Облік грошових коштів і розрахунків

[ виправити ] текст може містити помилки, будь ласка перевіряйте перш ніж використовувати.

скачати

Реферат

Московський Державний Індустріальний Університет

Кафедра:''Бухгалтерський облік і аудит''

Москва 2001

Введення.

Бухгалтерський облік - точне, безперервне, взаємопов'язане відображення господарської діяльності підприємства на підставі документів.

Грошові кошти - це фінансові ресурси підприємства, сума готівкових грошових коштів у касі організації, високо ліквідні активи, можливі забезпечити виконання зобов'язань будь-якого виду та рівня. Від їх наявності залежить своєчасність погашення за посади бюджету, персоналу та іншим кредиторам.

Для обліку грошових коштів і контролю за їх надходженням та цільовим використанням призначені такі рахунки:

50

''Каса''

51

''Розрахунковий рахунок''

52

''Валютні рахунки''

55

''Спеціальні рахунки в банках''

56

''Інші грошові документи''

57

''Переклади в дорозі''

Всі ці рахунки відносяться до активних по відношенню до балансу. Дебетове сальдо означає наявність грошових коштів різного виду. Оборот по дебету - збільшення у вигляді сум зарахованих, отриманих грошових коштів, придбань і переказів, оборот по кредиту - зменшення грошових коштів, використання їх за цільовим призначенням.

Облік касових операцій

Для прийому, зберігання і витрачання готівки організація має касу. Порядок ведення касових операцій визначено наказом ЦБ РФ і доведений до всіх організацій листом ЦБ РФ від 04.10.93 № 180.

Розмір сум готівки в касі організації обмежений лімітом, щорічно встановлюються банком за погодженням з організацією. У дні виплати заробітної плати, пенсій, допомог, стипендій протягом трьох робочих днів може зберігатись понад встановлені норми готівкових грошей. Для встановлення ліміту залишку готівки в касі організація представляє в банк, який здійснює його розрахунково-касове обслуговування. При наявності в організації декількох рахунків у різних банках вона за своїм розсудом, звертається в один з них з розрахунком на встановлення ліміту залишку готівки в касі, про що повинна повідомити інші банки. Для організації, не представила розрахунок на встановлення ліміту каси вважається нульовим, а не здана в банк готівка вважається - понадлімітною.

За недотримання чинного порядку зберігання вільних грошових коштів, а також накопичення в касах готівки понад встановлений ліміт вводиться штраф у трикратному розмірі виявленої понадлімітної касової готівки. На керівника організації - порушника, накладається адміністративний штраф у розмірі 50-кратного розміру мінімальної оплати праці.

Документація касових операцій.

Касові операції оформляються типовими міжвідомчими формами первинної облікової документації для підприємств і організацій, які затверджуються Держкомстатом РФ за погодженням з ЦБ РФ і Міністерством фінансів РФ.

Каса приймає готівкові гроші за прибутковим касовим орденів (підписаним гол. Бухгалтером)

Готівкові гроші видаються за видатковими касовими ордерами або належного оформлення документів (ставиться спеціальний штамп, який замінює реквізити видаткового касового ордера).

Заробітна плата, допомоги, премії виплачуються касиром за платіжними відомостями без складання видаткового касового ордера на кожного одержувача. Після трьох денного терміну бухгалтер виписує ордер на загальну виплачену за платіжною відомістю суму. Ще є два основних документи.

Журнал реєстрації. За його даними контролюється цільове призначення отриманих та витрачених готівкових грошових коштів організацією, присвоюються номери касових документів, перевіряється повнота проведених касиром операцій.

Касова книга ведеться касиром. Кожна організація може мати тільки одну касову книгу. На останній сторінці книги робиться напис:''У цій книзі всього пронумеровано ... сторінок''і проставляються підписи керівника і гол. бугалтер організації.

Інвентаризація каси.

Ревізія наявності грошових коштів в касі проводиться згідно з положенням про порядок ведення касових операцій не менше одного разу на місяць. Перевірка каси проводиться раптово, спеціальною комісією, в присутності касира. При цьому перевіряється готівку, яка є в касі, всі відповідні документи. Результати інвентаризації оформляються актом (ф. № інв.15).

На зворотному боці акта матеріально відповідальна особа пише пояснення про причини надлишків або нестач, встановлених інвентаризацією, а керівник організації за результатами перевірки приймає рішення про їх списання. Виявлені надлишки оприбутковуються в дохід організації:

Д-т рах. 50''Каса''К-т рах. 80''Прибутки і збитки''

У разі виявлення нестач їх суми підлягають стягненню з матеріально відповідальної особи (касир) і оформляються наступними проводками:

1. Д-т сч.84 (нестачі і втрати від псування цінностей) К-т сч.50 (каса)

2. Д-т сч.73 (Розрахунки з персоналом за іншими операціями) К-т сч.84 (Нестачі і втрати від псування цінностей).

Одним з важливих елементів перевірки є перевірка дотримання граничного рівня розрахунків готівкою між юридичними особами та дотримання встановленого банком ліміту каси. І так, касир несе матеріальну відповідальність за збереження всіх прийнятих ним цінностей і за всякий заподіяну у зв'язку з неправильним їх зберіганням шкоду організації.

Облік операцій по розрахунковому рахунку.

Розрахункові рахунки відкриваються організаціями, які є юридичними особами. Порядок відкриття розрахункового рахунку вказаний в інструкції ЦБ РФ. Кожна організація має право відкрити розрахунковий рахунок в одному або декількох банках. Для того щоб відкрити в банку розрахунковий рахунок організації буде потрібно наступні документи:

заяву на відкриття рахунку;

копії статуту та установчого договору;

копію про держ. реєстрації;

два примірники банківських карток із зразками підписів: керівника та його заступника, гл. бухгалтера та його заступника, а також відбитки печатки;

довідку про взяття на облік у податковій інспекції та Пенсійному фонді та інших;

Всі документи повинні бути обов'язково нотаріально завірені.

На розрахунковому рахунку зосереджуються вільні грошові кошти і надходження за реалізовану продукцію, виконані роботи і послуги, короткострокові і довгострокові позики, отримані від банку, та інші зарахування. З розрахункового рахунку здійснюються майже всі платежі організації. При розрахунках між організаціями, банками та державою застосовується календарна система розрахунків. Всі платежі з розрахункового рахунку здійснюються в порядку календарної черговості. Прийом і видача грошей або безготівкові перерахування проводяться банком на підставі документів спеціальної форми:

Чек (наказ організації банку про видачу з р / р організації зазначеної в ній суми готівкових грошей);

Платіжне доручення (доручення організації банку про перерахування відповідної суми з його р / с на р / р одержувача). Форма платіжного доручення єдина для всіх видів перерахувань. Але і є спеціальна форма платіжного доручення для одночасного перерахування.

Другий примірник особового рахунку організації, відкритого йому банком називається виписка з р / с. Зберігаючи грошові кошти, банк вважає себе боржником організації, тому залишки коштів та надходжень на р / р записує по кредиту р / р, а зменшення свого боргу - за дебетом. Деякі показники банк кодує, і ці ж коди організація використовує при її обробці. Обробка виписки вимагає певних документів на кожну зафіксовану в ній операції.

Валютні рахунки.

Для роботи з іноземними партнерами вітчизняні організації відкривають у банках валютні рахунки, на яких проводяться всі розрахунки по роботі з ними в іноземній валюті. Кількість валютних рахунків не обмежується, воно залежить від виду валют різних країн, в яких організація відкрила рахунок. Операції з іноземною валютою і цінними паперами в іноземній валюті поділяються на поточні валютні операції і валютні операції, пов'язані з рухом капіталу. До поточних валютних операцій відносяться:

переклади в РФ і з не відсотків, дивідендів та інших доходів за вкладами, інвестиціям, кредитах та інших операціях, пов'язаних з рухом капіталу;

надання і отримання фінансових кредитів на термін не більше 180 днів;

перекази неторгового характеру в РФ і з неї, включаючи перекази сум заробітної плати, пенсій, аліментів та інші аналогічні операції.

До валютних операцій, пов'язаних з рухом капіталу, відносяться:

прямі інвестиції (вкладення в статутний капітал підприємства);

портфельні інвестиції (придбання цінних паперів)

надання та отримання відстрочення платежу на строк більше 90 днів з експорту та імпорту товарів, робіт і послуг.

Валютні операції можуть здійснювати фізичні особи, які постійно проживають на території РФ, і юридичні особи, створені відповідно до вимог законодавства України (резиденти) і фізичні особи, які проживають за межами РФ, і юридичні особи, створені за законодавством іноземних держав, що перебувають за межами РФ (нерезиденти). Для експортно-імпортних відносин, інвестиційної діяльності нерезиденти відкривають рублеві рахунки. Облік валютних коштів ведуть на сч.52''Валютний рахунок'', до якого відкривають кілька субрахунків, серед яких 52-1''Валютні рахунки всередині країни'', 52-2''Валютні рахунки за кордоном''. Більшість надходить валюти відправляються на транзитний валютний рахунок. Після перевірки про джерело коштів, що надійшли банк частково або повністю зараховує отримані кошти на поточний валютний рахунок (сч.52-3''Транзитний валютний рахунок''). Так само є і спеціальний транзитний валютний рахунок, на якому зараховуються лише іноземна валюта, куплена за рублі на валютному ринку. Згідно з нормативними документами частина вступників валютних коштів повинна бути продана на валютній біржі (75% від валютної виручки). Обов'язковому продажу не підлягають надійшли від посередницьких організацій платежі, надходження у вигляді залучених кредитів, надходження від продажу цінних паперів, вклади нерезидентів.

Для обліку валюти, списаної для продажу з транзитних або поточного валютних рахунків застосовують рахунок 57''Переклади в дорозі''. Рахунок 57 має розширене призначення, крім грошових коштів що знаходяться в дорозі на цьому рахунку відображаються кошти перераховані для продажу, кошти які були використані за призначенням і депоновані банком для продажу. Іноземна валюта за рублі купується резидентом на підставі''Доручення на купівлю''і підлягає обов'язковому зарахуванню у повному обсязі на його спеціальний транзитний валютний рахунок, потім валюта повинна бути переведена банком за розпорядженням резидента про переведення не пізніше семи робочих днів з дня зарахування купленої іноземної валюти на спеціальний транзитний валютний рахунок резидента. Розпорядження резидента про переведення купленої на валютному ринку іноземної валюти має містити:

1) Код виду платежу;

2) Код країни банку одержувача платежу.

Зі свого спеціального транзитного рахунку резидент може без проблем і обмежень здійснювати зворотний продаж придбаної іноземної валюти за рублі через виконуючий банк [1] ​​на підставі доручення на зворотний продаж до закінчення терміну за курсом, установленим за домовленістю з виконуючим банком.

Купівля валюти оформляється наступними записами:

1) Д-т сч.57 К-т сч.51 (перерахування коштів на купівлю валюти)

2) Д-т сч.52-4 К-т сч.57 (зарахування придбаної валюти за курсом на день зарахування)

3) Д-т сч.80 К-т сч.76 (перевищення рублевої суми, знятої на купівлю валюти, над рублевих еквівалентом придбаної валюти списується на внереалізованних збитки)), Д-т сч.76 К-т сч.80 (перевищення рублевого еквівалента над сумою).

Приклад. ТОВ''БСК''дало доручення уповноваженому банку придбати валюту на 200 000 рублів. Курс ЦБ РФ на день покупки становив 16 крб. за один долар. Усього банк купив для організації 12 345 дол, витративши при цьому 199 989 руб.

Операції з купівлі були оформлені наступним чином:

списання коштів за купівлю валюти -

Д-т рах. 76, субрахунок''Кошти, перераховані для покупки валюти''200 000 руб.

К-т рах. 51''Розрахунковий рахунок''200 000 руб.

Зарахування придбаної валюти на валютний рахунок за курсом ЦБ РФ -

Д-т рах. 52-4''Спеціальний транзитний валютний рахунок''12 345 дол / 197 520 руб.

К-т рах. 76, субрахунок''Кошти, перераховані для покупки валюти''12 345 дол / 197 520 руб.

Перевищення рублевого еквівалента придбаної валюти над сумою, витраченою на її покупку -

Д-т рах. 80''Прибуток і збитки''2469 руб.

К-т рах. 76, субрахунок''Кошти перераховані для покупки валюти''2469 руб.

Комісія за купівлю валюти -

Д-т рах. 80''Прибутки і збитки''1000 руб.

К-т рах. 51''Розрахунковий рахунок''1000 руб.

Різницю між сумою отриманих грошових коштів та витрачених на купівлю банк повернув на розрахунковий рахунок -

Д-т. рах. 51''Розрахунковий рахунок''

К-т рах. 76, субрахунок''Кошти, перераховані для покупки валюти''11 руб.

Якщо після закінчення семи днів організація не використала придбану валюту, то банк повинен депонувати її частину, і протягом трьох днів продати її. Депоновану валюту слід врахувати на рахунку 57, відкривши при цьому окремий субрахунок''Валюта, депонована банком''. На цьому субрахунку валюта буде враховуватися до моменту продажу. До цього моменту на цьому субрахунку також необхідно визначати курсові різниці. У даному прикладі курс на дату депонування склав 16,50 руб.

Д-т рах. 57, субрахунок''Валюта, депонована банком''

К-т рах. 52-4''Спеціальний транзитний валютний рахунок''900 дол. / 14 850 руб.

Курсова різниця складе 900 дол (16,5 - 16,25) = 225 руб.

Д-т рах. 52-4''Спеціальні транзитний валютний рахунок''

К-т рах. 80''Прибутки і збитки''225 руб.

Курс на дату продажу склав 17,5 крб.

На рахунку 57, субрахунок''Валюта, депонована банком''курсова різниця складе 900х (17,5 - 16,5) = 900 руб.

Д-т рах. 57''Переклади в дорозі''

К-т рах. 80''Прибутки і збитки''900 руб.

Спеціальні рахунки в банках.

Спеціальні рахунки в банках (рахунок 55) відкриваються організації для здійснення контролю за цільовим використанням коштів, призначених для різних розрахунків з постачальниками, чеків, банківських карт і т.п. Цей рахунок може бути відкритий як у рублях, так і у валюті. Даний рахунок має декілька субрахунків для особливого і точного контролю і спостереження за станом і розміром грошових коштів:

55-1''Акредитиви''

55-2''Чекові книжки''

55-3''Банківські карт - рахунки''

55-4''Фінансування капвкладень''

55-5''Депонування коштів для оплати дивідендів''.

Оборот по дебету - означає поповнення коштів, оборот по кредиту - використання коштів за цільовим призначенням. Синтетичний та аналітичний облік операцій [2] ведеться по рахунку 55 і організується в журналі - ордері (на підставі виписок з банку).

Грошові документи та їх облік.

Всі документи, які беруть участь у роботі організації мають номінальну вартість або ціну, за яку ці документи були придбані. Облік грошових документів та їх списання оформляється випискою прибуткових і витратних касових ордерів. У бухгалтерії є книга руху грошових документів. Звіт про прибуття та вибуття документів один - два рази на місяць становить касир в касовій книзі (книга-реєстр), в якій є спеціальна зона для звітів. Синтетичний облік організовується бухгалтером в журналі - ордері № 3. У кінці звітного року відбувається перевірка, яка відбувається порівнянням даних по журналу - ордеру і книзі руху грошових документів.

Переклади в дорозі.

Велика кількість організацій, особливо працюючих у сфері торгівлі не мають можливості самостійно передавати (здавати) готівку (виручку) протягом робочого дня в банк, в якому у організації відкритий р. / С. У таких випадках підприємства користуються послугами інкасаторів, які можуть належати як власним банку або спец. Установ які займаються таким видом діяльності. Відбувається це таким чином: організація заздалегідь домовляється про час відправлення (здачі) грошових коштів, готує супровідні документи, упаковує готівку в спеціальні мішки з примірником відомості і потім організація віддає під розписку на другому примірнику відомості. Прибулі гроші зараховуються на розрахунковому рахунку здавальника. Період часу з моменту передачі грошових коштів інкасатору вони будуть враховуватися як переклади у дорозі відбиваються на проводці: Д-т сч.57 К-т сч.50. На рахунку 57''Переклади в дорозі''також враховують валютні кошти, зняті з валютного рахунку для продажу, або валютні кошти, депоновані банком також з метою продажу. Синтетичний облік операцій, як і на рахунках 56,55 на рахунку 57 організовується в журналі - орден № 3.

Список літератури

Складання бухгалтерської звітності організаціям, що стоять на бюджеті. М.''Фінанси і статистика''1993.

Бухгалтерський облік в організаціях. Є.П. Козлова, Т.М. Бабченко, Є.М. Галаніна. М. 1999

''Гроші''Економічний тижневик видавничого дому''Комерсант''№ 39 - 42

Бухгалтерський облік в організаціях. Бабченко Т.Н., Галаніна Є.М., Козлова Е.П. Фінанси і статистика. М. 2000.

[1] Виконуючий банк, - уповноважений банк або його філія, через спеціальні транзитні валютні рахунки, в якому резидентами здійснюються перекази іноземної валюти, купленої уповноваженими банками за дорученням резидентів за рублі на внутрішньому валютному ринку РФ.

[2] Синтетичний облік - укрупнена і узагальнююча угруповання, облік складу і руху коштів організації.

Аналитический учёт – оперативное управление, контроль и руководство организацией.


Додати в блог або на сайт

Цей текст може містити помилки.

Міжнародні відносини та світова економіка | Реферат
38.2кб. | скачати


Схожі роботи:
Облік грошових коштів і розрахунків 2
Облік грошових коштів і розрахунків 2
Облік грошових коштів і розрахунків на прикладі ТОВ Модний будинок
Облік грошових коштів і грошових документів
Бухгалтерський облік грошових коштів 2 Облік грошових
Основний зміст і порядок ведення обліку грошових коштів і розрахунків
Облік грошових коштів 3
Облік грошових коштів
Облік грошових коштів 2
© Усі права захищені
написати до нас
Рейтинг@Mail.ru