а платника - про номер рахунку для депонування коштів;

  • повний перелік і точну характеристику документів, що подаються одержувачем коштів;

  • терміни дії акредитива, подання документів після відвантаження товарів, вимоги до оформлення;

  • інші необхідні документи й умови.

Акредитивом можуть бути покритими (депоновані) і непокриті (гарантовані), відкличні та безвідкличні.

Покриті (депоновані) - це акредитиви, при відкритті яких банк-емітент перераховує кошти платника або наданий йому кредит у розпорядження банку постачальника (виконуючий банк) на весь термін дії зобов'язань.

При встановленні між банками кореспондентських відносин непокритий (гарантований) акредитив може відкриватися у виконуючому банку шляхом надання йому права списувати всю суму акредитива з ведучого в нього рахунки банку-емітента.

Найбільш поширеною формою є розрахунки покритими акредитивами.

Що стосується безвідкличних акредитивів, то про це повинно бути чітке зазначення; за відсутності його акредитив вважається відкличним.

Відкличний акредитив може бути змінений або анульований банком-емітентом без попереднього погодження з постачальником. Усі розпорядження про зміну умов відкличного акредитива платник може давати постачальнику тільки через банк-емітент, який сповіщає банк постачальника (виконуючий банк), а він вже у свою чергу - постачальника. Але виконуючий банк повинен оплатити документи, що відповідають умовам акредитива, виставлені постачальником і прийняті банком постачальника до одержання повідомлення про зміну або анулювання акредитива.

Безвідзивний акредитив не може бути анульований чи змінений без згоди постачальника, на користь якого він відкритий.

Для відкриття акредитива платник подає в обслуговуючий його банк заяву на відповідному бланку (ф. 0401063) (додаток № 3 (.

Платник в акредитиві, заповнюється як і інші банківські документи, зобов'язаний крім звичайних реквізитів вказати:

  • вид акредитива;

  • умови оплати;

  • номер рахунку у виконуючому банку для депонування коштів при покритому акредитиві;

  • термін дії акредитива;

  • повне і точне найменування документів, проти яких проводяться виплати по акредитиву; найменування товару (робіт, послуг), для оплати яких відкривається акредитив; номер і дату основного договору, термін відвантаження товарів або надання послуг; вантажоодержувача і місце призначення.

Акредитив представляється в кількості примірників, необхідних банку платника для виконання його умов.

Для отримання коштів по акредитиву одержувач коштів (постачальник), відвантаживши товари, подає в межах терміну дії акредитива реєстр рахунків (ф. 0401065), відвантажувальні та інші передбачені умовами акредитива документи в обслуговуючий банк.

При виплаті по акредитиву банк одержувача коштів зобов'язаний перевірити дотримання постачальником усіх умов акредитива, а також правильність оформлення реєстру рахунків, відповідність підписів та печатки постачальника на ньому заявленим зразкам.

Якщо умовами акредитива передбачено акцепт уповноваженого покупця, то перевіряється наявність акцептной написи і відповідно підпису уповноваженої поданою ним зразком. При цьому уповноважені особи зобов'язані представити виконуючому банку:

  • паспорт або інший замінюючий його документ;

  • зразок свого підпису (проставляється в банку на картці зразків підписів);

  • довіреність, видану організацією, яка відкрила акредитив.

Уповноважений на здійснення акцепту представник покупця на реєстрах рахунків робить відповідний напис і закріплює її своїм підписом із зазначенням дати акцепту.

Не приймаються до оплати реєстри рахунків без зазначення в них дати відвантаження, номерів товарно-транспортних документів, номерів поштових квитанцій при відправленні товару через підприємства зв'язку, номерів або дат приймально-здавальних документів і виду транспорту, яким відправлений вантаж при прийманні товару представником покупця на місці у постачальника.

Реєстр рахунків подається постачальником банку в чотирьох примірниках, із перший примірник використовується як підстава для списання, Четвертий видається одержувачу коштів як розписки в прийманні реєстру рахунків, а другий з додатком товарно-транспортних документів та інших необхідних умовами акредитива документів, а також третій примірник відсилаються банку-емітенту для вручення платнику.

Закриття акредитива у виконуючому банку здійснюється:

  • по закінченню терміну акредитива;

  • за заявою одержувача коштів про відмову від подальшого використання акредитива до закінчення терміну;

  • за розпорядженням платника про повне або часткове відкликання акредитива, про що надсилається повідомлення банку-емітенту.


4.

  1. Заява на акредитив

  2. Депонування коштів

  3. Повідомлення про акредитив

  4. Відвантаження цінностей, виконання робіт

  5. Документи, що підтверджують відвантаження

  6. Зарахування на розрахункового рахунку з акредитива.

При здійсненні операцій з коштами по розрахунковому рахунку відбувається їх рух, отражаемое в банківській виписці. Виписка з розрахункового рахунку підприємства є банківським документом, що дає бухгалтеру достовірну інформацію про стан рахунку та рух коштів по рахунку підприємства.

Банківські виписки, що видаються клієнтам з розрахункового рахунку в різних банках можуть дещо відрізнятися за формою виконання через різної обслуговуючої техніки, але обов'язковими атрибутами кожної з них є:

  • номер розрахункового рахунку клієнта;

  • дата попередньої виписки і її вихідний залишок, який є вхідним залишком для подальшої виписки.

Тут же обов'язково фіксуються суми перерахувань (або збільшують, або зменшують сальдо рахунку), а також залишок коштів на дату виписки.

Приклад банківської виписки:

КБ Кредіттраст

      1. 9:52:42

Виписка з особового рахунку

за 30.11.2004

Рахунок 407000011100020000110

ТОВ «Ромашка»

Вхідний залишок кредитовий 20951-02 Дата останньої операції 28.11.2004


док

РВ

БИК банку кор.

Кор. рахунок

Особовий рахунок

Дебет

Кредит

0

1

2

3

4

5

6

7

30.11.2004

32

01

044030811

301155768494403984890

40755577003005009589


3600-00

30.11.2004

15

01

04430211

30115668387895988777

40790004483339899066


8400-00

Разом обороти 0-00 44400-00

Вихідний залишок кредитовий 65351-02 До

У даній банківській документі в стовпці під шифром РВ закодовані фінансові операції підприємства, оформлені платіжним і іншим розрахунково-платіжними банківськими документами.

У стовпці «дебет» відображаються видаткові операції для банку, тобто суми перерахованих коштів з розрахункового рахунку підприємства за відповідними документами; «кредит» - прибуткові операції для банку, тобто фіксуються суми надійшли на рахунок клієнта коштів.

У рядку «Підсумок оборотів" відображаються суми платежів або надходжень за даною виписці (відповідно в стовпцях дебет і кредит).

Далі вказується вихідний залишок, тобто сальдо по розрахунковому рахунку після здійснення відображених у виписці операцій.

До банківських виписок при видачі їх клієнтам на руки додаються виправдувальні документи (відображаються у виписці прибуткові та видаткові документи). Бухгалтер, отримавши виписку, має можливість звірити суми по виписці з сумами по до неї додається і виправдувальним документами, після чого проти сум, зазначених у виписці, проставляються номери кореспондуючих рахунків (фіксується бухгалтерська проводка).

Для обліку операцій по рахунках в банку призначені кілька рахунків: 51 «Розрахункові рахунки»; 52 «Валютні рахунки»; 55 «Спеціальні рахунки в банках», на якому відображаються розрахунки за допомогою акредитивів або чекових книжок.

Які мають кошти на рахунку у підприємства є його активом, тому рахунки 51, 52, 55 є активними, вони при збільшенні дебетуються, зменшенні - кредитуються. Надходження грошей на рахунок або відкриття акредитивів, чекових книжок тягне за собою збільшення активу підприємства, а отже, дебетування рахунків 51, 52 або 55. При цьому по кредиту відображаються рахунку, при зміні яких сталася ця операція. Тобто в кореспонденції фіксується джерело фінансування надходження коштів.

У разі перерахування коштів рахунку 51, 52, 55 кредитуються, їх залишок зменшується. За дебетом ж тоді фіксуються напрямок вибуття засобів.

На підставі кореспонденції рахунків, поставленої на банківській виписці, перераховані суми розносяться в журнал-ордер або відомість по рахунку 51 «Розрахункові рахунки» або за іншими рахунками в банку. При цьому у відомості відображаються їх надходження, в журналі-ордері - вибуття. Таким чином, зіставляючи дебетові і кредитові обороти за звітний період виводиться кінцевий залишок по рахунку на певну дату (синтетичний облік), який повинен співпадати з сумою коштів, відображених у банківській виписці і наявних на рахунку на цю дату (аналітичний облік).

Після відкриття розрахункового рахунку для отримання постійного свідоцтва про реєстрацію потрібно надати довідку про внесення половини статутного фонду. Банк видає даний документ після внесення коштів на розрахунковий рахунок у сумі 50% визначеного в установчому договорі розміру статутного фонду у грошовій сумі.

Засоби крім безготівкових перерахувань можуть бути внесені засновниками готівкою прямо на розрахунковий рахунок. Для цього оформляється оголошення на внесок готівкою (додаток № 4).

У даному випадку виправдувальним документом є квитанція, яка заповнюється разом з оголошенням, зазначена банком. Ці ж документи використовуються у подальших взаєминах з банком при внесенні сум готівкової виручки на розрахунковий рахунок або оплати банківських послуг готівкою (за відкриття рахунку, за видачу чекової книжки та ін.)

Крім того, при операціях з готівкою засобами використовуються грошові чеки, які представляються в банк при знятті коштів з розрахункового рахунку. Одночасно з заповненням чека його реквізити переносяться в корінець, який залишається у підприємства у чековій книжці і є виправдувальним документом.

Чеки видаються особам, уповноваженим на отримання коштів, після їх повного заповнення (вказівки суми, запевнення підписами і печаткою). При цьому необхідно дотримуватися правил заповнення чеків.

На кожну отриману в банку суму бухгалтер виписує прибутковий касовий ордер на ім'я одержувача з зазначенням номера чека. При цьому квитанція прикладається до виписки банку.

Зазвичай дні здачі чека і отримання грошей не збігаються, з цього про це треба піклується заздалегідь.

Крім того, слід знати, що підприємство в обов'язковому порядку на кожен квартал представляє в банк касовий план, завірений двома підписами і печаткою, згідно з яким планує видачу готівкових коштів у певні дні у фіксованій сумі. План здається в банк на 60 днів до планованого кварталу. При цьому крім виплати заробітної плати, допомоги, пенсій планується кошти на відрядження, господарські потреби, які обмежуються.

Звітність про рух матеріальних цінностей. Порядок складання та подання

Рух матеріалів в організації здійснюється в результаті операцій, пов'язаних з надходженням, переміщенням, відпусткою і реалізацією. Правильне і своєчасне документальне оформлення руху матеріалів, дозволяє попередити різні порушення, розкрити зловживання, підвищує дисциплінованість матеріально відповідальних працівників.

Первинні облікові документи приймаються до обліку, якщо вони складені за формою, що міститься в альбомах уніфікованих форм первинної облікової документації.

Форми первинної документації для обліку матеріалів та малоцінних і швидкозношуваних предметів і короткі вказівки щодо їх заповнення затверджені Постановою Державного комітету Російської Федерації за статистикою від 30.10.97 № 71а «Про затвердження уніфікованих форм первинної облікової документації з обліку праці та її оплати, основних засобів та нематеріальних активів, матеріалів, малоцінних і швидкозношуваних предметів, робіт у капітальному будівництві.

Документи, форма яких не передбачена у зазначеному переліку і в інших альбомах уніфікованих форм первинної облікової документації, повинні містити такі обов'язкові реквізити:

  • Найменування документа;

  • Дату складання документа;

  • Найменування організації, від імені якої складено документ;

    • Зміст господарської операції;

    • Вимірювачі господарської операції в натуральному і грошовому виразі;

    • Найменування посадових осіб, відповідальних за здійснення господарської операції і правильність її оформлення;

    • Особисті підписи зазначених осіб.

    Надходження матеріальних цінностей в організацію

    Матеріали до організації можуть надходити різними способами.

    Підприємства-постачальники на відвантажену продукцію виписують платіжні вимоги і рахунки фактури. До супровідних документів постачальника відносяться також квитанції до залізничними накладними, товарно-транспортні накладні.

    Розрахункові документи (платіжні вимоги, рахунки-фактури тощо) на матеріали, що надходять з прикладеними до них документами направляються до відділу постачання чи інший аналогічний відділ, працівники якого зобов'язані:

    • Зареєструвати документи в журналі обліку вступників вантажів;

    • Перевірити відповідність даних цих документів договору поставки щодо асортименту матеріалів, їх кількості, цін, строків відвантаження та ін;

    • Зробити в картках або книзі оперативного обліку відповідні записи про виконання договору поставки;

    • Передати документи до фінансового відділу або в бухгалтерію.

    Для одержання матеріалів зі складу постачальника або транспортної організації уповноваженій особі видається квитанція, товарно-транспортна накладна або наряд на виконання робіт з доставки вантажу і довіреність на його отримання.

    У разі перевезення вантажів автотранспортом приймання матеріалів, що надходять на підприємство, здійснюється на основі товарно-транспортної накладної, одержуваної від вантажовідправника. Товарно-транспортна накладна виписується в чотирьох примірниках.

    Здача вантажів, доставлених уповноваженою особою на підприємство, здійснюється на відповідний склад під розписку завідуючого складом. Матеріально-відповідальна особа перевіряє відповідність матеріалів їх даним, зазначеним у супровідних документах, і при відсутності будь-яких розбіжностей виписує прибутковий ордер (форма № М-4), який підписує завідуючим складом і експедитор (додаток № 6). Або на квитанції транспортного документа або в частині місцевих вантажів, на документі постачальника ставиться штамп, у відтиску якого вказані реквізити прибуткового ордера.

    Якщо матеріали надійшли з пошкодженою упаковкою, недостачею за масою, невідповідної якості або мають кількісне розбіжність по асортименту з даними супровідних документів постачальника, а також при надходженні матеріалів без документів, приймання проводиться комісією, яка складає Акт про приймання матеріалів (форма № М-7) (додаток № 7).

    Надходження матеріалів виготовлених або перероблених цехами та ділянками власного виробництва і зданих на склад матеріальних цінностей, має оформлюватися шляхом виписки вимоги-накладної (форма № М-11) (додаток № 8). Цими ж накладними оформляються також операції зі здачі з виробництва залишків невитрачених матеріалів, а також здача відходів від виробництва продукції, відходів від браку.

    Вимога-накладна застосовується для обліку руху матеріальних цінностей всередині організації між структурними підрозділами або матеріально відповідальними особами.

    Матеріали можуть також надходити від підзвітних осіб, що купують їх за готівковий розрахунок.

    Витрати підзвітних осіб повинні підтверджуватися такими первинними документами як:

    • Документами, що підтверджують факт оплати отриманих товарно-матеріальних цінностей з зазначенням вартості покупки;

    • Документами, що підтверджують факт отримання товарно-матеріальних цінностей.

    При закупівлі матеріальних цінностей у фізичної особи в акті закупівлі повинні бути наведені відомості про продавця, такі як адресу його постійного місця проживання та паспортні дані, а якщо фізична особа є індивідуальним підприємцем, то повинен бути зазначений його ідентифікаційний номер.

    Крім того, при видачі коштів під звіт для придбання товарно-матеріальних цінностей у юридичної особи, що здійснює оптову або дрібнооптову торгівлю, необхідно видавати довіреність підзвітній особі і зареєструвати її в журналі виданих довіреностей. Матеріали, отримані від розбирання і демонтажу будівель і споруд, оприбутковуються на підставі акта про оприбуткування матеріальних цінностей, отриманих при розбиранні і демонтажі будівель і споруд (форма № М-35) (Додаток № 9).

    Наявність і рух матеріальних цінностей ведуть у кількісному вираженні за їх найменувань, видами, сортами, розмірами та іншими показниками в картках складського обліку матеріалів або прирівняних до них технічних носіях інформації, відповідно до порядку зберігання матеріалів, що викликається як умовами виробничого споживання матеріалів, так і вимогами організації складського господарства. Облік виробничих запасів здійснюють в одиницях виміру, передбачених відповідними збірниками облікових цін.

    Картки складського обліку матеріалів (форма № М-17) заготовляються бухгалтерією в міру надходження прибуткових документів і відповідно до номенклатури матеріалів і передаються матеріально відповідальним особам під розписку в реєстрі разом з прибутковими документами (додаток № 10).

    В отриманих картках складського обліку комірник заповнює реквізити, що характеризують місця зберігання матеріалів. До місця зберігання прикріплюється матеріальний (стелажний) ярлик.

    На складах з невеликою номенклатурою матеріалів замість карток складського обліку допускається ведення обліку в оформлених у встановленому порядку книгах сортового обліку, передбачаючи при цьому реквізити, що вказуються у картках складського обліку.

    Документальне оформлення витрачання матеріалів

    Найбільшого поширення в якості витратних документів отримали лімітно-забірні карти.

    Для скорочення кількості первинних документів рекомендується оформляти відпуск матеріалів безпосередньо в картках обліку матеріалів (форма № М-17).

    За лімітно-забірної карті ведеться також облік матеріалів, не використаних у виробництві (додаток № 11).

    В кінці місяця лімітно-забірні карти здаються в бухгалтерію.

    Лімітно-забірні картки використовуються для ведення складського оперативно-бухгалтерського обліку матеріалів, а також синтетичного й аналітичного обліку матеріалів, які ведуться в бухгалтерії по матеріально-відповідальним особам.

    Значення лімітно-забірних карт полягає не тільки в контрольній функції. Застосування лімітно-забірних карт дозволяє в кілька разів скоротити кількість виписуються разових первинних документів при відпустці і витраті матеріальних ресурсів, крім того, підвищується продуктивність праці працівників і економиться час.

    Переміщення матеріалів з ​​одного складу чи комори цеху на інший склад або в іншу комору даного підприємства слід оформляти складанням вимоги-накладної на внутрішнє переміщення матеріалів (форма № М-11). Вимога-накладна виписується на підставі розпорядження відділу постачання при систематичному поповненні запасів цехових комор з базисних складів.

    Накладну у двох примірниках складає матеріально відповідальна особа структурного підрозділу, що здає матеріальні цінності. Один примірник служить здає підставою для списання цінностей, а другий - що приймає складу для оприбуткування цінностей.

    Накладні підписують матеріально відповідальні особи відповідно здавальника і одержувача і здають в бухгалтерію для обліку руху матеріалів.

    Накладну на відпуск матеріалів на сторону (форма № М-15) виписує працівник відділу постачання у двох примірниках: перший передають складу як підставу для відпуску матеріалів, другий - одержувачу матеріалів. На підставі накладної виписується рахунок, який пред'являється для оплати організаціям за відпущені матеріали (додаток № 12).

    При перевезенні вантажів автотранспортом замість накладної на відпуск матеріалів оформляється товарно-транспортна накладна.

    Облік матеріалів у бухгалтерії

    Усі первинні документи по руху матеріально-виробничих запасів зі складів і структурних підрозділів організації повинні бути здані в бухгалтерію в строки, визначені в обліковій політиці. У бухгалтерії первинні документи перевіряються з точки зору правильності їх оформлення та законності здійснених операцій. Після перевірки документи формуються в пачки по їх однорідності (видами) і з супровідним ярликом передаються на обчислювальну установку, потім таксую, тобто визначається сума (грошова оцінка) операцій шляхом множення кількості на ціну.

    Таксування проводиться за допомогою засобів обчислювальної техніки або безпосередньо на робочому місці бухгалтера персональними засобами автоматизації облікових робіт. Таксування робиться по кожному рядку багаторядкового документа (за винятком лімітно-забірних карт) і по кожному однорядковому документи. За лімітно-забірними картками таксує загальна кількість матеріалів (з обліків повернення) по кожному номенклатурному номеру. Якщо відпустка матеріалів оформляється без видаткових документів по картках складського обліку - то Таксування проводиться за картками.

    Аналітичний облік матеріалів (кількісний і сумовий облік) в бухгалтерії ведеться за матеріально відповідальними особами в розрізі балансових рахунків (субрахунків) і груп запасів.

    Практика виробила різні методи організації обліку матеріалів. Спосіб обліку матеріалів вибирається і встановлюється організацією самостійно та закріплюється в обліковій політиці, так як вона є організаційним початком бухгалтерського обліку. Порядок обліку матеріалів на складах і в бухгалтерії залежить від методу обліку матеріалів, який визначає порядок і послідовність ведення обліку матеріально-виробничих запасів, види облікових регістрів, їх кількість, взаємозв'язок показників.

    Найбільш поширені два методи: традиційний, оборотний (кількісно-сумовий) метод на основі використання оборотних відомостей і сальдовий метод.

    При першому методі обліку матеріалів одночасно на складі і в бухгалтерії відкриваються картки кількісно-сумового обліку в розрізі номенклатурних номерів. Таким чином, у бухгалтерії організація веде облік, аналогічний складського, з тією лише різницею, що на складі облік ведеться в кількісному вираженні, а в бухгалтерії - у кількісно-сумовому.

    У картках щомісячно виводять обороти за місяць і залишки на початок наступного місяця. На підставі карток в бухгалтерії щомісячно складаються оборотні відомості матеріалів окремо по кожному складу і структурному підрозділу.

    У кожній оборотної відомості виводяться підсумки сум по кожній сторінці, за групами матеріалів, за субрахунками, синтетичними рахунками і загальний підсумок за складом (підрозділу).

    Окремо враховуються рух і залишки транспортно-заготівельних витрат. Зведені оборотні відомості звіряють з даними синтетичного обліку матеріалів.

    Для взаємозвірки складського обліку матеріалів з ​​обліком у бухгалтерії щомісячно проводиться звірка даних в картках, які ведуться в бухгалтерії, з даними в картках складів і структурних підрозділів.

    Залишки в оборотних відомостях звіряють із залишками, виведеними в картках складів і підрозділів.

    При другому методі обліку матеріалів - сальдовому методі - на складах ведеться тільки кількісно-сортовий облік руху матеріально-виробничих запасів. Для цього на складі відкривають картки складського обліку матеріалів. У них на підставі первинних документів реєструється рух матеріалів на складі. Після кожного запису в картці виводиться залишок. У встановлені графіком строки комірник складає реєстри здачі документів на надходження та витрачання матеріалів із зазначенням кількості документів, їх номерів і груп матеріалів, до яких вони належать, для бухгалтера. Картка складського обліку матеріалів набуває чинності бухгалтерського реєстру тільки після того, як бухгалтер перевірить первинні документи, відображення їх реквізитів в картках і завірить перевірку підписом.

    При сальдовому методі обліку матеріалів бухгалтерія підприємства здійснює тільки грошовий, сумовий облік руху товарно-матеріальних цінностей, використовуючи для цього відомість № 10 «Руху матеріальних цінностей» (у грошовому вираженні). Відомість ділиться на три розділи: перший забезпечує контроль за рухом матеріалів за місцями їх зберігання, у другому - узагальнюється рух матеріалів за обліковою і фактичної собівартості і визначаються показники для розрахунку сум і відсотків транспортно-заготівельних витрат або відхилень фактичної собівартості від планових цін за групами матеріалів , у третьому розділі проводять розрахунок фактичної собівартості остаточного витрати матеріалів, відпуск зі складів, витрата цехів, залишки цінностей в цехах, на загальнозаводських складах за фактичною та облікової вартості.

    У «Методичних вказівках з бухгалтерського обліку матеріально-виробничих запасів», затверджених наказом Міністерства фінансів РФ від 28 грудня 2001 року № 119н, в п. 146 сказано, що застосування організацією програм автоматизації облікових робіт має забезпечити формування необхідних регістрів бухгалтерського обліку матеріалів, основними з яких можуть бути:

    • оборотна відомість руху матеріалів за номенклатурними номерами в розрізі складів, підрозділів, місць зберігання;

    • відомість витрати матеріалів на замовлення, серіям, іншим калькуляційних одиниць;

    • оборотна відомість за матеріалами, що знаходяться в дорозі;

    • Оборотна відомість руху матеріалів, по яких відсутня розрахункові документи (неотфактурние поставки).

    Для взаємозвірки і взаємоув'язки даних складського та бухгалтерського обліку матеріальних цінностей у бухгалтерії ведеться відомість руху матеріальних цінностей (у грошовому вираженні форм № 10, 10-А або 5 в невеликих організаціях), у якій висвітлюються сальдо на початок місяця, прихід матеріалів за місяць, їх витрата і сальдо на кінець місяця. Ці показники в ній відбиваються одночасно в двох оцінках: за фактичною собівартістю і в облікових цінах. Вона встановлюється самим підприємством і фіксується в номенклатурі-ціннику.

    Якщо сальдо по рахунках матеріальних ресурсів 10 і 11 на початок (кінець) місяця в оцінці за обліковими цінами, показане у відомості форм № 10, 10-А або 5, збігається з аналогічним залишком з відомості обліку залишків матеріалів на складі, то це свідчить про відсутності помилок у таксуванні первинних документів з обліку руху матеріалів, про правильність та повноту рознесення даних про операції в картки складського обліку.

    Облік результатів інвентаризації

    У результаті проведення інвентаризації може бути виявлено розбіжність між фактичною наявністю майна, і даними бухгалтерського обліку - надлишок або недостача.

    Для відображення результатів інвентаризації товарно-матеріальних цінностей (товарів, тари), за якими виявлені відхилення від даних обліку, застосовується сличительная відомість (форма № інв-19) (додаток № 13).

    У порівнювальної відомості відображаються результати інвентаризації, тобто розбіжності між показниками за даними бухгалтерського обліку і даними інвентаризаційних описів.

    Порівнювальна відомість складається у двох примірниках бухгалтером, один з яких зберігається в бухгалтерії, другий - передається матеріально відповідальним особам.

    На цінності, які не належать, але котрі увійшли в бухгалтерському обліку складаються окремі порівняльні відомості.

    Виявлені при інвентаризації розбіжності фактичної наявності майна з даними бухгалтерського обліку регулюються відповідно до Положення про бухгалтерський облік та звітність в РФ в наступному порядку:

    • спад цінностей в межах норм, затверджених у встановленому законодавством порядку, списується за розпорядженням керівника організації на витрати виробництва та обігу. Норми убутку можуть застосовуватися лише у випадках виявлення фактичних недоліків. Спад цінностей в межах встановлених норм визначається після заліку нестач цінностей надлишками з пересортиці. У тому випадку, якщо після заліку за пересортицею, проведеного в установленому порядку, все-таки виявилася нестача цінностей, але норми природного убутку повинні застосовуватися тільки по тому найменуванням цінностей, за яким встановлена ​​недостача. При відсутності норм убуток розглядається як недостача понад норм;

    • недостачі матеріальних цінностей, грошових коштів та іншого майна, а також псування понад норми природного убутку відносяться на винних осіб. У тих випадках, коли винуватці не встановлені або у стягненні з винних осіб відмовлено судом, втрати від нестач і псування списуються на витрати виробництва.

    У документах, що подаються для оформлення списання нестач цінностей і псування понад норми природного убутку, повинні бути рішення слідчих чи судових органів, що підтверджують відсутність винних осіб, або відмова на стягнення збитків з винних осіб, або висновок про факт псування цінностей, отриманий від відділу технічного контролю або відповідних спеціалізованих організацій.

    Взаємний залік надлишків і нестач внаслідок пересортиці може бути допущений тільки у вигляді виключення за один і той же період, що перевірявся, в одного і того ж особи, що перевіряється, щодо товарно-матеріальних цінностей одного і того ж найменування і в тотожних кількостях.

    Про допущену пересортицю матеріально відповідальні особи подають докладні пояснення інвентаризаційної комісії.

    У тому випадку, коли при заліку нестач надлишками з пересортиці вартість саме ті цінностей вище вартості цінностей, що опинилися у надлишку, ця різниця у вартості відноситься на винних осіб.

    Якщо конкретні винуватці пересортиці не встановлені, то сумові різниці розглядаються як недостачі понад норми втрат і списуються в організаціях на витрати обігу і виробництва.

    На різницю у вартості від пересортиці у сторону нестачі, що виникла не з вини матеріально відповідальних осіб, в протоколах інвентаризаційної комісії повинні бути наведені вичерпні пояснення про причини, за якими така різниця не віднесена на винних осіб.

    Пропозиції про регулювання виявлених при інвентаризації розбіжностей фактичної наявності цінностей і даних бухгалтерського обліку подаються на розгляд керівнику організації. Остаточне рішення про залік приймає керівник організації.

    Результати інвентаризації повинні бути відображені в обліку і звітності того місяця, в якому була закінчена інвентаризація, а по річної інвентаризації в річному бухгалтерському звіті.

    Дані результатів проведених у звітному році інвентаризацією узагальнюються у відомості результатів, виявлених інвентаризацією форма № інв-26.

    Виявлений у результаті інвентаризації надлишок майна оприбутковується за ринковою вартістю на дату проведення інвентаризації, і відповідна сума зараховується на фінансові результати організації (пп. «а» п. 3 ст. 12 Закону «129-ФЗ, пп.« А »п. 28 Положення з ведення бухгалтерського обліку).

    Недостача майна в межах норм природних втрат відноситься на витрати виробництва або обігу (витрати), а недостачі понад норми - за рахунок винних осіб. Якщо винні особи не встановлені або суд відмовив у стягненні збитків з них, то збитки від недостачі майна і його псування списуються на фінансові результати організації (пп. «б» п. 3 ст. 12 Закону № 129-ФЗ, пп. "Б" п. 28 Положення ведення бухгалтерського обліку).

    У бухгалтерському обліку суми, виявлених на підприємстві нестач розкрадань матеріальних цінностей та грошових коштів, а також втрати від псування цінностей відображаються на рахунку 94 «Нестачі і втрати від псування цінностей». Причому недостачі відображаються на рахунку 94 незалежно від того, підлягають вони списанню на витрати виробництва (обігу) або віднесенню на винних осіб.

    У той же час необхідно мати на увазі, що на рахунку 94 не відображаються: втрати від стихійних лих (знищення і псування виробничих запасів, готових виробів та інших матеріальних цінностей, втрати від зупинки виробництва тощо), включаючи витрати, пов'язані із запобіганням або ліквідацією наслідків стихійних лих; некомпенсируемое збитки в результаті пожеж, аварій, інших надзвичайних ситуацій, викликаних екстремальними умовами. Ці втрати відносяться на рахунок 99 «Прибутки та збитки» як збитки звітного року і враховуються при визначенні оподатковуваного прибутку (п. 2 ст. 265 ч II Податкового Кодексу РФ).

    У тому випадку, коли рішенням слідчих або судових органів підтверджено, що винні особи відсутні нестачі списуються на рахунок 91 «Інші доходи і витрати».

    Якщо ж у результаті проведення інвентаризації виявлена ​​недостача, винні особи яких не встановлено і підприємство не вживає заходів до розшуку винних осіб чи розгляду справи в судовому порядку, то така недостача підлягає списанню за рахунок коштів, що залишилися в розпорядженні підприємства після сплати податків.

    У випадках виявлення надлишків і нестач внаслідок пересортиці підприємство може допустити взаємний залік таких цінностей, якщо вони виявлені за один період, що перевірявся у одного і того ж особи, що перевіряється по матеріальних цінностей одного і того ж найменування. Якщо при заліку вартість саме ті цінностей вище вартості цінностей, що опинилися у надлишку, ця різниця відноситься на винних осіб.

    Суми ПДВ, які стосуються списуємо в результаті недостачі майна, відображаються в бухгалтерському обліку відповідно до пункту 13 Листа Мінфіну Росії від 12.11.96 № 96 «Про порядок відображення в бухгалтерському обліку окремих операцій, пов'язаних з податком на додану вартість і акцизами.

    Якщо недостача матеріальних ресурсів виявлена ​​до моменту їх оплати постачальникам, то сума ПДВ, яка припадає на ці цінності, підлягає списанню в дебет рахунку 94. При цьому в бухгалтерському обліку робиться проводка: Дебет 94 Кредит 19.

    Завдання

    Завдання № 1: У жовтні в сільгоспкооперативі «Перемога» були наступні операції по касі:

    1. За ордером 121 від 1 жовтня отримано в касу від робочого Сидорова О.М. за реалізоване молоко в кількості 40 л підлогу ціною 4,00 руб за літр.

    2. За ордером 85 від 2 жовтня видано під звіт зоотехнікові Петрову З.М. на витрати на відрядження - 2000руб.

    3. За ордером 122 від 3 жовтня оприбутковані в касу сільгоспкооперативу гроші, отримані з розрахункового рахунку в Ощадбанку по чеку № 623743 через касира Лебедєву Н.К. для виплати заробітної плати в сумі 52600 руб.

    4. За ордером 123 від 3 жовтня надійшло до каси виручка від роботи лазні - 450 руб.

    5. Залишок готівки в касі на 1 жовтня становив 1650 Руб.

    документа

    Зміст операції

    Сума, руб.

    Кореспонденція рахунків




    Дт

    Кт

    Залишок в касі на 1 жовтня

    1650




    Звіт касира за 1-3 жовтня:




    121

    Одержано в касу від робочого Сидорова О.М. за реалізоване молоко в кількості 40 л за ціною 4,00 руб за літр.


    160

    50

    62

    85

    Видано під звіт зоотехнікові Петрову З.М. на витрати на відрядження


    2000

    71

    50

    122

    Оприбутковано в касу сільгоспкооперативу гроші, отримані з розрахункового рахунку в Ощадбанку по чеку № 623743 через касира Лебедєву Н.К. для виплати заробітної плати в сумі



    52600

    50

    51

    123

    Надійшло до каси виручка від роботи лазні

    450

    50

    90


    Звіт касира за 4-6 жовтня:




    124

    Отримано залишок невикористаних підзвітних сум від Бєлова К.Н.

    160

    50

    71

    86

    Згідно платіжними відомостями № 14, 15, 16 видана заробітна плата робітникам і службовцям

    52500

    70

    50

    125

    Надійшла квартплата від Андрєєва З.К.

    129

    50

    76


    Звіт касира за 7-31 жовтня:




    88

    За оголошенням на внесок готівкою здана на розрахунковий рахунок депонована заробітна плата

    100

    51

    50

    126

    Внесено до каси суму у відшкодуванні матеріальних збитків від зав. складом Рац В.К.

    350

    50

    94

    127

    Надійшла до каси виручка від їдальні

    1480

    50

    90

    89

    Оплачені через касу витрати з придбання канцелярського приладдя для контори сільгоспкооперативу


    70

    10

    50

    90

    Видано з каси під звіт агроному Богданову К.Н.

    1600

    71

    50

128

Отримано за грошовим чеком з рахунку в банку для виплати заробітної плати будівельним робочим

7100

50

51

91

Видано з каси на підставі платіжної відомості № 21 заробітна плата робітникам будівництва


7100

70

50

92

Видано з каси раніше депонована заробітна плата Іванову Г.К.


100

76

50

93

За рахунок фондів споживання видана премія

250

76

50

129

Вступив до каси залишок невикористаних сум від підзвітних осіб


980

50

71

130

Надійшла до каси виручка від продавця намети Андрєєвої Н.К.


8100

50

90

94

Громовий К.Л. виплачені аліменти

56

76

50

131

Надійшли в касу батьківські внески за утримання дітей у дитячих дошкільних установах


3500

50

90

95

З каси сільгоспкооперативу по оголошенню на внесок готівкою здана виручка на розрахунковий рахунок


8100

51

50

96

За оголошенням на внесок готівкою здані в банк на розрахунковий рахунок батьківські внески


3500

51

50

132

Надійшло в касу з розрахункового рахунку для виплати заробітної плати за I половину жовтня по грошовому чеку № 623744


21000

50

51

97

Видана з каси на підставі платіжних відомостей № 34,35 заробітна плата працівникам за I половину жовтня


21000

70

50

98

Видано ветлікарю Самсонову К.Н. в підзвіт на господарські витрати


150

71

50

Уніфікована форма № КО-2

Затверджена постановою Держкомстату Росії від 18.08.98 р. № 88


Код


Форма по ОКУД

0310002

Сільгоспкооператив «Перемога»

за ЄДРПОУ

організація


структурний підрозділ

Видатковий касовий ордер

Номер документа

Дата

складання


85

02.10.2004

Дебет


Сума,

руб.коп

Код цільового призначення



код структурного підрозділу

кореспондуючий рахунок, субрахунок

код аналітичного обліку


Кредит






71




50

2000-00



Видати Петрову З.М. _________________________________________________________________

прізвище, ім'я, по батькові

Підстава: __коммандіровочние расходы___________________________________________________________

Сума _________Две тысячи____________________________________________________________

______________ Крб. ____00____ Коп.

Додаток

_____________________________________________________________

_____________________________________________________________

Керівник організації директор Попова Попова Є.В.

посада підпис

Головний бухгалтер Шунічева Шунічева М.М.

підпис розшифровка підпису

Отримав

________Две Тисячі _________________________________________

сума прописом

_____________ Крб. _00_коп.

"02" жовтня 2004 Підпис ____ Сидоров _____

За _____паспорту 1902 133225____________________________________________________________

найменування, номер, дата і місце видачі документа,

_______________________________________________________________________________________________________________________________

засвідчує особу одержувача

Видав касир Жарова Жарова М.М.

п одпісь розшифровка підпису

Уніфікована форма № КО-I

Затверджена постановою Держкомстату

Росії від 18.08.98 р. № 88


Л і н і я о т р е з а







Сільгоспкооператив «Перемога»






організація


Код





Форма по ОКУД

0310001





КВИТАНЦІЯ

Сельхозкоператів «Перемога» ___по ОКПО






організація






до прибуткового касового ордеру №

122

структурний підрозділ





від "03" жовтня 2004

Номер документа

Дата складання













Прийнято від

По чеку з банку

Прибутковий касовий ордер

122

3.10.2004










Підстава:

Заробітна плата


Кредит

Сума, руб. коп.

Код цільового призначення





Дебет


код структурного підрозділу

кореспондуючий рахунок, субрахунок

код аналітичного обліку













































50

51

52600-00





Сума 52600 руб.__00___ коп.

цифрами

П'ятдесят дві тисячі шістсот

Прийнято від


По чеку з банку






Підстава:


Заробітна плата





прописом





________________________________руб.___00__ коп.

Сума


П'ятдесят дві тисячі шістсот





У тому числі


прописом

_________________________________________________________руб. ________00________ Коп.





"03" ____октября_________2004 р.


У тому числі








Додаток






М.П. (Штампу)


Головний бухгалтер Шунічева Шунічева М.М.

підпис розшифровка підпису

Отримав касир Жарова Жарова М.М.

підпис розшифровка підпису





Головний бухгалтер Шунічева Шунічева М.М.

підпис розшифровка підпису

Касир Жарова Жарова М.М.

підпис розшифровка підпису

Уніфікована форма № КО-I

Затверджена постановою Держкомстату

Росії від 18.08.98 р. № 88


Л і н і я о т р е з а







Сільгоспкооператив «Перемога»






організація


Код





Форма по ОКУД

0310001





КВИТАНЦІЯ

__Сельхозкооператів «Перемога »____ за ЄДРПОУ






організація






до прибуткового касового ордеру №

123

структурний підрозділ





від "03" жовтня 2004

Номер документа

Дата складання













Прийнято від

Касира лазні Крупнова Л.Л.

Прибутковий касовий ордер

123

3.10.2004










Підстава:



Кредит

Сума, руб. коп.

Код цільового призначення





Дебет


код структурного підрозділу

кореспондуючий рахунок, субрахунок

код аналітичного обліку













































50

90






Сума _______450_________руб.___00__ коп.

цифрами

Чотириста п'ятдесят

Прийнято від

Касира лазні \ Крупнова Л.Л.






Підстава:






прописом





________________________________руб.__00__ коп.

Сума

Чотириста п'ятдесят





У тому числі


прописом

_________________________________________________________руб. ________00________ Коп.





"03" жовтня 2004


У тому числі








Додаток






М.П. (Штампу)


Головний бухгалтер Шунічева Шунічева М.М.

підпис розшифровка підпису

Отримав касир Жарова Жарова М.М.

підпис розшифровка підпису





Головний бухгалтер Шунічева Шунічева М.М.

підпис розшифровка підпису

Касир Жарова Жарова М.М.

підпис розшифровка підпису

Завдання № 4: В АТ «Світ» станом на 1 жовтня 2004 року по рахунку 60 «Розрахунки з постачальниками і підрядчиками» числиться сальдо заборгованості:


Кредит

Дебет

1. Муромський тракторний завод

2. Петровський ветснаб

3. Андріївська нафтобаза

4. ПМК-75

5. Олексіївська база РТП

РАЗОМ

2400

-

-

-

-

2400

-

950

4200

6215

3500

14865

За жовтень в АТ «Мир» були здійснені такі господарські операції:

Зміст господарської операції

Сума

Дт

Кт

1. за рахунком-фактурою № 620от 15.10.2004 і приймального акту № 015 від Муромського тракторного заводу отримали трактор М-13

- Націнка 5%

- ПДВ (18%)

2. за рахунок-фактурі № 116 від 25.10.2004 та приймального акту № 20 Московського оптового магазину № 5 отримані МШП на склад Тополовій І.П.

- Націнка 8%

- ПДВ (18%)

3. За рахунок-фактурі № 281 від 26.10.2004 та приймального акту № 18 від Софрінского цегельного заводу отриманий цегла на склад Душина О.М.

- Націнка 10%

- ПДВ (18%)

4. За рахунок-фактурі № 250 від 27ю10.2004 і приймального акта від Петровського ветснаба отримані медикаменти на склад Тополовій І.П.

- ПДВ (18%)

5. за рахунком-фактурою № 2100 від 15.10.2004 від Андріївської нафтобази отримані нафтопродукти на склад Соколовою І.С.

- Націнка 5%

- ПДВ (18%)

6. За приймального акту № 31 прийняті виконані ПМК-75 будівельно-монтажні роботи з будівництва цеху переробки молока

- ПДВ (18%)

7. за рахунок-фактурі № 650 від 28.10.2004 та приймального акту № 17 від Олексіївської бази РТП отримано на склад Коновалової А.С.:

  • Сівалки овочеві

- Націнка 10%

-ПДВ (18%)

РАЗОМ

  • Запасні частини до тракторів

- Націнка 10%

- ПДВ (18%)

РАЗОМ

8. по рахунку-фактурі № 1231 від 29.10.2004 та приймального акту № 21 держплемзаводу «Константиново» три племінні корови

- ПДВ (18%)



63000

3150

11970

78120

480

38,4

93,3

611,7


11000

1100

2178

14278

550

99

649

13700

685

2589,3

16974,3

56000

10080

66080

11800

1180

2336,4

15316,4

6900

690

1366,2

8956,2

56000

10080

66080



08

08

19


10

10

19


10

10

19


10

19


10

10

19




08

19


08

08

19


10

10

19

01


19



60

60

60


60

60

60


60

60

60


60

60


60

60

60




60

60

60

60

60


60

60

60


60


60

  1. відкрити журнал ордер № 6-АПК, тобто записати початкове сальдо на 1 жовтня по аналітичних рахунках;

  2. за наведеними господарськими операціями відокремити кореспонденцію рахунків і провести записи в журналі-ордері № 6-АПК

  3. в журналі-ордері № 6-АПК підрахувати обороти і вивести сальдо на 1 листопада.

Муромський тракторний завод

Сальдо на 1 жовтня 2004р

Обороти за жовтень 2004р

Сальдо на 1 листопада 2004р

Дт

Кт

Дт

Кт

Дт

Кт


2400


1) 78120


80520

Петровський ветснаб

Сальдо на 1 жовтня 2004р

Обороти за жовтень 2004р

Сальдо на 1 листопада 2004р

Дт

Кт

Дт

Кт

Дт

Кт

950



4) 649

301


Андріївська нафтобаза

Сальдо на 1 жовтня 2004р

Обороти за жовтень 2004р

Сальдо на 1 листопада 2004р

Дт

Кт

Дт

Кт

Дт

Кт

4200



5) 16974,3


12774,3

ПМК-75

Сальдо на 1 жовтня 2004р

Обороти за жовтень 2004р

Сальдо на 1 листопада 2004р

Дт

Кт

Дт

Кт

Дт

Кт

6215



6) 66080


59865

Олексіївська база РТП

Сальдо на 1 жовтня 2004р

Обороти за жовтень 2004р

Сальдо на 1 листопада 2004р

Дт

Кт

Дт

Кт

Дт

Кт

3500



7) 24272,6


20772,6

Держплемзаводу «Константиново»

Сальдо на 1 жовтня 2004р

Обороти за жовтень 2004р

Сальдо на 1 листопада 2004р

Дт

Кт

Дт

Кт

Дт

Кт




8) 66080


66080

Московський оптовий магазин № 5

Сальдо на 1 жовтня 2004р

Обороти за жовтень 2004р

Сальдо на 1 листопада 2004р

Дт

Кт

Дт

Кт

Дт

Кт




2) 611,7


611,7

Софрінскій цегельний завод

Сальдо на 1 жовтня 2004р

Обороти за жовтень 2004р

Сальдо на 1 листопада 2004р

Дт

Кт

Дт

Кт

Дт

Кт




3) 14278


14278

Завдання № 21: У сільгоспкооперативі «Перемога» ремонтна бригада робітників провела капітальний ремонт овочесховища. Витрати на роботу:

    • нарахована заробітна плата - 5600 руб. (Дт20.1-Кт70);

    • нараховано органам соціального страхування (31,1) - 1741,6 руб. (Дт20.1-Кт69.1);

    • в резерв відпускних (5,6%) - 313,6 руб. (Дт20.1-Кт 96);

    • будівельні матеріали - 8850 руб. (Дт20.1-Кт10.8);

    • послуги автотранспорту - 380 руб. (Дт 20.1-Кт23);

    • послуги гужового транспорту - 75 руб. (Дт20.1-Кт23);

    • списана частина загальногосподарських витрат - 81 руб. (Дт20.1-Кт 26).

Потрібно скласти необхідну кореспонденцію рахунків, пов'язану з витратами на капітальний ремонт, і списати закінчений ремонт за рахунок відповідного джерела.

Завдання № 28: У сільгоспкооперативі «Перемога» вибракувана з основного стада на м'ясо корова. Нарахована заробітна плата робітникам по забою корови - 60 руб. (Дт 20.3 - Кт 70), нараховано на соціальне страхування-15,7 руб. (Дт 20.3 - Кт 69), нараховано в резерв на оплату відпусток (5,6%) - 3,36 руб. (Дт 20.3 - Кт 96). Продукція, отримана від забою оприбуткована і здана на склад 2710 руб. (Дт 10 - Кт 20.3):

- М'ясо - 2300

- Субпродукти - 230

- Шкура - 180.

Балансова вартість корови - 2640 руб. (Дт-Кт 20.3 01)

Потрібно:

  1. скласти всю необхідну кореспонденцію рахунків, пов'язаних з вибраковуванням та забоєм тварин, оприбуткуванням продукції, отриманої від вибою.

  2. визначити і списати фінансовий результат від вибраковки корови.

рах. 20.3

Обороти

Дт

Кт

2640

60

15,7

3,36

2710

2719,06


Дт 90 - Кт 01

Додати в блог або на сайт

Цей текст може містити помилки.

Бухгалтерія | Контрольна робота
276.6кб. | скачати


Схожі роботи:
Облік товаро-матеріальних цінностей
Облік інших матеріальних цінностей
Ревізія товарно-матеріальних цінностей
Ревізія товарно матеріальних цінностей
Методика аудиторської перевірки товарно матеріальних цінностей
Інвентаризація товарно матеріальних цінностей і відображення її резул
Методика аудиторської перевірки товарно-матеріальних цінностей
Договір поставки Довіреність на отримання товарно-матеріальних цінностей
Акт передачі матеріальних цінностей однією матеріально відповідальною особою іншій
© Усі права захищені
написати до нас
Рейтинг@Mail.ru